審理法院：象州縣人民法院
案 號(hào)：（2018）桂1322刑初217號(hào)
案件類(lèi)型：刑事
案 由：虛開(kāi)發(fā)票罪
裁判日期：2019-07-18
審理經(jīng)過(guò)
廣西壯族自治區(qū)象州縣人民檢察院以象檢公刑訴﹝2018﹞240號(hào)起訴書(shū)指控被告單位來(lái)賓市某某農(nóng)資有限公司、被告人黃某蘭犯虛開(kāi)發(fā)票罪，于2018年11月14日向本院提起公訴。本院立案受理后，依法組成合議庭，公開(kāi)開(kāi)庭進(jìn)行了審理。期間，象州縣人民檢察院建議延期審理二次。象州縣人民檢察院指派檢察員黃超出庭支持公訴，被告人黃某蘭及其辯護(hù)人文蕓、梁慧芳到庭參加訴訟。本案現(xiàn)已審理終結(jié)。
一審請(qǐng)求情況
廣西壯族自治區(qū)象州縣人民檢察院指控，2015年3月6日，廣西來(lái)賓金融投資集團(tuán)有限公司為解決旗下子公司來(lái)賓市中小企業(yè)信用擔(dān)保有限公司土地資產(chǎn)比例過(guò)高問(wèn)題，經(jīng)集團(tuán)公司董事會(huì)討論決定，由來(lái)賓市農(nóng)業(yè)發(fā)展投資有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“農(nóng)投公司”）向中國(guó)建設(shè)銀行來(lái)賓分行申請(qǐng)流動(dòng)資金貸款3500萬(wàn)元，再由集團(tuán)公司調(diào)配該貸款資金用于置換擔(dān)保公司的土地資產(chǎn)。之后，農(nóng)投公司便與中國(guó)建設(shè)銀行來(lái)賓分行簽訂流動(dòng)資金貸款合同，申請(qǐng)流動(dòng)資金貸款3500萬(wàn)元。貸款獲審批后，廣西萬(wàn)某科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“萬(wàn)某公司”）、來(lái)賓市某某農(nóng)資有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“某某公司”）與農(nóng)投公司在沒(méi)有任何實(shí)際貨物交易的情況下，為配合農(nóng)投公司走賬，先后與農(nóng)投公司簽訂化肥購(gòu)銷(xiāo)合同，最終將該筆貸款流轉(zhuǎn)到農(nóng)投公司賬戶(hù)上。2015年8月21日，某某公司與萬(wàn)某公司在沒(méi)有任何復(fù)合肥交易的情況下，經(jīng)公司實(shí)際控制人黃某蘭授意，由某某公司向萬(wàn)某公司開(kāi)具29份票面金額共計(jì)2895萬(wàn)元的增值稅普通發(fā)票。
對(duì)指控的事實(shí)，公訴機(jī)關(guān)提供了相應(yīng)的證據(jù)。公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為，被告單位來(lái)賓市某某農(nóng)資有限公司違反國(guó)家發(fā)票管理規(guī)定，為他人虛開(kāi)發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重，其行為觸犯《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條之一的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)以虛開(kāi)發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。被告人黃某蘭作為對(duì)來(lái)賓市某某農(nóng)資有限公司直接負(fù)責(zé)的主管人員，其行為觸犯《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條之一的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)以虛開(kāi)發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。請(qǐng)求本院依法判處。
一審答辯情況
被告單位來(lái)賓市某某農(nóng)資有限公司訴訟代表人黃某昇辯稱(chēng)，其只是公司掛名的法定代表人，公司實(shí)際控制人是黃某蘭，其是按黃某蘭的指令辦事，公司的行為是否構(gòu)成犯罪其也不清楚。
被告人黃某蘭及其辯護(hù)人文蕓、梁慧芳對(duì)公訴機(jī)關(guān)指控的事實(shí)均沒(méi)有異議，但對(duì)指控其犯虛開(kāi)發(fā)票罪均持異議。黃某蘭辯解稱(chēng)，其公司因欠農(nóng)投公司的款，因而農(nóng)投公司讓其配合走賬，其也不好拒絕。在走賬過(guò)程中，其雖然讓工作人員開(kāi)票給萬(wàn)某公司，但系為了平賬需要，且所開(kāi)的化肥發(fā)票在當(dāng)時(shí)是免稅的，并不造成稅收損失。因此其行為不構(gòu)成犯罪。辯護(hù)人辯護(hù)稱(chēng)，首先，黃某蘭虛開(kāi)發(fā)票是為了配合農(nóng)投公司走賬，主觀上沒(méi)有偷騙稅款的目的，客觀上也未造成國(guó)家稅收損失；其次，本罪屬于抽象的危險(xiǎn)犯，不僅要求有虛開(kāi)的行為，還要求虛開(kāi)行為造成國(guó)家稅款流失的危險(xiǎn)狀態(tài)，只有這樣虛開(kāi)行為才有社會(huì)危害性，才有受刑法制裁的必要性。黃某蘭虛開(kāi)的發(fā)票是在2015年8月21日，而在2015年9月1日之前化肥銷(xiāo)售是免稅的，因而其行為沒(méi)有造成稅款流失。綜上，辯護(hù)人認(rèn)為黃某蘭人行為不構(gòu)成犯罪。
本院查明
經(jīng)審理查明:2015年3月6日，廣西來(lái)賓金融投資集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“金投集團(tuán)”）為解決旗下子公司來(lái)賓市中小企業(yè)信用擔(dān)保有限公司注冊(cè)資金中土地資產(chǎn)出資比例過(guò)高問(wèn)題，經(jīng)集團(tuán)公司董事會(huì)討論決定，決定用該擔(dān)保公司的50畝建設(shè)用地作為抵押，用金投公司的子公司來(lái)賓市農(nóng)業(yè)發(fā)展投資有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“農(nóng)投公司”)作為貸款主體,并以采購(gòu)化肥、蔗種等農(nóng)資用款為由向中國(guó)建設(shè)銀行來(lái)賓分行申請(qǐng)流動(dòng)資金貸款3500萬(wàn)元，再由集團(tuán)公司將該貸款資金注入擔(dān)保公司，完成集團(tuán)公司對(duì)擔(dān)保公司的注冊(cè)。后農(nóng)投公司向中國(guó)建設(shè)銀行來(lái)賓分行簽訂流動(dòng)資金貸款合同，申請(qǐng)流動(dòng)貸款資金貸款3500萬(wàn)元。貸款獲審批后，為了使該筆貸款資金回轉(zhuǎn)到金投集團(tuán)賬上，農(nóng)投公司讓廣西萬(wàn)某科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“萬(wàn)某公司”）、來(lái)賓市某某農(nóng)資有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“某某公司”）配合走賬,萬(wàn)某公司及某某公司均予以答應(yīng)。隨后，在沒(méi)有任何實(shí)際貨物交易的情況下，農(nóng)投公司與萬(wàn)某公司及某某公司先后相互簽訂虛假的化肥購(gòu)銷(xiāo)合同，最終將該筆貸款資金流轉(zhuǎn)回到農(nóng)投公司賬戶(hù)上。在配合走賬過(guò)程中，為了平賬，2015年8月21日，經(jīng)某某公司實(shí)際控制人黃某蘭授意，某某公司向萬(wàn)某公司虛開(kāi)了29份票面金額共計(jì)2895萬(wàn)元的增值稅普通發(fā)票。
上述事實(shí)，有下列經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證的證據(jù)證實(shí)，本院予以確認(rèn)。
1、書(shū)證
（1）戶(hù)籍證明，證實(shí)黃某蘭出生于1978年10月2日，作案時(shí)已達(dá)完全刑事責(zé)任年齡。
（2）指定管轄決定書(shū)、受案登記表及立案決定書(shū)、破案經(jīng)過(guò)，證實(shí)2018年1月22日，來(lái)賓市公安局將來(lái)賓市某某農(nóng)資有限公司涉嫌虛開(kāi)發(fā)票罪一案指定管轄象州縣公安局管轄。2018年2月27日，象州縣公安局對(duì)來(lái)賓市某某農(nóng)資有限公司虛開(kāi)發(fā)票案立案?jìng)刹椤?018年3月21日，象州縣公安局將黃某蘭傳喚到案接受訊問(wèn)。
（3）來(lái)賓市工商局提供的來(lái)賓市某某農(nóng)資有限公司企業(yè)工商登記材料，證實(shí)來(lái)賓市某某農(nóng)資有限公司于2013年11月27日成立，公司法定代表人為黃某昇，公司經(jīng)營(yíng)范圍為化肥、飼料、農(nóng)副產(chǎn)品等。
（4）來(lái)賓市農(nóng)業(yè)發(fā)展投資有限公司提供的來(lái)賓金投集團(tuán)會(huì)議紀(jì)要、市政府批復(fù)、來(lái)賓金投董事會(huì)決議、來(lái)賓中小企業(yè)擔(dān)保股東會(huì)決議、貸款合同、化肥購(gòu)銷(xiāo)合同、借款協(xié)議、交接單等材料,證實(shí)2015年3月6日，廣西來(lái)賓金融投資集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“金投集團(tuán)”）為解決旗下子公司來(lái)賓市中小企業(yè)信用擔(dān)保有限公司注冊(cè)資金中土地資產(chǎn)出資比例過(guò)高問(wèn)題，經(jīng)集團(tuán)公司董事會(huì)討論決定，決定用該擔(dān)保公司的50畝建設(shè)用地作為抵押，用金投公司的子公司來(lái)賓市農(nóng)業(yè)發(fā)展投資有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“農(nóng)投公司”)作為貸款主體以采購(gòu)化肥、蔗種等農(nóng)資用款為由向中國(guó)建設(shè)銀行來(lái)賓分行申請(qǐng)流動(dòng)資金貸款3500萬(wàn)元，再由集團(tuán)公司將該貸款資金注入擔(dān)保公司，完成集團(tuán)公司對(duì)擔(dān)保公司的注冊(cè)。后農(nóng)投公司向中國(guó)建設(shè)銀行來(lái)賓分行簽訂流動(dòng)資金貸款合同，申請(qǐng)流動(dòng)貸款資金貸款3500萬(wàn)元。貸款獲審批后，為了使該筆貸款資金回轉(zhuǎn)到金投集團(tuán)賬上，農(nóng)投公司讓廣西萬(wàn)某科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“萬(wàn)某公司”）、來(lái)賓市某某農(nóng)資有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“某某公司”）配合走賬。隨后，在沒(méi)有任何實(shí)際貨物交易的情況下，農(nóng)投公司與萬(wàn)某公司及某某公司先后相互簽訂虛假的化肥購(gòu)銷(xiāo)合同的事實(shí)。
（5）農(nóng)投公司提供的銀行結(jié)算憑證、轉(zhuǎn)款回執(zhí)、往來(lái)賬業(yè)務(wù)回單，萬(wàn)某公司提供的銀行結(jié)算憑證、轉(zhuǎn)款回執(zhí)、往來(lái)賬業(yè)務(wù)回單、銀行交易明細(xì)，某某公司的銀行交易明細(xì)，證實(shí)農(nóng)投公司3500萬(wàn)元貸款資金的走向情況，即農(nóng)投公司從建行貸款的該筆3500萬(wàn)元貸款先是流向萬(wàn)某公司，再由萬(wàn)某公司流向某某公司，然后由某某公司流向農(nóng)投公司，最后由農(nóng)投公司流向來(lái)賓金投集團(tuán)。
（6）來(lái)賓市某某農(nóng)資有限公司提供的由該公司開(kāi)具給廣西萬(wàn)某科技有限公司的增值稅普通發(fā)票,證實(shí)2015年8月21日，來(lái)賓市某某農(nóng)資有限公司開(kāi)具了29份票面金額共計(jì)2895萬(wàn)元的增值稅普通發(fā)票給廣西萬(wàn)某科技有限公司。
（7）2017年11月23日，來(lái)賓市國(guó)稅局出具開(kāi)票明細(xì)，證實(shí)來(lái)賓市某某農(nóng)資有限公司于2015年8月21日開(kāi)具了29份票面金額共計(jì)2895萬(wàn)元的增值稅普通發(fā)票給廣西萬(wàn)某科技有限公司，明細(xì)上面顯示開(kāi)具發(fā)票的稅率為0，系免稅的。
2、證人證言
（1）覃某證實(shí)，其是廣西萬(wàn)某科技有限公司的實(shí)際控制人，廣西萬(wàn)某科技有限公司與來(lái)賓市某某農(nóng)資有限公司沒(méi)有業(yè)務(wù)往來(lái)。2015年農(nóng)投公司的陳某讓萬(wàn)某公司幫走一筆賬，并把對(duì)方賬戶(hù)發(fā)給其，其就交給財(cái)務(wù)去做。之后農(nóng)投公司轉(zhuǎn)了共計(jì)3500萬(wàn)元到萬(wàn)某公司的賬戶(hù)上，其公司在扣除17.5萬(wàn)元的手續(xù)費(fèi)后就按陳某的意思將款項(xiàng)轉(zhuǎn)到他指定的某某公司的賬戶(hù)上。后來(lái)某某公司開(kāi)具了29份票面金額共計(jì)2895萬(wàn)元的增值稅普通發(fā)票給萬(wàn)某公司。
（2）徐某證實(shí)，其在萬(wàn)某公司工作了一年多時(shí)間，是在2016年下半年離開(kāi)公司的。萬(wàn)某公司與某某公司之間只有走賬業(yè)務(wù)往來(lái)，經(jīng)其查看公司財(cái)務(wù)憑證資料，發(fā)現(xiàn)萬(wàn)某公司轉(zhuǎn)了共計(jì)3482.5萬(wàn)元給來(lái)賓某某公司，某某公司開(kāi)具了29份票面金額共計(jì)2895萬(wàn)元的增值稅普通發(fā)票給萬(wàn)某公司。當(dāng)時(shí)轉(zhuǎn)這3482.5萬(wàn)元給某某公司是其去辦理的。萬(wàn)某公司沒(méi)有收到某某公司的復(fù)合肥，兩家公司之間實(shí)際上沒(méi)有任何貨物交易，只是走賬業(yè)務(wù)和收到某某公司開(kāi)具的發(fā)票而已，萬(wàn)某公司轉(zhuǎn)給某某公司的這3482.5萬(wàn)元款項(xiàng)是由來(lái)賓農(nóng)投公司轉(zhuǎn)來(lái)的，當(dāng)時(shí)是某某公司把開(kāi)具好的發(fā)票通過(guò)快遞寄過(guò)來(lái)給萬(wàn)某公司的。
（3）黃某昇證實(shí)，其是來(lái)賓市某某農(nóng)資有限公司的法人代表，某某公司的實(shí)際控制人是黃某蘭，其平時(shí)在公司不具體做什么，只是有時(shí)候去作為代表簽字而已，其不參與某某公司的具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)于公司與其他公司之間發(fā)生的業(yè)務(wù)往來(lái)其不清楚。
（4）黃某1證實(shí)，來(lái)賓某某公司的工商登記注冊(cè)都是其表妹陸麗去注冊(cè)辦理的，之后其擔(dān)任公司監(jiān)事職務(wù)，但其具體沒(méi)參與公司的經(jīng)營(yíng)管理。某某公司的實(shí)際控制人是黃某蘭。某某公司的發(fā)票是誰(shuí)負(fù)責(zé)開(kāi)具的其不清楚。對(duì)于公安機(jī)關(guān)向其出示的某某公司開(kāi)具29份票面金額共計(jì)2895萬(wàn)元增值稅普通發(fā)票上面的開(kāi)票人是黃某1一事，其不清楚，其沒(méi)有開(kāi)具過(guò)這29份發(fā)票，具體要問(wèn)其姐姐黃某蘭。其對(duì)于萬(wàn)某公司共計(jì)轉(zhuǎn)了3482.5萬(wàn)元到某某公司賬戶(hù)的情況不懂得。
（5）王某證實(shí)，其在來(lái)賓市開(kāi)成集團(tuán)任董事長(zhǎng)助理，公司法人代表和實(shí)際控制人是黃某蘭和覃剛，他們是夫妻。開(kāi)成集團(tuán)旗下有某某公司、市政建筑公司。其懂得某某公司與萬(wàn)某公司之間有業(yè)務(wù)往來(lái)，但具體是何種業(yè)務(wù)往來(lái)其就不清楚了。其記得是在2015年的時(shí)候，公司總經(jīng)理黃某蘭前后幾次叫其拿某某公司的公章、法人私章去農(nóng)投公司蓋合同，都是某某公司與萬(wàn)某公司、農(nóng)投公司之間簽訂的化肥購(gòu)銷(xiāo)合同。另外還有一次，黃某蘭讓其拿某某公司的公章、法人私章、公司銀行賬戶(hù)U盾一起拿給農(nóng)投公司陳經(jīng)理，然后其就把這些東西拿給陳經(jīng)理，之后過(guò)了一個(gè)星期黃某蘭再叫其去拿回來(lái)，其聽(tīng)黃某蘭說(shuō)是拿來(lái)走賬的。
（6）江某證實(shí)，其在2013年5月至2017年8月在來(lái)賓市開(kāi)成財(cái)務(wù)有限公司上班，公司實(shí)際老板是黃某蘭，其的崗位是公司會(huì)計(jì)。其當(dāng)時(shí)負(fù)責(zé)某某公司的報(bào)稅，但沒(méi)有做賬，因?yàn)槟衬彻緵](méi)有給過(guò)費(fèi)用支出發(fā)票、銀行明細(xì)等單子給其過(guò)，所以其沒(méi)有幫某某公司做過(guò)賬。當(dāng)時(shí)是公司管理員黃某1將某某公司的報(bào)稅工作分配給其負(fù)責(zé)的。其不記得是否在2015年幫某某公司申報(bào)過(guò)稅，但多數(shù)情況下是零申報(bào)的，其記得當(dāng)時(shí)一個(gè)叫做王某的女子通過(guò)電話(huà)要數(shù)據(jù)。偵查人員向其出示某某公司開(kāi)具給萬(wàn)某公司的增值稅普通發(fā)票其看過(guò)，其當(dāng)時(shí)主要是看發(fā)票右下角發(fā)票金額，票面其他信息其沒(méi)注意看，當(dāng)時(shí)是王某拿給其看的。對(duì)于某某公司與萬(wàn)某公司之間為何開(kāi)具發(fā)票的情況其也不清楚。
（7）黃某2證實(shí)，其現(xiàn)任來(lái)賓金投集團(tuán)財(cái)務(wù)部經(jīng)理，2015年農(nóng)投公司向建行貸款的3500萬(wàn)元是為了置換擔(dān)保公司的土地，即用擔(dān)保公司的50畝建設(shè)用地作為抵押，以農(nóng)投公司作為貸款主體向銀行貸款。貸款以后，農(nóng)投公司就找了萬(wàn)某公司、某某公司來(lái)進(jìn)行走賬回款，即先是由農(nóng)投公司與萬(wàn)某公司簽訂化肥購(gòu)銷(xiāo)合同，后以委托支付的方式由銀行將款項(xiàng)付給萬(wàn)某公司，后來(lái)再由農(nóng)投公司找某某公司作為回款單位，由萬(wàn)某公司向某某公司購(gòu)買(mǎi)貨物的方式，由萬(wàn)某公司將款項(xiàng)付給某某公司，之后再由某某公司與農(nóng)投公司以購(gòu)買(mǎi)化肥的方式將款項(xiàng)付給農(nóng)投公司，最終由農(nóng)投公司將款項(xiàng)轉(zhuǎn)給金投集團(tuán)，總額是3499.99萬(wàn)元。上述交易都是沒(méi)有實(shí)物交易的，都是走賬而已。后來(lái)金投集團(tuán)把這筆款項(xiàng)作為注資資本注入旗下?lián)９?。?dāng)時(shí)農(nóng)投公司具體經(jīng)辦人是陳某、集團(tuán)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部的黃某3。
（8）蔡某證實(shí)，其在2014年11月至2017年5月?lián)无r(nóng)投公司總經(jīng)理、法人代表。2009年時(shí)，來(lái)賓金投集團(tuán)成立來(lái)賓市中小企業(yè)擔(dān)保公司時(shí)只出資5000萬(wàn)元資金，另以50畝建設(shè)用地作價(jià)出資。在2014年被自治區(qū)金融辦檢查發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)定，要求整改。之后金投集團(tuán)經(jīng)董事會(huì)決定用擔(dān)保公司的50畝建設(shè)用地作為抵押，以農(nóng)投公司作為貸款主體向銀行貸款3500萬(wàn)元。貸款出來(lái)以后款項(xiàng)轉(zhuǎn)回到金投集團(tuán)，再由集團(tuán)公司注入擔(dān)保公司，完成注資，至于如何走賬是由金投集團(tuán)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部、財(cái)務(wù)部、農(nóng)投公司配合完成，具體流程其不清楚。這筆款項(xiàng)具體如何回到金投集團(tuán)其不清楚，具體要問(wèn)陳某。
（9）陳某證實(shí)，來(lái)賓農(nóng)投公司轉(zhuǎn)給萬(wàn)某公司的3500萬(wàn)元是銀行貸款，具體為何要這樣轉(zhuǎn)款其不清楚，其只是按領(lǐng)導(dǎo)的安排配合財(cái)務(wù)向來(lái)賓某某公司的實(shí)際控制人黃某蘭要了她們公司的U盾交給集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)去轉(zhuǎn)這3500萬(wàn)元回金投集團(tuán)。農(nóng)投公司與萬(wàn)某公司之間沒(méi)有化肥實(shí)物交易，當(dāng)時(shí)轉(zhuǎn)這筆3500萬(wàn)元是金投集團(tuán)的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部和公司財(cái)務(wù)去具體經(jīng)辦的。資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部是黃某3負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部是黃某2負(fù)責(zé)。當(dāng)時(shí)沒(méi)記得是蔡某還是黃某2喊其去跟黃某蘭拿U盾回來(lái)了。其當(dāng)時(shí)跟黃某蘭講金投集團(tuán)要從某某公司走一筆賬，讓她配合一下，然后黃某蘭就把某某公司的U盾和密碼交給其了。其不清楚農(nóng)投公司、萬(wàn)某公司、某某公司之間是否開(kāi)具有增值稅普通發(fā)票。這筆3500萬(wàn)元貸款是怎么貸的其也不清楚。
3、被告人的供述和辯解
黃某蘭歸案后對(duì)其在沒(méi)有實(shí)際貿(mào)易的情況下，授意公司工作人員虛開(kāi)了29份票面金額共計(jì)2895萬(wàn)元的增值稅普通發(fā)票給萬(wàn)某公司的事實(shí)供認(rèn)不諱。但其辯解稱(chēng)，其公司因欠農(nóng)投公司的款，因而農(nóng)投公司讓其配合走賬，其也不好拒絕。在走賬過(guò)程中，其雖然讓工作人員開(kāi)票給萬(wàn)某公司，但系為了平賬需要，且所開(kāi)的化肥發(fā)票在當(dāng)時(shí)是免稅的，并不造成稅收損失。因此其行為不構(gòu)成犯罪。
上述證據(jù)，均經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證，本院予以確認(rèn)。
本院認(rèn)為
本院認(rèn)為，被告單位來(lái)賓市某某農(nóng)資有限公司、被告人黃某蘭作為來(lái)賓市某某農(nóng)資有限公司直接負(fù)責(zé)的主管人員，違反國(guó)家發(fā)票管理規(guī)定，為他人虛開(kāi)發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重，其行為已觸犯刑律，構(gòu)成虛開(kāi)發(fā)票罪。公訴機(jī)關(guān)指控被告單位來(lái)賓市某某農(nóng)資有限公司、被告人黃某蘭犯虛開(kāi)發(fā)票罪成立。針對(duì)某某公司及黃某蘭為配合農(nóng)投公司走賬，在沒(méi)有實(shí)際貿(mào)易的情況下，向萬(wàn)某公司虛開(kāi)了29份票面金額共計(jì)2895萬(wàn)元的增值稅普通發(fā)票的這一事實(shí)，控辯雙方均無(wú)異議。但對(duì)某某公司及黃某蘭這一虛開(kāi)發(fā)票行為是否構(gòu)成犯罪的問(wèn)題，控方認(rèn)為，虛開(kāi)發(fā)票罪系行為犯，只要虛開(kāi)發(fā)票金額達(dá)到40萬(wàn)元以上的立案追訴標(biāo)準(zhǔn)，就應(yīng)構(gòu)成虛開(kāi)發(fā)票罪，而不管造成稅款損失與否。辯方認(rèn)為，虛開(kāi)發(fā)票罪應(yīng)屬于行為加結(jié)果，即不僅有虛開(kāi)的行為，還要造成國(guó)家稅款損失，只有這樣才構(gòu)成犯罪。本案中行為人主觀上不以偷騙稅為目的，客觀上也沒(méi)有造成國(guó)家稅款損失，故不構(gòu)成犯罪。針對(duì)控辯雙方的爭(zhēng)議焦點(diǎn)，本院認(rèn)為，刑法第二百零五條之一規(guī)定“虛開(kāi)本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰?！睆淖置嫔侠斫?，虛開(kāi)發(fā)票罪的構(gòu)成應(yīng)屬于行為加情節(jié)，盡管何謂情節(jié)嚴(yán)重和情節(jié)特別嚴(yán)重，目前沒(méi)有具體的司法解釋?zhuān)蹲罡呷嗣駲z察院公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）的補(bǔ)充規(guī)定》第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定“虛開(kāi)發(fā)票一百份以上或者虛開(kāi)金額累計(jì)在四十萬(wàn)元以上的”應(yīng)予立案追訴。對(duì)照這一立案追訴標(biāo)準(zhǔn)，本案被告單位某某公司虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票金額2895萬(wàn)元，超過(guò)追訴標(biāo)準(zhǔn)的70多倍，常情常理，顯屬情節(jié)嚴(yán)重，應(yīng)以虛開(kāi)發(fā)票罪追究刑事責(zé)任。而黃某蘭作為被告單位某某公司的實(shí)際控制人，授意公司工作人員向他人虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票，也應(yīng)以虛開(kāi)發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。因此，黃某蘭及其辯護(hù)人提出其行為不構(gòu)成犯罪的意見(jiàn)，于法相悖，不予采信。鑒于黃某蘭歸案后能如實(shí)供述其虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票的事實(shí)，客觀上也沒(méi)有造成國(guó)家稅款損失，可對(duì)其從輕處罰并適用緩刑。依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條之一、第五十二條、第五十三條、第六十七條第三款、第七十二條第一款、第三款、第七十三條第二款、第三款、第七十六條的規(guī)定，判決如下：
裁判結(jié)果
一、被告單位來(lái)賓市某某農(nóng)資有限公司犯虛開(kāi)發(fā)票罪，判處罰金人民幣十萬(wàn)元（罰金限于本判決生效之日起十日內(nèi)繳清，逾期不繳，則強(qiáng)制繳納）；
二、被告人黃某蘭犯虛開(kāi)發(fā)票罪，判處有期徒刑一年，緩刑一年，并處罰金人民幣十萬(wàn)元（緩刑考驗(yàn)期限，從判決確定之日起計(jì)算；考驗(yàn)期間，實(shí)行社區(qū)矯正；罰金限于本判決生效之日起十日內(nèi)繳清，逾期不繳，則強(qiáng)制繳納）。
如不服本判決，可在接到判決書(shū)的第二日起十日內(nèi)，通過(guò)本院或者直接向來(lái)賓市中級(jí)人民法院提出上訴。書(shū)面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份、副本三份。
審判人員
審判長(zhǎng)譚遠(yuǎn)獻(xiàn)
審判員廖彥明
人民陪審員潘鳳琳
裁判日期
二〇一九年七月十八日
書(shū)記員
書(shū)記員李麗玲
