審理法院：綏寧縣人民法院
案號(hào)：（2014）綏刑初字第15號(hào)
案件類型：刑事
案由：虛開發(fā)票罪
裁判日期：2014-05-06
審理經(jīng)過
綏寧縣人民檢察院以綏檢公訴刑訴（2014）1-10號(hào)起訴書指控被告人劉焱、顏岳文、陳某某犯虛開增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票罪，于2014年3月17日向本院提起公訴。本院于同日受理后，依法組成合議庭，于2014年4月3日和5月6日公開開庭審理了本案。綏寧縣人民檢察院指派檢察員龍星寧出庭支持公訴。被告人劉焱，被告人顏岳文及其辯護(hù)人謝運(yùn)君，被告人陳某某及其辯護(hù)人王宇、何益到庭參加訴訟。本案現(xiàn)已審理終結(jié)。
一審請(qǐng)求情況
綏寧縣人民檢察院指控，綏寧縣“寧源木業(yè)有限公司”于2011年8月2日在綏寧縣工商局注冊(cè)成立，同年8月12日在綏寧縣國家稅務(wù)局申請(qǐng)了一般納稅人資格。該公司由被告人劉焱、顏岳文發(fā)起，由顏岳文在綏寧負(fù)責(zé)管理，被告人陳某某任出納，戴某某任會(huì)計(jì)。該公司在既沒有生產(chǎn)場(chǎng)地，也沒有招聘一名工人，更沒購買一分錢原材料的情況下，向綏寧縣國家稅務(wù)局申領(lǐng)了增值稅專用發(fā)票54份，農(nóng)副產(chǎn)品收購手工發(fā)票67本（1675份），然后以招工、造工資花名冊(cè)為由騙取20余人的身份證，以向這些人收購了木材的名義由顏岳文、陳某某等人開具虛假的農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票，開票金額共計(jì)14818568元，通過這些虛假的收購發(fā)票取得增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣金額共計(jì)人民幣1926413.84元。該公司為“江西省上栗銀宇新材料科技有限公司”、“廣東鑫鴻基實(shí)業(yè)投資有限公司”、“深圳市世登科技發(fā)展有限公司”、“許昌格羅科實(shí)業(yè)有限公司”虛開增值稅專用發(fā)票30份，發(fā)票金額計(jì)人民幣13599629.08元，增值稅款2311936.92元。經(jīng)司法鑒定，“寧源木業(yè)有限公司”虛開收購專用發(fā)票用于抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款共計(jì)人民幣1926413.84元，扣除已補(bǔ)繳的增值稅稅款148033.25元、許昌格羅科實(shí)業(yè)有限公司未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額102729.4元及補(bǔ)繳的增值稅稅款919906.93元，造成的增值稅稅款流失金額共計(jì)人民幣755744.56元。公訴機(jī)關(guān)為證明上述事實(shí)，向法庭提交了證人證言、被告人供述和辯解、鑒定意見和其他相關(guān)書證，以被告人劉焱、顏岳文、陳某某的行為構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款其他稅款發(fā)票罪，提請(qǐng)本院依據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零五條之規(guī)定處罰；公訴機(jī)關(guān)同時(shí)指出，在共同犯罪中，被告人劉焱、顏岳文系主犯，陳某某系從犯。
一審答辯情況
被告人劉焱對(duì)起訴書指控的事實(shí)無異議，亦未提出辯解意見。
被告人顏岳文對(duì)虛開增值稅發(fā)票的事實(shí)無異議，但辯稱他是為劉焱打工，在本案中沒起主要作用，是從犯。其辯護(hù)人謝運(yùn)君除同意顏岳文的辯護(hù)意見外，還提出，寧源木業(yè)公司沒有發(fā)生實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)，不是納稅義務(wù)人，因此該公司用虛假的農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票取得增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣金額1926413.84元不是國家的稅款損失，該公司虛開給許昌市格羅科實(shí)業(yè)公司等四家單位增值稅發(fā)票所抵扣的稅款也在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的處理中，給國家造成的損失將會(huì)被挽回，因此，顏岳文的犯罪情節(jié)較輕，又系初犯，請(qǐng)求對(duì)其減輕處罰。
被告人陳某某提出，她沒有開過增值稅專用發(fā)票。其辯護(hù)人王宇提出，陳某某客觀上沒有開過增值稅專用發(fā)票，主觀上也沒有就虛開增值稅發(fā)票一事與劉焱、顏岳文等人形成意思聯(lián)絡(luò)，不能認(rèn)定是虛開增值稅發(fā)票犯罪活動(dòng)的從犯；陳某某雖在受指使的情況下填開農(nóng)副產(chǎn)品手工發(fā)票，但這些發(fā)票不會(huì)造成國家稅款的流失，沒有社會(huì)危害后果，不構(gòu)成犯罪。
本院查明
經(jīng)審理查明：
被告人劉焱與顏岳文曾于2007年在婁底市經(jīng)營一家茶樓。2011年，劉焱從網(wǎng)上學(xué)到虛開增值稅發(fā)票牟取非法利益的手段后，產(chǎn)生成立虛假公司、騙取增值稅發(fā)票虛開牟利的意圖。他將犯意告知顏岳文，得到顏的贊同。當(dāng)年5月份，顏岳文在劉焱的指使下來到綏寧縣，籌備開辦“寧源木業(yè)有限公司”，為開辦公司所需，劉焱向顏岳文提供了一張撿到的姓名為“周某某”的身份證，并提供了50萬元的注冊(cè)資金，該注冊(cè)資金在公司成立后即被抽走。2011年8月初，“寧源木業(yè)有限公司”經(jīng)綏寧縣工商局注冊(cè)登記成立，“公司”登記的法定代表人為周某某，股東為劉焱、顏岳文。劉焱聘請(qǐng)了被告人陳某某和戴某某分別為“公司”的出納和會(huì)計(jì)，然后由劉焱在外聯(lián)系需要增值稅發(fā)票的公司，由顏岳文在綏寧縣負(fù)責(zé)具體“業(yè)務(wù)工作”和管理。顏岳文為騙取綏寧縣國家稅務(wù)局批準(zhǔn)的一般納稅人資格，與綏寧縣“永發(fā)木材加工廠”的合伙人聶某乙簽訂一份虛假的“轉(zhuǎn)讓合同”，將“寧源木業(yè)有限公司”的招牌掛在“永發(fā)木材加工廠”門口，制造該“公司”有經(jīng)營場(chǎng)所的假象。然后由戴某某到綏寧縣國家稅務(wù)局領(lǐng)取增值稅發(fā)票和農(nóng)副產(chǎn)品收購手工發(fā)票?！皩幵茨緲I(yè)有限公司”存續(xù)期間，并沒有招聘工人，也沒有任何經(jīng)營活動(dòng)。顏岳文為防止虛開增值稅發(fā)票的行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)察覺，找他人搞到20余名農(nóng)民的身份證，以向這些人收購木材為由，伙同戴某某、陳某某虛開了50余本農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票，共計(jì)開票金額為12228954元，其中被告人陳某某虛開了43本，開票金額為10526183元。2011年10月至11月，顏岳文、戴某某在劉焱的安排下，虛開增值稅專用發(fā)票30份。其中向江西省“上栗銀宇新材料科技有限公司”開具11份，發(fā)票金額為1871794.88元，增值稅款為318205.12元；向“廣東鑫鴻基實(shí)業(yè)投資有限公司”開具5份，發(fā)票金額為3113736.75元，增值稅款為529335.25元；向“深圳市世登科技發(fā)展有限公司”開具3份，發(fā)票金額為1836276.93元，增值稅款為312167.07元；向“許昌格羅科實(shí)業(yè)有限公司”開具11份，發(fā)票金額為6777820.52元，增值稅款為1152229.48元；以上共計(jì)增值稅發(fā)票金額13599629.08元，增值稅款2311936.92元。上述增值稅款均由受票企業(yè)在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)抵扣。
2013年2月，綏寧縣公安局受理“寧源木業(yè)有限公司”涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票一案后，將劉焱、顏岳文列為網(wǎng)上追逃人員，2013年5月28日，顏岳文被重慶市銅梁縣公安機(jī)關(guān)抓獲并羈押，劉焱于2013年8月9日主動(dòng)到綏寧縣公安局投案，陳某某于2013年11月25日主動(dòng)到綏寧縣公安局投案。
上述事實(shí)，有經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證，本院予以確認(rèn)的下列證據(jù)證明：
1、被告人劉焱的供述證明，2007年，他和顏岳文在婁底市經(jīng)營過一段時(shí)間的茶樓，2011年他從網(wǎng)上學(xué)到虛開增值稅發(fā)票牟取非法利益的手段后，產(chǎn)生成立虛假公司、騙取增值稅發(fā)票虛開牟利的意圖，他將該意圖告知顏岳文，顏岳文贊成；2011年8、9月份，他們?cè)诮棇幙h注冊(cè)成立了“寧源木業(yè)有限公司”，工商登記證上的股東有三人，除他和顏岳文外，還有個(gè)周某某的名字；他曾將撿到的名字叫周某某的身份證交給顏岳文，讓顏?zhàn)鳛檗k工商登記時(shí)用，后來他們將周某某登記為公司的法定代表人；公司的注冊(cè)資金50萬元也是假的，公司實(shí)際只租了間辦公室，沒有任何經(jīng)營活動(dòng)；公司在綏寧的工作由顏岳文負(fù)責(zé)，他在外面聯(lián)系需要增值稅發(fā)票的企業(yè)，聯(lián)系好后，就讓有關(guān)企業(yè)跟顏岳文商量開增值稅發(fā)票的具體事項(xiàng)；公司的會(huì)計(jì)戴某某和出納陳某某是他雇請(qǐng)的；公司虛開增值稅發(fā)票的活動(dòng)進(jìn)行一個(gè)多月就出事了，他所知道的是給河南許昌的一家公司、江西萍鄉(xiāng)的一家公司、廣東和深圳的兩家公司開出過增值稅發(fā)票。
2、被告人顏岳文的供述證明，2011年4、5月份的樣子，劉焱讓他來綏寧縣籌辦“寧源木業(yè)有限公司”，他來綏寧縣后找地方政府和國稅局、工商局的有關(guān)人員開展成立公司的工作，因成立公司需要三個(gè)股東，劉焱就給了他一張名為“周某某”的身份證，在辦工商登記時(shí)，他將周某某安作法定代表人；公司的工商登記資料上所記載的周某某出資35萬元，他和劉焱各出資7.5萬元是虛假的，注冊(cè)資金50萬元只是在辦工商登記時(shí)由劉焱借來在公司賬戶上放了一下，公司成立后就轉(zhuǎn)走了；公司的會(huì)計(jì)戴某某、出納陳某某都是劉焱安排來的；“寧源木業(yè)有限公司”沒有任何經(jīng)營活動(dòng)，沒有收購一根木材，也沒有招過一個(gè)工人，為了獲取稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的一般納稅人資格，他和“永發(fā)木材加工廠”的股東聶某乙簽訂了一份虛假的轉(zhuǎn)讓合同，以每年支付2萬元現(xiàn)金的代價(jià)讓聶某乙允許在“永發(fā)木材加工廠”門口掛上“寧源木業(yè)有限公司”的招牌；公司的增值稅發(fā)票和木材收購手工發(fā)票由會(huì)計(jì)戴某某到綏寧縣國家稅務(wù)局領(lǐng)取，為了制造公司收購木材的假象，他找長鋪?zhàn)余l(xiāng)的負(fù)責(zé)人搞了一些農(nóng)民的身份證，他和戴某某、陳某某以向這些人收購木材為由開具了大量的收購發(fā)票；公司給外地企業(yè)的增值稅發(fā)票是戴某某開的，他在公司負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)與有關(guān)部門的關(guān)系，劉焱在外地聯(lián)系有關(guān)“業(yè)務(wù)”，只來過綏寧縣兩次，每次的時(shí)間只有兩三天；公司成立后只有三個(gè)月左右就被稅務(wù)機(jī)關(guān)察覺虛開增值稅發(fā)票的事。
3、被告人陳某某的供述證明，2011年9、10月份的樣子，劉焱介紹她到綏寧縣的“寧源木業(yè)有限公司”當(dāng)出納，同時(shí)還負(fù)責(zé)做飯、洗衣等雜事，在工作期間，她按顏岳文的安排填開過大量的木材收購手工發(fā)票，開發(fā)票的內(nèi)容都是顏岳文事先寫好后，她再在發(fā)票上抄寫；“寧源木業(yè)有限公司”在綏寧縣的工作由顏岳文負(fù)責(zé)，她按照顏岳文的安排做事；她共開了43本木材收購發(fā)票，開票金額有10526183元，她在發(fā)票上寫的開票人是“蔣聰”；公司的增值稅發(fā)票由戴某某負(fù)責(zé)開，顏岳文也曾經(jīng)帶稅控機(jī)到長沙去開過一次。
4、證人戴某某的證言證明，2011年8月份左右，劉焱帶她到綏寧縣，他們?nèi)r(shí)，顏岳文已經(jīng)在綏寧了，她去了后負(fù)責(zé)辦理成立“寧源木業(yè)有限公司”的有關(guān)資料；公司的營業(yè)執(zhí)照上有三個(gè)股東，其中的“周某某”她從未見過；公司在綏寧的工作由顏岳文負(fù)責(zé)，劉焱只來過綏寧兩次；她在公司從事會(huì)計(jì)工作，所使用的增值稅發(fā)票和農(nóng)副產(chǎn)品收購手工發(fā)票是她到綏寧縣國家稅務(wù)局領(lǐng)取的，增值稅發(fā)票主要由她開，顏岳文也帶稅控機(jī)到長沙開過一次；“寧源木業(yè)有限責(zé)任公司”沒有任何收購、加工木材的經(jīng)營活動(dòng)，她是按外地企業(yè)傳真過來的合同等資料開增值稅發(fā)票，她開出的增值稅發(fā)票提供給了江西“上栗銀宇新材料有限公司”、“廣東鑫鴻基實(shí)業(yè)投資有限公司”和“深圳市世登科技發(fā)展有限公司”，增值稅發(fā)票上的開票人她寫的是“諶潺潺”；木材收購的手工發(fā)票主要由陳某某開，她和顏岳文也開了些，顏岳文到搞來一些農(nóng)民的身份證，他們按身份證的名字開收購發(fā)票；她在開增值稅發(fā)票時(shí)知道是做違法的事，心里壓力很大，曾向劉焱提出過不干了，但未被批準(zhǔn)。
5、證人楊某某、劉某某的證言證明，他們分別是綏寧縣國家稅務(wù)局法規(guī)科和稅源科的科長，2011年，“寧源木業(yè)有限公司”在綏寧縣國家稅務(wù)局申請(qǐng)取得了一般納稅人資格，來辦理這些手續(xù)的是該公司一個(gè)姓顏的負(fù)責(zé)人，當(dāng)年年底，綏寧縣國家稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)該公司有虛開增值稅發(fā)票的嫌疑，取消了該公司的一般納稅人資格。
6、證人唐某某的證言證明，他是綏寧縣國家稅務(wù)局增值稅發(fā)票專管員，2011年，“寧源木業(yè)有限公司”的戴某某在他手里買過54份增值稅專用發(fā)票，這些發(fā)票由該公司開出了30份，其余的作了廢。
7、證人丁某某、聶某甲、聶某乙的證言證明，“永發(fā)木材加工廠”是他們合伙辦的，他們從未將該加工廠轉(zhuǎn)讓，“寧源木業(yè)有限公司”以每年付2萬元“租金”給聶某乙的方式，獲準(zhǔn)在該加工廠門口掛上招牌。
8、證人蘇某甲、蘇某乙等20人的證言證明，他們是綏寧縣長鋪?zhàn)用缱遴l(xiāng)或長鋪鎮(zhèn)的居民，從未銷售木材給“寧源木業(yè)有限公司”。
9、綏寧縣林業(yè)局林證股出具的證明，證明“寧源木業(yè)有限公司”未在該局辦理木材經(jīng)營的許可證。
10、“寧源木業(yè)有限公司”開具給“上栗銀宇新材料科技有限公司”、“廣東鑫鴻基實(shí)業(yè)投資有限公司”、“深圳市世登科技發(fā)展有限公司”、“許昌格羅科實(shí)業(yè)有限公司”的三十份增值稅專用發(fā)票，證明了“寧源木業(yè)公司”虛開增值稅發(fā)票的數(shù)額和增值稅款數(shù)額。
11、綏寧縣國家稅務(wù)局統(tǒng)計(jì)的“寧源木業(yè)有限公司”虛開木材收購發(fā)票情況一覽表，經(jīng)陳某某辨認(rèn)，確認(rèn)陳虛開了43本木材收購發(fā)票，發(fā)票總金額為10526183元。
12、綏寧縣國家稅務(wù)局虛開增值稅發(fā)票的外調(diào)情況說明，證明了“寧源木業(yè)有限公司”開具給外地四家企業(yè)的增值稅專用發(fā)票已在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)抵扣了稅款。
13、重慶市銅梁縣公安機(jī)關(guān)出具的抓獲顏岳文的情況說明，證明了顏岳文被抓獲和羈押的時(shí)間。
14、綏寧縣公安局經(jīng)偵大隊(duì)辦案人員龍友誼、劉榮華出具的劉焱、陳某某到案情況說明和訊問筆錄，證明了劉焱、陳某某主動(dòng)投案的情況。
15、被告人劉焱、顏岳文、陳某某的戶籍資料，證明了三被告人的身份。
本院認(rèn)為
本院認(rèn)為，被告人劉焱、顏岳文以牟取非法利益為目的，為獲取增值稅發(fā)票而成立虛假公司，然后以公司名義虛開增值稅專用發(fā)票，數(shù)額巨大，其行為構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。公訴機(jī)關(guān)對(duì)該兩被告人的指控罪名成立。劉焱、顏岳文在共同犯罪中分工協(xié)作，均起主要作用，均為主犯。顏岳文的辯護(hù)人謝運(yùn)君提出顏岳文系從犯的意見與事實(shí)不符，本院不予采納。該辯護(hù)人還提出，本案不會(huì)給國家稅款造成損失，犯罪情節(jié)較輕。經(jīng)審查，我國刑法對(duì)虛開增值稅專用發(fā)票罪是以虛開的稅款數(shù)額作為量刑的主要情節(jié)，劉焱、顏岳文虛開增值稅發(fā)票的稅款達(dá)二百余萬元，數(shù)額巨大，因此辯護(hù)人的上述意見，本院亦不予采納。被告人陳某某虛開刑法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重，其行為構(gòu)成虛開發(fā)票罪。陳某某虛開的木材收購發(fā)票雖然也有抵扣增值稅稅款的作用，但“寧源木業(yè)有限公司”并沒有開展收購、加工木材的經(jīng)營活動(dòng)，不需向國家繳納稅款，被告人劉焱、顏岳文指使陳某某虛開木材收購發(fā)票，目的不是為“寧源木業(yè)有限公司”抵扣應(yīng)繳納的增值稅，而是為他們欺騙稅務(wù)機(jī)關(guān)、虛開增值稅發(fā)票創(chuàng)造條件。故陳某某的行為不構(gòu)成虛開用于抵扣稅款的其他發(fā)票罪。陳某某明知是虛假開具發(fā)票仍為之，客觀上為劉焱等人虛開增值稅發(fā)票提供了幫助，其行為具有社會(huì)危害性，其辯護(hù)人提出陳某某的行為無社會(huì)危害后果、不構(gòu)成犯罪的辯護(hù)意見，本院不予采納。陳某某的犯罪是在受顏岳文的指使下所為，其在犯罪中起次要作用，系從犯，依法應(yīng)從輕或減輕處罰。被告人劉焱、陳某某主動(dòng)投案，如實(shí)供述犯罪事實(shí)，系自首，依法可從輕處罰。據(jù)此，對(duì)被告人劉焱依據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款、第二十六條、第六十七第一款、第五十二條、第五十三條，對(duì)被告人顏岳文依據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款、第二十六條、第五十二條、第五十三條，對(duì)被告人陳某某依據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零五條之一、第二十七條、第六十七第一款、第七十二條、第五十二條之規(guī)定，判決如下：
裁判結(jié)果
一、被告人劉焱犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑十一年，并處罰金人民幣20萬元；
二、被告人顏岳文犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑十年六個(gè)月，并處罰金人民幣20萬元；
（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算，判決執(zhí)行前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即刑期2013年5月28日起至2023年11月27日止。）
三、被告人陳某某犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑一年，緩刑一年六個(gè)月，并處罰金人民幣3萬元。
（緩刑考驗(yàn)期限，自判決確定之日起計(jì)算。自本判決書生效之日起十日內(nèi)，持本刑事判決書到居住地司法所報(bào)到，接受社區(qū)矯正。）
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向湖南省邵陽市中級(jí)人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)遞交上訴狀正本一份，副本二份。
審判人員
審判長李耀華
審判員陳新梅
人民陪審員唐文君
裁判日期
二〇一四年五月六日
書記員
書記員黃敏
