審理法院：鄭州市中級人民法院
案 號：（2018）豫01刑初87號
案件類型：刑事
案 由：虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪
裁判日期：2018-12-18
審理經(jīng)過
河南省鄭州市人民檢察院以鄭檢公一刑訴〔2018〕56號起訴書指控被告人許某1、李某2、趙某3、李某3、霍某4、張某5、楊某6犯虛開增值稅專用發(fā)票罪一案。本院依法組成合議庭，公開開庭審理了本案。鄭州市人民檢察院指派檢察員魏友東、王明森出庭支持公訴。被告人許某1、李某2、趙某3、李某3、霍某4、張某5、楊某6及其辯護(hù)人均到庭參加訴訟?，F(xiàn)已審理終結(jié)。
一審請求情況
鄭州市人民檢察院指控：
一、2017年6月8日至9日，被告人許某1伙同張全杰（已起訴），在無真實(shí)貨物交易的情況下，以鄭州匯業(yè)礦產(chǎn)品銷售有限公司為出票人（以下簡稱“匯業(yè)公司”），為王平虎（已起訴）介紹的山西駿通有限公司（以下簡稱“駿通公司”）虛開增值稅專用發(fā)票227份。經(jīng)鄭州新區(qū)國家稅務(wù)局稽查局稽查，鄭州匯業(yè)礦產(chǎn)品銷售有限公司虛抵增值稅專用發(fā)票2165份，金額220482195.40元，稅額37481972.60元；虛開增值稅專用發(fā)票2246份，金額219703232.07元，稅額37349548.56元。
稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的專票存根聯(lián)明細(xì)顯示，匯業(yè)公司給山西駿通虛開的增值稅專用發(fā)票金額為22610257.18元，稅額為3843742.82元，價稅合計為26454000元。
二、2017年7月6日，被告人許某1伙同張全杰，在無真實(shí)貨物交易的情況下，以鄭州阿爾多克礦產(chǎn)品有限公司（以下簡稱“阿爾多克公司”）為出票人，為王平虎介紹的山西駿通鑄管有限公司虛開增值稅專用發(fā)票126份，經(jīng)鄭州新區(qū)國家稅務(wù)局稽查局稽查，阿爾多克公司自2017年4月25日至7月26日期間購買增值稅專用發(fā)票1750份，虛抵增值稅專用發(fā)票884份，金額87081878.34元，稅額14803919.76元；虛開增值稅專用發(fā)票843份，金額82925153.25元，稅額14097275.96元。
稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的專票存根聯(lián)顯示，阿爾多克公司給山西駿通公司虛開增值稅專用發(fā)票金額為17524816.32元，稅額為2979218.88元，價稅合計為20504035.20元。
三、2017年6月29日，被告人許某1伙同張全杰、李光華（已起訴）等人，在無真實(shí)貨物交易的情況下，以鄭州艾爾杰金屬材料有限公司（以下簡稱“艾爾杰公司”）為出票人，為史國光（已起訴）介紹的魯山縣魯明商貿(mào)有限公司（以下簡稱“魯明商貿(mào)”）虛開增值稅專用發(fā)票15份。經(jīng)鄭州新區(qū)國家稅務(wù)局稽查局稽查，鄭州艾爾杰金屬材料有限公司虛抵增值稅專用發(fā)票478份，金額48904745.12元，稅額8313806.24元；虛開增值稅專用發(fā)票522份，金額49570315.20元，稅額8426953.74元。
稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的專票存根聯(lián)顯示，艾爾杰公司給魯明商貿(mào)虛開增值稅專用發(fā)票金額1441033.16元，稅額為244975.64元，價稅合計為1686008.80元。
四、2017年7月12日，被告人許某1伙同張全杰、李光華（已起訴），在無真實(shí)貨物交易的情況下，以河南諾克礦產(chǎn)品有限公司（以下簡稱“諾克公司”）為出票人，為史國光介紹的焦作華巖實(shí)業(yè)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票40份。經(jīng)鄭州新區(qū)國家稅務(wù)局稽查局稽查，諾克公司自2017年6月領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票500份，虛抵增值稅專用發(fā)票47份，金額4684800.20元，稅額796415.94元；虛開增值稅專用發(fā)票48份，金額4777568元，稅額812186.56元。
稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的專票存根聯(lián)明細(xì)顯示，諾克公司給華巖事業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票虛開增值稅專用發(fā)票金額為3958436.32元，稅額為672934.17元，價稅合計為4631370.49元。
博愛縣國稅局證明，華巖實(shí)業(yè)于2017年9月13日向該局繳納了已抵扣的諾克公司開具的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額672934.17元。
五、2017年7月20日，被告人許某1伙同李光華，在無真實(shí)貨物交易的情況下，以三門峽保才礦產(chǎn)品銷售公司為出票人，為史國光介紹的登封市五朋工貿(mào)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票9份。登封市國家稅務(wù)局稽查局提供的電子底賬信息顯示，三門峽保才礦產(chǎn)品銷售有限公司為登封市五朋工貿(mào)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票金額為854755元，稅額為145308.35元，價稅合計為1000063.35元。
六、被告人許某1、趙某3、李某3在沒有真實(shí)貨物交易的情況下，以宜陽縣先貝礦產(chǎn)品經(jīng)銷中心為出票人，于2017年7月14日，為王平虎介紹的陽城縣振興鑄造熔煉廠虛開增值稅專用發(fā)票4份；為史國光介紹的魯山縣魯明商貿(mào)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票4份；為焦作市春生新型耐火材料有限公司虛開增值稅專用發(fā)票15份；為沈陽研磨耐火材料貿(mào)易商行虛開增值稅專用發(fā)票1份。經(jīng)宜陽縣國家稅務(wù)局稽查局稽查：宜陽縣先貝礦產(chǎn)品經(jīng)銷中心虛開增值稅專用發(fā)票25份，金額為2395295.63元，稅額為407200.25元，價稅合計為2802495.88元。
稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的專票存根聯(lián)明細(xì)顯示，宜陽縣先貝礦產(chǎn)品經(jīng)銷中心為陽城縣陣型鑄造熔煉廠虛開增值稅專用發(fā)票金額為399980.00元，稅額為67996.60元，價稅合計為467976.60元；為魯明商貿(mào)虛開增值稅專用發(fā)票金額為312580.58元，稅額為53138.70元，價稅合計為365719.28元；為焦作市春生新型耐火材料有限公司虛開增值稅專用發(fā)票金額為1492307.70元，稅額為253692.30元，價稅合計為1746000.00元；為沈陽耐磨耐火材料貿(mào)易商行虛開增值稅專用發(fā)票金額為92991.45元，稅額為15808.55元，價稅合計為108800.00元。
七、被告人許某1、趙某3、李某3以宜陽縣漢仁礦產(chǎn)品購銷部為出票人，在沒有真實(shí)貨物交易的情況下，于2017年6月13日、7月14日為史國光介紹的寶豐縣張八橋鎮(zhèn)博達(dá)耐火材料廠虛開增值稅專用發(fā)票10份；2017年6月12日、13日為焦作市華巖實(shí)業(yè)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票29份；2017年6月13日為沛縣大屯電石廠虛開增值稅專用發(fā)票2份；2017年6月13日為登封市中豫耐火材料廠虛開增值稅專用發(fā)票2份；2017年6月15日為河南恒泰建筑安裝工程有限公司虛開增值稅專用發(fā)票3份。
經(jīng)宜陽縣國家稅務(wù)局稽查局稽查：宜陽縣漢仁礦產(chǎn)購銷部虛開增值稅專用發(fā)票74份，金額為7019877.35元，稅額為1193379.08元，價稅合計為8213256.43元。
稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的專票存根聯(lián)明細(xì)顯示，宜陽縣漢仁礦產(chǎn)品購銷部為寶豐縣張八橋鎮(zhèn)博達(dá)耐火材料廠虛開增值稅專用發(fā)票金額為670000.00元，稅額為113900.00元，價稅合計為783900.00元；為焦作市華巖實(shí)業(yè)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票金額為2799245.61元，稅額為475871.69元，價稅合計為3275117.00元；為沛縣大屯電石廠虛開增值稅專用發(fā)票金額為199436.00元，稅額為33904.00元，價稅合計為233340.00元；為登封市中豫耐火材料廠虛開增值稅專用發(fā)票金額為199994.00元，稅額為33998.98元，價稅合計為233992.98元；為河南恒泰建筑安裝工程有限公司虛開增值稅專用發(fā)票金額為295445.13元，稅額為50225.67元，價稅合計為345670.00元。
八、被告人許某1、趙某3、李某3在沒有真實(shí)貨物交易的情況下，以宜陽上官鄉(xiāng)宏亮物資購銷部為出票人，自2017年2月中旬至4月下旬，為長葛市順展建材銷售有限公司、宜興市泰科耐火材料有限公司、桐廬潤達(dá)貿(mào)易有限公司、信陽順河礦業(yè)有限公司等十三家公司虛開增值稅專用發(fā)票。經(jīng)宜陽縣國家稅務(wù)稽查局稽查，宜陽縣上官鄉(xiāng)宏亮物資購銷部虛開增值稅專用發(fā)票103份，金額為9380687.20元，稅額為1594716.83元，價稅合計為10975404.03元。
稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的專票存根聯(lián)明顯顯示，宏亮物資購銷部分別為下列公司虛開增值稅專用發(fā)票：
2017年2月18日，為長葛市順展建材銷售有限公司虛開增值稅專用發(fā)票6份，金額為533386.67元，稅額為90675.73元，價稅合計為624062.40元；2017年2月26日為宜興市泰科耐火材料有限公司虛開增值稅專用發(fā)票10份，金額為896239.33元，稅額為152360.67元，價稅合計為1048600.00元；2017年2月21日為宜興福茂耐火材料有限公司虛開增值稅專用發(fā)票3份，金額為253264.10元，稅額為43054.90元，價稅合計為296319.00元；2017年2月21日為鄭州森威實(shí)業(yè)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票6份，金額為515374.36元，稅額為87613.64元，價稅合計為602988.00元；2017年3月13日為河南省臺興建筑工程有限公司虛開增值稅專用發(fā)票5份，金額為453017.08元，稅額為77013.02元，價稅合計為530030.10元；2017年3月21日為宜興市瑞泰耐火材料工程有限公司虛開增值稅專用發(fā)票5份，金額為427384.61元，稅額為72655.39元，價稅合計為500040.00元；2017年3月20日為平頂山市瑞鷹實(shí)業(yè)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票6份，金額為555389.99元，稅額為94416.31元，價稅合計為649806.30元；2017年3月20日為長葛市銳制機(jī)械有限公司虛開增值稅專用發(fā)票1份，金額為77008.55元，稅額為13091.45元，價稅合計為90100.00元；2017年3月20日、4月20日，為桐廬潤達(dá)貿(mào)易有限公司虛開增值稅專用發(fā)票43份，金額為4077676.00元，稅額為693225.00元，價稅合計為4770901.00元；2017年4月17日為平頂山市宏鷹煤機(jī)配件有限公司虛開增值稅專用發(fā)票1份，金額為87182.05元，稅額為14820.95元，價稅合計為102003.00元；2017年4月22日為信陽順河礦業(yè)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票5份，金額為427358.97元，稅額為72651.03元，價稅合計為500010.00元；2017年4月17日為開封市卓銳鐵路配件有限公司虛開增值稅專用發(fā)票12份，金額為1132934.27元，稅額為192428.83元，價稅合計為1325363.10元；2017年4月17日為信陽建國機(jī)械有限公司虛開增值稅專用發(fā)票1份，金額為45300.26元，稅額為7701.04元，價稅合計為53001.30元。
九、被告人許某1、趙某3、李某3在沒有真實(shí)貨物交易的情況下，以宜陽飛鴻電子科技有限公司為出票人，于2016年11月22日為深圳市聯(lián)合鑫音響電子有限公司虛開增值稅專用發(fā)票8份；為深圳市匯鑫誠電子科技有限公司虛開增值稅專用發(fā)票10份；2016年12月26日為洛陽市信聯(lián)網(wǎng)絡(luò)科技有限公司虛開增值稅專用發(fā)票1份。經(jīng)宜陽縣國家稅務(wù)局稽查局稽查：宜陽飛鴻電子科技有限公司虛開增值稅專用發(fā)票19份，金額為1642222.24元，稅額為279177.76元，價稅合計為1921400.00元。
十、被告人李某2在沒有真實(shí)貨物交易的情況下，以洛陽潤進(jìn)金屬材料有限公司為出票人，于2017年7月25日為許某1及王平虎介紹的陽城縣振興鑄造熔煉廠虛開增值稅專用發(fā)票11份；于2017年7月24日、25日，為許某1介紹的汝南縣源信機(jī)械制造有限公司虛開增值稅專用發(fā)票6份。經(jīng)洛陽市國家稅務(wù)局稽查局稽查：洛陽潤進(jìn)金屬材料有限公司虛開增值稅專用發(fā)票68份，金額為6478370.11元，稅額為1101323.04元，價稅合計為7579693.15元。
稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的專票存根聯(lián)明細(xì)顯示：洛陽潤進(jìn)金屬材料有限公司為陽城縣振興鑄造熔煉廠虛開增值稅專用發(fā)票金額為1092666.63元，稅額為185753.37元，價稅合計為1278420.00元；為汝南縣源信機(jī)械制造有限公司虛開增值稅專用發(fā)票金額為581051.28元，稅額為98778.72元，價稅合計為679830.00元。
十一、被告人李某2在沒有真實(shí)貨物交易的情況下，以洛陽厚滿金屬材料有限公司為出票人，于2017年7月12日，為許某1介紹的焦作市春生新型耐火材料有限公司虛開增值稅專用發(fā)票24份；于2017年7月24日，為許某1介紹的河南省翊驁電力設(shè)備有限責(zé)任公司虛開增值稅專用發(fā)票1份；于2017年7月24日，為許某1介紹的許昌市寶杰科技有限公司虛開增值稅專用發(fā)票2份；于2017年7月24日，為許某1介紹的焦作市圣正物資有限公司虛開增值稅專用發(fā)票1份；于2017年7月24日，為許某1介紹的鄭州德鑫涂裝設(shè)備有限公司虛開增值稅專用發(fā)票1份。經(jīng)洛陽市國家稅務(wù)局稽查局稽查：洛陽潤進(jìn)金屬材料有限公司虛開增值稅專用發(fā)票109份，金額為5592281.30元，稅額為950687.66元，價稅合計為6542968.96元。
稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的專票存根聯(lián)明細(xì)顯示，洛陽厚滿金屬材料有限公司為焦作市春生新型耐火材料有限公司虛開增值稅專用發(fā)票金額為2237179.58元，稅額為380320.42元，價稅合計為2617500.00元；為河南省翊驁電力設(shè)備有限責(zé)任公司虛開增值稅專用發(fā)票金額為98461.54元，稅額為16738.46元，價稅合計為115200元；為許昌市寶杰科技有限公司虛開增值稅專用金額為191453.00元，稅額為32547.00元，價稅合計為224000.00元；為許某1焦作市圣正物資有限公司虛開增值稅專用發(fā)票金額為92735.04元，稅額為15764.96元，價稅合計為108500.00元；為鄭州德鑫涂裝設(shè)備有限公司虛開增值稅專用發(fā)票金額為83760.68元，稅額為14239.32元，價稅合計為98000元。
十二、被告人李某2在沒有真實(shí)貨物交易的情況下，以洛陽宏霸商貿(mào)有限公司為出票人，于2017年2月21日為張全杰介紹的魯山縣萬和礦產(chǎn)品購銷部虛開增值稅專用發(fā)票20份；2017年2月20日為南陽嘉沃商貿(mào)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票20份；2017年3月20日為魯山縣博匯物資供應(yīng)部虛開增值稅專用發(fā)票40份。經(jīng)洛陽市國家稅務(wù)局稽查局稽查：洛陽宏霸商貿(mào)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票81份，金額為7918594.83元，稅額為1346161.32元，價稅合計為9264756.15元。
稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的專票存根聯(lián)明細(xì)顯示，洛陽宏霸商貿(mào)有限公司為南陽嘉沃商貿(mào)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票金額為1985470元，稅額為337530元，價稅合計為2323000元；為魯山縣萬和礦產(chǎn)品購銷部虛開增值稅專用發(fā)票金額為1988403元，稅額為338028.60元，價稅合計為236431.60元；為魯山縣博匯物資供應(yīng)部虛開增值稅專用發(fā)票金額為3944721.83元，稅額為670082.72元，價稅合計為4614804.55元。
十三、被告人李某2在沒有真實(shí)貨物交易的情況下，以洛陽航諾金屬材料有限公司為出票人，于2017年2月20日、21日，為張全杰介紹的魯山縣萬和礦產(chǎn)品購銷部虛開增值稅專用發(fā)票40份；2017年3月20日，為大冶市飛亞模具材料有限公司虛開增值稅專用發(fā)票40份。經(jīng)洛陽市國家稅務(wù)局稽查局稽查：洛陽航諾金屬材料有限公司虛開增值稅專用發(fā)票80份，金額為7840054.32元，稅額為1332809.23元，價稅合計為9172863.55元。
十四、被告人霍某4、張某5、楊某6在沒有真實(shí)貨物交易的情況下，以蘭考中發(fā)礦產(chǎn)品有限公司為出票人，于2017年7月13日為許某1介紹的洛陽市中凱耐火材料有限公司虛開增值稅專用發(fā)票23份，為伊川縣飛龍剛玉有限公司虛開增值稅專用發(fā)票2份。經(jīng)蘭考縣國家稅務(wù)稽查局稽查，蘭考中發(fā)礦產(chǎn)品有限公司，于2017年7月對洛陽市中凱耐火材料有限公司和伊川縣飛龍剛玉有限公司虛開增值稅專用發(fā)票25份，金額2458461.55元，稅額417938.45元，價稅合計2876400元。從漯河秀飛商貿(mào)有限公司取得增值稅專用發(fā)票21份，金額為2029784.61元，進(jìn)項(xiàng)稅金為345063.39元，價稅合計為2374848元。
十五、2017年7月13日，被告人霍某4、張某5、楊某6在沒有真實(shí)貨物交易的情況下，以蘭考成鑫礦產(chǎn)品有限公司為出票人，為許某1介紹的洛陽市中凱耐火材料有限公司虛開增值稅專用發(fā)票25份。經(jīng)蘭考縣國家稅務(wù)稽查局稽查，蘭考成鑫礦產(chǎn)品有限公司對洛陽市中凱耐火材料有限公司開具增值稅專用發(fā)票25份，金額為2438974.37元，稅額為414625.63元，價稅合計為2853600元。從漯河秀飛商貿(mào)有限公司取得增值稅專用發(fā)票26份，金額為2394259.86元，稅額為407024.14元，價稅合計為2801284元。
十六、2015年4月29日，被告人霍某4在江西省新余市注冊成立了新余市鑫興達(dá)紡織廠。2016年3月2日，在沒有真實(shí)貨物交易的情況下，霍某4以該廠為出票人，為浙江省象山耀盛服飾有限公司虛開增值稅發(fā)票6份。經(jīng)江西省新余市司法鑒定中心鑒定，虛開的6份增值稅專用發(fā)票金額為547008.55元，稅額為92991.45元，價稅合計為640000元。
案發(fā)后，李某3向偵查機(jī)關(guān)退還了其所獲得的贓款48800元。
針對上述指控，公訴機(jī)關(guān)出具了相關(guān)公司的工商檔案、稅務(wù)資料，虛開的增值稅專用發(fā)票、手機(jī)信息、銀行轉(zhuǎn)賬對賬單，證人李某1、胡某、王某、李某2、張某1等人證言，稅務(wù)稽查報告，被告人許某1、李某2、趙某3、李某3、霍某4、張某5、楊某6及另案處理的孫鳳霞、史書民、王磊、邢亞利等人的供述與辯解。
公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為被告人許某1、李某2、趙某3、李某3、霍某4、張某5、楊某6虛開增值稅專用發(fā)票，其行為均已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。其中許某1虛開增值稅專用發(fā)票合計金額為80526168.54元，稅額為13689447.64元，價稅合計為94215616.18元；李某2虛開增值稅專用發(fā)票合計金額27829300.56元，稅額為4730981.25元，價稅合計為32560281.81元；趙某3、李某3虛開增值稅專用發(fā)票合計金額為20438082.42元，稅額為3474473.92元，價稅合計為23912556.34元；霍某4虛開增值稅專用發(fā)票合計金額為9868488.94元，稅額為1677643.06元，價稅合計為11546132元；張某5、楊某6虛開增值稅專用發(fā)票合計金額為9321480.39元，稅額為1584651.61元，價稅合計為10906132元。在共同犯罪中，被告人許某1系主犯，被告人李某2、趙某3、李某3、霍某4、張某5、楊某6系從犯。又當(dāng)庭提出全案七被告人均系從犯。提請本院依法判處。
一審答辯情況
被告人許某1辯解稱，起訴書指控的第一、三、五、七、八、九起犯罪其未參與，其辯護(hù)人辯護(hù)稱，許某1在介紹開具增值稅專用發(fā)票時對是否存在真實(shí)貨物交易行為不知情；稅務(wù)稽查報告僅屬于參考性意見，不符合證據(jù)唯一性、排他性標(biāo)準(zhǔn)；公訴機(jī)關(guān)指控許某1犯虛開增值稅發(fā)票罪的事實(shí)不清、證據(jù)不足；許某1系共同犯罪中的從犯。
被告人李某2對指控事實(shí)無異議，其辯護(hù)人辯護(hù)稱，李某2所開部分增值稅發(fā)票存在真實(shí)貨物交易行為；司法會計鑒定意見不客觀；李某2的虛開行為未給國家造成較大稅款流失，系從犯，認(rèn)罪態(tài)度較好，屬坦白，請求對其從輕處罰。
被告人趙某3對指控事實(shí)無異議，其辯護(hù)人辯護(hù)稱，趙某3在整個虛開犯罪中的參與程度低，獲利少，系從犯；到案后如實(shí)供述犯罪事實(shí)，悔罪態(tài)度較好，請求對其從輕處罰。
被告人李某3辯解稱其系在許某1指使下設(shè)立公司，其辯人辯護(hù)稱，李某3最初設(shè)立公司的本意是為鄉(xiāng)財政引稅，其受許某1、趙某3指使，在共同犯罪中起次要、輔助作用，系從犯；其協(xié)助公安機(jī)關(guān)抓捕李某3，具有立功表現(xiàn)；案發(fā)后其主動退繳贓款，認(rèn)罪悔罪，請求對其從輕處罰。
被告人霍某4對指控事實(shí)無異議，其辯護(hù)人辯護(hù)稱，對霍某4參與虛開增值稅發(fā)票的數(shù)額，不應(yīng)以進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)的累加認(rèn)定；指控霍某4通過新余市鑫興達(dá)紡織廠虛開增值稅發(fā)票的事實(shí)不清，證據(jù)不足；其協(xié)助公安機(jī)關(guān)抓捕楊某6、周某1，具有立功情節(jié)，請求對其從輕處罰。
被告人張某5對指控事實(shí)無異議，其辯護(hù)人辯護(hù)稱，對張某5參與虛開增值稅發(fā)票的數(shù)額，不應(yīng)以進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)的累加認(rèn)定；其系初犯，到案后如實(shí)供述自己的罪行，屬坦白；在共同犯罪中起次要、輔助作用，系從犯，請求對其從輕處罰。
被告人楊某6對指控事實(shí)無異議，其辯護(hù)人辯護(hù)稱，對楊某6參與虛開增值稅發(fā)票的數(shù)額，不應(yīng)以進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)的累加認(rèn)定；其系初犯，到案后如實(shí)供述自己的罪行，屬坦白；在共同犯罪中起次要、輔助作用，系從犯，請求對其從輕處罰。
本院查明
經(jīng)審理查明：
（一）許某1伙同他人，以史書民（已判決）等人設(shè)立的鄭州阿爾多克礦產(chǎn)品有限公司（以下簡稱“阿爾多克公司”）、河南諾克礦產(chǎn)品有限公司（以下簡稱“諾克公司”、鄭州艾爾杰金屬材料有限公司（以下簡稱“艾爾杰公司”）為出票人，為他人介紹虛開增值稅發(fā)票，其中：
2017年7月6日，被告人許某1伙同張全杰（已判決）以阿爾多克公司為出票人，為王平虎（已判決）介紹的山西駿通有限公司（以下簡稱“駿通公司”）虛開增值稅專用發(fā)票126份，金額17524816.32元，稅額為2979218.88元，價稅合計為20504035.20元。
2017年6月29日、2017年7月12日，被告人許某1伙同李光華（已判決），以艾爾杰公司為出票人，為史國光（已判決）介紹的魯山縣魯明商貿(mào)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票15份，金額1441033.16元，稅額為244975.64元，價稅合計為1686008.80元；以諾克公司為出票人，為史國光介紹的焦作華巖實(shí)業(yè)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票40份，金額為3958436.32元，稅額為672934.17元，價稅合計為4631370.49元。
上述事實(shí)，有法庭查證屬實(shí)的下列證據(jù)證明：
1.被告人供述
被告人許某1供述，有虛開增值稅專用發(fā)票的一些企業(yè)讓人找到其幫助找票，并把相關(guān)開票信息給其，其負(fù)責(zé)聯(lián)系尋找適合這些企業(yè)要求的增值稅專用發(fā)票，聯(lián)系其虛開的人主要有王平虎、張全杰、李某6、李光華、趙某3等人。
2017年7月初，王平虎從山西往尉氏縣洧川鎮(zhèn)其同學(xué)李明先處送鐵，一起吃飯時認(rèn)識了。后來王平虎聯(lián)系其，說山西有家企業(yè)需要增值稅專用發(fā)票，讓其幫忙找票。第一次是給山西駿通買票，王平虎將企業(yè)的信息寫在一張紙上，其轉(zhuǎn)交張全杰，通過張全杰找的公司開的增值稅專用發(fā)票，金額為2080萬元。
2017年7月份，李光華給其打電話，讓其幫朋友開增值稅發(fā)票，并承諾給且好處費(fèi)，其找到張全杰，張全杰稱可以從河南諾克礦產(chǎn)品有限公司開來增值稅發(fā)票，后來張全杰給了其460萬元的開給焦作華巖公司增值稅專用發(fā)票。這筆交易中，李光華給其1萬元的好處費(fèi)，轉(zhuǎn)到了王俊鴿的銀行卡上了。同時打過來的還有給張全杰的6個點(diǎn)的稅，共計20多萬元。諾克公司、阿爾多克公司都是通過張全杰將票開出。因?yàn)槠涫菑闹械蛊?，有買票的人找其，其聯(lián)系賣票的人，雙方都同意后，買家將開票信息通過手機(jī)轉(zhuǎn)發(fā)給其，其轉(zhuǎn)發(fā)或者轉(zhuǎn)交給買家，如果有假的資金流或者合同等要求，也是通過其轉(zhuǎn)交給賣家，因?yàn)槠鋸闹匈嵢〔顑r，所以不會讓賣家和買家直接聯(lián)系的。
2.另案處理人員供述
（1）張全杰供述，2017年5月份左右，趙留忠說史書民在鄭州注冊了三家空殼公司，專門對外虛開增值稅發(fā)票，如果有買家的話可以找他。其給許某1虛開增值稅專用發(fā)票兩三次，是從2017年6月開始到2017年7月份，共給許某1開了2500萬左右的票，這2500萬左右的票全都是從趙留忠那里開的。一次是從河南諾克礦產(chǎn)品有限公司開的，開了2080萬，開給哪個公司記不清楚了；另一次是從河南諾克開出來的，開了463萬元的票，開給了焦作華巖實(shí)業(yè)有限公司。
（2）王平虎供述，2017年6月份，其通過朋友介紹認(rèn)識了姓許的男的，該男子稱能夠給人開增值稅發(fā)票，其共從該男子處開過三次增值稅發(fā)票。第一次大概是在2017年7月，通過這個姓許的給山西駿通鑄管公司開具了大概2080萬的增值稅發(fā)票。其在河南所開發(fā)票均是通過該許姓男子開出，均無真實(shí)貨物交易。
（3）李光華供述，2017年7月份前后，史國光用微信告訴其焦作市華巖實(shí)業(yè)有限公司需要購買高嶺土粉的增值稅發(fā)票，魯山縣魯明商貿(mào)有限公司要購買鋁礦石的增值稅發(fā)票。其和許某1聯(lián)系，許某1為焦作市華巖實(shí)業(yè)有限公司找的銷售方是河南諾克公司，魯山縣魯明商貿(mào)有限公司的銷售方是鄭州艾爾杰公司和宜陽縣先貝礦產(chǎn)品經(jīng)銷中心。后許某1將開好的發(fā)票給其。焦作市華巖實(shí)業(yè)有限公司開了4631370.5元，魯山縣魯明商貿(mào)有限公司開了365719元。2017年7月份，史國光分了三次給其轉(zhuǎn)了共41萬多元，都轉(zhuǎn)到婁彥強(qiáng)的農(nóng)行卡了。
（4）史國光供述，2017年7月份，其通過李光華給焦作市華巖實(shí)業(yè)有限公司開了400多萬的增值稅專用發(fā)票，開票方是河南諾克礦產(chǎn)品有限公司，物品名是高嶺土粉，給魯山縣魯明商貿(mào)有限公司開了不到十萬元的增值稅發(fā)票。這些票據(jù)都是找許小偉開的。其給李光華、許小偉百分之六點(diǎn)五至百分之六點(diǎn)七左右的好處費(fèi)，自己收的是百分之十或者百分之九點(diǎn)五的費(fèi)用。是通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式支付。7月份找李光華開了一共540萬左右的增值稅專用發(fā)票，掙了8萬元左右。
（5）史書民供述，2017年4月份至2017年7月份，其用河南諾克公司、鄭州阿爾多克公司、鄭州匯業(yè)公司、鄭州富川公司或者是鄭州列之佛公司，開給趙留忠增值稅專用發(fā)票大概2800多萬，每張給其2500元錢。趙留忠先買來進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，其再給趙留忠開出項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，其將發(fā)票和購銷合同、出庫單、入庫單、公司的網(wǎng)銀一起交給趙留忠，他負(fù)責(zé)資金走賬。
（6）孫鳳霞供述，2017年2月份，史書民說有個生意很好，是從上市公司購買廢鋼材，想與去合作。其找王磊注冊了鄭州偉恒金屬材料銷售公司、鄭州福川金屬材料銷售公司、鄭州昊通礦產(chǎn)品銷售有限公司、鄭州博文金屬材料有限公司等多家公司，注冊時其找許華兵、馮毅、范景濤等人擔(dān)任公司的法定代表人，史書民找了幾個人擔(dān)任另外幾個公司的法定代表人，由王磊就帶領(lǐng)他們?nèi)マk理工商和稅務(wù)手續(xù)。
其發(fā)現(xiàn)公司注冊后實(shí)際上沒有經(jīng)營，每天只是史書民送過來進(jìn)項(xiàng)票，會計在辦公室打印銷項(xiàng)票，史書民負(fù)責(zé)發(fā)放銷項(xiàng)票，然后按時到稅務(wù)局報稅。公司的運(yùn)費(fèi)、合同、進(jìn)項(xiàng)銀行收款憑證都是假的，公司一直在做虛開增值稅發(fā)票的事情。此后其就加大了去稅務(wù)局協(xié)調(diào)關(guān)系的力度，每個月到稅務(wù)局辦理過報稅后，都及時找稅務(wù)局的王某和孟珊送錢，希望將公司出現(xiàn)跳票的事情壓一壓。
（7）王磊供述，其幫助過孫鳳霞注冊了多家公司，并帶領(lǐng)孫鳳霞所找的法定代表人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理過十幾家公司的稅務(wù)登記，公司出現(xiàn)過多次跳票，其按照孫鳳霞的要求偽造過虛假的銀行流水賬，并按照孫鳳霞的要求協(xié)調(diào)公司與稅務(wù)專管員的關(guān)系。
（8）徐華兵供述，其是孫鳳霞的侄子，受孫鳳霞的指使注冊過多家公司，并擔(dān)任福川公司的法定代表人，孫鳳霞控制的公司均無貨物往來，史書民讓其多次為這些公司補(bǔ)交過稅款。
3.證人證言
（1）證人李某2證明，2017年7月29日，王平虎讓其去物流郵寄物品，對方收貨地址是尉氏縣順豐快遞，收貨人是張全杰，聯(lián)系電話是139××××8122。其用手機(jī)給順豐快遞的打了電話，快遞直接去賓館收的貨。
（2）證人張某2證明，其是山西駿通鑄管有限公司財務(wù)負(fù)責(zé)人。2017年5月20日，一個叫王平虎的人拿著阿爾多克公司營業(yè)執(zhí)照等手續(xù)與駿通公司簽字了供應(yīng)鐵粉的合同。供貨之后，給駿通公司開具了20454000元的增值稅專用發(fā)票，其中有13324320元成功進(jìn)行了抵扣，后來稅務(wù)局打電話說抵扣的增值稅發(fā)票有問題，要求補(bǔ)繳稅款，駿通公司按照要求補(bǔ)繳了2000785.32元稅款。并提供了阿爾多克公司與駿通公司簽訂的購銷合同復(fù)印件。
（3）證人喬某證明，其是焦作華巖實(shí)業(yè)有限公司供應(yīng)科負(fù)責(zé)人。2017年6、7月份的一天，一個叫王建華的人自稱是諾克公司的業(yè)務(wù)經(jīng)理，并出示了諾克公司的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、組織機(jī)構(gòu)代碼等資料，約定為華巖公司供應(yīng)高嶺土。后來王建華送了三次貨（390多萬元），并給開了增值稅專用發(fā)票（460多萬元），其交給財務(wù)入賬了。與其提供的購銷合同、華巖實(shí)業(yè)記賬憑證及入庫單、增值稅專用發(fā)票復(fù)印件一致。
4.書證及照片
（1）史國光手機(jī)內(nèi)信息截圖照片，顯示史國光與李光華等人聯(lián)系虛開增值稅發(fā)票，并存有焦作八駿實(shí)業(yè)、宜興市李宜耐火材料有限公司、寶豐縣張八橋博達(dá)耐火材料廠、沛縣大屯電石廠、登封五朋工貿(mào)有限公司、魯明縣魯明商貿(mào)有限公司、焦作華巖實(shí)業(yè)有限公司的開票信息及所開部分增值稅專用發(fā)票。
（2）鄭州匯業(yè)礦產(chǎn)品銷售有限公司、鄭州阿爾多克礦產(chǎn)品有限公司、鄭州艾爾杰金屬材料有限公司、河南諾克礦產(chǎn)品有限公司的工商登記資料。
（3）山西駿通鑄管有限公司、魯山縣魯明商貿(mào)有限公司、焦作華巖有限公司工商登記資料。
（4）鄭州新區(qū)國稅局提供的阿爾多克公司、諾克公司、艾爾杰公司增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)，證明阿爾多克公司為駿通公司增值稅專用發(fā)票，艾爾杰公司為魯明商貿(mào)開具增值稅發(fā)票，諾克公司為焦作華巖公司開具增值稅發(fā)票的時間與數(shù)額。
（5）山西省晉城市陵川縣稅務(wù)局出具的山西駿通鑄管有限公司稅務(wù)登記資料及該公司增值稅專用發(fā)票電子底賬信息查詢單，證明該公司使用阿爾多克公司開具的增值稅專用發(fā)票抵扣稅款明細(xì)。
（6）博愛縣國稅局出具的焦作市華巖實(shí)業(yè)有限公司的稅務(wù)登記資料及該公司增值稅專用發(fā)票電子底賬信息查詢單，證明該公司使用諾克公司開具的增值稅專用發(fā)票抵扣稅款明細(xì)。
（7）鄭州新區(qū)國家稅務(wù)稽查局稅務(wù)稽查報告：鄭州阿爾多克礦產(chǎn)品有限公司無真實(shí)貨物交易，虛抵增值稅專用發(fā)票884份，金額87081878.34元，稅額14803919.76元，虛開增值稅專用發(fā)票843份，金額82925153.25元，稅額14097275.96元；鄭州艾爾杰金屬材料有限公司無真實(shí)貨物交易，虛抵增值稅專用發(fā)票478份，金額48904745.12元，稅額8313806.24元，虛開增值稅專用發(fā)票522份，金額49570315.20元，稅額8426953.74元；河南諾克礦產(chǎn)品有限公司無真實(shí)貨物交易，虛抵增值稅專用發(fā)票47份，金額4684800.20元，稅額796415.94元，虛開增值稅專用發(fā)票48份，金額4777568元，稅額812186.56元。
（二）2017年7月20日，被告人許某1伙同李光華，在無真實(shí)貨物交易的情況下，以三門峽保才礦產(chǎn)品銷售公司為出票人，為史國光介紹的登封市五朋工貿(mào)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票9份。登封市國家稅務(wù)局稽查局提供的電子底賬信息顯示，三門峽保才礦產(chǎn)品銷售有限公司為登封市五朋工貿(mào)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票金額為854755元，稅額為145308.35元，價稅合計為1000063.35元。
上述事實(shí)，有法庭查證屬實(shí)的下列證據(jù)予以證明：
1.被告人供述
被告人許某1供述，其給李光華介紹的登封市五朋工貿(mào)有限公司開了3份或者4份增值稅發(fā)票，一共開了有35萬左右。
2.另案處理人員供述
（1）李光華供述，2017年7月份，史國光通過微信為登封市五朋工貿(mào)有限公司開增值稅發(fā)票，其和許某1聯(lián)系，把開票信息轉(zhuǎn)發(fā)給許某1，以三門峽保才礦產(chǎn)品銷售有限公司為出票公司給登封市五朋工貿(mào)有限公司虛開了1000063元的增值稅專用發(fā)票。
（2）史國光供述，2017年7月份，其找李光華幫助為登封五朋工貿(mào)有限公司開100萬左右的增值稅發(fā)票，李光華是通過許小偉開好后發(fā)票郵寄給其，其郵寄給用票公司。
3.書證
（1）登封市五朋工貿(mào)有限公司工商檔案、稅務(wù)資料、及稅務(wù)抵扣明細(xì)。
（2）登封市國家稅務(wù)局稽查局出具的電子底賬信息查詢單及增值稅專用發(fā)票細(xì)單，顯示登封市五朋工貿(mào)有限公司于2017年7月20日取得三門峽保才礦產(chǎn)品銷售公司增值稅專用發(fā)票9份。
（三）被告人許某1伙同趙某3、李某3，設(shè)立并利用宜陽縣先貝礦產(chǎn)品經(jīng)銷中心、宜陽縣漢仁礦產(chǎn)品購銷部、宜陽上官鄉(xiāng)宏亮物資購銷部、宜陽飛鴻電子科技有限公司為出票人，在無真實(shí)貨物交易的情況下，為他人虛開增值稅專用發(fā)票，其中：
以宜陽縣先貝礦產(chǎn)品經(jīng)銷中心為出票人，為陽城縣振興鑄造熔煉廠、魯山縣魯明商貿(mào)有限公司、焦作市春生新型耐火材料有限公司、沈陽研磨耐火材料貿(mào)易商行等企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票。經(jīng)宜陽縣國家稅務(wù)局稽查局稽查：宜陽縣先貝礦產(chǎn)品經(jīng)銷中心虛開增值稅專用發(fā)票25份，金額為2395295.63元，稅額為407200.25元，價稅合計為2802495.88元。
以宜陽縣漢仁礦產(chǎn)品購銷部為出票人，為寶豐縣張八橋鎮(zhèn)博達(dá)耐火材料廠、華巖實(shí)業(yè)、沛縣大屯電石廠、登封市中豫耐火材料廠、河南恒泰建筑安裝工程有限公司等企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票。經(jīng)宜陽縣國家稅務(wù)局稽查局稽查：宜陽縣漢仁礦產(chǎn)購銷部虛開增值稅專用發(fā)票74份，金額為7019877.35元，稅額為1193379.08元，價稅合計為8213256.43元。
以宜陽上官鄉(xiāng)宏亮物資購銷部為出票人，為長葛市順展建材銷售有限公司、宜興市泰科耐火材料有限公司、桐廬潤達(dá)貿(mào)易有限公司、信陽順河礦業(yè)有限公司等企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票。經(jīng)宜陽縣國家稅務(wù)局稽查局稽查，宜陽縣上官鄉(xiāng)宏亮物資購銷部虛開增值稅專用發(fā)票103份，金額為9380687.20元，稅額為1594716.83元，價稅合計為10975404.03元。
以宜陽飛鴻電子科技有限公司為出票人，為深圳市聯(lián)合鑫音響電子有限公司、深圳市匯鑫誠電子科技有限公司、洛陽市信聯(lián)網(wǎng)絡(luò)科技有限公司虛開增值稅專用發(fā)票。經(jīng)宜陽縣國家稅務(wù)局稽查局稽查：宜陽飛鴻電子科技有限公司虛開增值稅專用發(fā)票19份，金額為1642222.24元，稅額為279177.76元，價稅合計為1921400元。
上述事實(shí)，有法庭查證屬實(shí)的下列證據(jù)證實(shí)：
1.被告人供述
（1）被告人許某1供述，其給別人傳遞企業(yè)開票信息，為企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票，從中賺取好處費(fèi)。主要聯(lián)系人有王平虎、張全杰、李某6、李光華、趙某3等人。如果有企業(yè)用票，這些人將開票信息發(fā)給其，其找到符合要求的增值稅專用發(fā)票，開出后交給這些人，按照票面金額的0.5%收取好處費(fèi)。
2017年3、4月份，趙某3找到其，稱尉氏有做發(fā)票的，問其有沒有意向和他一起合作開公司，專門從事虛開增值稅發(fā)票的業(yè)務(wù)，其感覺專門開公司被抓處理會很重，就告訴趙某3，其不參與開公司的事情，但是如果有人需要開票，其可以介紹，公司的盈利與虧損其不參與。其通過趙某3的公司給李光華開過票，以宜陽漢仁礦產(chǎn)品購銷部或者是宜陽先貝礦產(chǎn)品經(jīng)銷中心的名義給王平虎介紹的山西鑄管公司開過票，還通過這兩家公司向登封市五朋工貿(mào)有限公司或者寶豐縣張八橋鎮(zhèn)博達(dá)耐火材料廠開過35萬元左右的增值稅發(fā)票。其和趙某3之間沒有貨物交易，不是宜陽漢仁礦產(chǎn)品購銷部或者宜陽先貝礦產(chǎn)品經(jīng)銷中心的實(shí)際控制人。
（2）被告人趙某3供述，2017年初，許某1讓其在宜陽縣成立商貿(mào)公司，不用其上班，每月給其3000-5000元工資，2017年3月份，其在工商局行政大廳找了一個專門幫別人注冊公司的叫“強(qiáng)”的男子，給他2000元好處費(fèi)，注冊了宜陽漢仁礦產(chǎn)品經(jīng)銷中心，法定代表人是黃某。后按照許某1的要求，其又通過上述方法注冊了宜陽先貝礦產(chǎn)品經(jīng)銷中心。許某1每次開票，把單位的名稱、金額等信息通過短信或者微信的方式告訴其，其把信息轉(zhuǎn)發(fā)給“強(qiáng)”，一兩天后“強(qiáng)”把開好的增值稅發(fā)票給其，其通過順豐快遞或者直接去尉氏給許某1。
公司的實(shí)際控制人是許某1，其和“強(qiáng)”的工資都是許某1給的，稅款都是許某1通過銀行轉(zhuǎn)賬到的銀行卡里，其取出來給“強(qiáng)”去交稅，增值稅發(fā)票都是按照許某1的要求開出和郵寄，進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票也是許某1寄來后其交給“強(qiáng)”處理的。
其總共幫助許某1開了3次增值稅發(fā)票，許某1讓其給平頂山的史國光郵寄過增值稅發(fā)票。許某1與李某3在宜陽縣見過一次面，之間許某1還用其手機(jī)給李某3打過電話，說增值稅發(fā)票的事情。好處費(fèi)是許某1給其，其再給李某3，一共給了李某3四五萬元。
3被告人李某3供述，2016年10月份其認(rèn)識趙某3，因?yàn)楫?dāng)時其在宜陽縣上觀鄉(xiāng)負(fù)責(zé)引稅，趙某3就讓其幫助注冊公司。在趙某3授意下，其在工商局注冊了宜陽縣飛鴻電子科技有限公司，公司法人徐某是其找的，11月份又按照趙某3的要求注冊了宜陽縣上觀鄉(xiāng)宏亮物資購銷部，公司法人找的是其哥哥李某4。2017年3月份，趙某3有找其開公司，其和趙某3、許某1在宜陽見了面，趙某3提出再開一家礦產(chǎn)品公司。3月下旬其注冊了宜陽縣漢仁礦產(chǎn)品購銷部，法人黃某是其找的。6月份趙某3讓其幫助再開一家礦產(chǎn)品公司，趙某3找了一個叫劉某的男子擔(dān)任法人，其注冊了宜陽縣先貝礦產(chǎn)品經(jīng)銷中心。
公司注冊后沒有任何實(shí)際交易，只是將增值稅發(fā)票開出，在買進(jìn)進(jìn)項(xiàng)票，從中掙差價。其趙某3發(fā)來的開票信息轉(zhuǎn)發(fā)給公司的兼職會計李某3，開好后交給趙某3，進(jìn)項(xiàng)票也是趙某3找來的。飛鴻電子科技有限公司一共開了19份增值稅發(fā)票，其他三個公司每月領(lǐng)出的票基本上都開完了。其幫助趙某3開票后，趙某3給其應(yīng)繳的稅款外，每次給其5000元左右的現(xiàn)金，從注冊公司開始，趙某3共給其5萬元左右的好處費(fèi)。其曾經(jīng)和趙某3、許某1一起見面，并商量再開一家礦產(chǎn)品公司的事情。
2.另案處理人員供述
（1）史國光供述，2017年4月份，其找李光華給沛縣大屯電石廠虛開增值稅專用發(fā)票20萬元左右。于2017年6月份通過許某1虛開了增值稅專用發(fā)票120萬左右，其中給魯山縣魯明商貿(mào)有限公司虛開100萬元，給寶豐縣張八橋鎮(zhèn)博達(dá)耐火材料廠虛開增值稅發(fā)票20萬元左右。2017年7月份，找其開票的公司有四家，分別是焦作華巖實(shí)業(yè)有限公司，虛開增值稅發(fā)票40張460多萬元；寶豐縣張八橋鎮(zhèn)博達(dá)耐火材料廠，虛開增值稅專用發(fā)票34萬元；登封市五朋工貿(mào)有限公司，虛開增值稅發(fā)票85萬多元；魯山縣魯明商貿(mào)有限公司，虛開增值稅發(fā)票31萬多元。
（2）王平虎供述，2017年7月份，其通過姓許的給陽城市振興鑄造廠開了40萬元左右的增值稅發(fā)票。
（3）李光華供述，2017年7月份前后，其先后接到焦作市華巖實(shí)業(yè)有限公司、登封市五朋工貿(mào)有限公司、寶豐縣張八橋鎮(zhèn)博達(dá)耐火材料廠、魯山縣魯明商貿(mào)有限公司的電話，焦作市華巖實(shí)業(yè)有限公司和要購買高嶺土粉及開增值稅發(fā)票，登封市五朋工貿(mào)有限公司和魯山縣魯明商貿(mào)有限公司要購買鋁礦石及開增值稅發(fā)票，寶豐縣張八橋鎮(zhèn)博達(dá)耐火材料廠要購買鋁釩土及開增值稅發(fā)票，其和許某1聯(lián)系，并把這幾個公司介紹給許某1，許某1說可以做，其把開票的信息轉(zhuǎn)發(fā)給許某1，焦作市華巖實(shí)業(yè)有限公司的銷售方許某1找的是河南諾克礦產(chǎn)有限公司，魯山縣魯明商貿(mào)有限公司的銷售方許某1找的是鄭州艾爾杰金屬材料有限公司和宜陽縣先貝礦產(chǎn)品經(jīng)銷中心，寶豐縣張八橋鎮(zhèn)博達(dá)耐火材料廠的銷售方許某1找的是宜陽縣漢仁礦產(chǎn)品購銷部，登封市五朋工貿(mào)有限公司銷售方許某1找的是三門峽保才礦產(chǎn)品銷售有限公司。
3.證人證言
（1）證人李某3證明，宜陽宏亮礦產(chǎn)品銷售部、宜陽飛鴻電子科技有限公司、宜陽縣漢仁礦產(chǎn)品購銷部、宜陽縣先貝礦產(chǎn)品經(jīng)銷中心是李某3注冊管理的。其于2017年1月份到上述幾家企業(yè)當(dāng)兼職會計的。這些公司均沒有正常的銷售行為，專門進(jìn)行虛開增值稅專用發(fā)票的。每月可以領(lǐng)出15至25份空白的增值稅專用發(fā)票，每次開票的信息都是李某3發(fā)微信。
（2）證人劉某證明，2017年5月份趙某3提出用其身份注冊公司，一個星期后趙某3通知其去宜陽縣行政服務(wù)大廳簽字。簽字時其看到是張午鄉(xiāng)礦產(chǎn)品經(jīng)營部的法人。
（3）證人李某4證明，2016年下半年的一天，其弟弟李某3使用過自己的身份證，不清楚是否注冊過公司。
（4）證人黃某證明，2016年和2017年李某3從借用過其和其妻子徐某的身份證，不清楚具體做什么，后來去建設(shè)銀行簽字時李某3稱用其身份證注冊了公司。
（5）證人徐某證明，2016年8月的時候，李某3用其身份證注冊了宜陽飛龍電子科技服務(wù)公司。
（6）證人李某5證明，宜陽縣上觀鄉(xiāng)宏亮物資購銷部在2017年2月21日給其開具了6張增值稅專用發(fā)票，當(dāng)時其公司從市場上購買6車鋁礬土，沒有簽訂合同，也不知道供貨人的名字。并提供了宜陽縣上觀鄉(xiāng)宏亮物資購銷部開給森威公司的發(fā)票底聯(lián)復(fù)印件及入庫單。
（7）證人鄭某證明，臺興建筑公司接受過宜陽縣上觀鄉(xiāng)宏亮物資購銷部出具的5張增值稅專用發(fā)票，這筆業(yè)務(wù)具體是公司項(xiàng)目部經(jīng)理趙亞東承辦的，沒有購銷合同，稅款已經(jīng)洛陽市洛龍區(qū)國稅局抵扣。并提供了增值稅發(fā)票及付款憑證復(fù)印件。
（8）證人程某1證明，其所在園區(qū)原來有兩家公司，分別是深圳市匯鑫誠電子科技有限公司和深圳市聯(lián)合鑫音響電子有限公司，因環(huán)保不達(dá)標(biāo)，于2018年3月份已經(jīng)關(guān)停，人員去向不明。
4.辨認(rèn)筆錄、扣押物品文件清單及照片
（1）被告人許某1對趙某3、被告人趙某3對許某1、李某3、被告人李某3對許某1、趙某3分別進(jìn)行了辨認(rèn)。
（2）扣押趙某3手機(jī)一部、宜陽縣漢仁礦產(chǎn)品購銷部、宜陽縣先貝礦產(chǎn)品經(jīng)銷中心營業(yè)執(zhí)照及印章、稅盤，李某3、李某3對上述物品進(jìn)行了指認(rèn)。
（3）趙某3的手機(jī)短信截圖、李某3微信聊天記錄截圖照片，內(nèi)容顯示為趙某3向許某1所發(fā)涉案企業(yè)繳稅信息；宜陽縣漢仁礦產(chǎn)品購銷部、宜陽縣先貝礦產(chǎn)品經(jīng)銷中心的交稅信息和李某3轉(zhuǎn)發(fā)給李某3的鄭州森威實(shí)業(yè)有限公司、宜興福茂耐火材料有限公司、河南臺興建筑工程有限公司等開票企業(yè)信息。
（4）宜陽縣漢仁、先貝礦產(chǎn)品經(jīng)銷中心用于虛抵進(jìn)項(xiàng)的部分增值稅專用發(fā)票。
5.書證
（1）宜陽縣先貝礦產(chǎn)品經(jīng)銷中心、宜陽縣漢仁礦產(chǎn)品購銷部、宜陽縣上官鄉(xiāng)宏亮物資購銷部、宜陽縣飛鴻電子科技有限公司工商登記資料、營業(yè)執(zhí)照。
（2）魯山縣魯明商貿(mào)有限公司、寶豐縣張八橋鎮(zhèn)博達(dá)耐火材料廠、沛縣大屯電石廠、焦作華巖實(shí)業(yè)有限公司、鄭州森威實(shí)業(yè)有限公司、鄭州德鑫涂裝設(shè)備有限公司、河南省臺興建筑工程有限公司、開封市卓銳鐵路配件廠、桐廬潤達(dá)貿(mào)易有限公司、長葛市順展減產(chǎn)銷售部深圳市匯鑫誠電子科技有限公司、深圳市聯(lián)合鑫音響電子有限公司的工商、稅務(wù)登記資料。
（3）宜陽縣國稅局出具的宜陽縣先貝礦產(chǎn)品經(jīng)銷中心、宜陽縣漢仁礦產(chǎn)品購銷部、宜陽縣上觀鄉(xiāng)宏亮物資購銷部、宜陽飛鴻電子科技有限公司的稅務(wù)資料、專票存根聯(lián)明細(xì)，證明上述公司無貨購進(jìn)和售出的增值稅專用發(fā)票開具及抵扣明細(xì)。
（4）洛陽市洛龍區(qū)國稅局提供的河南省臺興建筑工程有限公司的稅務(wù)登記信息、專票存根聯(lián)明細(xì)，證明該公司使用宜陽縣上觀鄉(xiāng)宏亮物資購銷部開具的五張增值稅發(fā)票用于抵扣稅款；尉氏縣國稅局提供的開封市卓銳鐵路配件廠稅務(wù)登記信息、專票存根聯(lián)明細(xì)，證明該公司使用宜陽縣上觀鄉(xiāng)宏亮物資購銷部開具的十二張增值稅專用發(fā)票用于抵扣稅款；長葛市國稅局提供的長葛市順展建材銷售部稅務(wù)登記信息、專票認(rèn)證信息，證明該公司使用宜陽縣上觀鄉(xiāng)宏亮物資購銷部開具的五張增值稅專用發(fā)票用于抵扣稅款;深圳市龍華區(qū)國稅局出具的深圳匯鑫誠電子科技有限公司、深圳市聯(lián)合鑫音響電子科技有限公司的稅務(wù)登記資料、增值稅認(rèn)證結(jié)果通知書及詳單，證明兩公司已經(jīng)認(rèn)證用于抵扣稅款的部分進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票與宜陽飛鴻電子科技有限公司開具的增值稅發(fā)票一致。
（5）宜陽縣國家稅務(wù)局稅務(wù)稽查報告，證明宜陽縣先貝礦產(chǎn)品經(jīng)銷中心無貨物交易，虛開增值稅專用發(fā)票25份，金額2395295.63元，稅額407200.25元，價稅合計2802495.88元；宜陽縣漢仁礦產(chǎn)品購銷部無貨物交易，虛開增值稅專用發(fā)票74份，金額7019877.35元，稅額1193379.08元，價稅合計8213256.43元；宜陽縣上觀鄉(xiāng)宏亮物資購銷部無貨物交易，虛開增值稅專用發(fā)票103份，金額9380687.20元，稅額1594716.83元，價稅合計10975404.03元；宜陽飛鴻科技有限公司無貨物交易，虛開增值稅專用發(fā)票19份，金額1642222.24元，稅額279177.76元。
（四）被告人李某2以洛陽潤進(jìn)金屬材料有限公司為出票人，為許某1和王平虎介紹的陽城縣振興鑄造熔煉廠虛開增值稅專用發(fā)票11份，金額為1092666.63元，稅額為185753.37元，價稅合計為1278420.00元；為許某1介紹的汝南縣源信機(jī)械制造有限公司虛開增值稅專用發(fā)票6份，金額為581051.28元，稅額為98778.72元，價稅合計為679830.00元。
以洛陽厚滿金屬材料有限公司為出票人，為許某1介紹的焦作市春生新型耐火材料有限公司虛開增值稅專用發(fā)票24份，金額為2237179.58元，稅額為380320.42元，價稅合計為2617500.00元；為許某1介紹的河南省翊驁電力設(shè)備有限責(zé)任公司虛開增值稅專用發(fā)票1份，金額為98461.54元，稅額為16738.46元，價稅合計為115200元；為許某1介紹的許昌市寶杰科技有限公司虛開增值稅專用發(fā)票2份，金額為191453.00元，稅額為32547.00元，價稅合計為224000.00元；為許某1介紹的焦作市圣正物資有限公司虛開增值稅專用發(fā)票1份，金額為92735.04元，稅額為15764.96元，價稅合計為108500.00元；為許某1介紹的鄭州德鑫涂裝設(shè)備有限公司虛開增值稅專用發(fā)票1份，金額為83760.68元，稅額為14239.32元，價稅合計為98000元。
以洛陽宏霸商貿(mào)有限公司為出票人，為張全杰介紹的魯山縣萬和礦產(chǎn)品購銷部虛開增值稅專用發(fā)票20份，金額1988403元，稅額338028.60元，價稅合計2326431.60元。
以洛陽航諾金屬材料有限公司為出票人，為張全杰介紹的魯山縣萬和礦產(chǎn)品購銷部虛開增值稅專用發(fā)票40份，金額3977097.2元，稅額676106.40元，價稅合計4653203.60元。
經(jīng)洛陽市國家稅務(wù)稽查局稽查：洛陽潤進(jìn)金屬材料有限公司、洛陽厚滿金屬材料有限公司、洛陽宏霸商貿(mào)有限公司、洛陽航諾金屬材料有限公司所開發(fā)票均為無貨虛開增值稅專用發(fā)票。
上述事實(shí)，有法庭查證屬實(shí)的下列證據(jù)予以證明：
1.被告人供述
（1）被告人許某1供述，2017年7月份王平虎找其給山西的一個鑄鐵廠開增值稅發(fā)票，其通過李某2和趙某3開了票。2017年一天，其在尉氏吃飯時與幾個朋友聊到增值稅發(fā)票的事，有一個姓李的男子，說他有朋友給伊川縣飛龍剛玉有限公司、焦作春生新型耐火材料有限公司、洛陽中凱耐火材料有限公司送過貨，問其不能搞到增值稅發(fā)票，并相互留了微信號。其問李某6和李某2。李某6說蘭考中發(fā)礦產(chǎn)品公司和蘭考成鑫礦產(chǎn)品公司可以為其開票；李某2說洛陽厚滿金屬材料有限公司和洛陽潤進(jìn)金屬材料有限公司可以開票。于是我通過微信告訴姓李的男子，二人在尉氏縣濱河路北段一個菜市場見了面，收了該男子5萬元定金，通知李某6和李某2開票。把洛陽兩家公司的信息發(fā)給了李某6，把焦作公司的信息發(fā)給了李某2。過了幾天，李某6、李某2先后將開好的票和收據(jù)、出庫單、購銷合同等給其。李某6個給其開了570萬元的票，李某2給其開了250萬元的票。其聯(lián)系了姓李的男子，把票給了他，收取一張50萬元的承兌匯票。其轉(zhuǎn)讓了49萬元，給了李某630萬元，給了張全杰18萬元。
2017年7月，姓李的男子讓其給焦作春生耐火材料有限公司開票，其聯(lián)系到李某2，后李某2用洛陽潤進(jìn)金屬材料有限公司和洛陽厚滿金屬材料有限公司的名義，開了250萬元的增值稅發(fā)票。后其還讓李某2還為汝南縣源信機(jī)械廠虛開了120萬元的增值稅發(fā)票。其從李某2處開出約500萬左右的票，開票費(fèi)25萬通過王俊鴿的農(nóng)業(yè)銀行卡轉(zhuǎn)到了李某2的農(nóng)業(yè)銀行卡上。
（2）被告人李某2供述，自己控制的有洛陽厚滿金屬材料有限公司、洛陽潤進(jìn)金屬材料有限公司、洛陽商泰金屬材料有限公司等九家公司。大部分都是開一兩個月就關(guān)了。公司都是一名叫“鄭毅”的男子幫助管理，由洛陽鑫得寶會計師事務(wù)所管理帳務(wù)，具體辦理人員叫張小丹，其將開票信息發(fā)給張小丹，張小丹打好后快遞到尉氏或者其去洛陽拿。
2.另案處理人員供述
（1）張全杰供述，2017年2月28日其用趙新蘭的農(nóng)業(yè)銀行卡給李某2轉(zhuǎn)款20萬元購買增值稅專用發(fā)票，記不清這些票開給那家公司了。
（2）王平虎供述，2017年7月份左右，其通過一許姓男子兩次給陽城振興熔煉鑄造廠虛開增值稅專用發(fā)票，一次40多萬元，一次128萬元左右。
3.證人證言
（1）證人許某證明，2016年初，經(jīng)稅務(wù)局一熟人介紹，其為洛陽厚滿金屬材料有限公司、洛陽航諾金屬材料有限公司、洛陽宏霸金屬材料有限公司、洛陽光合金屬材料有限公司、洛陽眾尚商貿(mào)有限公司、洛陽佳源金屬材料有限公司代理報稅業(yè)務(wù)，這些公司都是一個姓李的開封人注冊的，并把營業(yè)執(zhí)照、公章、稅票都拿到其公司，其安排張某3具體負(fù)責(zé)制作稅務(wù)帳。其公司并不負(fù)責(zé)開具增值稅發(fā)票。除了老李，還有一姓王男子為這些企業(yè)找過其，可能是老李的合作伙伴。
（2）證人張某3證明，2017年5月，其按照經(jīng)理許某安排，為洛陽厚滿金屬材料有限公司進(jìn)行稅務(wù)報賬，后又陸續(xù)接手該公司負(fù)責(zé)人委托的七八家企業(yè)的報稅工作。每個月公司負(fù)責(zé)人會帶領(lǐng)企業(yè)備案的財務(wù)人員到會計事務(wù)所，其帶領(lǐng)他們到澗西區(qū)國稅局領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票，領(lǐng)到票后就交給了企業(yè)的人。企業(yè)的負(fù)責(zé)人有兩個，一個姓李，一個自稱姓王。企業(yè)進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)票都是郵寄給其，報稅后其將記賬憑證快遞回去。其不負(fù)責(zé)開具增值稅發(fā)票。
（3）證人田某證明，其是洛陽眾尚商貿(mào)有限公司的法人。2017年3月，一個叫王志琳的朋友和其聯(lián)系，稱需要用其身份證開發(fā)票，給其5000元好處費(fèi)，其答應(yīng)了。王志琳帶其到洛陽市澗西區(qū)工商局見了一個年輕男子和一個年紀(jì)大的男子，帶其去登記，過了幾天又帶其去稅務(wù)局辦了手續(xù)。在辦理手續(xù)時，其見到一個女子，說是企業(yè)的會計，還有一個男子叫張建軍，不清楚和公司是什么關(guān)系。辦理完手續(xù)后，王志琳給了其2500元錢，年紀(jì)大的男子給了其2000多元。
（4）證人張某4證明，王平虎給陽城縣振興鑄造熔煉廠供過鋼渣，以宜陽先貝和洛陽潤進(jìn)公司的名義開過增值稅專用發(fā)票，并提交了該發(fā)票的復(fù)印件。
4.辨認(rèn)筆錄、扣押物品文件清單及照片
（1）李某2對許某1、張全杰進(jìn)行了辨認(rèn)；張某3、許某辨認(rèn)出李某2及委托其公司開展報稅的自稱姓王的男子，公安機(jī)關(guān)確認(rèn)該男子名叫鄭義；田某辨認(rèn)李某2系讓其注冊洛陽眾尚商貿(mào)有限公司的人，辨認(rèn)出讓其注冊洛陽眾尚商貿(mào)有限公司的年輕男子，公安機(jī)關(guān)確認(rèn)該男子名叫鄭義；王平虎對張家良進(jìn)行了辨認(rèn)。
（2）李某2與許某1、張全杰微信聊天記錄截圖，內(nèi)容包括陽城縣振興鑄造熔煉廠、焦作市春生新型耐火材料有限公司、汝南縣源信機(jī)械制造有限公司、鄭州德鑫涂裝設(shè)備有限公司、焦作市圣正物資有限公司、許昌市寶杰科技有限公司、河南省翊驁電力設(shè)備有限責(zé)任公司等公司的開票信息及部分增值稅專用發(fā)票照片。
（3）調(diào)取證據(jù)清單顯示，從鑫得寶公司調(diào)取洛陽宏霸等八家公司的公章、法人章、財務(wù)章和發(fā)票章，營業(yè)執(zhí)照、銀行開戶許可證。
5.書證
（1）洛陽潤進(jìn)金屬材料有限公司、洛陽厚滿金屬材料有限公司、洛陽宏霸商貿(mào)有限公司、洛陽航諾金屬材料有限公司、洛陽霆際煤炭有限公司、洛陽商泰金屬材料有限公司工商登記資料。
（2）洛陽潤進(jìn)金屬材料有限公司、洛陽厚滿金屬材料有限公司、洛陽宏霸商貿(mào)有限公司、洛陽航諾金屬材料有限公司、洛陽霆際煤炭有限公司、洛陽商泰金屬材料有限公司稅務(wù)登記資料、增值稅專用發(fā)票電子底單。
（3）陽城縣振興鑄造熔煉廠、汝南縣源信機(jī)械制造有限公司、焦作市春生耐火材料有限公司、大冶飛亞模具材料有限公司、魯山縣萬和礦產(chǎn)品購銷部工商登記資料。
（4）汝南縣源信機(jī)械制造有限公司稅務(wù)資料、陽城縣振興鑄造熔煉廠稅務(wù)資料及部分抵扣明細(xì)、焦作市春生新型耐火材料有限公司稅務(wù)資料及已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票明細(xì)、大冶飛亞模具材料有限公司部分增值稅發(fā)票抵扣認(rèn)證明細(xì)、魯山縣萬和礦產(chǎn)品購銷部稅務(wù)資料及增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)。
（5）李某2建設(shè)銀行、農(nóng)業(yè)銀行和王俊歌的農(nóng)業(yè)銀行資金流水的資金流水，顯示許某1與李某2、史國光等人存在賬目往來。
（6）洛陽市國家稅務(wù)局稅務(wù)稽查報告，證明洛陽潤進(jìn)金屬材料有限公司虛開增值稅專用發(fā)票68份，金額為6478370.11元，稅額為1101323.04元，價稅合計為7579693.15元；洛陽厚滿金屬材料有限公司虛開增值稅專用發(fā)票109份，金額為5592281.30元，稅額為950687.66元，價稅合計為6542968.96元；洛陽宏霸商貿(mào)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票81份，金額為7918594.83元，稅額為1346161.32元，價稅合計為9264756.15元；洛陽航諾金屬材料有限公司虛開增值稅專用發(fā)票80份，金額為7840054.32元，稅額為1332809.23元，價稅合計為9172863.55元。
（五）被告人霍某4、張某5、楊某6設(shè)立蘭考中發(fā)礦產(chǎn)品有限公司、蘭考成鑫礦產(chǎn)品有限公司，在沒有真實(shí)貨物交易的情況下，2017年7月13日以蘭考中發(fā)礦產(chǎn)品有限公司為出票人，為許某1介紹的洛陽市中凱耐火材料有限公司虛開增值稅專用發(fā)票23份、為伊川縣飛龍剛玉有限公司虛開增值稅專用發(fā)票2份，以蘭考成鑫礦產(chǎn)品有限公司為出票人，為許某1介紹的洛陽市中凱耐火材料有限公司虛開增值稅專用發(fā)票25份。
蘭考中發(fā)礦產(chǎn)品有限公司從漯河秀飛商貿(mào)有限公司取得進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票21份，蘭考成鑫礦產(chǎn)品有限公司從漯河秀飛商貿(mào)有限公司取得進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票26份。
經(jīng)蘭考縣國家稅務(wù)局稽查局稽查，蘭考中發(fā)礦產(chǎn)品有限公司虛開的25份增值稅專用發(fā)票，金額2458461.55元，稅額417938.45元，價稅合計2876400元，從漯河秀飛商貿(mào)有限公司取得的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票金額2029784.61元，稅額345063.39元，價稅合計2374848元；蘭考成鑫礦產(chǎn)品有限公司虛開的25份增值稅專用發(fā)票，金額為2438974.37元，稅額為414625.63元，價稅合計2853600元，從漯河秀飛商貿(mào)有限公司取得的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票金額2394259.86元，稅額407024.14元，價稅合計2801284元。
上述事實(shí)，有法庭查證屬實(shí)的下列證據(jù)證明：
1.被告人供述
（1）被告人許某1供述，其通過李某6從蘭考兩家礦石公司開過票。2017年6月份李某6告訴其，有兩個礦業(yè)公司可以開增值稅發(fā)票，其通過李某6從這兩家公司開過50份增值稅專用發(fā)票，票面金額570萬左右，商品名是鋁礬土，其將票開給了一個自稱姓李的男子，其從李某6處拿到發(fā)票、收據(jù)、出庫單和購銷合同后給了該男子，該男子給其一張50萬元的承兌匯票，其將該票以49萬的價格出售，給了李某630萬元。
（2）被告人霍某4供述，2017年4月，其和楊某6、張某5預(yù)謀設(shè)立公司虛開增值稅發(fā)票，設(shè)立公司的費(fèi)用由楊某6和張某5負(fù)責(zé)，楊某6找了會計，張某5找了法人，在蘭考注冊了蘭考中發(fā)礦產(chǎn)品有限公司、蘭考成鑫礦產(chǎn)品有限公司、蘭考鑫誠金屬材料有限公司，其通過蘭考中發(fā)、蘭考成鑫公司給一個叫李某6的女子開了50張增值稅專用發(fā)票，金額570萬左右。
2017年7月，其通過一個叫小杰的男子買了進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票，用于抵扣虛開發(fā)票的稅款，票是漯河一家公司開的。
（3）被告人張某5供述，2017年5月霍某4、楊某6提出設(shè)立公司，給別人開票賺取，其同意了。2017年6月，其找了李某7、李紅旗擔(dān)任法人，在蘭考注冊成立三家公司。后霍某4利用三家公司給別人開過票，分給其6萬元左右的現(xiàn)金。
（4）被告人楊某6供述，2017年5月其和霍某4、張某5商議成立公司給別人開票賺取，并通過張某5找了兩個人擔(dān)任法人，在蘭考注冊了蘭考成鑫礦產(chǎn)品銷售有限公司、蘭考中發(fā)礦產(chǎn)品有限公司、蘭考鑫誠金屬材料有限公司。開公司花費(fèi)了4萬多元，其出了1.2萬元，張某5出了2.6萬元，霍某4出了1萬元。三家公司開了75張增值稅發(fā)票，都是霍某4聯(lián)系開出去的，具體開票是通過周斌開的，其和霍某4、張某5一起去尉氏縣第三人民醫(yī)院送的票。進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是霍某4去找的，通過虛開收入28萬左右，除去前期墊的錢，每人分了39000元。
2.證人證言
（1）證人周某1證明，楊某6找其幫助給霍某4的公司做賬，申報各類報表和憑證。2017年7月，楊某6和霍某4拿著稅控盤和空白發(fā)票找其，其教二人如何開票，這次通過兩個公司開給洛陽中凱耐火材料公司48份，剩下2份沒有開。
（2）證人李某6證明，2017年7月份，其之前認(rèn)識的一男子打電話給其，稱可口開增值稅發(fā)票，讓其幫忙賣出，其聯(lián)系了許某1，并通過微信給許某1轉(zhuǎn)發(fā)了營業(yè)執(zhí)照。2017年7月，許某1告訴其有人要蘭考中發(fā)和蘭考成鑫兩家公司的票，二人商定給其票面金額6個點(diǎn)的錢，其聯(lián)系了該男子，并將開票公司的信息轉(zhuǎn)發(fā)給他，該男子按照要求給洛陽中凱耐火材料有限公司開了48張增值稅發(fā)票，給伊川縣飛龍剛玉有限公司開了2張增值稅發(fā)票，商品名是鋁礬土，金額共計573萬，票是該男子送到尉氏縣第三人民醫(yī)院后許某1取走的。該男子開票后，其墊付了6萬元現(xiàn)金，7月底許某1轉(zhuǎn)給其30萬元到高東亮的銀行卡上，其給開票男子向朱會娟的農(nóng)行卡轉(zhuǎn)了22萬元。許某1收到票后，又要求看一看進(jìn)項(xiàng)票，其又讓開票男子拍了進(jìn)項(xiàng)票的照片轉(zhuǎn)發(fā)許某1，進(jìn)項(xiàng)票是從漯河秀飛商貿(mào)有限公司開出的。
（3）證人程某2證明，其所開的程會計工作室?guī)蛢蓚€男子代理記賬和稅務(wù)申報，兩男子一個姓霍、一個姓楊，代理的公司有蘭考中發(fā)礦產(chǎn)品有限公司、蘭考成鑫礦產(chǎn)品有限公司、蘭考鑫誠金屬材料有限公司，申領(lǐng)稅票75份，然后把稅票拿走了，后來姓楊的男子又拿來了75份進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，都是從漯河秀飛商貿(mào)有限公司開出的，讓其幫助報稅和繳納稅款。
（4）證人李某7證明，同村“小力”讓其幫忙，其和尉氏縣的三個人一起去行政服務(wù)大廳用其身份證注冊公司，同行的一個叫李紅旗的也注冊了一家公司，用其身份注冊的是蘭考中發(fā)、蘭考成鑫公司，給了其800元錢。公司注冊后其未參與經(jīng)營。
（5）證人周某2證明楊某6曾使用其身份證。
3.調(diào)取證據(jù)通知書、辨認(rèn)筆錄及照片
（1）從程某2處調(diào)取并扣押蘭考中發(fā)、成鑫、鑫誠稅票，增值稅專用發(fā)票、出庫單、購銷合同、收據(jù)及統(tǒng)計資料。
（2）霍某4、許某1對李某6進(jìn)行辨認(rèn)；李某6對霍某4進(jìn)行辨認(rèn)；張某5對霍某4、楊某6、李某7、周某1進(jìn)行辨認(rèn)；周某1對霍某4、楊某6進(jìn)行辨認(rèn)。
（3）霍某4與張某5、楊某6，霍某4與李某6，李某6與許某1、高東亮的微信聊天記錄截圖,內(nèi)容顯示有蘭考中發(fā)、蘭考成鑫公司資料，開票信息，轉(zhuǎn)賬記錄及增值稅發(fā)票照片。
4.書證
（1）蘭考中發(fā)礦產(chǎn)品有限公司、蘭考成鑫礦產(chǎn)品銷售有限公司、蘭考鑫誠金屬材料有限公司、漯河秀飛商貿(mào)有限公司工商登記資料。
（2）蘭考中發(fā)礦產(chǎn)品有限公司、蘭考成鑫礦產(chǎn)品銷售有限公司公司、漯河秀飛商貿(mào)有限公司稅務(wù)登記資料及增值稅專用發(fā)票明細(xì)。
（3）蘭考縣國家稅務(wù)局稅務(wù)稽查報告，證明蘭考中發(fā)礦產(chǎn)品有限公司于2017年7月對洛陽市中凱耐火材料有限公司虛開增值稅專用發(fā)票25份，金額2458461.55元，稅額417938.45元，從漯河秀飛商貿(mào)有限公司取得增值稅專用發(fā)票21份，金額為2029784.61元，進(jìn)項(xiàng)稅金額為345063.39元，價稅合計為2374848.00元；蘭考成鑫礦產(chǎn)銷售有限公司無真實(shí)貨物交易，于2017年7月對洛陽市中凱耐火材料有限公司虛開增值稅專用發(fā)票25份，金額2438974.37元，稅額414625.63元，從漯河秀飛商貿(mào)有限公司取得增值稅專用發(fā)票25份，金額2394678.66元，稅額407095.34元。
（六）補(bǔ)交稅款及情節(jié)事實(shí)
1.焦作華巖實(shí)業(yè)已補(bǔ)交使用河南諾克礦產(chǎn)品有限公司開具的增值稅發(fā)票抵扣的稅款672934.17元；山西駿通鑄管有限公司已將使用涉案增值稅發(fā)票抵扣稅款中的2000785.32元進(jìn)行補(bǔ)繳。
2.被告人李某3親屬向公安機(jī)關(guān)退繳贓款48800元。
3.被告人霍某4協(xié)助抓獲被告人楊某6。
上述事實(shí)，有法庭查證屬實(shí)的下列證據(jù)予以證明：
1.鄭東新區(qū)案件偵辦大隊情況說明、補(bǔ)繳稅款證明。
2.退繳贓款手續(xù)。
3.到案經(jīng)過、情況說明，證明各被告人均系被抓獲到案，霍某4協(xié)助抓獲楊某6。
全案綜合證據(jù)：
1.受案登記表、立案決定書，證明本案受案及立案情況。
2.監(jiān)視居住、拘留、逮捕手續(xù)，證明偵查機(jī)關(guān)對各被告人采取強(qiáng)制措施情況。
3.身份證明及無犯罪前科證明，證明本案各被告人無違法犯罪記錄。
4.河南科健會計師事務(wù)所有限公司出具的司法鑒定意見書。
本院認(rèn)為
本院認(rèn)為，被告人許某1、李某2、趙某3、李某3、霍某4、張某5、楊某6虛開增值稅專用發(fā)票，其行為均已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。鄭州市人民檢察院指控許某1、李某2、趙某3、李某3、霍某4、張某5、楊某6犯虛開增值稅專用發(fā)票罪的指控罪名成立，予以支持。但指控許某1介紹匯業(yè)公司為山西駿通鑄管有限公司虛開增值稅專用發(fā)票證據(jù)不足；將洛陽潤進(jìn)金屬材料有限公司、洛陽厚滿金屬材料有限公司、洛陽宏霸商貿(mào)有限公司、洛陽航諾金屬材料有限公司的全部數(shù)額指控為李某2的犯罪數(shù)額證據(jù)不足；指控霍某4為浙江省象山耀盛服飾有限公司虛開增值稅發(fā)票的證據(jù)不足，不予認(rèn)定。將蘭考中發(fā)礦產(chǎn)品有限公司、蘭考成鑫礦產(chǎn)品有限公司無貨取得的漯河秀飛商貿(mào)有限公司的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票計入許某1犯罪數(shù)額有誤，不予支持。
對被告人及其辯護(hù)人的辯解、辯護(hù)意見及相應(yīng)公訴意見部分，綜合評定如下：
1.關(guān)于各被告人的地位、作用。在各被告人伙同他人實(shí)施的共同犯罪中，被告人許某1主要通過張全杰等人為另案處理的史書民所設(shè)立的公司介紹虛開，或聯(lián)系他人實(shí)施介紹虛開行為，系從犯；被告人李某2、霍某4、張某5、楊某6設(shè)立公司為他人直接實(shí)施虛開增值稅發(fā)票行為，系主犯；被告人趙某3、李某3受許某1指使設(shè)立公司虛開增值稅發(fā)票，系從犯。
2.關(guān)于許某1的犯罪數(shù)額。公訴機(jī)關(guān)指控許某1伙同張全杰，以匯業(yè)公司為出票人，為山西駿通鑄管有限公司虛開增值稅專用發(fā)票227份，價稅合計26454000元，雖有匯業(yè)公司發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)證明該發(fā)票已開出，但被告人許某1、另案處理人員張全杰、王平虎均供述僅為該公司開出一筆2080萬元的增值稅發(fā)票，且證人張某2亦證明僅從王平虎處收到一張2045.4萬元的發(fā)票，并未收到其他發(fā)票的證言能夠相互印證，故該起指控事實(shí)的證據(jù)不足；蘭考中發(fā)礦產(chǎn)品有限公司、蘭考成鑫礦產(chǎn)品有限公司從漯河秀飛商貿(mào)有限公司取得的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，并非通過許某1取得，不應(yīng)計入許某1的犯罪數(shù)額。
對指控其伙同李光華等人為魯山縣魯明商貿(mào)有限公司、登封市五朋工貿(mào)有限公司虛開增值稅發(fā)票的事實(shí)，均有另案處理人員李光華、史國光供述，虛開的發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)等證據(jù)證明，對指控其伙同趙某3、李某3通過宜陽縣漢仁礦產(chǎn)品購銷部、宜陽縣上觀鄉(xiāng)宏亮物資購銷部、宜陽縣先貝礦產(chǎn)品經(jīng)銷中心、宜陽飛鴻電子科技有限公司為他人虛開增值稅發(fā)票的事實(shí)，被告人趙某3供述其按照許某1授意成立上述四家公司，按照許某1提供的開票信息虛開增值稅發(fā)票，并由許某1提供進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票，公司所交稅款及其報酬均系許某1轉(zhuǎn)賬至其農(nóng)業(yè)銀行卡上，與李某3供述其曾和趙某3一同見過許某1，并商量再開一家礦產(chǎn)品公司能夠相互印證，扣押的趙某3手機(jī)照片截圖顯示，其向許某1發(fā)送的宜陽縣漢仁礦產(chǎn)品購銷部、宜陽縣先貝礦產(chǎn)品經(jīng)銷中心繳納稅款的詳細(xì)信息等證據(jù)證明，故該部分指控的事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分。
綜上，許某1虛開增值稅發(fā)票金額為53491866.89元，稅額為9093617.29元，價稅合計62585484.18元。
3.關(guān)于李某2的犯罪數(shù)額。公訴機(jī)關(guān)指控的等十、十一、十二、十三起虛開犯罪中，被告人李某2為許某1、張全杰等人虛開增值稅發(fā)票共106份，金額10342807.95元，稅額1758277.25元，價稅合計12101085.20元的事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分。證人張某3證明，洛陽潤進(jìn)金屬材料有限公司、洛陽厚滿金屬材料有限公司、洛陽宏霸商貿(mào)有限公司、洛陽航諾金屬材料有限公司除李某2和其聯(lián)系辦理業(yè)務(wù)外，另有一名為“鄭義”的男子同樣從其處取走增值稅發(fā)票，李某2供述，其所開票據(jù)均系將信息發(fā)給張某3，由張某3開出后郵寄，與張某3的證言之間存在矛盾，證人田某所證明眾尚商貿(mào)公司設(shè)立時系王志琳、張建軍等人找其。綜上，指控的四家公司如何設(shè)立、是否系李某2設(shè)立及實(shí)際控制、票據(jù)如何開出、是否均系李某2開出等事實(shí)不清，證據(jù)不足，不應(yīng)以上述四家公司的全部虛開數(shù)額計為李某2的犯罪數(shù)額，應(yīng)當(dāng)以虛開增值稅發(fā)票金額10342807.95元，稅額1758277.25元，價稅合計12101085.20元為李某2的犯罪數(shù)額。
4.關(guān)于霍某4的犯罪數(shù)額。被告人霍某4雖系新余市鑫興達(dá)紡織廠法人，但無法認(rèn)定該廠開出的增值稅發(fā)票均系霍某4開出或者霍某4授意開出，又如何流轉(zhuǎn)至象山耀盛服飾有限公司，且象山耀盛服飾有限公司系通過金明華等人取得鑫興達(dá)紡織廠開出的增值稅發(fā)票，金明華亦未供述該票通過何種方式從何處取得，故關(guān)于該部分的指控不予支持；其和張某5、楊某6利用蘭考中發(fā)礦產(chǎn)有限公司、蘭考成鑫礦產(chǎn)品有限公司虛開增值稅專用發(fā)票，又無貨取得漯河秀飛商貿(mào)有限公司進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，三被告人在虛開增值稅發(fā)票過程中，讓他人為自己虛開增值稅發(fā)票的目的，仍是作為自己為他人虛開增值稅發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)，以掩飾其虛開行為，無實(shí)際貨物購銷行為，并不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅，且如果累加計算其為他人虛開和用于虛抵的數(shù)額，則會出現(xiàn)在其整個犯罪環(huán)節(jié)內(nèi)，認(rèn)定的稅額大于國家實(shí)際損失稅額的情況。因此，在計算霍某4、張某5、楊某6的犯罪數(shù)額時，應(yīng)當(dāng)以虛開的進(jìn)項(xiàng)或者銷項(xiàng)中數(shù)額較大的部分認(rèn)定為其犯罪數(shù)額。
5.關(guān)于許某1、李某2所開發(fā)票的受票企業(yè)是否存在真實(shí)貨物交易。二被告人介紹虛開或?yàn)樗颂撻_增值稅專用發(fā)票，與受票企業(yè)是否存在真實(shí)貨物交易行為之間并無關(guān)聯(lián)性，均應(yīng)對全部虛開數(shù)額承擔(dān)責(zé)任。
6.關(guān)于稅務(wù)稽查報告和司法會計鑒定意見。本案中所涉的稅務(wù)稽查報告和司法鑒定意見書，系稅務(wù)稽查部門依照合法程序作出或具有合法資質(zhì)的司法會計鑒定機(jī)構(gòu)和鑒定人員，受偵查機(jī)關(guān)委托，依據(jù)偵查機(jī)關(guān)提供的材料依法作出，稅務(wù)稽查報告、司法會計鑒定意見除依據(jù)相關(guān)調(diào)查材料、證人證言外，主要依據(jù)涉案各企業(yè)增值稅發(fā)票電子底單，該電子底單是涉案企業(yè)開票信息在稅控系統(tǒng)中留存的客觀信息，據(jù)此計算出的數(shù)額，各項(xiàng)數(shù)額均系客觀、真實(shí)的，但具體涉及每一被告人的犯罪數(shù)額，本院結(jié)合全案證據(jù)依法客觀作出認(rèn)定。
7.關(guān)于情節(jié)事實(shí)。被告人霍某4協(xié)助公安機(jī)關(guān)抓獲楊某6和周某1，被告人李某3協(xié)助公安機(jī)關(guān)抓獲李某3，但周某1和李某3未被批捕和提起公訴，故被告人霍某4構(gòu)成立功，李某3不構(gòu)成立功；被告人李某3親屬在案發(fā)后向偵查機(jī)關(guān)退繳贓款48800元；各被告人到案后均能如實(shí)供述主要犯罪事實(shí)。
被告人許某1、趙某3、李某3虛開增值稅發(fā)票，虛開稅款數(shù)額巨大，對其應(yīng)當(dāng)在十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)的法定刑幅度內(nèi)判處刑罰；被告人李某2、霍某4、張某5、楊某6虛開增值稅發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額較大，對其應(yīng)當(dāng)在三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金的法定刑幅度內(nèi)判處刑罰。在量刑時綜合考慮以下情節(jié)：1.在各被告人伙同他人實(shí)施的共同犯罪中，被告人許某1主要為另案處理的史書民所設(shè)立的公司介紹虛開，或聯(lián)系他人實(shí)施介紹虛開行為，系從犯；被告人李某2、霍某4、張某5、楊某6設(shè)立公司為他人直接實(shí)施虛開增值稅發(fā)票行為，系主犯；被告人趙某3、李某3受許某1指使設(shè)立公司虛開增值稅發(fā)票，系從犯。2.被告人霍某4具有立功情節(jié)，被告人李某3親屬主動退繳贓款人民幣48800元；3.各被告人均能如實(shí)供述主要犯罪事實(shí)。綜上，依法可對被告人許某1、趙某3、李某3減輕處罰，對被告人李某2、霍某4、張某5、楊某6從輕處罰。
依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款、第三款，第二十五條第一款，第二十六條第一款、第四款，第二十七條，第五十二條，第五十三條，第六十二條，第六十三條第一款，第六十七條第三款，第六十八條，第六十四條之規(guī)定，判決如下：
裁判結(jié)果
一、被告人許某1犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑九年零六個月，并處罰金人民幣四十五萬元。
（刑期從判決執(zhí)行之日起計算。判決執(zhí)行前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，指定處所監(jiān)視居住二日折抵刑期一日。即自2017年8月28日起至2027年2月18日止。罰金于判決生效后十日內(nèi)一次繳納）
二、被告人李某2犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑六年零六個月，并處罰金人民幣二十五萬元。
（刑期從判決執(zhí)行之日起計算。判決執(zhí)行前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，指定處所監(jiān)視居住二日折抵刑期一日。即自2017年8月20日起至2024年2月14日止。罰金于判決生效后十日內(nèi)一次繳納）
三、被告人趙某3犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑五年零六個月，并處罰金人民幣十三萬元。
（刑期從判決執(zhí)行之日起計算。判決執(zhí)行前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，指定處所監(jiān)視居住二日折抵刑期一日。即自2017年8月13日起至2023年2月10日止。罰金于判決生效后十日內(nèi)一次繳納）
四、被告人李某3犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑五年，并處罰金人民幣十萬元。
（刑期從判決執(zhí)行之日起計算。判決執(zhí)行前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，指定處所監(jiān)視居住二日折抵刑期一日。即自2017年8月24日起至2022年8月18日止。罰金于判決生效后十日內(nèi)一次繳納）
五、被告人霍某4犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年零六個月，并處罰金人民幣六萬元。
（刑期從判決執(zhí)行之日起計算。判決執(zhí)行前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，指定處所監(jiān)視居住二日折抵刑期一日。即自2017年8月20日起至2021年2月18日止。罰金于判決生效后十日內(nèi)一次繳納）
六、被告人張某5犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，并處罰金人民幣五萬元。
（刑期從判決執(zhí)行之日起計算。判決執(zhí)行前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日。即自2017年8月20日起至2020年8月19日止。罰金于判決生效后十日內(nèi)一次繳納）
七、被告人楊某6犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，并處罰金人民幣五萬元。
（刑期從判決執(zhí)行之日起計算。判決執(zhí)行前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日。即自2017年8月20日起至2020年8月19日止。罰金于判決生效后十日內(nèi)一次繳納）
八、違法所得財物予以追繳，上繳國庫；查扣在案的作案工具，予以沒收。
如不服本判決，可以在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或直接向河南省高級人民法院提起上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本二份。
審判人員
審判長李傳芳
審判員寧偉
審判員徐衛(wèi)嶺
裁判日期
二〇一八年十二月十八日
書記員
書記員程鑫
