審理法院：公主嶺市人民法院
案 號：（2015）公刑初字第131號
案件類型：刑事
案 由：虛開發(fā)票罪
裁判日期：2015-08-10
審理經(jīng)過
吉林省公主嶺市人民檢察院以公檢公訴刑訴（2015）第7號起訴書，指控被告人李某甲犯職務(wù)侵占罪、虛開發(fā)票罪，被告人王某甲犯虛開發(fā)票罪，于2015年1月14日向本院提起公訴。本院依法組成合議庭，于2015年1月30日公開開庭審理了本案。吉林省公主嶺市人民檢察院代理檢察員石歲豐出庭支持公訴，被告人李某甲及辯護人田耕、被告人王某甲及辯護人冷平到庭參加訴訟?，F(xiàn)已審理終結(jié)。
一審請求情況
吉林省公主嶺市人民檢察院指控：被告人李某甲在2010年利用擔(dān)任公主嶺市某某街道某某村會計的職務(wù)便利，采用虛開發(fā)票的方式將該村新農(nóng)村建設(shè)資金人民幣71250元非法占為己有。
2011年至2012年間，時任公主嶺市某某街道某某村村支部書記兼村長的被告人王某甲伙同該村會計被告人李某甲，為從公主嶺市某某街道財政所支取財政撥款，先后虛開發(fā)票金額共計人民幣70余萬元。案發(fā)后，被告人李某甲、王某甲被公安機關(guān)抓獲歸案。
吉林省公主嶺市人民檢察院指控上述犯罪事實所列舉的證據(jù)有被告人李某甲、王某甲的供述，證人許某甲、吳某甲、李某乙、王某丙等人證言，常住人口查詢，歸案情況，違法犯罪記錄查詢，發(fā)票，合同書等。
吉林省公主嶺市人民檢察院認為，被告人李某甲利用職務(wù)上的便利，將本單位財物非法占為己有，數(shù)額較大，其行為已觸犯《中華人民共和國刑法》第二百七十一條之規(guī)定，犯罪事實清楚，證據(jù)確實、充分，應(yīng)當(dāng)以職務(wù)侵占罪追究其刑事責(zé)任；被告人王某甲伙同被告人李某甲虛開發(fā)票，情節(jié)嚴重，行為均已觸犯《中華人民共和國刑法》第二百零五條之規(guī)定，犯罪事實清楚，證據(jù)確實、充分，應(yīng)當(dāng)以虛開發(fā)票罪追究二被告人刑事責(zé)任。
一審答辯情況
被告人李某甲的辯解是，2010年我擔(dān)任某某街道某某村會計，村里實行報賬制，報賬的條子和支出費用條子，報支出應(yīng)有村委會法人簽字，我們村定為新農(nóng)村建設(shè)，定的任務(wù)費用挺大的，完了就產(chǎn)生了很多費用，所以條子就比較多，71250元是給鉤機老板許某甲48000元左右工程款，還有13000元多給大鉤機，讓許某甲給開的發(fā)票，工程完事之后，我在核對報表時，發(fā)現(xiàn)實際的比賬上的多八、九千元左右，這幾千元就大家吃飯花了，上本溪、長白山旅游用了，我沒有虛開發(fā)票。
被告人李某甲的辯護人田耕的辯護意見為：一、李某甲不存在利用村會計職務(wù)之便虛開發(fā)票方式將71250元占為己有事實。該71250元有49575元系支付給許某甲了，13220元系付大鉤機費，還有飯費5582元，上述三筆累計68377元，差2873元李某甲供旅游費用支出，雖無票據(jù)該數(shù)額不夠職務(wù)侵占罪犯罪數(shù)額，故李某甲持領(lǐng)導(dǎo)簽字報銷憑證報賬系履行正常程序而不是非法占有，不構(gòu)成犯罪；二、虛開發(fā)票部分，根據(jù)法律規(guī)定單位犯前款罪的對主管人員及其他直接責(zé)任人員處罰，李某甲不是直接責(zé)任人，虛開發(fā)票只是王海龍一筆4.225萬元，不夠虛開發(fā)票立案標準，不構(gòu)成犯罪。綜上，請法庭宣告李某甲無罪。
被告人王某甲的辯解是，21萬這筆資金，2011年市財政141萬分7項資金，其中就用著21萬這筆資金，這筆錢發(fā)票是21萬，實際的是13.5萬，虛開了7.5萬元，我不知道發(fā)票是誰開的，還有兩個4萬多的是市財政給我們補貼錢，這兩張是王某丁開的，2012年當(dāng)時修路，劉甲和我們有合同，這筆錢當(dāng)時會計沒給劉甲，他給挪用，完了劉甲經(jīng)常管我要錢和利息，2012年市里維護102線旁的路，當(dāng)時我讓杜某甲去開的發(fā)票，我讓他開15萬，都沒虛開，還有一個2.4萬，一個2.7萬，一共5.1萬元是我讓王某丁虛開的，新農(nóng)村建設(shè)資金18萬，出納員說去開發(fā)票，他沒有車，我有車我就去給開的發(fā)票，寫的李某乙的名字，因為合同上寫的就是李某乙的名字，這筆錢也不是虛開的，會計把劉甲的挪用了，他成天管我要錢，我就把李某乙的錢給挪用了6萬多元，給王某丁6萬元，李某乙在這里就拿了2萬元，還有一筆10萬、21萬元我也不知道是不是虛開的，我都不知道，這都是會計整的。
被告人王某甲的辯護人冷平的辯護意見是：一、被告人王某甲不構(gòu)成虛開發(fā)票罪。理由是公訴機關(guān)指控王某甲虛開發(fā)票的數(shù)額不實。李某乙開具的五張金額為39.4萬元的發(fā)票不能認定為虛開，劉甲為某某村開具的金額為6.585萬元的發(fā)票也不能認定為虛開，前列數(shù)額45.985萬元應(yīng)當(dāng)從71萬余元中剔除；二、即使王某甲虛開發(fā)票的數(shù)額達到了40萬元的立案標準也不宜認定王某甲構(gòu)成虛開發(fā)票罪。理由是：其一，王某甲不具有虛開發(fā)票的主觀故意；其二，王某甲不具有虛開發(fā)票的客觀要件；其三，王某甲讓人開具發(fā)票，沒有盈利的目的；其四，公訴機關(guān)將發(fā)票上的簽字人等同于發(fā)票的虛開人是不公正的。
本院查明
本院經(jīng)審理查明，被告人李某甲在2010年利用擔(dān)任公主嶺市某某街道某某村會計的職務(wù)便利，采用虛開發(fā)票的方式將該村新農(nóng)村建設(shè)資金人民幣21675元非法占為己有。
2011年至2012年間，時任公主嶺市某某街道某某村村支部書記兼村長的被告人王某甲為從公主嶺市某某街道財政所支取財政撥款，先后虛開發(fā)票金額共計人民幣72.23萬元，被告人李某甲虛開發(fā)票581450元。案發(fā)后，被告人李某甲、王某甲被公安機關(guān)抓獲歸案。
上述事實，有在開庭審理中舉證、質(zhì)證的下列證據(jù)予以證明：
（一）職務(wù)侵占部分：
1、地市常駐人口查詢，證明李某甲1969年6月25日出生。
2、違法犯罪記錄查詢，證明李某甲、王某甲無前科。
3、歸案情況，證明李某甲、王某甲均系被抓獲歸案。
4、證人許某甲證言，證明我在某某村干活時，用了三臺鉤機，功率有兩臺是60功率的，一臺是80功率的，根據(jù)活的大小，用一臺和二臺鉤機同時干活的時候多，三臺同時干的時候少，具體干部了多少活不清楚，黃色信封背面共計干了39950元8425元，兩次運費1200元，計49575元”這字是我寫的，信封也是我拿的，這個信封我交給李某甲了，里面是我干某某村活時計工的小票子，我在信封背面寫的數(shù)字是我在家算的賬，某某村應(yīng)該給我的工錢，信封上的工錢是那個活的工錢，什么時間干的我也記不清楚了。
5、證人劉某丙證言，證明其系許某甲小舅子，2010年我和許某甲就給某某村干了3-4天活，吳某乙、苗某某他倆給記工時，他們在小票上簽字，一式兩聯(lián)，他們留一聯(lián)，最后到會計那結(jié)算，大概1萬左右塊錢。
6、證人吳某甲證言，證明2010年6月28日，金額為59110元的發(fā)票是我給開具的。當(dāng)時，某某村支部書記王某甲找我，讓我給開一張票據(jù)，是村會計李某甲給我的數(shù)額，當(dāng)時有王某甲、李某甲、吳某乙、苗某某等人。王某甲和李某甲跟我說我經(jīng)常做工程能開出發(fā)票，我是在伊通景臺鎮(zhèn)華宇筑路材料廠開的發(fā)票，我沒有干過這項工程。
7、證人苗某某證言，證明吉林省服務(wù)租賃專用發(fā)票，日期2010年6月26日，發(fā)票號碼72847665，項目鉤機租賃費金額71250元”，這張發(fā)票不是鉤機工程款，是我們村用于從鎮(zhèn)上套錢處理費用的。王某甲跟我說過這事，讓我簽個字才能報銷，這張發(fā)票是李某甲拿給我簽的。
8、證人吳某乙證言，證明吉林省服務(wù)租賃專用發(fā)票，日期2010年6月26日，發(fā)票號碼72847665，項目鉤機租賃費金額71250元”，這不是真實發(fā)生的鉤機工程款。王某甲找到我跟我說：村里缺點雇工錢，準備整張發(fā)票，從鎮(zhèn)里把錢套出來，你得簽字經(jīng)手”，我說行。過了幾天，李某甲給我拿過來這張發(fā)票，李某甲對我說，這張發(fā)票你得簽個經(jīng)手才行。我就寫了吳某乙三個字。我記得王某甲跟我說過是他從許某甲那開出來的票，當(dāng)時我們村欠雇工錢不到1萬元。2010年全年雇工錢也就2萬元左右。金額為71250、59110元的發(fā)票，當(dāng)時我、王某甲、李某甲和苗某某一起研究村上干工程人工、車工的錢沒有發(fā)票報銷，需要找人虛開13萬元左右的發(fā)票，所以找了許某甲和吳某甲開了這兩張發(fā)票，實際并未發(fā)生這兩筆款項。2010年，我和李某甲、王某甲、許某甲在某某信用社支取過工程款，大概萬八千，支出后給許某甲了。我和王某甲到長春找過許某甲，他承認這張發(fā)票是李某甲讓他開的。
9、證人范某甲、楊某甲證言，均證明2010年的時候，許某甲在某某村干了4天左右的活。
10、證人王某丙證言，證明鉤機干活由吳某乙和苗某某計小票，我留著這些小票，等到年底的時候找李某甲和王某甲書記結(jié)算。許某甲在某某村干過四天活，后來摳樹根，他的鉤機太小，干不動，就走了。
11、證人苗某某證言，證明2014年8月27日，李某丙是四屯屯長，我讓他到村里記工的。許某甲當(dāng)時有兩臺鉤機在某某村干活，李某丙除了給許某甲的兩臺鉤機記工，還給一臺大鉤機記工。這臺大鉤機是干南二路樹臺了，是誰找的不知道。這臺大鉤機每小時260元。2010年5月17日、18日、19日、20日四天收據(jù)，李某丙兩張、苗某某兩張”這四張收據(jù)都是大鉤機干南二路時挖樹臺的收據(jù)，和許某甲沒關(guān)系。2010年5月11日至22日收據(jù)20張，其中李某丙記的鉤機干活收據(jù)15張、苗某某記的鉤機干活收據(jù)5張”，這20張收據(jù)是許某甲的鉤機在我們村干活的記工憑證，總計為43275元。2010年某某村10公路到鳳至小學(xué)南二路兩側(cè)的樹帶賣給林某甲了，他又重新栽的楊樹了。林某甲負責(zé)摳樹根和平整樹臺，六屯到公路是他干的，但八屯到六屯之間兩側(cè)的楊樹根是我們村上雇的大鉤機摳掉的，每小時260元。
12、證人李某丙證言，證明2010年新農(nóng)村建設(shè)，開始時就長春兩臺鉤機，老板姓許，他們大約干了一周左右。都是我給開具的記工收據(jù)。除了這兩臺鉤機之外，我還為一臺大鉤機記過工。當(dāng)時是修南二路，鉤樹臺，那兩臺鉤機馬力小，又雇的一臺大鉤機。吉林省農(nóng)村集體經(jīng)濟組織標準憑證收據(jù)，共15張，記載某某村李某丙，收款單位鉤機90、鉤機65，這15張收據(jù)都是我為長春那兩鉤機記工時記載的收據(jù)，這些收據(jù)我記完之后給鉤機師傅了，他們拿這些收據(jù)和村里算賬。我加了這15張收據(jù)總共35325元。吉林省農(nóng)村集體經(jīng)濟組織標準憑證收據(jù)，共2張，記載某某村李某丙，收款單位長春大鉤機和大鉤機”，這臺鉤機就是修南二路樹臺的那臺鉤機。
13、證人林某甲證言，證明2010年，某某村楊樹伐倒后，我雇的鉤機將楊樹根摳掉，平整樹臺，又栽的楊樹。具體位置是從現(xiàn)在某某街道新建辦公樓過102公路往南一直到某某村八隊道路兩側(cè)的楊樹帶，費用都是我自己拿的。后來王某甲找我，準備把我栽完的小楊樹換為柳樹。我又重新和某某村簽的合同，樹權(quán)歸大隊，補償我5萬元錢。我又將小學(xué)西側(cè)（八隊往南小學(xué)西側(cè)）附近兩側(cè)的楊樹伐掉。樹根不是我摳掉的，樹臺也不是我平整的。
14、證人吳某乙證言，2014年9月22日，我們村新農(nóng)村建設(shè)時沒委派過李某丙記工。記工的票子全村都交給我，我得算賬，因為出工村里都交給我了，由我派工。許某甲給村里干活時，李某丙就沒有交給過我記工票子。我們村道兩側(cè)不少樹賣給林某甲了。林某甲是自己摳的樹坑，栽的楊樹，我們村沒有出這筆費用。后來又栽的景觀樹，挖空有的是我們村民自己挖的，有的是王某丙用鉤機挖的。
15、被告人李某甲供述，證明2010年我擔(dān)任某某街道某某村會計，村里實行報賬制，報賬的條子和支出費用條子，報支出應(yīng)有村委會法人簽字，我們村定為新農(nóng)村建設(shè)，定的任務(wù)費用挺大的，完了就產(chǎn)生了很多費用，所以條子就比較多，71250元是給鉤機老板許某甲48000元左右工程款，還有13000多給大鉤機，讓許某甲給開的發(fā)票，工程完事之后，我核對報表時，發(fā)現(xiàn)實際的比賬上的多八、九千元左右，這幾千元就大家吃飯、花銷啥的，上本溪、長白山旅游用了，我沒有虛開發(fā)票。
16、被告人王某甲供述，證明2014年9月23日，2010年6、7月份間，我聽說財政所來了一筆新農(nóng)村建設(shè)款，我問李某甲，這錢怎么取出來?李某甲說，你要取這錢得要正規(guī)發(fā)票。我說，咱們誰能開正規(guī)發(fā)票，在咱們這干活的也就是許某甲，讓他給開一張吧。李某甲說：那也行。過了一段時間，李某甲把發(fā)票給我拿回來了，我就在發(fā)票上寫了王某甲”。之后，李某甲把發(fā)票給吳某乙、苗某某簽字。吳某乙、苗某某簽字之后，李某甲就去取錢了。2010年許某甲就在某某村干過三五天，挖了幾個垃圾坑，給許某甲錢不在這71250元里。2007年、2008年許某甲工程款當(dāng)年就結(jié)清了。2010年，許某甲在某某村挖了兩個垃圾坑還用鉤機挖樹根，一共干了四五天，工程款由李某甲和吳某乙在某某農(nóng)村信用社從李某甲賬戶取款結(jié)清的。因為村上賬戶財政來了30萬元。當(dāng)時我、吳某乙、苗某某、李某甲研究，李某甲就找了許某甲開了71250元的發(fā)票，又找吳某甲開了一張59110元的發(fā)票。吳某甲2010年沒在村上干過工程。李某甲講59110元用于村里開銷，并提供了清單，不是這么回事。這兩張清單共計51773元是真實的。這51773元是用2011年6月14日王某丙開具的27000元和王海龍開具的24000元發(fā)票共計51000元報銷的。這件事，我、吳某乙、李某甲知道。當(dāng)時是新農(nóng)村建設(shè)，村上送禮有些費用報銷不了，2011年5月1日我、李某甲、吳某乙三個人研究處理費用讓王某丙開51000元的票據(jù)。這筆錢王某丙和王海龍沒有得到，這筆錢就是虛開的。某某新農(nóng)村建設(shè)時，許某甲有兩臺鉤機干活，干了四天，平均每天10個小時。學(xué)校西側(cè)的垃圾坑、樹臺還有朝鮮屯那的垃圾都是許某甲的小舅子干的。兩臺鉤機共計最多1.6萬元工程錢。當(dāng)時村里有存款，許某甲干完活七八天之后就給了，付錢時有我、苗某某、李某甲、吳某乙去某某信用社給許某甲的。剛開始時是許某甲的兩臺鉤機干活，后來八屯房后到六屯修路兩側(cè)樹臺，許某甲的鉤機馬力小干不了。我找的吳某甲，吳某甲說幫我聯(lián)系一個大鉤機，費用每小時260元，干了兩三天把樹根摳掉，在以后許某甲和大鉤機都不用了，只用王某丙鉤機了。2010年新農(nóng)村建設(shè)時，沒有委托過李某丙（四屯屯長）記工，后期七八月份環(huán)境整治時，忙不過來了，才用屯長記工。李某丙開具的鉤機干活收據(jù)，我們根本沒有委托過他，總的工程量也沒有那么大，他開具的長春許某甲鉤機在六屯鉤樹臺，許某甲的鉤機干不了。六屯的樹臺都是吳某甲聯(lián)系的大鉤機干的。某某村開具的記工小票當(dāng)時是到供銷社買的窄聯(lián)收據(jù)，李某丙開的收據(jù)我們根本沒用過，他就是幫著李某甲造假，開票子是給李某甲堵窟窿，李某丙是李某甲的叔伯叔叔。
（二）虛開發(fā)票部分
1、吉林省工業(yè)貨物銷售統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票號碼00057658，付款單位公主嶺市某某鎮(zhèn)某某村，收款方伊通景臺鎮(zhèn)華宇筑路材料廠，時間2010年6月28日，金額為59110元。
2、吉林省服務(wù)業(yè)租賃專用發(fā)票，發(fā)票號碼72847665，付款單位公主嶺市某某鎮(zhèn)某某村，時間2010年6月26日，是由鉤機租賃費71250元。
3、付款單位德惠市水利水電工程有限公司（李某乙開具）。
4、吉林增值稅普通發(fā)票，發(fā)票號碼NO.00389270，時間2011年9月8日，是由水泥，金額86500元。
5、吉林增值稅普通發(fā)票，發(fā)票號碼NO.00389269，時間2011年9月6日，事由水泥，金額99000元。
6、吉林省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票，發(fā)票號碼NO.00738135，時間2011年9月13日，是由碎石，銷貨方公主嶺市國家農(nóng)業(yè)科技園區(qū)宏達物資經(jīng)銷處，金額53752元。
7、吉林增值稅普通發(fā)票，發(fā)票號碼NO.00498961，時間2011年6月17日，事由水泥，金額30000元。
8、吉林增值稅普通發(fā)票，發(fā)票號碼NO.00498960，時間2011年6月17日，事由水泥，金額84000元。
9、吉林省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票，發(fā)票號碼NO.00738134，時間2011年9月13日，銷貨方公主嶺市國家農(nóng)業(yè)科技園區(qū)宏達物資經(jīng)銷處，金額46248元。
10、吉林增值稅普通發(fā)票，發(fā)票號碼NO.00386096，時間2011年8月10日，事由水泥，金額99000元。
11、吉林增值稅普通發(fā)票，發(fā)票號碼NO.00386097，時間2011年8月10日，事由水泥，金額51150元。
12、稅務(wù)機關(guān)（地稅）代開統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票00005115，付款人某某村，時間2011年1月14日，金額69720元。
13、吉林省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票，發(fā)票號碼NO.00212270，付款人王海龍，時間2011年9月13日，金額24000元。
14、吉林省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票，發(fā)票號碼NO.00212270，付款人王某丙，時間2011年9月13日，金額27000元。
15、稅務(wù)機關(guān)（地稅）代開統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票號碼NO.00086734，付款人某某村，收款方伊通縣黃嶺子石場，時間2010年7月28日，金額123704元。
16、吉林省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票，發(fā)票號碼NO.00212108，付款人某某村，收款人韓某，時間2011年5月4日，金額210000元。
17、吉林省工業(yè)貨物銷售統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票號碼NO.00057658，付款人某某村，收款人伊通景臺鎮(zhèn)華宇筑路材料廠，時間2010年6月28日，金額59100元。
18、建筑行業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，付款方公主嶺市某某街某某村，收款人李某乙，事由某某村2、3屯水泥路工程，時間2012年12月17日，金額18萬元。
19、某某村與李某乙合同書，證明王某甲、李某甲為虛開發(fā)票，將一事一議獎補款從財政領(lǐng)出來，而偽造該合同。
20、建筑行業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，證明付款方公主嶺市某某街某某村，收款人杜某乙，事由植樹、立圍板、清垃圾，時間2012年12月17日，金額15萬元，發(fā)票上有王某甲、李某甲簽字，該發(fā)票由王某甲、李某甲讓杜某甲虛開出來。
21、某某村與杜某甲合同書，證明王某甲、李某甲為虛開發(fā)票，將一事一議獎補款從財政領(lǐng)出來，而偽造該合同。
22、吉林省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票，證明收款方某某村，付款方王海龍，時間2012年3月12日，金額22000元、20250元，該兩張發(fā)票總計42250元為虛開。
23、吉林省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票，證明收款方某某村，付款方王海龍，時間2011年6月14日，金額24000元、27000元，該兩張發(fā)票總計51000元為虛開。
24、證人李某乙證言，證明李某乙在2011年給某某村干了323800元的工程，給某某村實際開出大約50萬元左右的工程款的票據(jù)（實際619370元票據(jù)），是某某村的會計李某甲讓我開的，因為鎮(zhèn)里財政給村里撥款得要票據(jù)，多開是因為村里還有別的帳需要處理，實際虛開295570發(fā)票。
25、建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，證明2012年12月17日，付款方某某鎮(zhèn)某某村，收款方李某乙，金額為18萬元，項目是某某村2、3屯水泥鋪路工程及合同書”這發(fā)票不是我開的，合同書上簽字也不是我簽的。
26、證人趙某甲證言，證明2011年9月13日，購貨方為德惠市水利水電工程有限公司，發(fā)票金額為46248元、53752元，總計10萬元的吉林省國家稅務(wù)通用機打發(fā)票是趙某甲當(dāng)時給開具的。這不是真實的交易。
27、證人杜某乙證言，證明2012年，我在某某村承包6、9屯圍板工程，總造價55800元。我是2012年12月17日在二十家子地稅所給開的發(fā)票，金額為15萬元。這是王某甲讓我開的，說是為了從財政報銷。當(dāng)時開票的時候有王某甲、吳某乙、蘭殿玉，王某甲拿著書寫完的合同讓我簽的字。共虛開94200元，系王某甲和李某甲共同要求杜某乙虛開出來。
28、證人韓某證言，證明我總共收到13.5萬元，我開了21萬元的發(fā)票，是王某甲讓我開具的，是王某甲讓韓某虛開發(fā)票金額7.5萬元。
29、證人王某丙證言，證明吉林省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票，發(fā)票號碼00212266、00212270是我給開的。一張是27000元，另一張是24000元。當(dāng)時王某甲跟我說村里有些費用需要處理，數(shù)額也是王某甲告訴我的。跟我說的時候有吳某乙、李某甲在場，他們幾個合計的，開完票子我讓我兒子王海龍把這兩張票子給李某甲了。吉林省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票，編號為NO.0101744、0101743，開票日期為2012年3月12日，付款方為公主嶺市某某鎮(zhèn)某某村，金額分別為20250、22000元，這兩張發(fā)票不是我們和某某村真實的業(yè)務(wù)往來。這是會計李某甲讓我們給開的，證明王某丙、王海龍?zhí)撻_93250的發(fā)票。
30、被告人李某甲供述，證明吉林省增值稅普通發(fā)票，NO.00498961，金額3萬元及NO.00498960金額8.4萬元這兩張發(fā)票是李某乙給我的。是當(dāng)時村書記王某甲讓開的。這兩張發(fā)票和公主嶺市嶺城水泥廠不是真實的業(yè)務(wù)。村里撥款需要報銷，得要正式發(fā)票，我就跟王某甲說了，他就讓李某乙開具發(fā)票。購貨單位是德惠市水利水電工程有限公司的四張發(fā)票是王某甲讓開的，李某乙給我的。建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，時間是2012年12月17日，付款方公主嶺市某某鎮(zhèn)某某村，收款方李某乙，金額為18萬元，項目是某某村2、3屯水泥路鋪路工程及2012年6月1日關(guān)于修2、3屯水泥路工程，工程款為18萬元的合同書是我起草的，是王某甲要求我寫的，說是財政來錢了，為了開發(fā)票，得有合同。上面李某乙的簽字是我寫的，此合同就是為了從財政透錢。建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票號碼00010935，事由是植樹、立圍板、清垃圾，開票額度為15萬元，2012年4月簽的某某村和杜某乙植樹、立圍板15萬元合同書是我起草的，是王某甲要求我寫的，說是財政來錢了，為了開發(fā)票，得有合同。上面李某乙的簽字是我寫的，此合同就是為了從財政透錢。李某乙在2011年共計給某某村開了大概60多萬元發(fā)票。給了李某乙323943元，是干的修理村部圍墻及地面等工程，開具了619370的發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)（地稅）代開統(tǒng)一發(fā)票，NO.00054421，開票日期2010年12月14日，付款方公主嶺市某某鎮(zhèn)某某村，收款方德惠市水利水電工程有限公司，事由某某村2、3屯水泥路，金額20萬元，以及工程承包協(xié)議書，這不是真實業(yè)務(wù)，沒有把錢給李某乙而是入村上帳了。2012年左右，村上曾發(fā)生不能報銷白條子，編碼從105-198，合計22004元，編碼從82-104，合計20251元，每張白條子都有王某甲報銷簽字，為了報銷讓王海龍在2012年3月12日虛開二張發(fā)票，金額分別為22000元和20250元。2011年6月14日讓王某丙、王海龍父子為某某街道某某村開具的2.7萬元、2.4萬元，此5.1萬元就是王某丙父子干活了，正常開具的發(fā)票，錢給王某丙了。2011年6月17日，李某乙為某某街道某某村開具8.4萬元、3萬元發(fā)票各一張，此11.4萬元發(fā)票是我讓李某乙開的。因為李某乙朝王某甲要工程款，我說得拿發(fā)票，所以王某甲說就朝李某乙要發(fā)票，王某甲說他也朝李某乙要發(fā)票。2011年9月13日讓李某乙為某某街道某某村開具4.6248萬元、5.3752萬元，這10萬元也是和上個一樣。2012年3月12日讓王海龍為某某街道某某村開具2.025萬元、2.2萬元發(fā)票各一張，這4.225萬元就是為了處理那些白條子。2012年4月1日讓劉甲為某某街道某某村開具6.585萬元，我知道開發(fā)票的事情，因為劉甲找我開的介紹信，但劉甲跟我說是王某甲讓他開的。我不知道2012年12月17日李某乙開具18萬元發(fā)票一張，此18萬元為虛開及2012年12月17日讓杜某乙為某某街道開具15萬元發(fā)票一張，其中9.42萬元我不知道，當(dāng)時我和王某甲有矛盾，不讓我管錢了。
31、被告人王某甲供述，證明建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，時間是2012年12月17日，付款方公主嶺市某某鎮(zhèn)某某村，收款方李某乙，金額為18萬元，項目是某某村2、3屯水泥路鋪路工程及2012年6月1日關(guān)于修2、3屯水泥路工程，工程款為18萬元的合同書是因為當(dāng)時鎮(zhèn)財政來錢了，為了把錢透出來，得開具發(fā)票，開具發(fā)票得有合同書，這合同書是我讓李某甲起草的。這個合同是虛假的，李某乙2012年沒有干這些活；建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票號碼00010935，事由是植樹、立圍板、清垃圾，開票額度為15萬元，2012年4月簽的某某村和杜某乙植樹、立圍板15萬元合同書也是當(dāng)時財政來錢了，為了把錢透出來，得開具發(fā)票，要開具發(fā)票得有合同，這合同書是我讓李某甲起草的。杜某甲沒有做15萬元的活，工程總造價是55800元。這兩張18萬元和15萬元建筑業(yè)發(fā)票是我在公主嶺市二十家子地稅所開具出來的；兩張吉林省國稅局通用機打發(fā)票N0.00212270、NO.00212266，開票日期2011年6月14日，付款單位公主嶺市某某鎮(zhèn)某某村，收款方為王海龍、王某丙，金額分別為2.4萬元、2.7萬元，這兩張發(fā)票是我讓王海龍、王某丙父子兩虛開的，目的是為了平復(fù)新農(nóng)村建設(shè)送禮不能報銷的51773元；吉林省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票，時間為2011年5月4日，票號為00212108，貨物為涂料，金額為21萬元，購貨方為韓某，還有關(guān)于此工程的協(xié)議書，此工程款實際是13.5萬元，此發(fā)票，我不知道誰讓韓某開具的。多開出7.5萬元就是為了處理鎮(zhèn)里從我這里取的大米錢。吉林省增值稅普通發(fā)票NO.00498960，開票日期為2011年6月17日，購貨單位是公主嶺市某某鎮(zhèn)某某村，貨物名稱是水泥，數(shù)量300噸，金額8.4萬元；吉林省增值稅普通發(fā)票NO.00498961，購貨單位是公主嶺市某某鎮(zhèn)某某村，貨物名稱是水泥，數(shù)量100噸，金額3萬元，開票單位均為公主嶺市嶺城水泥制品廠，這兩張發(fā)票是虛開的，我們某某村沒有和公主嶺市嶺城水泥制品廠有實際業(yè)務(wù)，之所以這么開就是為了從財政透錢；吉林省增值稅普通發(fā)票，NO.00389269，開票日期為2011年9月6日，購貨單位是德惠市水利水電工程有限公司，貨物名稱是水泥，數(shù)量300噸，金額9.9萬元；吉林省增值稅普通發(fā)票，NO.00389270，開票日期為2011年9月8日，購貨單位是德惠市水利水電工程有限公司，貨物名稱是水泥，數(shù)量260噸，金額8.65萬元；開票單位均為公主嶺市嶺城水泥廠；吉林省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票，時間為2011年9月13日，票號為：00738135，貨物為碎石，金額為53752元，購貨單位為德惠市水利水電工程有限公司，開票單位是公主嶺市國家農(nóng)業(yè)園區(qū)宏達物資經(jīng)銷處；吉林省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票，時間為2011年9月13日，票號為：00738134，貨物為沙子，金額為46248元，購貨單位為德惠市水利水電工程有限公司，開票單位是公主嶺市國家農(nóng)業(yè)園區(qū)宏達物資經(jīng)銷處，以上這四張發(fā)票也是虛開的，都是李某乙開的，目的是為了從財政報銷錢。王某丙父子開的發(fā)票是我讓開的；其余的我就讓會計李某甲負責(zé)湊發(fā)票；2013年1月，為了湊2張發(fā)票取33萬元，李某甲不知道虛開發(fā)票的事。2012年12月17日以李某乙名字為收款方開具的金額為18萬元的發(fā)票，當(dāng)年沒此工程，18萬元完全虛開。2012年12月17日以杜某乙名字為收款方開具的金額為15萬元，實際工程為5.58萬元，多開9.42萬元；王海龍為收款方開具的2.4萬元發(fā)票；王某丙名字開具的金額2.7萬元發(fā)票，這兩筆合計5.1萬元完全虛開。我讓會計李某甲湊發(fā)票，開票日期在2011年5月1日之后有吉林省增值稅普通發(fā)票NO.00498961，購貨單位是公主嶺市某某鎮(zhèn)某某村，貨物名稱是水泥，數(shù)量100噸，金額3萬元；吉林省增值稅普通發(fā)票NO.00498960，開票日期為2011年6月17日，購貨單位是公主嶺市某某鎮(zhèn)某某村，貨物名稱是水泥，數(shù)量300噸，金額8.4萬元；吉林省增值稅普通發(fā)票，NO.00389269，開票日期為2011年,9月6日，購貨單位是德惠市水利水電工程有限公司，貨物名稱是水泥，數(shù)量300噸，金額9.9萬元；吉林省增值稅普通發(fā)票，NO.00389270，開票日期為2011年9月8日，購貨單位是德惠市水利水電工程有限公司，貨物名稱是水泥，數(shù)量260噸，金額8.65萬元；開票單位均為公主嶺市嶺城水泥廠；吉林省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票，時間為2011年9月13日，票號為：00738135，貨物為碎石，金額為53752元，購貨單位為德惠市水利水電工程有限公司，開票單位是公主嶺市國家農(nóng)業(yè)園區(qū)宏達物資經(jīng)銷處；吉林省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票，時間為2011年9月13日，票號為：00738134，貨物為沙子，金額為46248元，購貨單位為德惠市水利水電工程有限公司，開票單位是公主嶺市國家農(nóng)業(yè)園區(qū)宏達物資經(jīng)銷處；此處39.95萬元完全虛開。吉林省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票，編號分別為NO.0101744、NO.0101743，開票日期均為2012年3月12日，收款方為王海龍，事由沙石料，金額分別為20250、22000，這兩張發(fā)票就是為了處理村上合計金額20251元、22004元的白條子而開的發(fā)票。不是真實的業(yè)務(wù)，是李某甲讓虛開的。
被告人李某甲及其辯護人田耕向本院提供了如下證據(jù)：
1、李某丙記載的支付長春鉤機施工隊兩臺鉤機費用，證明鉤機費用為48400元。
2、李某丙、苗某某、王某甲、吳某乙記載大鉤機費用賬目，共計13220元。
經(jīng)審查被告人李某甲及其辯護人田耕及被告人王某甲及辯護人冷平與公訴機關(guān)就有關(guān)犯罪事實和證據(jù)提出的控辯意見后認為：
一、被告人李某甲是否構(gòu)成職務(wù)侵占罪及犯罪數(shù)額問題
經(jīng)查，被告人李某甲及辯護人均認為被告人李某甲沒有侵占某某街道某某村新農(nóng)建設(shè)資金71250元，該71250元均用于報銷許某甲鉤機租賃費及大鉤機租賃費，但根據(jù)證人許某甲提供的證據(jù)及其證言能夠證實其中有49575元確系付鉤機租賃費，而被告人李某甲主張的其余款項21675元付大鉤機租賃費及飯費因無充分證據(jù)證實自己的主張，故對此21675元應(yīng)認定為被告人李某甲利用職務(wù)便利，將本單位財物非法占為己有的款項。
二、被告人李某甲及王某甲是否構(gòu)成虛開發(fā)票罪及二被告人的犯罪數(shù)額的問題。
經(jīng)查，公訴機關(guān)指控被告人王某甲伙同被告人李某甲虛開發(fā)票，而二被告人及辯護人均認為二被告人的行為均不構(gòu)成虛開發(fā)票，因二被告指使杜某乙、劉甲、李某乙、韓某、王國忠父子等人所開具的發(fā)票，與開具發(fā)票單位均未發(fā)生真實的業(yè)務(wù)往來，故二被告的行為構(gòu)成虛開發(fā)票罪，其中被告人王某甲虛開發(fā)票數(shù)額為72.23萬元，被告人李某甲因?qū)n某及劉甲所開發(fā)票不知情，故其虛開數(shù)額應(yīng)為581450元。
綜上，根據(jù)上述證據(jù)足以認定被告人李某甲職務(wù)侵占、虛開發(fā)票，被告人王某甲虛開發(fā)票的犯罪事實。
本院認為
本院認為，被告人李某甲利用職務(wù)便利，以非法占有為目的，侵占本單位資金，數(shù)額較大，其行為已構(gòu)成職務(wù)侵占罪；被告人李某甲虛開發(fā)票，情節(jié)嚴重，其行為已構(gòu)成虛開發(fā)票罪，公訴機關(guān)指控被告人李某甲犯職務(wù)侵占罪及虛開發(fā)票罪罪名成立，本院予以采納，但職務(wù)侵占數(shù)額有誤，本院予以修正。鑒于被告人李某甲在虛開發(fā)票過程中起輔助作用，系從犯，依法應(yīng)當(dāng)從輕處罰；被告人王某甲虛開發(fā)票，情節(jié)嚴重，其行為已構(gòu)成虛開發(fā)票罪，公訴機關(guān)指控被告人王某甲犯虛開發(fā)票罪罪名成立，本院予以采納。二辯護人認為二被告人無罪的辯護意見，本院不予采納。依照《中華人民共和國刑法》第二百七十一條（職務(wù)侵占罪）、第二百零五條之一（虛開發(fā)票罪）、第二十五條（共同犯罪）、第二十七條（從犯）、第五十二條及第五十三條（罰金）、第六十九條（數(shù)罪并罰）的規(guī)定，判決如下：
裁判結(jié)果
一、被告人李某甲犯職務(wù)侵占罪，判處有期徒刑一年零二個月；犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑六個月，并處罰金人民幣10000元，數(shù)罪并罰，決定執(zhí)行有期徒刑一年零六個月，并處罰金人民幣10000元（此款于本判決生效后十日內(nèi)繳納）。
（刑期從判決執(zhí)行之日起計算，判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2014年7月18日起至2016年1月17日止）
二、被告人王某甲犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑一年，并處罰金人民幣20000元（此款于本判決生效后十日內(nèi)繳納）。
（刑期從判決執(zhí)行之日起計算，判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2014年8月22日起至2015年8月21日止）
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向吉林省四平市中級人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本八份。
審判人員
審判長馬俊娟
人民陪審員劉志文
人民陪審員張琪
裁判日期
二0一五年八月十日
書記員
書記員石良玉
