審理法院：三明市中級人民法院
案 號：（2018）閩04刑終123號
案件類型：刑事
案 由：虛開發(fā)票罪
裁判日期：2018-04-27
審理經(jīng)過
福建省尤溪縣人民法院審理福建省尤溪縣人民檢察院指控原審被告人陳茂慧、李紅犯出售非法制造的發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪、虛開增值稅專用發(fā)票罪、原審被告人王子都、王剛犯出售非法制造的發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪、原審被告人管財明、李雪來、駱定會犯虛開發(fā)票罪一案，于2018年3月22日作出（2017）閩0426刑初321號刑事判決。原審被告人陳茂慧、李紅、王子都、王剛、管財明不服，向本院提出上訴。本院依法組成合議庭，經(jīng)過閱卷，訊問原審被告人，認為事實清楚，決定不開庭審理?，F(xiàn)已審理終結。
一審法院查明
原判認定：
2013年以來，陳茂慧等人租住在福州市區(qū)，利用發(fā)廣告名片、偽基站群發(fā)短信等形式對外宣傳代開各種發(fā)票的信息。收到客戶需求后，就用私下印制的假發(fā)票、私刻的印章為客戶開具各種國稅機打發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票，收取手續(xù)費，謀取利益。2016年8月起，陳茂慧邀請李紅協(xié)助其實施涉及發(fā)票的犯罪行為。期間，陳茂慧向他人購買了空殼公司福州優(yōu)逸初貿易有限公司，在沒有真實交易的情況下為他人虛開發(fā)票，謀取利益。此外，陳茂慧還介紹管財明向他人購買福州鹿鹿豪商貿有限公司、福州聚鼎昌貿易有限公司、福州邊保候貿易有限公司、福州海國棉商貿公司等空殼公司用于虛開發(fā)票。2016年10月，王子都購買空殼公司福州洋嘉物業(yè)管理有限公司用于虛開發(fā)票，王子都還伙同王剛共同購買了福州悅達心貿易有限公司、福州偉運建筑工程有限公司、福州旭彩廣告有限公司、福州鑫星金商貿有限公司、福州海邊商貿有限公司等空殼公司用于虛開發(fā)票，從中牟利。具體事實如下：
一、虛開增值稅專用發(fā)票。
2016年11月18日，陳茂慧、李紅以南京歐白金屬材料有限公司作為銷售方，在沒有真實交易的情況下，為福建潤達動力機械有限公司虛開了10份，共計稅款169519.52元的江蘇增值稅專用發(fā)票。
二、出售非法制造的發(fā)票
1.2015年5月27日，陳茂慧向他人出售1份購買方為福建省尤某縣元泰混凝土工程有限公司，票面金額為9072元的福建省國家稅務局通用機打發(fā)票（票號11727727，經(jīng)鑒定為假票）。
2.2015年4月以來，陳茂慧通過張某4向陳某8出售非法制造的發(fā)票共計23份，票面金額共計1630670.80元，由陳某8提供給嚴某2在尤某多家企、事業(yè)單位使用。
3.2014年10月，陳茂慧向他人出售3份購買方為福建省大田縣宏城建筑工程有限公司，票面金額共計1448905元的增值稅普通發(fā)票。
4.2015年5月13日，陳茂慧向他人出售1份購買方為大田縣三景裝飾工程有限公司，票面金額為80250元的增值稅普通發(fā)票；向他人出售了1份購買方為福建省大田縣盛達建筑工程有限責任公司，票面金額為66850元的增值稅普通發(fā)票；2016年9月8日，陳茂慧向他人出售了1份購買方為福建省大田縣盛達建筑工程有限責任公司，票面金額為103000元的增值稅普通發(fā)票。
5.2015年12月29日，陳茂慧向他人出售3份購買方為福建宏業(yè)建設監(jiān)理有限公司，票面金額共計300萬元的增值稅普通發(fā)票。
6.2016年期間，陳茂慧通過張某4向他人出售10份購買方為福州景城大酒店有限公司，票面金額共計934169.03元的增值稅普通發(fā)票。
7.2015年1月，陳茂慧向他人出售5份購買方為福建省高速公路養(yǎng)護工程有限公司，票面金額共計985666.19元的增值稅普通發(fā)票。
8.2014年7月8日，陳茂慧向他人出售了1份購買方為福建省鴻翔金融服務有限公司，票面金額共計600000元的增值稅普通發(fā)票。
9.陳茂慧通過他人向他人出售了4份購買方為福建閩威電路板有限公司，票面金額共計36199元的增值稅普通發(fā)票。
10.2016年7月7日，陳茂慧通過張某4向他人出售了4份購買方為福州興北方藥業(yè)連鎖有限公司，票面金額共計672432元的增值稅普通發(fā)票。
11.2014年10月28日，陳茂慧向他人出售3份購買方為福建九建建筑工程有限公司，票面金額共計1502050元的增值稅普通發(fā)票。
12.2016年3月2日，陳茂慧向他人出售3份購買方為福建省古田縣鳳埔建筑工程有限公司，票面金額共計600000元的增值稅普通發(fā)票。
13.2014年11月，陳茂慧向他人出售3份購買方為古田縣億源混凝土有限公司，票面金額共計702630元的增值稅普通發(fā)票。
14.2014年至2016年，陳茂慧向他人出售10份購買方為中鐵十二局南龍鐵路1標二區(qū)項目部，票面金額共計5283115.8元的增值稅普通發(fā)票。
15.2016年11月，陳茂慧、李紅向他人出售32份購買方為中國路橋集團西安實業(yè)發(fā)展有限公司S201碧里至鑒江公路工程項目經(jīng)理部，票面金額共計14451257.85元的增值稅普通發(fā)票。
16.2016年10月25日，陳茂慧、李紅向他人出售9份購買方為福州吉晟竹業(yè)有限公司，票面金額共計933200元的增值稅普通發(fā)票。
17.2016年12月，陳茂慧、李紅向他人出售3份購買方為福建寶中海洋工程股份有限公司，票面金額共計1416000元的增值稅普通發(fā)票。
18.2016年11月，陳茂慧、李紅向他人出售了7份購買方為福州聿宏電梯有限公司，票面金額共計697955.6元的增值稅普通發(fā)票。
19.2016年10月21日，王子都向他人出售13份購買方為寧德市實驗學校，票面金額共計1008307元的增值稅普通發(fā)票。
20.2016年，王剛向他人出售3份購買方為福州景城大酒店有限公司，票面金額220046.30元的增值稅發(fā)票。
21.2016年，王剛向陳茂慧購買了4份購買方為福建八閩司法鑒定所的發(fā)票出售給他人，票面金額共計381116元；王剛向王子都購買4份銷售方為福州洋嘉物業(yè)管理有限公司，購買方為福建八閩司法鑒定所的增值稅普通發(fā)票，票面金額共計318000元，虛開給他人。
三、虛開發(fā)票
1.2016年12月6日，陳茂慧、李紅讓管財明用空殼公司福州鹿鹿豪商貿有限公司，為他人虛開2份購買方為福建中誠信德房地產(chǎn)評估有限公司，票面金額共計200000元的增值稅普通發(fā)票。
2.2016年12月28日，陳茂慧、李紅利用空殼公司，為他人虛開36份購買方為福建時代建設工程有限公司，票面金額共計3526516元的增值稅普通發(fā)票。
3.2016年12月2日，管財明、李雪來利用購買來的空殼公司福州邊保候貿易有限公司，為他人虛開9份購買方為福建省閩武長城巖土工程有限公司，票面金額共計893600元的增值稅普通發(fā)票；管財明、李雪來利用購買來的空殼公司福州鹿鹿豪商貿有限公司，為他人虛開3份購買方為福州駿輝汽車租賃有限公司福建自貿試驗區(qū)福州片區(qū)分公司，票面金額共計198422元的增值稅普通發(fā)票。
4.2016年12月27日，管財明、李雪來利用購買的空殼公司福州鹿鹿豪商貿有限公司，為他人虛開1份購買方為福建卓林安防工程有限公司，票面金額99460元的增值稅普通發(fā)票；陳茂慧、李紅利用購買的空殼公司福州優(yōu)逸初貿易有限公司，為他人虛開1份購買方為福州卓林安防工程有限公司，票面金額101400元的增值稅普通發(fā)票；王剛、王子都利用購買的空殼公司福州偉運建筑工程有限公司、福州鑫星金商貿有限公司、福州悅達心貿易有限公司，為他人虛開4份購買方為福建卓林安防工程有限公司，票面金額共計382680元的增值稅普通發(fā)票。
5.2016年12月7日，管財明、李雪來利用購買來的空殼公司福州聚鼎昌貿易有限公司，為他人虛開3份購買方為廈門欣易新機械維修有限公司，票面金額共計299555元的增值稅普通發(fā)票。
6.2016年12月18日，管財明、李雪來利用購買來的空殼公司福州海國棉商貿有限公司，為他人虛開19份購買方為廈門市政工程有限公司，票面金額共計1898280元的增值稅普通發(fā)票。
7.2015年4月27日，駱定會利用他人購買的空殼公司福州市晟雅欣廣告有限公司，為他人虛開10份購買方為福州天歌文化傳播有限公司，票面金額共計928200元的增值稅普通發(fā)票。
8.2016年12月25日，王剛、王子都利用共同購買的空殼公司，為他人虛開了10份購買方為廈門伊立信環(huán)?？萍加邢薰荆泵娼痤~共計950000元的增值稅普通發(fā)票。
11.2016年12月21日，王子都利用其購買的空殼公司福州洋嘉物業(yè)管理有限公司，為他人虛開4份購買方為福州新南方家居建材服務有限公司，票面金額共計367345元的增值稅普通發(fā)票；王子都利用和王剛共同購買的空殼公司福州偉運建筑工程有限公司，為他人虛開2份購買方為福州新南方家居建材服務有限公司，票面金額共計182655元的增值稅普通發(fā)票。
12.2016年12月23日，王剛利用王子都購買的空殼公司福州洋嘉物業(yè)管理有限公司，為他人虛開了12份購買方為福建海峽銀行股份有限公司長樂金峰支行，票面金額共計1200000元的增值稅普通發(fā)票。
13.2016年12月14日，王子都利用購買的空殼公司福建洋嘉物業(yè)管理有限公司，為他人虛開8份購買方為福建省榕源電氣設備有限公司，票面金額共計800000元的增值稅普通發(fā)票。
14.2016年11月至12月，王剛、王子都用共同購買的空殼公司福州悅達心貿易有限公司和福州鑫星金商貿有限公司，為他人虛開14份購買方為福州三順石料有限公司，票面金額共計1427800元增值稅普通發(fā)票，并讓管財明用購買的空殼公司福州鹿鹿豪商貿有限公司為他人虛開了3份購買方為福州三順石料有限公司，票面金額共計306450元的的增值稅普通發(fā)票。
15.2016年11月，王子都利用其購買的空殼公司福州洋嘉物業(yè)管理有限公司，為福建峰海通信技術有限公司虛開了13份，票面金額共計1153860元的增值稅普通發(fā)票；王子都利用其和王剛共同購買的空殼公司福州海邊商貿有限公司，為福建峰海通信技術有限公司虛開了10份，票面金額共計874500元的增值稅普通發(fā)票。
16.2016年，王剛、王子都利用共同購買的空殼公司為他人虛開了3份購買方為福州景城大酒店有限公司，票面金額共計223294.58元的增值稅普通發(fā)票。王剛向王子都購買4份銷售方為福州洋嘉物業(yè)管理有限公司，購買方為福建八閩司法鑒定所的增值稅普通發(fā)票，票面金額共計318000元，虛開給他人。
陳茂慧、李紅、駱定會于2016年12月28日在福州被尤溪縣公安局抓獲。管財明、李雪來于2016年12月31日在福州被尤溪縣公安局抓獲。王子都、王剛于2017年1月4日在福州被尤溪縣公安局抓獲。2016年12月28日至2017年1月12日，尤溪縣公安局扣押了陳茂慧、李紅、駱定會、管財明、李雪來、王子都、王剛的作案工具手機、電腦、公章、開發(fā)票的材料、空殼公司的材料、銀行卡、相關網(wǎng)銀、數(shù)字證書、偽基站設備、他人身份證、記錄本、空白發(fā)票等物品，并凍結了陳茂慧存在福州農(nóng)村商業(yè)銀行賬戶的違法所得35788.03元，扣押了陳茂慧的違法所得1800元、管財明的違法所得1800元、王剛違法所得900元、王子都違法所得5400元，扣押了李紅的1500元。2017年12月15日，王剛的家屬代王剛退出了違法所得35000元。王子都虛開發(fā)票和出售非法制造的發(fā)票的違法所得為30000元，管財明虛開發(fā)票的違法所得為7000元，李雪來虛開發(fā)票的違法所得為500元，駱定會虛開發(fā)票的違法所得為10000元。
原判認定上述事實的證據(jù)有：證人吳某1、應某、吳某2、蔣某、陳某1、張某1、范某、鐘某1、鐘某2、林某1、盛某、魏某、陳某2、曾某1、卓某1、胡某、李某1、陳某3、郭某1、林某2、鄒某1、李某2、吳某2、蔣某、翁某、王某1、薛某1、蔡某1、張某2、王某2、陳某4、陳某5、蔡某2、嚴某1、朱某、薛某2、楊某、李某3、吳某3、林某3、鄭某1、郭某2、陳某6、鐘某3、詹某、鄭某2、張某3、陳某7、肖某、陳某8、張某4、嚴某2、陳某9、王某3、曾某2、陳某10、江某、陳某11、何某的證言，搜查筆錄，照片，扣押物品清單，扣押決定書，福建省行政暫時扣留財物收據(jù)，空殼公司企業(yè)檔案材料，照片，銀行對賬單證，理財金賬戶歷史明細清單，產(chǎn)品購銷合同，增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，付款回單，入庫單，銀行轉賬記錄，微信聊天記錄，QQ聊天記錄，微信聊天截圖，賬本，記賬憑證，費用報銷單，申購單，收款收據(jù)，發(fā)票復印件，發(fā)票，設計合同，收據(jù)單據(jù)，交易憑證，電子數(shù)據(jù)，承包合同，銀行明細，國稅局開票記錄，供貨合同，委托書，合同，記賬憑證，銀行明細，營業(yè)執(zhí)照，銷貨清單，扣押清單，辦公用品清單，經(jīng)銷合同，電腦開票記錄，手機照片，收款收據(jù)，調取證據(jù)清單，付款憑證，租賃合同，產(chǎn)權證明，福州市國稅局[2017]榕國稅征函001號018號、009號、010號，福州市國稅局[2017]榕國稅貨函001號、007號、015號、016號、017號、018號，福州市國稅局[2016]榕國稅征函，福州市國稅局[2016]榕國稅貨函039號、042號，電腦開票記錄，南平市國稅局證明，發(fā)票售發(fā)和發(fā)票退票記錄，戶口證明，罪犯檔案資料、違法犯罪經(jīng)歷查詢情況表，刑事判決書，順豐快遞收發(fā)記錄，被告人陳茂慧、李紅、王子都、王剛、李雪來、管財明、駱定會的供述等。
一審法院認為
原判認為，陳茂慧、李紅為他人虛開增值稅專用發(fā)票10份，稅款共計169519.52元，其行為均已構成虛開增值稅專用發(fā)票罪；陳茂慧、李紅為他人虛開增值稅普通發(fā)票，票面金額共計3827916元，其行為均已構成虛開發(fā)票罪；陳茂慧向他人出售非法制造的普通發(fā)票，票面金額共計35534539.27元，李紅協(xié)助陳茂慧向他人出售非法制造的普通發(fā)票，票面金額共計17498413.45元，其行為均已構成出售非法制造的發(fā)票罪；王子都為他人虛開增值稅普通發(fā)票，票面金額共計7880134.58元，情節(jié)嚴重，其行為已構成虛開發(fā)票罪；王子都向他人出售非法制造的普通發(fā)票，票面金額共計1008307元，其行為已構成出售非法制造的發(fā)票罪；王剛為他人虛開增值稅普通發(fā)票，票面金額共計4684429.58元，情節(jié)嚴重，其行為已構成虛開發(fā)票罪；王剛向他人出售非法制造的普通發(fā)票，票面金額共計601162.30元，其行為已構成出售非法制造的發(fā)票罪；管財明、李雪來為他人虛開增值稅普通發(fā)票，票面金額共計3895767元，其行為均已構成虛開發(fā)票罪；駱定會為他人虛開增值稅普通發(fā)票，票面金額共計928200元，其行為已構成虛開發(fā)票罪。陳茂慧、李紅、王子都、王剛在判決宣告前一人犯數(shù)罪，應當數(shù)罪并罰。王子都曾被判處有期徒刑以上刑罰，刑罰執(zhí)行完畢后，在五年內再犯應當判處有期徒刑以上刑罰之罪，是累犯，應當從重處罰。陳茂慧和李紅共同實施犯罪行為，管財明和李雪來共同實施犯罪行為，是共同犯罪，李紅、李雪來在犯罪中起次要作用，是從犯，應當從輕處罰。王剛退出全部贓款，可以從輕處罰。陳茂慧、王子都、王剛、管財明、李雪來、駱定會如實供述自己的罪行，可以從輕處罰。據(jù)此，依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款、第三款、第二百零五條之一第一款、第二百零九條第二款、第二十五條第一款、第二十七條、第六十一條、第六十四條、第六十五條第一款、第六十七條第三款、第六十九條第一款、第三款的規(guī)定，判決：一、陳茂慧犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑一年六個月，并處罰金人民幣二萬元，犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑一年七個月，并處罰金人民幣一萬元，犯出售非法制造的發(fā)票罪，判處有期徒刑一年七個月，并處罰金人民幣一萬元，決定執(zhí)行有期徒刑四年，并處罰金人民幣四萬元。二、李紅犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑一年三個月，并處罰金人民幣二萬元，犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑一年三個月，并處罰金人民幣一萬元，犯出售非法制造的發(fā)票罪，判處有期徒刑一年三個月，并處罰金人民幣一萬元，決定執(zhí)行有期徒刑三年三個月，并處罰金人民幣四萬元。三、王子都犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑一年十一個月，并處罰金人民幣一萬元，犯出售非法制造的發(fā)票罪，判處有期徒刑一年二個月，并處罰金人民幣一萬元，決定執(zhí)行有期徒刑二年八個月，并處罰金人民幣二萬元。四、王剛犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑一年八個月，并處罰金人民幣一萬元，犯出售非法制造的發(fā)票罪，判處有期徒刑一年，并處罰金人民幣一萬元，決定執(zhí)行有期徒刑二年四個月，并處罰金人民幣二萬元。五、管財明犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑一年七個月，并處罰金人民幣一萬元。六、李雪來犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑一年五個月，并處罰金人民幣一萬元。七、駱定會犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑一年四個月，并處罰金人民幣一萬元。八、扣押在尤溪縣公安局的陳茂慧、李紅、駱定會、管財明、李雪來、王子都、王剛的作案工具手機、電腦、公章、開發(fā)票的材料、空殼公司的材料、銀行卡、相關網(wǎng)銀、數(shù)字證書、偽基站設備、他人身份證、記錄本、空白發(fā)票等物品，由尤溪縣公安局予以沒收，上繳國庫。九、扣押在案的賬本十四本，予以沒收。十、尤溪縣公安局凍結的陳茂慧福州農(nóng)村商業(yè)銀行賬戶資金人民幣35788.03元，由尤溪縣公安局予以沒收，上繳國庫;扣押在尤溪縣公安局的陳茂慧的違法所得人民幣1800元、管財明的違法所得人民幣1800元、王剛違法所得人民幣900元、王子都違法所得人民幣5400元，由尤溪縣公安局予以沒收；扣押在尤溪縣公安局的李紅的人民幣1500元，由尤溪縣公安局依法處理。十一、王子都的違法所得人民幣24600元，管財明的違法所得人民幣5200元，李雪來的違法所得人民幣500元，駱定會的違法所得人民幣10000元，繼續(xù)予以追繳，沒收上繳國庫。
二審請求情況
原審被告人陳茂慧上訴稱：一、其為福建潤達動力機械有限公司虛開的十份增值稅專用發(fā)票未曾抵扣，虛開增值稅專用發(fā)票罪不能成立。二、車牌號為閩Ａ×××××的北京現(xiàn)代ix25汽車不屬作案工具，不應被沒收；存在福州農(nóng)村商業(yè)銀行的存款35788.03元系向朋友借款，不是違法所得，不應被沒收。三、其如實供述，沒有前科，認罪悔罪，請求從輕量刑。
原審被告人李紅上訴稱：其受雇于陳茂慧，是從犯，有悔罪表現(xiàn)，原審判決量刑畸重，請求從輕量刑。
原審被告人王子都上訴稱：一、王剛親屬代交的3.5萬元是其與王剛、李某4共有的，不是王剛一個人的贓款。二、其有退贓等從輕情節(jié)，請求二審法院從輕處罰。
原審被告人王剛上訴稱：一、其親屬代交的3.5萬元是其與王子都、李某4共有的，不應認定為其一個人退贓。二、其有悔罪表現(xiàn)，原審判決量刑畸重。請求二審法院從輕處罰。
原審被告人管財明上訴稱：其系初犯，自愿認罪，且本案虛開發(fā)票所造成的損失不明確。請求二審法院從輕處罰。
本院查明
經(jīng)審理查明，原審判決認定上訴人陳茂慧、李紅犯虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪、出售非法制造的發(fā)票罪、上訴人王子都、王剛犯虛開發(fā)票罪、出售非法制造的發(fā)票罪、上訴人管財明、李雪來、駱定會犯虛開發(fā)票罪的犯罪過程、犯罪金額，均有相應證據(jù)予以證實，據(jù)以認定犯罪事實的證據(jù)均經(jīng)庭審舉證、質證，能相互印證，本院予以確認。
關于上訴人陳茂慧提出車牌號為閩Ａ×××××的北京現(xiàn)代ix25汽車不屬作案工具，不應沒收的上訴意見。經(jīng)查，在案證據(jù)不足以證實該車輛系專用于犯罪的作案工具，故應返還車輛所有人，該上訴意見成立，本院予以采納。
關于上訴人王子都、王剛提出王剛親屬代交3.5萬元系退出王子都、王剛與李某4共有贓款的上訴意見。經(jīng)查，上訴人王子都、王剛的供述相互印證證實，上訴人王子都在犯罪活動中分得贓款15000元，王剛還保管與王子都等人共同犯罪所獲得的尚未分贓的35000元，該35000元被王剛自行用于生活開支。案發(fā)后，王剛親屬代為退出該筆贓款。故該上訴意見成立，本院予以采納。
關于上訴人陳茂慧提出其存于福州農(nóng)村商業(yè)銀行的錢款不屬違法所得，不應沒收的上訴意見。經(jīng)查，陳茂慧在本案一審期間供認其銀行賬戶中的錢款系其犯罪所得，現(xiàn)其上訴稱該款系借款，與其在一審期間的供述不符，且不能作出合理解釋。故該上訴意見不能成立，本院不予采納。
關于上訴人陳茂慧提出其為福建潤達動力機械有限公司虛開的十份增值稅專用發(fā)票未曾抵扣，虛開增值稅專用發(fā)票罪不成立的上訴意見。經(jīng)查，增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、證人郭某2的證言等證據(jù)證實，上訴人陳茂慧為福建潤達動力機械有限公司虛開的十份增值稅專用發(fā)票已用于抵扣。該上訴意見與事實不符，故本院不予采納。
本院認為
本院認為，上訴人陳茂慧、李紅為他人虛開增值稅專用發(fā)票十份，稅款共計169519.52元，數(shù)額較大，其行為均已構成虛開增值稅專用發(fā)票罪；陳茂慧、李紅為他人虛開增值稅普通發(fā)票，票面金額共計3827916元，其行為均已構成虛開發(fā)票罪；陳茂慧向他人出售非法制造的普通發(fā)票，票面金額共計35534539.27元，李紅協(xié)助陳茂慧向他人出售非法制造的普通發(fā)票，票面金額共計17498413.45元，其行為均已構成出售非法制造的發(fā)票罪。上訴人王子都為他人虛開增值稅普通發(fā)票，票面金額共計7880134.58元，情節(jié)嚴重，其行為已構成虛開發(fā)票罪。王子都向他人出售非法制造的普通發(fā)票，票面金額共計1008307元，其行為已構成出售非法制造的發(fā)票罪。上訴人王剛為他人虛開增值稅普通發(fā)票，票面金額共計4684429.58元，情節(jié)嚴重，其行為已構成虛開發(fā)票罪。王剛向他人出售非法制造的普通發(fā)票，票面金額共計601162.30元，其行為已構成出售非法制造的發(fā)票罪。上訴人管財明、李雪來為他人虛開增值稅普通發(fā)票，票面金額共計3895767元，其行為均已構成虛開發(fā)票罪。上訴人駱定會為他人虛開增值稅普通發(fā)票，票面金額共計928200元，其行為已構成虛開發(fā)票罪。陳茂慧、李紅、王子都、王剛在判決宣告前一人犯數(shù)罪，應當數(shù)罪并罰。王子都曾被判處有期徒刑以上刑罰，刑罰執(zhí)行完畢后，在五年內再犯應當判處有期徒刑以上刑罰之罪，是累犯，應當從重處罰。李紅在與陳茂慧共同實施虛開增值稅專用發(fā)票、虛開增值稅普通發(fā)票、出售非法制造的發(fā)票犯罪活動中起次要作用，是從犯，依法應當從輕或減輕處罰。李雪來在與管財明共同實施虛開增值稅普通發(fā)票的犯罪活動中起次要作用，是從犯，依法應當從輕或減輕處罰。王剛親屬代為退出部分贓款，可以酌情從輕處罰。陳茂慧、王子都、王剛、管財明、李雪來、駱定會如實供述自己的罪行，可以從輕處罰。上訴人陳茂慧虛開增值稅專用發(fā)票16.95余萬元，數(shù)額較大，本應判處三年以上十年以下有期徒刑，出售非法制造的發(fā)票3553.45余萬元，情節(jié)特別嚴重，本應判處二年以上七年以下有期徒刑，原審法院沒有認定上述情節(jié)導致量刑不當，因公訴機關沒有提出抗訴，根據(jù)上訴不加刑原則，對上訴人陳茂慧犯虛開增值稅專用發(fā)票罪、出售非法制造的發(fā)票罪的刑期予以維持。李紅在與陳茂慧實施虛開發(fā)票的共同犯罪中系從犯，李雪來在與管財明實施虛開發(fā)票的共同犯罪中系從犯，原審法院對李紅、李雪來犯虛開發(fā)票罪的量刑，與其在共同犯罪中的地位和作用明顯不相適應，應予以調整。王子都出售非法制造的發(fā)票100.83余萬元，王剛出售非法制造的發(fā)票60.11余萬元，原審判決對王子都、王剛犯出售非法制造的發(fā)票罪量刑明顯過重，應予以調整。在案證據(jù)不足以證實偵查機關扣押的北京現(xiàn)代ix25汽車、手機屬專用于犯罪的作案工具，應由扣押機關予以返還。根據(jù)王子都、王剛的供述，除王剛親屬代為退出的贓款35000元外，王子都另分得贓款15000，應予以追繳。據(jù)此，依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款、第三款、第二百零五條之一第一款、第二百零九條第二款、第二十五條第一款、第二十七條、第六十一條、第六十四條、第六十五條第一款、第六十七條第三款、第六十九條第一款、第三款的規(guī)定，《中華人民共和國刑事訴訟法》第二百二十五條第一款第（三）項之規(guī)定，判決如下：
二審裁判結果
一、維持福建省尤溪縣人民法院（2017）閩0426刑初321號刑事判決第一、五、七、九、十項，即：被告人陳茂慧犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑一年六個月，并處罰金人民幣二萬元，犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑一年七個月，并處罰金人民幣一萬元，犯出售非法制造的發(fā)票罪，判處有期徒刑一年七個月，并處罰金人民幣一萬元，決定執(zhí)行有期徒刑四年，并處罰金人民幣四萬元；被告人管財明犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑一年七個月，并處罰金人民幣一萬元；被告人駱定會犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑一年四個月，并處罰金人民幣一萬元；扣押在案的賬本十四本，予以沒收；尤溪縣公安局凍結的被告人陳茂慧福州農(nóng)村商業(yè)銀行賬戶資金人民幣35788.03元，由尤溪縣公安局予以沒收，上繳國庫;扣押在尤溪縣公安局的被告人陳茂慧的違法所得人民幣1800元、被告人管財明的違法所得人民幣1800元、被告人王剛違法所得人民幣900元、被告人王子都違法所得人民幣5400元，由尤溪縣公安局予以沒收；扣押在尤溪縣公安局的被告人李紅的人民幣1500元，由尤溪縣公安局依法處理。
二、撤銷福建省尤溪縣人民法院（2017）閩0426刑初321號刑事判決第二、三、四、六、八、十一項，即：被告人李紅犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑一年三個月，并處罰金人民幣二萬元，犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑一年三個月，并處罰金人民幣一萬元，犯出售非法制造的發(fā)票罪，判處有期徒刑一年三個月，并處罰金人民幣一萬元，決定執(zhí)行有期徒刑三年三個月，并處罰金人民幣四萬元；被告人王子都犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑一年十一個月，并處罰金人民幣一萬元，犯出售非法制造的發(fā)票罪，判處有期徒刑一年二個月，并處罰金人民幣一萬元，決定執(zhí)行有期徒刑二年八個月，并處罰金人民幣二萬元；被告人王剛犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑一年八個月，并處罰金人民幣一萬元，犯出售非法制造的發(fā)票罪，判處有期徒刑一年，并處罰金人民幣一萬元，決定執(zhí)行有期徒刑二年四個月，并處罰金人民幣二萬元；被告人李雪來犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑一年五個月，并處罰金人民幣一萬元；扣押在尤溪縣公安局的被告人陳茂慧、李紅、駱定會、管財明、李雪來、王子都、王剛的作案工具手機、電腦、公章、開發(fā)票的材料、空殼公司的材料、銀行卡、相關網(wǎng)銀、數(shù)字證書、偽基站設備、他人身份證、記錄本、空白發(fā)票等物品，由尤溪縣公安局予以沒收，上繳國庫；被告人王子都的違法所得人民幣24600元，被告人管財明的違法所得人民幣5200元，被告人李雪來的違法所得人民幣500元，被告人駱定會的違法所得人民幣10000元，繼續(xù)予以追繳，沒收上繳國庫。
三、上訴人（原審被告人）李紅犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑一年三個月，并處罰金人民幣二萬元；犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑一年，并處罰金人民幣八千元；犯出售非法制造的發(fā)票罪，判處有期徒刑一年三個月，并處罰金人民幣一萬元；決定執(zhí)行有期徒刑三年，并處罰金人民幣三萬八千元。
（刑期從判決執(zhí)行之日起計算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2016年12月28日起至2019年12月27日止。罰金應于本判決生效之日起十日內繳納。）
四、上訴人（原審被告人）王子都犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑一年十一個月，并處罰金人民幣一萬元；犯出售非法制造的發(fā)票罪，判處有期徒刑十個月，并處罰金人民幣一萬元；決定執(zhí)行有期徒刑二年五個月，并處罰金人民幣二萬元。
（刑期從判決執(zhí)行之日起計算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2017年1月4日起至2019年6月3日止。罰金應于本判決生效之日起十日內繳納。）
五、上訴人（原審被告人）王剛犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑一年八個月，并處罰金人民幣一萬元；犯出售非法制造的發(fā)票罪，判處有期徒刑六個月，并處罰金人民幣一萬元；決定執(zhí)行有期徒刑二年，并處罰金人民幣二萬元。
（刑期從判決執(zhí)行之日起計算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2017年1月4日起至2019年1月3日止。罰金應在本判決生效之日起十日內繳納。）
六、原審被告人李雪來犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑一年四個月，并處罰金人民幣一萬元。
（刑期從判決執(zhí)行之日起計算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2016年12月31日起至2018年4月30日止。罰金應在本判決生效之日起十日內繳納。）
七、扣押在尤溪縣公安局的電腦、開票精靈、金稅盤、印章、數(shù)字證書、打印機、U盤、偽基站、快遞包、文件袋、偽基站天線、偽基站設備、稅控盤、空白發(fā)票等作案工具，予以沒收；扣押的北京現(xiàn)代ix25汽車（發(fā)動機號FB150024，車牌號閩Ａ×××××）、手機，由扣押單位返還物品所有人；扣押的其他物品，由扣押單位依法處理。（扣押物品清單詳見附表）
八、扣押在尤溪縣公安局由上訴人王剛親屬代為退出的贓款人民幣35000元，予以沒收，由扣押機關上繳國庫；繼續(xù)追繳上訴人王子都的違法所得人民幣9600元，上訴人管財明的違法所得人民幣5200元，上訴人李雪來的違法所得人民幣500元，上訴人駱定會的違法所得人民幣10000元，予以沒收，上繳國庫。
本判決為終審判決。
審判人員
審判長徐仲偉
審判員劉時杰
審判員張文弟
裁判日期
二〇一八年四月二十七日
書記員
書記員陳佳（代）
