審理法院：云浮市云城區(qū)人民法院
案 號：（2016）粵5302刑初289號
案件類型：刑事
案 由：虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪
裁判日期：2016-12-28
審理經(jīng)過
云浮市云城區(qū)人民檢察院以云區(qū)檢刑訴[2014]425號起訴書指控被告人吳某1、祝某2、張某3犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2014年12月26日向本院提起公訴。本院審理后，于2015年7月8日作出了（2015）云城法刑初字第58號刑事判決：一、被告人吳某1犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑十年六個月，并處罰金人民幣50000元。二、被告人祝某2犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑十年，并處罰金人民幣50000元。三、被告人張某3犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，并處罰金人民幣50000元。宣判后，被告人吳某1、祝某2不服，上訴至廣東省云浮市中級人民法院。廣東省云浮市中級人民法院經(jīng)審理認為，原判決認定上訴人吳某1、祝某2、原審被告人張某3虛開增值稅專用發(fā)票的事實不清，證據(jù)不足，于2016年4月22日以（2015）云中法刑二終字第121號刑事裁定書，裁定撤銷本院（2015）云城法刑初字第58號刑事判決，發(fā)回本院重新審理。本院于2016年7月8日重新立案后，依法另行組成合議庭適用普通程序，公開開庭審理了本案。云浮市云城區(qū)人民檢察院指派助理檢察員陸麗心出庭支持公訴，被告人吳某1、祝某2及其委托辯護人梁家棟、被告人張某3到庭參加訴訟。本案經(jīng)廣東省云浮市中級人民法院批準，延長審理期限三個月，現(xiàn)已審理終結(jié)。
一審請求情況
公訴機關(guān)指控：云某2市立源鑫貿(mào)易有限公司（以下簡稱：立源鑫公司）法人代表莫某，注冊資本100萬元人民幣，成立日期：2012年5月31日，并向稅務(wù)部門申請取得增值稅一般納稅人的資格，在云某2市國稅局領(lǐng)取了增值稅專用發(fā)票。云某2市錦遠貿(mào)易有限公司（以下簡稱：錦遠公司）法人代表莫某，注冊資本50萬元人民幣，成立日期：2010年10月18日，并向稅務(wù)部門申請取得增值稅一般納稅人的資格，在云某2市國稅局領(lǐng)取了增值稅專用發(fā)票。
2012年6月期間，被告人吳某1通過老鄉(xiāng)認識了東莞市昊潤翔實業(yè)有限公司（以下簡稱：昊潤翔公司）的被告人祝某2，得知祝某2的公司是做電子產(chǎn)品并且可以開具增值稅專用發(fā)票，于是找到祝某2商量并聲稱可以介紹東莞市福民進出口有限公司（以下簡稱：福民公司）采購充電器的業(yè)務(wù)給昊潤翔公司，祝某2同意并要求吳某1提供加工原材料及開具增值稅專用發(fā)票（進項），并且要收取票面金額的2.5-5%作為加工費，待交易完成后再支付票面金額的3%給吳某1作為介紹費。被告人吳某1在征得祝某2的同意后，于是聯(lián)系找到深圳的老鄉(xiāng)被告人張某3，要求他提供增值稅專用發(fā)票進項）給昊潤翔公司，于是張某3找到一個在深圳叫“平某”（張輝炮，另案處理）的人，由“平某”提供增值稅專用發(fā)票。在2012年10月至2013年1月期間，張某3在“平某”手中共取得立源鑫公司、錦遠公司開給昊潤翔公司的75份增值稅專用發(fā)票進項），之后通過郵寄方式寄給吳某1，吳某1通過銀行轉(zhuǎn)賬支付方式，將6%的購票手續(xù)費共11筆轉(zhuǎn)入張某3的銀行賬戶。張某3扣除其所得的開票金額0.2%作為介紹費，獲取了7000元，其余的開票手續(xù)費則由張某3提取現(xiàn)金交給“平某”。吳某1與“平某”開具增值稅專用發(fā)票的整個過程中是發(fā)票買賣，沒有真實的貨物交易。
2012年10月至2013年1月期間，被告人祝某2在沒有真實貨物交易的情況下共接受立源鑫公司開出的增值稅專用發(fā)票58份，合計票面金額5774153.85元、稅額981606.15元；共接受錦遠公司開出的增值稅發(fā)票17份，合計票面金額1684871.76元、稅額286428.24元。昊潤翔公司取得立源鑫公司開出的58份增值稅發(fā)票后已向東莞市國稅局塘廈分局進行申報抵扣稅款合計981606.15元。昊潤翔公司取得錦遠公司開出的17份增值稅發(fā)票后已向東莞市國稅局塘廈分局進行申報抵扣稅款286428.24元。
上述事實，公訴機關(guān)向本院提供了相關(guān)的證據(jù)。公訴機關(guān)認為，被告人吳某1、祝某2、張某3虛開增值稅專用發(fā)票共75份，合計票面金額共7459025.61元，抵扣稅款共1268034.39元，數(shù)額巨大，其行為均已觸犯了《中華人民共和國刑法》第二百零五條之規(guī)定，犯罪事實清楚，證據(jù)確實、充分，應(yīng)當(dāng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究刑事責(zé)任。被告人吳某1、張某3曾因故意犯罪被判處有期徒刑以上刑罰，刑罰執(zhí)行完畢后五年內(nèi)再犯應(yīng)當(dāng)判處有期徒刑以上刑罰之罪的，依照《中華人民共和國刑法》第六十五條第一款之規(guī)定，是累犯，應(yīng)當(dāng)從重處罰。
一審答辯情況
被告人吳某1辯解稱：1、起訴書將我列為第一被告不合理，按照企業(yè)法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)的一切經(jīng)營活動由法人負責(zé)，一切經(jīng)營決策在法人，在本案的經(jīng)營活動中，我是受了祝某2的邀請幫忙找人解決問題的，我既不是企業(yè)的法人也沒有決定權(quán)力，在本案中，不是主要的責(zé)任；2、起訴書中講到在這次經(jīng)營活動中給我3%的介紹費不是事實，因為這種經(jīng)營活動過程中，最高的利潤只是4.2%，我不可能得到3%的介紹費；3、起訴書講到的由我接受單據(jù)，但我從來沒有接受過這些單據(jù)；4、起訴書講到通過我的賬戶轉(zhuǎn)出11筆手續(xù)費給張某3不是事實，因為通過我的賬戶只有六筆，并且這六筆款是通過網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬的，而我從來不懂得如何用網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，不是我經(jīng)手轉(zhuǎn)賬的。
被告人祝某2辯解稱：1、這個充電器項目是吳某1的，我只是幫其加工原材料，原材料的發(fā)票也是由吳某1提供給我公司的；2、我公司在生產(chǎn)過程中，國稅局、稽查局相關(guān)人員曾到我的公司實地檢查我公司充電器的生產(chǎn)項目，檢查的項目有：生產(chǎn)廠房、生產(chǎn)設(shè)備、流程等，通過了稽查局的考核合格，并且國稅局有備案；3、我公司將生產(chǎn)完成的產(chǎn)品交給吳某1，再由吳某1交給福民公司出口海外，海關(guān)應(yīng)該有相應(yīng)的記錄，立源鑫公司和錦遠公司給我公司的產(chǎn)品及其發(fā)票、貨款和增值稅款，我公司每月都是通過銀行公對公支付的，而且立源鑫公司和錦遠公司的發(fā)票我公司每個月都交由塘廈國稅局驗證，每年年底把工廠所有的票據(jù)都交付由塘廈國稅局驗證，并且我公司要額外支付驗證費，證明我的票據(jù)是合格的，說明我沒有利用虛假發(fā)票的意圖。4、公訴機關(guān)對我的指控是事實不清、證據(jù)不足，公訴機關(guān)采信福民公司的一個會計，說沒有見到貨物，作為一個公司的會計人員又不是倉庫人員，她見不到貨物是正常的，福民公司的一個會計見不到貨物就能證明說我與福民公司沒有實際貨物交易往來，這個不切實際。5、我公司的司機柳某說沒有貨物交易，財務(wù)往來及訂單，他只是一個普通的司機，只是在公司運貨而已，他怎么能證實我公司沒有訂單、沒有生產(chǎn)、沒有采貨安排。
被告人祝某2的委托辯護人的辯護意見：一、根據(jù)本案的證據(jù)材料不能認定被告人祝某2構(gòu)成虛開增值稅發(fā)票罪，公訴機關(guān)指控被告人祝某2構(gòu)成虛開增值稅發(fā)票罪事實不清，證據(jù)不足。1、本案要指控被告人祝某2構(gòu)成虛開增值稅發(fā)票罪首先要符合以下5個客觀要件：（1、錦遠公司、立源鑫公司未提供貨源或原材料，2、被告人祝某2的昊潤翔公司無生產(chǎn)、加工的事實，（3、昊潤翔公司與福民公司無真實的貨物往來，（4、昊潤翔公司并沒有貨物發(fā)給福民公司，（5、福民公司無貨物出口。以上5點全部符合才能形成完整的證據(jù)鏈，根據(jù)公訴機關(guān)的證據(jù)，只能證明錦遠公司與立源鑫公司存在虛假，但是福民公司與昊潤翔公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來是真實存在的，海關(guān)部門有相關(guān)記錄。2、福民公司的出口貿(mào)易是合法的，其公司的報賬、稅費的出賬繳納都無問題，福民公司在對東莞市國稅局稽查局的情況說明中明確表示公司與昊潤翔公司有真實的貿(mào)易往來。3、根據(jù)福民公司的《情況說明》，說明福民公司與昊潤翔公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來貨物報關(guān)出口資料與本案有密切關(guān)系。如果昊潤翔公司沒有發(fā)生真實交易與生產(chǎn)，則福民公司與昊潤翔公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的貨物不可能存在報關(guān)出口；反之如果福民公司與昊潤翔公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的貨物存在報關(guān)出口的，則昊潤翔公司不可能沒有生產(chǎn)或提供貨物。4、立源鑫公司、錦遠公司提供的原材料及開具的發(fā)票均不是被告人祝某2經(jīng)手，而且開具的發(fā)票是真的發(fā)票，被告人祝某2根本不具有虛開增值稅專用發(fā)票的行為、事實和動機。5、昊潤翔公司在生產(chǎn)過程中，國稅部門都有檢查，且檢查都是合格的。立源鑫公司與錦遠公司每筆出賬都是通過商業(yè)銀行公對公支付的，且發(fā)票每月經(jīng)過國稅檢驗，被告人祝某2不存在違法行為。6、二審法院認定“原判認定上訴人祝某2虛開增值稅專用發(fā)票的事實不清、證據(jù)不足”，在重審期間，公訴機關(guān)未能提供新的證據(jù)來證實被告人祝某2有虛開增值稅專用發(fā)票的事實。綜上所述，辯護人認為被告人祝某2不構(gòu)成虛開增值稅發(fā)票罪，建議對被告人祝某2作無罪判決。
被告人張某3對起訴書指控的犯罪事實沒有意見。
本院查明
本院經(jīng)審理查明：云某2市立源鑫貿(mào)易有限公司成立于2012年5月31日，住所為云浮市云城區(qū)城南路59號二樓前面，法定代表人是莫某，注冊資本100萬元人民幣。云某2市錦遠工礦機電設(shè)備有限公司于2010年12月8日變更為云某2市錦遠貿(mào)易有限公司，住所為云浮市云城區(qū)安居樓24棟9卡、10卡，法定代表人莫某，注冊資本50萬元人民幣。東莞市昊潤翔實業(yè)有限公司成立于2006年10月24日，住所為東莞市塘廈鎮(zhèn)大坪水坑龍路1號，法定代表人為祝某2。
2012年6月期間，被告人吳某1通過老鄉(xiāng)認識了昊潤翔公司的法定代表人即被告人祝某2，得知被告人祝某2的公司是做電子產(chǎn)品并且可以開具增值稅專用發(fā)票，于是找到被告人祝某2商量并聲稱可以介紹福民公司采購充電器的業(yè)務(wù)給昊潤翔公司，被告人祝某2同意并要求被告人吳某1提供加工原材料及開具增值稅專用發(fā)票（進項），并且要收取票面金額的2.5-5%作為加工費，待交易完成后再支付票面金額的3%給被告人吳某1作為介紹費。被告人吳某1在征得被告人祝某2的同意后，于是聯(lián)系到深圳的老鄉(xiāng)被告人張某3，要求他提供增值稅專用發(fā)票進項）給昊潤翔公司，于是被告人張某3找到一個在深圳叫“平某”（張輝炮，另案處理）的人，由“平某”提供增值稅專用發(fā)票。在2012年10月至2013年1月期間，被告人張某3在“平某”手中共取得立源鑫公司、錦遠公司開給昊潤翔公司的75份增值稅專用發(fā)票進項），之后通過郵寄方式寄給被告人吳某1，吳某1通過銀行轉(zhuǎn)賬支付方式，將6%的購票手續(xù)費共11筆轉(zhuǎn)入被告人張某3的銀行賬戶。被告人張某3扣除其所得的開票金額0.2%作為介紹費，獲取了7000元，其余的開票手續(xù)費則由被告人張某3提取現(xiàn)金交給“平某”。被告人吳某1與“平某”開具增值稅專用發(fā)票的整個過程中是發(fā)票買賣，沒有真實的貨物交易。
2012年10月至2013年1月期間，被告人祝某2在沒有真實貨物交易的情況下共接受立源鑫公司開出的增值稅專用發(fā)票58份，合計票面金額5774153.85元、稅額981606.15元；共接受錦遠公司開出的增值稅發(fā)票17份，合計票面金額1684871.76元、稅額286428.24元。昊潤翔公司取得立源鑫公司開出的58份增值稅發(fā)票后已向東莞市國稅局塘廈分局進行申報抵扣稅款合計981606.15元。昊潤翔公司取得錦遠公司開出的17份增值稅發(fā)票后已向東莞市國稅局塘廈分局進行申報抵扣稅款286428.24元。
另查明，被告人吳某1曾因犯虛開增值稅專用發(fā)票罪于2004年10月9日被武漢市洪山區(qū)人民法院判處有期徒刑五年，2007年10月22日刑滿釋放。被告人張某3曾因犯非法拘禁罪于2010年4月8日被深圳市寶安區(qū)人民法院判處有期徒刑六個月，2010年5月22日刑滿釋放。
公安機關(guān)在被告人處扣押了：稅務(wù)登記證1頁，公章1枚，中國工商銀行對賬薄1本，中國建設(shè)銀行本外幣活期儲蓄一本通2本，收款收據(jù)（空白）50聯(lián)，對賬范圍提示函（回執(zhí)聯(lián)）1頁，廣東增值稅專用發(fā)票NO.00537582NO.00537584NO.00537583共3份，寶嘉銷項清單（A4紙打?。┕?頁，廣東增值稅專用發(fā)票NO.15510692NO.15510701共2份，攜稅寶1只，中國建設(shè)銀行電子銀行U盾（創(chuàng)源）2只，中國工商銀行牡丹靈通卡2張，中國農(nóng)業(yè)銀行銀聯(lián)卡1張，組織機構(gòu)代碼集成電路（IC）卡1張，稅控IC卡1張，東莞市國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)卡1張，東莞市寶嘉制衣有限公司印章1枚，東莞市寶嘉制衣有限公司財務(wù)專用章1枚，東莞市寶嘉制衣有限公司報關(guān)專用章1枚，東莞市寶嘉制衣有限公司報檢專用章1枚，吳某1私章1枚，吳某1私章2枚，漢川市城關(guān)紡織品有限公司印章1枚，石嘴山市聚豐紡織有限公司財務(wù)專用章1枚，江西漳豐物流有限公司財務(wù)章1枚，長方形印章1枚，中國農(nóng)業(yè)銀行網(wǎng)銀U盾7個，廣東農(nóng)村信用社信游E家電子銀行UKEY2個，交通銀行網(wǎng)上銀行2010型USBkey1個，中國郵政儲蓄銀行綠卡（儲蓄卡）及網(wǎng)銀U盾1套，中國農(nóng)業(yè)銀行電子銀行金E順2個，中國工商銀行U盾LCD型2個，稅支機構(gòu)代碼讀卡器2套，智能卡讀卡器（海關(guān)）1套，中國電子口岸企業(yè)法人卡2張，中國銀行長城借貸合一卡1張，中行網(wǎng)銀中銀E令1個，中國郵政儲蓄綠卡（儲蓄卡）31張，方正科技臺式電腦主機1臺，OPPO手機1臺，三星手機1臺，諾基亞手機1臺，文件資料9頁，中國農(nóng)業(yè)銀行卡1張，中國建設(shè)銀行卡1張，交通銀行卡1張，中國工商銀行卡1張，三星手機7102型1臺。
上述事實，經(jīng)庭審質(zhì)證有下列證據(jù)證實：
1、關(guān)于移交涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票案件線索的函（云國稅稽函[2013]1號），證實：立源鑫公司、錦遠公司存在虛開增值稅專用發(fā)票的嫌疑。
2、云某2市國家稅務(wù)局檢查報告、稅務(wù)稽查案件協(xié)查報告、75份發(fā)票三聯(lián)。證實：①立源鑫公司開出給昊潤翔公司的增值稅發(fā)票58份（發(fā)票號碼：12528671-12528689、19161488-19161502、19166270-19166275、19160395、19166311-19166313、19164242-19164255），合計票面金額5774153.85元、稅額981606.15元（已抵扣）。發(fā)票記賬聯(lián)與發(fā)票聯(lián)抵扣聯(lián)的內(nèi)容不一致，立源鑫公司涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票的事實。
②錦遠公司開出給昊潤翔公司增值稅發(fā)票17份（發(fā)票號碼：19163126-19163142），合計票面金額1684871.76元、稅額286428.24元（已抵扣）。發(fā)票記賬聯(lián)與發(fā)票聯(lián)抵扣聯(lián)的內(nèi)容不一致。錦遠公司涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票的事實。
3、案件線索來源及抓獲經(jīng)過。證實：2013年7月30日，云浮市公安局接云某2市國家稅務(wù)局移送函稱發(fā)現(xiàn)立源鑫公司、錦遠公司存在虛開增值稅專用發(fā)票的重大嫌疑，經(jīng)審查該局于2013年8月7日立案偵查。在2014年4月24日在東莞市抓獲被告人祝某2；2014年4月28日在東莞市抓獲被告人吳某1；5月7日在深圳市抓獲被告人張某3。
4、受案登記表、立案決定書。證實：立源鑫公司涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票一案被立案偵查。
5、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照等工商登記資料、走逃及發(fā)票失控情況的證明。證實：立源鑫公司、錦遠公司的法定代表人均是莫某，成立日期分別為2012年5月31日、2010年10月18日。立源鑫公司、錦遠公司辦公場所人去樓空，所申領(lǐng)的發(fā)票作失控發(fā)票處理的事實。
6、東莞市國家稅務(wù)局塘廈稅務(wù)分局出具的復(fù)函、說明。證實：昊潤翔公司于2006年10月24日開業(yè)，于2008年5月1日認定一般納稅人。東莞市國家稅務(wù)局塘廈稅務(wù)分局于2013年6月18日到昊潤翔公司新地址進行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)昊潤翔公司內(nèi)部沒有會計人員、倉管人員、采購人員、銷售業(yè)務(wù)人員，現(xiàn)場沒有工人進行生產(chǎn)作業(yè)。
昊潤翔公司接受立源鑫公司、錦遠公司存在分拆開票的情況，納稅人名稱和貨物名稱票票比對不符。立源鑫公司、錦遠公司記賬聯(lián)的納稅人名稱為東莞市昊潤翔公司，貨物名稱為：中興手機等。而發(fā)票聯(lián)的納稅人名稱為東莞市昊潤翔公司，貨物名稱為電阻、電容等。
由于昊潤翔公司于所屬期2013年7月未抄稅，東莞市國家稅務(wù)局在無法聯(lián)系到企業(yè)的情況下，進行實地調(diào)查，發(fā)現(xiàn)其已失蹤走逃，于2013年8月21日對其作非正常認定。
7、證人莫某的證言。內(nèi)容：我第一次申領(lǐng)第二代身份證是2006年，后來我在東莞市塘廈合和電子有限公司打工期間曾丟失身份證，在2010年3月重領(lǐng)身份證后一直隨身攜帶。我從來沒去過云某2市，也沒有委托過別人到云某2市成立過公司，也不知道立源鑫公司和錦遠公司的存在。
8、證人李某1的證言。內(nèi)容：我在云城區(qū)國家稅務(wù)局稅源管理二股工作，主要負責(zé)云城街商業(yè)一般納稅人（不包括有進出口業(yè)務(wù)及辦稅務(wù)登記證超過一個月認定一般納稅人）的稅務(wù)管理，具體就是對納稅人的咨詢進行解釋，如果申請為一般納稅人、申請發(fā)票的就去核實場地，看是否符合標準。立源鑫公司的地址：云浮市云城區(qū)城南路59號二樓前面，法定代表人：莫某，類型：有限責(zé)任公司，納稅類型為商業(yè)一般納稅人。錦遠公司地址：云浮市云城區(qū)安居樓24棟9卡、10卡，法定代表人：莫某，類型：有限責(zé)任公司，納稅類型為商業(yè)一般納稅人，上述兩家公司都是由云浮市云城區(qū)電影院五樓的會計師事務(wù)所的周某領(lǐng)發(fā)票的，我記得周某領(lǐng)發(fā)票時是有公司的委托書的，且莫某到我局辦理稅務(wù)登記證時曾介紹講周某是上述兩家公司的會計。我是同我局稅務(wù)管理員區(qū)潔文到上述兩家公司所在地現(xiàn)場核實過的。我見過幾次莫某，他到我局辦理稅務(wù)登記證、交稅及我到現(xiàn)場核實時我都見過他的，還見過一個叫“小李”的人，據(jù)莫某介紹說“小李”是他公司的員工，兩公司是否還有其他人員我就不清楚了。莫某到行政中心申請辦理時不知道是否有出示過其本人的身份證，但到局里辦理稅務(wù)登記證時就沒有出示過其本人的身份證，只有其身份證的復(fù)印件附在其提交的資料里。我當(dāng)時核對覺得莫某本人不像身份證復(fù)印件上的照片就表示了疑問，當(dāng)時莫某解釋說他以前（相貌）是這樣的。
大約是在2013年3月初的一天，周某到我局辦理其他業(yè)務(wù)見到我時同我講，莫老板（指莫某）要交資料給她建帳、報稅，但莫老板沒有來云某2，聯(lián)系他（指莫某）也聯(lián)系不上，我聽后就打電話聯(lián)系莫某（電話號碼我忘記了），但多次打莫某的電話都聯(lián)系不上，我就將這件事向股長王某2創(chuàng)、分管的紀檢組長潘某匯報，后來潘某就叫停了供發(fā)票給立源鑫公司和錦遠公司。因為一個管理員要管理幾百家一般納稅人，所以不可能全部都去調(diào)查核實生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核管情況的，只是當(dāng)時發(fā)證前到公司現(xiàn)場核實過。
9、證人王某1的證言。內(nèi)容：我以前在云某2市偉誠財務(wù)稅務(wù)服務(wù)有限公司（屬外資企業(yè)）工作，但在去年該公司已不繼續(xù)年審了，我就承接了該公司的業(yè)務(wù)并在今年春節(jié)后我自己成立了云某2市林峰企業(yè)管理服務(wù)有限公司。公司的地址位于云城區(qū)影劇院五樓。關(guān)于立源鑫公司、錦遠公司這兩間公司的情況是這樣：大約在2012年5月份左右，有一位自稱姓朱的男子打電話給我說要在云某2成立一間公司，叫我?guī)兔φ乙粋€辦公場所，我叫房產(chǎn)中介聯(lián)系，后來找到位于云城區(qū)城南步行街二樓的地方，我覺得可以就打電話給姓朱的，之后簽訂的租房合同是他們親手簽訂的，我記得房東（甲方）是在我的辦公室簽的，當(dāng)時合同乙方（承租方）沒有簽名，后來老板簽好名才交回房東的，第一個月的租金我記得是我在辦公室交給房東的。當(dāng)時辦理工商營業(yè)執(zhí)照我記得是熊某去辦理的，之后的情況也是她跟進的，這是成立立源鑫公司的情況。后來姓朱的和我說有沒有公司轉(zhuǎn)讓的，他想再成立一間公司，剛好我手頭上有一間河南人開的云某2市錦遠工礦機械設(shè)備有限公司要轉(zhuǎn)讓，于是我介紹給姓朱的，他們雙方講好后就由我去辦理公司轉(zhuǎn)讓和工商營業(yè)執(zhí)照的事項，我記得也是熊某去辦理的，這是成立錦遠公司的情況。我沒有接觸過立源鑫公司、錦遠公司這二間公司的法人和股東。立源鑫公司、錦遠公司它們都是屬于一般納稅人資格，至于經(jīng)營什么我就不太清楚。
10、證人熊某的證言。內(nèi)容：我是在2012年2月份左右到云某2市偉誠財務(wù)稅務(wù)服務(wù)有限公司工作的，大約在2013年2月份就辭職離開云某2市偉誠財務(wù)稅務(wù)服務(wù)有限公司了。公司人員有老板王某1，主管周某，辦事人員有我、李某2、翁某、郭某1、陳某、還有一個叫什么婷的。
王某1是公司老板，負責(zé)全面工作，周某就安排我們辦事人員的日常工作的，李某2和翁某是負責(zé)做帳的，周某負責(zé)報稅，我和郭某1、陳某負責(zé)工商代理，即代辦工商執(zhí)照、機構(gòu)代碼證及稅證、銀行開戶等。立源鑫公司是新注冊登記的，錦遠公司是由原來的云某2市錦遠工礦機電設(shè)備有限公司變更成此公司的。代辦立源鑫公司的工商注冊登記及云某2市錦遠工礦機電設(shè)備有限公司變更成錦遠公司我都參與了。代辦上述二公司的工商執(zhí)照、稅證等證照是由周某準備好資料后，再由我與郭某1、陳某去工商局及稅務(wù)局代辦工商執(zhí)照、稅證的，周某準備好的資料中的身份證是用原件的。我記得立源鑫公司和錦遠公司的法人代表都是莫某，其他的情況我就不清楚了。在代辦立源鑫公司證照期間（具體日期我記不起了）我聽過兩至三次立源鑫公司的人來電問證照是否已經(jīng)辦好了，對方講普通話的，自稱其是立源鑫公司的，但沒有講其姓及名字，所以我不知對方是否莫某本人，對方電話號碼是137××××3848，另外我還見過一個來云某2偉誠財務(wù)稅務(wù)服務(wù)有限公司取立源鑫公司資料的人，是一個男青年，約30歲，身高約170厘米，講標準的普通話，但不是我交接的，我沒有與其交談過，所以不知道對方的姓名等情況。
11、證人李某2的證言。內(nèi)容：我在2012年7月至2013年10月在云某2市偉誠財務(wù)稅務(wù)服務(wù)有限公司工作，主要是做部分小企業(yè)的會計賬。在2012年7月，我進入云某2市偉誠財務(wù)稅務(wù)服務(wù)有限公司工作，當(dāng)時我沒有什么事跟進，我的同事熊某將立源鑫公司的資料袋交給我，叫我?guī)土⒃傣喂驹诠ど蹄y行開設(shè)一個公司賬戶，當(dāng)時開戶授權(quán)書資料中已有空白并蓋好公司印章，內(nèi)容是我填寫的，于是我拿資料到工商銀行云某2分行以立源鑫公司名義開立一公司賬戶，賬號：20×××96。之后該公司的資料我又交回給熊某。我沒有接觸過立源鑫公司的工作人員。也不認識莫祟偉。
12、證人劉某的證言。內(nèi)容：大約在2012年5月，我將我位于云城區(qū)城南路59號二樓面積大約130平方的房屋委托云浮市中信房地產(chǎn)中介公司（青少年宮對面）進行對外出租。在2012年5月中旬，中信房地產(chǎn)中介公司就帶了一位年齡約45歲的男子過來看樓，之后大約過了一個星期，又是該名男子來到我家和我講同意租用二樓的房屋作辦公室用，于是我和他一起來到云浮市電影院五樓他的辦公室簽訂《商鋪租賃協(xié)議》，在該份協(xié)議上我在左邊簽名后交回該名男子（當(dāng)時我簽名時承租方還沒有簽名），他就將一個月的租金1600元和3200元押金支付給我，并講等老板（承租方）簽好名后再將合同交給我，后來過了一段時間有一個女的拿該份協(xié)議和第二個月的租金過來交給我，我才知道承租方的名字叫莫某，身份證顯示他是廣西人，但我沒見過這個人，該名女子姓熊的，電話135××××5638，具體情況我不清楚。我不認識莫某，從協(xié)議上提供莫某的身份證復(fù)印件上的照片，我也從沒有見過其本人。莫某租房是用作公司辦公室用的，因為我見過承租方方面的人買過幾張辦公桌搬過來，后來收到移動公司寄來的催交電話費才知道該公司叫“云某2市立源鑫貿(mào)易有限公司”，當(dāng)時話費清單上顯示的電話號碼是189××××3897。總共收取了大約十個月的租金，到了2013年3月份就沒有收取過租金了，我上述所講的男子交了一個月，女子交了兩個月，其他的都是對方將租金匯入我的存折的，但我沒查過是存現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬。期間我打電話催過莫某（我不肯定他是否是承租方莫某本人）交租金，他的電話是137××××3848，到了2013年3月份他還用信息回復(fù)我交租金的情況，但之后他的電話就轉(zhuǎn)入秘書臺了，打不通了。在房內(nèi)沒有見過掛過什么公司的名稱，只是有幾張辦公桌。
13、證人蔡某的證言。內(nèi)容：在2012年通過朋友謝柱明認識了昊潤翔公司的老總祝某2，認識祝某2三個月后，吳某1聯(lián)系到其公司稱昊潤翔公司有業(yè)務(wù)找其公司代理，于是公司就派操作員葉某與吳某1聯(lián)系，聯(lián)系的業(yè)務(wù)主要是耳機、充電器等產(chǎn)品，總貨值大約有200萬元美金。業(yè)務(wù)一直維持到2013年上半年。昊潤翔公司委托給其公司的業(yè)務(wù)具體操作都是他們公司業(yè)務(wù)員吳某1去操作的，把業(yè)務(wù)中的產(chǎn)品送給客戶、報關(guān)等都是吳某1去做的。其公司主要是把進出口的資質(zhì)借給昊潤翔公司用，等到對方客戶結(jié)匯后就將貨款打給昊潤翔公司。
14、證人吳某1的證言及辨認筆錄。內(nèi)容：2012年上半年經(jīng)其父親吳某1介紹，立鑫源公司和錦遠公司與東莞市昊潤翔公司、福民公司簽訂生產(chǎn)電子產(chǎn)品合同，立鑫源公司和錦遠公司提供原材料，昊潤翔公司進行加工后再銷售給福民公司。其從來沒有運送過充電器原材料給昊潤翔公司（祝某2），他只是親自送過發(fā)票或郵寄過發(fā)票給祝某2。其父親吳某1叫其送給祝某2時曾打開看過，里面有8至10份機打發(fā)票，發(fā)票抬頭都是立源鑫公司，受票方是昊潤翔公司，其中一張發(fā)票金額是十一萬元人民幣，其它發(fā)票的票面金額都差不多。其親自送發(fā)票給祝某2總共送了4、5次。有時其沒空就通過郵寄方式將發(fā)票送給祝某2。親自給昊潤翔公司“祝老板”的發(fā)票和通過順豐快遞形式郵寄給昊潤翔公司“祝老板”的發(fā)票，都是張某3用順豐快遞郵寄給吳某1的，只有一次是張某3親手把發(fā)票交給自己的。尾數(shù)為：4897這個帳戶其與父親吳某1都使用，賬戶里面的資金由吳某1掌管。因為這張卡及U盾都由父親吳某1保管。吳某1使用U盾不算熟練，平時公司的業(yè)務(wù)一般都是其負責(zé)操作的。2012下半年吳某1叫其轉(zhuǎn)過三次錢給張某3，每次的金額都不大，大約在十萬元以內(nèi)，轉(zhuǎn)錢的賬戶是吳某1在東莞農(nóng)行開設(shè)的賬戶，是通過網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬的。
經(jīng)吳某1辨認，辨認出開具增值稅專用發(fā)票給昊潤翔公司的張某3。
15、證人柳某的證言及辯認書證。內(nèi)容：我于2008年8月到昊潤翔公司負責(zé)開車送貨工作。昊潤翔公司的法人是祝某2，公司沒設(shè)出納、會計，2012年6月至2013年6月份員工有6個人，分別是李衛(wèi)某、曾某、楊某、加上我和老婆望艷玲，2013年6月份之后，公司因為沒有業(yè)務(wù)就關(guān)閉了。
公司主要生產(chǎn)電子端導(dǎo)線、連接線、PC板插件。昊潤翔公司生產(chǎn)出來的產(chǎn)品銷往深圳福永的南威電子廠，深圳沙井德淵電子廠，沙井格地電子廠，東莞石碣的力美電子廠，森特電子廠，東莞市航普科技有限公司共六家電子廠。昊潤翔公司生產(chǎn)出來的產(chǎn)品除了銷給這六間電子廠就沒有銷往其他廠或公司了。因為昊潤翔公司從2008年8月到2013年6月只有我一個人負責(zé)送貨，所以我可以肯定。我負責(zé)把貨送到對方公司，讓對方公司的人在送貨單上簽名確認，紅色客戶聯(lián)留給對方，白色聯(lián)自己公司留存，貨款就由對方公司與我們昊潤翔公司的老板祝某2對賬收款。昊潤翔公司生產(chǎn)用的原材料是線、端子、膠殼，這些原材料都是老板祝某2負責(zé)采購的，從哪里購進我就不清楚。據(jù)我所知我們昊潤翔公司沒有委托過其他人采購過原輔材料。原輔材料沒有入庫出庫登記的。昊潤翔公司在2012年6月至2013年6月沒有與福民公司簽訂過購銷合同，沒生產(chǎn)過充電器。我沒有送過貨給福民公司，在2012年6月至2013年6月期間，祝某2把我叫到他塘廈鎮(zhèn)黎園坑路3號宿舍三樓的公司辦公室跟我說，叫我在送貨單經(jīng)手人欄上簽名，其他事情就不用我管，我記得送貨單的客戶名稱是“福民公司”。祝某2叫我在“福民公司”的送貨單上簽名，是沒有貨物交易的，我只是在送貨單簽過名。我記得有二、三次，如果是我自己的簽名我可以認出來。據(jù)我所知昊潤翔公司與立源鑫公司、錦遠公司沒有業(yè)務(wù)或經(jīng)濟往來，我連云某2在什么地方都不清楚。
經(jīng)柳某辨認，共六份客戶名稱是福民公司的送貨單，經(jīng)手人欄上“柳某”簽名不是其的親筆簽名。2013年3月15日NO：0082814客戶名稱是：福民公司的送貨單，經(jīng)手人欄上“柳某”簽名是其的親筆簽名。
16、證人葉某的證言及辨認書證。內(nèi)容：2012年5月中旬至2013年4月我在福民公司做會計。我記得記賬是有一間昊潤翔公司，印象中憑證的貨物是充電器，但沒有見過昊潤翔公司供貨給福民公司的實物充電器。我從來沒有在昊潤翔公司送貨單、收貨單位及經(jīng)手人、簽章處簽過我本人名字。
經(jīng)葉某辨認，在昊潤翔公司送貨單、收貨單位及經(jīng)手人“葉某”不是其本人的簽名。
17、被告人張某3的供述及辨認筆錄。內(nèi)容：我于幾年前在羅湖區(qū)蓮塘村一次吃夜宵時不小心將凳子碰了“平某”，大家從此相識。“平某”真名不詳，認識后，“平某”告訴我說他可以幫開普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票，不同發(fā)票所收取的費用不同，普通發(fā)票每張收500-600元不等，增值稅發(fā)票按票面金額的6%收取。到了2012年中，“平某”在深圳與我一同吃飯時曾跟我提起他在云某2市開了一間公司，并告訴我可以開發(fā)票，普通發(fā)票和增值稅發(fā)票都可以開，叫我介紹朋友來找他開票，當(dāng)時“平某”的老婆也在場。大概也在2012年中，我經(jīng)胡楚榮介紹認識了在東莞做出口生意的“吳某2”，認識后“吳某2”打電話給我問我，能否幫忙開增值稅專用發(fā)票，我同“吳某2”講可以幫忙開增值稅專用發(fā)票，但需要收取票面金額6%的手續(xù)費，“吳某2”講沒問題，之后我就把“平某”的QQ號碼發(fā)給了“吳某2”，由“吳某2”通過QQ的方式聯(lián)系“平某”，“吳某2”、“平某”他們不見面?！皡悄?”在QQ與“平某”談妥需要什么類型的增值稅專用發(fā)票后，“平張”就按要求開好就送到我住的附近（深圳市羅湖區(qū)蓮塘村八巷）交給我，由我將票寄給“吳某2”，我是在深圳市羅湖區(qū)蓮塘朋基公寓郵寄快遞的。6%的增值稅專用發(fā)票的手續(xù)費中，我只收票面金額的0.2%,“平某”收票面金額的5.8%,錢是“吳某2”通過銀行轉(zhuǎn)賬方式轉(zhuǎn)到我交通銀行賬戶或我農(nóng)業(yè)銀行賬戶。收到“吳某2”轉(zhuǎn)來的手續(xù)費后我就按0.2%的比例提留之后，其余的款項就提現(xiàn)金交給“平某”，“平某”會自己開車或朋友開車到我家附近拿錢。
在這期間“吳某2”要求我拿U盾給他方便他轉(zhuǎn)賬，于是我就馬上聯(lián)系“平某”，“平某”有時當(dāng)天送過來給我，有時第二天送過來給我，之后我寄給“吳某2”，之后“吳某2”用大約一個星期左右就寄回給我，我就給電話“平某”到我家附近拿，我記得這種情形有三四次。
“吳某2”向“平某”購買增值稅專用發(fā)票，我沒見過貨物交易。每次吳某2支付手續(xù)費都是從他的賬戶轉(zhuǎn)到我交通銀行賬戶或我農(nóng)行賬戶，吳某2轉(zhuǎn)到我上述二個賬戶的錢都是他支付手續(xù)費的錢，可以加一下這個總數(shù)除以6%就是“吳某2”向“平某”購買增值稅專用發(fā)票的票面金額。我不認識祝某2。我與東莞市昊潤翔實業(yè)有限公司從來沒有業(yè)務(wù)往來或者經(jīng)濟往來。我連這個公司在什么地方也都不清楚。
“吳某2”給我購買增值稅專用發(fā)票的錢是通過銀行轉(zhuǎn)賬給我的銀行卡（工行、交行、農(nóng)行等銀行借記卡，有時五萬，有時十萬，總金額我不記得了。每次吳某2打錢給我我就會扣除我的介紹費，打十萬給我我會扣除四千到五千左右的介紹費，我在扣除我的介紹費以后，再通過現(xiàn)金支付的方式付款給“平某”，“平某”會自己或者和朋友開車到我家附近拿錢。我與“吳某2”之間不存在私人借款關(guān)系，“吳某2”打給我的錢是用于購買增值稅專用發(fā)票的錢和我的介紹費。我介紹“吳某2”開具增值稅專用發(fā)票總共收取了約6000至7000元介紹費，這些介紹費是通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式轉(zhuǎn)到我交行銀行賬戶的。
開發(fā)票所需的資料是我把“平某”的QQ號碼發(fā)給“吳某2”后，由“吳某2”通過QQ的方式發(fā)給“平某”的郵箱，我沒有經(jīng)手。除了幫“吳某2”購買增值稅專用發(fā)票，我只郵寄過幾次電子產(chǎn)品樣板給他（吳某2），沒有其他生意往來了。
現(xiàn)在同時在用159××××2993、135××××3822兩個號碼，其中159開頭的號碼從2008年開始用，135開頭的號碼是2011年開始使用的?！捌侥场痹?jīng)拿給我一個電話連同電話卡讓我使用（電話號碼尾數(shù)為8533），2013年6、7月份時他讓我扔了這個電話不要再使用，該電話號碼我大約使用了一年的時間。我見過吳某2的兒子，他曾經(jīng)到深圳市羅湖區(qū)蓮塘附近找我拿U盾。他來深圳找我的時候，我已經(jīng)開始幫吳某2開增值稅專用發(fā)票了。
2013年6月份的一天，“吳某2”打電話給我，用潮汕話問我“之前開的增值稅專用發(fā)票是否有問題？”我說不清楚?！皡悄?”就叫我問之前開具增值稅專用發(fā)票的人，我打電話給“平某”問他之前開具給吳某2的增值稅專用發(fā)票是否有問題，“平某”說不知道后就掛斷了。過了一會，“平某”回電話給我，我跟他說“吳某2”要一個電話問清楚，“平某”就報了一個電話137開頭，尾數(shù)3848的電話），我通過短信用“平某”給我的尾數(shù)為8533的電話把該號碼（137開頭，尾數(shù)3848）發(fā)給“吳某2”。這件事之后，“平某”就讓我把尾數(shù)為8533的電話和電話卡扔掉不要使用，我就在深圳街道把該電話扔進了垃圾桶。由于我一直使用該號碼和“吳某2”聯(lián)系，扔掉手機后吳某2就無法聯(lián)系上我了。
經(jīng)張某3辨認：指出吳某1就是通過其本人向“平某”購買增值稅專用發(fā)票的東莞的“吳某2”；指出張輝炮就是開具增值稅專用發(fā)票的“平某”；張輝洋就是“平某”的大哥“平某兄”。
18、被告人吳某1的供述。內(nèi)容：大約在2010年我來到東莞成立寶嘉制衣有限公司后因業(yè)務(wù)上的聯(lián)系就認識了福民公司的蔡總（蔡某），在2012年我知道福民公司有采購充電器的業(yè)務(wù)需求，于是在2012年5月份左右通過在東莞市清溪鎮(zhèn)經(jīng)營電子廠（具體廠名我記不清楚）的老鄉(xiāng)郭總介紹認識了“昊潤翔公司”的老板祝某2，知道他公司是生產(chǎn)加工電子產(chǎn)品的并且我參觀過，覺得祝某2的公司可以承接福民公司的充電器的采購業(yè)務(wù)，于是我打電話給福民公司的老總蔡某，并約上蔡總一起到昊潤翔公司進行參觀，并認為該公司可以承接加工組裝生產(chǎn)充電器，于是，在2012年6月份我就把福民公司的采購充電器的業(yè)務(wù)介紹給昊潤翔公司的老板祝某2。我把福民公司采購充電器的業(yè)務(wù)介紹給祝某2時，我在昊潤翔公司與祝某2談，祝某2說他負責(zé)加工生產(chǎn)電子產(chǎn)品的，至于原材料的采購叫我?guī)兔φ胰颂峁艺f我也不懂電子產(chǎn)品，我試下找我的朋友看看是否可以提供原材料，于是我找到我的老鄉(xiāng)張某3，我把昊潤翔公司列出的采購清單拿給他看，一共有二三十種配件，包括有充電器外殼、整流器、電路板等等，張某3說可以提供，但有部份原材料他公司未能提供，但他說在云某2認識立源鑫公司、錦遠公司能提供這方面的原材料，并且張某3說他也是立源鑫公司的副經(jīng)理，于是就這樣，該項福民公司的采購業(yè)務(wù)就由張某3提供充電器配件的原材料給昊潤翔公司進行加工生產(chǎn)，之后再將產(chǎn)品成品送到福民公司。
昊潤翔公司先簽好合同蓋好章并列好采購清單就交給我，由我將合同和清單一同交給張某3，之后張某3就將原材料運送到昊潤翔公司，有時候張某3交給我由我送到昊潤翔公司，如果我忙時就由我兒子吳某1送到昊潤翔公司。簽訂采購合同的流程大部份都是在電腦起草，經(jīng)互聯(lián)網(wǎng)電子文檔雙方確認后由雙方蓋章后再通過快遞給對方，有一次張某3等著要合同，祝某2委托過我叫我代表昊潤翔公司簽名與對方簽訂合同，我記得采購合同送回昊潤翔公司時合同乙方的單位名稱是蓋立源鑫公司的印章，有時是蓋錦遠公司的印章。
立源鑫公司、錦遠公司提供原料給昊潤翔公司有開具發(fā)票，是開具增值稅發(fā)票，發(fā)票的抬頭名稱是昊潤翔公司，提供發(fā)票的情況與采購合同的流程一樣，有時候發(fā)票和原料一同送到昊潤翔公司，有部分發(fā)票都是郵寄給我再由我送到昊潤翔公司，如果我忙時就叫我兒子吳某1幫忙送到昊潤翔公司，有時候我也把發(fā)票郵寄給祝某2。昊潤翔公司與立源鑫、錦遠公司的生意往來總額我記不清楚，大約有幾百萬。
昊潤翔公司取得的增值稅發(fā)票總共有兩聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。發(fā)票名稱都是按照采購清單內(nèi)容填寫的，我沒有留意發(fā)票名稱內(nèi)容是否一致。昊潤翔公司將充電器成品加工好之后就將產(chǎn)品送到福民公司，一般情況下在十五天左右福民公司會將貨款打給昊潤翔公司，然后昊潤翔公司再將貨款打給云某2立源鑫公司、錦遠公司，上述貨款都是通過銀行轉(zhuǎn)賬來支付的。福民公司就答應(yīng)給我的費用按出口額一美元給我二分人民幣的介紹業(yè)務(wù)費用。
19、被告人祝某2的供述。內(nèi)容：昊潤翔公司是私營有限責(zé)任公司。我公司主要生產(chǎn)電子線材及PCB板自動插件。產(chǎn)品主要銷往深圳、東莞，原材料一般從東莞協(xié)和公司及立源鑫公司、錦遠公司進貨。在2012年5月份，經(jīng)我公司的一客戶東莞市日立康公司的經(jīng)理郭某2介紹吳某1與我認識。吳某1了解到我公司完全可以生產(chǎn)充電器產(chǎn)品，之后吳某1在我公司與我談，開始時吳某1讓我購原材料，我說我沒錢購原材料，再一個原材料的進貨渠道我不清楚。吳某1就說他提供原材料及原材料的增值稅發(fā)票，吳某1說生產(chǎn)出來的產(chǎn)品要交給福民公司的，由我公司就負責(zé)提供產(chǎn)品及增值稅發(fā)票，加工費按銷售金額的2.5-5%計算，當(dāng)時吳某1與我還約定由我公司負責(zé)送貨到指定的地點，運費由我公司負責(zé)。之后吳某1與福民公司蔡某來我公司驗廠，了解我公司的整體情況后，在2012年5月中旬蔡某就以福民公司的名義與我公司簽訂合同。之后吳某1就到我公司同我講他要簽訂原材料的購銷合同，吳某1說原材料在云某2購買，要求我公司提供原材料的采購合同，我說我沒有這種合同的樣版，吳某1就說由他擬定合同，我公司就負責(zé)蓋章，吳某1草擬好合同讓我蓋章時我才知道供方立源鑫公司，我在需方落款蓋了公章后就交給吳某1全權(quán)處理。吳某1將合同帶走三天左右，他就把蓋有供方的公司印章的合同拿到我公司交給我。至于吳某1找什么人在什么地方簽訂原材料的購銷合同我就不清楚了。之后我公司與立源鑫公司及錦遠公司的原材料的采購合同都是這樣操作的。
充電器的原材料主要是從立源鑫公司、錦遠公司兩家公司采購，還有深圳的金某科技有限公司、深圳市道峰電子有限公司有一小部分。我不敢肯定充電器的原材料就是吳某1從云某2的立源鑫公司、錦遠公司、深圳的金某科技有限公司、深圳市道峰電子有限公司采購，我只是看到送貨單是從云某2的立源鑫公司、錦遠公司，深圳金某科技有限公司、深圳市道峰電子有限公司采購。加工生產(chǎn)出了產(chǎn)品后，我就通知吳某1，由吳某1父子到我公司驗貨，由他們請車將貨運走，至于吳某1是否真的將貨運到福民公司我就不敢肯定。
我與吳某1商定按總貨款的3%作為吳某1的所得利潤，總數(shù)有40萬元左右，是通過我工行的賬戶轉(zhuǎn)給吳某1或者吳某1的工商銀行賬戶。是我每收到一批貨款就按比例轉(zhuǎn)給吳某1父子，大概分6-8次支付都是轉(zhuǎn)賬支付。我與張某3沒有業(yè)務(wù)往來或者經(jīng)濟往來，如果真的有經(jīng)濟往來的話是吳某1要求我轉(zhuǎn)到張某3的賬戶的，是我們生產(chǎn)充電器的利潤款。生產(chǎn)出成品后由李衛(wèi)某開出送貨單一式四聯(lián)，第一聯(lián)存根聯(lián)公司保留，第二、三聯(lián)給客戶，第四聯(lián)也是自己公司保留用于與對方公司對賬。存根聯(lián)留給代理記賬公司入賬。我公司的賬簿、原始憑證，進、銷、存等資料在東莞市塘廈鎮(zhèn)林村田心村93號出租屋一樓辦公室文件柜的膠框里，另外有些資料在東莞市瑞佳會計代理有限公司周久海那里保管。
立源鑫公司、錦遠公司共開了70多份增值稅發(fā)票給昊潤翔公司，票面金額大概有800萬元左右，已經(jīng)抵扣了120多萬元，具體的票證已提供給東莞市塘廈國稅稽查分局，具體以國稅稽查的為準。昊潤翔公司開了900萬左右的增值稅發(fā)票給東莞市福民進出口有限公司，都已全部抵扣。幫吳某1加工充電器資金先由福民公司把貨款打到我公司帳戶上，之后吳某1要求我把貨款打到立源鑫公司、錦遠公司。吳某1就是看中了我公司有生產(chǎn)充電器的能力，還具備可開增值稅發(fā)票的資格，吳某1才將訂單交給我公司。所以結(jié)算時吳某1才安排貨款從福民公司打到我公司賬戶上，我扣除了加工費后就把貨款轉(zhuǎn)到立源鑫公司、錦遠公司的賬戶，這些都是吳某1父子要求我這樣做的。在2011年全年昊潤翔公司的經(jīng)營額只有80萬元左右，2012年接吳某1父子的充電器生意后全年的經(jīng)營數(shù)額有800萬元左右，其實2012年下半年主要是做吳某1的生意。2013年上半年就沒有接到什么生意，同年7月東莞市塘廈國稅對我公司稽查發(fā)現(xiàn)問題收了我公司增值稅發(fā)票后公司就停業(yè)了。
由吳某1、吳某1父子負責(zé)把立源鑫公司、錦遠公司、深圳市金某科技有限公司、深圳市道峰科技有限公司四家公司開好的增值稅發(fā)票送到我公司交給我，這是進項票，然后由我把開好的（昊潤翔公司開給福民公司）的銷項票交給吳某1、吳某1父子讓他們帶給福民公司。
我沒參與原材料的采購，我是聽吳某1的。我按塘廈國稅工作人員的要求只提供了立源鑫公司、錦遠公司的發(fā)票而深圳市金某科技有限公司、深圳市道峰科技有限公司的增值稅發(fā)票就沒有提供了。
昊潤翔公司為福民公司生產(chǎn)加工充電器貨款，都是由吳某1安排從福民公司賬戶轉(zhuǎn)到我昊潤翔公司賬戶然后我按吳某1的要求轉(zhuǎn)到他指定的賬戶，但是我必須強調(diào)的是深圳市羅湖區(qū)利通商行、深圳市羅湖區(qū)鴻昌貿(mào)易商行轉(zhuǎn)到我昊潤翔公司賬戶的款項不是貨款，是沒有真實貨物交易的，是吳某1利用我昊潤翔公司的賬戶走賬的，就此事我曾質(zhì)問過吳某1，我同吳某1講這樣做是違法的，事后吳某1同我解釋過這件事。另外我昊潤翔公司為福民公司生產(chǎn)加工充電器期間，我曾借過我昊潤翔公司的U盾給吳某1使用，時間好像有二個月左右，至于吳某1父子借用我公司U盾期間怎樣使用我就不清楚了，要查我公司賬戶的流水及問吳某1才清楚。在我公司辦公室（塘廈大坪黎園坑路3號）我將我昊潤翔公司在農(nóng)商銀行開戶的U盾交給吳某1，當(dāng)時在場的有吳某1、吳某1、郭某2。我從來沒有與福民公司的蔡某洽談過業(yè)務(wù)，但蔡某在2012年5月與吳某1到過我昊潤翔公司來驗廠。U盾我不會操作，等到吳某1將U盾還給我由吳某1教了我之后我才會操作U盾。
福民公司把款轉(zhuǎn)到公司賬戶后吳某1父子會先電話通知我，錢轉(zhuǎn)到我昊潤翔公司賬戶后我就按照吳某1的要求轉(zhuǎn)到他指定的賬戶，加工費在每次結(jié)算后才從福民公司轉(zhuǎn)過來的款項中扣除2.5-5%的費用，不是每一筆款項都扣加工費。昊潤翔公司與福民公司之間的結(jié)算只按吳某1與我談的價格收加工費，沒有書面的憑證。大概收了三十萬元左右的加工費。我公司是由朱妍負責(zé)開票，開票后由吳某1父子到我公司來取，有時是我把發(fā)票寄到福民公司蔡某收。吳某1在此事中送原材料及帶進項發(fā)票到我公司，還有驗貨出貨要求我轉(zhuǎn)賬，帶走我公司開具給福民公司的銷項發(fā)票。
20、商鋪租賃協(xié)議、收據(jù)、欠費通知書。證實：劉某將云浮市云城區(qū)城南路59號二樓租給莫某，并收押金、租金及云某2市立源鑫貿(mào)易有限公司欠電信費的情況。
21、云公函[2014]37號。證實：云浮市公安局請東莞市國家稅務(wù)局協(xié)查東莞市昊潤翔公司與福民公司業(yè)務(wù)往來的資料、昊潤翔公司接受立源鑫公司、錦遠公司開出的增值稅專用發(fā)票是否已抵扣及昊潤翔公司、福民公司相關(guān)涉稅情況。
22、銷售合同、送貨單。證實：昊潤翔公司與立源鑫公司、錦遠公司之間簽訂的銷售合同及送貨情況。
23、記賬憑證。證實：昊潤翔公司從2012年10月至2013年1月向立源鑫公司、錦遠公司、福民公司收支貨款的金額記錄。
24、現(xiàn)金、銀行存款日記賬。證實：昊潤翔公司的銀行存款情況。
25、福民公司情況說明。證實：（1）、該公司于2012年認識祝某2，昊潤翔公司主要生產(chǎn)電子產(chǎn)品等。（2）、主要業(yè)務(wù)往來是業(yè)務(wù)員吳某1負責(zé)報關(guān)出口驗貨及其他事宜。（3）、該公司與昊潤翔公司之間業(yè)務(wù)已完結(jié)，最后一份發(fā)票開票日期是2013年6月。（4）、該公司與昊潤翔公司業(yè)務(wù)開增值稅發(fā)票的總金額為17027602.57元，其中退稅款為2474096.15元，現(xiàn)已退我司稅款為2271095.45元，未退稅款為203000.7元。
26、昊潤翔公司（賬號：19×××50）、立源鑫公司（賬號：66×××82）、吳某1（賬號：60×××14）、張某3（賬號：62×××66）銀行流水。證實：昊潤翔公司于2012年10月25日16：12：16轉(zhuǎn)賬給立源鑫公司10萬元；立源鑫公司于2012年10月25日16：22再轉(zhuǎn)賬給吳某1，吳某1轉(zhuǎn)賬5萬元給張某3，另5萬元吳某1再轉(zhuǎn)支的事實。
27、福民公司（賬號：12×××22）、昊潤翔公司（賬號：19×××50）、立源鑫公司（賬號：66×××82）、吳某1（賬號：60×××14）銀行流水賬明細清單。證實：經(jīng)比對，發(fā)現(xiàn)福民公司于2012年11月13日、11月19日、11月22日、12月11日、12月12日、12月21日向昊潤翔公司分別轉(zhuǎn)賬621450元、622150元、621350元、622750元、687804.44元、621900元，昊潤翔公司于當(dāng)日向立源鑫公司轉(zhuǎn)賬；立源鑫公司再轉(zhuǎn)賬給吳某1的事實。
28、福民公司（賬號：38×××79）、昊潤翔公司（賬號：19×××50）、立源鑫公司（賬號：66×××82）、吳某1（賬號：60×××14）銀行流水。證實：經(jīng)比對，發(fā)現(xiàn)福民公司于2012年10月24日14：32：20向昊潤翔公司轉(zhuǎn)賬623730元，昊潤翔公司于2012年10月24日16：31向立源鑫公司轉(zhuǎn)賬；立源鑫公司再轉(zhuǎn)賬給吳某1的事實。
29、張某3收取吳某1購買增值稅專用發(fā)票手續(xù)費用一覽表、記賬流水單。
證實：經(jīng)張某3辨認，表上的款項就是吳某1向“平某”購買發(fā)票支付的錢，由其收取再提現(xiàn)金給“平某”?？铐椇嫌?1筆共497999元。
30、手機通信資料。證實：張某3與“吼仔”、胡楚榮、洪小姐、平某、平某兄等人之間的通信情況。吳某1（137××××4056）與“祝某”（138××××6910）、“張總”（張某3158××××8533）等人之間的通信情況。祝某2的手機通信情況。
31、現(xiàn)場勘查筆錄、圖照。證實：案發(fā)現(xiàn)場位于云某2市云城區(qū)建設(shè)南路郵政儲蓄銀行。
32、搜查筆錄。證實：①2014年4月28日17時0分至17時30分，根據(jù)2014年4月23日云公搜查字[2014]00006號的搜查證，對吳某1的人身、住處及辦公場所進行了搜查，扣押了一批書證材料。②時間：2014年5月7日18時5分至18時55分，根據(jù)2014年5月7日云公搜查字[2014]00007號的搜查證，對張某3的住處進行了搜查，扣押了手機2部，中國農(nóng)業(yè)銀行卡、中國建設(shè)銀行卡、中國工商銀行卡、交通銀行卡各一張，文件資料9頁。
33、扣押清單。證實：從祝某2、吳某1、張某3處扣押物品的情況及照片。
34、戶籍證明、刑事判決書、常住人口登記表、釋放證明書、湖北省監(jiān)獄管理局罪犯檔案資料。證實：吳某1、祝某2、張某3的基本情況，三人均已達負刑事責(zé)任年齡。吳某1曾因犯虛開增值稅專用發(fā)票罪于2004年10月9日被武漢市洪山區(qū)人民法院判處有期徒刑五年（自2004年4月23日起至2009年4月22日止），2007年10月22日刑滿釋放。張某3曾因犯非法拘禁罪于2010年4月8日被深圳市寶安區(qū)人民法院判處有期徒刑六個月，2010年5月22日刑滿釋放。祝某2暫無違法犯罪記錄。
對于被告人祝某2的辯護人認為被告人祝某2的行為不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪的辯護意見，根據(jù)《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》第一條規(guī)定：“虛開增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處沒收財產(chǎn)。虛開增值稅專用發(fā)票是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票行為之一的”。最高人民法院關(guān)于適用《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》的若干問題的解釋第一條：“根據(jù)《決定》第一條規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票的，構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”：（１）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；（２）有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票；（３）進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票?！睆摹度珖嗣翊泶髸?wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》和最高人民法院關(guān)于適用《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》的若干問題的解釋可知，“有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票”都屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”的行為，因此，被告人祝某2所屬的昊潤翔公司接受立源鑫公司、錦遠公司分拆開票、納稅人名稱和貨物名稱票票比對不符的增值稅專用發(fā)票的行為屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”。同理，被告人吳某1、張某3為他人、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票的行為也屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”。
對于被告人祝某2的辯護人提出認為昊潤翔公司與福民公司有真實的貿(mào)易往來的辯護意見，經(jīng)查，證人柳某的證言證實：“昊潤翔公司在2012年6月至2013年6月沒有與福民公司簽訂過購銷合同，沒生產(chǎn)過充電器。其沒有送過貨給福民有限公司。”證人葉某的證言證實：“沒有見過昊潤翔公司供貨給福民公司的實物充電器。”證人吳某1的證言證實：“其從來沒有運送過充電器原材料給昊潤翔公司，他只是親自送過發(fā)票或郵寄過發(fā)票給祝某2?！币陨系淖C人證言能相互印證。因此，對于被告人祝某2的辯護人提出的“昊潤翔公司有貨物交給福民公司出口”的辯護意見與事實不符，本院不予采納。
本院認為
本院認為，被告人吳某1、祝某2、張某3虛開增值稅專用發(fā)票共75份，合計票面金額共7459025.61元，抵扣稅款共1268034.39元，數(shù)額巨大，其行為均已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。公訴機關(guān)指控被告人吳某1、祝某2、張某3的犯罪事實清楚，證據(jù)確實、充分，被告人吳某1、祝某2、張某3虛開增值稅專用發(fā)票罪罪名成立。在虛開增值稅專用發(fā)票的共同犯罪中，被告人吳某1、祝某2起主要作用，是主犯，被告人張某3起次要作用，是從犯，對從犯依法可減輕處罰。被告人張某3歸案后如實供述其犯罪事實，依法可從輕處罰。被告人吳某1、張某3曾因故意犯罪被判處有期徒刑以上刑罰，刑罰執(zhí)行完畢后五年內(nèi)再犯應(yīng)當(dāng)判處有期徒刑以上刑罰之罪，依照《中華人民共和國刑法》第六十五條第一款之規(guī)定，是累犯，應(yīng)當(dāng)從重處罰。本案經(jīng)本院審判委員會討論決定，根據(jù)被告人吳某1、祝某2、張某3犯罪的事實、性質(zhì)、情節(jié)和對社會的危害程度，依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條、第二十六條、第二十七條、第五十二條、第五十三條、第六十四條、第六十五條、第六十七條第三款的規(guī)定，判決如下：
裁判結(jié)果
一、被告人吳某1犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑十年六個月，并處罰金人民幣50000元。罰金限在判決發(fā)生法律效力后30天內(nèi)繳納完畢。
（刑期從判決執(zhí)行之日起計算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2014年4月28日起至2024年10月27日止）。
二、被告人祝某2犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑十年，并處罰金人民幣50000元。罰金限在判決發(fā)生法律效力后30天內(nèi)繳納完畢。
（刑期從判決執(zhí)行之日起計算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2014年4月24日起至2024年4月23日止）。
三、被告人張某3犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，并處罰金人民幣50000元。罰金限在判決發(fā)生法律效力后30天內(nèi)繳納完畢。
（刑期從判決執(zhí)行之日起計算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2014年5月7日起至2017年5月6日止）。
四、對扣押被告人的所有物品予以沒收。
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向廣東省云浮市中級人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本二份。
審判人員
審判長劉志梅
人民陪審員嚴水蓮
人民陪審員陳業(yè)珍
裁判日期
二〇一六年十二月二十八日
書記員
書記員謝津
書記員伍倩儀
