審理法院：雷山縣人民法院
案 號(hào)：（2015）雷刑初字第27號(hào)
案件類型：刑事
案 由：逃稅罪
裁判日期：2015-09-07
審理經(jīng)過
被告人李某某，因涉嫌虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪一案，于2014年7月2日被雷山縣公安局刑事拘留，經(jīng)雷山縣檢察院批準(zhǔn)，于同年8月9日由雷山縣公安局對(duì)其執(zhí)行逮捕，現(xiàn)羈押于雷山縣看守所。
辯護(hù)人唐曉梅，貴州爭(zhēng)榮律師事務(wù)所律師。
一審請(qǐng)求情況
雷山縣人民檢察院以雷檢公訴刑訴（2015）20號(hào)起訴書指控被告人李某某犯虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，于2015年4月2日向本院提起公訴。本院受理后，因該案重大復(fù)雜，不能按期審結(jié)，經(jīng)黔東南州中級(jí)人民法院批準(zhǔn)，延長(zhǎng)審限三個(gè)月。本院依法適用普通程序，于2015年7月15日公開開庭審理了本案。雷山縣人民檢察院指派檢察員漆澤成出庭支持公訴，被告人李某某及其辯護(hù)人唐曉梅到庭參加了訴訟。本案現(xiàn)已審理終結(jié)。
公訴機(jī)關(guān)指控，2013年4月，楊衛(wèi)某（未到庭）等人以投資開公司為由，以許某忠（另案處理）的名義在雷山縣注冊(cè)成立了雷山XX紡織有限公司。被告人李某某應(yīng)聘擔(dān)任公司會(huì)計(jì)。2013年5月至2014年3月，被告人李某某明知公司未進(jìn)行實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在楊衛(wèi)某等人的指使下，幫助公司虛構(gòu)與13名農(nóng)戶、9家種植合作社的棉花交易事實(shí)，虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票347份，金額81613685.8元，并由李某某到雷山縣國(guó)稅局申請(qǐng)抵扣，導(dǎo)致10609779.2元稅款被抵扣。
一審答辯情況
被告人李某某辯稱，自己只是給公司辦理了營(yíng)業(yè)執(zhí)照而已，辦理完畢后就自動(dòng)取消了，自己并不是XX公司的法定委托代理人；還有農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票自己只是開了一小部分，具體開了多少自己記不清楚了。
辯護(hù)人辯稱，一、起訴書認(rèn)定被告人李某某構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪罪名有誤，結(jié)合本案事實(shí)及法律適用應(yīng)認(rèn)定為逃稅罪。二、起訴書指控的部分犯罪事實(shí)不清：一是被告人李某某參與逃稅10609779.2元的部分事實(shí)不符，因?yàn)楸桓嫒死钅衬呈荴X紡織公司聘請(qǐng)的兼職會(huì)計(jì)，其受聘的工作職責(zé)僅僅是做賬及報(bào)稅，而本案李某某并沒有積極參與主犯作案并獲利的動(dòng)機(jī)，只是消極的接受主犯的指令開具發(fā)票，對(duì)于主犯的行為，被告人李某某開始并不知道，后來(lái)到2013年7月后才開始懷疑的，因此，李某某的犯罪時(shí)間應(yīng)當(dāng)從2013年7月份開始，同時(shí)，2013年9月開始，XX公司開具的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票均來(lái)自省外，而且是由XX公司負(fù)責(zé)人自行聯(lián)系的，被告人李某某并未參與發(fā)票的虛開，每次都是公司負(fù)責(zé)人將開好的收購(gòu)發(fā)票拿給被告人李某某做賬，因此，認(rèn)定李某某參與本案的涉稅金額時(shí)間段應(yīng)為2013年7月開始至2013年8月結(jié)束。二是本案認(rèn)定被告人李某某等人造成國(guó)家稅收損失的證據(jù)是黔東南州國(guó)家稅務(wù)局稽查局的復(fù)核，而國(guó)稅局稽查局并不具備認(rèn)定涉稅犯罪案件導(dǎo)致國(guó)家損失的資格，應(yīng)當(dāng)以會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的鑒定報(bào)告結(jié)果為認(rèn)定依據(jù)，同時(shí)，本案應(yīng)當(dāng)扣除XX公司實(shí)際繳納的稅款后所得數(shù)據(jù)才是真實(shí)數(shù)據(jù)。三、被告人李某某在本案中起次要作用，系從犯。四、鑒于被告人李某某系從犯，依法應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕處罰，其具有自首，同時(shí)被告人在偵查階段向辦案人員提供了另外兩名同案犯的聯(lián)系方式，應(yīng)認(rèn)定為立功，其系初犯，且當(dāng)庭自愿認(rèn)罪，對(duì)其判處緩刑不致再危害社會(huì)，建議對(duì)被告人判處有期徒刑二年緩刑三年。
本院查明
經(jīng)審理查明，2013年4月1日雷山XX紡織有限公司（以下簡(jiǎn)稱“XX公司”）向雷山縣工商行政管理局申請(qǐng)?jiān)O(shè)立公司，同年4月2日，雷山縣工商行政管理局準(zhǔn)予雷山XX紡織有限公司設(shè)立，并頒發(fā)企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照。公司法定代表人為許某忠，紀(jì)某某任公司監(jiān)事。公司住所為雷山縣丹江鎮(zhèn)長(zhǎng)豐堡，經(jīng)營(yíng)范圍為棉花、羊絨收購(gòu)；紡織、織布等生產(chǎn)銷售，注冊(cè)資本為捌佰萬(wàn)元。2013年3月20日至2013年9月20日XX公司委托被告人李某某辦理公司的設(shè)立、變更手續(xù)。經(jīng)XX公司申請(qǐng)，貴州省雷山縣國(guó)家稅務(wù)局于2013年4月28日同意XX公司為增值稅一般納稅人。被告人李某某應(yīng)聘擔(dān)任公司會(huì)計(jì)，在擔(dān)任會(huì)計(jì)期間，被告人李某某明知公司未進(jìn)行實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在公司管理人員的指使下，幫助公司虛構(gòu)與倪某發(fā)、祝某清等13名農(nóng)戶的棉花交易事實(shí)，其中2013年5月至同年8月間，開具了與倪某發(fā)農(nóng)產(chǎn)品交易發(fā)票共計(jì)35張，交易金額為3456570元；開具了與田某枝農(nóng)產(chǎn)品交易發(fā)票共計(jì)14張，金額1390513.30元；開具了與倪某先農(nóng)產(chǎn)品交易發(fā)票共計(jì)12張，金額1192500元；開具了與倪某君農(nóng)產(chǎn)品交易發(fā)票共計(jì)36張，金額3470722.50元；開具了與王某支農(nóng)產(chǎn)品交易發(fā)票共計(jì)19張，金額1877062.50元；開具了與魏某云農(nóng)產(chǎn)品交易發(fā)票共計(jì)28張，金額2741437.50元；開具了與程某波農(nóng)產(chǎn)品交易發(fā)票共計(jì)13張，金額1277250元；開具了與楊某秀農(nóng)產(chǎn)品交易發(fā)票共計(jì)25張，金額2465250元；開具了與祝某清農(nóng)產(chǎn)品交易發(fā)票共計(jì)20張，金額1987500元；開具了與但Ｘ林農(nóng)產(chǎn)品交易發(fā)票共計(jì)19張，金額1886250元；開具了與曹某香農(nóng)產(chǎn)品交易發(fā)票共計(jì)13張，金額1288430元；開具了與王某香農(nóng)產(chǎn)品交易發(fā)票共計(jì)11張，金額1091959元；開具了與郭某農(nóng)產(chǎn)品交易發(fā)票共計(jì)9張，金額893421元；后公司管理人員又通過與濟(jì)南市歷城區(qū)某某供銷合作社、寧陽(yáng)縣東X供銷合作社、夏津縣廣X棉花種植農(nóng)民專業(yè)合作社、夏津縣岱X棉花種植專業(yè)合作社、章丘市恩X農(nóng)產(chǎn)品種植專業(yè)合作社、章丘市裕XX農(nóng)產(chǎn)品種植專業(yè)合作社、章丘市信X農(nóng)產(chǎn)品種植專業(yè)合作社、章丘市魯X農(nóng)產(chǎn)品種植專業(yè)合作社、章丘市天X農(nóng)產(chǎn)品種植專業(yè)合作社等九家合作社開具交易發(fā)票的事實(shí)，虛開了發(fā)票共計(jì)93張，金額56594820元，讓被告人李某某做賬，后被告人李某某利用虛開的收購(gòu)發(fā)票共計(jì)347份，總金額81613685.80元，到雷山縣國(guó)稅局辦理申請(qǐng)抵扣手續(xù)，導(dǎo)致10609779.2元稅款被抵扣。
認(rèn)定上述事實(shí)，有如下證據(jù)證明：
1、轉(zhuǎn)辦函、受案登記表、立案決定書，證實(shí)2014年5月29日黔東南州公安局經(jīng)濟(jì)犯罪偵查支隊(duì)將案件移送到雷山縣公安局，雷山縣公安局于同月30日立案?jìng)刹?，被告人李某某因涉嫌虛開增值稅發(fā)票罪于2014年7月2日被刑事拘留。經(jīng)雷山縣檢察院批準(zhǔn)，被告人李某某于2014年8月9日被依法逮捕，現(xiàn)羈押在雷山縣看守所的情況。
2、批準(zhǔn)逮捕決定書，證實(shí)被告人被逮捕的情況。
3、戶籍證明，證實(shí)被告人李某某的基本身份情況，同時(shí)證實(shí)證人郭某、證人但Ｘ林、證人祝某清、證人邵玉紅、證人劉圣楓、證人王某香、證人霍XX、證人魏某云、證人楊某秀、證人王某支、證人倪某發(fā)、證人倪某君的身份情況。
4、抓獲經(jīng)過，證實(shí)被告人李某某于2014年7月1日23時(shí)許在貴陽(yáng)市南明區(qū)好美特酒店1009房間被抓獲。
5、檢查筆錄、檢查照片、扣押物品清單、財(cái)產(chǎn)凍結(jié)通知書，證實(shí)雷山縣公安局2014年7月3日對(duì)位于雷山縣丹江鎮(zhèn)長(zhǎng)豐堡飲料廠內(nèi)的雷山縣XX紡織有限公司進(jìn)行檢查、檢查照片、現(xiàn)場(chǎng)對(duì)一臺(tái)黑色聯(lián)想筆記本電腦、二部華為牌手機(jī)、農(nóng)業(yè)銀行卡一張、信合卡一張予以扣押，對(duì)XX紡織有限公司賬戶存款予以凍結(jié)。
6、工商登記、用電情況，證實(shí)XX公司成立的情況及用電情況。
7、代理記賬范圍、委托書、增值稅申請(qǐng)書、增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表、調(diào)查核實(shí)情況報(bào)告、稅務(wù)事項(xiàng)通知書，證實(shí)昌林會(huì)計(jì)服務(wù)公司的業(yè)務(wù)范圍，XX公司的增值稅申請(qǐng)情況，辦稅人李某某，李某某持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證。雷山縣XX紡織有限公司屬于增值稅一般納稅人。
8、一組證明，證實(shí)居委會(huì)證實(shí)沒有出具銷售棉花給魏某云、王某支、程永波、楊某秀、曹某香、祝某清，原先的證明和印章是假的，證實(shí)劉X楓、邵X紅外出務(wù)工未歸。
9、黔東南州國(guó)稅局對(duì)XX公司的復(fù)函，證明XX公司開具的發(fā)票及抵扣稅款的情況。
10、收購(gòu)發(fā)票，證明收購(gòu)倪某發(fā)、田某枝、倪某先、倪某君、王某支、魏某云、程某波、楊某秀、祝某清、但Ｘ林、曹某香、王某香、郭某農(nóng)產(chǎn)品開具的發(fā)票，以上發(fā)票開票人落款均為黃X麗，但實(shí)際為被告人李某某開具。
11、向濟(jì)南歷城區(qū)某某供銷合作社購(gòu)買棉花開具的發(fā)票，證實(shí)以上發(fā)票與某某供銷合作社存根聯(lián)各項(xiàng)均不相符，證實(shí)某某供銷合作社從未與雷山XX公司發(fā)生過業(yè)務(wù)往來(lái)，也從未開具發(fā)票給該公司。
12、向濟(jì)南歷城區(qū)柳X供銷合作社購(gòu)買棉花開具的發(fā)票，證實(shí)柳X供銷合作社從未與雷山XX公司發(fā)生過業(yè)務(wù)往來(lái)，也從未開具發(fā)票給該公司，該公司收購(gòu)發(fā)票為假。
13、向?qū)庩?yáng)縣東X供銷合作社購(gòu)買棉花開具的發(fā)票、稅務(wù)局開具的真實(shí)發(fā)票存根，證實(shí)所開具的發(fā)票與東X供銷合作社存根聯(lián)各項(xiàng)均不相符，東X供銷合作社從未與雷山XX公司發(fā)生過業(yè)務(wù)往來(lái)，也從未開具發(fā)票給該公司，該公司收購(gòu)發(fā)票為假的。
14、夏津縣國(guó)稅局回復(fù)函、向夏津縣岱X棉花種植合作社購(gòu)買皮棉開具的發(fā)票，證實(shí)所開具發(fā)票均帶有“德州夏津縣國(guó)稅局田莊分局代開發(fā)票專用章”，而實(shí)際上夏津縣國(guó)稅局田莊分局于2005年9月份撤廳后沒有開過任何發(fā)票，以上發(fā)票號(hào)碼山東省夏津縣國(guó)稅局已經(jīng)代開具，但票面與實(shí)際發(fā)票流向情況不一致，證實(shí)以上發(fā)票為偽造發(fā)票。
15、夏津縣國(guó)稅局回復(fù)函、向夏津縣廣X棉花種植農(nóng)民專業(yè)合作社購(gòu)買皮棉開具的發(fā)票，證實(shí)經(jīng)查夏津縣廣X棉花種植農(nóng)民專業(yè)合作社與雷山縣XX紡織公司沒有業(yè)務(wù)往來(lái)，也沒有從事皮棉生意，以上發(fā)票號(hào)碼山東省夏津縣國(guó)稅局已經(jīng)代開具，但票面與實(shí)際發(fā)票流向和存根聯(lián)情況不一致，證實(shí)以上發(fā)票為偽造發(fā)票。
16、向章丘市恩X農(nóng)產(chǎn)品種植專業(yè)合作社購(gòu)買棉花開具的發(fā)票、收購(gòu)證明函、購(gòu)銷合同，證實(shí)開具發(fā)票與恩X農(nóng)產(chǎn)品種植專業(yè)合作社記賬聯(lián)各項(xiàng)均不相符，恩X農(nóng)產(chǎn)品種植專業(yè)合作社從未與雷山XX公司發(fā)生過業(yè)務(wù)往來(lái)，也從未開具發(fā)票給該公司，該公司收購(gòu)發(fā)票、證明函、合同均為假。
17、向章丘市魯X農(nóng)產(chǎn)品種植專業(yè)合作社購(gòu)買棉花開具的發(fā)票、收購(gòu)證明函、購(gòu)銷合同，證實(shí)所開具發(fā)票與魯X農(nóng)產(chǎn)品種植專業(yè)合作社記賬聯(lián)、存根聯(lián)各項(xiàng)均不相符，魯X農(nóng)產(chǎn)品種植專業(yè)合作社未與雷山XX公司發(fā)生過業(yè)務(wù)往來(lái)，也從未開具發(fā)票給該公司，該公司收購(gòu)發(fā)票、證明函、合同均為假。
18、向章丘市天X農(nóng)產(chǎn)品種植專業(yè)合作社購(gòu)買棉花開具的發(fā)票、收購(gòu)證明函、購(gòu)銷合同，開具發(fā)票與天X農(nóng)產(chǎn)品種植專業(yè)合作社賬聯(lián)各項(xiàng)均不相符，證實(shí)天X農(nóng)產(chǎn)品種植專業(yè)合作社未與雷山XX公司發(fā)生過業(yè)務(wù)往來(lái)，也從未開具發(fā)票給該公司，該公司收購(gòu)發(fā)票、證明函、合同均為假。
19、向章丘市裕XX農(nóng)產(chǎn)品種植專業(yè)合作社購(gòu)買棉花開具的發(fā)票、收購(gòu)證明函、購(gòu)銷合同，證實(shí)所開具發(fā)票與裕XX農(nóng)產(chǎn)品種植專業(yè)合作社存根聯(lián)各項(xiàng)均不相符，裕XX農(nóng)產(chǎn)品種植專業(yè)合作社未與雷山XX公司發(fā)生過業(yè)務(wù)往來(lái)，也從未開具發(fā)票給該公司，該公司收購(gòu)發(fā)票、證明函、合同均為假。
20、雷山縣XX紡織有限公司在中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行的銀行流水賬，證實(shí)資金流向、往來(lái)的情況。
21、紀(jì)某某農(nóng)行卡及進(jìn)賬單、許某忠農(nóng)行卡及進(jìn)賬單，證實(shí)2013年4月1日，紀(jì)某某現(xiàn)開這一賬戶，將80萬(wàn)元存入雷山XX紡織有限公司作為注冊(cè)資金。許某忠2014年4月1日從其卡轉(zhuǎn)出80萬(wàn)元后，又轉(zhuǎn)出120萬(wàn)元到雷山XX紡織有限公司的情況。
22、用電證明、用水證明，證實(shí)雷山縣XX紡織有限公司無(wú)用水信息，公司用電的收費(fèi)情況。
23、雷山縣國(guó)稅局出具的雷山縣XX紡織有限公司發(fā)票使用及稅款抵扣情況說明、增值稅納稅申報(bào)表系列材料，證實(shí)雷山縣XX紡織有限公司申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、累計(jì)申請(qǐng)抵扣稅款的情況，且2013年5月1日至2014年3月31日，雷山XX紡織有限公司均按月向雷山縣國(guó)稅局申請(qǐng)了抵扣，抵扣的均為農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和銷售發(fā)票。
24、證人黃X麗的證言，證實(shí)XX公司的經(jīng)營(yíng)情況以及被告人李某某為XX公司會(huì)計(jì)的情況。
25、證人李X凱的證言，證實(shí)XX公司的經(jīng)營(yíng)情況以及被告人李某某為其會(huì)計(jì)等情況，以及公司領(lǐng)取發(fā)票的情況。
26、證人朱X蓮的證言，證明自己不知道雷山縣XX紡織有限公司，只是在2013年4月份的時(shí)候，聽說公司招人，于是我就把我的身份證拿給莫玉倩幫我報(bào)名，她說事后等通知去上班，但后來(lái)一直也沒有通知去上班，只是去報(bào)了個(gè)名。
27、證人張Ｘ森的證言，證明黃X龍叫我?guī)退麃?lái)貴州拆機(jī)臺(tái)的事實(shí)經(jīng)過。
28、證人魏某云的證言，證明沒有從事棉花收購(gòu)生意，我不知道雷山縣XX紡織有限公司，也沒有賣過棉花給他們。
29、證人王某支的證言，證明我沒有做過棉花生意，也沒有將棉花賣到貴州，對(duì)貴州省黔東南州國(guó)稅局提供的發(fā)票，銷貨人是我，收購(gòu)單位是雷山縣XX紡織有限公司的情況，我不認(rèn)可，我從沒銷售過棉花，我不知道是怎么一回事。
30、證人程某波的證言，證明我家沒有做過棉花生意，家里沒人做棉花生意。對(duì)貴州省黔東南州國(guó)稅局提供的發(fā)票，銷貨人是我，收購(gòu)單位是雷山縣XX紡織有限公司的情況，我不知道是怎么一回事。
31、證人楊某秀證言，證明我沒有做過棉花生意，對(duì)貴州省黔東南州國(guó)稅局提供的發(fā)票，銷貨人是我，收購(gòu)單位是雷山縣XX紡織有限公司的情況，不知道怎么回事。
32、證人但Ｘ林的證言，證明我從來(lái)沒有種植過棉花，也沒有從事過棉花買賣經(jīng)營(yíng)，也沒有銷售棉花到貴州省XX有限公司過，我和我老婆祝某清的身份證沒有丟失過，但是有借給過打工的服裝公司老板，我和我老婆祝某清都辦理銀行卡和網(wǎng)銀業(yè)務(wù)并把網(wǎng)銀卡和身份證復(fù)印件寄到福建給老板的情況。
33、證人曹某香、王某香、郭某、田某枝的證言，曹某香證明：我沒有種植過棉花，也沒有銷售棉花到貴州的公司過，對(duì)雷山縣XX紡織有限公司開具的收購(gòu)發(fā)票，上面銷貨人是我，我也不知道是怎么回事。我的身份證沒有丟失過，但是我侄女劉Ｘ借出去過，她也沒有告訴我借去干什么。王某香證明：我從來(lái)沒有買賣過棉花，也沒有做過任何生意，沒有銷售棉花到貴州過，雷山縣XX紡織有限公司開具的收購(gòu)發(fā)票，上面銷售人是我，我不清楚是怎么一回事。郭某證明：我從來(lái)沒有買賣過棉花，也沒有做過棉花生意，沒有銷售棉花到貴州過，雷山縣XX紡織有限公司開具的收購(gòu)發(fā)票，我也不知道怎么回事。田某枝證明：倪某發(fā)是我老公，倪某先、倪某君是我女兒，我現(xiàn)在閑賦在家，我們沒有種植過棉花，也沒有出售棉花給雷山縣XX紡織有限公司，也根本沒有土地。
34、倪某先、田某枝的銀行流水查詢情況，證明賬戶上轉(zhuǎn)賬支出和收入較頻繁，收支發(fā)生的時(shí)間較短的情況。
35、被告人李某某的供述與辯解，證明雷山縣昌林會(huì)計(jì)代理有限公司一共有五個(gè)人，法人黃Ｘ淑，除了我還有三個(gè)會(huì)計(jì)，分別是黃X麗、劉Ｘ、王Ｘ美，雷山縣XX紡織有限公司每月發(fā)3000元到我們公司。我在雷山縣XX紡織有限公司主要是做會(huì)計(jì)（記賬）工作，但因這家公司的人不怎么會(huì)用電腦，有時(shí)候也會(huì)幫忙給他們開發(fā)票和到國(guó)稅局領(lǐng)發(fā)票之類的工作。雷山縣XX紡織有限公司法人和股東都是一個(gè)叫許ｘ忠的，男，45歲左右，家住福建；監(jiān)事叫紀(jì)某某，男，40歲左右，家住福建；會(huì)計(jì)就是我；還有一個(gè)管理人員叫楊衛(wèi)某，男，40歲左右，家住福建莆田。公司大概有30人左右，公司主要是收購(gòu)棉花來(lái)加工成棉布銷售出去，公司事務(wù)和每個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)主要由紀(jì)某某和楊衛(wèi)某負(fù)責(zé)，平時(shí)我都聽他們安排，通過打電話或約到一起見面安排工作，公司的地址在雷山縣丹江鎮(zhèn)老酒廠長(zhǎng)豐堡，占地700平方米左右，每月電費(fèi)15000元人民幣左右，我從來(lái)沒有接到過水單，因此也不知道水費(fèi)多少，公司每月工人工資7萬(wàn)到8萬(wàn)左右，公司最高月繳稅27萬(wàn)元人民幣，最低的時(shí)候沒有，平均每月繳稅13萬(wàn)元人民幣，公司資金通過銀行賬戶流轉(zhuǎn)。收購(gòu)原材料的發(fā)票只有兩三個(gè)月是在雷山縣國(guó)稅局領(lǐng)取的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，時(shí)間大概2013年6月到8月，其他時(shí)候收購(gòu)原材料發(fā)票都是在外地開的，銷售發(fā)票都是在雷山國(guó)稅局領(lǐng)取的增值稅發(fā)票。公司的收購(gòu)和銷售的產(chǎn)品種類、數(shù)額、金額我都不參與，都是他們將發(fā)票拿給我，我再根據(jù)填好的發(fā)票來(lái)做賬，但是具體的收購(gòu)和銷售情況與所開的發(fā)票是否一致我不清楚。公司的原材料來(lái)源、渠道我都不清楚，付款方式都是通過網(wǎng)上付款，我不清楚他們的付款賬號(hào)號(hào)碼，對(duì)方的收款賬號(hào)我也不清楚，公司收購(gòu)的原材料發(fā)票都已經(jīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)按13%進(jìn)行抵扣了，具體公司的操作我不清楚，從以上公司的規(guī)模來(lái)看，我認(rèn)為他們肯定有進(jìn)行虛假生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行虛假開發(fā)票的情況，除了領(lǐng)工資外，我與這些公司沒有其他經(jīng)濟(jì)往來(lái)。是雷山縣XX紡織有限公司的管理人員楊衛(wèi)某和紀(jì)某某，指使我為雷山縣XX紡織有限公司虛開發(fā)票，每次都是管理人員楊衛(wèi)某和紀(jì)某某打電話給我叫我到他們的辦公室，拿一張單子給我，單子上面寫有開票的金額、開票的數(shù)量、貨物的種類、單價(jià)、銷往單位等信息資料。然后我就拿他們給我的這個(gè)單子到雷山縣國(guó)稅局領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票，如果票的數(shù)量不夠，就拿雷山縣XX紡織有限公司的稅控卡和領(lǐng)取發(fā)票薄到雷山縣國(guó)稅局領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票。
36、證人許某忠、陳Ｘ允的證言，許某忠證實(shí)：2013年王Ｘ陽(yáng)來(lái)找我，問我愿不愿意替他到雷山來(lái)開公司，我做法人一個(gè)月給我一千多元錢，我覺得可以，當(dāng)時(shí)我們談好，他先來(lái)雷山準(zhǔn)備，7、8天之后我就來(lái)了雷山，到雷山后第二天就帶我到他公司去看，公司廠房有1000平方左右，廠里有10多個(gè)工人，里面有20臺(tái)設(shè)備，我還看到廠房?jī)?nèi)堆有棉花。第三天王Ｘ陽(yáng)就叫我跟公司的會(huì)計(jì)小李帶我去國(guó)稅局和工商局辦理注冊(cè)手續(xù)，小李先帶我到雷山縣農(nóng)業(yè)銀行用我的身份證辦理一張農(nóng)業(yè)銀行網(wǎng)銀卡，又用我的身份證在農(nóng)行給XX公司開了一個(gè)公司賬戶，說是為了方便公司資金運(yùn)轉(zhuǎn)，辦好后第二天我將卡交給王X陽(yáng)，后來(lái)幾天小李帶我去國(guó)稅局和工商局辦理注冊(cè)手續(xù)，我在法人上面簽了字，注冊(cè)的時(shí)候就我和小李，辦證用了2、3天，王X陽(yáng)不在。注冊(cè)完后5、6天我就回去了，不參與公司的具體事務(wù)。王X陽(yáng)給我2萬(wàn)元，說是我一年的工資，后來(lái)我就沒有領(lǐng)取過其他工資了。我的身份證有拿給王X陽(yáng)用，他說我是公司的法人，以后還會(huì)用到我的身份證，就拿我的身份證去復(fù)印了很多張。王X陽(yáng)開公司就是為了賺錢，我也是才知道他是通過虛開發(fā)票賺的錢。
陳Ｘ允證實(shí)：別人喊自己到雷山成立公司，并擔(dān)任公司法人代表，但是自己并沒有實(shí)際經(jīng)營(yíng)的事實(shí)。
37、檢查筆錄，雷山縣XX紡織有限公司檢查筆錄、照片，證實(shí)檢查公司的情況。
38、辨認(rèn)筆錄，證實(shí)犯罪嫌疑人許某忠能夠辨認(rèn)出雷山縣XX紡織有限公司實(shí)際控股人、幕后老板王X陽(yáng)和雷山縣XX紡織有限公司會(huì)計(jì)李某某。犯罪嫌疑人陳Ｘ允能夠辨認(rèn)出在雷山縣大發(fā)紡織有限公司實(shí)際老板吳X樓和雷山縣大發(fā)紡織有限公司會(huì)計(jì)李某某。被告人李某某不能辨認(rèn)出誰(shuí)是王X陽(yáng)、吳Ｘ樓。
39、黔東南州國(guó)稅局稽查局對(duì)李某某了解情況的說明，證明被告人李某某沒有自首的情況。
40、雷山縣國(guó)稅局出具的雷山XX紡織有限公司繳納稅款的清單，證明公司繳納稅款的情況。
本院認(rèn)為
對(duì)以上證據(jù)，被告人及其辯護(hù)人對(duì)1號(hào)證據(jù)有異議，認(rèn)為被告人到國(guó)稅局時(shí)已經(jīng)交代了事實(shí)，被告人具有自首情節(jié)；對(duì)9號(hào)證據(jù)有異議，認(rèn)為對(duì)該損失的鑒定，稅務(wù)稽查局沒有鑒定的資質(zhì)；對(duì)20號(hào)和34號(hào)證據(jù)有異議，認(rèn)為自己只是負(fù)責(zé)做賬，其他的不清楚。對(duì)其他證據(jù)無(wú)異議。本院認(rèn)為，有異議的證據(jù)，能夠與其他證據(jù)相互印證，證明案件的事實(shí)，對(duì)以上證據(jù)本院予以確認(rèn)。
以上證據(jù)，經(jīng)本院舉證、質(zhì)證、認(rèn)證，證據(jù)來(lái)源合法，內(nèi)容客觀真實(shí)，證據(jù)之間能夠相互印證，證明案件的事實(shí)，本院予以確認(rèn)。
本院認(rèn)為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條：“虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)?！撻_增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的”的規(guī)定，本案中，被告人李某某明知公司在沒有實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生的情況下仍為公司虛開與13名農(nóng)戶的發(fā)票254張，總計(jì)金額為25018865.80元，后又將公司管理人員從外省虛開的與9家合作社交易農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票93張，總計(jì)金額56594820元用于做賬，并到國(guó)稅局辦理抵扣手續(xù)，導(dǎo)致10609779.20元稅款被抵扣，其行為構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，因此，公訴機(jī)關(guān)指控被告人李某某犯虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)充分，指控的罪名成立，本院予以支持。
關(guān)于被告人李某某的辯護(hù)人提出的起訴書認(rèn)定被告人李某某構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪罪名有誤，結(jié)合本案事實(shí)及法律適用應(yīng)認(rèn)定為逃稅罪的辯護(hù)意見，本院認(rèn)為，逃稅罪是指納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的行為，或者扣繳義務(wù)人不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的行為，而本案中，被告人李某某的行為是為了取得非法所得，明知沒有貨物銷售的情況下開具發(fā)票，用于騙取抵扣稅款的行為，該行為符合虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪的犯罪構(gòu)成要件，其行為應(yīng)構(gòu)成虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，因此，對(duì)該辯護(hù)意見，本院不予采納。
關(guān)于被告人李某某的辯護(hù)人提出的本案認(rèn)定被告人李某某等人造成國(guó)家稅收損失的證據(jù)是黔東南州國(guó)家稅務(wù)局稽查局的復(fù)核，而國(guó)稅局稽查局并不具備認(rèn)定涉稅犯罪案件導(dǎo)致國(guó)家損失的資格，應(yīng)當(dāng)以會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的鑒定報(bào)告結(jié)果為認(rèn)定依據(jù)，同時(shí)，本案應(yīng)當(dāng)扣除XX公司實(shí)際繳納的稅款后所得數(shù)據(jù)才是真實(shí)數(shù)據(jù)的辯護(hù)意見，本院認(rèn)為，根據(jù)《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)﹤關(guān)于司法鑒定管理問題的決定﹥》的規(guī)定，本案涉稅款不屬于規(guī)定的司法鑒定范圍，而稅務(wù)部門對(duì)于稅務(wù)具有監(jiān)管職責(zé)，國(guó)稅稽查局有權(quán)根據(jù)開具票據(jù)的情況對(duì)涉稅額進(jìn)行計(jì)算，因此，對(duì)該辯護(hù)意見，本院不予采納。
關(guān)于被告人李某某的辯護(hù)人提出的被告人李某某系從犯、初犯，且當(dāng)庭自愿認(rèn)罪，依法應(yīng)當(dāng)從輕或者減輕處罰的辯護(hù)意見，經(jīng)查，被告人李某某在本案中作用相對(duì)于該公司其他管理人員較小，因此，對(duì)該辯護(hù)意見，本院予以采納。
關(guān)于被告人李某某的辯護(hù)人提出的被告人李某某具有自首情節(jié)，同時(shí)被告人在偵查階段向辦案人員提供了另外兩名同案犯的聯(lián)系方式，應(yīng)認(rèn)定為立功的辯護(hù)意見，經(jīng)查，被告人李某某系2014年7月1日被抓獲歸案，并非自動(dòng)投案，且經(jīng)過黔東南州國(guó)家稅務(wù)局作的情況說明，證明被告人李某某在稅務(wù)局開始調(diào)查時(shí)確實(shí)履行了相關(guān)手續(xù)，但是在檢查組掌握了該公司涉嫌虛開發(fā)票的證據(jù)后，被告人沒有自動(dòng)歸案，系被抓獲歸案，因此，其沒有自動(dòng)投案的行為，不構(gòu)成自首。同時(shí)，被告人李某某在供述中交代的同案人公司管理人的基本情況屬于自己如實(shí)供述自己犯罪行為的一部分，不屬于刑法規(guī)定的立功的情形，其行為不構(gòu)成立功，因此，對(duì)該辯護(hù)意見，本院不予采納。
關(guān)于被告人李某某的辯護(hù)人提出的起訴書指控的犯罪事實(shí)不清，被告人李某某參與逃稅10609779.2元的部分事實(shí)不符，認(rèn)定李某某參與本案的涉稅金額時(shí)間段應(yīng)為2013年7月開始至2013年8月結(jié)束的辯護(hù)意見，經(jīng)查，本案中，被告人李某某從公司成立起就擔(dān)任公司會(huì)計(jì)并代為辦理公司成立手續(xù)等，對(duì)公司的實(shí)際交易的事實(shí)應(yīng)當(dāng)是明知的，而且在做賬的過程中，從工人工資、貨物運(yùn)輸發(fā)票、水電費(fèi)等情況均反映出公司沒有進(jìn)行大規(guī)模生產(chǎn)，而被告人在明知公司的實(shí)際運(yùn)行情況下，仍接受公司管理人員的指使虛開發(fā)票的行為，應(yīng)當(dāng)與公司管理人員共同承擔(dān)責(zé)任，構(gòu)成共同犯罪，只是在作用上，相對(duì)于公司管理人員來(lái)說較小，因此，對(duì)該辯護(hù)意見，本院不予采納。
關(guān)于被告人李某某的辯護(hù)人提出的對(duì)于后面公司與外省9家種植合作社開具發(fā)票的行為，李某某是不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的辯護(hù)意見，經(jīng)查，被告人與公司管理人員系共同犯罪，在公司之前開具發(fā)票的時(shí)候就知道了公司虛開發(fā)票的事實(shí)，后來(lái)雖然開具的發(fā)票是公司管理人員從外省開具的，而并非李某某開具，他只是將發(fā)票做賬然后報(bào)稅務(wù)局申請(qǐng)抵扣，但是，在此過程中，其明知該發(fā)票是虛開的仍然做賬并申請(qǐng)抵扣的行為應(yīng)當(dāng)視為與公司管理人員有共同的故意行為，屬于共同犯罪，則應(yīng)當(dāng)共同承擔(dān)責(zé)任。
根據(jù)《最高人民法院關(guān)于適用﹤?cè)珖?guó)人大常委會(huì)關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定﹥?nèi)舾蓡栴}解釋》第一條規(guī)定，本案被抵扣稅款10609779.2元，數(shù)量達(dá)到“情節(jié)特別嚴(yán)重”的情形，依法應(yīng)當(dāng)在十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)的幅度內(nèi)量刑。但鑒于本案中被告人李某某到案后能如實(shí)供述自己的犯罪行為，認(rèn)罪態(tài)度較好，并當(dāng)庭自愿認(rèn)罪，有悔罪表現(xiàn)，本院依法酌情對(duì)其從輕處罰。被告人李某某作為公司會(huì)計(jì)人員，與公司管理人員共同實(shí)施了虛開發(fā)票的行為，但其在共同犯罪中作用相對(duì)較小，系從犯，本院依法對(duì)其予以減輕處罰。根據(jù)本案被告人李某某犯罪的事實(shí)、犯罪的性質(zhì)、情節(jié)和對(duì)于社會(huì)的危害程度，本院認(rèn)為符合適用緩刑的條件。為此，依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條第一款、第二十七條、第五十二條、第六十三條、第七十二條、第七十三條、第六十一條、最高人民法院關(guān)于適用《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》的若干問題的解釋第一、第五條的規(guī)定，判決如下：
裁判結(jié)果
被告人李某某犯虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪，判處有期徒刑三年緩刑五年，并處罰金五萬(wàn)元。（罰金限于本判決生效后十日內(nèi)繳納）
（緩刑考驗(yàn)期限，從判決確定之日起計(jì)算）
如不服本判決，可在收到判決書之次日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向貴州省黔東南苗族侗族自治州中級(jí)人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本二份。
審判人員
審判長(zhǎng)張小飛
審判員楊芹
人民陪審員李俊
裁判日期
二〇一五年九月七日
書記員
書記員李應(yīng)光
