審理法院：石家莊市長安區(qū)人民法院
案 號：（2016）冀0102刑初147號
案件類型：刑事
案 由：虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪
裁判日期：2016-06-21
審理經(jīng)過
石家莊市長安區(qū)人民檢察院以長檢刑訴（2016）69號起訴書指控被告人劉某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2016年3月17日向本院提起公訴。本院審查后，依法組成合議庭，公開開庭審理了本案。石家莊市長安區(qū)人民檢察院檢察員于書峰作為公訴人出庭支持公訴，被告人劉某某及其辯護(hù)人鮑德益律師、劉占清律師到庭參加訴訟。本案現(xiàn)已審理終結(jié)。
一審請求情況
石家莊市長安區(qū)人民檢察院指控：2014年3月，被告人劉某某利用從網(wǎng)上購買的趙某某、姜某某的身份證在石家莊長安區(qū)注冊成立了河北某貿(mào)易有限公司。公司成立后與石家莊市某工商咨詢服務(wù)有限公司簽訂了《委托代理記帳協(xié)議書》，由石家莊市某工商咨詢服務(wù)有限公司為河北某貿(mào)易有限公司記帳、報稅和開具增值稅專用發(fā)票。之后劉某某在網(wǎng)上發(fā)布能代開增值稅專用發(fā)票的信息，以為他人虛開增值稅專用發(fā)票，收取開票金額4-6%的開票費(fèi)為手段牟利。
2014年12月至2015年2月間，被告人劉某某所經(jīng)營的河北某貿(mào)易有限公司在沒有實(shí)際業(yè)務(wù)交易的情況下，以銷售鋁型材為名向赤峰某酒業(yè)有限責(zé)任公司、河北某通信設(shè)備有限公司、廣州某船舶技術(shù)有限公司等11戶企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票68份，金額5747286.99元，稅額977038.81元，價稅合計6723325.8元。
同期，被告人劉某某所經(jīng)營的河北某貿(mào)易有限公司在沒有實(shí)際業(yè)務(wù)交易的情況下，以購進(jìn)89655.60千克鋁合金制鋁板的名義，從天津某報關(guān)有限公司、上海某國際貿(mào)易有限公司取得16份天津、上海海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，金額1667593.71元，稅額283490.93元，價稅合計1951084.64元；以購進(jìn)鋁型材268906.69千克的名義，從海南某實(shí)業(yè)有限公司取得增值稅專用發(fā)票5份，金額4274926.93元，稅額726737.57元，價稅合計5001664.50元。上述增值稅專用發(fā)票均已認(rèn)證抵扣。
綜上，被告人劉某某所經(jīng)營的河北某貿(mào)易有限公司為他人虛開增值稅專用發(fā)票，讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，申報銷售收入5747286.99元，銷項(xiàng)稅額977038.81元，進(jìn)項(xiàng)稅額1010228.50元。
公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為，被告人劉某某虛開增值稅專用發(fā)票，虛開的稅額巨大，其行為觸犯了《中華人民共和國刑法》第二百零五條之規(guī)定，犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，應(yīng)當(dāng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。另，被告人劉某某具有自首情節(jié)。
一審答辯情況
被告人劉某某對起訴書指控的犯罪事實(shí)及罪名無異議。其主要辯稱：開票費(fèi)我按開具票面金額的4%收費(fèi)，他人給我開票，我給他人開具票面金額的不到3%。我從中賺取差價，總共賺了1萬多元。
辯護(hù)人鮑德益、劉占清對公訴機(jī)關(guān)指控被告人劉某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪沒有異議，主要提出：1、虛開稅款數(shù)額和因虛開致使國家被騙取稅款的數(shù)額是虛開增值稅發(fā)票罪定罪量刑的重要依據(jù)。在沒有真實(shí)交易的情況下，因沒有向國家繳稅的義務(wù)，不能把進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅合并認(rèn)定為被告人劉某某虛開稅款的數(shù)額。2、被告人劉某某讓他人為自己虛開以及自己為他人虛開，是典型的虛進(jìn)虛出行為，其虛開的進(jìn)項(xiàng)稅額僅僅是用作沖抵虛開的銷項(xiàng)稅額，即便虛開的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)認(rèn)證抵扣，因不存在真實(shí)的商品交易，便不存在繳稅義務(wù)，所以進(jìn)項(xiàng)部分并沒有騙取國家稅款，國家在此環(huán)節(jié)沒有稅收損失。3、給國家稅款造成損失的數(shù)額，是被騙取的稅款在偵查終結(jié)前無法追回的部分，針對損失的問題，沒有證據(jù)予以證實(shí)。4、被告人劉某某系自首，應(yīng)當(dāng)從輕或減輕處罰。5、被告人劉某某系初犯、偶犯，主觀惡性小，犯罪情節(jié)較輕，可酌情從寬處罰。6、被告人劉某某愿意退繳違法所得，以求減輕處罰。
本院查明
經(jīng)審理查明：
一、犯罪事實(shí)：2014年3月，被告人劉某某利用從網(wǎng)上購買的趙某某、姜某某的身份證在石家莊長安區(qū)注冊成立了河北某貿(mào)易有限公司。公司成立后與石家莊市某工商咨詢服務(wù)有限公司簽訂了《委托代理記帳協(xié)議書》，由石家莊市某工商咨詢服務(wù)有限公司為河北某貿(mào)易有限公司記帳、報稅和開具增值稅專用發(fā)票。之后劉某某在網(wǎng)上發(fā)布能代開增值稅專用發(fā)票的信息，以為他人虛開增值稅專用發(fā)票，收取開票金額4-6%的開票費(fèi)為手段牟利。
2014年12月至2015年2月間，被告人劉某某所經(jīng)營的河北某貿(mào)易有限公司在沒有實(shí)際業(yè)務(wù)交易的情況下，以銷售鋁型材為名向赤峰某酒業(yè)有限責(zé)任公司、河北某通信設(shè)備有限公司、廣州某船舶技術(shù)有限公司等11戶企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票68份，金額5747286.99元，稅額977038.81元，價稅合計6723325.8元。
同期，被告人劉某某所經(jīng)營的河北某貿(mào)易有限公司在沒有實(shí)際業(yè)務(wù)交易的情況下，以購進(jìn)89655.60千克鋁合金制鋁板的名義，從天津某報關(guān)有限公司、上海某國際貿(mào)易有限公司取得16份天津、上海海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，金額1667593.71元，稅額283490.93元，價稅合計1951084.64元；以購進(jìn)鋁型材268906.69千克的名義，從海南某實(shí)業(yè)有限公司取得增值稅專用發(fā)票5份，金額4274926.93元，稅額726737.57元，價稅合計5001664.50元。上述增值稅專用發(fā)票均已認(rèn)證抵扣。
綜上，被告人劉某某所經(jīng)營的河北某貿(mào)易有限公司為他人虛開增值稅專用發(fā)票，讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，申報銷售收入5747286.99元，銷項(xiàng)稅額977038.81元，進(jìn)項(xiàng)稅額1010228.50元。
二、量刑事實(shí)：1、2015年10月29日被告人劉某某主動投案，如實(shí)供述犯罪事實(shí)。2、被告人劉某某主動退繳違法所得2萬元。
上述事實(shí)被告人劉某某在開庭審理過程中亦無異議，且有
證人高某、程某甲、吳某、張某的證言，《河北某貿(mào)易有限公司稅務(wù)稽查報告》，《案件線索移交函》，《關(guān)于將河北某貿(mào)易有限公司相關(guān)涉嫌犯罪線索移送公安機(jī)關(guān)偵查的函》，辨認(rèn)筆錄，在逃人員登記信息表，人口信息查詢表，河北某貿(mào)易有限公司工商注冊資料，海南增值稅專用發(fā)票、2015年1月份匯總表、記賬憑證、明細(xì)賬、代理協(xié)議、往來賬，赤峰某酒業(yè)有限責(zé)任公司工商注冊資料，赤峰某酒業(yè)有限責(zé)任公司的稅務(wù)登記及相關(guān)賬目資料，石家莊市某工商咨詢服務(wù)有限公司營業(yè)執(zhí)照、委托代理記賬協(xié)議、交接單，河北某貿(mào)易有限公司營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開戶許可證、中國建設(shè)銀行印鑒卡片，趙某某身份證復(fù)印件，姜某某身份證復(fù)印件，增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表，房屋租賃合同，記賬憑證，增值稅納稅申報表及明細(xì)賬，赤峰市公安局提供的受案登記表、立案決定書、程某乙詢問筆錄，天津海關(guān)提供的天津海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，天津某報關(guān)行有限公司企業(yè)資料，石家莊市國稅稽查局提供的關(guān)于克山農(nóng)場某配貨站案件的協(xié)查函，河北某通信設(shè)備有限公司涉案相關(guān)資料，河北某貿(mào)易有限公司虛開明細(xì)表，中國工商銀行洋浦分行提供的銀行查詢情況，中國農(nóng)業(yè)銀行提供的李某的查詢情況，中國農(nóng)業(yè)銀行提供的赤峰某酒業(yè)有限責(zé)任公司的查詢情況，中國建設(shè)銀行提供的河北某貿(mào)易有限公司的查詢情況，中國農(nóng)業(yè)銀行提供的程某乙的查詢，包商銀行提供的程某乙的查詢等證據(jù)予以證實(shí)，足以認(rèn)定。
本院認(rèn)為
本院認(rèn)為，被告人劉某某在無實(shí)際貨物購銷的情況下，為非法牟利，虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額977038.81元，虛開的稅額巨大，其行為已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。因本案被告人劉某某是在不具有實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營活動情況下虛開增值稅專用發(fā)票，其本人不存在納稅義務(wù)，故以銷項(xiàng)或進(jìn)項(xiàng)中較大的數(shù)額計算其虛開稅款數(shù)額，即本院認(rèn)定被告人劉某某虛開的稅款數(shù)額為1010228.5元。
綜上，石家莊市長安區(qū)人民檢察院指控被告人劉某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，事實(shí)清楚、證據(jù)確實(shí)、充分，罪名成立。被告人劉某某案發(fā)后主動投案，如實(shí)供述犯罪事實(shí)，系自首，可以減輕處罰。被告人劉某某主動退繳違法所得2萬元，可以酌情從輕處罰。
依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款、第六十七條的規(guī)定，判決如下：
裁判結(jié)果
被告人劉某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑七年，并處罰金人民幣10萬元。
（刑期從判決執(zhí)行之日起計算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自二0一五年十月二十九日起至二0二二年十月二十八日止。罰金限本判決生效后三十日內(nèi)繳納。）
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向河北省石家莊市中級人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本兩份。
審判人員
審判長丁虹審判員蘇渝涵
人民陪審員樊立成
裁判日期
二〇一六年六月二十一日
書記員
書記員李麗麗
