審理法院：大慶市中級人民法院
案 號：（2015）慶刑二初字第12號
案件類型：刑事
案 由：虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪
裁判日期：2015-08-03
審理經(jīng)過
大慶市人民檢察院以慶檢刑訴（2013）59號起訴書指控被告人趙樂、李建國犯虛開增值稅專用發(fā)票罪一案，向本院提起公訴，本院受理后，于2014年3月3日作出（2013）慶刑二初字第20號刑事判決，判后，被告人趙樂、李建國不服，提出上訴。黑龍江省高級人民法院于2014年11月25日作出（2014）黑刑二終字第58號刑事裁定，撤銷本院（2013）慶刑二初字第20號刑事判決；發(fā)回本院重新審判。2015年4月27日，大慶市人民檢察院以慶檢訴刑追訴（2015）1號追加起訴決定書追加指控被告人趙樂犯虛開增值稅專用發(fā)票罪的犯罪事實，本院依法另行組成合議庭，將該案與大慶市人民檢察院以慶檢刑訴（2015）23號起訴書指控被告人王洪君犯虛開增值稅專用發(fā)票罪一案并案，于2015年7月1日公開開庭審理了本案。大慶市人民檢察院指派代理檢察員孟捷、周偉出庭支持公訴，被告人趙樂及其辯護人劉志偉、隋海濤，被告人李建國及其辯護人呂萍，被告人王洪君及其辯護人侯學光到庭參加訴訟。現(xiàn)已審理終結(jié)。
一審請求情況
大慶市人民檢察院指控：
2007年至2012年期間，被告人趙樂在無實際貨物交易的情況下從117家公司獲取增值稅專用發(fā)票進項發(fā)票價稅合計
（以下幣種同）114125970.73元，稅款19399945.19元，全部稅款已認證。其中，經(jīng)被告人李建國介紹，趙樂從孔軍（另案處理）處購買吉林省永樂經(jīng)貿(mào)有限公司（以下簡稱永樂公司）、佳能（中國）有限公司北京分公司（以下簡稱北京佳能公司）、尼康映像儀器銷售（中國）有限公司（以下簡稱尼康映像公司）增值稅專用發(fā)票進項發(fā)票價稅合計28589872.23元，稅款
3857589.27元。同時被告人趙樂在無實際貨物交易的情況下，以大慶恒廣通石油科技有限公司（以下簡稱恒廣通公司）、大慶金海帆石油科技有限公司（以下簡稱金海帆公司）、大慶盈凱豐經(jīng)貿(mào)有限公司（以下簡稱盈凱豐公司）、大慶市天碩物資經(jīng)貿(mào)有限公司（以下簡稱天碩公司）、大慶市康采恩經(jīng)貿(mào)有限公司（以下簡稱康采恩公司）、大慶市明海瑞經(jīng)貿(mào)有限公司（以下簡稱明海瑞公司）、大慶市金衡瑞經(jīng)貿(mào)有限公司（以下簡稱金衡瑞公司）、大慶奧龍數(shù)碼科技有限公司（以下簡稱奧龍公司）的名義，向大慶立方科技有限公司、大慶瑞邦經(jīng)貿(mào)有限公司、大慶京宏經(jīng)貿(mào)有限公司、大慶天鴻電熱器材有限公司（以下簡稱天鴻公司）等公司虛開增值稅專用發(fā)票銷項發(fā)票價稅合計137442496.78元，稅款19970275.85元。
其中，2009年2月份、2011年7月份，被告人王洪君在經(jīng)營康采恩公司、金海帆公司期間，與趙樂在沒有實際貨物交易的情況下，從沈陽神州數(shù)碼有限公司哈爾濱分公司等公司為康采恩公司虛開進項增值稅專用發(fā)票502份，價稅合計24010759.87元（其中稅款3488742.78元，稅款已認證抵扣）；為金海帆公司虛開進項增值稅專用發(fā)票197份，價稅合計12067101.94元（其中稅款1753339.62元，已認證抵扣稅款1072149.67元）。被告人王洪君與趙樂在沒有實際貨物交易的情況下，向天鴻公司等公司虛開康采恩公司銷項增值稅專用發(fā)票429份，價稅合計24709195.08元，其中稅款3590224.67元，已查明抵扣稅款3195339.01元；虛開金海帆公司銷項增值稅專用發(fā)票89份，價稅合計7559750.18元，其中稅款1098425.12元，已查明抵扣稅款1010360.62元。
被告人趙樂于2012年8月2日被公安機關(guān)抓獲；被告人李建國于2012年12月11日被公安機關(guān)抓獲；被告人王洪君于2014年6月16日被公安機關(guān)抓獲。
針對上述指控事實，公訴機關(guān)提供了增值稅專用發(fā)票（復(fù)印件）、戶籍證明、稅務(wù)局出具的證明等書證，證人證言，被告人趙樂、李建國、王洪君及另案處理的同案犯的供述和辯解；大慶市龍鑫司法鑒定所司法會計鑒定意見書等證據(jù)。大慶市人民檢察院據(jù)此認為，被告人趙樂、李建國、王洪君違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票，數(shù)額巨大，其行為觸犯了《中華人民共和國刑法》第二百零五條的規(guī)定，犯罪事實清楚，證據(jù)確實、充分，應(yīng)當以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究其刑事責任。在本案部分犯罪中，被告人趙樂與李建國、趙樂與王洪君系共同犯罪，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二十五條第一款之規(guī)定處罰。趙樂揭發(fā)盧X春虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪行為，經(jīng)查證屬實，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國刑法》第六十八條之規(guī)定對其處罰。
一審答辯情況
被告人趙樂辯解金海帆公司、康采恩公司不是其經(jīng)營，涉及金海帆公司、康采恩公司的發(fā)票與其無關(guān)，其只是介紹。
其辯護人的辯護意見：1.被告人趙樂既有為他人虛開銷項增值稅發(fā)票的行為，又有讓他人為自己虛開進項增值稅發(fā)票的行為，應(yīng)當按其中虛開數(shù)額較大的一項計算虛開數(shù)額；2.以金海帆公司、康采恩公司、天碩公司名義虛開的數(shù)額不應(yīng)都計入趙樂的犯罪數(shù)額；3.被告人趙樂揭發(fā)他人犯罪，有立功情節(jié)。
被告人李建國對指控不作辯解。其辯護人認為起訴書指控李建國犯虛開增值稅發(fā)票罪的事實不清，證據(jù)不足。
被告人王洪君對指控不作辯解，其辯護人對起訴指控認定的犯罪數(shù)額有異議。
本院查明
經(jīng)審理查明：
一、2009年至2012年，被告人趙樂在無實際貨物交易的情況下，從吉林長春吉美達數(shù)碼科技有限公司、北京華鼎鴻科技發(fā)展有限公司、北京大恒創(chuàng)新技術(shù)有限公司、永樂公司、北京佳能公司、尼康映像公司等公司獲取增值稅專用發(fā)票進項發(fā)票1644份，價稅合計122892958.25元，稅款17856235.11元，全部稅款已認證。其中，趙樂從孔軍（另案處理）處購買永樂公司、北京佳能公司、尼康映像公司增值稅專用發(fā)票進項發(fā)票，價稅合計25506449.53元，稅款4013925.95元。被告人李建國于2012年5月至12月，受孔軍委托，在經(jīng)營管理孔軍的大慶市糖果街經(jīng)貿(mào)有限公司時參與趙樂、孔軍虛開增值稅發(fā)票64份，價稅合計5968904.1元，稅款1014712.64元。同時趙樂在無實際貨物交易的情況下，以恒廣通公司、金海帆公司、盈凱豐公司、天碩公司、康采恩公司、明海瑞公司、金衡瑞公司、奧龍公司的名義，向大慶立方科技有限公司、大慶瑞邦經(jīng)貿(mào)有限公司、大慶京宏經(jīng)貿(mào)有限公司、天鴻公司等公司虛開增值稅專用發(fā)票銷項發(fā)票價稅合計121084272.94元，稅款17593440.01元。
被告人趙樂于2012年8月2日被公安機關(guān)抓獲。被告人李建國于2012年12月11日被公安機關(guān)抓獲。
上述事實，有公訴機關(guān)當庭舉證并經(jīng)質(zhì)證的下列證據(jù)證實：
（一）書證
1.企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、公司設(shè)立登記審核表、驗資報告、組織機構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、開戶許可證等證實：恒廣通公司、金海帆公司、盈凱豐公司、康采恩公司、明海瑞公司、天碩公司、奧龍數(shù)碼公司、天鴻公司、大慶市糖果街經(jīng)貿(mào)有限公司及趙樂開出的銷項稅發(fā)票所涉及的部分公司情況。
2.國家稅務(wù)機關(guān)出具的認證證明，證實涉案的部分增值稅發(fā)票中的稅款已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證、抵扣。
3.銀行匯款憑證，證實趙樂在虛開增值稅發(fā)票過程中與對方公司、個人關(guān)于開票費用的往來情況。
本院認為
4.刑事判決書，證實趙樂虛開的銷項稅發(fā)票涉及的部分人員已被刑事處罰。
5.記賬本證實李建國記錄趙樂從孔軍處購買的增值稅專用發(fā)票情況。
6.順豐速運貨運單2張、郵政特快專遞2張、尼爾快遞詳情單4張、順豐速運貨運單2張、郵政特快專遞1張、順豐速運貨運單2張，證實孔軍通過快遞公司將增值稅專用發(fā)票郵寄給李建國。
7.交通銀行個人存款回單2份，證實李建國于2011年11月22日、11月25日向趙樂持有的銀行卡分別匯款25000元、40000元。
8.扣押物品、文件清單，證實2012年8月2日公安機關(guān)從趙樂處扣押明海瑞公司、天碩公司、康采恩公司、金海帆公司、盈凱豐公司、恒廣通公司原始憑證、總賬和明細賬賬本。
9.大慶市國家稅務(wù)局稽查局出具的趙樂虛開發(fā)票案件查補稅款明細表，證實截止2013年10月25日，趙樂虛開的銷項增值稅專用發(fā)票的受票單位已補繳稅款，合計5104062.39元。
10.涉案的增值稅專用發(fā)票復(fù)印件。
11.發(fā)破案經(jīng)過、抓獲經(jīng)過，證實本案是群眾舉報，公安機關(guān)偵查后將被告人趙樂、李建國抓獲歸案。
12.戶籍證明，證實被告人趙樂、李建國的自然情況。
（二）證人證言
1.證人王X香（曾用名王X文）的證言證實：我是2011年3月份到趙樂公司做會計工作，我按趙樂提供的信息用趙樂的公司虛開增值稅發(fā)票，這些來開票的公司與趙樂經(jīng)營的公司都沒有真實的貨物交易，具體扣幾個點和如何收取開票費都是趙樂自己辦理和操作。從讓胡路區(qū)德威電腦城512室內(nèi)搜查出的記賬本上所記的內(nèi)容是趙樂讓我記的，主要記的是2012年2月到7月恒廣通公司和盈凱豐公司虛開增值稅發(fā)票的情況。
2.證人曹X南的證言證實：2009年1月至2010年12月，我在天碩公司作兼職會計，公司的法人和實際經(jīng)營者是鄢X兵，我在公司期間，趙樂沒有參與公司經(jīng)營，我離開公司后，誰經(jīng)營我不知道。
3.證人劉X、郭X紅、孫X、李X、郭X環(huán)、王X山、萬X艷、李X平、蔡X旺、邸X、廖X麗、商X宇、王X、宋X珍、劉X華、臧X珍、黃X采、李X宵、侯X平、范X龍、張X強、馮X健、郭X慶、陳X章、王X航、李X云、陳X燦、許X敏、劉X彬、王X順、祖X山、吳X勝、李X東、周X民、劉X剛、龐X麗、劉X剛、楊X雷、陳X新、耿X武、侯X琴、劉X楠、張X影、楊X明的證言證實：從2008年開始通過趙樂及他人從趙樂的公司以收取開票費的方式購買增值稅專用發(fā)票的事實。
4.證人蔡X賀的證言證實：2009年初，我在盧X春經(jīng)營的公司工作，盧X春說想用我的身份證再注冊一個公司，我把身份證借給了盧X春，盧春明注冊了明海瑞公司。我在盧X春公司工作到2010年初離開，明海瑞公司一直也沒有業(yè)務(wù)。2009年下半年，趙樂在盧X春公司的對面租了一個房間開公司，當時我在趙樂的公司看到明海瑞公司的稅控機在趙樂的公司，我給盧X春打電話問，盧X春說海瑞公司現(xiàn)在趙樂在用。我聽趙樂公司的會計王湘文說，趙樂經(jīng)營好幾個公司，她都干不過來。
5.證人穆X芬的證言證實：2011年我?guī)挖w樂注冊成立了盈凱豐公司、恒廣通公司和金海帆公司，當時我找的一個叫高X原的人為趙樂做了三個驗資報告，高X原為趙樂出的注冊資金。
（三）辨認筆錄
1.辨認筆錄：王X明辨認出在讓胡路區(qū)昆侖家電分三次給其虛開9萬元增值稅的男子是趙樂。
2.辨認筆錄：馮X健辨認出在讓胡路德威電腦城給其虛開70萬元增值稅的男子是趙樂。
3.辨認筆錄：王X山辨認出郭艷紅是向其虛開3200元增值稅的女子。
4.辨認筆錄：商X宇辨認出薩爾圖中橋路市場一個鎖具商店給其虛開15萬多元增值稅的女子是郭X紅。
5.辨認筆錄：趙樂對共同虛開增值稅專用發(fā)票的臧X珍進行了辨認。
6.辨認筆錄：王X航辨認出給奧航興力公司虛開18000元增值稅發(fā)票的男子是李昌云。
7.辨認筆錄：李X云辨認出給奧航興力公司虛開18000元增值稅發(fā)票的女子是郭X紅。
（四）鑒定意見
大慶市龍鑫司法鑒定所司法鑒定意見書證實：盈凱豐公司、天碩公司、恒廣通公司、明海瑞公司、康采恩公司、金海帆公司六家公司的進項發(fā)生單位117家，發(fā)票數(shù)量為1872張，發(fā)生貨款額為113797736.36元，稅額為19344138.07元，價稅合計133141874.43元；銷項發(fā)生單位214家，發(fā)票數(shù)量為1971張，發(fā)生貨款額為112759826.91元，稅額為19169168.87元，價稅合計為131928995.78元。
（五）被告人的供述
1.被告人趙樂的供述：明海瑞公司、天碩公司、康采恩公司、恒廣通公司、金海帆公司、盈凱豐公司都是我經(jīng)營，除了哈爾濱市鑫泊衡科技開發(fā)有限公司之外，其他所有開具的增值稅發(fā)票進項都是我花錢購買來的。我經(jīng)營的公司銷項沒有實際貨物，所有的增值稅發(fā)票銷項都讓我賣出去了，按照票面金額的百分之七到八不等的價格向購買者收取開票費。主要是我本人還有其他人幫我聯(lián)系一些做生意的人來我這里購買，幫我聯(lián)系賣增值稅發(fā)票的人有劉洋、孫艷。除此之外，我銷售的次數(shù)比較多，如果對方認可增值稅發(fā)票是在我這里購買的，我都認可。
2007年，我給李建國打電話，問有沒有進項增值稅發(fā)票，李建國說他小舅子孔軍處有進項增值稅發(fā)票用不了。他后來給我打電話，說孔軍有增值稅發(fā)票，但要收價稅合計金額的3%-4%的開票費，我同意了，我就和孔軍直接聯(lián)系。我先把全額貨款打給孔軍，他扣掉開票費后，把其余的錢打到我銀行卡內(nèi)，孔軍先把增值稅發(fā)票郵到李建國處，李建國再給我打電話，我從李建國處取回發(fā)票。李建國給我的銀行卡打過兩三次錢，大約有10多萬元，李建國打款之前沒有聯(lián)系我，是孔軍跟我聯(lián)系，說讓李建國給我卡打錢，是返給我的錢。
2.被告人李建國的供述：2007年，我知道我小舅子孔軍處有很多進項增值稅發(fā)票用不了，趙樂給我打電話問我有沒有進項增值稅發(fā)票。我給孔軍打電話，孔軍說可以3個點賣給趙樂，后期他們之間互相聯(lián)系。2011年4月，孔軍讓我到大慶幫他經(jīng)營在大慶百腦匯相機店，我和我愛人一起來大慶。這個相機店原來由李大勇負責，李大勇注冊了大慶市糖果街經(jīng)貿(mào)有限公司。2012年5月，孔軍將李大勇等幾人調(diào)回長春，這公司就由我和我愛人經(jīng)營了?？总姾挖w樂之間購買增值稅發(fā)票的事由李大勇負責，李大勇走后，由我負責，我經(jīng)手的有永樂公司、北京佳能公司、尼康映像公司三個公司。趙樂通過孔軍虛開增值稅發(fā)票，把貨款匯到孔軍的公司賬戶內(nèi)，有時候匯到佳能公司、尼康映像公司賬戶內(nèi)，孔軍扣除開票費之后，將剩余貨款返還給趙樂?？总妼⒃鲋刀惏l(fā)票發(fā)給我，我做完登記之后趙樂來取增值稅發(fā)票?？总娪袝r讓我給趙樂結(jié)算一部分錢，我就匯到趙樂的交通銀行卡里。大約六七百萬元增值稅發(fā)票，我一共返給趙樂60-70萬元的貨款。我2012年5月開始記的流水賬，當時只是為了幫助孔軍，沒有獲利。
二、2008年10月至2010年11月，被告人趙樂在沒有實際貨物交易的情況下，從盧X春（另案處理）經(jīng)營的大慶市金衡瑞經(jīng)貿(mào)有限公司為大慶天鴻電熱器材有限公司會計臧瑞珍（另案處理）虛開增值稅專用發(fā)票44份，價稅合計2247296元，其中稅款326530.23元，稅款已抵扣；從大慶奧龍數(shù)碼科技有限公司為大慶天鴻電熱器材有限公司會計臧瑞珍虛開增值稅專用發(fā)票31份，價稅合計3266205元，其中稅款474576.75元，稅款已抵扣。
上述事實，有下列由公訴機關(guān)當庭舉證并經(jīng)質(zhì)證的證據(jù)證實：
1.天鴻公司取得的金衡瑞公司增值稅專用發(fā)票44份，天鴻公司取得的奧龍公司增值稅專用發(fā)票31份。
2.稅務(wù)機關(guān)出具的抵扣證明證實：天鴻公司取得的金衡瑞公司開具的44份增值稅專用發(fā)票、天鴻公司取得的奧龍公司開具的增值稅專用發(fā)票31份均已認證抵扣。
3.受案登記表、發(fā)破案經(jīng)過證實：本案系經(jīng)舉報后立案及破案經(jīng)過。
4.營業(yè)執(zhí)照等公司資質(zhì)證實：天鴻公司法定代表人系陸偉慶；奧龍公司法定代表人系趙樂。
5.辨認筆錄：趙樂對臧瑞珍的照片進行了辨認；臧瑞珍對趙樂的照片進行了辨認。
6.證人盧X春的證言：2008年盧X春通過趙樂認識了大慶天鴻電熱器材有限公司的會計臧瑞珍，2009年和2010年，盧X春通過趙樂陸續(xù)給臧瑞珍開了44份增值稅專用發(fā)票，趙樂陸續(xù)給了盧X春12萬元左右的開票費。
7.證人臧瑞珍的證言證實：臧瑞珍系天鴻公司會計。2008年10月份，臧瑞珍找到趙樂以價稅合計8%的開票費的方式購買了發(fā)票。之后臧瑞珍又陸續(xù)從趙樂處購買了幾次增值稅專用發(fā)票，包括金衡瑞公司開給天鴻公司的44份發(fā)票，奧龍公司開給天鴻公司的31份發(fā)票。
8.大慶市公安局經(jīng)偵支隊出具的關(guān)于趙樂舉報情況的說明、大慶市公安局立案決定書、批準逮捕決定書、起訴意見書證實：2013年4月18日，趙樂舉報盧X春涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票，公安機關(guān)于2014年5月22日立案偵查，盧X春于2014年5月23日被大慶市公安局刑事拘留，2014年6月27日被批準逮捕，2015年1月27日被移送起訴。目前公安機關(guān)調(diào)查情況：盧X春以金衡瑞公司虛開增值稅專用發(fā)票96份，價稅合計
10445006.16元，稅款1517650.52元。其中通過吳建輝給大慶金科盛石油科技開發(fā)有限公司、大慶市鑫偉泉物資經(jīng)銷有限公司、大慶市紅崗區(qū)廣瑞新技術(shù)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票69份，價稅合計7759399.89元，稅款1127425.49元。
12.被告人趙樂的供述：2008年，盧X春找到趙樂，說自己的公司只能開具千元版的增值稅專用發(fā)票，讓趙樂幫助向外賣發(fā)票。過了幾天，天鴻公司的會計臧瑞珍找到趙樂購買進項發(fā)票，趙樂用自己公司給天鴻公司虛開部分發(fā)票，又將天鴻公司的開票信息提供給了盧X春，盧X春陸續(xù)給臧瑞珍虛開了44份增值稅專用發(fā)票。臧瑞珍將開票費以現(xiàn)金的形式交給趙樂，趙樂再交給盧X春。奧龍公司的法定代表人和實際經(jīng)營者是趙樂，奧龍公司開給天鴻公司的增值稅專用發(fā)票31份是趙樂以價稅合計8%的價格賣給天鴻公司會計臧瑞珍的。
三、2009年2月、2011年7月，被告人王洪君先后成立了康采恩公司、金海帆公司。王洪君與被告人趙樂在沒有實際貨物交易的情況下，從沈陽神州數(shù)碼有限公司哈爾濱分公司、聯(lián)強國際貿(mào)易（中國）有限公司哈爾濱分公司、北京神州數(shù)碼有限公司、英邁（中國）投資有限公司、揚州天天樂電子有限公司、尼康映像公司、哈爾濱方正延中信息系統(tǒng)有限公司等公司為康采恩公司虛開進項增值稅專用發(fā)票502份，價稅合計24010759.87元，其中稅款3488742.78元，稅款已認證抵扣；為金海帆公司虛開進項增值稅專用發(fā)票197份，價稅合計12067101.94元，其中稅款1753339.62元，已認證抵扣稅款1072149.67元。王洪君與趙樂在沒有實際貨物交易的情況下，向天鴻公司、大慶北昊經(jīng)貿(mào)有限公司、第十采油廠、大慶通拓機械設(shè)備銷售有限公司、大慶市華瑞特經(jīng)貿(mào)銷售有限公司、大慶市融勝通石油技術(shù)開發(fā)有限公司、大慶廣元物資經(jīng)銷有限公司等公司虛開康采恩公司銷項增值稅專用發(fā)票429份，價稅合計24709195.08元，其中稅款3590224.67元，已查明抵扣稅款3195339.01元；虛開金海帆公司銷項增值稅專用發(fā)票89份，價稅合計7559750.18元，其中稅款1098425.12元，已查明抵扣稅款1010360.62元。
被告人王洪君于2014年6月16日被公安機關(guān)抓獲。
上述事實，有公訴機關(guān)當庭舉證并經(jīng)質(zhì)證的下列證據(jù)證實：
（一）書證
1.增值稅專用發(fā)票復(fù)印件。
2.國家稅務(wù)機關(guān)出具的增值稅專用發(fā)票抵扣證明。
3.刑事判決書證實：盧X兵犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，被判處有期徒刑三年，緩刑五年，并處罰金170000元。判決中認定從趙樂處購買8份康采恩公司增值稅專用發(fā)票，從王洪君處購買9份金海帆公司增值稅專用發(fā)票。
4.發(fā)、破案經(jīng)過、抓獲經(jīng)過證實：2014年6月16日，在大理市將網(wǎng)上追逃人員王洪君抓獲。
5.戶籍證明證實王洪君的身份及年齡情況。
6.銀行交易明細證實：趙樂給王洪君轉(zhuǎn)賬，王洪君向金海帆公司賬戶轉(zhuǎn)款及金海帆公司、康采恩公司與其他公司轉(zhuǎn)款情況。
（二）證人證言
1.證人王X香的證言：給趙樂擔任天碩公司、明海瑞公司會計的時候，趙樂支付1500元工資。再接一家康采恩公司，王洪君給其開500元工資。2011年10月份趙樂又讓其代理金海帆、恒廣通、盈凱豐的會計?？挡啥鳌⒔鸷７@兩家公司的發(fā)票大多是王洪君認證后交給王X香作賬的，具體哪家記不清了。這兩家的銷項發(fā)票大多數(shù)是王洪君讓王X香開的或者王洪君自己開的，趙樂也開過。具體通過哪家給哪家公司記不清了。這兩家公司憑證里的銀行票據(jù)大部分都是王洪君到銀行辦理完之后交給王X香。康采恩、金海帆公司就王洪君、趙樂和王X香三人。王X輝到公司找過王洪君，還給王洪君送過增值稅專用發(fā)票。王X輝和王洪君不是雇傭關(guān)系。
2.證人張X強的證言證實：工作室經(jīng)理是范X龍，2009年趙樂搬進工作室一臺稅控機，后來聘王X香為坐班會計。過了幾個月，王洪君也搬進工作室，帶來一臺稅控機，辦公桌放在趙樂后面，王洪君談好每個月給王會計支付500元工資。
3.證人范X龍的證言證實：本來要收王洪君租金，但是趙樂給了范X龍5000元租金，并且說王洪君是他朋友，在工作室就一臺稅控機不讓收租金，因此沒有收取王洪君租金。
4.證人王X輝的證言證實：2010年1月份，王洪君說想做宏碁電腦的代理，讓王X輝全面負責，王X輝租了個店面，租賃費是王洪君出的，王X輝以自己的名義辦理了金迅馳電子經(jīng)銷部的營業(yè)執(zhí)照，銷售部的經(jīng)營和管理都由王X輝負責，王洪君不參與。王X輝與宏碁電腦的代理商神州數(shù)碼公司在哈爾濱的辦事處負責人周X聰談妥業(yè)務(wù)后，王洪君先后讓王X輝用他的康采恩公司和金海帆公司簽訂購貨協(xié)議，王洪君通過康采恩和金海帆公司的賬戶把貨款打到對方公司的賬戶里，對方公司將貨發(fā)到銷售部的店面，王X輝在店面將貨賣給了散戶，沒有開具發(fā)票。神州數(shù)碼公司給康采恩和金海帆公司郵寄的發(fā)票也郵寄到店面，收件人是王X輝，王X輝再將發(fā)票交給王洪君。
5.證人劉X喜的證言證實：大概是2010年初，王洪君給劉X喜打電話問有沒有朋友進貨不需要發(fā)票，他需要發(fā)票，王X輝給劉X喜打電話問有沒有朋友，有公司的資質(zhì)和要發(fā)票，因為他們總說這事，劉X喜就安排王洪君和王X輝一起吃了頓飯，之后的事情就不清楚了，王X輝和王洪君以前也見過但是不熟悉。
6.證人魏X巍的證言證實：英邁公司所有產(chǎn)品銷售的合作事宜都是和王X輝談的，房產(chǎn)抵押也是王X輝提供的，王X輝只是使用了金海帆公司和康采恩公司的資質(zhì)簽署了合作協(xié)議。合作協(xié)議是和法人王洪君簽訂的。王X輝在網(wǎng)上下訂單，公司接到訂單之后會按照訂單內(nèi)容向王X輝供貨。
7.證人王X勇的證言證實：2012年初，王X輝通過北大方正集團網(wǎng)站上下單訂貨訂購宏碁電腦，哈爾濱方正延中信息系統(tǒng)有限公司會通過網(wǎng)站接到客戶下單的提示，與金海帆公司的王X輝取得聯(lián)系，公司收到貨款后給王X輝供貨，開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。
8.證人張X陸的證言證實：2010年底，宏碁廠家打電話說有一個大慶的代理商叫王X輝需要公司供貨，張陸與王X輝商談了電腦的型號和價錢，之后王X輝到聯(lián)強公司哈爾濱分公司財務(wù)部用大慶金海帆石油科技有限公司和大慶市康采恩經(jīng)貿(mào)有限公司的資質(zhì)簽署了相應(yīng)的供貨協(xié)議，按照王X輝下的訂單供貨。
9.證人霍X紅的證言證實：王X輝在讓胡路區(qū)德威電腦城賣宏碁電腦，經(jīng)銷部有王X輝和他妻子、父親，具體誰是老板不清楚。
10.證人盧X春的證言證實：其系大慶市金衡瑞經(jīng)貿(mào)有限公司和大慶市泉幣經(jīng)貿(mào)有限公司的實際經(jīng)營人。2012年6月至7月，金海帆取得的尼康映象儀器銷售公司的增值稅專用發(fā)票23份，是以價稅合計3%-4%的價格賣給趙樂的。2012年3月，金海帆取得的揚州天天樂電子有限公司的增值稅專用發(fā)票2份，不是盧X春為趙樂取得的。2010年12月至2011年5月，康采恩公司取得的尼康映像的發(fā)票37份，不是盧X春為趙樂開具的。2012年7月18日，大慶市鑫偉泉物資經(jīng)銷有限公司取得的大慶金海帆石油科技有限公司開的增值稅專用發(fā)票15份，是趙樂讓其找王洪君開具的。大慶市金衡瑞經(jīng)貿(mào)有限公司開給大慶市輝騰機械制造有限公司發(fā)票11份，是盧X春以價稅合計4%的價格賣給王洪君的。
11.證人吳X輝的證言證實：2012年7月18日，大慶市鑫偉泉經(jīng)銷有限公司取得的大慶金海帆石油科技有限公司開的增值稅專用發(fā)票15份，是吳建輝為朱耀煌以價稅合計8.5%至9%的價格從盧X春處購買的。
12.證人臧瑞珍的證言證實：其系天鴻公司工作人員。經(jīng)公司實際經(jīng)營者陸偉慶和顧建忠的同意，以價稅合計8%或12%的價格從趙樂處購買的增值稅專用發(fā)票，康采恩公司開出的39份發(fā)票已認證抵扣。
13.證人馮X明的證言證實：大慶北昊機械設(shè)備有限公司與康采恩公司、明海瑞、恒廣通公司之間沒有實際業(yè)務(wù)往來，2009年11月份，從一個朋友處知道趙樂的電話，從趙樂處以10個點左右的價格購買增值稅專用發(fā)票。
14.證人王X順的證言證實：大慶金海帆石油科技有限公司給第十采油廠開具的增值稅專用發(fā)票是從趙樂處購買的。
15.證人楊X軍的證言證實：2010年8月份楊X軍經(jīng)營的大慶通拓機械設(shè)備銷售有限公司因公司經(jīng)營缺少進項，便聯(lián)系到王洪君，與金海帆、康采恩等公司沒有實際貨物交易，以價稅合計8個點收取開票費購買發(fā)票，開票費給王洪君。
16.證人盧X兵的證言證實：系大慶市華瑞特經(jīng)貿(mào)有限公司的法定代表人。王洪君說趙樂的開票費是8%左右，盧X兵讓其姐姐盧X華找王洪君，開發(fā)票和支付開票費是盧X華經(jīng)辦的。開發(fā)票的公司是趙樂的。2012年金海帆開給華瑞特的1份發(fā)票是王洪君賣給盧X華的。從康采恩公司開具的8張發(fā)票應(yīng)該是趙樂的公司。
17.證人盧X華的證言證實：系大慶市華瑞特經(jīng)貿(mào)有限公司的股東。不清楚華瑞特公司與康采恩、金海帆公司是否有業(yè)務(wù)往來，公司業(yè)務(wù)由盧X兵負責。盧X兵讓其聯(lián)系一個姓王的男子，從小王處取回了三次增值稅專用發(fā)票，并匯款給小王提供的公司賬戶。
18.證人趙X艷的證言證實：大慶市融勝通石油技術(shù)開發(fā)有限公司2012年1月，以價稅合計8%的價格從王洪君處購買了大概85萬元的增值稅專用發(fā)票。
19.證人隋X霞的證言證實：2012年4月和6月從大慶金海帆石油科技有限公司王洪君處，以價稅合計8%的價格為大慶市廣元物資經(jīng)銷有限公司購買2張增值稅發(fā)票，已經(jīng)認證抵扣。
20.證人李X義的證言證實：其系大慶市輝騰機械制造有限公司的法定代表人。2011年初，業(yè)務(wù)員于開寶以價稅合計4%的價格購買了11份增值稅專用發(fā)票的。
（三）辨認筆錄：證實王洪君對王X輝、馮立明的照片進行了辨認；王X香對王X輝的照片進行了辨認；趙樂對楊樹軍的照片進行辨認；楊樹軍對王洪君的照片進行了辨認，未辨認出趙樂的照片；盧X兵對跟趙樂一起送發(fā)票過來的姓王的照片（王洪君）進行了辨認；盧X華對送發(fā)票來的小胖男孩（趙樂）的照片進行了辨認；盧X華對送發(fā)票來的姓王的小男孩（王洪君）的照片進行了辨認；趙樂對趙艷的照片進行辨認。
（四）鑒定意見
大慶市龍鑫司法鑒定所司法會計鑒定意見：證實王X輝付給王洪君增值稅進項稅發(fā)票款、康采恩公司、金海帆公司與其他公司資金往來賬目情況。
并證實金海帆公司2011年7月至2012年7月進項貨款10190722.32元，進項稅額1732422.78元；2011年7月至2012年7月年銷項貨款9491493.45元，銷項稅額1613553.81元。康采恩公司2009年至2011年12月進項貨款20522017.14元，進項稅額3488737.17元；2009年至2011年12月銷項貨款21815067.46元，銷項稅額3708561.12元。
（五）被告人供述及辯解
1、被告人趙樂的供述：王洪君于2008年下半年成立了康采恩公司，公司剛成立的時候，只能開小額的增值稅專用發(fā)票，王洪君就讓趙樂幫忙聯(lián)系賣發(fā)票，趙樂幫王洪君賣給臧瑞珍、王學順、馮立明等人一些增值稅專用發(fā)票，開票費都是王洪君掙的。2011王洪君成立金海帆公司，趙樂幫助王洪君賣了一些增值稅發(fā)票，開票費也是王洪君掙的，趙樂沒有掙錢。兩家公司的銀行業(yè)務(wù)，大多是王洪君自己辦理。
2.被告人王洪君的供述：康采恩和金海帆公司是王洪君注冊的，康采恩公司主要是趙樂經(jīng)營，金海帆公司是王洪君和趙樂共同經(jīng)營。趙樂向外賣發(fā)票多一些。進項增值稅專用發(fā)票絕大多數(shù)是趙樂幫助聯(lián)系購買的。王洪君從康采恩公司向外虛開過發(fā)票，也為康采恩聯(lián)系購買過進項發(fā)票，金海帆公司是王洪君和趙樂共同經(jīng)營，王洪君和趙樂注冊這兩家公司是為了虛開發(fā)票可以賺點錢。兩家公司的銀行業(yè)務(wù)，王洪君和趙樂都去辦理過，銀行業(yè)務(wù)單據(jù)上大部分是王洪君簽的字。
綜上，被告人趙樂虛開進項增值稅專用發(fā)票價稅合計
122892958.25元，稅款17856235.11元；虛開銷項增值稅專用發(fā)票價稅合計126597773.94元，稅款
18394546.99元。王洪君虛開進項增值稅專用發(fā)票價稅合計
36077861.81元，稅款5242082.40元；王洪君虛開銷項增值稅專用發(fā)票價稅合計32268945.26元，稅款4688649.79元。李建國幫助趙樂從孔軍處虛開進項增值稅專用發(fā)票價稅合計5968904.1元，稅款1014712.64元。
本院認為，被告人趙樂作為天碩公司、明海瑞公司、盈凱豐公司、恒廣通公司、奧龍公司的經(jīng)營者，王洪君作為康采恩公司、金海帆公司的經(jīng)營者，二人違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定，在沒有實際貨物交易的情況下，讓他人為自己虛開或者為他人虛開增值稅專用發(fā)票；被告人李建國幫助趙樂從孔軍處虛開增值稅專用發(fā)票，三被告人的行為均已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。在部分虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪中，趙樂與李建國、趙樂與王洪君是共同犯罪，在趙樂與李建國的共同犯罪中，趙樂起主要作用是主犯，李建國起次要作用是從犯。公訴機關(guān)指控罪名成立，予以支持。證人曹X南證實2011年以前天碩公司是鄢X兵經(jīng)營，趙樂亦辯解2011年以前是鄢X兵經(jīng)營，其是2011年開始經(jīng)營天碩公司的，供證一致，故以天碩公司名義自2007年至2010年虛開的增值稅專用發(fā)票數(shù)額應(yīng)從指控的數(shù)額中扣除。公訴機關(guān)關(guān)于趙樂自2007年至2010年以天碩公司的名義虛開增值稅專用發(fā)票的指控不成立。趙樂的辯護人關(guān)于天碩公司2011年以前虛開增值稅專用發(fā)票的行為不應(yīng)計入趙樂的犯罪數(shù)額的辯護意見予以采納。趙樂與李建國的供述及李建國記錄的記賬本能夠證實李建國自2012年5月至案發(fā)前，受孔軍委托到大慶，幫助孔軍經(jīng)營大慶市糖果街經(jīng)貿(mào)有限公司，參與趙樂與孔軍之間虛開增值稅專用發(fā)票的事實。公訴機關(guān)指控李建國自2007年至2012年5月前參與虛開增值稅專用發(fā)票犯罪的證據(jù)不足。
關(guān)于被告人李建國的辯護人提出起訴指控李建國介紹虛開增值稅專用發(fā)票的事實不清，證據(jù)不足的辯護意見，經(jīng)查，趙樂、李建國均供述趙樂按價稅合計3%或4%的價格從孔軍處虛開增值稅專用發(fā)票，并通過李建國匯款、轉(zhuǎn)送發(fā)票，二被告人的供述相互印證，又有李建國所記錄的其經(jīng)手發(fā)票的賬目、銀行匯款憑證及接收發(fā)票的物流清單相佐證，該意見不予采納。
關(guān)于被告人趙樂辯及其辯護人認為趙樂不是金海帆公司、康采恩公司的法定代表人、實際經(jīng)營者，以金海帆公司、康采恩公司名義虛開的數(shù)額不應(yīng)都計入趙樂犯罪數(shù)額的意見，因法律規(guī)定：為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為均構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，故趙樂以金海帆公司、康采恩公司名義為他人、介紹王洪君為他人或讓王洪君為自己虛開的行為均構(gòu)成犯罪，該意見不予采納。
關(guān)于被告人趙樂辯護人提出趙樂既有虛開進項稅發(fā)票數(shù)額又有虛開銷項稅發(fā)票數(shù)額，應(yīng)按其中數(shù)額較大的計算犯罪數(shù)額的辯護意見予以采納。關(guān)于趙樂辯護人提出趙樂有揭發(fā)他人犯罪，具有立功表現(xiàn)的辯護意見有公安機關(guān)出具的說明予以證實，予以采納。
關(guān)于被告人王洪君的辯護人對起訴指控的犯罪數(shù)額有異議的辯護意見，經(jīng)查，王洪君作為康采恩公司和金海帆公司的法定代表人，讓趙樂為其虛開及其為他人虛開的行為均構(gòu)成犯罪，趙樂、王洪君的供述、證人王X香、楊X軍、盧X兵、盧X華、趙艷、盧X春等人的證言、稅務(wù)機關(guān)出具的證明、增值稅專用發(fā)票及鑒定意見等證據(jù)能夠證實王洪君實施了公訴機關(guān)指控的犯罪，故該意見不予采納。被告人趙樂、王洪君、李建國虛開增值稅專用發(fā)票數(shù)額巨大，應(yīng)予以懲處，鑒于本案的部分涉案稅款已補繳，且趙樂認罪態(tài)度較好，有重大立功情節(jié)，對其可減輕處罰；對王洪君從輕處罰；李建國系從犯，對其可減輕處罰。依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款、第三款、第二十五條第一款、第二十六條第四款、第二十七條、第五十二條、第五十三條、第六十八條之規(guī)定，判決如下：
裁判結(jié)果
被告人趙樂犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑十五年，并處罰金30萬元；
（刑期從判決執(zhí)行之日起計算，判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2012年8月2日起至2027年8月1日止。）
被告人王洪君犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑十二年，并處罰金20萬元；
（刑期從判決執(zhí)行之日起計算，判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2014年6月16日起至2026年6月15日止。）
被告人李建國犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑四年，并處罰金10萬元。
（刑期從判決執(zhí)行之日起計算，判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2012年12月11日起至2016年12月10日止。）
（以上罰金于判決生效第二日起十日內(nèi)繳納。）
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向黑龍江省高級人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當提交上訴狀正本一份、副本二份。
審判人員
審判長趙正宏
代理審判員閆冠華
代理審判員于濤
裁判日期
二〇一五年八月三日
書記員
書記員朱瀟彬
