審理法院：鄭州市中級(jí)人民法院
案 號(hào)：（2018）豫01刑初87號(hào)
案件類(lèi)型：刑事
案 由：虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪
裁判日期：2018-12-18
審理經(jīng)過(guò)
河南省鄭州市人民檢察院以鄭檢公一刑訴〔2018〕56號(hào)起訴書(shū)指控被告人許某1、李某2、趙某3、李某3、霍某4、張某5、楊某6犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪一案。本院依法組成合議庭，公開(kāi)開(kāi)庭審理了本案。鄭州市人民檢察院指派檢察員魏友東、王明森出庭支持公訴。被告人許某1、李某2、趙某3、李某3、霍某4、張某5、楊某6及其辯護(hù)人均到庭參加訴訟?，F(xiàn)已審理終結(jié)。
一審請(qǐng)求情況
鄭州市人民檢察院指控：
一、2017年6月8日至9日，被告人許某1伙同張全杰（已起訴），在無(wú)真實(shí)貨物交易的情況下，以鄭州匯業(yè)礦產(chǎn)品銷(xiāo)售有限公司為出票人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“匯業(yè)公司”），為王平虎（已起訴）介紹的山西駿通有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“駿通公司”）虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票227份。經(jīng)鄭州新區(qū)國(guó)家稅務(wù)局稽查局稽查，鄭州匯業(yè)礦產(chǎn)品銷(xiāo)售有限公司虛抵增值稅專(zhuān)用發(fā)票2165份，金額220482195.40元，稅額37481972.60元；虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票2246份，金額219703232.07元，稅額37349548.56元。
稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的專(zhuān)票存根聯(lián)明細(xì)顯示，匯業(yè)公司給山西駿通虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額為22610257.18元，稅額為3843742.82元，價(jià)稅合計(jì)為26454000元。
二、2017年7月6日，被告人許某1伙同張全杰，在無(wú)真實(shí)貨物交易的情況下，以鄭州阿爾多克礦產(chǎn)品有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“阿爾多克公司”）為出票人，為王平虎介紹的山西駿通鑄管有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票126份，經(jīng)鄭州新區(qū)國(guó)家稅務(wù)局稽查局稽查，阿爾多克公司自2017年4月25日至7月26日期間購(gòu)買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票1750份，虛抵增值稅專(zhuān)用發(fā)票884份，金額87081878.34元，稅額14803919.76元；虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票843份，金額82925153.25元，稅額14097275.96元。
稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的專(zhuān)票存根聯(lián)顯示，阿爾多克公司給山西駿通公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額為17524816.32元，稅額為2979218.88元，價(jià)稅合計(jì)為20504035.20元。
三、2017年6月29日，被告人許某1伙同張全杰、李光華（已起訴）等人，在無(wú)真實(shí)貨物交易的情況下，以鄭州艾爾杰金屬材料有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“艾爾杰公司”）為出票人，為史國(guó)光（已起訴）介紹的魯山縣魯明商貿(mào)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“魯明商貿(mào)”）虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票15份。經(jīng)鄭州新區(qū)國(guó)家稅務(wù)局稽查局稽查，鄭州艾爾杰金屬材料有限公司虛抵增值稅專(zhuān)用發(fā)票478份，金額48904745.12元，稅額8313806.24元；虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票522份，金額49570315.20元，稅額8426953.74元。
稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的專(zhuān)票存根聯(lián)顯示，艾爾杰公司給魯明商貿(mào)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額1441033.16元，稅額為244975.64元，價(jià)稅合計(jì)為1686008.80元。
四、2017年7月12日，被告人許某1伙同張全杰、李光華（已起訴），在無(wú)真實(shí)貨物交易的情況下，以河南諾克礦產(chǎn)品有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“諾克公司”）為出票人，為史國(guó)光介紹的焦作華巖實(shí)業(yè)有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票40份。經(jīng)鄭州新區(qū)國(guó)家稅務(wù)局稽查局稽查，諾克公司自2017年6月領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票500份，虛抵增值稅專(zhuān)用發(fā)票47份，金額4684800.20元，稅額796415.94元；虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票48份，金額4777568元，稅額812186.56元。
稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的專(zhuān)票存根聯(lián)明細(xì)顯示，諾克公司給華巖事業(yè)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額為3958436.32元，稅額為672934.17元，價(jià)稅合計(jì)為4631370.49元。
博愛(ài)縣國(guó)稅局證明，華巖實(shí)業(yè)于2017年9月13日向該局繳納了已抵扣的諾克公司開(kāi)具的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額672934.17元。
五、2017年7月20日，被告人許某1伙同李光華，在無(wú)真實(shí)貨物交易的情況下，以三門(mén)峽保才礦產(chǎn)品銷(xiāo)售公司為出票人，為史國(guó)光介紹的登封市五朋工貿(mào)有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票9份。登封市國(guó)家稅務(wù)局稽查局提供的電子底賬信息顯示，三門(mén)峽保才礦產(chǎn)品銷(xiāo)售有限公司為登封市五朋工貿(mào)有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額為854755元，稅額為145308.35元，價(jià)稅合計(jì)為1000063.35元。
六、被告人許某1、趙某3、李某3在沒(méi)有真實(shí)貨物交易的情況下，以宜陽(yáng)縣先貝礦產(chǎn)品經(jīng)銷(xiāo)中心為出票人，于2017年7月14日，為王平虎介紹的陽(yáng)城縣振興鑄造熔煉廠虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票4份；為史國(guó)光介紹的魯山縣魯明商貿(mào)有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票4份；為焦作市春生新型耐火材料有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票15份；為沈陽(yáng)研磨耐火材料貿(mào)易商行虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票1份。經(jīng)宜陽(yáng)縣國(guó)家稅務(wù)局稽查局稽查：宜陽(yáng)縣先貝礦產(chǎn)品經(jīng)銷(xiāo)中心虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票25份，金額為2395295.63元，稅額為407200.25元，價(jià)稅合計(jì)為2802495.88元。
稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的專(zhuān)票存根聯(lián)明細(xì)顯示，宜陽(yáng)縣先貝礦產(chǎn)品經(jīng)銷(xiāo)中心為陽(yáng)城縣陣型鑄造熔煉廠虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額為399980.00元，稅額為67996.60元，價(jià)稅合計(jì)為467976.60元；為魯明商貿(mào)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額為312580.58元，稅額為53138.70元，價(jià)稅合計(jì)為365719.28元；為焦作市春生新型耐火材料有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額為1492307.70元，稅額為253692.30元，價(jià)稅合計(jì)為1746000.00元；為沈陽(yáng)耐磨耐火材料貿(mào)易商行虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額為92991.45元，稅額為15808.55元，價(jià)稅合計(jì)為108800.00元。
七、被告人許某1、趙某3、李某3以宜陽(yáng)縣漢仁礦產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)部為出票人，在沒(méi)有真實(shí)貨物交易的情況下，于2017年6月13日、7月14日為史國(guó)光介紹的寶豐縣張八橋鎮(zhèn)博達(dá)耐火材料廠虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票10份；2017年6月12日、13日為焦作市華巖實(shí)業(yè)有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票29份；2017年6月13日為沛縣大屯電石廠虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票2份；2017年6月13日為登封市中豫耐火材料廠虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票2份；2017年6月15日為河南恒泰建筑安裝工程有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票3份。
經(jīng)宜陽(yáng)縣國(guó)家稅務(wù)局稽查局稽查：宜陽(yáng)縣漢仁礦產(chǎn)購(gòu)銷(xiāo)部虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票74份，金額為7019877.35元，稅額為1193379.08元，價(jià)稅合計(jì)為8213256.43元。
稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的專(zhuān)票存根聯(lián)明細(xì)顯示，宜陽(yáng)縣漢仁礦產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)部為寶豐縣張八橋鎮(zhèn)博達(dá)耐火材料廠虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額為670000.00元，稅額為113900.00元，價(jià)稅合計(jì)為783900.00元；為焦作市華巖實(shí)業(yè)有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額為2799245.61元，稅額為475871.69元，價(jià)稅合計(jì)為3275117.00元；為沛縣大屯電石廠虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額為199436.00元，稅額為33904.00元，價(jià)稅合計(jì)為233340.00元；為登封市中豫耐火材料廠虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額為199994.00元，稅額為33998.98元，價(jià)稅合計(jì)為233992.98元；為河南恒泰建筑安裝工程有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額為295445.13元，稅額為50225.67元，價(jià)稅合計(jì)為345670.00元。
八、被告人許某1、趙某3、李某3在沒(méi)有真實(shí)貨物交易的情況下，以宜陽(yáng)上官鄉(xiāng)宏亮物資購(gòu)銷(xiāo)部為出票人，自2017年2月中旬至4月下旬，為長(zhǎng)葛市順展建材銷(xiāo)售有限公司、宜興市泰科耐火材料有限公司、桐廬潤(rùn)達(dá)貿(mào)易有限公司、信陽(yáng)順河礦業(yè)有限公司等十三家公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。經(jīng)宜陽(yáng)縣國(guó)家稅務(wù)稽查局稽查，宜陽(yáng)縣上官鄉(xiāng)宏亮物資購(gòu)銷(xiāo)部虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票103份，金額為9380687.20元，稅額為1594716.83元，價(jià)稅合計(jì)為10975404.03元。
稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的專(zhuān)票存根聯(lián)明顯顯示，宏亮物資購(gòu)銷(xiāo)部分別為下列公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票：
2017年2月18日，為長(zhǎng)葛市順展建材銷(xiāo)售有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票6份，金額為533386.67元，稅額為90675.73元，價(jià)稅合計(jì)為624062.40元；2017年2月26日為宜興市泰科耐火材料有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票10份，金額為896239.33元，稅額為152360.67元，價(jià)稅合計(jì)為1048600.00元；2017年2月21日為宜興福茂耐火材料有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票3份，金額為253264.10元，稅額為43054.90元，價(jià)稅合計(jì)為296319.00元；2017年2月21日為鄭州森威實(shí)業(yè)有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票6份，金額為515374.36元，稅額為87613.64元，價(jià)稅合計(jì)為602988.00元；2017年3月13日為河南省臺(tái)興建筑工程有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票5份，金額為453017.08元，稅額為77013.02元，價(jià)稅合計(jì)為530030.10元；2017年3月21日為宜興市瑞泰耐火材料工程有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票5份，金額為427384.61元，稅額為72655.39元，價(jià)稅合計(jì)為500040.00元；2017年3月20日為平頂山市瑞鷹實(shí)業(yè)有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票6份，金額為555389.99元，稅額為94416.31元，價(jià)稅合計(jì)為649806.30元；2017年3月20日為長(zhǎng)葛市銳制機(jī)械有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票1份，金額為77008.55元，稅額為13091.45元，價(jià)稅合計(jì)為90100.00元；2017年3月20日、4月20日，為桐廬潤(rùn)達(dá)貿(mào)易有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票43份，金額為4077676.00元，稅額為693225.00元，價(jià)稅合計(jì)為4770901.00元；2017年4月17日為平頂山市宏鷹煤機(jī)配件有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票1份，金額為87182.05元，稅額為14820.95元，價(jià)稅合計(jì)為102003.00元；2017年4月22日為信陽(yáng)順河礦業(yè)有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票5份，金額為427358.97元，稅額為72651.03元，價(jià)稅合計(jì)為500010.00元；2017年4月17日為開(kāi)封市卓銳鐵路配件有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票12份，金額為1132934.27元，稅額為192428.83元，價(jià)稅合計(jì)為1325363.10元；2017年4月17日為信陽(yáng)建國(guó)機(jī)械有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票1份，金額為45300.26元，稅額為7701.04元，價(jià)稅合計(jì)為53001.30元。
九、被告人許某1、趙某3、李某3在沒(méi)有真實(shí)貨物交易的情況下，以宜陽(yáng)飛鴻電子科技有限公司為出票人，于2016年11月22日為深圳市聯(lián)合鑫音響電子有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票8份；為深圳市匯鑫誠(chéng)電子科技有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票10份；2016年12月26日為洛陽(yáng)市信聯(lián)網(wǎng)絡(luò)科技有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票1份。經(jīng)宜陽(yáng)縣國(guó)家稅務(wù)局稽查局稽查：宜陽(yáng)飛鴻電子科技有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票19份，金額為1642222.24元，稅額為279177.76元，價(jià)稅合計(jì)為1921400.00元。
十、被告人李某2在沒(méi)有真實(shí)貨物交易的情況下，以洛陽(yáng)潤(rùn)進(jìn)金屬材料有限公司為出票人，于2017年7月25日為許某1及王平虎介紹的陽(yáng)城縣振興鑄造熔煉廠虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票11份；于2017年7月24日、25日，為許某1介紹的汝南縣源信機(jī)械制造有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票6份。經(jīng)洛陽(yáng)市國(guó)家稅務(wù)局稽查局稽查：洛陽(yáng)潤(rùn)進(jìn)金屬材料有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票68份，金額為6478370.11元，稅額為1101323.04元，價(jià)稅合計(jì)為7579693.15元。
稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的專(zhuān)票存根聯(lián)明細(xì)顯示：洛陽(yáng)潤(rùn)進(jìn)金屬材料有限公司為陽(yáng)城縣振興鑄造熔煉廠虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額為1092666.63元，稅額為185753.37元，價(jià)稅合計(jì)為1278420.00元；為汝南縣源信機(jī)械制造有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額為581051.28元，稅額為98778.72元，價(jià)稅合計(jì)為679830.00元。
十一、被告人李某2在沒(méi)有真實(shí)貨物交易的情況下，以洛陽(yáng)厚滿(mǎn)金屬材料有限公司為出票人，于2017年7月12日，為許某1介紹的焦作市春生新型耐火材料有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票24份；于2017年7月24日，為許某1介紹的河南省翊驁電力設(shè)備有限責(zé)任公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票1份；于2017年7月24日，為許某1介紹的許昌市寶杰科技有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票2份；于2017年7月24日，為許某1介紹的焦作市圣正物資有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票1份；于2017年7月24日，為許某1介紹的鄭州德鑫涂裝設(shè)備有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票1份。經(jīng)洛陽(yáng)市國(guó)家稅務(wù)局稽查局稽查：洛陽(yáng)潤(rùn)進(jìn)金屬材料有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票109份，金額為5592281.30元，稅額為950687.66元，價(jià)稅合計(jì)為6542968.96元。
稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的專(zhuān)票存根聯(lián)明細(xì)顯示，洛陽(yáng)厚滿(mǎn)金屬材料有限公司為焦作市春生新型耐火材料有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額為2237179.58元，稅額為380320.42元，價(jià)稅合計(jì)為2617500.00元；為河南省翊驁電力設(shè)備有限責(zé)任公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額為98461.54元，稅額為16738.46元，價(jià)稅合計(jì)為115200元；為許昌市寶杰科技有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用金額為191453.00元，稅額為32547.00元，價(jià)稅合計(jì)為224000.00元；為許某1焦作市圣正物資有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額為92735.04元，稅額為15764.96元，價(jià)稅合計(jì)為108500.00元；為鄭州德鑫涂裝設(shè)備有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額為83760.68元，稅額為14239.32元，價(jià)稅合計(jì)為98000元。
十二、被告人李某2在沒(méi)有真實(shí)貨物交易的情況下，以洛陽(yáng)宏霸商貿(mào)有限公司為出票人，于2017年2月21日為張全杰介紹的魯山縣萬(wàn)和礦產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)部虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票20份；2017年2月20日為南陽(yáng)嘉沃商貿(mào)有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票20份；2017年3月20日為魯山縣博匯物資供應(yīng)部虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票40份。經(jīng)洛陽(yáng)市國(guó)家稅務(wù)局稽查局稽查：洛陽(yáng)宏霸商貿(mào)有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票81份，金額為7918594.83元，稅額為1346161.32元，價(jià)稅合計(jì)為9264756.15元。
稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的專(zhuān)票存根聯(lián)明細(xì)顯示，洛陽(yáng)宏霸商貿(mào)有限公司為南陽(yáng)嘉沃商貿(mào)有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額為1985470元，稅額為337530元，價(jià)稅合計(jì)為2323000元；為魯山縣萬(wàn)和礦產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)部虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額為1988403元，稅額為338028.60元，價(jià)稅合計(jì)為236431.60元；為魯山縣博匯物資供應(yīng)部虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額為3944721.83元，稅額為670082.72元，價(jià)稅合計(jì)為4614804.55元。
十三、被告人李某2在沒(méi)有真實(shí)貨物交易的情況下，以洛陽(yáng)航諾金屬材料有限公司為出票人，于2017年2月20日、21日，為張全杰介紹的魯山縣萬(wàn)和礦產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)部虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票40份；2017年3月20日，為大冶市飛亞模具材料有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票40份。經(jīng)洛陽(yáng)市國(guó)家稅務(wù)局稽查局稽查：洛陽(yáng)航諾金屬材料有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票80份，金額為7840054.32元，稅額為1332809.23元，價(jià)稅合計(jì)為9172863.55元。
十四、被告人霍某4、張某5、楊某6在沒(méi)有真實(shí)貨物交易的情況下，以蘭考中發(fā)礦產(chǎn)品有限公司為出票人，于2017年7月13日為許某1介紹的洛陽(yáng)市中凱耐火材料有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票23份，為伊川縣飛龍剛玉有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票2份。經(jīng)蘭考縣國(guó)家稅務(wù)稽查局稽查，蘭考中發(fā)礦產(chǎn)品有限公司，于2017年7月對(duì)洛陽(yáng)市中凱耐火材料有限公司和伊川縣飛龍剛玉有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票25份，金額2458461.55元，稅額417938.45元，價(jià)稅合計(jì)2876400元。從漯河秀飛商貿(mào)有限公司取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票21份，金額為2029784.61元，進(jìn)項(xiàng)稅金為345063.39元，價(jià)稅合計(jì)為2374848元。
十五、2017年7月13日，被告人霍某4、張某5、楊某6在沒(méi)有真實(shí)貨物交易的情況下，以蘭考成鑫礦產(chǎn)品有限公司為出票人，為許某1介紹的洛陽(yáng)市中凱耐火材料有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票25份。經(jīng)蘭考縣國(guó)家稅務(wù)稽查局稽查，蘭考成鑫礦產(chǎn)品有限公司對(duì)洛陽(yáng)市中凱耐火材料有限公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票25份，金額為2438974.37元，稅額為414625.63元，價(jià)稅合計(jì)為2853600元。從漯河秀飛商貿(mào)有限公司取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票26份，金額為2394259.86元，稅額為407024.14元，價(jià)稅合計(jì)為2801284元。
十六、2015年4月29日，被告人霍某4在江西省新余市注冊(cè)成立了新余市鑫興達(dá)紡織廠。2016年3月2日，在沒(méi)有真實(shí)貨物交易的情況下，霍某4以該廠為出票人，為浙江省象山耀盛服飾有限公司虛開(kāi)增值稅發(fā)票6份。經(jīng)江西省新余市司法鑒定中心鑒定，虛開(kāi)的6份增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額為547008.55元，稅額為92991.45元，價(jià)稅合計(jì)為640000元。
案發(fā)后，李某3向偵查機(jī)關(guān)退還了其所獲得的贓款48800元。
針對(duì)上述指控，公訴機(jī)關(guān)出具了相關(guān)公司的工商檔案、稅務(wù)資料，虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、手機(jī)信息、銀行轉(zhuǎn)賬對(duì)賬單，證人李某1、胡某、王某、李某2、張某1等人證言，稅務(wù)稽查報(bào)告，被告人許某1、李某2、趙某3、李某3、霍某4、張某5、楊某6及另案處理的孫鳳霞、史書(shū)民、王磊、邢亞利等人的供述與辯解。
公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為被告人許某1、李某2、趙某3、李某3、霍某4、張某5、楊某6虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其行為均已構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪。其中許某1虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票合計(jì)金額為80526168.54元，稅額為13689447.64元，價(jià)稅合計(jì)為94215616.18元；李某2虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票合計(jì)金額27829300.56元，稅額為4730981.25元，價(jià)稅合計(jì)為32560281.81元；趙某3、李某3虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票合計(jì)金額為20438082.42元，稅額為3474473.92元，價(jià)稅合計(jì)為23912556.34元；霍某4虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票合計(jì)金額為9868488.94元，稅額為1677643.06元，價(jià)稅合計(jì)為11546132元；張某5、楊某6虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票合計(jì)金額為9321480.39元，稅額為1584651.61元，價(jià)稅合計(jì)為10906132元。在共同犯罪中，被告人許某1系主犯，被告人李某2、趙某3、李某3、霍某4、張某5、楊某6系從犯。又當(dāng)庭提出全案七被告人均系從犯。提請(qǐng)本院依法判處。
一審答辯情況
被告人許某1辯解稱(chēng)，起訴書(shū)指控的第一、三、五、七、八、九起犯罪其未參與，其辯護(hù)人辯護(hù)稱(chēng)，許某1在介紹開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)對(duì)是否存在真實(shí)貨物交易行為不知情；稅務(wù)稽查報(bào)告僅屬于參考性意見(jiàn)，不符合證據(jù)唯一性、排他性標(biāo)準(zhǔn)；公訴機(jī)關(guān)指控許某1犯虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪的事實(shí)不清、證據(jù)不足；許某1系共同犯罪中的從犯。
被告人李某2對(duì)指控事實(shí)無(wú)異議，其辯護(hù)人辯護(hù)稱(chēng)，李某2所開(kāi)部分增值稅發(fā)票存在真實(shí)貨物交易行為；司法會(huì)計(jì)鑒定意見(jiàn)不客觀；李某2的虛開(kāi)行為未給國(guó)家造成較大稅款流失，系從犯，認(rèn)罪態(tài)度較好，屬坦白，請(qǐng)求對(duì)其從輕處罰。
被告人趙某3對(duì)指控事實(shí)無(wú)異議，其辯護(hù)人辯護(hù)稱(chēng)，趙某3在整個(gè)虛開(kāi)犯罪中的參與程度低，獲利少，系從犯；到案后如實(shí)供述犯罪事實(shí)，悔罪態(tài)度較好，請(qǐng)求對(duì)其從輕處罰。
被告人李某3辯解稱(chēng)其系在許某1指使下設(shè)立公司，其辯人辯護(hù)稱(chēng)，李某3最初設(shè)立公司的本意是為鄉(xiāng)財(cái)政引稅，其受許某1、趙某3指使，在共同犯罪中起次要、輔助作用，系從犯；其協(xié)助公安機(jī)關(guān)抓捕李某3，具有立功表現(xiàn)；案發(fā)后其主動(dòng)退繳贓款，認(rèn)罪悔罪，請(qǐng)求對(duì)其從輕處罰。
被告人霍某4對(duì)指控事實(shí)無(wú)異議，其辯護(hù)人辯護(hù)稱(chēng)，對(duì)霍某4參與虛開(kāi)增值稅發(fā)票的數(shù)額，不應(yīng)以進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)的累加認(rèn)定；指控霍某4通過(guò)新余市鑫興達(dá)紡織廠虛開(kāi)增值稅發(fā)票的事實(shí)不清，證據(jù)不足；其協(xié)助公安機(jī)關(guān)抓捕楊某6、周某1，具有立功情節(jié)，請(qǐng)求對(duì)其從輕處罰。
被告人張某5對(duì)指控事實(shí)無(wú)異議，其辯護(hù)人辯護(hù)稱(chēng)，對(duì)張某5參與虛開(kāi)增值稅發(fā)票的數(shù)額，不應(yīng)以進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)的累加認(rèn)定；其系初犯，到案后如實(shí)供述自己的罪行，屬坦白；在共同犯罪中起次要、輔助作用，系從犯，請(qǐng)求對(duì)其從輕處罰。
被告人楊某6對(duì)指控事實(shí)無(wú)異議，其辯護(hù)人辯護(hù)稱(chēng)，對(duì)楊某6參與虛開(kāi)增值稅發(fā)票的數(shù)額，不應(yīng)以進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)的累加認(rèn)定；其系初犯，到案后如實(shí)供述自己的罪行，屬坦白；在共同犯罪中起次要、輔助作用，系從犯，請(qǐng)求對(duì)其從輕處罰。
本院查明
經(jīng)審理查明：
（一）許某1伙同他人，以史書(shū)民（已判決）等人設(shè)立的鄭州阿爾多克礦產(chǎn)品有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“阿爾多克公司”）、河南諾克礦產(chǎn)品有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“諾克公司”、鄭州艾爾杰金屬材料有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“艾爾杰公司”）為出票人，為他人介紹虛開(kāi)增值稅發(fā)票，其中：
2017年7月6日，被告人許某1伙同張全杰（已判決）以阿爾多克公司為出票人，為王平虎（已判決）介紹的山西駿通有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“駿通公司”）虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票126份，金額17524816.32元，稅額為2979218.88元，價(jià)稅合計(jì)為20504035.20元。
2017年6月29日、2017年7月12日，被告人許某1伙同李光華（已判決），以艾爾杰公司為出票人，為史國(guó)光（已判決）介紹的魯山縣魯明商貿(mào)有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票15份，金額1441033.16元，稅額為244975.64元，價(jià)稅合計(jì)為1686008.80元；以諾克公司為出票人，為史國(guó)光介紹的焦作華巖實(shí)業(yè)有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票40份，金額為3958436.32元，稅額為672934.17元，價(jià)稅合計(jì)為4631370.49元。
上述事實(shí)，有法庭查證屬實(shí)的下列證據(jù)證明：
1.被告人供述
被告人許某1供述，有虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的一些企業(yè)讓人找到其幫助找票，并把相關(guān)開(kāi)票信息給其，其負(fù)責(zé)聯(lián)系尋找適合這些企業(yè)要求的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，聯(lián)系其虛開(kāi)的人主要有王平虎、張全杰、李某6、李光華、趙某3等人。
2017年7月初，王平虎從山西往尉氏縣洧川鎮(zhèn)其同學(xué)李明先處送鐵，一起吃飯時(shí)認(rèn)識(shí)了。后來(lái)王平虎聯(lián)系其，說(shuō)山西有家企業(yè)需要增值稅專(zhuān)用發(fā)票，讓其幫忙找票。第一次是給山西駿通買(mǎi)票，王平虎將企業(yè)的信息寫(xiě)在一張紙上，其轉(zhuǎn)交張全杰，通過(guò)張全杰找的公司開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額為2080萬(wàn)元。
2017年7月份，李光華給其打電話(huà)，讓其幫朋友開(kāi)增值稅發(fā)票，并承諾給且好處費(fèi)，其找到張全杰，張全杰稱(chēng)可以從河南諾克礦產(chǎn)品有限公司開(kāi)來(lái)增值稅發(fā)票，后來(lái)張全杰給了其460萬(wàn)元的開(kāi)給焦作華巖公司增值稅專(zhuān)用發(fā)票。這筆交易中，李光華給其1萬(wàn)元的好處費(fèi)，轉(zhuǎn)到了王俊鴿的銀行卡上了。同時(shí)打過(guò)來(lái)的還有給張全杰的6個(gè)點(diǎn)的稅，共計(jì)20多萬(wàn)元。諾克公司、阿爾多克公司都是通過(guò)張全杰將票開(kāi)出。因?yàn)槠涫菑闹械蛊?，有買(mǎi)票的人找其，其聯(lián)系賣(mài)票的人，雙方都同意后，買(mǎi)家將開(kāi)票信息通過(guò)手機(jī)轉(zhuǎn)發(fā)給其，其轉(zhuǎn)發(fā)或者轉(zhuǎn)交給買(mǎi)家，如果有假的資金流或者合同等要求，也是通過(guò)其轉(zhuǎn)交給賣(mài)家，因?yàn)槠鋸闹匈嵢〔顑r(jià)，所以不會(huì)讓賣(mài)家和買(mǎi)家直接聯(lián)系的。
2.另案處理人員供述
（1）張全杰供述，2017年5月份左右，趙留忠說(shuō)史書(shū)民在鄭州注冊(cè)了三家空殼公司，專(zhuān)門(mén)對(duì)外虛開(kāi)增值稅發(fā)票，如果有買(mǎi)家的話(huà)可以找他。其給許某1虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票兩三次，是從2017年6月開(kāi)始到2017年7月份，共給許某1開(kāi)了2500萬(wàn)左右的票，這2500萬(wàn)左右的票全都是從趙留忠那里開(kāi)的。一次是從河南諾克礦產(chǎn)品有限公司開(kāi)的，開(kāi)了2080萬(wàn)，開(kāi)給哪個(gè)公司記不清楚了；另一次是從河南諾克開(kāi)出來(lái)的，開(kāi)了463萬(wàn)元的票，開(kāi)給了焦作華巖實(shí)業(yè)有限公司。
（2）王平虎供述，2017年6月份，其通過(guò)朋友介紹認(rèn)識(shí)了姓許的男的，該男子稱(chēng)能夠給人開(kāi)增值稅發(fā)票，其共從該男子處開(kāi)過(guò)三次增值稅發(fā)票。第一次大概是在2017年7月，通過(guò)這個(gè)姓許的給山西駿通鑄管公司開(kāi)具了大概2080萬(wàn)的增值稅發(fā)票。其在河南所開(kāi)發(fā)票均是通過(guò)該許姓男子開(kāi)出，均無(wú)真實(shí)貨物交易。
（3）李光華供述，2017年7月份前后，史國(guó)光用微信告訴其焦作市華巖實(shí)業(yè)有限公司需要購(gòu)買(mǎi)高嶺土粉的增值稅發(fā)票，魯山縣魯明商貿(mào)有限公司要購(gòu)買(mǎi)鋁礦石的增值稅發(fā)票。其和許某1聯(lián)系，許某1為焦作市華巖實(shí)業(yè)有限公司找的銷(xiāo)售方是河南諾克公司，魯山縣魯明商貿(mào)有限公司的銷(xiāo)售方是鄭州艾爾杰公司和宜陽(yáng)縣先貝礦產(chǎn)品經(jīng)銷(xiāo)中心。后許某1將開(kāi)好的發(fā)票給其。焦作市華巖實(shí)業(yè)有限公司開(kāi)了4631370.5元，魯山縣魯明商貿(mào)有限公司開(kāi)了365719元。2017年7月份，史國(guó)光分了三次給其轉(zhuǎn)了共41萬(wàn)多元，都轉(zhuǎn)到婁彥強(qiáng)的農(nóng)行卡了。
（4）史國(guó)光供述，2017年7月份，其通過(guò)李光華給焦作市華巖實(shí)業(yè)有限公司開(kāi)了400多萬(wàn)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，開(kāi)票方是河南諾克礦產(chǎn)品有限公司，物品名是高嶺土粉，給魯山縣魯明商貿(mào)有限公司開(kāi)了不到十萬(wàn)元的增值稅發(fā)票。這些票據(jù)都是找許小偉開(kāi)的。其給李光華、許小偉百分之六點(diǎn)五至百分之六點(diǎn)七左右的好處費(fèi)，自己收的是百分之十或者百分之九點(diǎn)五的費(fèi)用。是通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬的方式支付。7月份找李光華開(kāi)了一共540萬(wàn)左右的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，掙了8萬(wàn)元左右。
（5）史書(shū)民供述，2017年4月份至2017年7月份，其用河南諾克公司、鄭州阿爾多克公司、鄭州匯業(yè)公司、鄭州富川公司或者是鄭州列之佛公司，開(kāi)給趙留忠增值稅專(zhuān)用發(fā)票大概2800多萬(wàn)，每張給其2500元錢(qián)。趙留忠先買(mǎi)來(lái)進(jìn)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其再給趙留忠開(kāi)出項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其將發(fā)票和購(gòu)銷(xiāo)合同、出庫(kù)單、入庫(kù)單、公司的網(wǎng)銀一起交給趙留忠，他負(fù)責(zé)資金走賬。
（6）孫鳳霞供述，2017年2月份，史書(shū)民說(shuō)有個(gè)生意很好，是從上市公司購(gòu)買(mǎi)廢鋼材，想與去合作。其找王磊注冊(cè)了鄭州偉恒金屬材料銷(xiāo)售公司、鄭州福川金屬材料銷(xiāo)售公司、鄭州昊通礦產(chǎn)品銷(xiāo)售有限公司、鄭州博文金屬材料有限公司等多家公司，注冊(cè)時(shí)其找許華兵、馮毅、范景濤等人擔(dān)任公司的法定代表人，史書(shū)民找了幾個(gè)人擔(dān)任另外幾個(gè)公司的法定代表人，由王磊就帶領(lǐng)他們?nèi)マk理工商和稅務(wù)手續(xù)。
其發(fā)現(xiàn)公司注冊(cè)后實(shí)際上沒(méi)有經(jīng)營(yíng)，每天只是史書(shū)民送過(guò)來(lái)進(jìn)項(xiàng)票，會(huì)計(jì)在辦公室打印銷(xiāo)項(xiàng)票，史書(shū)民負(fù)責(zé)發(fā)放銷(xiāo)項(xiàng)票，然后按時(shí)到稅務(wù)局報(bào)稅。公司的運(yùn)費(fèi)、合同、進(jìn)項(xiàng)銀行收款憑證都是假的，公司一直在做虛開(kāi)增值稅發(fā)票的事情。此后其就加大了去稅務(wù)局協(xié)調(diào)關(guān)系的力度，每個(gè)月到稅務(wù)局辦理過(guò)報(bào)稅后，都及時(shí)找稅務(wù)局的王某和孟珊送錢(qián)，希望將公司出現(xiàn)跳票的事情壓一壓。
（7）王磊供述，其幫助過(guò)孫鳳霞注冊(cè)了多家公司，并帶領(lǐng)孫鳳霞所找的法定代表人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理過(guò)十幾家公司的稅務(wù)登記，公司出現(xiàn)過(guò)多次跳票，其按照孫鳳霞的要求偽造過(guò)虛假的銀行流水賬，并按照孫鳳霞的要求協(xié)調(diào)公司與稅務(wù)專(zhuān)管員的關(guān)系。
（8）徐華兵供述，其是孫鳳霞的侄子，受孫鳳霞的指使注冊(cè)過(guò)多家公司，并擔(dān)任福川公司的法定代表人，孫鳳霞控制的公司均無(wú)貨物往來(lái)，史書(shū)民讓其多次為這些公司補(bǔ)交過(guò)稅款。
3.證人證言
（1）證人李某2證明，2017年7月29日，王平虎讓其去物流郵寄物品，對(duì)方收貨地址是尉氏縣順豐快遞，收貨人是張全杰，聯(lián)系電話(huà)是139××××8122。其用手機(jī)給順豐快遞的打了電話(huà)，快遞直接去賓館收的貨。
（2）證人張某2證明，其是山西駿通鑄管有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。2017年5月20日，一個(gè)叫王平虎的人拿著阿爾多克公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照等手續(xù)與駿通公司簽字了供應(yīng)鐵粉的合同。供貨之后，給駿通公司開(kāi)具了20454000元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其中有13324320元成功進(jìn)行了抵扣，后來(lái)稅務(wù)局打電話(huà)說(shuō)抵扣的增值稅發(fā)票有問(wèn)題，要求補(bǔ)繳稅款，駿通公司按照要求補(bǔ)繳了2000785.32元稅款。并提供了阿爾多克公司與駿通公司簽訂的購(gòu)銷(xiāo)合同復(fù)印件。
（3）證人喬某證明，其是焦作華巖實(shí)業(yè)有限公司供應(yīng)科負(fù)責(zé)人。2017年6、7月份的一天，一個(gè)叫王建華的人自稱(chēng)是諾克公司的業(yè)務(wù)經(jīng)理，并出示了諾克公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、組織機(jī)構(gòu)代碼等資料，約定為華巖公司供應(yīng)高嶺土。后來(lái)王建華送了三次貨（390多萬(wàn)元），并給開(kāi)了增值稅專(zhuān)用發(fā)票（460多萬(wàn)元），其交給財(cái)務(wù)入賬了。與其提供的購(gòu)銷(xiāo)合同、華巖實(shí)業(yè)記賬憑證及入庫(kù)單、增值稅專(zhuān)用發(fā)票復(fù)印件一致。
4.書(shū)證及照片
（1）史國(guó)光手機(jī)內(nèi)信息截圖照片，顯示史國(guó)光與李光華等人聯(lián)系虛開(kāi)增值稅發(fā)票，并存有焦作八駿實(shí)業(yè)、宜興市李宜耐火材料有限公司、寶豐縣張八橋博達(dá)耐火材料廠、沛縣大屯電石廠、登封五朋工貿(mào)有限公司、魯明縣魯明商貿(mào)有限公司、焦作華巖實(shí)業(yè)有限公司的開(kāi)票信息及所開(kāi)部分增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
（2）鄭州匯業(yè)礦產(chǎn)品銷(xiāo)售有限公司、鄭州阿爾多克礦產(chǎn)品有限公司、鄭州艾爾杰金屬材料有限公司、河南諾克礦產(chǎn)品有限公司的工商登記資料。
（3）山西駿通鑄管有限公司、魯山縣魯明商貿(mào)有限公司、焦作華巖有限公司工商登記資料。
（4）鄭州新區(qū)國(guó)稅局提供的阿爾多克公司、諾克公司、艾爾杰公司增值稅專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)，證明阿爾多克公司為駿通公司增值稅專(zhuān)用發(fā)票，艾爾杰公司為魯明商貿(mào)開(kāi)具增值稅發(fā)票，諾克公司為焦作華巖公司開(kāi)具增值稅發(fā)票的時(shí)間與數(shù)額。
（5）山西省晉城市陵川縣稅務(wù)局出具的山西駿通鑄管有限公司稅務(wù)登記資料及該公司增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子底賬信息查詢(xún)單，證明該公司使用阿爾多克公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣稅款明細(xì)。
（6）博愛(ài)縣國(guó)稅局出具的焦作市華巖實(shí)業(yè)有限公司的稅務(wù)登記資料及該公司增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子底賬信息查詢(xún)單，證明該公司使用諾克公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣稅款明細(xì)。
（7）鄭州新區(qū)國(guó)家稅務(wù)稽查局稅務(wù)稽查報(bào)告：鄭州阿爾多克礦產(chǎn)品有限公司無(wú)真實(shí)貨物交易，虛抵增值稅專(zhuān)用發(fā)票884份，金額87081878.34元，稅額14803919.76元，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票843份，金額82925153.25元，稅額14097275.96元；鄭州艾爾杰金屬材料有限公司無(wú)真實(shí)貨物交易，虛抵增值稅專(zhuān)用發(fā)票478份，金額48904745.12元，稅額8313806.24元，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票522份，金額49570315.20元，稅額8426953.74元；河南諾克礦產(chǎn)品有限公司無(wú)真實(shí)貨物交易，虛抵增值稅專(zhuān)用發(fā)票47份，金額4684800.20元，稅額796415.94元，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票48份，金額4777568元，稅額812186.56元。
（二）2017年7月20日，被告人許某1伙同李光華，在無(wú)真實(shí)貨物交易的情況下，以三門(mén)峽保才礦產(chǎn)品銷(xiāo)售公司為出票人，為史國(guó)光介紹的登封市五朋工貿(mào)有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票9份。登封市國(guó)家稅務(wù)局稽查局提供的電子底賬信息顯示，三門(mén)峽保才礦產(chǎn)品銷(xiāo)售有限公司為登封市五朋工貿(mào)有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額為854755元，稅額為145308.35元，價(jià)稅合計(jì)為1000063.35元。
上述事實(shí)，有法庭查證屬實(shí)的下列證據(jù)予以證明：
1.被告人供述
被告人許某1供述，其給李光華介紹的登封市五朋工貿(mào)有限公司開(kāi)了3份或者4份增值稅發(fā)票，一共開(kāi)了有35萬(wàn)左右。
2.另案處理人員供述
（1）李光華供述，2017年7月份，史國(guó)光通過(guò)微信為登封市五朋工貿(mào)有限公司開(kāi)增值稅發(fā)票，其和許某1聯(lián)系，把開(kāi)票信息轉(zhuǎn)發(fā)給許某1，以三門(mén)峽保才礦產(chǎn)品銷(xiāo)售有限公司為出票公司給登封市五朋工貿(mào)有限公司虛開(kāi)了1000063元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
（2）史國(guó)光供述，2017年7月份，其找李光華幫助為登封五朋工貿(mào)有限公司開(kāi)100萬(wàn)左右的增值稅發(fā)票，李光華是通過(guò)許小偉開(kāi)好后發(fā)票郵寄給其，其郵寄給用票公司。
3.書(shū)證
（1）登封市五朋工貿(mào)有限公司工商檔案、稅務(wù)資料、及稅務(wù)抵扣明細(xì)。
（2）登封市國(guó)家稅務(wù)局稽查局出具的電子底賬信息查詢(xún)單及增值稅專(zhuān)用發(fā)票細(xì)單，顯示登封市五朋工貿(mào)有限公司于2017年7月20日取得三門(mén)峽保才礦產(chǎn)品銷(xiāo)售公司增值稅專(zhuān)用發(fā)票9份。
（三）被告人許某1伙同趙某3、李某3，設(shè)立并利用宜陽(yáng)縣先貝礦產(chǎn)品經(jīng)銷(xiāo)中心、宜陽(yáng)縣漢仁礦產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)部、宜陽(yáng)上官鄉(xiāng)宏亮物資購(gòu)銷(xiāo)部、宜陽(yáng)飛鴻電子科技有限公司為出票人，在無(wú)真實(shí)貨物交易的情況下，為他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其中：
以宜陽(yáng)縣先貝礦產(chǎn)品經(jīng)銷(xiāo)中心為出票人，為陽(yáng)城縣振興鑄造熔煉廠、魯山縣魯明商貿(mào)有限公司、焦作市春生新型耐火材料有限公司、沈陽(yáng)研磨耐火材料貿(mào)易商行等企業(yè)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。經(jīng)宜陽(yáng)縣國(guó)家稅務(wù)局稽查局稽查：宜陽(yáng)縣先貝礦產(chǎn)品經(jīng)銷(xiāo)中心虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票25份，金額為2395295.63元，稅額為407200.25元，價(jià)稅合計(jì)為2802495.88元。
以宜陽(yáng)縣漢仁礦產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)部為出票人，為寶豐縣張八橋鎮(zhèn)博達(dá)耐火材料廠、華巖實(shí)業(yè)、沛縣大屯電石廠、登封市中豫耐火材料廠、河南恒泰建筑安裝工程有限公司等企業(yè)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。經(jīng)宜陽(yáng)縣國(guó)家稅務(wù)局稽查局稽查：宜陽(yáng)縣漢仁礦產(chǎn)購(gòu)銷(xiāo)部虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票74份，金額為7019877.35元，稅額為1193379.08元，價(jià)稅合計(jì)為8213256.43元。
以宜陽(yáng)上官鄉(xiāng)宏亮物資購(gòu)銷(xiāo)部為出票人，為長(zhǎng)葛市順展建材銷(xiāo)售有限公司、宜興市泰科耐火材料有限公司、桐廬潤(rùn)達(dá)貿(mào)易有限公司、信陽(yáng)順河礦業(yè)有限公司等企業(yè)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。經(jīng)宜陽(yáng)縣國(guó)家稅務(wù)局稽查局稽查，宜陽(yáng)縣上官鄉(xiāng)宏亮物資購(gòu)銷(xiāo)部虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票103份，金額為9380687.20元，稅額為1594716.83元，價(jià)稅合計(jì)為10975404.03元。
以宜陽(yáng)飛鴻電子科技有限公司為出票人，為深圳市聯(lián)合鑫音響電子有限公司、深圳市匯鑫誠(chéng)電子科技有限公司、洛陽(yáng)市信聯(lián)網(wǎng)絡(luò)科技有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。經(jīng)宜陽(yáng)縣國(guó)家稅務(wù)局稽查局稽查：宜陽(yáng)飛鴻電子科技有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票19份，金額為1642222.24元，稅額為279177.76元，價(jià)稅合計(jì)為1921400元。
上述事實(shí)，有法庭查證屬實(shí)的下列證據(jù)證實(shí)：
1.被告人供述
（1）被告人許某1供述，其給別人傳遞企業(yè)開(kāi)票信息，為企業(yè)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，從中賺取好處費(fèi)。主要聯(lián)系人有王平虎、張全杰、李某6、李光華、趙某3等人。如果有企業(yè)用票，這些人將開(kāi)票信息發(fā)給其，其找到符合要求的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，開(kāi)出后交給這些人，按照票面金額的0.5%收取好處費(fèi)。
2017年3、4月份，趙某3找到其，稱(chēng)尉氏有做發(fā)票的，問(wèn)其有沒(méi)有意向和他一起合作開(kāi)公司，專(zhuān)門(mén)從事虛開(kāi)增值稅發(fā)票的業(yè)務(wù)，其感覺(jué)專(zhuān)門(mén)開(kāi)公司被抓處理會(huì)很重，就告訴趙某3，其不參與開(kāi)公司的事情，但是如果有人需要開(kāi)票，其可以介紹，公司的盈利與虧損其不參與。其通過(guò)趙某3的公司給李光華開(kāi)過(guò)票，以宜陽(yáng)漢仁礦產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)部或者是宜陽(yáng)先貝礦產(chǎn)品經(jīng)銷(xiāo)中心的名義給王平虎介紹的山西鑄管公司開(kāi)過(guò)票，還通過(guò)這兩家公司向登封市五朋工貿(mào)有限公司或者寶豐縣張八橋鎮(zhèn)博達(dá)耐火材料廠開(kāi)過(guò)35萬(wàn)元左右的增值稅發(fā)票。其和趙某3之間沒(méi)有貨物交易，不是宜陽(yáng)漢仁礦產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)部或者宜陽(yáng)先貝礦產(chǎn)品經(jīng)銷(xiāo)中心的實(shí)際控制人。
（2）被告人趙某3供述，2017年初，許某1讓其在宜陽(yáng)縣成立商貿(mào)公司，不用其上班，每月給其3000-5000元工資，2017年3月份，其在工商局行政大廳找了一個(gè)專(zhuān)門(mén)幫別人注冊(cè)公司的叫“強(qiáng)”的男子，給他2000元好處費(fèi)，注冊(cè)了宜陽(yáng)漢仁礦產(chǎn)品經(jīng)銷(xiāo)中心，法定代表人是黃某。后按照許某1的要求，其又通過(guò)上述方法注冊(cè)了宜陽(yáng)先貝礦產(chǎn)品經(jīng)銷(xiāo)中心。許某1每次開(kāi)票，把單位的名稱(chēng)、金額等信息通過(guò)短信或者微信的方式告訴其，其把信息轉(zhuǎn)發(fā)給“強(qiáng)”，一兩天后“強(qiáng)”把開(kāi)好的增值稅發(fā)票給其，其通過(guò)順豐快遞或者直接去尉氏給許某1。
公司的實(shí)際控制人是許某1，其和“強(qiáng)”的工資都是許某1給的，稅款都是許某1通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬到的銀行卡里，其取出來(lái)給“強(qiáng)”去交稅，增值稅發(fā)票都是按照許某1的要求開(kāi)出和郵寄，進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票也是許某1寄來(lái)后其交給“強(qiáng)”處理的。
其總共幫助許某1開(kāi)了3次增值稅發(fā)票，許某1讓其給平頂山的史國(guó)光郵寄過(guò)增值稅發(fā)票。許某1與李某3在宜陽(yáng)縣見(jiàn)過(guò)一次面，之間許某1還用其手機(jī)給李某3打過(guò)電話(huà)，說(shuō)增值稅發(fā)票的事情。好處費(fèi)是許某1給其，其再給李某3，一共給了李某3四五萬(wàn)元。
3被告人李某3供述，2016年10月份其認(rèn)識(shí)趙某3，因?yàn)楫?dāng)時(shí)其在宜陽(yáng)縣上觀鄉(xiāng)負(fù)責(zé)引稅，趙某3就讓其幫助注冊(cè)公司。在趙某3授意下，其在工商局注冊(cè)了宜陽(yáng)縣飛鴻電子科技有限公司，公司法人徐某是其找的，11月份又按照趙某3的要求注冊(cè)了宜陽(yáng)縣上觀鄉(xiāng)宏亮物資購(gòu)銷(xiāo)部，公司法人找的是其哥哥李某4。2017年3月份，趙某3有找其開(kāi)公司，其和趙某3、許某1在宜陽(yáng)見(jiàn)了面，趙某3提出再開(kāi)一家礦產(chǎn)品公司。3月下旬其注冊(cè)了宜陽(yáng)縣漢仁礦產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)部，法人黃某是其找的。6月份趙某3讓其幫助再開(kāi)一家礦產(chǎn)品公司，趙某3找了一個(gè)叫劉某的男子擔(dān)任法人，其注冊(cè)了宜陽(yáng)縣先貝礦產(chǎn)品經(jīng)銷(xiāo)中心。
公司注冊(cè)后沒(méi)有任何實(shí)際交易，只是將增值稅發(fā)票開(kāi)出，在買(mǎi)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)票，從中掙差價(jià)。其趙某3發(fā)來(lái)的開(kāi)票信息轉(zhuǎn)發(fā)給公司的兼職會(huì)計(jì)李某3，開(kāi)好后交給趙某3，進(jìn)項(xiàng)票也是趙某3找來(lái)的。飛鴻電子科技有限公司一共開(kāi)了19份增值稅發(fā)票，其他三個(gè)公司每月領(lǐng)出的票基本上都開(kāi)完了。其幫助趙某3開(kāi)票后，趙某3給其應(yīng)繳的稅款外，每次給其5000元左右的現(xiàn)金，從注冊(cè)公司開(kāi)始，趙某3共給其5萬(wàn)元左右的好處費(fèi)。其曾經(jīng)和趙某3、許某1一起見(jiàn)面，并商量再開(kāi)一家礦產(chǎn)品公司的事情。
2.另案處理人員供述
（1）史國(guó)光供述，2017年4月份，其找李光華給沛縣大屯電石廠虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票20萬(wàn)元左右。于2017年6月份通過(guò)許某1虛開(kāi)了增值稅專(zhuān)用發(fā)票120萬(wàn)左右，其中給魯山縣魯明商貿(mào)有限公司虛開(kāi)100萬(wàn)元，給寶豐縣張八橋鎮(zhèn)博達(dá)耐火材料廠虛開(kāi)增值稅發(fā)票20萬(wàn)元左右。2017年7月份，找其開(kāi)票的公司有四家，分別是焦作華巖實(shí)業(yè)有限公司，虛開(kāi)增值稅發(fā)票40張460多萬(wàn)元；寶豐縣張八橋鎮(zhèn)博達(dá)耐火材料廠，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票34萬(wàn)元；登封市五朋工貿(mào)有限公司，虛開(kāi)增值稅發(fā)票85萬(wàn)多元；魯山縣魯明商貿(mào)有限公司，虛開(kāi)增值稅發(fā)票31萬(wàn)多元。
（2）王平虎供述，2017年7月份，其通過(guò)姓許的給陽(yáng)城市振興鑄造廠開(kāi)了40萬(wàn)元左右的增值稅發(fā)票。
（3）李光華供述，2017年7月份前后，其先后接到焦作市華巖實(shí)業(yè)有限公司、登封市五朋工貿(mào)有限公司、寶豐縣張八橋鎮(zhèn)博達(dá)耐火材料廠、魯山縣魯明商貿(mào)有限公司的電話(huà)，焦作市華巖實(shí)業(yè)有限公司和要購(gòu)買(mǎi)高嶺土粉及開(kāi)增值稅發(fā)票，登封市五朋工貿(mào)有限公司和魯山縣魯明商貿(mào)有限公司要購(gòu)買(mǎi)鋁礦石及開(kāi)增值稅發(fā)票，寶豐縣張八橋鎮(zhèn)博達(dá)耐火材料廠要購(gòu)買(mǎi)鋁釩土及開(kāi)增值稅發(fā)票，其和許某1聯(lián)系，并把這幾個(gè)公司介紹給許某1，許某1說(shuō)可以做，其把開(kāi)票的信息轉(zhuǎn)發(fā)給許某1，焦作市華巖實(shí)業(yè)有限公司的銷(xiāo)售方許某1找的是河南諾克礦產(chǎn)有限公司，魯山縣魯明商貿(mào)有限公司的銷(xiāo)售方許某1找的是鄭州艾爾杰金屬材料有限公司和宜陽(yáng)縣先貝礦產(chǎn)品經(jīng)銷(xiāo)中心，寶豐縣張八橋鎮(zhèn)博達(dá)耐火材料廠的銷(xiāo)售方許某1找的是宜陽(yáng)縣漢仁礦產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)部，登封市五朋工貿(mào)有限公司銷(xiāo)售方許某1找的是三門(mén)峽保才礦產(chǎn)品銷(xiāo)售有限公司。
3.證人證言
（1）證人李某3證明，宜陽(yáng)宏亮礦產(chǎn)品銷(xiāo)售部、宜陽(yáng)飛鴻電子科技有限公司、宜陽(yáng)縣漢仁礦產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)部、宜陽(yáng)縣先貝礦產(chǎn)品經(jīng)銷(xiāo)中心是李某3注冊(cè)管理的。其于2017年1月份到上述幾家企業(yè)當(dāng)兼職會(huì)計(jì)的。這些公司均沒(méi)有正常的銷(xiāo)售行為，專(zhuān)門(mén)進(jìn)行虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的。每月可以領(lǐng)出15至25份空白的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，每次開(kāi)票的信息都是李某3發(fā)微信。
（2）證人劉某證明，2017年5月份趙某3提出用其身份注冊(cè)公司，一個(gè)星期后趙某3通知其去宜陽(yáng)縣行政服務(wù)大廳簽字。簽字時(shí)其看到是張午鄉(xiāng)礦產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)部的法人。
（3）證人李某4證明，2016年下半年的一天，其弟弟李某3使用過(guò)自己的身份證，不清楚是否注冊(cè)過(guò)公司。
（4）證人黃某證明，2016年和2017年李某3從借用過(guò)其和其妻子徐某的身份證，不清楚具體做什么，后來(lái)去建設(shè)銀行簽字時(shí)李某3稱(chēng)用其身份證注冊(cè)了公司。
（5）證人徐某證明，2016年8月的時(shí)候，李某3用其身份證注冊(cè)了宜陽(yáng)飛龍電子科技服務(wù)公司。
（6）證人李某5證明，宜陽(yáng)縣上觀鄉(xiāng)宏亮物資購(gòu)銷(xiāo)部在2017年2月21日給其開(kāi)具了6張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票，當(dāng)時(shí)其公司從市場(chǎng)上購(gòu)買(mǎi)6車(chē)鋁礬土，沒(méi)有簽訂合同，也不知道供貨人的名字。并提供了宜陽(yáng)縣上觀鄉(xiāng)宏亮物資購(gòu)銷(xiāo)部開(kāi)給森威公司的發(fā)票底聯(lián)復(fù)印件及入庫(kù)單。
（7）證人鄭某證明，臺(tái)興建筑公司接受過(guò)宜陽(yáng)縣上觀鄉(xiāng)宏亮物資購(gòu)銷(xiāo)部出具的5張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票，這筆業(yè)務(wù)具體是公司項(xiàng)目部經(jīng)理趙亞?wèn)|承辦的，沒(méi)有購(gòu)銷(xiāo)合同，稅款已經(jīng)洛陽(yáng)市洛龍區(qū)國(guó)稅局抵扣。并提供了增值稅發(fā)票及付款憑證復(fù)印件。
（8）證人程某1證明，其所在園區(qū)原來(lái)有兩家公司，分別是深圳市匯鑫誠(chéng)電子科技有限公司和深圳市聯(lián)合鑫音響電子有限公司，因環(huán)保不達(dá)標(biāo)，于2018年3月份已經(jīng)關(guān)停，人員去向不明。
4.辨認(rèn)筆錄、扣押物品文件清單及照片
（1）被告人許某1對(duì)趙某3、被告人趙某3對(duì)許某1、李某3、被告人李某3對(duì)許某1、趙某3分別進(jìn)行了辨認(rèn)。
（2）扣押趙某3手機(jī)一部、宜陽(yáng)縣漢仁礦產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)部、宜陽(yáng)縣先貝礦產(chǎn)品經(jīng)銷(xiāo)中心營(yíng)業(yè)執(zhí)照及印章、稅盤(pán)，李某3、李某3對(duì)上述物品進(jìn)行了指認(rèn)。
（3）趙某3的手機(jī)短信截圖、李某3微信聊天記錄截圖照片，內(nèi)容顯示為趙某3向許某1所發(fā)涉案企業(yè)繳稅信息；宜陽(yáng)縣漢仁礦產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)部、宜陽(yáng)縣先貝礦產(chǎn)品經(jīng)銷(xiāo)中心的交稅信息和李某3轉(zhuǎn)發(fā)給李某3的鄭州森威實(shí)業(yè)有限公司、宜興福茂耐火材料有限公司、河南臺(tái)興建筑工程有限公司等開(kāi)票企業(yè)信息。
（4）宜陽(yáng)縣漢仁、先貝礦產(chǎn)品經(jīng)銷(xiāo)中心用于虛抵進(jìn)項(xiàng)的部分增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
5.書(shū)證
（1）宜陽(yáng)縣先貝礦產(chǎn)品經(jīng)銷(xiāo)中心、宜陽(yáng)縣漢仁礦產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)部、宜陽(yáng)縣上官鄉(xiāng)宏亮物資購(gòu)銷(xiāo)部、宜陽(yáng)縣飛鴻電子科技有限公司工商登記資料、營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
（2）魯山縣魯明商貿(mào)有限公司、寶豐縣張八橋鎮(zhèn)博達(dá)耐火材料廠、沛縣大屯電石廠、焦作華巖實(shí)業(yè)有限公司、鄭州森威實(shí)業(yè)有限公司、鄭州德鑫涂裝設(shè)備有限公司、河南省臺(tái)興建筑工程有限公司、開(kāi)封市卓銳鐵路配件廠、桐廬潤(rùn)達(dá)貿(mào)易有限公司、長(zhǎng)葛市順展減產(chǎn)銷(xiāo)售部深圳市匯鑫誠(chéng)電子科技有限公司、深圳市聯(lián)合鑫音響電子有限公司的工商、稅務(wù)登記資料。
（3）宜陽(yáng)縣國(guó)稅局出具的宜陽(yáng)縣先貝礦產(chǎn)品經(jīng)銷(xiāo)中心、宜陽(yáng)縣漢仁礦產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)部、宜陽(yáng)縣上觀鄉(xiāng)宏亮物資購(gòu)銷(xiāo)部、宜陽(yáng)飛鴻電子科技有限公司的稅務(wù)資料、專(zhuān)票存根聯(lián)明細(xì)，證明上述公司無(wú)貨購(gòu)進(jìn)和售出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具及抵扣明細(xì)。
（4）洛陽(yáng)市洛龍區(qū)國(guó)稅局提供的河南省臺(tái)興建筑工程有限公司的稅務(wù)登記信息、專(zhuān)票存根聯(lián)明細(xì)，證明該公司使用宜陽(yáng)縣上觀鄉(xiāng)宏亮物資購(gòu)銷(xiāo)部開(kāi)具的五張?jiān)鲋刀惏l(fā)票用于抵扣稅款；尉氏縣國(guó)稅局提供的開(kāi)封市卓銳鐵路配件廠稅務(wù)登記信息、專(zhuān)票存根聯(lián)明細(xì)，證明該公司使用宜陽(yáng)縣上觀鄉(xiāng)宏亮物資購(gòu)銷(xiāo)部開(kāi)具的十二張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票用于抵扣稅款；長(zhǎng)葛市國(guó)稅局提供的長(zhǎng)葛市順展建材銷(xiāo)售部稅務(wù)登記信息、專(zhuān)票認(rèn)證信息，證明該公司使用宜陽(yáng)縣上觀鄉(xiāng)宏亮物資購(gòu)銷(xiāo)部開(kāi)具的五張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票用于抵扣稅款;深圳市龍華區(qū)國(guó)稅局出具的深圳匯鑫誠(chéng)電子科技有限公司、深圳市聯(lián)合鑫音響電子科技有限公司的稅務(wù)登記資料、增值稅認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)及詳單，證明兩公司已經(jīng)認(rèn)證用于抵扣稅款的部分進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票與宜陽(yáng)飛鴻電子科技有限公司開(kāi)具的增值稅發(fā)票一致。
（5）宜陽(yáng)縣國(guó)家稅務(wù)局稅務(wù)稽查報(bào)告，證明宜陽(yáng)縣先貝礦產(chǎn)品經(jīng)銷(xiāo)中心無(wú)貨物交易，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票25份，金額2395295.63元，稅額407200.25元，價(jià)稅合計(jì)2802495.88元；宜陽(yáng)縣漢仁礦產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)部無(wú)貨物交易，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票74份，金額7019877.35元，稅額1193379.08元，價(jià)稅合計(jì)8213256.43元；宜陽(yáng)縣上觀鄉(xiāng)宏亮物資購(gòu)銷(xiāo)部無(wú)貨物交易，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票103份，金額9380687.20元，稅額1594716.83元，價(jià)稅合計(jì)10975404.03元；宜陽(yáng)飛鴻科技有限公司無(wú)貨物交易，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票19份，金額1642222.24元，稅額279177.76元。
（四）被告人李某2以洛陽(yáng)潤(rùn)進(jìn)金屬材料有限公司為出票人，為許某1和王平虎介紹的陽(yáng)城縣振興鑄造熔煉廠虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票11份，金額為1092666.63元，稅額為185753.37元，價(jià)稅合計(jì)為1278420.00元；為許某1介紹的汝南縣源信機(jī)械制造有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票6份，金額為581051.28元，稅額為98778.72元，價(jià)稅合計(jì)為679830.00元。
以洛陽(yáng)厚滿(mǎn)金屬材料有限公司為出票人，為許某1介紹的焦作市春生新型耐火材料有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票24份，金額為2237179.58元，稅額為380320.42元，價(jià)稅合計(jì)為2617500.00元；為許某1介紹的河南省翊驁電力設(shè)備有限責(zé)任公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票1份，金額為98461.54元，稅額為16738.46元，價(jià)稅合計(jì)為115200元；為許某1介紹的許昌市寶杰科技有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票2份，金額為191453.00元，稅額為32547.00元，價(jià)稅合計(jì)為224000.00元；為許某1介紹的焦作市圣正物資有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票1份，金額為92735.04元，稅額為15764.96元，價(jià)稅合計(jì)為108500.00元；為許某1介紹的鄭州德鑫涂裝設(shè)備有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票1份，金額為83760.68元，稅額為14239.32元，價(jià)稅合計(jì)為98000元。
以洛陽(yáng)宏霸商貿(mào)有限公司為出票人，為張全杰介紹的魯山縣萬(wàn)和礦產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)部虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票20份，金額1988403元，稅額338028.60元，價(jià)稅合計(jì)2326431.60元。
以洛陽(yáng)航諾金屬材料有限公司為出票人，為張全杰介紹的魯山縣萬(wàn)和礦產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)部虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票40份，金額3977097.2元，稅額676106.40元，價(jià)稅合計(jì)4653203.60元。
經(jīng)洛陽(yáng)市國(guó)家稅務(wù)稽查局稽查：洛陽(yáng)潤(rùn)進(jìn)金屬材料有限公司、洛陽(yáng)厚滿(mǎn)金屬材料有限公司、洛陽(yáng)宏霸商貿(mào)有限公司、洛陽(yáng)航諾金屬材料有限公司所開(kāi)發(fā)票均為無(wú)貨虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
上述事實(shí)，有法庭查證屬實(shí)的下列證據(jù)予以證明：
1.被告人供述
（1）被告人許某1供述，2017年7月份王平虎找其給山西的一個(gè)鑄鐵廠開(kāi)增值稅發(fā)票，其通過(guò)李某2和趙某3開(kāi)了票。2017年一天，其在尉氏吃飯時(shí)與幾個(gè)朋友聊到增值稅發(fā)票的事，有一個(gè)姓李的男子，說(shuō)他有朋友給伊川縣飛龍剛玉有限公司、焦作春生新型耐火材料有限公司、洛陽(yáng)中凱耐火材料有限公司送過(guò)貨，問(wèn)其不能搞到增值稅發(fā)票，并相互留了微信號(hào)。其問(wèn)李某6和李某2。李某6說(shuō)蘭考中發(fā)礦產(chǎn)品公司和蘭考成鑫礦產(chǎn)品公司可以為其開(kāi)票；李某2說(shuō)洛陽(yáng)厚滿(mǎn)金屬材料有限公司和洛陽(yáng)潤(rùn)進(jìn)金屬材料有限公司可以開(kāi)票。于是我通過(guò)微信告訴姓李的男子，二人在尉氏縣濱河路北段一個(gè)菜市場(chǎng)見(jiàn)了面，收了該男子5萬(wàn)元定金，通知李某6和李某2開(kāi)票。把洛陽(yáng)兩家公司的信息發(fā)給了李某6，把焦作公司的信息發(fā)給了李某2。過(guò)了幾天，李某6、李某2先后將開(kāi)好的票和收據(jù)、出庫(kù)單、購(gòu)銷(xiāo)合同等給其。李某6個(gè)給其開(kāi)了570萬(wàn)元的票，李某2給其開(kāi)了250萬(wàn)元的票。其聯(lián)系了姓李的男子，把票給了他，收取一張50萬(wàn)元的承兌匯票。其轉(zhuǎn)讓了49萬(wàn)元，給了李某630萬(wàn)元，給了張全杰18萬(wàn)元。
2017年7月，姓李的男子讓其給焦作春生耐火材料有限公司開(kāi)票，其聯(lián)系到李某2，后李某2用洛陽(yáng)潤(rùn)進(jìn)金屬材料有限公司和洛陽(yáng)厚滿(mǎn)金屬材料有限公司的名義，開(kāi)了250萬(wàn)元的增值稅發(fā)票。后其還讓李某2還為汝南縣源信機(jī)械廠虛開(kāi)了120萬(wàn)元的增值稅發(fā)票。其從李某2處開(kāi)出約500萬(wàn)左右的票，開(kāi)票費(fèi)25萬(wàn)通過(guò)王俊鴿的農(nóng)業(yè)銀行卡轉(zhuǎn)到了李某2的農(nóng)業(yè)銀行卡上。
（2）被告人李某2供述，自己控制的有洛陽(yáng)厚滿(mǎn)金屬材料有限公司、洛陽(yáng)潤(rùn)進(jìn)金屬材料有限公司、洛陽(yáng)商泰金屬材料有限公司等九家公司。大部分都是開(kāi)一兩個(gè)月就關(guān)了。公司都是一名叫“鄭毅”的男子幫助管理，由洛陽(yáng)鑫得寶會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理帳務(wù)，具體辦理人員叫張小丹，其將開(kāi)票信息發(fā)給張小丹，張小丹打好后快遞到尉氏或者其去洛陽(yáng)拿。
2.另案處理人員供述
（1）張全杰供述，2017年2月28日其用趙新蘭的農(nóng)業(yè)銀行卡給李某2轉(zhuǎn)款20萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，記不清這些票開(kāi)給那家公司了。
（2）王平虎供述，2017年7月份左右，其通過(guò)一許姓男子兩次給陽(yáng)城振興熔煉鑄造廠虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，一次40多萬(wàn)元，一次128萬(wàn)元左右。
3.證人證言
（1）證人許某證明，2016年初，經(jīng)稅務(wù)局一熟人介紹，其為洛陽(yáng)厚滿(mǎn)金屬材料有限公司、洛陽(yáng)航諾金屬材料有限公司、洛陽(yáng)宏霸金屬材料有限公司、洛陽(yáng)光合金屬材料有限公司、洛陽(yáng)眾尚商貿(mào)有限公司、洛陽(yáng)佳源金屬材料有限公司代理報(bào)稅業(yè)務(wù)，這些公司都是一個(gè)姓李的開(kāi)封人注冊(cè)的，并把營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公章、稅票都拿到其公司，其安排張某3具體負(fù)責(zé)制作稅務(wù)帳。其公司并不負(fù)責(zé)開(kāi)具增值稅發(fā)票。除了老李，還有一姓王男子為這些企業(yè)找過(guò)其，可能是老李的合作伙伴。
（2）證人張某3證明，2017年5月，其按照經(jīng)理許某安排，為洛陽(yáng)厚滿(mǎn)金屬材料有限公司進(jìn)行稅務(wù)報(bào)賬，后又陸續(xù)接手該公司負(fù)責(zé)人委托的七八家企業(yè)的報(bào)稅工作。每個(gè)月公司負(fù)責(zé)人會(huì)帶領(lǐng)企業(yè)備案的財(cái)務(wù)人員到會(huì)計(jì)事務(wù)所，其帶領(lǐng)他們到澗西區(qū)國(guó)稅局領(lǐng)取增值稅專(zhuān)用發(fā)票，領(lǐng)到票后就交給了企業(yè)的人。企業(yè)的負(fù)責(zé)人有兩個(gè)，一個(gè)姓李，一個(gè)自稱(chēng)姓王。企業(yè)進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)票都是郵寄給其，報(bào)稅后其將記賬憑證快遞回去。其不負(fù)責(zé)開(kāi)具增值稅發(fā)票。
（3）證人田某證明，其是洛陽(yáng)眾尚商貿(mào)有限公司的法人。2017年3月，一個(gè)叫王志琳的朋友和其聯(lián)系，稱(chēng)需要用其身份證開(kāi)發(fā)票，給其5000元好處費(fèi)，其答應(yīng)了。王志琳帶其到洛陽(yáng)市澗西區(qū)工商局見(jiàn)了一個(gè)年輕男子和一個(gè)年紀(jì)大的男子，帶其去登記，過(guò)了幾天又帶其去稅務(wù)局辦了手續(xù)。在辦理手續(xù)時(shí)，其見(jiàn)到一個(gè)女子，說(shuō)是企業(yè)的會(huì)計(jì)，還有一個(gè)男子叫張建軍，不清楚和公司是什么關(guān)系。辦理完手續(xù)后，王志琳給了其2500元錢(qián)，年紀(jì)大的男子給了其2000多元。
（4）證人張某4證明，王平虎給陽(yáng)城縣振興鑄造熔煉廠供過(guò)鋼渣，以宜陽(yáng)先貝和洛陽(yáng)潤(rùn)進(jìn)公司的名義開(kāi)過(guò)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并提交了該發(fā)票的復(fù)印件。
4.辨認(rèn)筆錄、扣押物品文件清單及照片
（1）李某2對(duì)許某1、張全杰進(jìn)行了辨認(rèn)；張某3、許某辨認(rèn)出李某2及委托其公司開(kāi)展報(bào)稅的自稱(chēng)姓王的男子，公安機(jī)關(guān)確認(rèn)該男子名叫鄭義；田某辨認(rèn)李某2系讓其注冊(cè)洛陽(yáng)眾尚商貿(mào)有限公司的人，辨認(rèn)出讓其注冊(cè)洛陽(yáng)眾尚商貿(mào)有限公司的年輕男子，公安機(jī)關(guān)確認(rèn)該男子名叫鄭義；王平虎對(duì)張家良進(jìn)行了辨認(rèn)。
（2）李某2與許某1、張全杰微信聊天記錄截圖，內(nèi)容包括陽(yáng)城縣振興鑄造熔煉廠、焦作市春生新型耐火材料有限公司、汝南縣源信機(jī)械制造有限公司、鄭州德鑫涂裝設(shè)備有限公司、焦作市圣正物資有限公司、許昌市寶杰科技有限公司、河南省翊驁電力設(shè)備有限責(zé)任公司等公司的開(kāi)票信息及部分增值稅專(zhuān)用發(fā)票照片。
（3）調(diào)取證據(jù)清單顯示，從鑫得寶公司調(diào)取洛陽(yáng)宏霸等八家公司的公章、法人章、財(cái)務(wù)章和發(fā)票章，營(yíng)業(yè)執(zhí)照、銀行開(kāi)戶(hù)許可證。
5.書(shū)證
（1）洛陽(yáng)潤(rùn)進(jìn)金屬材料有限公司、洛陽(yáng)厚滿(mǎn)金屬材料有限公司、洛陽(yáng)宏霸商貿(mào)有限公司、洛陽(yáng)航諾金屬材料有限公司、洛陽(yáng)霆際煤炭有限公司、洛陽(yáng)商泰金屬材料有限公司工商登記資料。
（2）洛陽(yáng)潤(rùn)進(jìn)金屬材料有限公司、洛陽(yáng)厚滿(mǎn)金屬材料有限公司、洛陽(yáng)宏霸商貿(mào)有限公司、洛陽(yáng)航諾金屬材料有限公司、洛陽(yáng)霆際煤炭有限公司、洛陽(yáng)商泰金屬材料有限公司稅務(wù)登記資料、增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子底單。
（3）陽(yáng)城縣振興鑄造熔煉廠、汝南縣源信機(jī)械制造有限公司、焦作市春生耐火材料有限公司、大冶飛亞模具材料有限公司、魯山縣萬(wàn)和礦產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)部工商登記資料。
（4）汝南縣源信機(jī)械制造有限公司稅務(wù)資料、陽(yáng)城縣振興鑄造熔煉廠稅務(wù)資料及部分抵扣明細(xì)、焦作市春生新型耐火材料有限公司稅務(wù)資料及已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票明細(xì)、大冶飛亞模具材料有限公司部分增值稅發(fā)票抵扣認(rèn)證明細(xì)、魯山縣萬(wàn)和礦產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)部稅務(wù)資料及增值稅專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)。
（5）李某2建設(shè)銀行、農(nóng)業(yè)銀行和王俊歌的農(nóng)業(yè)銀行資金流水的資金流水，顯示許某1與李某2、史國(guó)光等人存在賬目往來(lái)。
（6）洛陽(yáng)市國(guó)家稅務(wù)局稅務(wù)稽查報(bào)告，證明洛陽(yáng)潤(rùn)進(jìn)金屬材料有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票68份，金額為6478370.11元，稅額為1101323.04元，價(jià)稅合計(jì)為7579693.15元；洛陽(yáng)厚滿(mǎn)金屬材料有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票109份，金額為5592281.30元，稅額為950687.66元，價(jià)稅合計(jì)為6542968.96元；洛陽(yáng)宏霸商貿(mào)有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票81份，金額為7918594.83元，稅額為1346161.32元，價(jià)稅合計(jì)為9264756.15元；洛陽(yáng)航諾金屬材料有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票80份，金額為7840054.32元，稅額為1332809.23元，價(jià)稅合計(jì)為9172863.55元。
（五）被告人霍某4、張某5、楊某6設(shè)立蘭考中發(fā)礦產(chǎn)品有限公司、蘭考成鑫礦產(chǎn)品有限公司，在沒(méi)有真實(shí)貨物交易的情況下，2017年7月13日以蘭考中發(fā)礦產(chǎn)品有限公司為出票人，為許某1介紹的洛陽(yáng)市中凱耐火材料有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票23份、為伊川縣飛龍剛玉有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票2份，以蘭考成鑫礦產(chǎn)品有限公司為出票人，為許某1介紹的洛陽(yáng)市中凱耐火材料有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票25份。
蘭考中發(fā)礦產(chǎn)品有限公司從漯河秀飛商貿(mào)有限公司取得進(jìn)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票21份，蘭考成鑫礦產(chǎn)品有限公司從漯河秀飛商貿(mào)有限公司取得進(jìn)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票26份。
經(jīng)蘭考縣國(guó)家稅務(wù)局稽查局稽查，蘭考中發(fā)礦產(chǎn)品有限公司虛開(kāi)的25份增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額2458461.55元，稅額417938.45元，價(jià)稅合計(jì)2876400元，從漯河秀飛商貿(mào)有限公司取得的進(jìn)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額2029784.61元，稅額345063.39元，價(jià)稅合計(jì)2374848元；蘭考成鑫礦產(chǎn)品有限公司虛開(kāi)的25份增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額為2438974.37元，稅額為414625.63元，價(jià)稅合計(jì)2853600元，從漯河秀飛商貿(mào)有限公司取得的進(jìn)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額2394259.86元，稅額407024.14元，價(jià)稅合計(jì)2801284元。
上述事實(shí)，有法庭查證屬實(shí)的下列證據(jù)證明：
1.被告人供述
（1）被告人許某1供述，其通過(guò)李某6從蘭考兩家礦石公司開(kāi)過(guò)票。2017年6月份李某6告訴其，有兩個(gè)礦業(yè)公司可以開(kāi)增值稅發(fā)票，其通過(guò)李某6從這兩家公司開(kāi)過(guò)50份增值稅專(zhuān)用發(fā)票，票面金額570萬(wàn)左右，商品名是鋁礬土，其將票開(kāi)給了一個(gè)自稱(chēng)姓李的男子，其從李某6處拿到發(fā)票、收據(jù)、出庫(kù)單和購(gòu)銷(xiāo)合同后給了該男子，該男子給其一張50萬(wàn)元的承兌匯票，其將該票以49萬(wàn)的價(jià)格出售，給了李某630萬(wàn)元。
（2）被告人霍某4供述，2017年4月，其和楊某6、張某5預(yù)謀設(shè)立公司虛開(kāi)增值稅發(fā)票，設(shè)立公司的費(fèi)用由楊某6和張某5負(fù)責(zé)，楊某6找了會(huì)計(jì)，張某5找了法人，在蘭考注冊(cè)了蘭考中發(fā)礦產(chǎn)品有限公司、蘭考成鑫礦產(chǎn)品有限公司、蘭考鑫誠(chéng)金屬材料有限公司，其通過(guò)蘭考中發(fā)、蘭考成鑫公司給一個(gè)叫李某6的女子開(kāi)了50張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票，金額570萬(wàn)左右。
2017年7月，其通過(guò)一個(gè)叫小杰的男子買(mǎi)了進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票，用于抵扣虛開(kāi)發(fā)票的稅款，票是漯河一家公司開(kāi)的。
（3）被告人張某5供述，2017年5月霍某4、楊某6提出設(shè)立公司，給別人開(kāi)票賺取，其同意了。2017年6月，其找了李某7、李紅旗擔(dān)任法人，在蘭考注冊(cè)成立三家公司。后霍某4利用三家公司給別人開(kāi)過(guò)票，分給其6萬(wàn)元左右的現(xiàn)金。
（4）被告人楊某6供述，2017年5月其和霍某4、張某5商議成立公司給別人開(kāi)票賺取，并通過(guò)張某5找了兩個(gè)人擔(dān)任法人，在蘭考注冊(cè)了蘭考成鑫礦產(chǎn)品銷(xiāo)售有限公司、蘭考中發(fā)礦產(chǎn)品有限公司、蘭考鑫誠(chéng)金屬材料有限公司。開(kāi)公司花費(fèi)了4萬(wàn)多元，其出了1.2萬(wàn)元，張某5出了2.6萬(wàn)元，霍某4出了1萬(wàn)元。三家公司開(kāi)了75張?jiān)鲋刀惏l(fā)票，都是霍某4聯(lián)系開(kāi)出去的，具體開(kāi)票是通過(guò)周斌開(kāi)的，其和霍某4、張某5一起去尉氏縣第三人民醫(yī)院送的票。進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是霍某4去找的，通過(guò)虛開(kāi)收入28萬(wàn)左右，除去前期墊的錢(qián)，每人分了39000元。
2.證人證言
（1）證人周某1證明，楊某6找其幫助給霍某4的公司做賬，申報(bào)各類(lèi)報(bào)表和憑證。2017年7月，楊某6和霍某4拿著稅控盤(pán)和空白發(fā)票找其，其教二人如何開(kāi)票，這次通過(guò)兩個(gè)公司開(kāi)給洛陽(yáng)中凱耐火材料公司48份，剩下2份沒(méi)有開(kāi)。
（2）證人李某6證明，2017年7月份，其之前認(rèn)識(shí)的一男子打電話(huà)給其，稱(chēng)可口開(kāi)增值稅發(fā)票，讓其幫忙賣(mài)出，其聯(lián)系了許某1，并通過(guò)微信給許某1轉(zhuǎn)發(fā)了營(yíng)業(yè)執(zhí)照。2017年7月，許某1告訴其有人要蘭考中發(fā)和蘭考成鑫兩家公司的票，二人商定給其票面金額6個(gè)點(diǎn)的錢(qián)，其聯(lián)系了該男子，并將開(kāi)票公司的信息轉(zhuǎn)發(fā)給他，該男子按照要求給洛陽(yáng)中凱耐火材料有限公司開(kāi)了48張?jiān)鲋刀惏l(fā)票，給伊川縣飛龍剛玉有限公司開(kāi)了2張?jiān)鲋刀惏l(fā)票，商品名是鋁礬土，金額共計(jì)573萬(wàn)，票是該男子送到尉氏縣第三人民醫(yī)院后許某1取走的。該男子開(kāi)票后，其墊付了6萬(wàn)元現(xiàn)金，7月底許某1轉(zhuǎn)給其30萬(wàn)元到高東亮的銀行卡上，其給開(kāi)票男子向朱會(huì)娟的農(nóng)行卡轉(zhuǎn)了22萬(wàn)元。許某1收到票后，又要求看一看進(jìn)項(xiàng)票，其又讓開(kāi)票男子拍了進(jìn)項(xiàng)票的照片轉(zhuǎn)發(fā)許某1，進(jìn)項(xiàng)票是從漯河秀飛商貿(mào)有限公司開(kāi)出的。
（3）證人程某2證明，其所開(kāi)的程會(huì)計(jì)工作室?guī)蛢蓚€(gè)男子代理記賬和稅務(wù)申報(bào)，兩男子一個(gè)姓霍、一個(gè)姓楊，代理的公司有蘭考中發(fā)礦產(chǎn)品有限公司、蘭考成鑫礦產(chǎn)品有限公司、蘭考鑫誠(chéng)金屬材料有限公司，申領(lǐng)稅票75份，然后把稅票拿走了，后來(lái)姓楊的男子又拿來(lái)了75份進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，都是從漯河秀飛商貿(mào)有限公司開(kāi)出的，讓其幫助報(bào)稅和繳納稅款。
（4）證人李某7證明，同村“小力”讓其幫忙，其和尉氏縣的三個(gè)人一起去行政服務(wù)大廳用其身份證注冊(cè)公司，同行的一個(gè)叫李紅旗的也注冊(cè)了一家公司，用其身份注冊(cè)的是蘭考中發(fā)、蘭考成鑫公司，給了其800元錢(qián)。公司注冊(cè)后其未參與經(jīng)營(yíng)。
（5）證人周某2證明楊某6曾使用其身份證。
3.調(diào)取證據(jù)通知書(shū)、辨認(rèn)筆錄及照片
（1）從程某2處調(diào)取并扣押蘭考中發(fā)、成鑫、鑫誠(chéng)稅票，增值稅專(zhuān)用發(fā)票、出庫(kù)單、購(gòu)銷(xiāo)合同、收據(jù)及統(tǒng)計(jì)資料。
（2）霍某4、許某1對(duì)李某6進(jìn)行辨認(rèn)；李某6對(duì)霍某4進(jìn)行辨認(rèn)；張某5對(duì)霍某4、楊某6、李某7、周某1進(jìn)行辨認(rèn)；周某1對(duì)霍某4、楊某6進(jìn)行辨認(rèn)。
（3）霍某4與張某5、楊某6，霍某4與李某6，李某6與許某1、高東亮的微信聊天記錄截圖,內(nèi)容顯示有蘭考中發(fā)、蘭考成鑫公司資料，開(kāi)票信息，轉(zhuǎn)賬記錄及增值稅發(fā)票照片。
4.書(shū)證
（1）蘭考中發(fā)礦產(chǎn)品有限公司、蘭考成鑫礦產(chǎn)品銷(xiāo)售有限公司、蘭考鑫誠(chéng)金屬材料有限公司、漯河秀飛商貿(mào)有限公司工商登記資料。
（2）蘭考中發(fā)礦產(chǎn)品有限公司、蘭考成鑫礦產(chǎn)品銷(xiāo)售有限公司公司、漯河秀飛商貿(mào)有限公司稅務(wù)登記資料及增值稅專(zhuān)用發(fā)票明細(xì)。
（3）蘭考縣國(guó)家稅務(wù)局稅務(wù)稽查報(bào)告，證明蘭考中發(fā)礦產(chǎn)品有限公司于2017年7月對(duì)洛陽(yáng)市中凱耐火材料有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票25份，金額2458461.55元，稅額417938.45元，從漯河秀飛商貿(mào)有限公司取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票21份，金額為2029784.61元，進(jìn)項(xiàng)稅金額為345063.39元，價(jià)稅合計(jì)為2374848.00元；蘭考成鑫礦產(chǎn)銷(xiāo)售有限公司無(wú)真實(shí)貨物交易，于2017年7月對(duì)洛陽(yáng)市中凱耐火材料有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票25份，金額2438974.37元，稅額414625.63元，從漯河秀飛商貿(mào)有限公司取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票25份，金額2394678.66元，稅額407095.34元。
（六）補(bǔ)交稅款及情節(jié)事實(shí)
1.焦作華巖實(shí)業(yè)已補(bǔ)交使用河南諾克礦產(chǎn)品有限公司開(kāi)具的增值稅發(fā)票抵扣的稅款672934.17元；山西駿通鑄管有限公司已將使用涉案增值稅發(fā)票抵扣稅款中的2000785.32元進(jìn)行補(bǔ)繳。
2.被告人李某3親屬向公安機(jī)關(guān)退繳贓款48800元。
3.被告人霍某4協(xié)助抓獲被告人楊某6。
上述事實(shí)，有法庭查證屬實(shí)的下列證據(jù)予以證明：
1.鄭東新區(qū)案件偵辦大隊(duì)情況說(shuō)明、補(bǔ)繳稅款證明。
2.退繳贓款手續(xù)。
3.到案經(jīng)過(guò)、情況說(shuō)明，證明各被告人均系被抓獲到案，霍某4協(xié)助抓獲楊某6。
全案綜合證據(jù)：
1.受案登記表、立案決定書(shū)，證明本案受案及立案情況。
2.監(jiān)視居住、拘留、逮捕手續(xù)，證明偵查機(jī)關(guān)對(duì)各被告人采取強(qiáng)制措施情況。
3.身份證明及無(wú)犯罪前科證明，證明本案各被告人無(wú)違法犯罪記錄。
4.河南科健會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司出具的司法鑒定意見(jiàn)書(shū)。
本院認(rèn)為
本院認(rèn)為，被告人許某1、李某2、趙某3、李某3、霍某4、張某5、楊某6虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其行為均已構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪。鄭州市人民檢察院指控許某1、李某2、趙某3、李某3、霍某4、張某5、楊某6犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪的指控罪名成立，予以支持。但指控許某1介紹匯業(yè)公司為山西駿通鑄管有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票證據(jù)不足；將洛陽(yáng)潤(rùn)進(jìn)金屬材料有限公司、洛陽(yáng)厚滿(mǎn)金屬材料有限公司、洛陽(yáng)宏霸商貿(mào)有限公司、洛陽(yáng)航諾金屬材料有限公司的全部數(shù)額指控為李某2的犯罪數(shù)額證據(jù)不足；指控霍某4為浙江省象山耀盛服飾有限公司虛開(kāi)增值稅發(fā)票的證據(jù)不足，不予認(rèn)定。將蘭考中發(fā)礦產(chǎn)品有限公司、蘭考成鑫礦產(chǎn)品有限公司無(wú)貨取得的漯河秀飛商貿(mào)有限公司的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票計(jì)入許某1犯罪數(shù)額有誤，不予支持。
對(duì)被告人及其辯護(hù)人的辯解、辯護(hù)意見(jiàn)及相應(yīng)公訴意見(jiàn)部分，綜合評(píng)定如下：
1.關(guān)于各被告人的地位、作用。在各被告人伙同他人實(shí)施的共同犯罪中，被告人許某1主要通過(guò)張全杰等人為另案處理的史書(shū)民所設(shè)立的公司介紹虛開(kāi)，或聯(lián)系他人實(shí)施介紹虛開(kāi)行為，系從犯；被告人李某2、霍某4、張某5、楊某6設(shè)立公司為他人直接實(shí)施虛開(kāi)增值稅發(fā)票行為，系主犯；被告人趙某3、李某3受許某1指使設(shè)立公司虛開(kāi)增值稅發(fā)票，系從犯。
2.關(guān)于許某1的犯罪數(shù)額。公訴機(jī)關(guān)指控許某1伙同張全杰，以匯業(yè)公司為出票人，為山西駿通鑄管有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票227份，價(jià)稅合計(jì)26454000元，雖有匯業(yè)公司發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)證明該發(fā)票已開(kāi)出，但被告人許某1、另案處理人員張全杰、王平虎均供述僅為該公司開(kāi)出一筆2080萬(wàn)元的增值稅發(fā)票，且證人張某2亦證明僅從王平虎處收到一張2045.4萬(wàn)元的發(fā)票，并未收到其他發(fā)票的證言能夠相互印證，故該起指控事實(shí)的證據(jù)不足；蘭考中發(fā)礦產(chǎn)品有限公司、蘭考成鑫礦產(chǎn)品有限公司從漯河秀飛商貿(mào)有限公司取得的進(jìn)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并非通過(guò)許某1取得，不應(yīng)計(jì)入許某1的犯罪數(shù)額。
對(duì)指控其伙同李光華等人為魯山縣魯明商貿(mào)有限公司、登封市五朋工貿(mào)有限公司虛開(kāi)增值稅發(fā)票的事實(shí)，均有另案處理人員李光華、史國(guó)光供述，虛開(kāi)的發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)等證據(jù)證明，對(duì)指控其伙同趙某3、李某3通過(guò)宜陽(yáng)縣漢仁礦產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)部、宜陽(yáng)縣上觀鄉(xiāng)宏亮物資購(gòu)銷(xiāo)部、宜陽(yáng)縣先貝礦產(chǎn)品經(jīng)銷(xiāo)中心、宜陽(yáng)飛鴻電子科技有限公司為他人虛開(kāi)增值稅發(fā)票的事實(shí)，被告人趙某3供述其按照許某1授意成立上述四家公司，按照許某1提供的開(kāi)票信息虛開(kāi)增值稅發(fā)票，并由許某1提供進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票，公司所交稅款及其報(bào)酬均系許某1轉(zhuǎn)賬至其農(nóng)業(yè)銀行卡上，與李某3供述其曾和趙某3一同見(jiàn)過(guò)許某1，并商量再開(kāi)一家礦產(chǎn)品公司能夠相互印證，扣押的趙某3手機(jī)照片截圖顯示，其向許某1發(fā)送的宜陽(yáng)縣漢仁礦產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)部、宜陽(yáng)縣先貝礦產(chǎn)品經(jīng)銷(xiāo)中心繳納稅款的詳細(xì)信息等證據(jù)證明，故該部分指控的事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分。
綜上，許某1虛開(kāi)增值稅發(fā)票金額為53491866.89元，稅額為9093617.29元，價(jià)稅合計(jì)62585484.18元。
3.關(guān)于李某2的犯罪數(shù)額。公訴機(jī)關(guān)指控的等十、十一、十二、十三起虛開(kāi)犯罪中，被告人李某2為許某1、張全杰等人虛開(kāi)增值稅發(fā)票共106份，金額10342807.95元，稅額1758277.25元，價(jià)稅合計(jì)12101085.20元的事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分。證人張某3證明，洛陽(yáng)潤(rùn)進(jìn)金屬材料有限公司、洛陽(yáng)厚滿(mǎn)金屬材料有限公司、洛陽(yáng)宏霸商貿(mào)有限公司、洛陽(yáng)航諾金屬材料有限公司除李某2和其聯(lián)系辦理業(yè)務(wù)外，另有一名為“鄭義”的男子同樣從其處取走增值稅發(fā)票，李某2供述，其所開(kāi)票據(jù)均系將信息發(fā)給張某3，由張某3開(kāi)出后郵寄，與張某3的證言之間存在矛盾，證人田某所證明眾尚商貿(mào)公司設(shè)立時(shí)系王志琳、張建軍等人找其。綜上，指控的四家公司如何設(shè)立、是否系李某2設(shè)立及實(shí)際控制、票據(jù)如何開(kāi)出、是否均系李某2開(kāi)出等事實(shí)不清，證據(jù)不足，不應(yīng)以上述四家公司的全部虛開(kāi)數(shù)額計(jì)為李某2的犯罪數(shù)額，應(yīng)當(dāng)以虛開(kāi)增值稅發(fā)票金額10342807.95元，稅額1758277.25元，價(jià)稅合計(jì)12101085.20元為李某2的犯罪數(shù)額。
4.關(guān)于霍某4的犯罪數(shù)額。被告人霍某4雖系新余市鑫興達(dá)紡織廠法人，但無(wú)法認(rèn)定該廠開(kāi)出的增值稅發(fā)票均系霍某4開(kāi)出或者霍某4授意開(kāi)出，又如何流轉(zhuǎn)至象山耀盛服飾有限公司，且象山耀盛服飾有限公司系通過(guò)金明華等人取得鑫興達(dá)紡織廠開(kāi)出的增值稅發(fā)票，金明華亦未供述該票通過(guò)何種方式從何處取得，故關(guān)于該部分的指控不予支持；其和張某5、楊某6利用蘭考中發(fā)礦產(chǎn)有限公司、蘭考成鑫礦產(chǎn)品有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，又無(wú)貨取得漯河秀飛商貿(mào)有限公司進(jìn)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，三被告人在虛開(kāi)增值稅發(fā)票過(guò)程中，讓他人為自己虛開(kāi)增值稅發(fā)票的目的，仍是作為自己為他人虛開(kāi)增值稅發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)，以掩飾其虛開(kāi)行為，無(wú)實(shí)際貨物購(gòu)銷(xiāo)行為，并不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅，且如果累加計(jì)算其為他人虛開(kāi)和用于虛抵的數(shù)額，則會(huì)出現(xiàn)在其整個(gè)犯罪環(huán)節(jié)內(nèi)，認(rèn)定的稅額大于國(guó)家實(shí)際損失稅額的情況。因此，在計(jì)算霍某4、張某5、楊某6的犯罪數(shù)額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以虛開(kāi)的進(jìn)項(xiàng)或者銷(xiāo)項(xiàng)中數(shù)額較大的部分認(rèn)定為其犯罪數(shù)額。
5.關(guān)于許某1、李某2所開(kāi)發(fā)票的受票企業(yè)是否存在真實(shí)貨物交易。二被告人介紹虛開(kāi)或?yàn)樗颂撻_(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，與受票企業(yè)是否存在真實(shí)貨物交易行為之間并無(wú)關(guān)聯(lián)性，均應(yīng)對(duì)全部虛開(kāi)數(shù)額承擔(dān)責(zé)任。
6.關(guān)于稅務(wù)稽查報(bào)告和司法會(huì)計(jì)鑒定意見(jiàn)。本案中所涉的稅務(wù)稽查報(bào)告和司法鑒定意見(jiàn)書(shū)，系稅務(wù)稽查部門(mén)依照合法程序作出或具有合法資質(zhì)的司法會(huì)計(jì)鑒定機(jī)構(gòu)和鑒定人員，受偵查機(jī)關(guān)委托，依據(jù)偵查機(jī)關(guān)提供的材料依法作出，稅務(wù)稽查報(bào)告、司法會(huì)計(jì)鑒定意見(jiàn)除依據(jù)相關(guān)調(diào)查材料、證人證言外，主要依據(jù)涉案各企業(yè)增值稅發(fā)票電子底單，該電子底單是涉案企業(yè)開(kāi)票信息在稅控系統(tǒng)中留存的客觀信息，據(jù)此計(jì)算出的數(shù)額，各項(xiàng)數(shù)額均系客觀、真實(shí)的，但具體涉及每一被告人的犯罪數(shù)額，本院結(jié)合全案證據(jù)依法客觀作出認(rèn)定。
7.關(guān)于情節(jié)事實(shí)。被告人霍某4協(xié)助公安機(jī)關(guān)抓獲楊某6和周某1，被告人李某3協(xié)助公安機(jī)關(guān)抓獲李某3，但周某1和李某3未被批捕和提起公訴，故被告人霍某4構(gòu)成立功，李某3不構(gòu)成立功；被告人李某3親屬在案發(fā)后向偵查機(jī)關(guān)退繳贓款48800元；各被告人到案后均能如實(shí)供述主要犯罪事實(shí)。
被告人許某1、趙某3、李某3虛開(kāi)增值稅發(fā)票，虛開(kāi)稅款數(shù)額巨大，對(duì)其應(yīng)當(dāng)在十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)的法定刑幅度內(nèi)判處刑罰；被告人李某2、霍某4、張某5、楊某6虛開(kāi)增值稅發(fā)票，虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大，對(duì)其應(yīng)當(dāng)在三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金的法定刑幅度內(nèi)判處刑罰。在量刑時(shí)綜合考慮以下情節(jié)：1.在各被告人伙同他人實(shí)施的共同犯罪中，被告人許某1主要為另案處理的史書(shū)民所設(shè)立的公司介紹虛開(kāi)，或聯(lián)系他人實(shí)施介紹虛開(kāi)行為，系從犯；被告人李某2、霍某4、張某5、楊某6設(shè)立公司為他人直接實(shí)施虛開(kāi)增值稅發(fā)票行為，系主犯；被告人趙某3、李某3受許某1指使設(shè)立公司虛開(kāi)增值稅發(fā)票，系從犯。2.被告人霍某4具有立功情節(jié)，被告人李某3親屬主動(dòng)退繳贓款人民幣48800元；3.各被告人均能如實(shí)供述主要犯罪事實(shí)。綜上，依法可對(duì)被告人許某1、趙某3、李某3減輕處罰，對(duì)被告人李某2、霍某4、張某5、楊某6從輕處罰。
依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條第一款、第三款，第二十五條第一款，第二十六條第一款、第四款，第二十七條，第五十二條，第五十三條，第六十二條，第六十三條第一款，第六十七條第三款，第六十八條，第六十四條之規(guī)定，判決如下：
裁判結(jié)果
一、被告人許某1犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，判處有期徒刑九年零六個(gè)月，并處罰金人民幣四十五萬(wàn)元。
（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算。判決執(zhí)行前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，指定處所監(jiān)視居住二日折抵刑期一日。即自2017年8月28日起至2027年2月18日止。罰金于判決生效后十日內(nèi)一次繳納）
二、被告人李某2犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，判處有期徒刑六年零六個(gè)月，并處罰金人民幣二十五萬(wàn)元。
（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算。判決執(zhí)行前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，指定處所監(jiān)視居住二日折抵刑期一日。即自2017年8月20日起至2024年2月14日止。罰金于判決生效后十日內(nèi)一次繳納）
三、被告人趙某3犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，判處有期徒刑五年零六個(gè)月，并處罰金人民幣十三萬(wàn)元。
（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算。判決執(zhí)行前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，指定處所監(jiān)視居住二日折抵刑期一日。即自2017年8月13日起至2023年2月10日止。罰金于判決生效后十日內(nèi)一次繳納）
四、被告人李某3犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，判處有期徒刑五年，并處罰金人民幣十萬(wàn)元。
（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算。判決執(zhí)行前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，指定處所監(jiān)視居住二日折抵刑期一日。即自2017年8月24日起至2022年8月18日止。罰金于判決生效后十日內(nèi)一次繳納）
五、被告人霍某4犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年零六個(gè)月，并處罰金人民幣六萬(wàn)元。
（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算。判決執(zhí)行前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，指定處所監(jiān)視居住二日折抵刑期一日。即自2017年8月20日起至2021年2月18日止。罰金于判決生效后十日內(nèi)一次繳納）
六、被告人張某5犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，并處罰金人民幣五萬(wàn)元。
（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算。判決執(zhí)行前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日。即自2017年8月20日起至2020年8月19日止。罰金于判決生效后十日內(nèi)一次繳納）
七、被告人楊某6犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，并處罰金人民幣五萬(wàn)元。
（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算。判決執(zhí)行前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日。即自2017年8月20日起至2020年8月19日止。罰金于判決生效后十日內(nèi)一次繳納）
八、違法所得財(cái)物予以追繳，上繳國(guó)庫(kù)；查扣在案的作案工具，予以沒(méi)收。
如不服本判決，可以在接到判決書(shū)的第二日起十日內(nèi)，通過(guò)本院或直接向河南省高級(jí)人民法院提起上訴。書(shū)面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本二份。
審判人員
審判長(zhǎng)李傳芳
審判員寧偉
審判員徐衛(wèi)嶺
裁判日期
二〇一八年十二月十八日
書(shū)記員
書(shū)記員程鑫
