審理法院：臨沂市中級(jí)人民法院
案 號(hào)：（2015）臨刑二終字第56號(hào)
案件類(lèi)型：刑事
案 由：逃稅罪
裁判日期：2015-07-15
審理經(jīng)過(guò)
山東省臨沂市蘭山區(qū)人民法院審理臨沂市蘭山區(qū)人民檢察院指控原審被告人劉某1、原審被告單位山東金建華鋼結(jié)構(gòu)工程有限公司犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪、逃稅罪一案，于2014年11月11日作出（2013）臨蘭刑初字第850號(hào)刑事判決。原審被告人劉某1不服，提出上訴。本院受理后，依法組成合議庭，經(jīng)過(guò)閱卷，訊問(wèn)上訴人，聽(tīng)取辯護(hù)人意見(jiàn)，認(rèn)為本案事實(shí)清楚，決定不開(kāi)庭審理?，F(xiàn)已審理終結(jié)。
一審法院查明
原審判決認(rèn)定，（一）2010年2月至2012年3月間，被告單位山東金建華鋼結(jié)構(gòu)工程有限公司向泰安市永鋒鋼鐵有限公司、泰安市貴和物資有限公司、泰安市永和鋼鐵有限公司、泰安市魯岳鋼鐵有限公司、泰安市鑫奧物資有限公司購(gòu)買(mǎi)開(kāi)平板、圓鋼等原材料進(jìn)行加工后，出售給臨沂科威機(jī)械有限公司。被告單位山東金建華鋼結(jié)構(gòu)工程有限公司讓泰安市永鋒鋼鐵有限公司將票號(hào)為01309237、01464288、03198845、07695219、02761743、07792652、07792551的山東增值稅專(zhuān)用發(fā)票虛開(kāi)給臨沂科威機(jī)械有限公司，讓泰安市貴和物資有限公司將票號(hào)為01354094、03148191、08414509的山東增值稅專(zhuān)用發(fā)票虛開(kāi)給臨沂科威機(jī)械有限公司，讓泰安市永和鋼鐵有限公司將票號(hào)為03158217的山東增值稅專(zhuān)用發(fā)票虛開(kāi)給臨沂科威機(jī)械有限公司，讓泰安市魯岳鋼鐵有限公司將票號(hào)為01488937的山東增值稅專(zhuān)用發(fā)票虛開(kāi)給臨沂科威機(jī)械有限公司，讓泰安市鑫奧物資有限公司將票號(hào)為07737043、12782250的山東增值稅專(zhuān)用發(fā)票虛開(kāi)給臨沂科威機(jī)械有限公司，以上增值稅發(fā)票價(jià)稅合計(jì)共3801301.16元，臨沂科威機(jī)械有限公司已抵扣稅款552325.81元。
2010年2月至2012年3月間，劉某1系被告單位山東金建華鋼結(jié)構(gòu)工程有限公司的法定代表人，并全面負(fù)責(zé)公司經(jīng)營(yíng)。
被告單位山東金建華鋼結(jié)構(gòu)工程有限公司讓泰安市永鋒鋼鐵有限公司等公司虛開(kāi)給山東省臨沂科威機(jī)械有限公司的14張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票，臨沂科威機(jī)械有限公司已抵扣的552325.81元稅款，已被山東省平邑縣國(guó)家稅務(wù)局地方稅務(wù)分局追回。
上述事實(shí)，有經(jīng)原審?fù)徟e證、質(zhì)證的證人孫某甲、孟某、史某、王某甲、趙某、王某乙、董某、國(guó)某、徐某、李某、孫某乙的證言，購(gòu)銷(xiāo)合同、發(fā)貨清單、扣押物品清單、山東增值稅專(zhuān)用發(fā)票等書(shū)證，被告人的供述等證據(jù)予以證實(shí)。
（二）2012年2月至5月間，被告人劉某1向泰安市永鋒鋼鐵有限公司、泰安市魯岳鋼鐵有限公司、山東萬(wàn)事達(dá)鋼鐵貿(mào)易有限公司、泰安市中冶鋼鐵有限公司購(gòu)買(mǎi)開(kāi)平板、圓鋼等材料后，以7萬(wàn)余元的價(jià)格將票號(hào)分別為05668478、05744611、11282850、06043118的山東增值稅專(zhuān)用發(fā)票虛開(kāi)并出售給美華（青島）工業(yè)有限公司，以上增值稅發(fā)票價(jià)稅合計(jì)共1331362.7元，美華（青島）工業(yè)有限公司已抵扣稅款193445.86元。
上述事實(shí)，有經(jīng)原審?fù)徟e證、質(zhì)證的證人王某甲、朱某、曹某、梁某、董某、劉某的證言，銀行明細(xì)、銀行卡存款憑條、帳戶(hù)明細(xì)查詢(xún)等書(shū)證，被告人的供述等證據(jù)予以證實(shí)。
一審法院認(rèn)為
原審法院認(rèn)為，被告單位山東金建華鋼結(jié)構(gòu)工程有限公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，與泰安市永鋒鋼鐵有限公司、泰安市貴和物資有限公司等公司簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同購(gòu)買(mǎi)鋼材，經(jīng)其加工后銷(xiāo)售給臨沂科威機(jī)械有限公司，為逃避交納稅款虛開(kāi)增值稅發(fā)票數(shù)額巨大，構(gòu)成虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪。被告人劉某1作為山東金建華鋼結(jié)構(gòu)工程有限公司的法定代表人，負(fù)責(zé)被告單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，對(duì)被告單位虛開(kāi)增值稅發(fā)票的行為負(fù)直接負(fù)責(zé)的主管人員責(zé)任，依法亦應(yīng)以虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪論處。被告人劉某1在向泰安永鋒鋼材等有限公司購(gòu)買(mǎi)鋼材后，將發(fā)票虛開(kāi)并出售給美華工業(yè)公司，其作為山東金建華鋼結(jié)構(gòu)工程有限公司的法定代表人，亦構(gòu)成虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪。鑒于被告人劉某1在庭審中認(rèn)罪態(tài)度較好，對(duì)其酌情從輕處罰，依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條、第五十三條、第五十二條、《最高人民法院關(guān)于審理單位犯罪案件具體應(yīng)用法律有關(guān)問(wèn)題的解釋》第一條及《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法的解釋》第二百四十一條第一款（五）項(xiàng)之規(guī)定，以被告單位山東金建華鋼結(jié)構(gòu)工程有限公司犯虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪，判處罰金人民幣四十萬(wàn)元；被告人劉某1犯虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪，判處有期徒刑十二年，并處罰金三十萬(wàn)元。
二審請(qǐng)求情況
宣判后，原審被告人劉某1不服，以“虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪的第一起，上訴人的主觀故意內(nèi)容與客觀危害行為的特征均與虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪的構(gòu)成要件不符，上訴人的行為不構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪；虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪的第二起涉及山東萬(wàn)事達(dá)鋼鐵貿(mào)易有限公司的業(yè)務(wù)，協(xié)議是美華（青島）工業(yè)有限公司簽訂的，貨款也是其支付的，不存虛開(kāi)的行為”為由，提出上訴。其辯護(hù)人提出與上訴理由基本相同的的辯護(hù)意見(jiàn)。
本院查明
經(jīng)二審審理查明的事實(shí)和證據(jù)與一審相同。
另查明，二審期間，上訴人劉某1的家人代為繳納罰金三十萬(wàn)元。
本院認(rèn)為
本院認(rèn)為，原審被告單位山東金建華鋼結(jié)構(gòu)工程有限公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，與泰安市永鋒鋼鐵有限公司、泰安市貴和物資有限公司等公司簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同購(gòu)買(mǎi)鋼材，經(jīng)其加工后銷(xiāo)售給臨沂科威機(jī)械有限公司，為逃避交納稅款虛開(kāi)增值稅發(fā)票數(shù)額巨大，構(gòu)成虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪。被告人劉某1系被告單位山東金建華鋼結(jié)構(gòu)工程有限公司的法定代表人，系直接負(fù)責(zé)的主管人員，其在向泰安永鋒鋼材等有限公司購(gòu)買(mǎi)鋼材后，將發(fā)票虛開(kāi)并出售給美華工業(yè)公司，構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪。
關(guān)于上訴人劉某1及其辯護(hù)人所提“虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪的第一起，上訴人的主觀故意內(nèi)容與客觀危害行為的特征均與虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪的構(gòu)成要件不符，上訴人的行為不構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪”的上訴理由及相應(yīng)辯護(hù)意見(jiàn)，經(jīng)查，山東金建華鋼結(jié)構(gòu)工程有限公司承攬臨沂科威機(jī)械有限公司的加工業(yè)務(wù)后，均由其與泰安市永鋒鋼鐵有限公司、泰安市貴和物資有限公司等公司簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同并購(gòu)買(mǎi)原材料，加工后銷(xiāo)售給臨沂科威機(jī)械有限公司，上訴人劉某1指使涉案公司直接將發(fā)票出具給臨沂科威機(jī)械有限公司，原審被告單位該行為屬于虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為，該事實(shí)有上訴人劉某1的供述、證人證言、相關(guān)書(shū)證、臨沂科威機(jī)械有限公司已補(bǔ)交稅款的證明等證據(jù)予以證實(shí)。經(jīng)上訴人劉某1介紹，在永鋒公司與臨沂科威機(jī)械有限公司無(wú)交易的情況下，臨沂科威機(jī)械有限公司非法取得了進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票并進(jìn)行抵扣，使國(guó)家稅款流失。上訴人劉某1指使他人虛開(kāi)增值稅發(fā)票的行為，符合虛開(kāi)增值稅發(fā)票的主客觀構(gòu)成要件。該上訴理由及辯護(hù)意見(jiàn)不能成立。
關(guān)于上訴人劉某1及其辯護(hù)人所提“虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪的第二起涉及山東萬(wàn)事達(dá)鋼鐵貿(mào)易有限公司的業(yè)務(wù)，協(xié)議是美華（青島）工業(yè)有限公司簽訂的，貨款也是其支付的，不存在虛開(kāi)的行為”的上訴理由及相應(yīng)辯護(hù)意見(jiàn)，經(jīng)查，山東萬(wàn)事達(dá)鋼鐵貿(mào)易有限公司的工作人員朱某證實(shí)臨沂金建華公司劉某1從其公司買(mǎi)了鋼材，要求把增值稅發(fā)票開(kāi)到美華（青島）公司，金額是373470.10元，其公司沒(méi)和美華公司發(fā)生這筆業(yè)務(wù)。美華工業(yè)有限公司的法定代表人曹某證實(shí)其花7萬(wàn)元左右購(gòu)買(mǎi)劉某1的發(fā)票，讓公司出納員梁某通過(guò)銀行給劉某1匯款，上訴人劉某1親筆簽批的證明等證據(jù)相互印證，證實(shí)其虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為。該上訴理由及辯護(hù)意見(jiàn)不能成立。
綜上，原審判決認(rèn)定事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，定罪準(zhǔn)確，審判程序合法，鑒于二審期間，上訴人劉某1的家人代為繳納罰金，依法可酌予對(duì)其從輕處罰。依照《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第二百二十五條第一款第（二）項(xiàng)，《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條、第五十三條、第五十二條、第六十二條、《最高人民法院關(guān)于審理單位犯罪案件具體應(yīng)用法律有關(guān)問(wèn)題的解釋》第一條之規(guī)定，判決如下：
二審裁判結(jié)果
一、維持臨沂市蘭山區(qū)人民法院（2013）臨蘭刑初字第850號(hào)刑事判決對(duì)原審被告單位山東金建華鋼結(jié)構(gòu)工程有限公司定罪量刑部分及對(duì)原審被告人劉某1的定罪部分，即被告單位山東金建華鋼結(jié)構(gòu)工程有限公司犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，判處罰金人民幣四十萬(wàn)元；被告人劉某1犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪。
二、撤銷(xiāo)臨沂市蘭山區(qū)人民法院（2013）臨蘭刑初字第850號(hào)刑事判決對(duì)原審被告人劉某1的量刑部分，即判處被告人劉某1有期徒刑十二年，并處罰金三十萬(wàn)元。
三、上訴人（原審被告人）劉某1犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，判處有期徒刑十年，并處罰金三十萬(wàn)元（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2012年12月18日起至2022年12月17日止。罰金已繳納）。
本判決為終審判決。
審判人員
審判長(zhǎng)李殿基
代理審判員朱崇寶
代理審判員朱佩鐸
裁判日期
二〇一五年七月十五日
書(shū)記員
書(shū)記員張寧
