審理法院：定邊縣人民法院
案 號：（2017）陜0825刑初7號
案件類型：刑事
案 由：刑事其他
裁判日期：2017-10-09
審理經(jīng)過
定邊縣人民檢察院以定檢訴刑訴（2017）7號起訴書指控被告人劉某犯虛開增值稅發(fā)票罪，于2017年1月9日向本院提起公訴。本院依法組成合議庭，公開開庭審理了本案。定邊縣人民檢察院建議延期審理一次。其間，報(bào)請榆林市中級人民法院批準(zhǔn)延長審限三個(gè)月。定邊縣人民檢察院指派檢察員羅海蓉、代理檢察員趙小榮出庭支持公訴，被告人劉某及其辯護(hù)人李培錄到庭參加訴訟?，F(xiàn)已審理終結(jié)。
一審請求情況
定邊縣人民檢察院指控：
1、2014年12月22日，被告人劉某作為“榆林市聚源煤炭運(yùn)銷公司”實(shí)際控制人，在與“江蘇海亞通創(chuàng)能源技術(shù)有限公司”無貨物購銷的情況下，為該公司虛開增值稅專用發(fā)票共計(jì)14份，票面稅額合計(jì)2351836元。
2、2015年6月29日，被告人劉某在與“銅川市君德煤業(yè)有限公司”無貨物購銷的情況下，為該公司虛開增值稅發(fā)票共計(jì)2份，票面稅額合計(jì)265897.4元。
3、2015年6月29日，被告人劉某在與“江西蘇能新材料有限公司”無貨物購銷的情況下，為該公司虛開增值稅專用發(fā)票共計(jì)4份，票面稅額合計(jì)580847.3元。
綜上，被告人劉某先后為他人虛開增值稅發(fā)票20份，涉案票面稅額共計(jì)3198580.7元。
一審答辯情況
上述事實(shí)，被告人劉某在開庭審理過程中亦無異議，且有被告人劉某的供述、證人姜某、李某某、任某某、褚某等證言、公司登記表、稅務(wù)登記表、增值稅發(fā)票、稅務(wù)查詢記錄、認(rèn)證結(jié)果清單、銀行明細(xì)、資金流書證、扣押物品清單、抓獲經(jīng)過、戶籍信息等證據(jù)在卷佐證。據(jù)此，公訴機(jī)關(guān)指控被告人劉某構(gòu)成虛開增值稅發(fā)票罪，提請本院依法懲處。
本院查明
庭審中，被告人劉某對起訴指控的犯罪事實(shí)無異議，被告人的辯護(hù)人認(rèn)為公訴機(jī)關(guān)指控被告人犯罪的定性準(zhǔn)確，但認(rèn)定數(shù)額不當(dāng)，被告人的犯罪數(shù)額應(yīng)按照受票人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并抵扣的稅款數(shù)額作為其給國家造成實(shí)際損失為準(zhǔn)，而非公訴機(jī)關(guān)指控的票面數(shù)額。同時(shí)被告人有立功、初犯、認(rèn)罪態(tài)度好、一貫表現(xiàn)良好等情節(jié)，建議法庭對被告人從輕處罰。
經(jīng)審理查明：
1、2014年12月22日，被告人劉某作為“榆林市聚源煤炭運(yùn)銷公司”實(shí)際控制人，在與“江蘇海亞通創(chuàng)能源技術(shù)有限公司”無貨物購銷的情況下，為該公司虛開增值稅專用發(fā)票共計(jì)14份，票面稅額合計(jì)2351836元。該稅款江蘇海亞通創(chuàng)能源技術(shù)有限公司已抵扣。
2、2015年6月29日，被告人劉某在與“銅川市君德煤業(yè)有限公司”無貨物購銷的情況下，為該公司虛開增值稅發(fā)票共計(jì)2份，票面稅額合計(jì)265897.4元。
3、2015年6月29日，被告人劉某在與“江西蘇能新材料有限公司”無貨物購銷的情況下，為該公司虛開增值稅專用發(fā)票共計(jì)4份，票面稅額合計(jì)580847.3元。
綜上，被告人劉某先后為他人虛開增值稅發(fā)票20份，涉案票面稅額共計(jì)3198580.7元。
上述事實(shí)，被告人劉某在開庭審理過程中亦無異議，且有被告人劉某的供述、證人韋某某、陳某某、姜某、李某某、任某某、褚某、吳某某、趙某某、張某的證言、會計(jì)憑證賬本、隨案移送清單、扣押物品清單、認(rèn)定結(jié)果清單、通知書、納稅申報(bào)表、營業(yè)執(zhí)照、受案登記表、抓獲經(jīng)過、定邊縣國稅局移交線索函、證明、銀行流水、購買發(fā)票資金流、虛開發(fā)票資金流、公司信息、辨認(rèn)筆錄、戶籍信息等證據(jù)證實(shí)，足以認(rèn)定。
另查明，被告人劉某在被抓捕后，在審查起訴階段向偵查機(jī)關(guān)揭發(fā)王飛、李寶軍的犯罪線索，公安局機(jī)關(guān)立案受理后將犯罪嫌疑人李寶軍抓獲并刑事拘留，并查實(shí)二嫌疑人有販賣毒品的犯罪事實(shí)。
上述事實(shí)，控辯雙方在開庭審理過程中均無異議，且有報(bào)案材料、會談筆錄、榆林市公安局榆陽區(qū)分局情況說明、關(guān)于王飛涉嫌販賣毒品案件偵查進(jìn)展情況、提請逮捕決定書、受案登記表、立案決定書、拘留證等證據(jù)證實(shí)，足以認(rèn)定。
本院認(rèn)為
本院認(rèn)為，被告人劉某以非法牟利為目的，在無真實(shí)貨物購銷的情況下，為他人虛開增值稅發(fā)票，數(shù)額巨大，其行為侵犯國家的發(fā)票管理制度，構(gòu)成虛開增值稅發(fā)票罪。公訴機(jī)關(guān)指控罪名成立，本院予以支持，應(yīng)以虛開增值稅發(fā)票罪追究被告人劉某的刑事責(zé)任。被告人劉某在歸案后能夠提供重要線索揭發(fā)他人犯罪行為，從而使公安機(jī)關(guān)偵破王飛、李寶軍的販賣毒品案件，屬立功，依法可以減輕處罰。案發(fā)后，被告人能夠如實(shí)供述自己的罪行，確有悔罪表現(xiàn)，依法可從輕處罰。關(guān)于辯護(hù)人辯稱被告人的犯罪數(shù)額應(yīng)按照受票人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并抵扣的稅款數(shù)額作為其給國家造成實(shí)際損失為準(zhǔn)。經(jīng)查，虛開增值稅發(fā)票罪數(shù)額的認(rèn)定，應(yīng)以虛開的稅款數(shù)額作為被告人的犯罪數(shù)額，故公訴機(jī)關(guān)指控的數(shù)額準(zhǔn)確，辯護(hù)人的辯護(hù)意見與法無據(jù)，本院不予采信。對被告人的辯護(hù)人認(rèn)為被告人有立功情節(jié)、系初犯、認(rèn)罪態(tài)度好，一貫表現(xiàn)良好的辯護(hù)意見，與本院查明的事實(shí)相符，予以采納。據(jù)此，依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款、第六十四條、第六十八條、第六十七條第三款、第四十五條、第四十七條之規(guī)定，判決如下：
裁判結(jié)果
被告人劉某犯虛開增值稅發(fā)票罪，判處有期徒刑八年六個(gè)月（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算，判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即從2016年4月12日起至2024年10月11日止），并處罰金人民幣二十萬元，于判決生效后三個(gè)月內(nèi)繳納。
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)通過本院或者直接向陜西省榆林市中級人民法院提起上訴，書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本一份。
審判人員
審判長李瓊
審判員孟昭江
人民陪審員胡莎莎
裁判日期
二〇一七年十月九日
書記員
書記員齊浩宇
