審理法院：廣州市中級人民法院
案 號：（2016）粵01刑初655號
案件類型：刑事
案 由：逃稅罪
裁判日期：2017-12-25
審理經(jīng)過
廣東省廣州市人民檢察院以穗檢公二刑訴[2016]215號起訴書指控被告單位廣東今來藥業(yè)有限公司、被告人常某1、鄭某2犯逃稅罪、虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2016年12月14日向本院提起公訴。本院依法組成合議庭，公開開庭審理了本案。廣東省廣州市人民檢察院指派代理檢察員林鸝出庭支持公訴，被告單位廣東今來藥業(yè)有限公司、被告人常某1、鄭某2及辯護人廖富凱、霍永基、郭峰到庭參加訴訟。本案現(xiàn)已審理終結(jié)。
一審請求情況
廣東省廣州市人民檢察院指控：被告單位廣東今來藥業(yè)有限公司（以下簡稱今來公司）于2005年6月29日成立，納稅人資格類型為增值稅一般納稅人，公司法定代表人為被告人常某1，公司股東為被告人常某1、鄭某2。
2012年8月至2015年12月，今來公司在沒有實際貨物交易的情況下，接受隴西利興藥材有限公司、隴西利翔藥業(yè)有限公司、隴西永鋒藥業(yè)有限公司、隴西農(nóng)某藥業(yè)有限公司、隴西利宏藥業(yè)有限公司、隴西利海藥業(yè)有限公司、隴西鳳勤藥業(yè)有限公司、隴西加浩藥業(yè)有限公司、隴西聚錦藥業(yè)有限公司、隴西威震藥業(yè)有限公司、隴西縣惠宇藥業(yè)有限公司、隴西昌源藥業(yè)有限責任公司、隴西翔瑞藥業(yè)有限公司、隴西彬彬藥業(yè)有限公司、隴西久義藥業(yè)有限公司、隴西縣民惠藥業(yè)有限公司、隴西西域藥業(yè)有限公司、隴西隴原利某1藥業(yè)有限公司、武陟齊某行懷藥有限公司、文某市三達中藥材銷售有限公司、文某市署宇中藥材銷售有限公司、瀘州百草堂中藥材銷售有限公司、西藏和藤藏醫(yī)藥開發(fā)有限公司、拉薩經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)仁正貿(mào)易有限公司共24家企業(yè)虛開的增值稅專用發(fā)票3,615份，發(fā)票金額共計人民幣356,462,690.54元，發(fā)票稅款人民幣46,389,938.01元，價稅合計人民幣402,852,628.55元，均已被用于抵扣增值稅進項稅額。此外，2015年8月至11月，今來公司在沒有實際貨物交易的情況下，向拉薩經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)仁正貿(mào)易有限公司、廣州康某貿(mào)易有限公司虛開增值稅專用發(fā)票132份，發(fā)票金額共計人民幣11,530,394.90元，發(fā)票稅款人民幣1,498,951.10元，價稅合計人民幣13,029,346.00元，均已被用于抵扣增值稅進項稅額。
2010年1月至2013年10月，今來公司取得東莞市人民醫(yī)院、廣州現(xiàn)代醫(yī)院、廣州南洋腫瘤醫(yī)院有限公司等企業(yè)的銷售貨款，均是在貨物己發(fā)出、納稅義務已實現(xiàn)的情況下，采取收款長期掛賬的手法，不按規(guī)定確認銷售收入和申報納稅，2010年逃稅數(shù)額人民幣294,422.08元，且占應納稅額的59%；2011年逃稅數(shù)額人民幣1,121,756.06元，且占應納稅額的77.68%;2012年逃稅數(shù)額人民幣2,340,327.80元，且占應納稅額的87.18%;2013年逃稅數(shù)額人民幣292,359.69元，且占應納稅額的30.68%。綜上，2010年至2013年，今來公司偷逃稅款共計人民幣4,048,865.63元。另查，2010年9月，今來公司因在2007年11月至2009年12月期間偷逃稅款受到稅務機關(guān)的行政處罰。
被告人常某1作為今來公司的法定代表人，負責聯(lián)系及設(shè)立相關(guān)企業(yè)為今來公司虛開增值稅專用發(fā)票或接受今來公司虛開的增值稅專用發(fā)票，并決定以長期掛賬的方式逃避繳納稅款。被告人鄭某2主要負責管理公司的資金流轉(zhuǎn)，積極協(xié)助被告人常某1從事虛開增值稅專用發(fā)票及偷逃稅款的犯罪活動。
為證實上述指控，公訴機關(guān)向法庭提供了稅務處理決定書、增值稅納稅申報表、銀行賬戶明細、資金回流情況表，證人鄧某2華、李某1、何某1等人的證言，被告人常某1、鄭某2的供述和辯解等證據(jù)，認為被告單位廣東今來藥業(yè)有限公司，被告人常某1作為該公司直接負責的主管人員，被告人鄭某2作為該公司其他直接責任人員，接受他人為自己虛開的增值稅專用發(fā)票并為他人虛開增值稅專用發(fā)票，虛開稅額巨大，根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零五條第二款，應當以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究其刑事責任；采取隱瞞手段進行虛假納稅申報，逃避繳納稅額巨大并且占應納稅額百分之三十以上，根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零一條的規(guī)定，應當以逃稅罪追究其刑事責任。提請本院依法判處。
今來公司及其辯護人廖富凱提出以下辯護意見：（1）對公訴機關(guān)指控的罪名沒有異議，對指控今來公司為其他公司虛開發(fā)票以及逃稅的事實不持異議，對接受隴原利某1公司、西藏仁正公司以及李某2控制的6家公司虛開增值稅專用發(fā)票的事實沒有異議；（2）對于接受其他16家企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票的事實，偵查機關(guān)未取得稅務機關(guān)依法定程序?qū)ι鲜鲂袨樽鞒龅亩ㄐ越Y(jié)論及處罰決定，未取得開票企業(yè)或經(jīng)手人的確認，認定上述發(fā)票為虛開發(fā)票的證據(jù)不足。（3）逃稅部分已補繳稅款、罰款和滯納金。（4）今來藥業(yè)的業(yè)務主要是由醫(yī)藥代表掛靠經(jīng)營，犯罪所得主要落入醫(yī)藥代表之手。建議酌情對今來公司從輕處罰。
被告人常某1及其辯護人霍永基提出以下辯護意見：（1）對公訴機關(guān)指控的罪名不持異議；（2）對指控的逃稅事實和罪名不持異議，但辯稱已繳清稅款和滯納金，彌補了國家損失，可依法對逃稅罪減輕處罰或免予處罰；（3）公訴機關(guān)指控今來公司接受隴西鳳勤等17家企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票的事實不清，證據(jù)不足，應不予認定；（4）常某1屬于初犯。綜上，建議對常某1減輕處罰。
被告人鄭某2及其辯護人郭峰提出以下辯護意見：（1）公訴機關(guān)指控鄭某2犯逃稅罪的證據(jù)不足，本部分只有證人鄧某1的證言可以證實，沒有其他證據(jù)印證，不能憑孤證定案；（2）在虛開增值稅發(fā)票罪中，鄭某2處于從屬地位，起次要作用，屬于從犯；（3）除隴原利某1公司、西藏仁正公司及李某2控制的六家公司外，指控今來公司接受其余16家公司虛開發(fā)票的證據(jù)不足，不應予以認定。綜上，建議對鄭某2從寬處罰，并適用緩刑。
本院查明
經(jīng)審理查明：
（一）虛開增值稅發(fā)票的事實：
被告單位廣東今來藥業(yè)有限公司（以下簡稱今來公司）于2005年6月29日成立，納稅人資格類型為增值稅一般納稅人，公司法定代表人為被告人常某1，公司股東為被告人常某1、鄭某2。
2012年8月至2015年12月間，被告單位今來公司在沒有實際貨物交易的情況下，接受被告人常某1、鄭某2某2立的隴西隴原利某1藥業(yè)有限公司、拉薩經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)仁正貿(mào)易有限公司，以及他人介紹的隴西利興藥材有限公司、隴西利翔藥業(yè)有限公司、隴西永鋒藥業(yè)有限公司、隴西農(nóng)某藥業(yè)有限公司、隴西利宏藥業(yè)有限公司、隴西利海藥業(yè)有限公司、隴西鳳勤藥業(yè)有限公司、隴西加浩藥業(yè)有限公司、隴西聚錦藥業(yè)有限公司、隴西威震藥業(yè)有限公司、隴西縣惠宇藥業(yè)有限公司、隴西昌源藥業(yè)有限責任公司、隴西翔瑞藥業(yè)有限公司、隴西彬彬藥業(yè)有限公司、隴西久義藥業(yè)有限公司、隴西縣民惠藥業(yè)有限公司、隴西西域藥業(yè)有限公司、武陟齊某行懷藥有限公司、文某市三達中藥材銷售有限公司、文某市署宇中藥材銷售有限公司、瀘州百草堂中藥材銷售有限公司、西藏和藤藏醫(yī)藥開發(fā)有限公司等24家企業(yè)虛開的增值稅專用發(fā)票3,615份，發(fā)票金額共計人民幣356,462,690.54元，發(fā)票稅款人民幣46,389,938.01元，價稅合計人民幣402,852,628.55元，均已被用于抵扣增值稅進項稅額。此外，2015年8月至11月間，今來公司在沒有實際貨物交易的情況下，向被告人常某1、鄭某2某2立的拉薩經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)仁正貿(mào)易有限公司、廣州康某貿(mào)易有限公司虛開增值稅專用發(fā)票132份，發(fā)票金額共計人民幣11,530,394.90元，發(fā)票稅款人民幣1,498,951.10元，價稅合計人民幣13,029,346.00元，均已被用于抵扣增值稅進項稅額。
被告人常某1作為被告單位今來公司的法定代表人，負責聯(lián)系相關(guān)企業(yè)為今來公司虛開增值稅專用發(fā)票，設(shè)立自己控制的相關(guān)企業(yè)向今來公司虛開增值稅發(fā)票。被告人鄭某2主要負責管理被告單位的資金流轉(zhuǎn)，在接受虛開增值稅發(fā)票和虛開增值稅發(fā)票的過程中，協(xié)助被告人常某1操作資金。
上述事實，有經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證，并經(jīng)法庭認證的下列證據(jù)證明：
第一組：書證
1.廣州市國家稅務局東區(qū)稽查局提供的《廣東今來藥業(yè)有限公司接受虛開增值稅專用發(fā)票匯總表》及各開票公司開具增值稅專用發(fā)票明細表,證實：廣東今來藥業(yè)有限公司接受隴西隴原利某1藥業(yè)有限公司、隴西利興藥材有限公司等24家企業(yè)虛開的增值稅專用發(fā)票共計3615份，發(fā)票稅額共計46,389,938.01元，價稅合計402,852,628.55元。
被告人常某1簽認：“經(jīng)我核對，我公司廣東今來藥業(yè)有限公司接受上述24家企業(yè)的增值稅專用發(fā)票，無對應貨物交易，是虛開的，數(shù)據(jù)無誤。”
2.被告單位接受的上游企業(yè)虛開的增值稅專用發(fā)票復印件，證實：發(fā)票所記載的購貨單位均為廣東今來藥業(yè)有限公司，貨物為大黃、當歸、黃芪、黨某、丹參等中藥材，開票人包括隴原利某1、隴西聚錦、隴西惠宇、隴西西域、隴西久義、隴西鳳勤、瀘州百草堂等涉案24家企業(yè)。
被告人常某1簽認上述發(fā)票是相關(guān)公司開給廣東今來藥業(yè)的增值稅專用發(fā)票，沒有對應貨物交易。
3.甘肅省隴西縣國稅局提供的隴西地區(qū)18家企業(yè)發(fā)票開具情況統(tǒng)計表，證實：隴原利某1、隴西翔瑞、隴西鳳勤、隴西加浩、隴西聚錦、隴西利海、隴西利翔、隴西利興、隴西農(nóng)某、隴西威震、隴西惠宇、隴西昌源、隴西永鋒、隴西彬彬、隴西久義、隴西利宏、隴西民惠、隴西西域等18家企業(yè)開具增值稅發(fā)票的具體情況。該18家企業(yè)認定一般納稅人的時間均為2012年至2013年間，除隴西昌源顯示為“開業(yè)”外，其余企業(yè)納稅狀態(tài)均為“非正?！焙汀白N”，注銷（非正常戶）時間為2014年至2015年間，所有18家企業(yè)正常納稅時間都在1至3年間，其中絕大部分為1至2年。
4.廣州市國稅局東區(qū)稽查局提供的西藏和藤、文某署宇、文某三達、隴西加浩、隴西鳳勤、瀘州百草堂、隴西久義、隴西西域、隴西惠宇、隴西昌源、隴西民惠、隴西威震、隴西聚錦、隴西彬彬、隴西翔瑞、隴原利某1、武陟齊某行等17家上游企業(yè)銀行賬戶資金流明細表、廣州今來藥業(yè)有限公司資金回流情況表，證實：上述17家企業(yè)通過資金回流方式，將今來公司所支付的購貨款再返回給被告人常某1、鄭某2控制的相關(guān)私人賬戶，雙方之間并無真實的貨物交易。
被告人常某1對上述證據(jù)予以簽認，供認上述明細反映了廣東今來藥業(yè)有限公司資金回流情況。
5.甘肅省隴西縣公安局提供的隴西利興、隴西利宏、隴西利海、隴西利翔、隴西永鋒、隴西農(nóng)某等6家公司增值稅專用發(fā)票開具明細表、賬戶明細、資金回流結(jié)果明細表，證實：同案人李某2通過其控制的上述6家公司為今來公司虛開增值稅專用發(fā)票以及資金回流情況，上述公司收到今來公司“貨款”后隨即又回流至今來公司控制的常某1等人的賬戶，部分貨款顯示以現(xiàn)金形式付款，故沒有資金回流情況。
上述證據(jù)經(jīng)同案李某2簽認。
6.民生銀行廣州分行、建設(shè)銀行甘肅省分行、農(nóng)業(yè)銀行隴西大園分理處、工商銀行廣州東城支行等銀行提供的隴西惠宇、隴西威震、隴西利宏、隴西久義、隴西昌源、隴西農(nóng)某、隴西利海、隴西彬彬、隴原利某1、隴西利翔、隴西翔瑞、隴西永鋒、隴西利興等企業(yè)及廣東今來藥業(yè)有限公司、常某1、鄭某2、常某1、張秀英等賬戶的歷史交易明細，證實：今來公司向涉案企業(yè)支付“貨款”。上游企業(yè)在收到今來藥業(yè)支付的“貨款”后，便于當日或次日以購貨款等名義轉(zhuǎn)到今來藥業(yè)控制的個人賬戶。
7.廣州市國稅局東區(qū)稽查局、甘肅省定西市國稅局稽查局出具的《已證實虛開通知單》及所附發(fā)票清單，證實：稅務機關(guān)已認定廣東今來藥業(yè)有限公司為拉薩仁正公司虛開的增值稅專用發(fā)票以及接受隴西利興、隴西利翔、隴西翔瑞、隴西聚錦、隴西惠宇、隴原利某1、隴西威震、隴西利宏、隴西農(nóng)某、隴西永鋒、隴西鳳勤、隴西久義、隴西聚錦、隴西加浩、隴西民惠、隴西彬彬、文某三達、文某署宇等18家企業(yè)所開具的發(fā)票均為虛開增值稅發(fā)票。
8.廣州市黃埔區(qū)國家稅務局提供的增值稅納稅申報表、防偽稅控開具發(fā)票匯總表及明細表、增值稅專用發(fā)票明細、增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)，證實：涉案增值稅專用發(fā)票均已被用于抵扣稅款。
9.廣州市國家稅務局東區(qū)稽查局提供的《廣東今來藥業(yè)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票匯總表》，證實：今來公司向廣州康某貿(mào)易有限公司、拉薩經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)仁正貿(mào)易有限公司虛開增值稅專用發(fā)票共計132份，發(fā)票稅額1,498,951.10元，價稅合計13,029,346.00元。
被告人常某1簽認：“此是我公司開具給上述單位的增值稅發(fā)票，無對應貨物交易，是虛開的。”
被告人鄭某2對今來公司虛開給拉薩仁正公司的發(fā)票予以簽認。
10.廣州市黃埔區(qū)國家稅務局提供的增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)，證實：廣州康某貿(mào)易有限公司接受廣東今來藥業(yè)有限公司虛開的增值稅專用發(fā)票用于抵扣的情況。
11.甘肅省隴西縣工商行政管理局提供的內(nèi)資企業(yè)基本信息，證實：隴西民惠、隴西聚錦、隴西威震、隴西利宏、隴西久義、隴西惠宇、隴西加浩、隴西鳳勤、隴西農(nóng)某、隴西利海、隴西彬彬、隴西利興、隴西翔瑞、隴西利翔、隴西永鋒、隴原利某1、隴西西域、隴西昌源等18家公司基本情況，其中隴原利某1藥業(yè)有限公司成立于2013年4月，法定代表人常某1。
12.廣州市國家稅務局東區(qū)稽查局提供的廣州市國家稅務局東區(qū)稽查局穗國稅東稽處[2016]183號《稅務處理決定書》，證實：由該局于2016年11月25日向廣東今來藥業(yè)有限公司出具該處理決定書，認定廣東今來公司2012年8月至2015年12月期間在無貨交易的情況下取得隴西利翔藥業(yè)有限公司等24戶企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票共3,615份，金額共356,462,690.54元，稅款46,389,938.01元，價稅合計402,852,628.55元，均已在當期抵扣增值稅進項稅額，造成少繳增值稅46,389,938.01元，少計2012年至2015年應納稅所得額356,462,690.54元。今來公司2015年8月至11月期間在無貨交易的情況下為他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的增值稅專用發(fā)票共132份，金額共11,530,394.90元，稅款1,498,951.10元，價稅合計13,029,346.00元，均已在當期申報納稅。
第二組：證人證言
1.證人李某2的證言，證實：其是隴西利興藥材有限公司、隴西利翔藥業(yè)有限公司、隴西永鋒藥業(yè)有限公司、隴西農(nóng)某藥業(yè)有限公司、隴西利宏藥業(yè)有限公司、隴西利海藥業(yè)有限公司、武陟齊峰行懷藥業(yè)有限公司等七家企業(yè)的負責人及實際控制人。其利用上述企業(yè)為今來公司開具增值稅發(fā)票。為了使交易真實，廣東今來公司制好合同郵寄到隴西，其在合同上蓋好印章交給會計做賬，然后其按約定給廣東今來公司增值稅專用發(fā)票，廣東今來公司按照開具的增值稅發(fā)票將錢打在其公司的帳上，由于沒有發(fā)生真實業(yè)務交易，其再將廣東今來公司打在賬上的錢又打到廣東今來公司常某1的賬戶，其從中賺取開票費，是票面金額的1.4%。
經(jīng)辨認照片，李某2指認出被告人常某1、鄭某2。
2.證人慕某的證言，證實：其2011年2月到今來藥業(yè)工作，擔任公司主管，主要負責公司的申報資料傳遞，公章的保管和合同的保管，同時還是公司的發(fā)票領(lǐng)購員，審核發(fā)票的開具情況。不清楚那些進項發(fā)票是否已經(jīng)付款或貨物是否送到，從來沒有核對以上資料，其就直接把進項發(fā)票給張某1做賬，然后將發(fā)票掃描抵扣。今來公司是銷售藥物的，包括中成藥和醫(yī)療器械銷售。甘肅隴西、定西那邊的業(yè)務是由老板常某1和老板娘鄭某2負責的，這方面涉及的進項發(fā)票都是直接寄給常某1和鄭某2，由鄭某2提供給其交給張某1做賬。公司向隴西地區(qū)購買的藥物沒有入庫，所以沒有錄入“本草綱目”系統(tǒng)，其日常在公司的倉庫就沒有見過這些貨物。常某1、鄭某2、常某1等人的個人賬戶日常由老板常某1和老板娘鄭某2負責保管的，具體他們誰操作不清楚。
3.證人張某1的證言，證實：在其擔任今來公司會計期間，有大量資金從私人銀行賬戶轉(zhuǎn)入今來公司賬戶，并且存在長期掛賬現(xiàn)象。
4.證人何某2證言，證實：今來公司的增值稅專用發(fā)票由鄭某2或趙彩玲交由何某2送至稅局認證抵扣；今來公司賬戶的對公賬戶有常某1個人銀行賬戶轉(zhuǎn)入的資金；公司的資金由鄭某2管理。
5.證人余某的證言，證實：其是今來公司的藥師。今來公司主要做成品藥批發(fā)、醫(yī)藥器材批發(fā)，向藥廠或者醫(yī)藥公司拿藥，產(chǎn)品大部分發(fā)往醫(yī)藥公司、醫(yī)院和藥店。在其任職期間，今來公司沒有拿過藥材原材料自行制藥，偶爾在廣州九州通醫(yī)藥批發(fā)公司拿點中藥飲片（即切片的藥材）銷售。老板是常某1，老板娘鄭某2比較少在公司。今來公司藥品進銷需要通過“本草綱目”進銷存系統(tǒng)。日常工作中，今來公司與供貨商或客戶第一次發(fā)生業(yè)務往來時，或者在首次購進新產(chǎn)品時會要求對方提供他們公司的營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、組織機構(gòu)代碼證、經(jīng)營許可證或生產(chǎn)許可證、開戶許可證、法人委托書、業(yè)務員身份證及上崗證、隨貨同行單樣單、印章備案表、發(fā)票復印件樣板、藥品經(jīng)營質(zhì)量管理規(guī)范認證證書或藥品生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)范認證證書、質(zhì)量保證協(xié)議書、年度報告，產(chǎn)品的注冊批件、檢驗報告、質(zhì)量標準，包裝說明書的備案批文，樣盒。對方公司把資料寄過來后，其會逐一核對對方提供的這些資料，并在食品藥品監(jiān)督管理局網(wǎng)站查詢是否有該供應商。如果資料齊全，就把對方公司的信息輸入今來公司的”本草綱目”進銷存系統(tǒng)。自其2012年8月進入今來公司以來，其沒有審核或錄入過隴西利興藥材有限公司、隴西利翔藥業(yè)有限公司、隴西永鋒藥業(yè)有限公司、隴西農(nóng)某藥業(yè)有限公司、隴西利宏藥業(yè)有限公司、隴西利海藥業(yè)有限公司六家公司的公司信息資料到公司“本草綱目”進銷存系統(tǒng)。其公司有向廣州九州通公司買過一些中藥飲片，價格不高，一次價稅合計幾百塊錢，交易也并不頻繁，一年兩三次左右，主要是為了維持公司經(jīng)營許可范圍中的中藥銷售不被取消。對于中藥飲片和中藥材，其公司清楚兩者的區(qū)別。今來公司沒有采購過中藥材。
6.證人張某2證言，證實：其2015年開始當今來公司的倉庫管理員，自從當了倉管員之后，都沒什么事干。一個月能來個200來件貨。貨物都是成藥，主要為膠囊、片劑和膏藥。貨物由貨車運到倉庫門口，由其通過手拉板車拉到倉庫。今來公司主要做藥品批發(fā)。產(chǎn)品大部分發(fā)往醫(yī)藥公司和醫(yī)院。主要做西藥。中藥基本沒有，如果客戶需要，就去九州通公司批發(fā)點。貨物入庫時，需要在對方的來貨單蓋上今來公司收貨專用章并簽上其的名字，其會把《送貨單》留存聯(lián)交給趙彩玲，由其在電話系統(tǒng)中入庫；出倉的時候，會按《銷售單》發(fā)貨，并蓋上公司的出貨章。其從來沒有聽說過隴原利某1這家公司，也沒有聽說過隴西利興藥材有限公司、隴西利翔藥業(yè)有限公司、隴西永鋒藥業(yè)有限公司、隴西農(nóng)某藥業(yè)有限公司、隴西利宏藥業(yè)有限公司、隴西利海藥業(yè)有限公司。從來沒有收到過這些公司發(fā)來倉庫的貨，也沒有發(fā)過貨給這幾家公司。鄭某2在公司負責管資金，公司所有經(jīng)營賬戶的資金的劃撥都由她負責。
7.證人常某1的證言，證實：其系常某1的妹妹。鄭某2多次借用其身份證。其對鄭某2利用其身份證開設(shè)的銀行賬戶以及成立康某公司均不知情。
8.證人戚某證言，證實：其系常某1的老公。其曾根據(jù)鄭某2的吩咐，利用本人的身份證開設(shè)了一張銀行卡給鄭某2使用。其對這張銀行卡的使用情況不知情。另外，其對康某公司成立情況并不知情。
第三組：被告人供述和辯解
1.被告人常某1的供述和辯解，證實：今來藥業(yè)是2005年由楊國芳注冊成立的，2007年其和鄭某2出資100萬元從楊國芳處收購過來。從2007年至今，今來藥業(yè)都是由其夫妻倆在經(jīng)營，公司主要經(jīng)營藥物、醫(yī)療器械、耗材的批發(fā)，其和鄭某2是股東，各占50%的股份。公司的整體采購、銷售業(yè)務都是其來負責。目前藥師有兩個人，分別是余某和趙先生，他們負責醫(yī)藥產(chǎn)品文件的審核。今來公司的“本草綱目”系統(tǒng)中記錄的就是今來公司的庫存商品的進銷存帳，所以商品的購進、售出、庫存情況全部都如實記錄在該系統(tǒng)的數(shù)據(jù)中。除了開辦廣東今來藥業(yè)有限公司，其個人還開辦過廣州寰成商貿(mào)有限公司、廣州市美奕物流有限公司、隴西隴原利某1藥業(yè)有限公司，另外還與人合作開辦了廣東專誠藥業(yè)有限公司、廣西合山和煦醫(yī)藥有限公司。隴原利某1公司是其在2013年4月份在甘肅省定西市隴西縣工商行政管理注冊成立的，隴原利某1公司實際上并沒有從事收購和銷售中藥材的業(yè)務，其開辦這間公司的目的只是為了在經(jīng)營今來公司過程中，今來公司需要增值稅進項發(fā)票的時候，讓隴原利某1公司開發(fā)票給今來公司，實際上這間公司就是用來開票的。所有隴原利某1公司開具給今來公司的增值稅專用發(fā)票都是在沒有真實貨物交易的情況下，其自己通知隴原利某1的工作人員按照其的要求開具發(fā)票給今來公司做進項發(fā)票進行抵扣的。因為今來公司在經(jīng)營過程中有大量的物流成本、銷售成本無法取得發(fā)票體現(xiàn)出來，所以才要通過其他途徑找一些進項發(fā)票來沖抵這部分成本費用。因為國家對增值稅管理很嚴格，企業(yè)間有增值稅發(fā)票往來，就必須要有對應資金往來的結(jié)算，為了應付檢查，所以每次開票都需要安排資金從今來公司的銀行賬戶走一次賬給隴原利某1公司，然后再安排隴原利某1公司將資金轉(zhuǎn)回其、鄭某2或常某1的個人銀行賬戶，最后再通過轉(zhuǎn)賬將這些資金回流給今來公司。因為這兩間企業(yè)都是自己開辦的，所以不需要支付任何開票費用。到后來又認識了隴西那邊的李某2，他控制了多家企業(yè)。于是就找他幫忙弄進項增值稅專用發(fā)票，他就按照票面金額收3.5%、4%收取手續(xù)費用。其接受虛開的進項發(fā)票的企業(yè)有隴西鳳勤有限公司、隴西加浩藥業(yè)有限公司、隴西聚錦藥業(yè)有限公司、隴西利海藥業(yè)有限公司、隴西利翔藥業(yè)有限公司、隴西利興藥材有公司、隴西農(nóng)某藥業(yè)有限公司、隴西威震藥業(yè)有限公司、隴西縣惠宇藥業(yè)有限公司、隴西昌源藥業(yè)有限公司、隴西翔瑞藥業(yè)有限公司、隴西永鋒藥業(yè)有限公司、隴西彬彬藥業(yè)有限責任公司、隴丁久義藥業(yè)有限公司、隴西利宏藥業(yè)有限公司、隴西縣民惠藥業(yè)有限公司、隴西西域藥業(yè)有限公司等公司。接受這些公司的發(fā)票都是沒有貨物交易的。其按照票面金額給對方公司對公賬戶支付金額，然后對方扣除手續(xù)費之后再轉(zhuǎn)回來給其或者常某1、鄭某2等人的私人賬戶，實現(xiàn)資金回流。
廣東今來藥業(yè)有限公司還接受了武陟齊峰行懷藥有限公司、文某市三達中藥材銷售有限公司、文某市署宇中藥材銷售有限公司、瀘洲百草堂中藥飲片有限公司、西藏和藤藏醫(yī)藥開發(fā)有限公司、拉薩經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)仁正貿(mào)易有限公司虛開的增值稅專用發(fā)票。武陟齊峰行懷藥有限公司在河南省武陟縣那邊的，這家公司也是李某2聯(lián)系的，手續(xù)也是和隴西那些企業(yè)一樣，是票面金額的4%左右。而文某市三達中藥材銷售有限公司、文某市署宇中藥材銷售有限公司、瀘洲百草堂中藥飲片有限公司、西藏和藤藏醫(yī)藥開發(fā)有限公司這幾家公司，是因為今來公司逃稅被稅務局罰款了，其答應每月補繳罰款，但由于當時公司的效益不太好，沒有什么經(jīng)濟效益，資金運作有點困難，所以就想辦法爭取多一點進項增值稅專用發(fā)票回來進行抵扣，就通過朋友介紹文某市三達中藥材銷售有限公司、文某市署宇中藥材銷售有限公司、瀘州百草堂中藥飲片有限公司、西藏和藤藏醫(yī)藥開發(fā)有限公司，這幾家公司可提供進項增值稅專用發(fā)票，收取票面金額5%-7%的手續(xù)費用，這些公司給今來公司開具的增值稅專用發(fā)票票面顯示貨物是中藥材或飲片，但其實都是沒有貨物的。其公司收到對方增值專用發(fā)票后，就通過對公賬戶給對方假裝付款，對方扣除手續(xù)費之后就把資金匯回來給其或者其妻子鄭某2、妹妹常某1等人的私人賬戶，實現(xiàn)資金回流。以上都是沒有貨物交易的。
廣東今來藥業(yè)有限公司除了接受虛開增值稅專用發(fā)票外，還為拉薩經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)仁正貿(mào)易有限公司虛開了增值稅專用發(fā)票。因為今來公司的賬面上有大量中藥材庫存，為了平衡財務賬目，減少公司賬面庫存量，就想到往外面其他公司虛開一點增值稅專用發(fā)票，同時考慮給別人虛開發(fā)票，實現(xiàn)資金回流比較麻煩，所以就通過網(wǎng)上找到中介公司在西藏注冊了拉薩經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)仁正貿(mào)易有限公司，這家公司的法人代表、會計等人都是中介幫其找的，之后把后續(xù)開票、做賬的事情安排其妻子鄭某2負責跟進。這家公司是由其操控的，沒有經(jīng)營任何實際業(yè)務。
廣東今來藥業(yè)有限公司除了虛開給拉薩經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)仁正貿(mào)易有限公司外，還有虛開了給廣州康某貿(mào)易有限公司，這家公司是以其妹妹常某1為法人代表，實際控制人是其本人。由于公司賬面庫存量太大，所以就成立了廣州康某貿(mào)易有限公司，用于清理賬面庫存，于是就用廣東今來藥業(yè)有限公司虛開發(fā)票給廣州康某貿(mào)易有限公司、拉薩經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)仁正貿(mào)易有限公司，這些發(fā)票都是沒有貨物交易的。
廣東今來藥業(yè)有限公司在虛開發(fā)票過程中，主要是由其聯(lián)系對方公司開票、談開票、手續(xù)費費用等事宜，而鄭某2就幫忙協(xié)助一下資金回流的情況。
2.被告人鄭某2供述和辯解，證實：廣東今來藥業(yè)有限公司是其和其丈夫常某1在2007年左右花了100萬從別人手中購買過來的。主要經(jīng)營業(yè)務有藥物銷售、醫(yī)療器械、耗材批發(fā)等，公司有十多個員工，其和常某1各自占50%股份，公司的整體采購、銷售由常某1全權(quán)負責，同時公司還有很多醫(yī)藥代表，醫(yī)藥代表負責向各大醫(yī)院銷售藥物，是按銷售額計提成發(fā)放工資。廣東今來公司在正常的運作過程中有大量的物流成本、銷售成本沒有辦法取得發(fā)票，所以就需要通過其他途徑來取得增值稅專用發(fā)票，其和常某1一起成立了隴西隴原利某1藥業(yè)有限公司，就是為了方便開具增值稅專用發(fā)票。隴西隴原利某1藥業(yè)有限公司開具給廣東今來藥業(yè)有限公司的增值稅專用發(fā)票沒有對應貨物，都是虛開的。廣東今來藥業(yè)有限公司除了接受隴西隴原利某1藥業(yè)有限公司虛開的增值稅專用發(fā)票外，還有接受隴西利翔藥業(yè)有限公司、隴西利興藥材有限公司等10多家企業(yè)虛開的增值稅專用發(fā)票。具體給對方多少稅點不清楚，是常某1談的。因為需要做賬，所以每次虛開的發(fā)票，都是按照發(fā)票金額通過對公賬戶付款，然后再通過其個人、常某1等個人賬戶資金回流。公司是由其丈夫常某1在操作，其協(xié)助他操作資金。不記得廣東今來藥業(yè)有限公司接受虛開增值稅專用發(fā)票票面金額有多少，以稅局資料為準，估計上億元。接受虛開的增值稅專用發(fā)票都已經(jīng)申報抵扣了。廣東今來藥業(yè)有限公司還有為拉薩經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)仁正貿(mào)易有限公司、廣州康某貿(mào)易有限公司虛開增值稅專用發(fā)票。拉薩經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)仁正貿(mào)易有限公司的法人代表是崔某，其實這家公司也是其和常某1的，由于廣東今來藥業(yè)有限公司賬面的庫存太多，為了清理庫存減少賬面庫存壓力，常某1就找了崔某并用他的身份證在拉薩那邊注冊了拉薩經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)仁正貿(mào)易有限公司，把公司庫存的中藥材開票給拉薩經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)仁正貿(mào)易有限公司，還找了張?zhí)鼐氃诶_那邊負責幫忙買發(fā)票做賬，每月給他3000元工資，這些業(yè)務都是常某1安排聯(lián)系好之后再由其負責跟進的，后期的開票做賬工作基本上都是其和張?zhí)鼐氃诼?lián)系。仁正公司沒有實際的經(jīng)營運作，沒有對應的貨物。因為這公司是自己的，公司對公賬戶也是自己掌握著。廣州康某貿(mào)易有限公司也像拉薩經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)仁正貿(mào)易有限公司一樣，只是為了清理庫存而開設(shè)的，以常某1的妹妹常某1作為法人代表，實際上也是常某1在控制，公司具體虛開了多少金額，以稅局資料為準。
（二）逃稅事實：
2010年1月至2013年10月，今來公司取得東莞市人民醫(yī)院、廣州現(xiàn)代醫(yī)院、廣州南洋腫瘤醫(yī)院有限公司等企業(yè)的銷售貨款，在貨物均已發(fā)出、納稅義務已實現(xiàn)的情況下，采取收款長期掛賬、不按規(guī)定確認銷售收入的手法申報納稅，2010年逃稅數(shù)額人民幣294,422.08元，且占應納稅額的59%；2011年逃稅數(shù)額人民幣1,121,756.06元，且占應納稅額的77.68%;2012年逃稅數(shù)額人民幣2,340,327.80元，且占應納稅額的87.18%;2013年逃稅數(shù)額人民幣292,359.69元，且占應納稅額的30.68%。綜上，2010年至2013年間，今來公司偷逃稅款共計人民幣4,048,865.63元。另查明，今來公司因在2007年11月至2009年12月期間偷逃稅款，于2010年9月被稅務機關(guān)進行了行政處罰。
被告人常某1作為今來公司的法定代表人，決定以長期掛賬的方式逃避繳納稅款。被告人鄭某2主要負責管理公司的資金流轉(zhuǎn)，在逃稅活動中指使財務人員調(diào)賬。
上述事實，有公訴機關(guān)提交，并經(jīng)法庭質(zhì)證、認證的下列證據(jù)予以證明：
1.廣州市國家稅務局東區(qū)稽查局出具的《關(guān)于廣東今來藥業(yè)有限公司案件的調(diào)查報告》、涉嫌偷稅犯罪案件的綜合偷稅比例計算表、偷稅數(shù)額和應納稅額明細表，證實：該局于2013年11月起對廣東今來藥業(yè)有限公司2010年1月1日至2013年10月31日間涉稅情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)今來公司取得東莞市人民醫(yī)院、廣州現(xiàn)代醫(yī)院、廣州南洋腫瘤醫(yī)院有限公司等幾十家企業(yè)的銷售貨款，均是在貨物已發(fā)生、納稅義務已實現(xiàn)的情況下，采取收款長期掛賬的手法，不按規(guī)定確認銷售收入和申報納稅，2010年至2013年共偷逃增值稅及企業(yè)所得稅共計404.886563萬元，本次是該公司五年內(nèi)第二次定性為偷稅。
2.廣州市國家稅務局東區(qū)稽查局提供的廣東今來藥業(yè)有限公司納稅相關(guān)資料，包括今來公司納稅申報表、情況說明、協(xié)查函、公立醫(yī)院大額發(fā)票自查明細表、記賬憑證等資料，證實：廣東今來藥業(yè)有限公司偷逃稅款的具體情況。
3.廣州市國家稅務局東區(qū)稽查局穗國稅東稽處[2014]78號《稅務處理決定書》，證實：該局于2014年8月15日向廣東今來藥業(yè)有限公司出具上述決定書，認定廣東今來公司2010年1月至2013年10月采取直接收款方式銷售貨物，在“應收賬款”貸方反映取得銷售貨物，貨物已發(fā)出，未按規(guī)定納稅義務時間確認銷售收入和申報納稅，少繳稅款共計4,048,865.63元。
4.廣州市國家稅務局東區(qū)稽查局穗國稅東稽罰[2014]30號《稅務行政處罰決定書》，證實：該局于2014年7月25日向廣東今來藥業(yè)有限公司出具上述決定書，決定對廣東今來藥業(yè)有限公司2010年1月至2013年10月少繳稅款的行為作出罰款處罰。
5.廣州市國家稅務局東區(qū)稽查局穗國稅東稽處[2010]163號《稅務處理決定書》、穗國稅東稽罰[2010]144號《稅務行政處罰決定書》，證實：該局于2010年9月17日對廣東今來藥業(yè)有限公司2007年11月至2009年12月間少繳稅款的行為作出罰款處罰。認定廣東今來公司2007年11月至2009年12月間少繳稅款共計121,885.86元。
6.廣東今來藥業(yè)有限公司追繳欠稅明細表及相關(guān)繳稅憑證，證實：廣東今來藥業(yè)有限公司分期繳納欠稅的相關(guān)情況，截至2015年4月30日公安機關(guān)立案前，今來公司已補繳稅款2751292.34元，滯納金783829.75元。
7.廣州市國家稅務局東區(qū)稽查局于2016年12月5日、6日出具的《廣東今來藥業(yè)有限公司補稅情況說明》，證實：（1）今來公司2010年1月至2013年10月應補稅款4048865.63元，連同滯納金、罰款合計6937725.49元。截至2015年4月30日（立案日期），今來公司自行補繳稅款938442.17元、滯納金255548.05元，合計1203990.22元；另外，以進項稅抵繳欠稅額1812850.17元，連同滯納金、罰款，合計抵繳2516838.02元；以上兩項共計補稅3720828.24元。該公司尚欠稅款為1297573.29元、滯納金80297.29元、罰款1838726.67元，合計3216597.25元（未含逾期補稅將產(chǎn)生的滯納金和可能罰款情況）。（2）2016年12月5日出具的補充說明：截止2016年4月19日該局第二次進場檢查前，今來公司自行補繳稅款1293137.62元、滯納金463411.67元、罰款175251.24元（含加罰），合計1931800.53元。另外，該公司以進項稅抵繳欠稅1812850.17元、滯納金518281.7元、罰款185706.15元，合計抵繳2516838.02元。以上兩項合計補稅4448638.55元。2016年4月19日后，該局通過稅收強制執(zhí)行措施扣繳其稅款942877.84元、滯納金390493.72元、罰款1590102元（含加罰），合計2923473.56元。目前，該公司已繳清稅款和滯納金，仍欠罰款449348.93元。
8.證人鄧某1的證言，證實：2010年到2011年，今來公司存在長期掛賬現(xiàn)象，鄭某2授意鄧某1進行違法調(diào)賬。
9.被告人常某1的供述和辯解，證實：大概是在2010年左右，當時由于廣東今來藥業(yè)有限公司的經(jīng)營壓力比較大、效益不好，導致公司的資金周轉(zhuǎn)有困難，所以其就決定采取收款長期掛賬的手法，不按照確認銷售收入和申報納稅，導致少繳增值稅款，后來被東區(qū)稽查局檢查發(fā)現(xiàn)并作出處罰，其愿意接受處罰。關(guān)于今來公司取得東莞市人民醫(yī)院、廣州現(xiàn)代醫(yī)院、廣州南洋腫瘤醫(yī)院有限公司等幾十家企業(yè)的銷售貨款，均是在貨物已發(fā)出、納稅義務已實現(xiàn)的情況下，采取收款長期掛賬的手法，不按規(guī)定確認銷售收入和申報納稅，在2010年至2013年期間隱瞞銷售收入合計10,663,824.62元，造成少繳增值稅1,812,850.17元，少繳企業(yè)所得稅2,236,015.46元，合計偷稅4,048,865.63元，且本次是今來公司五年內(nèi)第二次定性為偷稅，該情況屬實，而且公司在接受處罰的過程中也在積極補繳稅款，現(xiàn)在應該還有60多萬稅款沒有交齊，這個要以稅務部門的材料為準。
10.被告人鄭某2的供述和辯解，證實：2010到2013年間，廣東今來藥業(yè)有限公司陸續(xù)銷售了二十多批銀耳抗菌液給東莞市人民醫(yī)院、廣州現(xiàn)代醫(yī)院等醫(yī)院企業(yè)，當時貨物藥品已經(jīng)全部發(fā)出，公司為了減少繳納稅款就少申報納稅，后來被稅局機關(guān)作出稅務處理決定書和稅務行政處罰決定書，認定今來公司隱瞞銷售收入1000多萬元，少繳增值稅100多萬元，少繳企業(yè)所得稅200多萬元，一共偷稅400多萬元，公司之后也陸陸續(xù)續(xù)地補繳偷稅款，一直到被抓進來前還剩下100多元萬沒有交齊。當時是常某1決定少申報納稅的，因為公司資金運作有困難。
本案事實，還有公訴機關(guān)提交，并經(jīng)法庭質(zhì)證、認證的下列綜合證據(jù)予以證明：
1.受案登記表、立案決定書、廣州市國稅局東區(qū)稽查局涉嫌犯罪案件移送書、廣東省公安廳經(jīng)偵局《關(guān)于立案查處廣東今來藥業(yè)有限公司涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票案的通知》等證據(jù)，證實：（1）2015年4月21日，廣州市公安局經(jīng)偵支隊收到廣州市國稅局東區(qū)稽查局移送的廣東今來藥業(yè)有限公司涉嫌逃稅案，該局于2015年4月30日立案偵查。（2）2015年11月4日，該支隊接省公安廳經(jīng)偵局下發(fā)的《關(guān)于立案查處廣東今來藥業(yè)有限公司涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票案的通知》，廣州市公安局于2015年12月4日以涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票對廣東今來藥業(yè)有限公司立案偵查。
2.被告人常某1、鄭某2的抓獲經(jīng)過，證實：2016年4月20日，廣州市公安局經(jīng)偵支隊的民警在廣州市黃埔區(qū)開元南路870號駿雅南街10號2001房將被告人常某1、鄭某2抓獲。
3.被告人常某1、鄭某2常住人口資料，證實：常某1、鄭某2戶籍基本信息，二人戶籍地址均為廣東省廣州市黃埔區(qū)駿雅南街10號2001房，為夫妻關(guān)系。
4.廣東今來藥業(yè)有限公司商事登記信息、營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、首次辦稅補充信息表、稅收管理系統(tǒng)查詢信息，證實：廣東今來藥業(yè)有限公司成立于2005年6月29日，法定代表人常某1，住所為廣州市黃埔區(qū)駿雅北街3號803房；納稅人識別號914401127756725314，組織機關(guān)代碼775672531，納稅人資格類型為增值稅一般納稅人。
5.搜查證、搜查筆錄及扣押清單，證實：2016年4月19日，偵查機關(guān)分別對廣州市黃埔區(qū)駿雅南街10號2001房、廣州市黃埔區(qū)駿雅北街3號803房廣東今來藥業(yè)有限公司、廣州市蘿崗區(qū)沿河路9號大院2棟2樓廣東今來藥業(yè)有限公司辦公室、張某1位于廣州市黃埔區(qū)茅崗路88號大院22號202房的住處進行搜查，并扣押銀行卡、公章、電腦、記賬憑證、增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)等一批物品。
綜合控辯雙方所提意見，本院對案件中的爭議焦點分析評判如下：
關(guān)于被告單位今來公司接受虛開的增值稅發(fā)票數(shù)額問題，經(jīng)查：1、公訴機關(guān)指控今來公司接受虛開的增值稅發(fā)票，共涉及24家上游企業(yè)，分為三類：一是接受常某1、鄭某2本人成立控制的隴原利某1、拉薩仁正2家公司虛開的發(fā)票；二是接受李某2控制聯(lián)系的隴西利興、隴西利宏、隴西利海、隴西利翔、隴西永鋒、隴西農(nóng)某等6家公司虛開的發(fā)票；三是接受隴西昌源、瀘州百草堂等其他16家公司虛開的發(fā)票。2、關(guān)于接受隴原利某1、拉薩仁正等2家公司虛開發(fā)票部分，被告人常某1、鄭某2某3供認，承認成立這兩家公司的目的就是為了虛開發(fā)票，與今來公司之間并無真實的貨物交易，辯方對此亦無異議。此部分事實可予以確認。3、關(guān)于接受李某2控制的6家企業(yè)虛開發(fā)票部分，同案人李某2已作供認，被告人常某1、鄭某2某4供認，證實雙方之間并無真實的貨物交易。此外，還有資金回流明細可予以印證。各項證據(jù)相互印證，辯方對此無異議。可予以確認。4、關(guān)于其他16家企業(yè)虛開發(fā)票部分。（1）被告人常某1和鄭某2在偵查階段均作了有罪供述，并對相關(guān)證據(jù)材料進行了簽認，供稱所接受的發(fā)票均為虛開發(fā)票，并無真實的貨物交易。被告人常某1和鄭某2在庭審時又辯稱，在接受的涉案發(fā)票中，部分有真實交易，但卻不能提供貨物購銷過程中常見的《送貨單》、《銷貨單》等單證予以佐證。被告人常某1、鄭某2對于為何更改之前在偵查階段所作供述，也缺乏合理的解釋，其辯解不足以采信。（2）今來公司的員工證人均證實今來公司并未向隴西地區(qū)采購中草藥。其中，慕某證實，今來公司銷售的貨物是中成藥和醫(yī)療器械，在倉庫里沒有看到過從隴西地區(qū)采購的中草藥，這些藥材也沒有錄入公司的“本草綱目”進銷存系統(tǒng)。余某證實，今來公司的業(yè)務主要是成品藥和醫(yī)藥器材批發(fā)，沒有拿過藥材原材料自行制藥，偶爾在廣州九州通醫(yī)藥批發(fā)公司拿點中藥飲片銷售，一年兩三次左右，主要是為了維持公司經(jīng)營范圍中的中藥銷售不被取消。公司藥品的進銷都要通過“本草綱目”進銷存系統(tǒng)。張占會證實，其公司倉庫的貨物都是成藥，主要為膠囊、片劑和膏藥，公司從來就沒有采購過中草藥這些藥品。綜上，公司員工均證實，今來公司沒有銷售過中藥材，也沒有采購過中藥材，而今來公司接受上述16家企業(yè)所開發(fā)票均為中藥材發(fā)票，證實了發(fā)票的虛假性。（3）相關(guān)銀行賬戶明細證實，為了掩蓋虛開發(fā)票過程，今來公司伙同上游公司偽造了支付貨款假象，這些所謂的“貨款”通過對公賬戶支付給上游公司后，很快又通過上游公司的私人賬戶回流至今來公司控制的常某1、鄭某2、常某1等個人賬戶。除隴西久義、隴西西域、隴西民惠3家企業(yè)顯示貨款為現(xiàn)金付款或以應付賬款充抵應收賬款外，其余公司均有資金回流明細相印證，且資金回流時段基本與發(fā)票開具時段相吻合。（4）甘肅省隴西縣國稅局出具的調(diào)查報告證實，部分上游企業(yè)的納稅狀態(tài)在案發(fā)后均已顯示為“非正?！焙汀白N”，印證了所涉企業(yè)在案發(fā)后均已關(guān)閉或逃離當?shù)氐氖聦?。綜上，本案現(xiàn)有證據(jù)已足以證實今來公司所接受的上游24家企業(yè)所開具的涉案發(fā)票均為虛開的增值稅發(fā)票，公訴機關(guān)指控的事實清楚，辯方所提意見不能成立。
關(guān)于被告人鄭某2是否參與逃稅的問題，經(jīng)查:今來公司的員工證人均證實，被告人鄭某2主要負責公司的資金管理，其中證人鄧某1證實，2010年至2011年在其做賬期間，公司收到款項但未開具銷售發(fā)票，且未確認收入，這樣掛賬是不正常的，有時候掛賬時間超過半年，于是就問鄭某2，鄭某2指使其調(diào)賬，照會計法，這樣調(diào)賬是偷稅行為。被告人鄭某2對于逃稅事實予以供認。此外，本案證據(jù)顯示，被告人鄭某2作為今來公司的股東，與常某1共同經(jīng)營公司，負責資金管理，不可能不知悉逃稅之事實。雖然在涉案期間，其有過生育小孩的行為，但不足以成為其未參與逃稅的證據(jù)。綜上，本案證據(jù)足以證實被告人鄭某2參與逃稅的事實。
關(guān)于被告人鄭某2的地位作用問題，經(jīng)查：被告人常某1證實，在虛開發(fā)票過程中，主要由其聯(lián)系對方公司開票、談開票手續(xù)費等事宜，鄭某2主要協(xié)助操作資金回流。關(guān)于逃稅，當時由其提出采取收款長期掛賬的方法，不按照確認銷售收入申報納稅。被告人鄭某2證實，今來公司的整體采購、銷售由常某1負責，虛開發(fā)票的事情由常某1與上游公司談，其主要協(xié)助操作資金。逃稅是由常某1決定少申報納稅的。證人張某2、余某、張某1、慕某均證實，鄭某2在公司主要負責資金管理和調(diào)配，其中張某1和慕某還證實，涉及隴西地區(qū)的進項發(fā)票是鄭某2提供給財務人員做賬并抵扣。另查，被告人鄭某2于2010年12月生育第二孩，發(fā)生于本案指控的逃稅期間。綜上，現(xiàn)有證據(jù)證實，被告人常某1在今來公司實施的虛開增值稅發(fā)票和逃稅犯罪過程中，屬于直接負責的主管人員，鄭某2屬于該公司的其他直接責任人員，其中鄭某2的地位作用相對較為次要，屬于從犯。
本院認為
本院認為，被告單位廣東今來藥業(yè)有限公司，接受他人虛開的增值稅專用發(fā)票并為他人虛開增值稅專用發(fā)票，虛開稅額巨大，其行為已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪；被告單位廣東今來藥業(yè)有限公司，還采取隱瞞手段進行虛假納稅申報，逃避繳納稅額巨大并且占應納稅額百分之三十以上，其行為又構(gòu)成逃稅罪。被告人常某1作為被告單位的直接負責的主管人員，被告人鄭某2作為被告單位的其他直接責任人員，參與上述犯罪，均構(gòu)成虛開增值稅發(fā)票罪和逃稅罪。被告單位廣東今來藥業(yè)有限公司、被告人常某1、鄭某2犯數(shù)罪，依法應數(shù)罪并罰。公訴機關(guān)指控的犯罪事實清楚，證據(jù)確實、充分，指控的罪名成立。被告單位廣東今來藥業(yè)有限公司雖然繳清了逃稅罪所涉稅款和滯納金，但考慮到其中部分稅款系以虛開的增值稅發(fā)票予以抵扣，且本次逃稅犯罪系因逃稅被行政機關(guān)處罰后第二次實施的逃稅違法行為，僅對被告單位和被告人常某1、鄭某2酌情從輕處罰。被告人常某1作為被告單位的直接負責的主管人員，在虛開增值稅發(fā)票罪和逃稅罪中起主要作用，系主犯，應當按照其參與的全部犯罪處罰。被告人鄭某2作為被告單位的其他直接責任人員，在虛開增值稅發(fā)票罪和逃稅罪中起次要作用，系從犯，依法可以從輕或減輕處罰。考慮到被告人鄭某2在本案中的地位作用有限，且育有兩孩，兩孩目前均年幼，需家人照料，決定對被告人鄭某2所犯虛開增值稅發(fā)票罪和逃稅罪均依法減輕處罰，并適用緩刑。綜合被告單位廣東今來藥業(yè)有限公司、被告人常某1、鄭某2犯罪的事實、性質(zhì)、情節(jié)和對社會的危害程度，依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條、第二百零一條、第二百一十一條、第二十六條、第二十七條、第三十條、第六十九條、第七十二條、第七十三條、第五十二條、第五十三條、第六十四條之規(guī)定，判決如下：
裁判結(jié)果
一、廣東今來藥業(yè)有限公司犯虛開增值稅發(fā)票罪，判處罰金人民幣五十萬元；犯逃稅罪，判處罰金人民幣三百四十萬元。（罰金自本判決生效之次日起一個月內(nèi)一次性向本院繳納。因本案逃稅接受稅務機關(guān)行政處罰已繳納的滯納金和罰金人民幣3323246.48元可折抵逃稅罪罰金）。
二、被告人常某1犯虛開增值稅發(fā)票罪，判處有期徒刑十三年；犯逃稅罪，判處有期徒刑三年六個月，并處罰金人民幣二十萬元；決定執(zhí)行有期徒刑十四年，并處罰金人民幣二十萬元。（刑期從判決執(zhí)行之日起計算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2016年4月20日起至2030年4月19日止。罰金自本判決生效之次日起一個月內(nèi)一次性向本院繳納）。
三、被告人鄭某2犯虛開增值稅發(fā)票罪，判處有期徒刑二年六個月；犯逃稅罪，判處有期徒刑一年，并處罰金人民幣十萬元；決定執(zhí)行有期徒刑三年，緩刑四年，并處罰金人民幣十萬元。（緩刑考驗期從判決確定之日起計算。罰金自本判決生效之次日起一個月內(nèi)一次性向本院繳納）。
四、追繳被告單位廣東今來藥業(yè)有限公司利用虛開的增值稅發(fā)票抵扣的稅款人民幣46389938.01元，上繳國庫。
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向廣東省高級人民法院提出上訴。書面上訴的，應當提交上訴狀正本一份，副本兩份。
審判人員
審判長徐兵
審判員蔡麗君
審判員許媛媛
裁判日期
二〇一七年十二月二十五日
書記員
書記員宿騰飛
