審理法院：蚌埠市禹會區(qū)人民法院
案 號：（2016）皖0304刑初27號
案件類型：刑事
案 由：虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪
裁判日期：2016-08-25
審理經(jīng)過
蚌埠市禹會區(qū)人民檢察院以禹檢刑訴（2016）18號起訴書和禹檢刑變訴（2016）2號起訴書指控被告單位安徽水利金屬結(jié)構(gòu)總廠犯虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪、安徽人防公司犯虛開增值稅專用發(fā)票罪、被告人于某1犯虛開增值稅專用發(fā)票罪、被告人王某甲犯虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪、被告人洪某甲犯虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪、被告人徐某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪和被告人朱某犯虛開發(fā)票罪，于2016年1月20日向本院提起公訴、于2016年5月28日向本院提起變更公訴。本院適用普通程序，依法組成合議庭，公開開庭審理了本案。蚌埠市禹會區(qū)人民檢察院指派檢察員王娟出庭支持公訴，被告單位安徽水利金屬結(jié)構(gòu)總廠、安徽人防公司的訴訟代表人朱卉和被告單位安徽人防公司的辯護(hù)人萬鈞、被告人于某1及其辯護(hù)人楊軍、被告人王某甲及其辯護(hù)人冉廣杰、被告人洪某甲及其辯護(hù)人楊根寶、蔣少杰、被告人徐某及其辯護(hù)人陳倩、張濤、被告人朱某及其辯護(hù)人黃崇河、莫海鷹到庭參加了訴訟。審理期間，本院依法向蚌埠市中級人民法院報延審理。本案現(xiàn)已審理終結(jié)。
一審請求情況
蚌埠市禹會區(qū)人民檢察院指控：被告人王某甲、于某1作為被告單位安徽人防公司、安徽水利金屬結(jié)構(gòu)總廠先后二任負(fù)責(zé)人，在擔(dān)任安徽人防公司法定代表人、安徽水利金屬結(jié)構(gòu)總廠負(fù)責(zé)人期間，為在公司經(jīng)營賬外解決本單位吃喝招待費(fèi)用、相關(guān)獎金的發(fā)放以及向他人支付咨詢費(fèi)用的資金來源問題，其通過安徽人防公司、安徽水利金屬結(jié)構(gòu)總廠等三家公司負(fù)責(zé)人參加的領(lǐng)導(dǎo)班子會議，集體討論后一致決定在沒有真實(shí)貨物交易的情況下，讓他人為自己單位虛開增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票套取資金。具體如下：
1、2011年5月至7月，時任安徽水利金屬結(jié)構(gòu)總廠負(fù)責(zé)人的王某甲，為向向某個人支付以上級單位安徽水利公司名義中標(biāo)的“南水北調(diào)”工程咨詢費(fèi)用，安排本單位員工與鋼材供應(yīng)商取得聯(lián)系后，使用上述手段虛開面額共計(jì)1753183.04元的普通發(fā)票三筆：被告人洪某甲按照安徽水利金屬結(jié)構(gòu)總廠的要求用其本人所經(jīng)營的蚌埠瑞通機(jī)電物資公司（以下簡稱蚌埠瑞通公司）虛開出普通發(fā)票面額641633.04元；用其所經(jīng)營的蚌埠恒宇公司虛開出普通發(fā)票面額511550元；被告人朱某按照安徽水利金屬結(jié)構(gòu)總廠要求用其所在的工作單位淮北市奧克建材供應(yīng)站虛開出普通發(fā)票面額60萬元。
2、2012年4月，安徽人防公司為從賬外支出本單位相關(guān)費(fèi)用，公司法定代表人王某甲安排本單位員工與被告人徐某取得聯(lián)系后，使用上述手段，徐某用本人所經(jīng)營的蚌埠浦新公司虛開安徽增值稅專用發(fā)票，面額共計(jì)334291.60元，應(yīng)納稅額48572.28元。
3、被告人于某1在2014年7月接任王某甲擔(dān)任安徽人防公司法定代表人期間，為支付本公司上述相關(guān)費(fèi)用，延用公司領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論通過的形式，使用上述相同的手段，公司董事長于某1分別于2014年12月安排本單位員工與被告人洪某甲取得聯(lián)系后，讓其用經(jīng)營的蚌埠恒宇公司虛開安徽增值稅專用發(fā)票，面額總計(jì)723247.43元，應(yīng)納稅額105087.23元；2015年2月、4月安排本單位員工與徐某取得聯(lián)系后，讓其用經(jīng)營的蚌埠浦新公司虛開安徽增值稅專用發(fā)票，面額總計(jì)741738.48元，應(yīng)納稅額107773.98元。
2015年9月21日，被告人朱某主動到公安機(jī)關(guān)投案，如實(shí)供述其犯罪事實(shí)。
為支持上述指控，公訴機(jī)關(guān)當(dāng)庭訊問了被告人于某1、王某甲、洪某甲、徐某、朱某，并宣讀、出示了歸案經(jīng)過，戶籍證明，企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照等書證，證人邵某等人證言以及被告人于某1、王某甲、洪某甲、徐某、朱某的供述與辯解。公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為，被告單位安徽人防公司違反國家增值稅專用發(fā)票管理法規(guī)，讓他人為其虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額共計(jì)26萬余元，其行為已觸犯《中華人民共和國刑法》第二百零五條、第三十條的規(guī)定，犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，應(yīng)當(dāng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。被告單位安徽水利金屬結(jié)構(gòu)總廠違反國家發(fā)票管理法規(guī)，讓他人為其虛開普通發(fā)票面額共計(jì)175萬余元，其行為已觸犯《中華人民共和國刑法》第二百零五條之一、第三十條的規(guī)定，犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，應(yīng)當(dāng)以虛開發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。被告人于某1作為安徽人防公司直接負(fù)責(zé)的主管人員在其任職期間決定讓他人為其單位虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額達(dá)21萬余元，其行為已觸犯《中華人民共和國刑法》第二百零五條、第三十一條的規(guī)定，犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，應(yīng)當(dāng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。被告人王某甲作為安徽人防公司、安徽水利金屬結(jié)構(gòu)總廠直接負(fù)責(zé)的主管人員在其任職期間決定讓他人為其單位虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額達(dá)4.8萬余元，讓他人為其單位虛開普通發(fā)票面額共計(jì)175萬余元，其行為已觸犯《中華人民共和國刑法》第二百零五條、第二百零五條之一、第三十一條的規(guī)定，犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，應(yīng)當(dāng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。被告人洪某甲為他人虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額共計(jì)10萬余元；為他人虛開普通發(fā)票面額共計(jì)110萬余元，其行為已觸犯《中華人民共和國刑法》第二百零五條、第二百零五條之一的規(guī)定，犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，應(yīng)當(dāng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。被告人徐某為他人虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額共計(jì)15萬余元，其行為已觸犯《中華人民共和國刑法》第二百零五條的規(guī)定，犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，應(yīng)當(dāng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。被告人朱某為他人虛開普通發(fā)票面額達(dá)60萬元，其行為已觸犯《中華人民共和國刑法》第二百零五條之一的規(guī)定，犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，應(yīng)當(dāng)以虛開發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。被告人朱某犯罪后自動投案，如實(shí)供述自己的罪行，是自首，根據(jù)《中華人民共和國刑法》第六十七條的規(guī)定，可以從輕或者減輕處罰。根據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百七十二條之規(guī)定，提起公訴，請依法判處。
被告單位安徽人防公司、安徽水利金屬結(jié)構(gòu)總廠的訴訟代表人當(dāng)庭對變更后的起訴書指控其所屬單位構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪不持異議。被告單位安徽人防公司的辯護(hù)人對公訴機(jī)關(guān)變更后的起訴書指控該公司構(gòu)成虛開增值稅發(fā)票罪的相關(guān)事實(shí)與定性不持異議，同時辯稱被告單位安徽人防公司具有相應(yīng)的從輕、減輕或者免除處罰的情節(jié)：1、被告單位是為了在公司經(jīng)營賬外解決單位吃喝招待費(fèi)用、獎金發(fā)放等資金來源問題，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)層集體研究決定，讓他人為本單位虛開增值稅專用發(fā)票，并非是偷逃或套取國家稅款、資金歸個人占有、揮霍，其主觀惡性不深，社會危害性不大。2、蚌埠市公安局禹會分局于2015年6月25日決定對被告單位涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票案立案偵查，但在此前，被告單位已在積極主動開展自查自糾，并于2015年6月17日向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊了本案涉嫌的全部稅款和滯納金，即在公安機(jī)關(guān)立案前已彌補(bǔ)了國家損失，最大限度地消除了單位犯罪帶來的不良影響。3、被告單位構(gòu)成單位自首，其前任法定代表人王某甲于2015年6月15日就向上級主管單位安徽水利公司紀(jì)委投案并如實(shí)交代虛開增值稅專用發(fā)票的事實(shí)，而此時公安機(jī)關(guān)尚未立案；其現(xiàn)任法定代表人于某1于2015年6月25日主動向公安機(jī)關(guān)投案并如實(shí)供述了單位虛開增值稅專用發(fā)票的行為，公安機(jī)關(guān)在起訴意見書認(rèn)定其自首。4、被告單位在王某甲、于某1兩任法定代表人的努力下，由一個瀕于倒閉的小廠發(fā)展成為一個頗具競爭力的營利企業(yè)，對地方經(jīng)濟(jì)作出了貢獻(xiàn)，此次犯罪由于其法律知識缺失而觸犯了刑法，令人惋惜，但不可否認(rèn)其有較好的悔罪表現(xiàn)。綜上，請求法院對被告單位安徽人防公司免于刑事處罰。
被告人于某1當(dāng)庭對起訴書指控的事實(shí)和其構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪不持異議，并自愿認(rèn)罪。其辯護(hù)人對公訴機(jī)關(guān)指控被告人于某1構(gòu)成虛開增值稅發(fā)票罪的罪名不持異議，但同時提出以下辯護(hù)意見，認(rèn)為于某1具有法定、酌定從輕、減輕情節(jié)：1、本案屬于單位犯罪，被告單位是為了在公司經(jīng)營賬外解決單位吃喝招待費(fèi)用、獎金發(fā)放等資金來源問題，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)層集體研究決定，讓他人為本單位虛開增值稅專用發(fā)票，并非是偷逃或套取國家稅款、資金歸個人占有、揮霍，其主觀惡性不深，社會危害性不大。2、于某1于2014年擔(dān)任被告單位安徽人防公司法定代表人至今，為支付本公司相關(guān)費(fèi)用，沿用公司原先的習(xí)慣做法，使用相同手段讓他人為本單位虛開增值稅專用發(fā)票，雖負(fù)有責(zé)任，但其主觀惡性不深。3、于某1在立案偵查前，通過單位內(nèi)部積極主動開展自查自糾行為，于2015年6月17日向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊了本案涉嫌的全部稅款和滯納金，最大限度地消除了單位犯罪帶來的不良影響。4、于某1于2015年6月25日接到公安機(jī)關(guān)的電話通知，后主動到公安機(jī)關(guān)并如實(shí)供述了自己犯罪事實(shí)，且公安機(jī)關(guān)的起訴意見書也認(rèn)定于某1系自行投案，其符合自首條件。5、于某1系初犯，之前從未受過任何刑事或行政處罰，表現(xiàn)良好，工作上兢兢業(yè)業(yè)，此次由于法律意識淡薄和單位實(shí)際經(jīng)營的需要而觸犯了刑法，現(xiàn)深刻反省，悔罪表現(xiàn)較好。綜上，請求法院本著“懲罰教育相結(jié)合”的原則，結(jié)合本案特殊情況，建議對于某1判處免予刑事處罰。
被告人王某甲當(dāng)庭對變更后的起訴書指控的事實(shí)和罪名不持異議，并自愿認(rèn)罪。其辯護(hù)人辯稱：1、王某甲系因時任單位負(fù)責(zé)人而受單位牽連被追究刑事責(zé)任，有證據(jù)證明因市場競爭激烈，須發(fā)生一些經(jīng)營費(fèi)用無法入賬，故采取虛開發(fā)票套取資金的方法解決，非個人非法占有；被告單位于立案前就到稅務(wù)機(jī)關(guān)交代虛開增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票的違法事實(shí)，并補(bǔ)交了全部稅款，繼而說明被告單位及王某甲的犯罪情節(jié)較輕。2、王某甲于2015年6月14日將其擔(dān)任單位法定代表人期間虛開增值稅專用發(fā)票、虛開普通發(fā)票的自首材料遞交至上級紀(jì)檢部門，雖然其此前因涉嫌其他罪名被檢察機(jī)關(guān)立案，也應(yīng)依法構(gòu)成本罪的自首情節(jié)。3、王某甲受辦案機(jī)關(guān)安排，成功勸投朱某的行為構(gòu)成立功情節(jié)，公訴機(jī)關(guān)當(dāng)庭也認(rèn)定其具有立功情節(jié)。另外，王某甲一貫表現(xiàn)良好，屬于初犯、偶犯。綜上，請求法院對王某甲予以免予刑事處罰。
被告人洪某甲當(dāng)庭對變更后的起訴書指控的事實(shí)和罪名不持異議，并自愿認(rèn)罪，同時辯稱：1、其虛開增值稅專用發(fā)票、虛開發(fā)票是安徽人防公司領(lǐng)導(dǎo)于某1安排周某找自己的，當(dāng)時只是考慮到他們是發(fā)包單位的領(lǐng)導(dǎo)，對于公司的業(yè)務(wù)、貨款回流起到至關(guān)重要作用，如不給其開具要求的發(fā)票，公司將無法及時收回已投入的所有資金，但沒有考慮到這種行為會違法，事態(tài)如此嚴(yán)重，其不存在為自己謀利，只是幫幫忙，在共同犯罪中屬于從犯，當(dāng)時心中有著隱晦的脅迫成分，現(xiàn)在追悔莫及。同時公安機(jī)關(guān)對本人未進(jìn)行任何手段的傳喚，在其知道事情發(fā)生后，主動到禹會區(qū)經(jīng)偵大隊(duì)作了如實(shí)交待，應(yīng)構(gòu)成自首情節(jié)。另外本人年齡65歲，××。綜上，請求法院對其減輕處罰或者適用緩刑。
被告人洪某甲的辯護(hù)人對變更后的起訴書指控的事實(shí)和罪名不持異議，同時辯稱：1、2015年7月7日9時許，洪某甲得知兒子洪峰在偵查機(jī)關(guān)接受調(diào)查，即主動提出和偵查機(jī)關(guān)通話，并在通話中提出前往偵查機(jī)關(guān)說明案情，后到達(dá)偵查機(jī)關(guān)，等待辦案人員接受調(diào)查，且如實(shí)陳述了案件事實(shí)。而偵查機(jī)關(guān)出具的到案經(jīng)過卻稱洪某甲系接到偵查機(jī)關(guān)電話通知后到案。應(yīng)當(dāng)是洪某甲主動聯(lián)系偵查機(jī)關(guān)后，主動到案，即使洪某甲系接到偵查機(jī)關(guān)電話通知后到案，也應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為主動投案，后如實(shí)供述犯罪事實(shí)，具有自首情節(jié)，應(yīng)當(dāng)從輕、減輕處罰。2、洪某甲系在他人的要求下，被動地實(shí)施了為他人虛開增值稅發(fā)票、普通發(fā)票的行為，其目的不是為了騙取國家稅收，只是礙于情面，且未從中漁利，主觀惡性和社會危害性均較小。3、洪某甲虛開增值稅發(fā)票，數(shù)額10萬余元，根據(jù)《刑法》及1996年《最高人民法院關(guān)于適用〈全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值專用發(fā)票犯罪的決定〉的若干問題的解釋》規(guī)定，洪某甲犯虛開增值稅發(fā)票罪，應(yīng)在三年以上十年以下判處刑罰。但相關(guān)司法解釋是在1996年頒布執(zhí)行，至今已時隔二十年之久，我國的經(jīng)濟(jì)狀況已發(fā)生了翻天覆地的變化，而虛開增值稅發(fā)票罪作為經(jīng)濟(jì)類犯罪，其量刑標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)做相應(yīng)調(diào)整。雖然沒有新的司法解釋對虛開增值稅發(fā)票罪的量刑標(biāo)準(zhǔn)作出改變，但根據(jù)立法精神及相關(guān)的指導(dǎo)性意見，辯護(hù)人請求法庭對洪某甲的虛開增值稅發(fā)票罪在三年以下有期徒刑確定基準(zhǔn)刑；洪某甲虛開普通發(fā)票數(shù)額110萬余元，根據(jù)相關(guān)規(guī)定建議對其在二年以下有期徒刑、拘役或管制確定基準(zhǔn)刑。綜上，鑒于洪某甲所犯罪行情節(jié)較輕，社會危害性較小，且其具有法定的從輕、減輕處罰情節(jié)，請求法庭對其減輕處罰，并建議適用緩刑。
被告人徐某當(dāng)庭對變更后的起訴書指控的事實(shí)和罪名不持異議，并自愿認(rèn)罪。其辯護(hù)人對變更后的起訴書指控事實(shí)和罪名也不持異議，同時發(fā)表如下辯護(hù)意見：1、本案起因是被告單位安徽人防公司為了套取資金解決公司的吃喝招待費(fèi)用、相關(guān)獎金發(fā)放等賬外費(fèi)用資金來源問題，經(jīng)決策層決定，王某甲、于某1分別安排單位員工編制虛假材料，讓徐某開具增值稅專用發(fā)票，以達(dá)到套取資金的目的，徐某所在單位為了要回被告單位所欠貨款，維持正常業(yè)務(wù)，無奈之下，在墊付應(yīng)繳稅金的情形下，幫助其違法開具了增值稅專用發(fā)票。因此本案應(yīng)認(rèn)定為共同犯罪，且被告單位安徽人防公司、被告人王某甲、于某1系主犯，徐某實(shí)施了幫助行為，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為從犯。2、2015年5月15日，在公安機(jī)關(guān)立案前，徐某即在蚌埠市禹會區(qū)檢察院了解安徽人防公司相關(guān)賬目和資金流向時，就已主動將虛開增值稅專用發(fā)票的事實(shí)向檢察機(jī)關(guān)作了陳述；同年7月2日，徐某經(jīng)電話通知向禹會區(qū)公安分局自行投案并如實(shí)供述了全部罪行，其具有自首情節(jié)，公安機(jī)關(guān)的起訴意見書也能證實(shí)。另外，案發(fā)后，徐某追悔莫及，認(rèn)罪悔罪較好。綜上，請求法院結(jié)合案情，在法律允許的范圍內(nèi)，對徐某減輕處罰，并建議適用緩刑或免予刑事處罰。
被告人朱某當(dāng)庭對變更后的起訴書指控的事實(shí)和罪名不持異議，并自愿認(rèn)罪。其辯護(hù)人對變更后的起訴書指控事實(shí)和罪名也不持異議，同時發(fā)表以下辯護(hù)意見：1、通過法庭調(diào)查可以看出，朱某主觀惡性小，純粹是因?yàn)槠浞梢庾R不強(qiáng)，且客觀上只實(shí)施了一次虛開發(fā)票，數(shù)額不大，犯罪情節(jié)較輕。2、朱某犯罪后自動投案，如實(shí)供述自己的全部犯罪事實(shí)，法庭調(diào)查時積極配合，認(rèn)罪態(tài)度較好，屬于自首情節(jié)。3、朱某在共同犯罪中既不是犯意提議者，也未參與任何分贓，僅起次要和輔助作用，系從犯。4、案發(fā)前，朱某表現(xiàn)良好，無不良惡性，系初犯、偶犯；案發(fā)后朱某進(jìn)行了深刻反省，認(rèn)罪悔罪較好。綜上，請求法院結(jié)合案情，根據(jù)寬嚴(yán)相濟(jì)刑事政策，依法對朱某予以免予刑事處罰。
本院查明
經(jīng)審理查明：安徽水利公司成立于1998年6月15日，系股份有限公司（上市）。安徽人防公司系安徽水利公司的子公司，該公司法定代表人于2011年5月27日是王某甲，于2014年9月3日變更為于某1。安徽水利金屬結(jié)構(gòu)總廠系安徽水利公司下屬分公司，安徽水利公司于2011年5月5日聘任王某甲為安徽水利金屬結(jié)構(gòu)總廠廠長，于2014年7月22日聘任于某1為該總廠廠長。
被告人王某甲、于某1先后在擔(dān)任安徽人防公司法定代表人、安徽水利金屬結(jié)構(gòu)總廠負(fù)責(zé)人期間，為在公司經(jīng)營賬外解決本單位吃喝招待費(fèi)用、相關(guān)獎金的發(fā)放以及向他人支付咨詢費(fèi)用的資金來源問題，通過領(lǐng)導(dǎo)班子會議集體討論后決定在沒有真實(shí)貨物交易的情況下，讓他人為其單位虛開增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票套取資金。具體如下：
1、2011年5月至7月，時任安徽水利金屬結(jié)構(gòu)總廠負(fù)責(zé)人的王某甲，為向向某個人支付以上級單位安徽水利公司名義中標(biāo)的南水北調(diào)工程咨詢費(fèi)，安排本單位員工與鋼材供應(yīng)商取得聯(lián)系后，虛開普通發(fā)票三筆，面額共計(jì)1753183.04元，其中：被告人洪某甲按照安徽水利金屬結(jié)構(gòu)總廠的要求，用其所經(jīng)營的蚌埠瑞通公司為該總廠虛開出普通發(fā)票面額641633.04元，用其所經(jīng)營的蚌埠恒宇公司為該總廠虛開出普通發(fā)票面額511550元；被告人朱某按照安徽水利金屬結(jié)構(gòu)總廠要求，用其所在的工作單位淮北市奧克建材供應(yīng)站為該總廠虛開出普通發(fā)票面額60萬元。
2、2012年4月，安徽人防公司為從賬外支出本單位相關(guān)費(fèi)用，公司法定代表人王某甲安排本單位員工與被告人徐某取得聯(lián)系后，徐某用所經(jīng)營的蚌埠浦新公司為安徽人防公司虛開安徽增值稅專用發(fā)票，面額共計(jì)311660.17元，應(yīng)納稅額48572.28元。
3、被告人于某1在2014年接任王某甲擔(dān)任安徽人防公司法定代表人期間，為支付本公司上述相關(guān)費(fèi)用，沿用公司領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論通過的形式，分別于2014年12月安排本單位員工與被告人洪某甲取得聯(lián)系后，讓其用經(jīng)營的蚌埠恒宇公司為安徽人防公司虛開安徽增值稅專用發(fā)票，面額總計(jì)723247.43元，應(yīng)納稅額105087.23元；于2015年2月、4月安排本單位員工與徐某取得聯(lián)系后，讓其用經(jīng)營的蚌埠浦新公司為安徽人防公司虛開安徽增值稅專用發(fā)票，面額總計(jì)741738.48元，應(yīng)納稅額107773.98元。
2015年7月2日8時許，公安機(jī)關(guān)電話通知被告人徐某，徐某于當(dāng)日14時許到案。同年7月7日8時許，公安機(jī)關(guān)電話通知被告人洪某甲，洪某甲于當(dāng)日14時許到案。同年7月17日8時許，公安機(jī)關(guān)電話通知被告人王某甲，王某甲于當(dāng)日9時許到案。同年7月21日8時許，公安機(jī)關(guān)電話通知被告人于某1，于某1于當(dāng)日14時許到案。公安機(jī)關(guān)要求王某甲配合抓獲被告人朱某；2015年9月21日8時許，朱某在王某甲規(guī)勸和陪同下到公安機(jī)關(guān)投案。
上述事實(shí)，有公訴機(jī)關(guān)和辯護(hù)人提交，并經(jīng)庭審質(zhì)證、認(rèn)證的以下證據(jù)證實(shí)，本院予以確認(rèn)：
（一）書證
1、禹檢反貪移通（2015）01號移送線索通知書、請示指定管轄報告和立案決定書，證實(shí)2015年6月15日，蚌埠市禹會區(qū)人民檢察院將安徽人防公司涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪線索移送至蚌埠市公安局禹會分局辦理，該分局報請蚌埠市公安局指定管轄并獲準(zhǔn)。2015年6月25日，該分局決定對安徽人防公司涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪立案偵查。
2、歸案經(jīng)過和相關(guān)說明，證實(shí)2015年7月2日8時許，公安機(jī)關(guān)電話通知被告人徐某，徐某于當(dāng)日14時許到案。同年7月7日8時許，公安機(jī)關(guān)電話通知被告人洪某甲，洪某甲于當(dāng)日14時許到案。同年7月17日8時許，公安機(jī)關(guān)電話通知被告人王某甲，王某甲于當(dāng)日9時許到案。同年7月21日8時許，公安機(jī)關(guān)電話通知被告人于某1，于某1于當(dāng)日14時許到案。另證實(shí)公安機(jī)關(guān)要求王某甲配合抓獲被告人朱某；2015年9月21日8時許，朱某在王某甲規(guī)勸和陪同下到公安機(jī)關(guān)投案。
3、中共安徽水利公司紀(jì)律檢查委員會出具的證明和王某甲的檢查書，證實(shí)2016年6月14日，王某甲向安徽水利公司李素平總法律顧問及公司紀(jì)委交代其在擔(dān)任安徽水利金屬結(jié)構(gòu)總廠期間，因生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，委托材料供應(yīng)商多開了材料發(fā)票，主要用于南水北調(diào)工程金屬結(jié)構(gòu)項(xiàng)目的咨詢費(fèi)約160余萬元；另外在兼任安徽人防公司法人代表期間，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子研究決定，通過邵某賬戶處理了一部分生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用開具了增值稅發(fā)票約30余萬元。其請求通知公司財務(wù)部門主動自查自糾，并與稅務(wù)部門聯(lián)系補(bǔ)繳稅款，爭取寬大處理，減少公司損失。該公司紀(jì)委于次日收到李素平轉(zhuǎn)來的王某甲的自首材料，并根據(jù)自首材料提供的線索，通知財務(wù)部門要求相關(guān)單位對涉稅問題自查自糾。
4、戶籍證明，證實(shí)案發(fā)時，被告人于某1、王某甲、洪某甲、徐某、朱某均達(dá)到刑事責(zé)任年齡。
5、（2002）西刑初字第035號刑事判決書、（2005）巢刑執(zhí)字第3677號刑事裁定書和釋放證明書，證實(shí)2002年4月25日，被告人洪某甲因犯貪污罪、虛開增值稅專用發(fā)票罪被本院判處有期徒刑五年六個月，2005年12月刑滿釋放。
6、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證和任職情況說明等相關(guān)材料，證實(shí)（1）安徽水利公司成立于1998年6月15日，系股份有限公司（上市）。安徽人防公司成立于1992年11月30日，系有限責(zé)任公司，法定代表人王某甲；2014年9月3日，該公司法定代表人變更為于某1。安徽水利金屬結(jié)構(gòu)總廠成立于2002年4月16日，系股份有限公司分公司，負(fù)責(zé)人于某1。蚌埠恒宇公司成立于2008年3月3日，系有限責(zé)任公司，法定代表人吳國浩，經(jīng)營范圍為金屬材料、建筑材料等。蚌埠浦新公司成立于2008年3月11日，系有限責(zé)任公司，法定代表人張海燕，經(jīng)營范圍為金屬材料、建筑材料等。
7、安徽水利公司關(guān)于水利開發(fā)干（2011）27文件、（2014）54文件、（2014）65文件和情況說明以及建工委（2014）32號文件等材料，證實(shí)安徽水利金屬結(jié)構(gòu)總廠是安徽水利公司的分公司，安徽嘉和公司、安徽人防公司是安徽水利公司的全資子公司，三塊牌子一套班子，管理層級多，管理模式大多參照股份公司的目標(biāo)責(zé)任制或班組承包制進(jìn)行。安徽水利公司對下屬子、分公司的管理模式是與其班子簽訂目標(biāo)責(zé)任書完成的，因此總廠班子年終考核兌現(xiàn)獎發(fā)放是依據(jù)目標(biāo)責(zé)任書，經(jīng)公司考核后獎懲兌現(xiàn)。同時為鼓勵多接工程，依據(jù)股份公司市場經(jīng)營獎勵辦法，總廠制定了自己的市場經(jīng)驗(yàn)獎勵辦法并報股份公司備案。另證實(shí)王某甲于2011年5月5日擔(dān)任安徽水利金屬結(jié)構(gòu)總廠廠長，于2014年6月16日被解聘；王某甲于2011年5月27日擔(dān)任安徽人防公司法人代表，于2014年8月27日被變更；2014年5月9日，中共安徽建工集團(tuán)有限公司委員會任命王某甲為安徽建筑機(jī)械有限責(zé)任公司董事長、黨委副書記，并建議聘其為該公司總經(jīng)理。2014年7月22日，安徽水利公司聘任于某1為該公司金屬結(jié)構(gòu)總廠廠長。
8、個體工商戶營業(yè)執(zhí)照（副本），證實(shí)淮北市杜集區(qū)金雨金屬材料供應(yīng)站系個體工商戶，經(jīng)營者是朱某，經(jīng)營范圍為批發(fā)兼零售鋼材、五金。
9、安徽人防公司與蚌埠浦新公司簽定的采購合同及相關(guān)安徽省增值稅專用發(fā)票、記賬憑證、器材驗(yàn)收單等材料，證實(shí)（1）2015年2月10日，蚌埠浦新公司（徐某）與安徽人防公司（于某1）簽訂采購合同，并于2月10日和2月26日開具增值稅專用發(fā)票四張共計(jì)票面價稅合計(jì)金額335185.55元，稅額共計(jì)48702.19元。（2）2015年3月27日，蚌埠浦新公司（徐某）與安徽人防公司（于某1）簽訂采購合同，并于4月7日開具增值稅專用發(fā)票四張共計(jì)票面價稅合計(jì)金額406552.93元，稅額共計(jì)59071.79元。上述合同等系虛假的。
10、安徽人防公司與蚌埠恒宇公司簽定的采購合同及相關(guān)安徽省增值稅專用發(fā)票、銷售清單等材料，證實(shí)2014年12月19日，蚌埠恒宇公司（洪峰）與安徽人防公司（于某1）簽訂采購合同，并于12月19日開具七張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，票面價稅合計(jì)金額723247.43元，稅額共計(jì)105087.23元。上述合同等系虛假的。
11、記賬憑證、收據(jù)、用款申請單、工商銀行轉(zhuǎn)賬回單、增值稅專用發(fā)票、收料單、物資訂購合同等材料，證實(shí)2012年3月19日，蚌埠浦新公司（徐某）與安徽人防公司（王某甲）簽訂合同，并于4月12日開具三張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，票面價稅合計(jì)金額311660.17元，稅額共計(jì)48572.28元。上述合同等系虛假的。
12、記賬憑證和國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票、電子轉(zhuǎn)賬憑證、委托書等材料，證實(shí)2011年5月5日，被告人洪某甲用蚌埠瑞通公司為安徽水利金屬結(jié)構(gòu)總廠虛開出普通發(fā)票面額641633.04元；2011年8月16日，洪某甲用蚌埠恒宇公司為上述總廠虛開出普通發(fā)票面額511550元。2011年7月28日，被告人朱某用淮北市奧克建材供應(yīng)站為上述總廠虛開出普通發(fā)票面額60萬元整。
13、個人匯款憑證等材料，證實(shí)2011年7月28日、8月18日，劉梅通過建設(shè)銀行于2011年7月28日向向某匯款60萬元、于2011年8月18日向向某匯款41.4萬元。
14、安徽水利金屬結(jié)構(gòu)總廠出具的說明和記賬憑證、安徽省國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票，證實(shí)發(fā)票號為021××××7677、金額641633.04元、入賬憑證號201105041#；發(fā)票號為039××××1686、金額600000.00元、入賬憑證號201107281#；發(fā)票號為026××××9050、金額511550.00元、入賬憑證號201108116#，均入賬與安徽水利金屬結(jié)構(gòu)總廠賬套，主管財務(wù)工作負(fù)責(zé)人系王某乙。上述虛開的資金支付均通過安徽水利金屬結(jié)構(gòu)總廠賬戶進(jìn)行，主要用于南水北調(diào)陶岔渠首至沙河南金屬結(jié)構(gòu)工程的咨詢費(fèi)等，與安徽人防公司無關(guān)，因該總廠系安徽水利公司的分公司，發(fā)票的抬頭即分別開具“安徽水利”、“安徽水利開發(fā)股份有限公司”、“安徽水利開發(fā)股份有限公司金屬結(jié)構(gòu)機(jī)電設(shè)備總廠”。
15、蚌埠市國家稅務(wù)局稽查局出具的證明及發(fā)票查詢截圖，證實(shí)經(jīng)該局查詢，發(fā)票代碼均為3400142140，增值稅發(fā)票號碼分別為00747966至00747972和00875151至00875152的發(fā)票已認(rèn)證通過。
16、安徽人防公司出具的完稅證明和記賬憑證，證實(shí)該公司于2015年6月17日向稅務(wù)局繳納罰款及滯納金，共計(jì)346087.63元。
17、安徽水利公司出具的其金屬結(jié)構(gòu)總廠2013年度至2015年度目標(biāo)責(zé)任書和該總廠市場經(jīng)營管理辦法、該公司財務(wù)會計(jì)制度、關(guān)于對2013年度目標(biāo)責(zé)任書考核兌現(xiàn)通知及說明、對金屬結(jié)構(gòu)總廠班子成員2011年至2012年度考核年薪發(fā)放通知和發(fā)放表等材料，證實(shí)安徽水利金屬結(jié)構(gòu)總廠與安徽水利開發(fā)公司簽訂相關(guān)目標(biāo)責(zé)任書，且年終考核兌現(xiàn)是經(jīng)過公司認(rèn)可等情況。另證實(shí)2014年8月10日，安徽水利金屬結(jié)構(gòu)總廠召開總廠2014年專項(xiàng)工作會議，參加人員系5名廠新領(lǐng)導(dǎo)班子成員，內(nèi)容為新領(lǐng)導(dǎo)班子分工、分廠日常經(jīng)營招待費(fèi)用、各分廠機(jī)關(guān)和總廠機(jī)關(guān)科室骨干人員年終紅包發(fā)放、班子成員年薪兌現(xiàn)等形成一致意見。
18、安徽人防公司賬務(wù)明細(xì)及現(xiàn)金日記賬、獎金發(fā)放表、獎勵報告和款項(xiàng)轉(zhuǎn)付明細(xì)表等相關(guān)材料，證實(shí)2012年1月1日至2015年7月8日，安徽人防公司相關(guān)財務(wù)明細(xì)等情況。邵某提供相關(guān)現(xiàn)金日記賬、獎金發(fā)放表、獎勵報告等相關(guān)情況。安徽水利金屬結(jié)構(gòu)總廠、安徽人防公司以及王某甲、王振國等人款項(xiàng)轉(zhuǎn)付等相關(guān)情況。
19、證人周某證言，證實(shí)周某在安徽水利金屬結(jié)構(gòu)總廠設(shè)備器材科工作。“采購合同”封面有“自留，驗(yàn)收2014年12月19日42-46驗(yàn)”，甲方（買方）安徽人防公司，乙方（賣方）蚌埠恒宇金屬公司；“采購合同”封面有“轉(zhuǎn)37萬”，甲方（買方）安徽人防公司，乙方（賣方）蚌埠浦新公司；“采購合同”封面有“自留，2015年2月10日”，甲方（買方）安徽人防公司，乙方（賣方）蚌埠浦新公司，這三份合同，對方根據(jù)合同上的采購數(shù)量及金額給周某所屬單位開具了增值稅專用發(fā)票。三份合同雖然簽訂了，但都不是真實(shí)的交易，是于某1安排周某這樣做的，于某1事前說明是經(jīng)過廠領(lǐng)導(dǎo)集體研究的，并對周某講這些合同搞好后交給書記張某甲保管。另證實(shí)王某甲在擔(dān)任一把手期間安排過周某聯(lián)系供應(yīng)商落實(shí)虛開發(fā)票的事情，還有其他領(lǐng)導(dǎo)在場。
20、證人邵某證言，證實(shí)邵某于2011年下半年到安徽人防公司擔(dān)任副總經(jīng)理，同年該公司并入金屬結(jié)構(gòu)總廠，擔(dān)任副廠長至今。領(lǐng)導(dǎo)班子成員的工資是總公司辦公室負(fù)責(zé)統(tǒng)一造表，由財務(wù)部門統(tǒng)一發(fā)放。除工資外還有其他錢款發(fā)放，其中領(lǐng)導(dǎo)班子的目標(biāo)考核獎的具體數(shù)目是按照安徽水利公司提供的考核系數(shù)算出來的，每年不一樣。這部分錢由金屬結(jié)構(gòu)總廠自行解決發(fā)放，無法正常從財務(wù)支出，但這部分支出有一個固定模式一直延續(xù)下來，即通過向材料供應(yīng)商多支出采購費(fèi)用，材料供應(yīng)商開出發(fā)票后，再回款到個人或者其他人賬戶上。邵某的銀行卡里收到過三次。另證實(shí)邵某記不清王某甲任廠長時該模式是否上會討論過；于某1上任后在開班子會議上明確提出過解決上述事情的模式，參會人員都心知肚明，均同意通過了，所有班子成員都清楚虛開發(fā)票這件事情。
21、證人李某甲證言，證實(shí)李某甲在安徽水利金屬結(jié)構(gòu)總廠任總工程師。公司應(yīng)該有從賬外發(fā)放過獎金或者抵充過其他費(fèi)用，李某甲僅知道是用虛開發(fā)票的方法將錢套出來，此經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)班子討論過，張某甲書記如果有記錄，應(yīng)該很清楚。李某甲不清楚開發(fā)票的具體過程，應(yīng)該是于某1安排去做的。李某甲收到過陳某甲向其個人銀行卡里匯過錢，應(yīng)該是其獎金和部分招待費(fèi)，約有兩三筆，后知道是于某1匯的，即沒有多問。
22、證人張某甲證言，證實(shí)張某甲于2011年任安徽水利金屬結(jié)構(gòu)總廠書記至今。王某甲從2011年下半年起任總廠廠長，于2014年5月調(diào)往合肥工作，后于某1任廠長。張某甲收到過陳某甲六七筆通過銀行轉(zhuǎn)賬至其個人工商銀行卡里的錢，這些錢是于某1任廠長期間轉(zhuǎn)的。2012年，王某甲任廠長期間，從邵某個人卡上轉(zhuǎn)過一筆錢，應(yīng)該是張某甲前期使用的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
23、證人洪某乙證言，證實(shí)（1）洪某乙是洪某乙的父親，蚌埠恒宇公司共有兩個股東，分別是洪某甲和洪國浩，由洪某甲負(fù)責(zé)經(jīng)營。蚌埠恒宇公司與安徽水利金屬結(jié)構(gòu)總廠及安徽人防公司、安徽嘉和公司從2008年起至今都有業(yè)務(wù)往來，主要向他們供應(yīng)鋼材，業(yè)務(wù)往來大部分有真實(shí)的貨物交易，洪某乙記得有兩筆沒有真實(shí)的貨物交易，先后在王某甲、于某1擔(dān)任一把手時期開的。（2）公安機(jī)關(guān)出示的編號1至5的“采購合同”、“銷售清單”等內(nèi)容復(fù)印件和編號“0035993”的收據(jù)復(fù)印件，都是洪某甲寫的收到上述72萬多元貨款的收據(jù)，他蓋好章后讓洪某乙一并帶給了周某。這份合同沒有真實(shí)的貨物交易，是假合同。公安機(jī)關(guān)出示的編號1至7的發(fā)票復(fù)印件，是洪某乙針對上述假合同開出的增值稅專用發(fā)票。洪某乙聽洪某甲說之所以要虛開增值稅專用發(fā)票，不是于某1就是周某打電話跟他講的，稱金屬結(jié)構(gòu)總廠要其開這些發(fā)票是留廠里處理費(fèi)用用的。還有一次是金屬結(jié)構(gòu)總廠廠長王某甲找洪某甲要求虛開增值稅專用發(fā)票，當(dāng)時洪某乙在洪某甲辦公室里聽到的。
24、證人王某乙證言，證實(shí)（1）2011年4月，蚌埠貝斯特節(jié)能建材公司（現(xiàn)嘉和機(jī)電公司）、安徽人防設(shè)備公司、金屬結(jié)構(gòu)總廠進(jìn)行整合，一套領(lǐng)導(dǎo)班子、三塊牌子，但賬目獨(dú)立，其中王某乙擔(dān)任總財務(wù)負(fù)責(zé)人至今。王某乙對公安機(jī)關(guān)出具的蚌埠浦新公司于2014年10月20日向其轉(zhuǎn)賬的486900元表示認(rèn)可，該款是于某1向王某乙要了其個人建行卡號，稱是過一段時間有人匯錢給王某乙，并給了王某乙一張?jiān)摴P款的分配表，當(dāng)時于某1沒有說該筆款的來源，其也不好問。王某乙收到錢后按照分配表全部付給對應(yīng)的個人，分配表原件在王某乙處。（2）2011年，安徽水利金屬結(jié)構(gòu)總廠承接了南水北調(diào)工程。2011年5月份的一天，王某甲在公司里對王某乙稱有一筆該項(xiàng)目的技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)要支付給向某，因?yàn)檫@筆錢是從材料供應(yīng)商那里虛開發(fā)票套回來的錢，需要從第三方賬號轉(zhuǎn)付給他，要從王某乙的卡上走賬。王某乙認(rèn)為不合適，就提議按照財務(wù)手續(xù)由供應(yīng)商寫委托書將錢轉(zhuǎn)至其妻子劉梅卡上，再轉(zhuǎn)付給向某；王某甲表示同意。王某乙就以劉梅的名義在建行陶店支行專門開了一張存折，接著供應(yīng)商也寫了委托書，且王某甲在上面簽了字。后王某乙按照王某甲事前安排予以支付，此原因是該錢給向某沒有發(fā)票，從財務(wù)上走不符合財務(wù)制度。（4）建設(shè)銀行“個人匯款憑證”復(fù)印件兩張，時間為2011年7月28日、2011年8月18日，對應(yīng)金額60萬、41.4萬，匯款人劉梅，收款人向某，即是以劉梅的名義向向某支付相關(guān)費(fèi)用的憑證。王某乙認(rèn)可公安機(jī)關(guān)出示的三張安徽省國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票復(fù)印件（其中一張收款方蚌埠瑞通公司“洪某甲”、發(fā)票號碼021××××7677、面額641633.04元和開具時間2011年5月5日；一張收款方蚌埠恒宇公司“洪某甲”、發(fā)票號碼026××××9050、面額511550元和開具時間2011年8月；一張收款方淮北奧克建材供應(yīng)站“朱某”、發(fā)票號碼039××××1686、面額60萬元和開具時間2011年7月）。公安機(jī)關(guān)出具上述三張普通發(fā)票金屬總公司財務(wù)“記賬憑證”及所附采購清單、收據(jù)、器材驗(yàn)收單、委托書等復(fù)印件中的器材驗(yàn)收單內(nèi)容是虛構(gòu)和虛開的。這筆虛開發(fā)票套回的170余萬元，除支付給向某101.4萬元外，剩下均用于相關(guān)人員不好報銷的吃喝招待費(fèi)用、經(jīng)營包干費(fèi)用和沖抵備用金了。
25、證人汪某證言，證實(shí)汪某是安徽水利金屬結(jié)構(gòu)總廠設(shè)備器材科科長。2012年4月17日安徽人防公司器材驗(yàn)收單上的“汪某”的簽字不是汪某本人簽的，現(xiàn)記不清上面記載的事，汪某沒有讓他人在器材驗(yàn)收單上代簽字。
26、證人陳某甲證言，證實(shí)2008年，陳某甲的建行卡被于某1借去用過，一直未還；陳某甲記得于某1說是要用該卡轉(zhuǎn)錢，但不知道是什么錢。2015年元月初，于某1和陳某甲商量讓陳某甲以其名字去辦一張銀行卡，交給他留轉(zhuǎn)賬用，廠里要處理一些費(fèi)用，并對陳某甲說對其沒有影響，都是廠里在操作。后陳某甲以自己名義辦了一張建行卡，交給了于某1。陳某甲不知道這兩張卡如何使用的，也未幫于某1轉(zhuǎn)過賬，其也不認(rèn)識徐某和邵某。
27、證人張某乙證言，證實(shí)張某乙在人防設(shè)備廠工作，其不認(rèn)識徐某。張某乙分別于2013年10月18日收到276430.27元和2014年1月27日收到508521.19元，這些是張某乙在公司開展業(yè)務(wù)的獎勵提成，包括車旅費(fèi)、過路過橋燃油費(fèi)、住宿費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)該是2012年結(jié)余的一部分和2013年當(dāng)期的一部分。另證實(shí)約2013年1月，公司對提成問題提出了討論，未定下來，當(dāng)時公司全體人員參加了，最終是公司領(lǐng)導(dǎo)定了該事。
28、證人李某乙證言，證實(shí)李某乙于2011年任安徽水利金屬結(jié)構(gòu)總廠副廠長至今。單位有過從公司賬外發(fā)放獎金或沖抵其他費(fèi)用，公司領(lǐng)導(dǎo)班子在一起互相通氣或者開過會集體研究過，主要方法是從材料供應(yīng)商那里虛開發(fā)票走材料款，李某乙等人通過執(zhí)行一些假合同把合同上采購錢匯給材料供應(yīng)商，供應(yīng)商把發(fā)票開出來后扣除稅錢，再將多余的錢返還給公司，如果是虛開的發(fā)票就沒有真實(shí)的貨物交易。李某乙現(xiàn)記不清王某甲給過幾筆現(xiàn)金，于某1都是轉(zhuǎn)賬給的。李某乙不認(rèn)識陳某甲，但于某1對李某乙提到過該人，如果是陳某甲轉(zhuǎn)的錢，應(yīng)該都是虛開發(fā)票回來的費(fèi)用。
29、證人梅某證言，證實(shí)梅某是人防設(shè)備廠經(jīng)營科業(yè)務(wù)員，其不認(rèn)識徐某。梅某于2014年5月8日收到30萬元，這些錢是梅某在公司開展業(yè)務(wù)的獎勵提成，包括車旅費(fèi)、過路過橋燃油費(fèi)、住宿費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)，主要依據(jù)是公司根據(jù)梅某簽訂的實(shí)際合同按1.5％到2％算出來的，另外還有一些簽不下來合同產(chǎn)生的吃喝招待和交通費(fèi)，公司以業(yè)務(wù)包干費(fèi)名義給的。
30、證人張某丙證言，證實(shí)張某丙自2011年至今擔(dān)任安徽人防公司技術(shù)總工，其收入主要有工資和獎金。其獎金是總廠對分廠考核后確定獎金數(shù)額，由總廠領(lǐng)導(dǎo)班子研究決定分配，但不清楚具體流程，均是由分廠負(fù)責(zé)人邵某給的錢。張某丙未簽字或出具收條，不知道領(lǐng)取獎金在財務(wù)上是否有相關(guān)反映和錢從哪里來的。
31、證人盧某證言，證實(shí)（1）盧某在安徽水利金屬結(jié)構(gòu)總廠器材科工作，負(fù)責(zé)廠內(nèi)設(shè)備管理、新材料進(jìn)廠驗(yàn)收、廠內(nèi)需要材料采購和保管等。四份安徽水利公司器材驗(yàn)收單復(fù)印件（2011年5月6日第80號、供貨單位瑞通機(jī)電；2011年8月15日第202號、供貨單位恒宇；2011年7月8日第85號、供貨單位淮北奧克；2011年7月8日第86號、供貨單位淮北奧克）上的“盧某”的簽名是本人簽的，其記得驗(yàn)收單上標(biāo)明的材料沒有真實(shí)進(jìn)入廠里，當(dāng)時是領(lǐng)導(dǎo)安排簽的。（2）2011年時，王某甲是總負(fù)責(zé)人，路躍是分廠負(fù)責(zé)人。當(dāng)時路躍對盧某稱王某甲找其談一點(diǎn)事，后帶盧某到王某甲辦公室。王某甲在他的辦公室里給盧某等人開會，他說廠里因南水北調(diào)工程需要一筆費(fèi)用，這筆費(fèi)用廠里不好走賬，他準(zhǔn)備以虛開發(fā)票從廠里報錢出來去支付，讓各部門相互配合一下。（3）公安機(jī)關(guān)出示的三張安徽省國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票復(fù)印件（收款方蚌埠瑞通公司“洪某甲”、發(fā)票號碼021××××7677、面額641633.04元和開具時間2011年5月5日；收款方蚌埠恒宇公司“洪某甲”、發(fā)票號碼026××××9050、面額511550元和開具時間2011年8月；收款方淮北奧克建材供應(yīng)站“朱某”、發(fā)票號碼039××××1686、面額60萬元和開具時間2011年7月）是虛開的發(fā)票。
32、證人高某、陳某乙證言，證實(shí)高某、陳某乙在金屬結(jié)構(gòu)總廠器材科工作，其證言與盧某的證言基本一致，驗(yàn)貨單的簽名是其本人簽的。
33、證人訾某證言，證實(shí)（1）2011年3月，訾某在安徽水利金屬結(jié)構(gòu)總廠工作。公安機(jī)關(guān)出示的三份安徽水利公司器材驗(yàn)收單復(fù)印件（2011年8月15日第202號、供貨單位恒宇；2011年7月8日第85號、供貨單位淮北奧克；2011年7月8日第86號、供貨單位淮北奧克）和一份安徽水利公司領(lǐng)料單復(fù)印件（2011年8月15日第246號），上面“訾某”的簽名是其本人所簽，但不清楚驗(yàn)收單、領(lǐng)料單上標(biāo)明的材料是否真實(shí)進(jìn)廠和被申領(lǐng)出去。（2）訾某未見過公安機(jī)關(guān)出示的安徽省國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票復(fù)印件三張，分別是收款方蚌埠瑞通公司“洪某甲”、發(fā)票號碼021××××7677、面額641633.04元和開具時間2011年5月5日；收款方蚌埠恒宇公司“洪某甲”、發(fā)票號碼026××××9050、面額511550元和開具時間2011年8月；收款方淮北奧克建材供應(yīng)站“朱某”、發(fā)票號碼039××××1686、面額60萬元和開具時間2011年7月。
34、證人張某丁證言，證實(shí)（1）張某丁在安徽水利金屬結(jié)構(gòu)總廠工作。公安機(jī)關(guān)出示的安徽水利公司領(lǐng)料單復(fù)印件四份領(lǐng)料單（2011年5月6日第110號、2011年7月7日第181號、2011年7月7日第182號、2011年8月15日第246號）上“張某丁”的簽名是本人所簽的，但領(lǐng)料單上標(biāo)明的材料不是真實(shí)存在的，因?yàn)楫?dāng)時王某甲在辦公室交代廠里接工程需要技術(shù)咨詢費(fèi)，該筆費(fèi)用廠里不好走賬，只能通過虛開發(fā)票的形式走賬才能報銷該筆費(fèi)用，并要求配合，器材科的盧某、高某和分廠領(lǐng)導(dǎo)路躍也在。張某丁知道工程是南水北調(diào)工程，但不知道是何公司虛開的發(fā)票。（2）張某丁未見過公安機(jī)關(guān)出示的安徽省國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票復(fù)印件三張，分別是收款方蚌埠瑞通公司“洪某甲”、發(fā)票號碼021××××7677、面額641633.04元和開具時間2011年5月5日；收款方蚌埠恒宇公司“洪某甲”、發(fā)票號碼026××××9050、面額511550元和開具時間2011年8月；收款方淮北奧克建材供應(yīng)站“朱某”、發(fā)票號碼039××××1686、面額60萬元和開具時間2011年7月。
35、證人宋某證言，證實(shí)2010年，宋某任安徽水利金屬結(jié)構(gòu)總廠一分廠副廠長至今，主要負(fù)責(zé)辦公室和生產(chǎn)部門的工作。其證言內(nèi)容與張某丁證言內(nèi)容基本相同。
36、證人向某證言，證實(shí)向某在武漢科技大學(xué)工作，其有一個公司叫武漢三楚重工設(shè)備有限公司，該公司法人代表是妻子徐珊慧。2006年或2007年，向某因其公司與安徽水利公司有業(yè)務(wù)往來，即認(rèn)識王某甲。2010年，王某甲因?yàn)榘不账就稑?biāo)南水北調(diào)工程事宜找過向某咨詢，向某為其提供技術(shù)咨詢，簽訂過兩份合同，并約定如中標(biāo)收取3%的咨詢費(fèi)。王某甲通過銀行卡轉(zhuǎn)給向某將近100萬元，后在蚌埠給了向某120多萬元，向某收這些錢沒有給王某甲給開發(fā)票。
37、被告人王某甲供述，證實(shí)2011年至2014年7月，王某甲在安徽金屬結(jié)構(gòu)總廠任廠長，且系安徽人防公司董事長、法人代表，當(dāng)時廠領(lǐng)導(dǎo)班子成員還有張某甲、于某1、邵某、李某乙、李某甲。單位有過從公司賬外發(fā)放獎金或者沖抵吃喝招待費(fèi)用，即王某甲在下屬公司負(fù)責(zé)人向其提出來一些不好處理的上述費(fèi)用后，召開領(lǐng)導(dǎo)班子會議，在會上討論時，有人就提出來讓供應(yīng)商開發(fā)票給公司，公司不購買他們的材料，后把應(yīng)繳的稅錢給他們，再把發(fā)票上的材料款退還給公司沖抵費(fèi)用；王某甲表示同意，其他領(lǐng)導(dǎo)班子成員也同意了。因?yàn)榭紤]到畢竟是賬外走賬，是違紀(jì)行為就沒做會議記錄。（2）2010年，以安徽水利公司的名義，金屬結(jié)構(gòu)總廠在中標(biāo)南水北調(diào)工程后，王某甲找到了向某以咨詢費(fèi)向其支付了200余萬元，是王某乙轉(zhuǎn)給向某的。這筆錢的來源是通過虛開發(fā)票開出來的，系王某甲安排經(jīng)辦人去聯(lián)系的，材料供應(yīng)商、經(jīng)辦人以發(fā)票上簽字為準(zhǔn)。支付這筆中介費(fèi)用，王某甲向時任安徽水利公司總經(jīng)理張曉林匯報了，他同意支付，但王某甲沒有匯報說是用開發(fā)票來沖的。另外證實(shí)王某甲偵查階段和庭審時對起訴書指控的事實(shí)均予以認(rèn)可。
38、被告人于某1供述，證實(shí)于某1于2011年擔(dān)任安徽水利金屬結(jié)構(gòu)總廠副廠長，于2014年7月?lián)螐S長至今，且系安徽人防公司董事長、法人代表。單位有過從公司賬外發(fā)放過獎金或者沖抵過其他費(fèi)用，于某1召集班子領(lǐng)導(dǎo)成員開會，經(jīng)大家討論后一致同意延用前任王某甲處理上述費(fèi)用的模式解決入賬問題。另證實(shí)于某1在偵查階段和庭審時對起訴書指控的事實(shí)均予以認(rèn)可。
39、被告人徐某供述，證實(shí)徐某接到公安機(jī)關(guān)的電話通知來說明相關(guān)事情的。2008年左右，徐某成立蚌埠浦新公司，股東是徐某夫婦，平時的經(jīng)營活動主要由徐某負(fù)責(zé)。蚌埠浦新公司與安徽水利公司下屬的金屬結(jié)構(gòu)總廠、安徽人防設(shè)備廠有業(yè)務(wù)往來，大部分有真實(shí)的貨物交易的，但也有一些業(yè)務(wù)是虛假的、沒有真實(shí)交易。之所以沒有真實(shí)的貨物交易是因?yàn)榘霾浩中鹿九c上述單位有正常的業(yè)務(wù)往來，常常不能及時收回貨款，為了自己公司能夠正常經(jīng)營下去，不得不按照上述單位的要求去虛開一些增值稅發(fā)票出來，以搞好關(guān)系，爭取及時能夠收回貨款，同時也是為了能夠繼續(xù)和他們合作下去，爭取更多的業(yè)務(wù)。另證實(shí)徐某在偵查階段和庭審時對起訴書指控的事實(shí)均予以認(rèn)可。
40、被告人洪某甲供述，證實(shí)洪某甲是接到公安機(jī)關(guān)的電話通知主動到公安機(jī)關(guān)。洪某甲的哥哥洪國浩是蚌埠恒宇公司的法人；2011年后，洪國浩將公司交給洪某甲全盤負(fù)責(zé)。蚌埠恒宇公司與安徽水利公司下屬的金屬結(jié)構(gòu)總廠及安徽人防設(shè)備廠、嘉和機(jī)電公司從2010年起至今都有業(yè)務(wù)往來，主要向他們供應(yīng)鋼材，業(yè)務(wù)往來絕大部分有真實(shí)的貨物交易，也有沒有真實(shí)的貨物交易，其虛開發(fā)票和增值稅專用發(fā)票后回款給上述公司處理費(fèi)用的，此原因是為了要維護(hù)業(yè)務(wù)關(guān)系，和他們多做點(diǎn)生意。另證實(shí)洪某甲在偵查階段和庭審時對起訴書指控的事實(shí)均予以認(rèn)可。
41、被告人朱某供述，證實(shí)2011年，安徽水利金屬結(jié)構(gòu)總廠的人打電話讓朱某幫他們開一張發(fā)票，他們會將開發(fā)票的稅款返還給朱某。因?yàn)橹炷乘鶎俚幕幢眾W克建材供應(yīng)站和該廠有生意上的往來，以后還想跟該廠繼續(xù)合作，就幫安徽水利金屬結(jié)構(gòu)總廠虛開了發(fā)票，沒有真實(shí)的貨物交易。當(dāng)時朱某到淮北經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局用自己的身份證開了一張金額為60萬元的發(fā)票，且自己先墊付了發(fā)票金額3%的稅費(fèi)。發(fā)票開好后，朱某按照發(fā)票的金額又在供應(yīng)站里開了一張銷貨清單，后將該張?zhí)撻_的發(fā)票和銷售清單通過郵儲一并寄給了安徽水利金屬結(jié)構(gòu)總廠的器材科。
本院認(rèn)為
本院認(rèn)為：被告單位安徽人防公司違反國家增值稅專用發(fā)票管理法規(guī)，讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額共計(jì)26萬余元，其行為已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪；被告單位安徽水利金屬結(jié)構(gòu)總廠違反國家發(fā)票管理法規(guī)，讓他人為自己虛開普通發(fā)票面額共計(jì)175萬余元，其行為已構(gòu)成虛開發(fā)票罪；被告人于某1作為被告單位安徽人防公司直接負(fù)責(zé)的主管人員在其任職期間決定讓他人為其單位虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額達(dá)21萬余元，其行為已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪；被告人王某甲作為被告單位安徽水利金屬結(jié)構(gòu)總廠直接負(fù)責(zé)的主管人員在其任職期間決定讓他人為其單位虛開普通發(fā)票數(shù)額共計(jì)175萬余元，其行為已構(gòu)成虛開發(fā)票罪；被告人王某甲作為被告單位安徽人防公司直接負(fù)責(zé)的主管人員在其任職期間決定讓他人為其單位虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額達(dá)4.8萬余元，根據(jù)罪刑相適應(yīng)原則，不宜對其認(rèn)定為構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。被告人洪某甲為他人虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額共計(jì)10萬余元；為他人虛開普通發(fā)票面額共計(jì)110萬余元，其行為已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪，實(shí)行并罰；被告人徐某為他人虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額共計(jì)15萬余元，其行為已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪；被告人朱某為他人虛開普通發(fā)票面額達(dá)60萬元，其行為已構(gòu)成虛開發(fā)票罪。公訴機(jī)關(guān)指控的犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，罪名成立，應(yīng)予以支持。
被告人于某1系被告單位安徽人防公司的主要決策者、被告人王某甲系被告單位安徽水利金屬結(jié)構(gòu)總廠的主要決策者，二人分別系電話通知到案，后分別如實(shí)供述了被告單位的犯罪事實(shí)，開庭審理時自愿認(rèn)罪，代表了被告單位的意志，系被告單位行為，可以構(gòu)成單位自首，相應(yīng)對被告人于某1、王某甲也可以構(gòu)成自首，依法均可以從輕處罰。被告人洪某甲、徐某均系電話通知到案，后分別如實(shí)供述了自己的犯罪事實(shí)，開庭審理時自愿認(rèn)罪，可以構(gòu)成自首情節(jié)，依法均可以從輕處罰。案發(fā)后，被告人朱某系在王某甲陪同下到公安機(jī)關(guān)投案，后如實(shí)供述了自己的犯罪事實(shí)，開庭審理時自愿認(rèn)罪，構(gòu)成自首情節(jié)，依法可以從輕處罰。
公安機(jī)關(guān)要求王某甲配合抓獲被告人朱某；2015年9月21日8時許，被告人朱某在王某甲規(guī)勸和陪同下到公安機(jī)關(guān)投案，王某甲的行為構(gòu)成立功表現(xiàn)，依法可以從輕處罰。立案前，被告單位補(bǔ)交了相關(guān)稅費(fèi)，可以酌情對被告單位及相關(guān)被告人從輕處罰。2002年4月25日，被告人洪某甲曾因犯貪污罪、虛開增值稅專用發(fā)票罪被判處有期徒刑五年六個月，系具有前科情節(jié)，可以酌情從重處罰。
關(guān)于被告人洪某甲及被告人徐某、朱某的辯護(hù)人分別提出三被告人系從犯的辯解和辯護(hù)意見。經(jīng)查，我國刑法第205條規(guī)定虛開增值稅專用發(fā)票是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。法律明確將為他人虛開行為規(guī)定為四種虛開增值稅專用發(fā)票的實(shí)行行為之一，也就是說為他人虛開行為不再是幫助行為，均可直接認(rèn)定為虛開行為并予以獨(dú)立定罪。因虛開發(fā)票的行為與虛開增值稅專用發(fā)票的行為性質(zhì)、方式基本相同，只是虛開的對象不同，其法理與虛開增值稅專用發(fā)票的行為相同。故此節(jié)辯護(hù)意見，本院不予支持，但三被告人分別受所對應(yīng)的被告單位安徽水利金屬結(jié)構(gòu)總廠或被告單位安徽人防公司指使而為其虛開增值稅專用發(fā)票抑或虛開發(fā)票，考慮其案發(fā)原因、獲取非法利益與否等因素，量刑時可以對三被告人分別酌情從輕處罰。
關(guān)于被告單位安徽人防公司和被告人于某1、王某甲、徐某、朱某的辯護(hù)人分別提出對各自所代理的被告單位或被告人適用免予刑事處罰的辯護(hù)意見，經(jīng)查，免予刑事處罰一般僅適用對于犯罪情節(jié)輕微不需要判處刑罰的被告人或被告單位。而本案被告單位安徽人防公司和被告人于某1、王某甲、徐某、朱某雖具有相應(yīng)的法定、酌定從輕情節(jié)，但是被告單位安徽人防公司涉案數(shù)額達(dá)26萬余元，其中被告人于某1在任職期間涉案是21萬余元，由于系為了貫徹罪刑相適應(yīng)原則，才將被告人于某1的量刑幅度在有期徒刑三年以下考量；徐某涉案數(shù)額也達(dá)15萬余元；被告單位安徽水利金屬結(jié)構(gòu)總廠和被告人朱某涉案數(shù)額均達(dá)到情節(jié)嚴(yán)重，上述被告單位和四被告人的行為均不宜認(rèn)定為犯罪情節(jié)輕微不需要判處刑罰的情形。故此節(jié)辯護(hù)意見，本院不予支持。
關(guān)于被告人洪某甲及其辯護(hù)人提出減輕處罰和適用緩刑的辯護(hù)意見，經(jīng)查，被告人洪某甲曾因貪污罪和虛開增值稅發(fā)票罪受過刑事處罰，本次洪某甲不僅因虛開增值稅發(fā)票而構(gòu)成虛開增值稅發(fā)票罪，且同時其又因虛開發(fā)票而構(gòu)成虛開發(fā)票罪，并實(shí)行數(shù)罪并罰，根據(jù)其犯罪事實(shí)和情節(jié)，不宜適用緩刑。被告人洪某甲雖具有自首情節(jié)，綜合全案情形，依法可以對其從輕處罰，但不宜對其減輕處罰。故此節(jié)辯護(hù)意見，本院不予支持。
根據(jù)被告人于某1、王某甲、徐某、朱某的犯罪事實(shí)和情節(jié)，結(jié)合案發(fā)后的認(rèn)罪態(tài)度，四被告人確有悔改表現(xiàn)，且宣告緩刑對所居住社區(qū)沒有重大不良影響。案經(jīng)本院審判委員會討論決定，依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條、第二百零五條之一、第三十條、第三十一條、第六十七條第一款、第六十八條、第六十九條、第七十二條第一、三款、第七十三條、第五十三條、第五十四條、第六十四條之規(guī)定，判決如下：
裁判結(jié)果
一、被告單位安徽人防公司犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處罰金人民幣二十五萬元；
（罰金已繳納）
二、被告單位安徽水利金屬結(jié)構(gòu)總廠犯虛開發(fā)票罪，判處罰金人民幣二十五萬元；
（罰金已繳納）
三、被告人于某1犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑十個月，緩刑一年六個月；
（緩刑考驗(yàn)期限從判決確定之日起計(jì)算）
四、被告人王某甲犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑八個月，緩刑一年，并處罰金人民幣四萬元；
（緩刑考驗(yàn)期限從判決確定之日起計(jì)算。罰金已繳納）
五、被告人洪某甲犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑七個月，并處罰金六萬元；犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑六個月，并處罰金人民幣三萬元，合并決定執(zhí)行有期徒刑十個月，并處罰金人民幣九萬元；
（刑期自判決執(zhí)行之日起計(jì)算，判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2016年8月16日起至2017年6月15日止。罰金已繳納）
六、被告人徐某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑八個月，緩刑一年，并處罰金人民幣八萬元；
（緩刑考驗(yàn)期限從判決確定之日起計(jì)算。罰金已繳納）
七、被告人朱某犯虛開發(fā)票罪，判處拘役四個月，緩刑六個月，并處罰金人民幣二萬元；
（緩刑考驗(yàn)期限從判決確定之日起計(jì)算。罰金已繳納）
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向安徽省蚌埠市中級人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本二份。
審判人員
審判長王瑞青
代理審判員張磊
人民陪審員張炳林
裁判日期
二〇一六年八月二十五日
書記員
書記員宋茜
