審理法院：陜西省高級人民法院
案 號：（2013）陜刑二終字第000150號
案件類型：刑事
案 由：虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪
裁判日期：2013-12-23
審理經(jīng)過
商洛市中級人民法院審理商洛市人民檢察院指控原審被告單位商洛市健達中藥保健品有限公司、原審被告人閔新喆、閔淑蘭犯虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款的其他發(fā)票罪一案，于二0一三年八月十六日作出（2013）商中刑二初字第00001號刑事判決。宣判后，被告單位商洛市健達中藥保健品有限公司、被告人閔新喆、閔淑蘭均不服，分別提出上訴。本院受理后，依法組成合議庭，經(jīng)過閱卷，訊問被告人，聽取辯護人意見，認為事實清楚，決定不開庭審理，現(xiàn)已審理終結(jié)。
一審法院查明
原審判決認定，2007年7月至2011年11月間，商洛市健達中藥保健品有限公司（以下簡稱健達公司）執(zhí)行董事、被告人閔新喆以給健達公司牟利為目的，指使被告人閔淑蘭在沒有真實中藥材交易的情況下，以健達公司名義為他人開具增值稅專用發(fā)票，并按開票價稅合計金額3%至4.5%的比例收取費用。其中通過個體藥材經(jīng)銷商張某某、劉某某（二人另案處理）等人介紹，先后向陜西愛民藥業(yè)股份有限公司（以下簡稱愛民公司）、陜西關(guān)愛制藥有限公司（以下簡稱關(guān)愛公司）、西安自力中藥集團有限公司（以下簡稱自力公司）虛開增值稅專用發(fā)票906份，開票金額85，203，413.63元，虛開稅額11，076，444.18元，價稅合計96，279，857.81元。接受虛開的三家公司將上述906份發(fā)票全部在稅務(wù)機關(guān)抵扣稅款。為掩蓋健達公司虛開增值稅專用發(fā)票的事實，抵扣虛開的銷項稅額，閔新喆指使健達公司財務(wù)人員多次雇傭人員填寫虛假的收購業(yè)務(wù)發(fā)票貨物清單及入庫單，并據(jù)此虛開收購業(yè)務(wù)普通發(fā)票用于抵扣稅款。經(jīng)查證，自2011年2月至2011年3月，健達公司虛開收購業(yè)務(wù)普通發(fā)票107份，合計金額10，553，158.02元。以上事實有健達公司工商登記資料、證人證言、購銷合同、開票清單、銀行轉(zhuǎn)款憑證、增值稅專用發(fā)票、稅務(wù)機關(guān)出具的抵扣證明、被告人供述等證據(jù)證實。據(jù)此，原審法院認為，被告單位健達公司違反國家稅收征管和發(fā)票管理規(guī)定，在沒有實際貨物交易的情況下，向其他公司開具增值稅專用發(fā)票，并且為抵扣虛開的銷項稅額，虛開用于抵扣稅款的發(fā)票，虛開稅款數(shù)額巨大，造成國家稅款巨大損失，其行為構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款的發(fā)票罪。被告人閔新喆安排被告人閔淑蘭負責健達公司西安經(jīng)營部并按照要求收取管理費，同時安排健達公司工作人員填寫虛假的收購業(yè)務(wù)清單并根據(jù)該清單填寫虛假的收購業(yè)務(wù)發(fā)票，屬直接負責的主管人員，其行為構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款的發(fā)票罪。被告人閔淑蘭聯(lián)系受票單位、傳遞開票信息清單、收取管理費、實施資金空轉(zhuǎn)，是健達公司虛開增值稅專用發(fā)票犯罪的直接責任人，其行為構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。依據(jù)《中華人民共和國刑法》第三十條、第二百零五條、第六十四之規(guī)定，判決：（一）被告單位商洛健達中藥保健品有限公司犯虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪，判處罰金人民幣六百萬元；（二）被告人閔新喆犯虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪，判處有期徒刑十五年；（三）被告人閔淑蘭犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑十二年；（四）在案扣押的被告單位商洛健達中藥保健品有限公司的涉案電腦主機、打印機各三臺、豐田霸道越野車一輛、福特蒙迪歐轎車一輛、違法所得款1，118，384.25元以及所追繳的關(guān)愛公司違法所得2，308，467.94元依法予以沒收，上繳國庫；（五）涉案未追回之稅款繼續(xù)追繳。
二審請求情況
健達公司上訴及其辯護人辯護稱，1、閔新喆作為健達公司執(zhí)行董事，負責和決定公司投資項目、經(jīng)營方針、機構(gòu)設(shè)置等重大事務(wù)，其給閔淑蘭安排的工作為管理健達公司西安經(jīng)營部并依據(jù)招聘協(xié)議收取管理費，而西安經(jīng)營部的主要業(yè)務(wù)為中藥材購銷，屬于合法的經(jīng)營活動。健達公司未開會研究、閔新喆也沒有指使閔淑蘭虛開增值稅專用發(fā)票，原審判決認定本案有健達公司意志的事實錯誤；2、健達公司與愛民公司、關(guān)愛公司、自力公司之間存在真實中藥材交易，而張某某、劉某某、董某某作為健達公司聘用的中藥材購銷業(yè)務(wù)員，負責與上述客戶單位之間的中藥材業(yè)務(wù)，三人與愛民公司、關(guān)愛公司、自力公司財務(wù)人員惡意串通，私自制作虛假銷售合同和清單，致使健達公司、閔淑蘭及財務(wù)人員誤以為存在真實中藥材業(yè)務(wù)，并開具了增值稅專用發(fā)票。健達公司對此并不知情，原審判決認定健達公司與三家受票公司為了達到賬務(wù)平衡進行資金空轉(zhuǎn)的事實錯誤；3、雖然閔淑蘭與自力公司、愛民公司聯(lián)系過虛開增值稅專用發(fā)票事宜，但閔淑蘭并未告知閔新喆或健達公司，完全是西安經(jīng)營部和閔淑蘭的個人行為，與健達公司無關(guān)。原審判決認定健達公司明知虛開增值稅專用發(fā)票的事實錯誤；4、健達公司根據(jù)招聘協(xié)議的約定，向業(yè)務(wù)員收取管理費，但并未授權(quán)業(yè)務(wù)員向三家受票公司收取管理費。業(yè)務(wù)員向受票公司收取管理費的行為屬于超越委托權(quán)限的行為，與健達公司無關(guān)；5、健達公司根據(jù)本公司中藥材收購業(yè)務(wù)的實際情況，在每月底按當月全部中藥材收購數(shù)量補開收購發(fā)票、填寫清單，并無不當，且收購清單是根據(jù)稅務(wù)部門的要求填寫，由于收購清單不是會計票據(jù)，加之中藥材原料收購的特殊情況，造成清單中項目與實際不符，但并不能以此認定健達公司虛開收購發(fā)票；6、本案證據(jù)證明，資金空轉(zhuǎn)均是業(yè)務(wù)員或閔淑蘭與受票單位之間在西安進行，健達公司并不知情；7、在公訴機關(guān)并未指控健達公司違法所得，原審法院也沒有調(diào)查公安機關(guān)扣押財產(chǎn)是否與犯罪有關(guān)的情況下，判決沒收健達公司電腦主機、打印機各三臺、豐田越野車、福特蒙迪歐轎車各一輛、扣押款1270286.25元屬適用法律錯誤。
上訴人閔新喆上訴及其辯護人辯稱，1、原審判決認定閔新喆安排指使閔淑蘭在西安藥材市場以健達公司名義對外虛開增值稅專用發(fā)票的證據(jù)不足；2、根據(jù)健達公司的經(jīng)營模式，由業(yè)務(wù)員自行負責中藥材的購銷，承擔銷售的成本和風險，公司提供相應(yīng)的資質(zhì)證書，并按照業(yè)務(wù)員銷售金額的一定比例提取管理費。業(yè)務(wù)員在銷售藥材后，收貨方向健達公司付款，健達公司根據(jù)業(yè)務(wù)員的銷售清單開具增值稅專用發(fā)票，公司對有無真實中藥材交易并不知情。因此閔新喆安排業(yè)務(wù)員的行為是根據(jù)公司經(jīng)營模式實施的合法經(jīng)營行為，閔新喆從未安排健達公司員工填寫虛假的收購和銷售發(fā)票，也未參與過任何虛開行為。
上訴人閔淑蘭上訴及其辯護人辯稱，1、閔淑蘭只是健達公司一名普通工作人員，不參與公司決策，也不管理公司財務(wù)，沒有直接實施虛開行為。閔淑蘭對業(yè)務(wù)員的管理、對合同和票據(jù)的中轉(zhuǎn)行為屬正常工作行為，應(yīng)與單位犯罪中直接責任人員嚴格區(qū)分，不能以犯罪行為論處；2、閔淑蘭曾主動聯(lián)系過愛民公司，給該公司介紹過一筆20多萬元金額的虛開增值稅專用發(fā)票業(yè)務(wù)，其僅應(yīng)對該筆虛開行為承擔法律責任，而不應(yīng)對全案涉案金額承擔法律責任；3、閔淑蘭認罪態(tài)度好，主觀惡性與行為的社會危害性較小，請求從輕處罰。
本院查明
經(jīng)審理查明，被告單位健達公司于1999年5月28日注冊成立，主要經(jīng)營范圍為保健品生產(chǎn)銷售、中藥材及農(nóng)副產(chǎn)品加工分裝銷售，公司設(shè)有西安經(jīng)營部，從事中藥材購銷業(yè)務(wù)，上訴人閔新喆系公司法定代表人，擔任該公司執(zhí)行董事。2006年，上訴人閔淑蘭擔任健達公司西安經(jīng)營部經(jīng)理，負責西安經(jīng)營部的中藥材購銷業(yè)務(wù)。在健達公司經(jīng)營過程中，閔新喆以給健達公司牟利為目的，決定在沒有真實中藥材交易的情況下，以健達公司名義為他人開具增值稅專用發(fā)票，并以收取管理費為名，按開票價稅合計金額3%—4.5%的比例向受票單位收取費用。2007年7月至2011年11月，健達公司通過個體藥材經(jīng)銷商張某某、劉某某（二人均另案處理）等人介紹或由閔淑蘭直接聯(lián)系，先后向愛民公司、關(guān)愛公司、自力公司虛開增值稅專用發(fā)票。其中向愛民公司虛開增值稅專用發(fā)票278份，稅額3，273，424.23元；向關(guān)愛公司關(guān)虛開增值稅專用發(fā)票193份，稅額2，308，467.94元；向自力公司虛開增值稅專用發(fā)票435份，稅額5，494，552.01元。以上共計906份，合計開票金額85，203，413.67元，虛開稅額11，076，444.18元，價稅合計96，279，857.85元。接受虛開的三家公司將上述906份發(fā)票全部在稅務(wù)機關(guān)抵扣了稅款。健達公司將其所收取的管理費用于公司支出和在商洛市商丹工業(yè)園征地修建廠房等公司發(fā)展項目。
健達公司為掩蓋其虛開增值稅專用發(fā)票的事實，抵扣虛開的銷項稅額，在閔新喆的安排指使下，健達公司財務(wù)人員在沒有收購業(yè)務(wù)的情況下，多次雇傭在校學生填寫虛假的收購業(yè)務(wù)貨物清單及入庫單，并據(jù)此虛開收購業(yè)務(wù)普通發(fā)票用于抵扣稅款，其中2011年2月至2011年3月期間，健達公司虛開收購業(yè)務(wù)普通發(fā)票107份，合計金額10，553，158.02元。
另查明，案發(fā)后，公安機關(guān)扣押健達公司電腦主機及打印機各三臺、豐田霸道越野車一輛、福特蒙迪歐轎車一輛、違法所得款1，118，384.25元。關(guān)愛公司退還違法所得款2，308，469.82元。愛民公司退還違法所得2，731，925.66元。
上述事實，有下列證據(jù)證實：
一、健達公司為愛民公司虛開增值稅專用發(fā)票278份，虛開金額25，180，186.37元，稅額3，273，424.23元，價稅合計，28，453，610.60元的證據(jù)：
1、證人李某某（愛民公司財務(wù)總監(jiān)，另案處理）證言證明，2006年以后，她擔任愛民公司財務(wù)總監(jiān)，負責公司日常收支管理，生產(chǎn)經(jīng)營的預算、決算。2010年6月的一天，健達公司的閔淑蘭到她辦公室，問愛民公司是否需要健達公司的中藥材，并表示如果不需要中藥材，健達公司還可提供增值稅專用發(fā)票，開票費按百分之四點幾計算。她考慮到如果從健達公司購買增值稅專用發(fā)票，可以給愛民公司抵扣稅款。通過和閔淑蘭協(xié)商，約定按發(fā)票價稅合計金額3.5%的標準給健達公司交開票費。之后她把此事報告給愛民公司老板王某某，王某某聽后也同意了。她就把愛民公司的地址、電話、開戶行、賬戶等信息提供給閔淑蘭。之后每月閔淑蘭打電話到愛民公司的財務(wù)部，財務(wù)部向閔淑蘭提供當月藥材品種、開票金額等信息，閔淑蘭根據(jù)這些信息讓健達公司開增值稅專用發(fā)票，再由閔淑蘭本人或托別人把開好的增值稅專用發(fā)票送到愛民公司，愛民公司根據(jù)之前約定，按發(fā)票價稅合計金額3.5%的比例給閔淑蘭付款。收到健達公司開具的發(fā)票后，愛民公司通過對公賬戶給健達公司付款。健達公司收款后，再由閔淑蘭將款轉(zhuǎn)回到她的個人賬戶，由她再交給愛民公司，這樣做的目的是雙方平賬。實際上愛民公司和健達公司沒有真實的貨物交易，真實交易不需要支付開票費。愛民公司將從健達公司所購買的增值稅專用發(fā)票全部在稅務(wù)機關(guān)抵扣了稅款。
證人張某某（藥材經(jīng)銷商）證言證明，他不是健達公司的業(yè)務(wù)員，該公司和他簽訂的招聘協(xié)議是虛假的，是為健達公司開票提供方便。他自己向愛民公司提供過中藥材，但和健達公司無關(guān)。健達公司不承擔他任何經(jīng)營費用，該公司也沒有給愛民公司供過藥材。2008年，他就認識了閔新喆和閔淑蘭，這兩人是專門開票的。后閔淑蘭讓他幫忙聯(lián)系開票業(yè)務(wù)，健達公司按比例收取開票費。后他在經(jīng)營過程中，愛民公司提出需要增值稅專用發(fā)票，他就聯(lián)系了閔淑蘭，雙方協(xié)商按價稅合計的4%收取開票費。他將協(xié)商情況告訴給愛民公司的李某某，李也同意了。之后愛民公司給他一份開票清單，上有中藥材的名稱、數(shù)量、單價等，他把清單交給閔淑蘭，閔淑蘭據(jù)此開好發(fā)票，通過他交給愛民公司，愛民公司又通過他把開票費交給閔淑蘭。后來他聽說閔淑蘭給其他人開票管理費收的低，就讓閔淑蘭降低收費標準，但是閔淑蘭不同意，他又給閔新喆打電話，閔新喆同意降低標準，后他就按照3.5%給閔淑蘭交開票費，自己從中間賺0.5%。他從愛民公司領(lǐng)了505，997.68元管理費，給閔淑蘭交了467，945.5元，剩余歸他所有。在開票過程中，健達公司開好增值稅專用發(fā)票后，愛民公司把貨款打到健達公司賬戶，健達公司又將款轉(zhuǎn)到閔淑蘭賬戶，閔淑蘭再轉(zhuǎn)回到愛民公司以李某某名義開立的賬戶。
證人樊某某（愛民公司財務(wù)部成本會計）證言證明，她于2006年起擔任愛民公司會計，據(jù)她所知，愛民公司沒有從健達公司購進過中藥材。愛民公司為了抵扣稅款，在沒有真實購銷業(yè)務(wù)的情況下，讓健達公司虛開了許多增值稅專用發(fā)票。最初給愛民公司送增值稅專用發(fā)票的是張某某，后來是閔淑蘭。他們每月都打電話到愛民公司財務(wù)部，詢問開票信息，李某某開好清單交給張某某或傳真給閔淑蘭。健達公司開好發(fā)票后，通過張某某把發(fā)票送到愛民公司后交給出納蘆某某，蘆某某收下后按4%給張某某支付開票費，而閔淑蘭送的票按照3.5%收取開票費。愛民公司收到發(fā)票后為了平賬，防止稅務(wù)機關(guān)檢查，就填寫虛假的入庫單記賬。每次開票后，愛民公司都要給健達公司付貨款，但最后貨款又轉(zhuǎn)回愛民公司。2007年7月至2011年11月，健達公司共給愛民公司開具278張增值稅專用發(fā)票，價稅合計28，453，610.6元，稅額3，273，424.23元。愛民公司支付開票費910，211.68元，并將購買的增值稅專用發(fā)票全部在西安市新城區(qū)國稅局抵扣了稅款。
證人蘆某某（愛民公司財務(wù)部出納）證言證明，健達公司向愛民公司提供增值稅專用發(fā)票，實際上兩家公司沒有真實中藥材購銷業(yè)務(wù)。一般是愛民公司制作好開票資料交給張某某或閔淑蘭，健達公司依此給愛民公司開具增值稅專用發(fā)票，愛民公司用健達公司開具的增值稅專用發(fā)票抵扣稅款。愛民公司沒有真實支付中藥材款給健達公司，資金空轉(zhuǎn)過程是他從愛民公司把貨款匯到健達公司賬戶上，健達公司再把款匯回李某某的個人賬戶，這樣雙方公司賬上是持平的。愛民公司需要用錢時，他便從李某某賬戶上支取。閔淑蘭每月從他這里領(lǐng)錢，是李某某同意的。2010年6月至2011年10月間，閔淑蘭共領(lǐng)了521，473.3元，這些是愛民公司支付給閔淑蘭的開票費。在此之前愛民公司還曾付給張某某一部分開票費。2008年3月28日，閔新喆從愛民公司領(lǐng)取現(xiàn)金8950元。
證人韓某某（愛民公司員工）證言證明，愛民公司的原材料采購單是李某某制作，然后傳真給健達公司，讓健達公司開票。
證人苑某某（愛民公司員工）證言證明，2007年以來，她在愛民公司工作期間，公司財務(wù)人員把增值稅專用發(fā)票交給她，由她按照發(fā)票上的內(nèi)容填寫入庫單后再交給財務(wù)入賬，她沒有見過入庫單上的藥材。
中藥材購銷合同證明，2008年5月13日至2011年10月25日期間，張某某、朱某某、閔淑蘭分別代表健達公司與愛民公司簽訂中藥材購銷合同。
8、愛民公司出具的開票清單、健達公司西安經(jīng)營部提供的愛民公司開票清單、健達公司給愛民公司開具的增值稅專用發(fā)票、愛民公司實物入庫單證明，健達公司根據(jù)愛民公司開票清單記載的藥材品種、數(shù)量和金額，開具增值稅專用發(fā)票，愛民公司再根據(jù)增值稅發(fā)票制作實物入庫單。
9、愛民公司向健達公司付款的資金明細憑證、匯款憑證、愛民公司向健達公司的付款記錄、健達公司向閔淑蘭賬戶匯款的憑證、閔淑蘭向李某某賬戶匯款的憑證、李某某個人銀行賬戶明細單、張某某所出具的收條、愛民公司記賬憑證證明，愛民公司根據(jù)健達公司提供的增值稅專用發(fā)票所載金額將款項匯入健達公司，健達公司再將該款匯入閔淑蘭賬戶，由閔淑蘭匯入李某某個人賬戶，愛民公司出納蘆某某將該款項取回用于公司開支。
10、愛民公司現(xiàn)金收支明細表、張某某出具的其從愛民公司領(lǐng)取管理費的收條、閔淑蘭給張某某開具的收取管理費的收據(jù)、閔淑蘭出具的其從愛民公司領(lǐng)取管理費的收條、健達公司西安經(jīng)營部收款收據(jù)證明，閔淑蘭本人或通過張某某從愛民公司收取管理費的事實。
11、中國銀行商洛分行匯兌支付憑證證明，2011年1月至11月期間，閔淑蘭向健達公司賬戶匯款14筆，共計555000元。
12、陜西省增值稅專用發(fā)票278份、西安市新城區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于愛民公司增值稅專用發(fā)票查詢記錄證明，2007年7月至2011年11月，愛民公司接受健達公司增值稅專用發(fā)票278份，發(fā)票金額25，180，186.37元，稅額3，273，424.23元，價稅合計28，453，610.60元。該278份增值稅專用發(fā)票在稅務(wù)機關(guān)全部抵扣了稅款。
13、上訴人閔淑蘭供述，健達公司經(jīng)營期間，閔新喆安排她向公司的業(yè)務(wù)員收取管理費。后張某某介紹健達公司為愛民公司開具增值稅專用發(fā)票，她按照3.5%的比例從張某某處收管理費。后來張某某不干了，她去找愛民公司的李某某，和李某某商量繼續(xù)按3.5%的管理費比例向愛民公司開具增值稅專用發(fā)票。她不知道健達公司和愛民公司是否有真實中藥材交易。
二、健達公司為關(guān)愛公司虛開增值稅專用發(fā)票193份虛開金額17，757，444.66元，稅額2，308，467.94元，價稅合計20，065，912.6元的證據(jù)：
證人楊某某（關(guān)愛公司法定代表人）證言證明，2008年至2009年，藥材供應(yīng)商劉某某以健達公司的名義向關(guān)愛公司銷售藥材，在此期間，關(guān)愛公司財務(wù)總監(jiān)薛某某向她請示，由健達公司向關(guān)愛公司出具增值稅專用發(fā)票，關(guān)愛公司支付3.5%至4%的費用，她表示同意。后健達公司共向關(guān)愛公司開具了2000余萬元的增值稅專用發(fā)票，關(guān)愛公司將健達公司開具的增值稅專用發(fā)票全部抵扣了稅款。關(guān)愛公司的基本賬戶在長安銀行咸陽分行，還以她妹妹楊某甲名義在農(nóng)行開設(shè)有個人賬戶，關(guān)愛公司通過對本公司對公賬戶匯款或支付現(xiàn)金給健達公司。
證人薛某某（關(guān)愛公司財務(wù)總監(jiān)）證言證明，他負責關(guān)愛公司總賬及稅款申報事務(wù)，2008年，劉某某向關(guān)愛公司提供中藥材，他向劉某某索取增值稅專用發(fā)票，并要求劉某某高開發(fā)票。高開的意思是供應(yīng)的中藥材少，但開具的增值稅專用發(fā)票金額高。劉某某提出高開部分要收取4.5%的開票費，他向楊某某匯報后，楊某某同意了。2008年7月至2009年5月間，劉某某讓健達公司給關(guān)愛公司虛開增值稅專用發(fā)票，關(guān)愛公司實際從劉某某處采購了934，318.25元的中藥材，而健達公司給關(guān)愛公司開了20，065，912.6元的增值稅專用發(fā)票，關(guān)愛公司按照票面金額4.5%的比例給健達公司支付開票費，共計支付90余萬元。關(guān)愛公司收到健達公司的增值稅專用發(fā)票后，他讓公司會計余某某制作虛假的入庫單。為了防止被稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)，關(guān)愛公司以支付藥材貨款的名義匯款到健達公司賬戶，健達公司扣除4.5%的開票費以后，又把款以個人名義匯回關(guān)愛公司以楊某甲個人名義開立的賬戶，或者由劉某某將現(xiàn)金交給健達公司。健達公司和劉某某向關(guān)愛公司出具的收款收據(jù)都是假的，實際上關(guān)愛公司并沒有按收款收據(jù)上的內(nèi)容、金額付款，銀行匯款只是為了達到平賬的目的，避免稅務(wù)機關(guān)察覺。
證人劉某某（藥材經(jīng)銷商）證言證明，2008年7月，他給關(guān)愛公司供貨過程中，對方要求他出具藥材供應(yīng)資質(zhì)和一般納稅人資格證明，他便找到健達公司西安經(jīng)營部的閔淑蘭，雙方協(xié)商由他以健達公司業(yè)務(wù)員名義向關(guān)愛公司供貨。后來關(guān)愛公司財務(wù)部經(jīng)理薛某某提出讓他幫忙開具增值稅專用發(fā)票，他為了維持生意關(guān)系，就答應(yīng)了。后經(jīng)他與閔淑蘭協(xié)商，閔淑蘭同意由健達公司向關(guān)愛公司開具增值稅專用發(fā)票，健達公司按4.5%的比例收取開票管理費，關(guān)愛公司也同意了，后健達公司就向關(guān)愛公司開具增值稅發(fā)票，一直持續(xù)到2009年上半年。他共向關(guān)愛公司供了87萬余元的中藥材，而健達公司與關(guān)愛公司沒有實際交易，只是虛開發(fā)票。健達公司給關(guān)愛公司開的增值稅專用發(fā)票全部都是虛開的，和他給關(guān)愛公司供貨沒有關(guān)系。開票流程是：關(guān)愛公司的余某某每月給他一份開票清單，他根據(jù)清單讓閔淑蘭開票，開好票以后，閔淑蘭再通過他把發(fā)票交給關(guān)愛公司財務(wù)部門。關(guān)愛公司支付開票管理費的一種方式是通過現(xiàn)金存款或轉(zhuǎn)賬形式打到他的農(nóng)行卡上，由他交給閔淑蘭。另一種方式是以付貨款的名義匯款到健達公司的對公帳上。健達公司給關(guān)愛公司開的現(xiàn)金收據(jù)是閔淑蘭開的假收據(jù)，他本人向關(guān)愛公司出具的現(xiàn)金收據(jù)也是假收據(jù)，目的是應(yīng)付稅務(wù)機關(guān)檢查。
證人余某某（關(guān)愛公司會計）證言證明，她主要負責關(guān)愛公司的收支賬及申報納稅工作。公司財務(wù)總監(jiān)薛某某安排她和劉某某聯(lián)系開增值稅專用發(fā)票，她便根據(jù)公司當月銷售產(chǎn)品的數(shù)量制作開票清單交給劉某某，劉某某就從健達公司開增值稅專用發(fā)票。關(guān)愛公司收到增值稅專用發(fā)票后，她根據(jù)薛某某指示，按票面金額制作虛假的入庫單。2008年7月至2009年5月期間，關(guān)愛公司從劉某某處購進90余萬元的中藥材，而健達公司給關(guān)愛公司開了20，065，912.6元的增值稅專用發(fā)票，關(guān)愛公司將這些發(fā)票全都抵扣了稅款。關(guān)愛公司按票面合計金額的4.5%付開票管理費902，700元，其中一部分是通過楊某甲的賬戶付給劉某某，另一部分通過對公賬戶轉(zhuǎn)到健達公司。為了應(yīng)付稅務(wù)機關(guān)檢查，關(guān)愛公司和健達公司通過銀行轉(zhuǎn)賬空轉(zhuǎn)資金，或讓健達公司開具現(xiàn)金收款收據(jù)的方式達到平賬的目的。
證人萬某某（關(guān)愛公司出納）證言證明，關(guān)愛公司有一個以楊某某之妹楊某甲名義在農(nóng)行開設(shè)的個人賬戶，楊某甲的賬戶是專門針對個人與關(guān)愛公司資金往來而設(shè)立的。劉某某向關(guān)愛公司供應(yīng)中藥材，公司付貨款給劉某某時，一種是將現(xiàn)金存到劉某某的個人賬戶，另一種是通過楊某甲的賬戶轉(zhuǎn)賬到劉某某的個人賬戶。
6、健達公司與關(guān)愛公司中藥材銷售合同，劉某某提供的藥材結(jié)算單、關(guān)愛公司入庫單證明，健達公司與關(guān)愛公司在沒有真實貨物交易的情況下，簽訂銷售合同，關(guān)愛公司根據(jù)健達公司開具的增值稅專用發(fā)票制作入庫單。
關(guān)愛公司付款申請書及電匯憑證、關(guān)愛公司對健達公司應(yīng)付賬款明細賬、健達公司及劉某某向關(guān)愛公司開具的收款收據(jù)、劉某某向楊某甲個人賬戶存款回單證明，關(guān)愛公司和健達公司在無真實中藥材交易的情況下，由健達公司及劉某某出具虛假收據(jù)收條，關(guān)愛公司和健達公司之間進行虛假資金往來及支付開票管理費的事實。
8、陜西增值稅專用發(fā)票193份、咸陽市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局出具的抵扣證明證明，健達公司給關(guān)愛公司開具增值稅專用發(fā)票193份，開票金額17，757，444.66元，稅額2，308，467.94元，價稅合計20，065，912.6元，關(guān)愛公司已全部在稅務(wù)機關(guān)認證抵扣。
9、上訴人閔淑蘭供述，健達公司曾于2008年7月至2009年5月期間向關(guān)愛公司開具增值稅專用發(fā)票，是通過業(yè)務(wù)員劉某某聯(lián)系的。健達公司和關(guān)愛公司之間沒有真實的貨物交易，健達公司給關(guān)愛公司開的票全部都收取管理費，關(guān)愛公司把管理費交給劉某某后，劉某某再以現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬的方式交給她?；蚴顷P(guān)愛公司轉(zhuǎn)款到健達公司賬戶，健達公司提取管理費之后，將剩余部分通過她再轉(zhuǎn)給劉某某。
三、健達公司為自力公司虛開增值稅專用發(fā)票435份，虛開金額42，265，782.64元，稅額5，494，552.01元，價稅合計47，760，334.65元的證據(jù)：
證人郭某某（自力公司財務(wù)總監(jiān)）證言證明，陜西天健醫(yī)藥科技有限公司（以下簡稱天健公司）和自力公司的老板都是吉某某。天健公司是從事藥品銷售的企業(yè)，需要給客戶開具增值稅專用發(fā)票，天健公司為了從稅務(wù)局抵扣稅款，就要從其他公司取得進項的增值稅專用發(fā)票，天健公司就讓自力公司開進項增值稅專用發(fā)票，而自力公司為了抵扣稅款，又需要取得進項增值稅專用發(fā)票。天健公司就聯(lián)系健達公司給自力公司開原材料方面的增值稅專用發(fā)票，自力公司用健達公司開具的增值稅專用發(fā)票在稅務(wù)局抵扣稅款。健達公司給自力公司開具的增值稅專用發(fā)票數(shù)量很大，金額他已記不清了。有一個叫閔某某的人曾經(jīng)以健達公司名義給自力公司供過一次貨，除此之外，自力公司與健達公司沒有真實的貨物交易。健達公司和自力公司為了掩飾沒有貨物交易的事實，就需要進行資金流轉(zhuǎn)，各方為了把賬做平，在健達公司的閔淑蘭開好增值稅專用發(fā)票后，天健公司出納何某某以天健公司的名義打款到自力公司的賬戶，再從自力公司轉(zhuǎn)到健達公司賬戶，天健公司再將付款憑證交給自力公司財務(wù)部做賬，這是三個公司為了能夠成功的把發(fā)票開出來完成資金的周轉(zhuǎn)，用以周轉(zhuǎn)的資金是健達公司的。自力公司將健達公司開具的增值稅專用發(fā)票全部在稅務(wù)局抵扣了稅款。
證人謝某某（2008-2009年任自力公司營銷總經(jīng)理、2011年4-10月任天健公司總經(jīng)理）證言證明，他不知道健達公司第一次給自力公司開增值稅專用發(fā)票是什么時候，但健達公司沒有給自力公司供過貨。2011年4月他到天健公司后，健達公司給自力公司開票是由馬某某、趙某某和健達公司的閔淑蘭聯(lián)系。閔淑蘭不定期來天健公司收管理費，馬某某、趙某某按照票面金額的3.3%或3.5%算出給閔淑蘭的管理費，他簽字后通過天健公司出納何某某以現(xiàn)金或支票形式給閔淑蘭付款。因為天健公司和自力公司財務(wù)上是相通的，天健公司給健達公司付款（管理費）也就等同于自力公司給健達公司付款。每次馬某某、趙某某從健達公司閔淑蘭處拿到發(fā)票以后，閔淑蘭會找何某某倒賬，倒賬的意思就是馬某某、趙某某從閔淑蘭那里拿了多少金額的發(fā)票，然后閔淑蘭會將相應(yīng)的錢存到自力公司賬戶上，自力公司再把錢打回健達公司，這樣做是為了把賬做平。2011年7月，經(jīng)他與閔淑蘭雙方協(xié)商，健達公司繼續(xù)給自力公司供票，開票管理費降到3.3%。自力公司將健達公司開的增值稅專用發(fā)票全部在稅務(wù)局抵扣了稅款。
3、證人董某某（萬德順藥行負責人）證言證明，他曾經(jīng)和朋友合伙做中藥材生意，并借用健達公司的資質(zhì)給自力公司供了兩批貨，但貨款一直沒有收回。2009年6月，自力公司的老板吉某某讓他虛開些增值稅專用發(fā)票，說票開好后可以照顧他的生意，并盡快結(jié)清拖欠的貨款。后他找到在西安藥材市場上賣增值稅專用發(fā)票的閔淑蘭，給閔淑蘭說自力公司想要增值稅專用發(fā)票。閔淑蘭說可以開增值稅發(fā)票，但要收4%的管理費，后經(jīng)討價還價，將管理費定為3.3%-3.5%。他把這一情況告訴吉某某，吉某某便安排自己的妻子朱某甲和他聯(lián)系開票事宜。后自力公司把需要開票的公司名稱、銀行賬號、藥材名稱、單價、金額通過傳真發(fā)給他，他再傳真給閔淑蘭，閔淑蘭開好增值稅發(fā)票通過他交給自力公司。后自力公司又通過他交給閔淑蘭7萬余元管理費。自力公司通過他從健達公司閔淑蘭處共買了兩次增值稅專用發(fā)票，根本沒有真實的貨物交易。
4、證人肖某某（時系天健公司辦公室員工）證言證明，她在天健公司工作期間，吉某某介紹她認識了閔淑蘭，吉某某說他和閔淑蘭協(xié)商好了，由健達公司給自力公司提供增值稅專用發(fā)票，天健公司向健達公司交3.5%的管理費，具體工作讓她和閔淑蘭聯(lián)系。不久后，閔淑蘭就和她聯(lián)系，并把發(fā)票拿給她，她把票交給天健公司的財務(wù)部，財務(wù)部按照吉某某的指示給健達公司支付開票管理費。一般閔淑蘭送票時候就會問下個月需要多少增值稅專用發(fā)票，她就按吉某某定的數(shù)量告訴閔淑蘭。當時吉某某只和閔淑蘭商量了開票和交管理費，并沒有提供貨的事情。她調(diào)走之后，把工作移交給馬某某。
5、證人馬某某（自力公司、天健公司員工）證言證明，2010年3月，她在自力公司工作期間，吉某某介紹她認識了健達公司的閔淑蘭，后吉某某安排她接手公司行政部肖某某的工作，肖某某給她說健達公司給自力公司開增值稅專用發(fā)票，按3.5%的比例收取管理費。她接手肖某某的工作后，閔淑蘭就給她打電話要計劃單，并說要見到計劃單才能給自力公司開票。她按肖某某教的流程，向自力公司財務(wù)高某某要計劃單，計劃單上有中藥材品名、單價、數(shù)量，她把計劃單發(fā)給健達公司。之后閔淑蘭把增值稅專用發(fā)票交到天健公司財務(wù)部，公司出納將管理費支付給閔淑蘭，她再把健達公司開的票交到自力公司，自力公司財務(wù)把票換成自力公司開給天健公司的增值稅專用發(fā)票，由她帶回天健公司，天健公司用她帶回的增值稅專用發(fā)票去稅務(wù)機關(guān)抵扣稅款。她沒有見過真實的貨物交易，只負責給健達公司發(fā)傳真，并從閔淑蘭那里收增值稅專用發(fā)票。
6、證人趙某某（自力公司、天健公司員工）證言證明，2011年6月初，吉某某介紹她認識閔淑蘭，并說讓她以后聯(lián)系閔淑蘭拿發(fā)票。6月底時，她接手了馬某某的工作，馬某某把健達公司和閔淑蘭的聯(lián)系方式交給她。從6月底開始，閔淑蘭打電話向她要計劃單，她按照天健公司總經(jīng)理謝某某的安排，到自力公司找高某某要到計劃單后傳真給健達公司，計劃單就是開票需要的信息，上有中藥材名稱、單價、數(shù)量，健達公司按照計劃單上的信息開具增值稅專用發(fā)票給自力公司。后閔淑蘭就會拿來增值稅發(fā)票，并按照票面總金額3.3%—3.5%的比例收取管理費。她未經(jīng)手支付管理費，是公司出納何某某計算，收費比例是謝某某和閔淑蘭事先約定的。她將增值稅發(fā)票交給自力公司稅務(wù)會計武某某，武某某再開成自力公司給天健公司的增值稅發(fā)票，天健公司憑票到稅務(wù)機關(guān)抵扣稅款。她沒有見過健達公司給自力公司出售中藥材，她和健達公司無任何關(guān)系，閔淑蘭也未委托她替健達公司收購中藥材銷售給自力公司。
7、證人高某某（自力公司材料會計）證言證明，她擔任材料會計期間，馬某某、趙某某經(jīng)常給她打電話要計劃單，采購部門把制作的計劃單傳給她，她再傳真給馬某某、趙某某。健達公司給自力公司開具的增值稅發(fā)票先交給銷售會計武某某，武某某到稅務(wù)局抵扣以后，把增值稅專用發(fā)票的記賬聯(lián)交給她入賬。
8、證人何某某（天健公司出納）證言證明，她在天健公司任出納期間，受公司經(jīng)理謝某某領(lǐng)導。謝某某讓她通過自力公司的賬戶給健達公司賬戶匯款，一兩天之后，健達公司的閔淑蘭會來天健公司或者給她打電話，兩人一起去天健公司樓下的西安銀行高新支行，由她填好現(xiàn)金交款單，收款單位為自力公司，她把單子填好后交給閔淑蘭，由閔淑蘭把錢存入自力公司賬戶。她不知道自力公司轉(zhuǎn)給健達公司的錢和閔淑蘭存到自力公司的錢的用途。
9、證人劉某甲（自力公司、天健公司員工）證言證明，她在天健公司財務(wù)部工作期間，曾經(jīng)給閔淑蘭付過現(xiàn)金，也與閔淑蘭一起在銀行給自力公司賬戶上存過款，存款后她在現(xiàn)金交款單上簽字。另外馬某某有時還安排她把增值稅發(fā)票拿到自力公司財務(wù)部，然后再從自力公司財務(wù)部拿些增值稅發(fā)票回天健公司。
10、閔淑蘭銀行賬戶取款憑條、現(xiàn)金繳款單、自力公司與健達公司匯兌支付來賬憑證證明，2009年6月至2011年11月間，閔淑蘭從其個人銀行賬戶取款后存入自力公司賬戶，自力公司再匯入健達公司賬戶進行資金空轉(zhuǎn)的過程。
11、收款收據(jù)證明，2009年8月至2011年9月，閔淑蘭從董某某、趙某某、馬某某、肖某某處收取管理費1，657，357元。
12、陜西省增值稅專用發(fā)票、西安市高新區(qū)國稅局情況說明證明，健達公司給自力公司開具的435份增值稅專用發(fā)票已全部認證抵扣。
13、上訴人閔淑蘭供述，2009年，健達公司招聘董某某為業(yè)務(wù)員，董某某聯(lián)系了自力公司，健達公司便給自力公司開票。董某某把票拿到自力公司，并給她支付相應(yīng)的管理費。后由于董某某經(jīng)營情況不好，經(jīng)過她和自力公司老板吉某某協(xié)商，自力公司直接派員工肖某某接替了董某某，肖某某之后是馬某某、趙某某。由肖某某、馬某某、趙某某代表健達公司收購中藥材，銷售給自力公司，健達公司給自力公司開票。后肖某某就把自力公司的計劃單發(fā)給她，她傳真給健達公司，健達公司開好票后，她拿到天健公司交給肖某某。因為健達公司沒有直接給自力公司供貨，健達公司給自力公司開票就得把賬做平，進行資金空轉(zhuǎn)，一般是她拿健達公司的錢先存到自力公司賬戶，自力公司再把錢轉(zhuǎn)回健達公司。2011年4月，天健公司經(jīng)理謝某某上任后，認為健達公司按3.5%收取開票管理費的比例過高，經(jīng)過協(xié)商，將管理費的比例降為3.3%。她從自力公司收的管理費都通過自己的個人賬戶轉(zhuǎn)到健達公司賬戶。
四、健達公司虛開增值稅發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票的其他證據(jù)：
1、健達公司工商登記資料、商洛市商州區(qū)國稅局出具的說明證明，健達公司于1995年5月28日注冊成立，注冊資本98萬元，法定代表人閔新喆，公司三名股東閔新喆、朱某某、閔某甲。1999年8月8日，該公司取得一般納稅人資格。
2、證人朱某某（健達公司股東、閔新喆之妻）證言證明，健達公司有閔新喆、閔某甲和她三個股東，公司也不怎么開會，大小事都是閔新喆說了算。公司成立之初主要業(yè)務(wù)是收購藥材、開店賣藥，2002后的主要業(yè)務(wù)是產(chǎn)銷健達強力風痛貼，2006年開始開具增值稅專用發(fā)票。她擔任健達公司西安市場部主任，2007年底，公司成立西安經(jīng)營部，由閔淑蘭負責，西安經(jīng)營部對外開具增值稅專用發(fā)票也由閔淑蘭具體操辦，她依據(jù)閔淑蘭收取管理費的收據(jù)記賬并監(jiān)督。在她監(jiān)管西安經(jīng)營部期間，西安經(jīng)營部的管理費一直由閔淑蘭收取。每張管理費收據(jù)上都寫有增值稅發(fā)票的票號，有的增值稅發(fā)票管理費的收據(jù)寫有幾張增值稅發(fā)票的票號，收據(jù)后也沒有附購銷合同、對方付款的憑證，所以她認為收取增值稅發(fā)票管理費是不合法的。公司收取的管理費基本上都投入公司了，后來在商丹工業(yè)園征地建廠房，基本上都投到工地。她見過公司的收購清單和入庫單，并知道有一部分收購清單是按照以前的清單抄的，入庫單是哪來的不知道。她沒見過收購清單上的售貨員，也沒見過收購清單上的藥材。
3、證人閔某甲（健達公司股東）證言證明，健達公司成立時他還不是股東，公司最初的主要業(yè)務(wù)是中藥材購銷。后健達公司為取得一般納稅人資格，為達到注冊要求，他就成了健達公司的股東，他作為掛名股東，不管公司的事情，公司重大決策都是閔新喆說了算，2002年以后他離開健達公司。據(jù)他所知，健達公司收取開票管理費的收入都用于公司發(fā)展和在商丹工業(yè)園征地建房。
4、證人朱某乙（健達公司副總經(jīng)理）證言證明，健達公司主要業(yè)務(wù)是中藥材的收購銷售、健達強力風痛貼的生產(chǎn)、銷售，還有一些中高檔保健品的銷售。閔新喆是健達公司的董事長兼總經(jīng)理，他擔任副總經(jīng)理，公司事務(wù)都是閔新喆說了算。健達公司的收入全部用于公司的發(fā)展壯大。
5、證人崔某某（原健達公司會計）證言證明，2006年底至2008年底之間，她在健達公司擔任會計，健達公司銷項稅是根據(jù)公司開具的增值稅專用發(fā)票向稅務(wù)局申報，具體流程是公司西安經(jīng)營部的閔淑蘭將銷售中藥材的清單傳真到公司財務(wù)室，她根據(jù)銷售清單開具增值稅發(fā)票，然后捎給閔淑蘭。到下月初，她將上月開具的增值稅專用發(fā)票統(tǒng)計以后向稅務(wù)局申報銷項稅。最初健達公司每月開具增值稅專用發(fā)票70余，票面金額600多萬元。后來每月開具120份，金額1000余萬元。她并不知道公司每月中藥材的銷售情況，是閔新喆安排她根據(jù)閔淑蘭傳回的銷售清單開增值稅專用發(fā)票，閔新喆說公司在商洛境內(nèi)設(shè)立有收購點，收購的中藥材不經(jīng)過總部，直接運到西安經(jīng)營部。另外公司為了抵扣銷項稅，雇傭?qū)W生填寫中藥材收購清單，要求每頁清單上不能有重復的人名，每筆金額不超過1000元。然后由她根據(jù)收購業(yè)務(wù)發(fā)票貨物清單開具普通發(fā)票，用普通發(fā)票作為進項到稅務(wù)局抵扣稅款。她記不清每月開具的普通發(fā)票數(shù)額，但比開具的增值稅發(fā)票數(shù)額小。她開具的普通發(fā)票有四聯(lián)，存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)和抵扣聯(lián)。因為收購清單是假的，清單上的姓名、住址都是虛構(gòu)的，發(fā)票開了以后也沒人給，所以他們的發(fā)票聯(lián)是空的。每月她都將開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的數(shù)量向閔新喆匯報，閔新喆要在增值稅申報表上簽字。健達公司開具增值稅專用發(fā)票的時間要早于開具普通收購發(fā)票的時間。公安機關(guān)提取的健達公司2006年的213張增值稅專用發(fā)票管理費收據(jù)是她按照閔新喆指示統(tǒng)計匯總的，但公司收取的管理費由閔新喆掌管，不經(jīng)過公司財務(wù)。后來她知道自己的行為是虛開發(fā)票，就辭職了。
6、證人蘇某某（原健達公司會計助理）證言證明，他于2009年3月至2010年8月?lián)谓∵_公司會計助理，在職期間負責開具增值稅專用發(fā)票，他開具增值專用發(fā)票的依據(jù)是閔淑蘭傳真回來的開票信息，開票數(shù)量和發(fā)票金額由閔淑蘭安排。他開具增值稅專用發(fā)票是閔新喆安排的，有時閔新喆給他指導，還問他開票的數(shù)量和金額。開好票后一般通過商州到西安的班車捎給閔淑蘭，有時由閔新喆帶到西安。他還開具過收購業(yè)務(wù)普通發(fā)票，開票依據(jù)是會計提供的收購清單，他知道收購清單是會計安排人填寫的，但不知道健達公司有沒有收購過中藥材，也沒有見過公司的庫房。
7、證人張某甲（原健達公司會計助理）證言證明，他于2009年2月至7月?lián)谓∵_公司會計助理，協(xié)助會計崔某某作明細賬，也開具過收購業(yè)務(wù)普通發(fā)票，他開具收購發(fā)票的依據(jù)是健達公司雇傭?qū)W生填寫的收貨清單。他所開具的收購業(yè)務(wù)普通發(fā)票都在稅務(wù)機關(guān)抵扣了稅款。他開票時沒見過公司收購的中藥材，也沒見過庫房。
8、證人楊某乙（原健達公司出納）證言證明，她于2009年3月開始擔任健達公司出納，負責公司業(yè)務(wù)資金往來，公司主要銷售業(yè)務(wù)是西安經(jīng)營部完成的，西安經(jīng)營部藥材銷售的增值稅專用發(fā)票由健達公司開具，是閔淑蘭將開票信息傳真回公司后由會計助理董某乙開具。每次銷售后閔淑蘭會打電話告訴她說那家購貨單位將貨款打到公司賬上，她到銀行查收后告訴閔淑蘭，再把進賬單拿回去讓閔新喆簽字后入賬。之后閔淑蘭打電話到公司，閔新喆就讓她給閔淑蘭轉(zhuǎn)款，她填寫審批單經(jīng)閔新喆簽字同意后轉(zhuǎn)款給閔淑蘭。她擔任出納期間，除了少數(shù)幾筆之外，大部分貨款都轉(zhuǎn)給了閔淑蘭，平均每月有1000多萬元。健達公司收到過愛民公司和關(guān)愛公司的貨款，都經(jīng)過閔新喆簽字后轉(zhuǎn)給閔淑蘭。她沒有見到過閔淑蘭收購的中藥材，健達公司也沒有運輸費、裝卸費、倉儲保管費等費用支出。
9、證人劉某乙（原健達公司會計）證言證明，他于2009年10月至2010年7月?lián)谓∵_公司會計，負責記賬、申報納稅，依據(jù)開增值稅專用發(fā)票的憑證做收入賬，以開具收購業(yè)務(wù)普通發(fā)票計入庫。他在職期間，增值稅專用發(fā)票是蘇某某負責開具，收購業(yè)務(wù)普通發(fā)票由張某甲開具。開具增值稅專用發(fā)票的依據(jù)是閔淑蘭傳真回來的開票信息，蘇某某根據(jù)傳真件上的中藥材品目和數(shù)量開具增值稅專用發(fā)票。之后蘇某某又根據(jù)傳真回來的開票信息，算出數(shù)額，公司雇傭?qū)W生填寫收購貨物清單，再由張某甲開具收購業(yè)務(wù)普通發(fā)票。每次增值稅納稅申報表在申報之前，都要拿去給閔新喆看，由閔審核簽字。
10、證人周某某（原健達公司會計助理）證言證明，她于2010年6月至2011年2月?lián)谓∵_公司會計助理，在職期間負責開具增值稅專用發(fā)票，她在職期間公司會計是劉某乙，劉某乙辭職后是朱某丙，出納是楊某乙。她在公司的職責是給健達公司西安經(jīng)營部開具增值稅專用發(fā)票和給公司開具收購業(yè)務(wù)普通發(fā)票。她到公司后，閔新喆安排蘇某某教她開具增值稅專用發(fā)票，蘇某某辭職后便由她開票。每次閔淑蘭從西安將開票信息傳真回健達公司，她按照開票信息開具增值稅專用發(fā)票，再由商州至西安的班車捎給閔淑蘭。健達公司的收購業(yè)務(wù)普通發(fā)票是手工填寫的，由會計朱某丙安排學生填寫收購業(yè)務(wù)發(fā)票貨物清單，她根據(jù)清單打印入庫單，再根據(jù)入庫單填寫收購業(yè)務(wù)普通發(fā)票。她沒有見過公司的倉庫和收購的中藥材。她辭職的前一個月，閔新喆安排她教伏某某開增值稅發(fā)票，后來安排阮某某接替她。
11、證人朱某丙（原健達公司會計）證言證明，2010年9月至2011年1月期間，她在健達公司擔任會計，她的前任是劉某乙。她在職時公司財務(wù)部有她和周某某二人。公司設(shè)有西安經(jīng)營部，閔新喆的妹妹閔淑蘭是西安經(jīng)營部的經(jīng)理。每次閔淑蘭傳真或委托班車給健達公司捎回銷售明細清單，周某某據(jù)此開具增值稅專用發(fā)票，之后把抵扣聯(lián)捎給閔淑蘭，她用記賬聯(lián)記入應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款一般當月就能收到，出納楊某乙根據(jù)閔淑蘭的通知，去銀行取回進賬單，經(jīng)閔新喆簽字，她據(jù)以入賬。過后閔淑蘭向楊某乙催要賬上的錢，楊某乙根據(jù)閔淑蘭要求的數(shù)額填付款單，經(jīng)閔新喆簽字后把款打給閔淑蘭。至于收回來的貨款為什么要打回給閔淑蘭，她并不知道，只是根據(jù)閔新喆的安排辦理。另外，開具增值稅專用發(fā)票時，周某某根據(jù)閔淑蘭傳回的銷售明細單做收購賬，具體是閔新喆根據(jù)當月銷售數(shù)額的應(yīng)交稅金確定收購成本，她和周某某根據(jù)閔新喆定的成本數(shù)額調(diào)整收購價格，制定出收購明細表，然后她打電話雇傭?qū)W校學生，安排學生根據(jù)收購明細表和閔新喆提供的收購人員名單填寫收購清單，周某某根據(jù)收購清單開具收購發(fā)票，她據(jù)此入賬，增加庫存和其他應(yīng)付款。每月她還根據(jù)開增值稅專用發(fā)票的情況制作出庫單，但她沒見過公司的庫房，也沒見過公司的中藥材營銷人員。她在職期間所開具的收購發(fā)票全部抵扣了稅款。閔新喆也知道閔淑蘭傳回開票清單的事，后來她覺得健達公司這種核算方式不符合常規(guī)，存在風險，就離職了。
12、證人伏某某（原健達公司員工）證言證明，2010年10月至2011年6月，她在健達公司實習。她去時看見公司雇傭?qū)W生填寫收購業(yè)務(wù)發(fā)票貨物清單。當公司會計或會計助理忙不過來時，會安排她開收購業(yè)務(wù)普通發(fā)票，她開票的依據(jù)是會計提供的入庫單，而入庫單則是根據(jù)學生填寫的收購清單匯總而來。收購清單上的人名、地址都是學生隨意編的。
13、證人阮某某（原健達公司會計助理）證言證明，她于2011年2月11日至3月18日在健達公司擔任會計助理，配合會計朱某丙處理日常工作、作分類庫存賬、開具增值稅專用發(fā)票。她記入庫單賬目是依據(jù)手工填寫的收貨清單，但她沒有見過健達公司的庫房。她也開具過增值稅專用發(fā)票，開票依據(jù)是閔淑蘭傳真回公司的開票信息。
14、證人林某某（原健達公司會計）證言證明，她于2011年3月到健達公司接替朱某丙擔任會計。公司還有一個會計助理董某乙，董某乙主要開具增值稅專用發(fā)票和購貨業(yè)務(wù)發(fā)票。閔新喆是健達公司的法定代表人，公司的事情由閔新喆一人決定。每次閔淑蘭把開具增值稅專用發(fā)票的信息傳真回公司，董某乙根據(jù)該信息開具增值稅專用發(fā)票，然后根據(jù)開出的增值稅發(fā)票金額進行調(diào)價，作進賬業(yè)務(wù)，也就是填寫收購業(yè)務(wù)清單和開收購業(yè)務(wù)發(fā)票。收購清單是由公司安排雇傭的學生填寫。她每月將公司開出的增值稅專用發(fā)票和普通業(yè)務(wù)收購發(fā)票進行匯總，經(jīng)閔新喆同意后，以銷項稅和進項稅的差額向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
15、證人吳某某（原健達公司會計）證言證明，2011年4月至6月間，他在健達公司任兼職會計，和伏某某二人負責開具增值稅專用發(fā)票和收購業(yè)務(wù)發(fā)票。他開具增值稅專用發(fā)票的依據(jù)是閔淑蘭傳真到公司的開票信息，開好票后再捎給閔淑蘭。收購業(yè)務(wù)普通發(fā)票是他根據(jù)伏某某制作的入庫單開具。
16、證人董某乙（原健達公司會計助理）證言證明，她于2011年5月到健達公司擔任會計助理，前任會計助理吳某某離職后，閔新喆安排她接替吳某某開具增值稅專用發(fā)票。每次開票前閔淑蘭會傳真一份開票信息到健達公司，上面有對方單位名稱、藥品名、數(shù)量、單價和總金額。公司財務(wù)收到后，由會計助理任某某對價格進行調(diào)整，再由她或其他財務(wù)人員聯(lián)系在校學生填寫收購業(yè)務(wù)發(fā)票貨物清單，清單上的人名和地址都是照抄以前的清單內(nèi)容。之后他們根據(jù)清單打入庫單，再根據(jù)入庫單開具收購抵扣發(fā)票。她開好增值稅發(fā)票后要通過商州至西安的班車捎給閔淑蘭，她去送票時都告訴閔新喆，因此閔新喆知道她開增值稅發(fā)票的事。她沒有見過健達公司的庫房和收購的中藥材，也沒有見過業(yè)務(wù)員。
17、證人王某甲（原健達公司員工）證言證明，他于2011年5月至8月在健達公司工作，閔新喆安排他協(xié)助林某某工作，負責安排學生抄寫收貨清單，并對填寫好的清單進行復核。學生抄寫的清單是根據(jù)閔淑蘭的開票信息，閔新喆讓他按開票信息上品種單價的87%開收購單價。填寫清單的學生是閔新喆安排他打電話叫來的。他復核清單時按照閔新喆的要求，只復核收貨清單上的藥材品種、總金額和總數(shù)量，不復核清單上的其他內(nèi)容。因為其他內(nèi)容都是隨意寫的，不用復核，每月收購清單上的總金額有1000多萬元。西安經(jīng)營部的賬務(wù)主要是管理費，在閔淑蘭傳真回開票信息時，他根據(jù)開票信息的總金額算出管理費應(yīng)收款，閔淑蘭把管理費收據(jù)捎回公司后，他根據(jù)收據(jù)從應(yīng)收款中扣除，這個賬不用給會計報，但會計和閔新喆都知道。
18、證人任某某（原健達公司會計助理）證言證明，她于2011年10月到健達公司上班，擔任會計助理。因為健達公司開出的增值稅專用發(fā)票是銷項，公司需要根據(jù)銷項做進項。當公司西安經(jīng)營部的閔淑蘭把開增值稅發(fā)票的公司名稱、藥材名稱、數(shù)量、單價等開票信息傳回后，會計董某乙將這些信息錄到開增值稅專用發(fā)票的電腦上，由她按照單價乘以88%到91%進行調(diào)價，調(diào)好之后把發(fā)票打印出來。然后由雇傭的學生按照她調(diào)的單價、數(shù)量、金額填寫收購業(yè)務(wù)發(fā)票貨物清單，再將收購業(yè)務(wù)發(fā)票打印出來做賬，并在稅務(wù)機關(guān)抵扣稅款。她沒有見過公司購進和銷售出去的中藥材。健達公司開具增值稅發(fā)票時向受票單位收取3%-5%的手續(xù)費，都是由閔淑蘭收取，每個月要送給她做內(nèi)賬，內(nèi)賬只給閔新喆一個人看。
19、健達公司工資表、證人祝某某、耿某某、王某乙、霍某某、胡某某（均為商洛職業(yè)技術(shù)學院學生）等16人證言證明，他們在上學期間，于2010年9月至2011年12月曾受雇于健達公司從事兼職，主要工作是填寫《收購業(yè)務(wù)發(fā)票貨物清單》，他們在清單上所填寫的售貨人住址是從公司提供一份收購貨物清單照抄的，公司的人讓照著抄，最初是一個50多歲的婦女安排，后來是伏某某和董某乙。健達公司工作人員在他們填寫清單前，提供了需要填寫的中藥品名、數(shù)量、單價，這幾個數(shù)字是固定的，不能亂填，售貨人名字和住址可以隨便填，他們也可以自己編名字和住址。他們填寫的清單有兩聯(lián)，一聯(lián)是記賬聯(lián)，一聯(lián)是抵扣聯(lián)。
20、《合作開設(shè)農(nóng)產(chǎn)品收購站合同書》證明，2007年10月至11月期間，健達公司與蘇某甲、張某乙等人簽訂合同，約定由健達公司在蘇某甲、張某乙等人處設(shè)立健達公司農(nóng)產(chǎn)品收購站，由健達公司頒發(fā)“商洛市健達中藥保健品有限公司農(nóng)產(chǎn)品收購站”牌匾，蘇某甲等人為健達公司提供農(nóng)產(chǎn)品購銷信息，并幫助收購。
21、健達公司農(nóng)產(chǎn)品收購站登記表、健達公司商洛收購點蘇某甲、張某乙、毛某某等證人證言證明，2007年下半年，健達公司分別與他們簽訂了設(shè)立農(nóng)產(chǎn)品收購站的協(xié)議，但后來僅邀請他們在商洛市參加了一次會議，發(fā)了一個牌匾，上寫有“商洛市健達中藥保健品有限公司農(nóng)產(chǎn)品收購站”，但健達公司從未在他們的藥材鋪收購過中藥材。
22、商洛市公安局辦案說明、戶政大隊出具的情況說明證明，健達公司從2006年1月至2011年11月，共開具收購業(yè)務(wù)普通發(fā)票貨物清單122本，從中抽取2011年2月的第二冊、3月的第一冊共計兩本進行核查。2011年2月份第二冊共開具收購業(yè)務(wù)發(fā)票貨物清單501頁，合計6012人，通過公安人口信息系統(tǒng)查詢，有真實姓名、住址的為29人，其余查無此人；2011年3月份第一冊，共開具收購業(yè)務(wù)發(fā)票貨物清單458頁，合計5469人，通過公安人口信息系統(tǒng)查詢，有真實姓名、住址的4人，其余均查無此人。
23、商南縣城關(guān)鎮(zhèn)西關(guān)村委會證明一份、商州區(qū)楊峪河鎮(zhèn)柏朵山證明一份、商州區(qū)夜村鎮(zhèn)唐塬村村委會證明一份、龍某某、唐某某、車某某等證人證言證明，健達公司《普通業(yè)務(wù)貨物清單》上有真實姓名、住址的人未經(jīng)營過中藥材生意，與健達公司也沒有任何往來。
24、商洛市商州區(qū)國家稅務(wù)局《關(guān)于健達公司相關(guān)涉稅情況的說明》、增值稅專用發(fā)票匯總表、收購業(yè)務(wù)普通發(fā)票匯總清單及收購業(yè)務(wù)普通發(fā)票、健達公司納稅申報表、納稅申報情況匯總表、增值稅專用發(fā)票明細分類帳證明，（1）2006年1月至2011年12月，健達公司開具增值稅專用發(fā)票共計5404份，票面金額447，723，654.16，稅額60，122，298.07元。（2）2006年1月至2011年12月，健達公司開具收購業(yè)務(wù)普通發(fā)票共計4893份，票面金額4，521，099，460.1元（其中3，907，143.71元未抵扣），2011年2月-3月，虛開收購業(yè)務(wù)普通發(fā)票107份，合計金額10，553，158.02元，健達公司以開票金額的13%進行自核抵扣。（3）2006年至2011年11月，健達公司應(yīng)納稅額2，384，456.21元，已繳納完畢。（4）2006年至2011年健達公司從商州區(qū)稅務(wù)局領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票的情況。
25、商洛市公安局搜查證、搜查筆錄、扣押物品清單證明，2011年12月14日、22日、23日，公安機關(guān)對閔淑蘭居住地、健達公司辦公地依法進行搜查，提取并扣押健達公司相關(guān)財務(wù)憑證。
26、開具增值稅專用發(fā)票匯總清單、收購業(yè)務(wù)普通發(fā)票匯總清單及發(fā)票復印件證明，健達公司各財務(wù)人員經(jīng)手開票的時間、份數(shù)、金額。
27、健達公司收款、付款憑證及銀行匯款憑證證明，2006年4月至2011年11月期間，健達公司部分資金收入及支付情況、健達公司大量向閔淑蘭個人賬戶匯款的事實。
28、健達公司西安經(jīng)營部2009-2011年明細分類賬證明，健達公司自2009年7月至2011年9月收取開票管理費的事實。
29、國有建設(shè)用地使用權(quán)出讓合同、商洛市土地收購儲備中心收據(jù)證明，2010年2月23日，健達公司從商洛市國土資源局取得商洛市商丹工業(yè)園區(qū)土地一宗，并于同年4月19日支付土地出讓金4465800元。
30、隨案移交物品清單、辦案說明證明，案發(fā)后，公安機關(guān)扣押健達公司電腦主機及打印機各三臺、豐田越野車及福特轎車各一輛、健達公司違法所得1，270，286.25元，支付農(nóng)民工工資151，902元，實際健達公司違法所得1，118，384.25元。關(guān)愛公司退繳違法所得款2，308，469.82元；愛民公司退繳違法所得款2，731，925.66元。
31、上訴人閔新喆供述，健達公司于1999年5月注冊成立，性質(zhì)是有限責任公司，主要從事中藥材購銷、保健品生產(chǎn)銷售等業(yè)務(wù)，股東有他和妻子朱某某、弟弟閔某甲，他是公司法定代表人，健達公司的管理是他自己說了算。健達公司具有一般納稅人資格。公司下設(shè)財務(wù)部、行政部、市場營銷部、西安經(jīng)營部等部門。公司西安經(jīng)營部負責人是他妹妹閔淑蘭，經(jīng)營部有業(yè)務(wù)員40多人，由閔淑蘭招聘和管理。公司與業(yè)務(wù)員簽訂勞動合同后，向業(yè)務(wù)員提供公司證照、法人委托書和空白合同。業(yè)務(wù)員沒有底薪，在外面自由開展中藥材購銷業(yè)務(wù)，并承擔收購費用、倉儲等成本費用。業(yè)務(wù)員和客戶簽訂銷售合同后，把收購藥材的清單交給閔淑蘭，由閔淑蘭傳真給公司財務(wù)部，他安排公司財務(wù)部根據(jù)清單補開收購發(fā)票和貨物入庫單，再根據(jù)入庫單作購進賬，業(yè)務(wù)員把購進的中藥材銷售給客戶以后，購貨單位付款給公司，業(yè)務(wù)員將銷售信息通過閔淑蘭傳真給公司，公司財務(wù)根據(jù)傳真內(nèi)容向購貨方開具增值稅專用發(fā)票。客戶單位把貨款打到健達公司賬戶以后，公司再將貨款匯給閔淑蘭，閔淑蘭把貨款再付給業(yè)務(wù)員。他沒有告訴和指導財務(wù)人員怎么開具增值稅專用發(fā)票。健達公司主要收入就是向業(yè)務(wù)員收取的管理費，他安排閔淑蘭按照銷售發(fā)票金額的一定比例收取管理費，收取管理費的具體標準一般都是閔淑蘭決定，有時收取管理費的標準太低時，閔淑蘭也給其匯報，要經(jīng)其同意。收取的管理費都入了公司賬，健達公司收取的管理費全部用于商丹工業(yè)園買土地建廠房了。
32、上訴人閔淑蘭供述，2006年她擔任健達公司西安經(jīng)營部經(jīng)理，主要負責西安經(jīng)營部業(yè)務(wù)，經(jīng)營部有四十多個業(yè)務(wù)員。西安經(jīng)營部的主要業(yè)務(wù)就是通過業(yè)務(wù)員聯(lián)系，由她負責傳遞開增值稅專用發(fā)票的信息給健達公司，健達公司開好票交給她，她再把票交給相關(guān)企業(yè)，從中收取管理費。這些事情都是閔新喆安排的，她收的管理費大部分以轉(zhuǎn)賬形式交給健達公司，還有一小部分以現(xiàn)金形式交給閔新喆。健達公司為了掙管理費而開具的增值稅專用發(fā)票就沒有真實業(yè)務(wù)發(fā)生。在開票過程中，當她知道受票企業(yè)打了貨款之后，就打電話通知健達公司出納到銀行查收，出納查收之后再回電話告訴她。她再讓出納把貨款打到她個人賬戶，她收到貨款后，有時把貨款打到業(yè)務(wù)員卡上，有時直接把款打到受票企業(yè)提供的賬戶上。健達公司根據(jù)其傳回的資料，開具增值稅專用發(fā)票之后，按月根據(jù)銷售的數(shù)量、品名等開收購票、收購清單、做入庫單等，具體怎么做她并不知道。
本院認為
本院認為，被告單位健達公司違反國家稅收征管和發(fā)票管理規(guī)定，在沒有實際貨物購銷的情況下，為他人虛開增值稅專用發(fā)票，并且為抵扣虛開的銷項稅額，虛開用于抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額巨大，造成國家稅款重大損失，其行為構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪，應(yīng)依法懲處。上訴人閔新喆作為健達公司法定代表人，決定健達公司為他人虛開增值稅專用發(fā)票，安排指使上訴人閔淑蘭向受票單位收取開票管理費，為抵扣因虛開增值稅專用發(fā)票而產(chǎn)生的銷項稅，閔新喆又安排指使健達公司相關(guān)工作人員填寫虛假的收購業(yè)務(wù)清單，并根據(jù)收購業(yè)務(wù)清單填寫虛假的收購業(yè)務(wù)發(fā)票，閔新喆在健達公司虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票犯罪中起組織決策作用，屬單位犯罪中直接負責的主管人員，其行為構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪，應(yīng)依法懲處。上訴人閔淑蘭在犯罪中直接負責聯(lián)系受票單位、協(xié)商開票管理費比例、傳遞開票信息清單、收取管理費、實施資金空轉(zhuǎn)等行為，屬直接責任人，其行為構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，亦應(yīng)依法懲處。對于被告單位健達公司的上訴理由及其辯護人的辯護意見，經(jīng)查，1、證人朱某某、朱某乙及原健達公司員工林某某等人證言證明，閔新喆作為健達公司主要股東和法定代表人，負責和決定健達公司經(jīng)營決策，且證人閔某甲證明其作為健達公司登記的股東，自2002年以后就未參與公司的經(jīng)營決策，因此閔新喆實際上對健達公司的經(jīng)營享有絕對的決定權(quán)，其決策意志就是健達公司的意志。另證人蘇某某、楊某乙、周某某、朱某丙、林某某、董某乙、王某甲等人證言證明，上訴人閔新喆在明知沒有真實中藥材交易的情況下，安排健達公司財務(wù)人員為他人虛開增值稅專用發(fā)票、收取開票管理費，并為抵扣因虛開增值稅專用發(fā)票而產(chǎn)生的銷項稅，又雇傭?qū)W生填寫虛假的收購業(yè)務(wù)清單，并據(jù)以開具虛假的普通業(yè)務(wù)發(fā)票的事實是清楚的。因此，閔新喆決策和組織健達公司虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票的犯罪意志和行為即為健達公司的犯罪意志和行為；2、愛民公司、關(guān)愛公司、自力公司相關(guān)工作人員及證人張某某、劉某某、董某某均證明，上述三公司與健達公司均沒有貨物購銷業(yè)務(wù)；張某某、劉某某、董某某同時證明其本人不是健達公司的業(yè)務(wù)員；愛民公司財務(wù)總監(jiān)李某某、天健公司員工肖某某、自力公司員工馬某某等證人均證明閔淑蘭與愛民公司、自力公司聯(lián)系虛開增值稅專用發(fā)票業(yè)務(wù)；肖某某、馬某某同時證明其并非健達公司業(yè)務(wù)員，未代表健達公司從事過中藥材購銷業(yè)務(wù)；相關(guān)銀行轉(zhuǎn)款憑證及受票公司財務(wù)人員證言及閔淑蘭的供述也證明，健達公司與愛民公司、關(guān)愛公司、自力公司為掩蓋虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪事實，違反商業(yè)貿(mào)易財務(wù)往來常規(guī)，進行資金空轉(zhuǎn)的事實。以上事實和證據(jù)均證明，健達公司及閔新喆、閔淑蘭對健達公司與愛民公司、關(guān)愛公司、自力公司之間不存在中藥材購銷業(yè)務(wù)而虛開增值稅專用發(fā)票的事實是明知的；3、閔淑蘭供述證明，健達公司的經(jīng)營決策人閔新喆安排其收取開票管理費，并將所收取的開票管理費上交給健達公司；證人崔某某、伏某某、王某甲等人證言及健達公司西安經(jīng)營部2009-2011年明細分類賬也證明健達公司收取開票管理費并入賬的事實。故健達公司上訴及辯護人辯稱虛開增值稅專用發(fā)票犯罪系西安經(jīng)營部和閔淑蘭個人行為，與健達公司無關(guān)的上訴理由和辯護意見不能成立；4、健達公司作為市場主體，采取不支付經(jīng)營成本和管理成本、不參與實際貨物購銷業(yè)務(wù)、不承擔購銷合同義務(wù)，僅是為他人開具增值稅發(fā)票的行為符合虛開增值稅發(fā)票罪的構(gòu)成要件，顯屬虛開增值稅發(fā)票犯罪行為，且相關(guān)證人均否認其系健達公司業(yè)務(wù)員，未接受健達公司委托、代表健達公司從事過中藥材購銷業(yè)務(wù)。故健達公司上訴及其辯護人辯護稱健達公司的行為屬正常經(jīng)營方式，對虛開增值稅專用發(fā)票行為不知情的上訴理由和辯護意見不能成立；5、稅務(wù)部門根據(jù)稅收管理需要，要求納稅單位填寫收購貨物清單。雖然農(nóng)特產(chǎn)品收購存在一定的特殊性，但健達公司作為納稅主體，應(yīng)根據(jù)其業(yè)務(wù)情況據(jù)實填寫。而健達公司多名財務(wù)人員均證明，健達公司是在先對外開具增值稅發(fā)票以后，再依據(jù)開具增值稅專用發(fā)票的信息內(nèi)容填寫虛假收購清單和入庫單，又根據(jù)收購清單填寫收購發(fā)票。健達公司上述行為明顯與正常商業(yè)貿(mào)易流通程序顛倒，其目的是為掩蓋其與相關(guān)受票公司并無真實貨物購銷業(yè)務(wù)的事實、為抵扣銷項稅款而虛開抵扣稅款的普通發(fā)票，故健達公司及其辯護人辯稱因特殊情況造成收購清單與實際不符的上訴理由和辯護意見不能成立；6、相關(guān)銀行業(yè)務(wù)憑證及健達公司付款申請單、健達公司出納楊某乙證言證明，相關(guān)公司與健達公司資金空轉(zhuǎn)時，已將資金匯入健達公司賬戶，后健達公司又將資金從本公司賬戶通過閔淑蘭賬戶轉(zhuǎn)回受票公司。故健達公司關(guān)于對資金空轉(zhuǎn)并不知情的上訴理由和辯護人的辯護意見不能成立；7、本案現(xiàn)有證據(jù)不能證明健達公司豐田越野車、福特蒙迪歐轎車各一輛系犯罪所得購買，也不能證明健達公司將上述車輛用于虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票犯罪，原審法院判決將該上述車輛沒收的證據(jù)不足，應(yīng)予糾正。健達公司上訴及其辯護人辯護關(guān)于原審判決沒收該公司車輛部分的上訴理由和辯護意見應(yīng)予采納。對于閔新喆的上訴理由及其辯護人的辯護意見，經(jīng)查，1、上訴人閔新喆作為健達公司的法定代表人，安排閔淑蘭擔任該公司西安經(jīng)營部經(jīng)理，又指使閔淑蘭等人聯(lián)系開票單位、收取開票管理費，指使健達公司工作人員與閔淑蘭配合完成與受票公司之間的資金空轉(zhuǎn)。上述事實有同案犯閔淑蘭供述、健達公司工作人員及相關(guān)受票公司經(jīng)辦人證言、閔新喆簽字的付款憑證等證據(jù)證明。故閔新喆上訴及其辯護人辯護提出原審判決認定閔新喆指使閔淑蘭對外虛開增值稅專用發(fā)票證據(jù)不足的上訴理由和辯護意見不能成立；2、張某某、劉某某、董某某并非健達公司業(yè)務(wù)員，該三人與愛民公司、關(guān)愛公司、自力公司的中藥材購銷業(yè)務(wù)與健達公司無關(guān)，且上述三人與相關(guān)公司的業(yè)務(wù)量遠遠小于健達公司給三家受票公司開具的增值說專用發(fā)票數(shù)量，故健達公司在沒有貨物購銷的情況下虛開增值稅專用發(fā)票的事實清楚，且健達公司所謂由業(yè)務(wù)員自行負責中藥材購銷、承擔銷售的成本和風險，公司僅提供相應(yīng)資質(zhì)證書、開具增值稅專用發(fā)票、收取管理費的行為本身就屬于為他人虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪行為。閔新喆作為健達公司的法定代表人，安排指使本公司員工實施虛開發(fā)票、空轉(zhuǎn)資金、虛填收購清單并虛開收購發(fā)票行為，在單位犯罪中組織決策地位明顯，其行為亦構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。對于閔淑蘭的上訴理由及其辯護人的辯護意見，經(jīng)查，1、閔淑蘭作為健達公司西安經(jīng)營部的負責人，在明知是虛開增值稅專用發(fā)票的情況下，直接或通過他人和相關(guān)受票公司聯(lián)系虛開增值稅專用發(fā)票事項、協(xié)商收取管理費的比例、傳遞開票信息、直接向相關(guān)公司或人員收取開票管理費、參與資金空轉(zhuǎn)，是健達公司虛開增值稅專用發(fā)票犯罪的直接實施者，屬于直接責任人員，應(yīng)對健達公司向愛民公司、關(guān)愛公司、自力公司開具增值稅專用發(fā)票的行為承擔法律責任；2、健達公司虛開稅款數(shù)額巨大，造成國家稅款巨大損失，閔淑蘭作為直接責任人員，犯罪后果嚴重，歸案后拒不交代罪行，認罪態(tài)度不好，依法不予從輕處罰，原審判決根據(jù)閔淑蘭的犯罪后果和認罪態(tài)度，對其量刑適當。故閔淑蘭上訴理由及其辯護人的辯護意見均不能成立。原審判決認定事實清楚，證據(jù)確實、充分，定罪準確，量刑適當。審判程序合法。唯判決沒收健達公司豐田越野車一輛和福特蒙迪歐轎車一輛不當，應(yīng)予糾正。依照《中華人民共和國刑事訴訟法》第二百二十五條第一款（一）、（二）項、《中華人民共和國刑法》第二百零五條、第三十條、第三十一條、第六十四之規(guī)定，判決如下：
二審裁判結(jié)果
一、維持商洛市中級人民法院（2013）商中刑二初字第00001號刑事判決第一、二、三、五項和第四項中沒收商洛健達中藥保健品有限公司豐田越野車一輛、福特蒙迪歐轎車一輛之外的部分，即被告單位商洛健達中藥保健品有限公司犯虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪，判處罰金人民幣六百萬元；被告人閔新喆犯虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪，判處有期徒刑十五年；被告人閔淑蘭犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑十二年；在案扣押的被告單位商洛健達中藥保健品有限公司的涉案電腦主機、打印機各三臺，違法所得款1，118，384.25元以及所追繳的關(guān)愛公司違法所得2，308，467.94元依法予以沒收，上繳國庫；涉案未追回之稅款繼續(xù)追繳。
二、撤銷商洛市中級人民法院（2013）商中刑二初字第00001號刑事判決第四項中沒收被告單位商洛健達中藥保健品有限公司豐田越野車一輛、福特蒙迪歐轎車一輛的部分。
本判決為終審判決。
審判人員
審判長王海峰
審判員段百濤
代理審判員王宏濤
裁判日期
二〇一三年十二月二十三日
書記員
書記員席倩文
