審理法院：安圖縣人民法院
案 號：（2018）吉2426刑初166號
案件類型：刑事
案 由：騙取出口退稅罪
裁判日期：2018-12-19
審理經(jīng)過
吉林省安圖縣人民檢察院以安檢刑檢刑訴[2018]159號起訴書指控被告人王左龍、陳曉龍犯騙取出口退稅罪，于2018年9月29日向本院提起公訴。本院受理后，依法組成合議庭，公開開庭進(jìn)行了審理。吉林省安圖縣人民檢察院指派檢察員楊振出庭支持公訴，被告人王左龍及其辯護(hù)人滕聿江，被告人陳曉龍及其辯護(hù)人麻長春到庭參加訴訟?，F(xiàn)已審理終結(jié)。
一審請求情況
吉林省安圖縣人民檢察院指控：2013年3月,延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司成立,公司實(shí)際控制人被告人王左龍與張春雨在逃等人共謀虛假出口騙取國家出口退稅款,由張春雨等人負(fù)責(zé)海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單、出境貨物報(bào)檢單、境外匯款等王左龍向其支付相應(yīng)的費(fèi)用,由被告人王左龍?zhí)撻_增值稅發(fā)票,以延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司的名義出口,并申請國家出口退稅。2013年9月至2017年5月間,被告人王左龍以從山東省莒南縣富源工藝品有限公司、山東省臨沂佐龍家具有限公司虛開的增值稅發(fā)票,及張春雨提供的海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單、出境貨物報(bào)檢單、境外匯款等手續(xù),通過延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司會計(jì)顧某經(jīng)安圖縣國家稅務(wù)局認(rèn)證發(fā)票后,向延邊州國稅局申報(bào)出口退稅351單,總貨物金額為人民幣101856375.85元,申報(bào)增值稅退稅款為人民幣14270015.05元,實(shí)際退稅款為人民幣12039870.65元。延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司成立時(shí)系法人王太勤,2014年9月被告人王左龍雇傭被告人陳曉龍,并將延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司法人變更為被告人陳曉龍,被告人陳曉龍負(fù)責(zé)給被告人王左龍開車及幫助被告人王左龍存取虛假的貨款。
被告人王左龍、陳曉龍系抓獲到案。
公訴機(jī)關(guān)就上述事實(shí)向法庭出示了被告人王左龍、陳曉龍的供述和辯解；證人顧某、楊某等人的證言；鑒定書；搜查、辨認(rèn)筆錄；書證等證據(jù)，認(rèn)為被告人王左龍、陳曉龍違反稅收法規(guī)，采取假報(bào)出口的手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額特別巨大，其行為觸犯了《中華人民共和國刑法》第二百零四條之規(guī)定，犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，應(yīng)當(dāng)以騙取出口退稅罪追究其刑事責(zé)任。提請本院依法懲處。
在法庭審理過程中，被告人王左龍、陳曉龍均對起訴書指控的事實(shí)未提出異議。
一審答辯情況
辯護(hù)人滕聿江提出如下辯護(hù)意見：1、被告人王左龍到案后如實(shí)供述自己的犯罪事實(shí)，具有坦白情節(jié)，可從輕處罰；2、被告人王左龍有以下從輕情節(jié)：犯罪是在國稅局金青林的幫助下完成的，如果沒有他的保護(hù)，長達(dá)4年的退稅早被發(fā)現(xiàn)；在犯罪過程中張春雨起到了主要作用；騙取退稅過程中，佐龍公司和富源公司交了很多稅，還有一部分未退稅，應(yīng)比照既遂犯從輕或減輕處罰;3、被告人王左龍系初犯、偶犯，且無前科劣跡，酌情從輕處罰。
辯護(hù)人麻長春提出如下辯護(hù)意見：1、被告人陳曉龍主觀惡性小，系初犯、偶犯，可以從輕、減輕處罰；2、被告人陳曉龍系從犯，僅起輔助作用，應(yīng)當(dāng)從輕、減輕或免除處罰；3、被告人陳曉龍經(jīng)傳喚自動到案，且如實(shí)供述犯罪事實(shí)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為自首，可以從輕或減輕處罰；4、被告人陳曉龍作為從犯應(yīng)當(dāng)在共同犯罪中只對其參與的犯罪行為承擔(dān)法律后果，其只參與了351筆退稅款中的兩筆，兩筆款項(xiàng)合計(jì)953432元，根據(jù)收貨款計(jì)算即以銷項(xiàng)稅計(jì)算，以13%（圣誕工藝品）或15%（木柜）計(jì)算退稅款為123946.16元或143014.8元，但實(shí)際退稅款是以進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算，肯定低于銷項(xiàng)稅，根據(jù)有利于被告人原則，被告人陳曉龍涉案退稅款應(yīng)當(dāng)在123946.16元以內(nèi)，屬于騙取出口退稅罪中的數(shù)額較大；5、被告人陳曉龍開車只是作為王左龍司機(jī)提供勞務(wù)的行為，不具有違法性；6、被告人陳曉龍獲取工資的行為只是勞務(wù)所得，且未與王左龍商議從騙取國家出口退稅款中獲取分紅或收益，不存在非法利益，故被告人陳曉龍的犯罪情節(jié)顯著輕微；7、本案罪名應(yīng)當(dāng)以騙取出口退稅罪和虛開增值稅發(fā)票罪定案，被告人陳曉龍只在騙取出口退稅款中實(shí)行了幫助王左龍存、取“虛假”貨款的行為，僅起到了輔助作用，但在虛開增值稅發(fā)票罪環(huán)節(jié)并未有幫助行為，故陳曉龍的行為不屬于虛開增值稅發(fā)票的共犯，只應(yīng)屬于騙取出口退稅罪的共犯；8、被告人陳曉龍的量刑應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家實(shí)際損失的財(cái)產(chǎn)計(jì)算，應(yīng)當(dāng)將王左龍?zhí)撻_增值稅發(fā)票而實(shí)際繳納的稅金扣除；9、被告人陳曉龍作為延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司法定代表人身份是從2014年9月開始的，但是公訴人主張從2016年5月開始計(jì)算陳曉龍的犯罪數(shù)額，因此，以被告人陳曉龍法定代表人身份認(rèn)定犯罪行為的論述錯(cuò)誤。
本院查明
經(jīng)審理查明：2013年3月,延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司在安圖縣明月鎮(zhèn)成立，法定代表人為王太勤。該公司實(shí)際控制人被告人王左龍（系王太勤之子）與張春雨在逃等人共謀，由張春雨等人負(fù)責(zé)海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單、出境貨物報(bào)檢單、境外匯款等手續(xù)王左龍向其支付相應(yīng)的費(fèi)用,被告人王左龍?zhí)峁┰鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票,以延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司的名義虛假出口,申請國家出口退稅。2013年9月至2017年5月期間,被告人王左龍以從其母親楊某主要負(fù)責(zé)經(jīng)營的山東省莒南縣富源工藝品有限公司和以自己的名義注冊的山東省臨沂佐龍家具有限公司虛開的增值稅發(fā)票,及張春雨提供的海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單、出境貨物報(bào)檢單、境外匯款等手續(xù),通過延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司會計(jì)顧某，向國家稅務(wù)局申報(bào)出口退稅351單,總貨物金額為人民幣101856375.85元,申報(bào)增值稅退稅款為人民幣14270015.05元,實(shí)際退稅款為人民幣12039870.65元。2014年9月，被告人王左龍雇傭被告人陳曉龍，二人商量后，將延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司法定代表人變更為被告人陳曉龍。期間，被告人陳曉龍負(fù)責(zé)給被告人王左龍開車及幫助被告人王左龍存取虛假出口貨款。被告人陳曉龍于2016年3、4月，明知其名下的延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司沒有真實(shí)出口而騙取出口退稅，仍然幫助被告人王左龍以延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司的名義騙取出口退稅。陳曉龍幫助并參與的實(shí)際退稅款金額為人民幣5180208.15元。
上述事實(shí)，有經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證，本院予以確認(rèn)的下列證據(jù)證明：
（一）書證
1.《常住人口基本信息》證明：被告人王左龍、陳曉龍已達(dá)到完全刑事責(zé)任年齡；安圖縣國家稅務(wù)局金青林已于2016年8月24日死亡。
2.《延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司涉稅信息》證明：延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司，納稅人識別號222426059xxxxxx，法定代表人陳曉龍，企業(yè)登記注冊類型為其他有限責(zé)任公司，經(jīng)營范圍包括草柳、木制品、竹制品、禮品等進(jìn)出口貿(mào)易產(chǎn)品。生產(chǎn)經(jīng)營地址為安圖縣明月鎮(zhèn)明月路147-7-xx號。公司投資方為陳曉龍（投資比例90%）、王立國（投資比例10%），企業(yè)注冊資本50萬元，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人顧某，辦稅人謝秀榮。該企業(yè)自設(shè)立以來，沒有在安圖縣國稅局繳納稅款。
3.《延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司、莒南富源工藝品有限公司、臨沂佐龍家居有限公司工商檔案》證明：延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司、莒南富源工藝品有限公司、臨沂佐龍家居有限公司設(shè)立情況及企業(yè)信息等情況。
4.《本戶轉(zhuǎn)入資金明細(xì)表、延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司申報(bào)退稅明細(xì)表、稅收收入退還書》證明：延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司自2013年12月至2017年2月間，出口銷售額為14563519.70美元，總進(jìn)貨金額87794488.81元人民幣，已辦理退稅稅額為12280636.16元人民幣。
5.《延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司申報(bào)退稅手續(xù)、外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表、中華人民共和國海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單、山東增值稅專用發(fā)票》證明：延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司自2013年12月至2017年2月間申報(bào)退稅手續(xù)詳細(xì)情況。上述共計(jì)向延邊州國稅局申報(bào)出口退稅289單，總貨物金額為人民幣85942446.10元，申報(bào)增值稅退稅款為人民幣12040130.65元，實(shí)際退稅款為人民幣12039870.65元。
6.《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表、中華人民共和國海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單、山東增值稅專用發(fā)票》證明：延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司自2017年3月至2017年5月間申報(bào)退稅手續(xù)情況。2017年3月出口貨物美元離岸價(jià)728243美元，申報(bào)增值稅退稅額663839.47元；2017年4-5月出口貨物美元離岸價(jià)1765640.50美元，申報(bào)增值稅退稅額1566044.93元。銷售金額共計(jì)15913929.75元，申報(bào)增值稅退稅額1229884.40元。
7.《開具進(jìn)項(xiàng)發(fā)票人員明細(xì)表、莒南富源工藝品有限公司進(jìn)項(xiàng)發(fā)票人員及金額明細(xì)表、臨沂佐龍家居有限公司進(jìn)項(xiàng)發(fā)票人員及金額明細(xì)表》證明：2015、2016、2017年莒南富源工藝品有限公司、臨沂佐龍家居有限公司開具進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的詳細(xì)列表。
8.《深圳市海港國際供應(yīng)鏈有限公司報(bào)檢明細(xì)表、出境貨物報(bào)檢單、代理報(bào)檢委托書、收據(jù)、合同、裝箱單、檢驗(yàn)合格報(bào)告、包裝質(zhì)量合格聲明、驗(yàn)收合格報(bào)告、委托加工協(xié)議》證明：延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司委托深圳市海港國際供應(yīng)鏈有限公司辦理28次出境貨物檢驗(yàn)及具體手續(xù)情況。
9.《深圳市海港國際供應(yīng)鏈有限公司（機(jī)場）報(bào)檢明細(xì)表、出境貨物報(bào)檢單、代理報(bào)檢委托書、合同、裝箱單、檢驗(yàn)合格報(bào)告、包裝質(zhì)量合格聲明、驗(yàn)收合格報(bào)告》證明：延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司委托深圳市海港國際供應(yīng)鏈有限公司（機(jī)場）辦理26次出境貨物檢驗(yàn)及具體手續(xù)情況。
10.《深圳和記內(nèi)陸集裝箱倉儲有限公司報(bào)檢明細(xì)表、出境貨物報(bào)檢單、代理報(bào)檢委托書、合同、入倉證明、出口商品質(zhì)量合格驗(yàn)收報(bào)告、收款收據(jù)》證明：延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司委托深圳和記內(nèi)陸集裝箱倉儲有限公司辦理23次出境貨物檢驗(yàn)及具體手續(xù)情況。
11.《深圳市鼎明進(jìn)出口有限公司報(bào)檢明細(xì)表、出境貨物報(bào)檢單、代理報(bào)檢委托書、合同、入倉證明、出口商品質(zhì)量合格驗(yàn)收報(bào)告、收款收據(jù)》證明：延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司委托深圳市鼎明進(jìn)出口有限公司辦理13次出境貨物檢驗(yàn)及具體手續(xù)情況。
12.《深圳市闊洋進(jìn)出口有限公司報(bào)檢明細(xì)表、出境貨物報(bào)檢單、代理報(bào)檢委托書、合同、收據(jù)、采購組貨合同、市場采購出口質(zhì)量合格驗(yàn)收報(bào)告及符合性聲明》證明：延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司委托深圳市闊洋進(jìn)出口有限公司辦理6次出境貨物檢驗(yàn)及具體手續(xù)情況。
13.《深圳市中惠恒基貿(mào)易有限公司報(bào)檢明細(xì)表、出境貨物報(bào)檢單、代理報(bào)檢委托書、合同、市場采購貨物清單、市場采購、物流出口商品符合性聲明》證明：延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司委托深圳市中惠恒基貿(mào)易有限公司辦理6次出境貨物檢驗(yàn)及具體手續(xù)情況。
14.《深圳市和記內(nèi)陸集裝箱倉儲有限公司報(bào)檢明細(xì)表、出境貨物報(bào)檢單、代理報(bào)檢委托書、合同、入倉證明、市場采購出口質(zhì)量合格驗(yàn)收報(bào)告及符合性聲明、收據(jù)》證明：延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司委托深圳市和記內(nèi)陸集裝箱倉儲有限公司辦理38次出境貨物檢驗(yàn)及具體手續(xù)情況。
15.《深圳市市場和質(zhì)量監(jiān)管信息中心關(guān)于格林家居批發(fā)商行有關(guān)情況的復(fù)函》證明：截止2018年1月29日上午11時(shí)，未查詢到格林家居批發(fā)商行的信息記錄。
16.《深圳市市場和質(zhì)量監(jiān)管信息中心關(guān)于深圳梅園實(shí)業(yè)有限公司有關(guān)情況的復(fù)函》證明：截止2018年7月31日14時(shí)，未查詢到深圳梅園實(shí)業(yè)有限公司的信息記錄。
17.《深圳市衡集沖貿(mào)易有限公司公共信用信息報(bào)告》證明：深圳市衡集沖貿(mào)易有限公司因長期停止?fàn)I業(yè)，已吊銷營業(yè)執(zhí)照。
18.《深圳和記內(nèi)陸集裝箱倉儲有限公司》證明：該公司成立以來，延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司從未將貨物存入該公司所屬出口監(jiān)管倉庫，也未向延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司出售過任何貨物。
19.《深圳市鼎明進(jìn)出口有限公司》證明：延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司從未向該公司購買貨物，也未存放貨物。
20.《深圳市海港進(jìn)出口貿(mào)易有限公司》證明：延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司從未在該公司購買任何貨物，也從未在該公司所屬倉庫存放過任何貨物，對延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司其他行為概不知情。
21.《深圳市闊洋進(jìn)出口有限公司》證明：延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司從未在該公司購買任何貨物，也從未在該公司所屬倉庫存放過任何貨物，對延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司其他行為概不知情。
22.《東莞萬信木業(yè)有限公司情況說明》證明：該公司主要經(jīng)營生產(chǎn)木材卡板及貨架等，從未生產(chǎn)過木柜。延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司從未委托生產(chǎn)過任何物品，也從未向延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司銷售過任何物品，兩公司沒有任何生意往來。延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司由何種方式獲取該公司企業(yè)注冊登記證書，實(shí)屬不知情。
23.《東莞市卓之神家具廠情況說明》證明：該公司主要經(jīng)營生產(chǎn)家具，從未委托其他公司或個(gè)人進(jìn)行進(jìn)出口貨物方面事宜。延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司從未委托該工廠生產(chǎn)過任何物品，也從未向延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司銷售過任何物品，兩公司沒有任何生意往來。延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司以何種方式獲取該工廠企業(yè)注冊登記證書，實(shí)屬不知情。
24.《臨沂出入境檢驗(yàn)檢疫局證明》證明：佐龍家居有限公司自2014年至今，未辦理過自理報(bào)檢備案登記手續(xù)、未取得出境竹木草制品生產(chǎn)企業(yè)注冊登記證書。
25.《深圳檢驗(yàn)檢疫局關(guān)于調(diào)取證據(jù)的復(fù)函》證明：調(diào)取延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司作為發(fā)貨人的報(bào)檢材料共140份。
26.《延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司銀行交易明細(xì)》證明：延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司對公賬戶、對公美元賬戶、結(jié)匯賬戶交易流水情況。
27.《臨沂佐龍家居有限公司銀行交易明細(xì)》證明：臨沂佐龍家居有限公司對公賬戶交易流水情況。
28.《莒南富源工藝品有限公司銀行交易明細(xì)》證明：莒南富源工藝品有限公司對公賬戶交易流水情況。
29.《王左龍銀行卡交易明細(xì)》證明：被告人王左龍名下，卡號為6222081610000xxxxxx的交易流水情況。
30.《銀行卡交易明細(xì)》證明：陳某1卡號為6230583000008xxxxxx、張?jiān)跂|卡號為6226227900xxxxxx、孫建波卡號為6228481821847xxxxxx、邱軍達(dá)卡號為6228481826244xxxxxx、被告人陳曉龍卡號為6228481821290270717、張春雨卡號為6222024000032xxxxxx、張某2卡號為6230580000061xxxxxx、被告人陳曉龍卡號為6228481829003xxxxxx的交易流水情況。
31.《銀行卡交易明細(xì)》證明：被告人王左龍卡號為6228461828000xxxxxx、張某1卡號為6228480128151xxxxxx、嚴(yán)丹丹卡號為6228480296207880760、顧登巍卡號為6228480431492xxxxxx、馬木灑卡號為6228481218402xxxxxx、李麗卡號為6228481820998xxxxxx、張春雨卡號為6228481822275xxxxxx、陳麗麗卡號為6228481823013xxxxxx、被告人陳曉龍卡號為6228481821290xxxxxx、馬白給也卡號為6228483368410xxxxxx交易流水情況。
32.《臨沂佐龍家具有限公司收購原材料明細(xì)表》證明：2015年度收購原材料共計(jì)7366084元，2016年度收購原材料共計(jì)15110228元，2017年度收購原材料共計(jì)9143428元，及明細(xì)情況。該證據(jù)結(jié)合證人證言，能夠證實(shí)收購原材料不真實(shí)。
33.《莒南富源工藝品有限公司收購原材料明細(xì)表》證明：2015年度收購原材料共計(jì)12975304元，2016年度收購原材料共計(jì)36836385元，2017年度收購原材料共計(jì)6382189元，及明細(xì)情況。該證據(jù)結(jié)合證人證言，能夠證實(shí)收購原材料不真實(shí)。
34.《莒南縣國家稅務(wù)局稅收違法案件協(xié)查回復(fù)函，莒南國稅稽協(xié)復(fù)[2018]2號及明細(xì)表》證明：莒南縣富源工藝品有限公司，于2008年6月成立，法定代表人楊化坤，投資人楊化坤60%，王左龍40%。2014年開具增值稅專用發(fā)票131份，內(nèi)銷銷售收入金額12416362.02元，銷項(xiàng)稅額2110781.58元，進(jìn)項(xiàng)稅額4381110.44元，應(yīng)納增值稅108412.10元，售票方全部為延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司；2015年開具增值稅專用發(fā)票284份，內(nèi)銷銷售收入金額24031889.29元，銷項(xiàng)稅額4085421.39元，進(jìn)項(xiàng)稅額5125607.45元，應(yīng)納增值稅148714.90元。其中延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司273份，內(nèi)銷銷售收入金額23432954.26元，銷項(xiàng)稅額3983602.42元；2016年開具增值稅專用發(fā)票296份，內(nèi)銷銷售收入金額24732866.30元，銷項(xiàng)稅額4204587.37元，進(jìn)項(xiàng)稅額4803595.45元，應(yīng)納增值稅375766.53元。其中延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司284份，內(nèi)銷銷售收入金額23809802.28元，銷項(xiàng)稅額4047666.52元。
35.《莒南縣國家稅務(wù)局稅收違法案件協(xié)查回復(fù)函，莒南國稅稽協(xié)復(fù)[2018]3號及明細(xì)表》證明：臨沂佐龍家居有限公司，于2014年12月辦理稅務(wù)登記，法定代表人王左龍。2015年開具增值稅專用發(fā)票86份，內(nèi)銷銷售收入金額7358318.75元，銷項(xiàng)稅額1250914.25元，進(jìn)項(xiàng)稅額955021.08元，應(yīng)納增值稅295893.17元。其中延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司84份，內(nèi)銷銷售收入金額7243424.72元，銷項(xiàng)稅額1231382.28元；2016年開具增值稅專用發(fā)票172份，內(nèi)銷銷售收入金額14183340.84元，銷項(xiàng)稅額2411167.76元，進(jìn)項(xiàng)稅額1920356.95元，應(yīng)納增值稅496713.44元。其中延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司164份，內(nèi)銷銷售收入金額13519629.21元，銷項(xiàng)稅額2298336.79元。
36.《偽造發(fā)票明細(xì)表、偽造發(fā)票、發(fā)票真?zhèn)舞b定意見書、出票公司及當(dāng)?shù)貒愖C明》證明：延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司的運(yùn)輸發(fā)票均系偽造的發(fā)票。
37.《在逃人員登記表》證明：該案件的另一名涉案人員張春雨在逃。
38.《接受證據(jù)材料清單》證明：安圖縣公安局接受延邊朝鮮族自治州國家稅務(wù)局稽查局、顧某、陳某2提交的證據(jù)。
39.《扣押清單、發(fā)還物品清單》證明：扣押的手機(jī)已發(fā)還。
40.《無犯罪證明》證明：被告人王左龍、陳曉龍均無違法犯罪記錄。
41.《到案經(jīng)過、破案經(jīng)過》證明：2017年11月11日，偵查機(jī)關(guān)在山東省臨沂市齊魯園公館2607室，將被告人王左龍傳喚至公安機(jī)關(guān)接受訊問；2017年11月11日，偵查機(jī)關(guān)在山東省莒南縣板泉鎮(zhèn)陳曉龍家中，將被告人陳曉龍傳喚至公安機(jī)關(guān)接受訊問。
42.《已核實(shí)貨柜退稅明細(xì)表》證明：核實(shí)36個(gè)報(bào)關(guān)單號、集裝箱號的貨物均為其他公司出口，與延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司無關(guān)。
（二）證人證言
1.證人顧某證言證明：2014年末我擔(dān)任延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司的會計(jì)，是原安圖縣國稅局退稅科金青林科長介紹我當(dāng)會計(jì)的。公司法定代表人是陳曉龍，實(shí)際經(jīng)營人是王左龍。主要經(jīng)營對外出口業(yè)務(wù)，我負(fù)責(zé)到國稅局辦理出口退稅業(yè)務(wù)，每次都是王左龍用快遞將富源工藝品、臨沂佐龍家居有限公司開具的增值稅專用發(fā)票和報(bào)關(guān)單郵寄到我手里，然后拿著增值稅發(fā)票到國稅局進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證通過后在中國電子口岸的網(wǎng)站上查詢報(bào)關(guān)單信息，網(wǎng)站上的報(bào)關(guān)單信息與紙質(zhì)報(bào)關(guān)單內(nèi)容完全一致就可以申請退稅了，退稅款全部打入了延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司的對公賬戶內(nèi)。我沒見過公司的實(shí)際貨物。
2.證人楊某證言證明：王左龍是我兒子，我是莒南富源工藝品有限公司總經(jīng)理，法人是弟弟楊化坤，他只是掛名，莒南富源工藝品有限公司實(shí)際經(jīng)營人是王左龍。公司主要經(jīng)營柳條、楊木條等作為原料加工成柳編出口，主要出口韓國。劉偉是業(yè)務(wù)員主要負(fù)責(zé)整個(gè)銷售出口的業(yè)務(wù)，王左龍負(fù)責(zé)主要的賬目進(jìn)出，王某是雇傭的會計(jì)。我負(fù)責(zé)原材料的收購、制作成品后，由劉偉負(fù)責(zé)出口貨物，賣出貨物的錢由王左龍?jiān)诠举~戶提現(xiàn)金給我。公司繳稅也是王左龍負(fù)責(zé)，在稅務(wù)局領(lǐng)購發(fā)票的具體情況我不清楚，每次有退稅的話都是王左龍把退稅款給我。莒南富源工藝品有限公司沒有內(nèi)銷，只有我一人負(fù)責(zé)生產(chǎn)，劉偉給我下訂單。2015、2016年公司每年銷售額為一千五、六百萬。（公司賬目上有銷售給延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司每年200多萬）這些都是王左龍負(fù)責(zé)，怎么操作的我不清楚。我兒子被抓之前，我不知道延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司。
3.證人王某證言證明：我在莒南富源工藝品有限公司、臨沂佐龍家居有限公司當(dāng)代理會計(jì)，這兩家公司在一個(gè)院里，王左龍是莒南富源工藝品有限公司實(shí)際經(jīng)營人，是臨沂佐龍家居有限公司的法人。莒南富源公司我是2、3個(gè)月來一次，或者王左龍將各類票據(jù)送到我家，我負(fù)責(zé)把公司賬目做好。劉偉是業(yè)務(wù)員，王左龍負(fù)責(zé)賬目進(jìn)出，楊某負(fù)責(zé)生產(chǎn)。佐龍家居公司我不知道誰負(fù)責(zé)生產(chǎn)和銷售，也沒看到過業(yè)務(wù)員。這兩個(gè)公司每個(gè)月由我通知王左龍繳納多少稅款，誰去我不清楚，這兩個(gè)公司是王左龍到稅務(wù)局領(lǐng)購發(fā)票。莒南富源工藝品有限公司2015年銷售額為40061788.6元，其中給延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司開具增值稅專用發(fā)票273份，票面總額度為23432954.26元。莒南富源工藝品有限公司2016年銷售額為38045210.06元，給延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司開具增值稅專用發(fā)票285份，票面總額度為23809802.28元。莒南富源工藝品有限公司2017年1至3月銷售額為5846746.68元，給延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司開具增值稅專用發(fā)票18份，票面總額度為1426974.34元。臨沂佐龍家居有限公司2015年9至12月銷售額為7358318.75元，給延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司開具增值稅專用發(fā)票85份，票面總額度為7243424.72元。臨沂佐龍家居有限公司2016年銷售額為14183340.84元，給延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司開具增值稅專用發(fā)票175份，票面總額度為13519629.21元。臨沂佐龍家居有限公司2017年1至3月銷售額為8567587.11元，給延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司開具增值稅專用發(fā)票96份，票面總額度為8061118.74元。莒南富源工藝品有限公司增值稅稅負(fù)是5%，臨沂佐龍家居有限公司增值稅稅負(fù)是3%，企業(yè)所得稅負(fù)兩家公司都是0.75%。富源、佐龍公司對延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司貿(mào)易是2014年末或者2015年年初開始的，我不清楚是否有真實(shí)貿(mào)易，我只負(fù)責(zé)入賬。
4.證人尹某證言證明：我一直在家務(wù)農(nóng)，我名下的6228481252327xxxxxx農(nóng)業(yè)銀行卡不是自己辦理的，不知道我有這張農(nóng)業(yè)銀行卡。
5.證人張某證言證明：我名下的6223191618xxxxxx農(nóng)村信用社銀行卡和妻子劉燕名下的6222081610000xxxxxx工商銀行卡是2013年7、8月份左右借給王左龍使用的，并且把網(wǎng)銀密碼之類的也告訴王左龍了。他說可以幫忙走流水，以后辦信用卡可以辦大額度的。大概在2016年12月份左右將卡要回了。
6.證人陳某1證言證明：2016年8月份，我辦理了一張6230583000008xxxxxx平安銀行卡給王左龍使用，讓他幫忙走流水。
7.證人陳某2證言證明：王左龍給我丈夫張?jiān)跂|名下的民生銀行卡轉(zhuǎn)過錢，再讓我轉(zhuǎn)給王左龍指定的銀行賬戶里。2016年9月12日王左龍用陳某1的銀行卡轉(zhuǎn)給我116000元之外，基本上都是王左龍用本人的銀行卡給我丈夫的民生銀行銀行卡（6226227900xxxxxx）轉(zhuǎn)賬。我?guī)屯踝簖堔D(zhuǎn)賬共11次，有10次是轉(zhuǎn)給深圳的張某2，有1次是轉(zhuǎn)給深圳的張某1，共轉(zhuǎn)了813.5萬元。
8.證人候某證言證明：王左龍給我的銀行卡（尾號6219）匯過兩次錢，2015年6月25日匯了42.76萬元，2015年7月14日匯了50萬元，都是當(dāng)天取出現(xiàn)金后給王左龍了。
9.證人丁某證言證明：2015年6月份左右，王左龍向我和妻子陳麗麗借了三張銀行卡，用了三個(gè)月就歸還了。
10.證人孫某證言證明：2014年7、8月份，我將卡號為6222081610000xxxxxx的工商銀行卡借給王左龍了，大概在2015年年初歸還了。2016年8月份，我將卡號為6214835390xxxxxx的招商銀行卡借給王左龍，大概2016年末或2017年初歸還的。2014年1月4日幫王左龍取了4.4萬元給他，具體是什么錢想不起來了。
11.證人張某1證言證明：2013年我辦理了農(nóng)業(yè)銀行卡（6228480128151xxxxxx）一直都是張春雨使用，2017年3月份，把這個(gè)卡注銷了。
12.證人張某2證言證明：2015年至2017年11月份，我將一ＸＸ安銀行卡（尾號0721）借給岳父張春雨使用了。
13.證人馬某證言證明：我是深圳市海港國際供應(yīng)鏈有限公司的員工，負(fù)責(zé)深圳機(jī)場口岸代理報(bào)檢業(yè)務(wù)。一般客戶采取傳真方式把出口面單傳真到我公司，由我們審查、核實(shí)后通知客戶提供委托書、出口合同、發(fā)票、裝箱單等資料快遞到我公司，我們打印出口商檢單，向進(jìn)出口檢驗(yàn)檢疫局提出申報(bào)，我公司根據(jù)報(bào)檢單數(shù)收取費(fèi)用，一份報(bào)檢單的價(jià)格是50元。大約是2015年至2017年期間，一名姓邱的人電話聯(lián)系我們公司，說是張春雨報(bào)檢，并告訴張春雨電話，張春雨報(bào)檢單位是延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司，報(bào)檢進(jìn)出口貨物是木家私。延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司提供了蓋有延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司公章的空白紙張給我公司，然后由我公司復(fù)制后套打報(bào)檢所需材料，延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司又提供了帶有深圳市恒宇盛進(jìn)出口貿(mào)易有限公司公章的空白收據(jù)，然后我公司復(fù)制后開具延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司在深圳市恒宇盛進(jìn)出口貿(mào)易有限公司購貨的收據(jù)，我公司以深圳市海港進(jìn)出口貿(mào)易有限公司名義給延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司開具入庫單。這些材料都是我公司業(yè)務(wù)員陳勁開具的，陳勁已于2017年6、7月份就辭職不干了。延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司在深圳應(yīng)該沒有購買木家私，雖然該公司沒有在深圳購買木家私，但是我們公司認(rèn)為該公司有貨物，我們是代理報(bào)檢公司，深圳所有代理報(bào)檢公司都是這么操作的。我公司開具的入庫單，實(shí)際上延邊宏勝沒有實(shí)際貨物進(jìn)入物流倉庫，因?yàn)樯庑枰绻夜咀屟舆吅陝俳?jīng)貿(mào)有限公司將貨物入我公司的物流倉庫，會增加延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司的物流成本，以后會導(dǎo)致延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司不在我公司辦理代檢了。
14.證人季某證言證明：我沒有向莒南富源工藝品有限公司出售過柳編等物品，也沒有向佐龍家居有限公司出售過楊木等物品。
15.證人史某1、史某2、史某3、史某4、史某5、史某6、史某7、史某8、史某9、韓某、劉某、郭某、徐某、朱某、王某1、夏某、王某2、季某2、史某10、殷某、王某3、王某4、王某5、薛某證言證明：其本人或家里人近幾年間沒有向莒南富源工藝品有限公司出售過柳編等物品，也沒有向佐龍家居有限公司出售過楊木等物品。
16.證人丁某2證言證明：我丈夫楊化明在2015年出售給莒南富源工藝品有限公司3萬元左右的柳編，之后沒再賣過。
（三）被告人的供述和辯解
1．被告人王左龍的供述和辯解證明：我用延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司在沒有真實(shí)貨物出口的情況下，從安圖縣國稅局進(jìn)行了出口退稅。延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司的法人一開始是我父親王太勤，2014年8月我將法人變更為陳曉龍，然后從張春雨手中購買報(bào)關(guān)單，我將對應(yīng)的貨款按美元的匯率折算成人民幣匯給張春雨，張春雨從境外將這些對應(yīng)的美元以貨款的名義匯至延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司的賬戶內(nèi)，我再以佐龍家居和莒南富源的名義給延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司開具增值稅專用發(fā)票，同時(shí)我還在一個(gè)叫尹某手中購買運(yùn)輸發(fā)票，最后將報(bào)關(guān)單、增值稅發(fā)票、結(jié)匯證明郵寄至我在安圖縣雇的會計(jì)手中，這個(gè)會計(jì)就去安圖縣國稅局退稅了。
陳曉龍是我親姑家的兒子，2014年7、8月份我準(zhǔn)備親自操作騙取出口退稅之后，找到了陳曉龍，商量一起騙取出口退稅，讓他來給我當(dāng)法人，這樣2014年9月份，陳曉龍就成為延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司的法人了。我和陳曉龍一起騙取出口退稅的，之前我也和陳曉龍講好了，騙取的出口退稅的錢多，我多給陳曉龍開工資，騙的少少給他開，陳曉龍也同意了。平時(shí)陳曉龍負(fù)責(zé)來回打款、取現(xiàn)、給我開車、陪著我來安圖找會計(jì)、陪著我去深圳跟張春雨談購買報(bào)關(guān)單的事，基本上騙取出口退稅跑腿的事就陳曉龍來做。2013年3月份，當(dāng)時(shí)我父親王太勤欠了很多錢，我父親聽說做出口貿(mào)易掙錢，我給我父親拿了2萬元錢，我也是聽我父親說延邊退稅快，所以2013年底在安圖成立了延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司。2014年我父親又跟我借了幾萬塊錢，開始做出口貿(mào)易，3月份、6月份做了兩次出口貿(mào)易，具體如何操作的我不清楚。當(dāng)時(shí)我父親在外面欠了很多錢，所以我提出我來做，做好了我?guī)退€債，這樣我就開始謀劃做出口退稅的事了。當(dāng)時(shí)我也問了一些人，騙取出口退稅需要出口貨物的增值稅發(fā)票、報(bào)關(guān)單、境外結(jié)算貨款，還需要買一些運(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)對國稅局的檢查。出口貨物的增值稅專用發(fā)票，當(dāng)時(shí)我就準(zhǔn)備用我母親楊某經(jīng)營的莒南富源工藝品有限公司開，報(bào)關(guān)單我之前聽說了深圳市很多人做代理報(bào)關(guān)單的事。這樣我就準(zhǔn)備去深圳找一個(gè)賣報(bào)關(guān)單和境外貨款結(jié)算的人，隨后我就找到了陳曉龍，我跟陳曉龍說跟著我干，來延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司當(dāng)法人，做出口退稅的事，要是退的錢多我就給陳曉龍多開點(diǎn)，退的少就給他少開點(diǎn)，保底3000元，前三個(gè)月因?yàn)樽霾涣送硕?，沒有工資，陳曉龍同意了。2014年9月份我領(lǐng)著陳曉龍來到安圖，把延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司法人變更為陳曉龍。
2014年10月份，我領(lǐng)著陳曉龍直接去深圳找人買報(bào)關(guān)單和后續(xù)境外資金結(jié)算的事，當(dāng)時(shí)我在深圳通過QQ搜索附近的人，選了三、四家，最后決定和一個(gè)叫張春雨的合作，我領(lǐng)著陳曉龍和張春雨見面了，我和張春雨約定好從他手里購買報(bào)關(guān)單，另外張春雨幫我搞定境外貨款結(jié)算的事。我領(lǐng)著陳曉龍和張春雨見了3、4次面，張春雨還用他的錢給我操作了一次境外資金貨款結(jié)算的事，具體結(jié)算多少我忘記了。我和張春雨談的時(shí)候張春雨說他有服裝、機(jī)電、圣誕工藝品、木柜這些物品的報(bào)關(guān)單，我挑了圣誕工藝品和木柜，因?yàn)楦辉垂旧a(chǎn)圣誕工藝品，我還可以回家再成立一個(gè)公司生產(chǎn)木柜。
2014年11月，我成立了佐龍家居有限公司，該公司經(jīng)營范圍是生產(chǎn)木柜。我向張春雨提供商檢注冊號和海關(guān)出口備案登記碼，每次貨款都控制在5萬美金以下，買報(bào)關(guān)單的錢按單數(shù)額的千分之六至千分之十五收取費(fèi)用，境外貨款結(jié)算是按數(shù)額的千分之八至千分之十七收取費(fèi)用，因?yàn)橛械臅r(shí)候報(bào)關(guān)單不好買，另外境外貨款結(jié)算有的時(shí)候也緊張，所以費(fèi)用收取的不一樣。每個(gè)月我都先和張春雨聯(lián)系，告訴張春雨我要出口多少美金的貨物，張春雨給我出具相應(yīng)的出口單證，我再從佐龍家居和莒南富源開具相應(yīng)的增值稅發(fā)票，我還從尹某手中開具相應(yīng)的運(yùn)輸發(fā)票，我將上述單據(jù)以快遞的方式郵寄給延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司會計(jì)顧某做賬。張春雨從境外將相應(yīng)的美金打到延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司美元賬戶，我在延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司美元賬戶將美元轉(zhuǎn)換成人民幣，再打入佐龍家居或莒南富源的賬戶，之后由佐龍家居或莒南富源賬戶上的上述人民幣打到我尾數(shù)5670工商銀行的卡上，而后我將上述人民幣加1.5%的提成回打到張春雨指定的銀行卡上。張春雨指定的銀行卡有張某1、馬木灑、馬白給也，其他人我想不起來了。資金都是由我5670工商銀行卡賬戶操作的，U盾由我掌管。張春雨通過什么方式將外匯轉(zhuǎn)入，我不清楚，編造出口資金流的目的，是為了騙取出口退稅解決資金流的問題。尹某是通過小廣告認(rèn)識的，他是代開各種發(fā)票的，我為了讓國稅局覺得我的退稅真實(shí)，就從尹某手中購買了一些運(yùn)輸發(fā)票。購買報(bào)關(guān)單、自己虛開增值稅出口發(fā)票、購買運(yùn)輸發(fā)票、做境外貨款結(jié)算，是為了騙取出口退稅，我們公司沒有訂單，無法真正出口，延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司沒有一筆真實(shí)業(yè)務(wù)。莒南富源工藝品有限公司經(jīng)營人是我母親楊某，這個(gè)公司之前是正常經(jīng)營，但是富源給宏勝開具的出口增值稅發(fā)票都是沒有真實(shí)業(yè)務(wù)的。臨沂佐龍家居有限公司與宏勝也沒有真實(shí)的貨物購銷業(yè)務(wù)，都是我開具的專用發(fā)票。延邊宏勝從臨沂佐龍家居和莒南富源公司取得了多少份專用發(fā)票我記不清了。出口單證信息傳遞到稅務(wù)機(jī)關(guān)后，由宏勝公司會計(jì)顧某到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅，顧某不知道延邊宏勝公司虛假出口。取得退稅款后，除了給會計(jì)顧某、陳曉龍開工資，向國家交付了稅款，向張春雨支付了一些費(fèi)用之外，其他的我自己留著了。2017年2月之后的退稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)未退。
2.被告人陳曉龍的供述和辯解證明：之前我一直在老家打工，一個(gè)月能掙2000多塊錢。2014年7、8月份，王左龍找我，讓我跟他干，說延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司的法人是王左龍的父親王太勤，因王太勤欠銀行貸款沒有還，王左龍怕延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司有錢進(jìn)賬怕被銀行轉(zhuǎn)走自動還貸款了，所以讓我當(dāng)法人，我就同意了。2014年9月份，我就和王太勤來安圖把公司的法人變更為我了。開始的時(shí)候延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司沒有出口退稅，先不給我開工資，過了三個(gè)月后，延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司有出口退稅了，就每月給我開2000元，到2015年6、7月份，王左龍每個(gè)月給我開5000元，2016年7月份開始到2017年2月份，王左龍每個(gè)月給我開7000元。從2017年3月份到現(xiàn)在王左龍就沒給過錢，因?yàn)閺?017年3月份開始延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司不再退稅了。
王左龍是公司實(shí)際操作人，王左龍雇我當(dāng)延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司的法人。2014年10月，我和王左龍一起去深圳找張春雨，王左龍給張春雨打電話了，我記得我們在酒店見面了，張春雨和王左龍談了買報(bào)關(guān)單的事，張春雨也能做國際結(jié)算2016年3、4月份我知道是美金貨款結(jié)算），我記得當(dāng)時(shí)張春雨能整到很多種報(bào)關(guān)單，有服裝、鞋子、木制圣誕工藝品、木柜之類的，王左龍家做圣誕禮品（莒南富源工藝品有限公司），所以王左龍就選了圣誕工藝品和木柜的報(bào)關(guān)單了。我倆回到山東臨沂以后，王左龍又成立了臨沂佐龍家居有限公司，之后我一起跟著王左龍做騙取出口退稅的事了，平時(shí)我負(fù)責(zé)匯款或者取現(xiàn)，還給王左龍開車之類的活。王左龍什么時(shí)間認(rèn)識張春雨的我不清楚，但是在2014年10份我第一次見張春雨的時(shí)候感覺他倆已經(jīng)認(rèn)識了。
開始我以為王左龍?zhí)峁┫鄳?yīng)的報(bào)酬，由張春雨代理報(bào)關(guān)報(bào)檢，王左龍進(jìn)行相應(yīng)的出口退稅。直到2016年3、4月份，我發(fā)現(xiàn)王左龍根本沒有木制家具生產(chǎn)，而且圣誕禮品出口都是從青島和連云港出口，沒有從深圳方面進(jìn)行出口，我就問王左龍到底有沒有實(shí)際貨物出口，王左龍說沒有實(shí)際貨物出口，取得出口退稅款，違規(guī)不違法，政策不允許，法律允許，而且還能為國家創(chuàng)匯。延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司沒有真實(shí)的購進(jìn)業(yè)務(wù)，臨沂佐龍家居有限公司、莒南縣富源工藝品有限公司與延邊宏勝也沒有真實(shí)業(yè)務(wù)往來，我天天跟著王左龍我知道，這兩個(gè)公司就是給延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司開具增值稅專用發(fā)票的。其中佐龍家居公司是后成立的，因?yàn)橹案鷱埓河暾劦臅r(shí)候，張春雨賣很多報(bào)關(guān)單，有衣服、鞋子、工藝品、木柜等，符合我們這邊的就是工藝品和木柜，所以后期王左龍又成立了佐龍家居公司，專門給延邊宏勝開發(fā)票。延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司沒有真實(shí)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，這些票據(jù)都是假的，開始的時(shí)候我不知道，后來我聽王左龍跟別人打電話的時(shí)候王左龍說的是買的假票據(jù)，至于王左龍?jiān)谀馁I的我就不知道了。
延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司對公賬戶為美金的貨款是王左龍操作的，我只知道境外美金貨款到延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司賬戶以后，我?guī)屯踝簖埾驈埬?、馬木灑、馬白給也匯過款。開始的時(shí)候我不清楚我?guī)屯踝簖垍R的是什么錢，2016年的3、4月份知道我?guī)屯踝簖垍R的都是虛假貨款。
（四）鑒定意見
1.《司法會計(jì)鑒定書》證明：延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司騙取出口退稅金額為12280636.16元；延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司資金走向金額為12620284.05元；部分已確認(rèn)的36個(gè)集裝箱，騙取出口退稅金額為1415348.41元。
（五）搜查、辨認(rèn)筆錄
1.《搜查筆錄》證明：經(jīng)搜查，扣押佐龍家居有限公司對公賬戶U盾一個(gè)。
2.《辨認(rèn)筆錄、情況說明、辨認(rèn)同步錄像》證明：被告人王左龍、陳曉龍辨認(rèn)出涉案人員張春雨。因辨認(rèn)在看守所內(nèi)進(jìn)行，故無見證人，但有同步錄音錄像證明。
被告人王左龍的辯護(hù)人向本院提交了下列證據(jù)：
1.《莒南富源工藝品有限公司、臨沂佐龍家居有限公司稅收完稅證明》：2014年至2017年四年間，莒南富源公司與延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司發(fā)生業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)稅收7501722.80元；2015至2017年三年間，佐龍家居有限公司與延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司發(fā)生業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)稅收1461963.40元。
上述證據(jù)，經(jīng)當(dāng)庭舉證、質(zhì)證，公訴機(jī)關(guān)提出，與本案定性無關(guān)的質(zhì)證意見。經(jīng)庭審查明，莒南富源公司、臨沂佐龍家居公司與延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司之間未發(fā)生過業(yè)務(wù)往來。即便，被告人為了實(shí)現(xiàn)騙取出口退稅，交納了相應(yīng)的稅金，與本案的定罪量刑無關(guān)，交納的稅金不能從犯罪數(shù)額中扣除。對此證據(jù)，本院不予采信。
針對被告人王左龍、陳曉龍的辯護(hù)人提出的辯護(hù)意見，根據(jù)本案的事實(shí)和證據(jù)，本院評判如下：
被告人王左龍的辯護(hù)人提出的，被告人王左龍系初犯、偶犯，無前科劣跡，歸案后如實(shí)坦白犯罪事實(shí)，認(rèn)罪態(tài)度好，酌情從輕處罰的辯護(hù)意見，符合規(guī)定，本院予以采納。其他意見，與本案查明的事實(shí)及相關(guān)法律及司法解釋的規(guī)定不符，本院不予采納。
被告人陳曉龍的辯護(hù)人提出的，被告人陳曉龍主觀惡性小，系初犯、偶犯，可以從輕、減輕處罰。被告人陳曉龍系從犯，僅起輔助作用，犯罪情節(jié)輕微，應(yīng)當(dāng)從輕、減輕或免除處罰的辯護(hù)意見，符合規(guī)定，本院予以采納；被告人陳曉龍經(jīng)傳喚自動到案，且如實(shí)供述犯罪事實(shí)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為自首，可以從輕或減輕處罰的辯護(hù)意見。經(jīng)查，被告人陳曉龍?jiān)诠矙C(jī)關(guān)已掌握其犯罪事實(shí)，且刑事立案后，在其住所被公安機(jī)關(guān)傳喚接受訊問，其到案過程缺少自動投案的主動性和自愿性，依法不能認(rèn)定為自首，辯護(hù)人的辯護(hù)意見，不予采納；被告人陳曉龍只參與了351筆退稅款中的兩筆，退稅款在123946.16元以內(nèi)，屬于騙取出口退稅罪中的數(shù)額較大范疇的辯護(hù)意見。經(jīng)查，被告人陳曉龍于2016年3、4月，明知延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司沒有實(shí)際貨物出口，而且被告人王左龍以陳曉龍為法定代表人的延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司名義騙取出口退稅，仍然幫助被告人王左龍支取所為的貨款、為其開車跑腿等，起到輔助和幫助作用，已構(gòu)成共同犯罪，應(yīng)在共同犯罪中所起的作用承擔(dān)法律責(zé)任。辯護(hù)人的辯護(hù)意見，不予采納；被告人量刑應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家實(shí)際損失計(jì)算，應(yīng)當(dāng)將王左龍?zhí)撻_增值稅發(fā)票而實(shí)際繳納的稅金扣除的辯護(hù)意見。經(jīng)查，被告人王左龍?jiān)诟辉垂尽⒆酏埣揖庸九c延邊宏勝經(jīng)貿(mào)有限公司未發(fā)生實(shí)際業(yè)務(wù)的情況下，以富源、佐龍家居為銷售方，交納稅金，開具增值稅專用發(fā)票，為騙取出口退稅做準(zhǔn)備，最終騙取出口退稅，其交納的稅金實(shí)為犯罪成本，不能從犯罪數(shù)額中扣除。本院對辯護(hù)人的該辯護(hù)意見，不予采納。
本院認(rèn)為
本院認(rèn)為，被告人王左龍、陳曉龍以非法獲利為目的，違反稅收管理法規(guī)，采取假報(bào)出口的手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額特別巨大，其行為均已構(gòu)成騙取出口退稅罪，依法應(yīng)予懲處。公訴機(jī)關(guān)指控被告人王左龍、陳曉龍犯騙取出口退稅罪的事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，指控的罪名成立。被告人王左龍、陳曉龍構(gòu)成共同犯罪，被告人王左龍系主犯，被告人陳曉龍系從犯。鑒于被告人王左龍有坦白情節(jié)，且庭審中認(rèn)罪、悔罪，對其從輕處罰。鑒于被告人陳曉龍系從犯，有坦白情節(jié)，且庭審中認(rèn)罪、悔罪，對其減輕處罰。根據(jù)被告人王左龍、陳曉龍犯罪的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)及對于社會的危害程度，對被告人王左龍依照《中華人民共和國刑法》第二百零四條第一款、第二十五條第一款、第二十六條第一款、第六十四條、第六十七條第三款，《中華人民共和國刑事訴訟法》第二百條第一項(xiàng)之規(guī)定；對被告人陳曉龍依照《中華人民共和國刑法》第二百零四條第一款、第二十五條第一款、第二十七條、第六十四條、第六十七條第三款，《中華人民共和國刑事訴訟法》第二百條第一項(xiàng)之規(guī)定，判決如下：
裁判結(jié)果
一、被告人王左龍犯騙取出口退稅罪，判處有期徒刑十二年，并處罰金人民幣一千二百一十萬元。
（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算，判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2017年11月11日起至2029年11月10日止。罰金限于本判決生效之日起十日內(nèi)繳納。）
二、被告人陳曉龍犯騙取出口退稅罪，判處有期徒刑五年，并處罰金人民幣五十萬元。
（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算，判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2017年11月11日起至2022年11月10日止。罰金限于本判決生效之日起十日內(nèi)繳納。）
三、追繳出口退稅款人民幣一千二百零三萬九千八百七十元六角五分，上繳國庫。
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或直接向吉林省延邊朝鮮族自治州中級人民法院提起上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本兩份。
審判人員
審判長車壽鋒
審判員洪書穎
人民陪審員李國陽
裁判日期
二〇一八年十二月十九日
書記員
書記員張宇
