審理法院：上海市黃浦區(qū)人民法院
案 號(hào)：（2016）滬0101刑初950號(hào)
案件類型：刑事
案 由：虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪
裁判日期：2016-12-09
本院認(rèn)為
公訴機(jī)關(guān)上海市黃浦區(qū)人民檢察院。被告人俞文洲，男，1964年12月16日出生，漢族，戶籍在江蘇省鹽城市，暫住本市寶山區(qū)。辯護(hù)人陳春華，上海君瀾律師事務(wù)所律師。上海市黃浦區(qū)人民檢察院以滬黃檢訴刑訴〔2016〕870號(hào)起訴書(shū)指控被告人俞文洲犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪、虛開(kāi)發(fā)票罪，于2016年10月26日向本院提起公訴。本院受理后依法組成合議庭，適用簡(jiǎn)易程序，公開(kāi)開(kāi)庭審理了本案。上海市黃浦區(qū)人民檢察院指派檢察員衛(wèi)某出庭支持公訴，被告人俞文洲及其辯護(hù)人陳春華到庭參加訴訟。現(xiàn)已審理終結(jié)。上海市黃浦區(qū)人民檢察院指控，一、2014年2月至2015年12月間，被告人俞文洲在明知受票企業(yè)和開(kāi)票企業(yè)沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)往來(lái)的情況下，為賺取開(kāi)票費(fèi)，介紹沈某某(另案處理)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票共計(jì)40份，價(jià)稅合計(jì)人民幣3,485,620元，其中稅款人民幣506,457.63元，上述發(fā)票已由受票企業(yè)全部申報(bào)抵扣，造成國(guó)家稅款損失。具體分述如下：1、應(yīng)中國(guó)人壽財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司上海市分公司員工康某某(另案處理)要求，俞文洲介紹沈某某為上海聯(lián)化金屬制品有限公司虛開(kāi)允恩公司增值稅專用發(fā)票11份，價(jià)稅合計(jì)人民幣1,173,250元，其中稅款人民幣170,472.22元。案發(fā)前，上海聯(lián)化金屬制品有限公司已補(bǔ)繳稅款。2、應(yīng)莊某某、張某乙(均另案處理)要求，俞文洲介紹沈某某為上海孚源貿(mào)易有限公司、上海愛(ài)拼化工有限公司、上海捷順化工有限公司、上海留海實(shí)業(yè)有限公司虛開(kāi)上海允恩商貿(mào)有限公司、上海逍亞實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司、上海凝卉實(shí)業(yè)有限公司、上海古燊實(shí)業(yè)有限公司(以下分別簡(jiǎn)稱孚源公司、愛(ài)拼公司、捷順公司、留海公司、允恩公司、逍亞公司、凝卉公司、古燊公司)增值稅專用發(fā)票26份；沈某某又介紹朱某甲(另案處理)為孚源公司虛開(kāi)上海貝祁實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司增值稅專用發(fā)票1份、介紹他人為孚源公司虛開(kāi)上海必碩實(shí)業(yè)有限公司增值稅專用發(fā)票2份，共計(jì)介紹他人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票29份，價(jià)稅合計(jì)人民幣2,312,370元，其中稅款人民幣335,985.41元。二、2013年10月至2015年12月間，被告人俞文洲在其控制的數(shù)家企業(yè)和受票企業(yè)沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)往來(lái)的情況下，以收取開(kāi)票費(fèi)的方式，應(yīng)王某某(另案處理)要求，為上?；蕽嵪匆掠邢薰咎撻_(kāi)上海暢睿貿(mào)易有限公司、上海嵐茹貿(mào)易有限公司、上海幫力機(jī)械設(shè)備租賃有限公司、上海時(shí)燦實(shí)業(yè)有限公司、上海業(yè)昕實(shí)業(yè)有限公司、上海倫貴建筑安裝工程有限公司的上海市國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票、上海市地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票40份，伙同孫某乙(另案處理)為上?；蕽嵪匆掠邢薰咎撻_(kāi)上海濤岡實(shí)業(yè)有限公司的上海增值稅普通發(fā)票6份，共計(jì)為上海皇潔洗衣有限公司虛開(kāi)發(fā)票46份；應(yīng)夏某某(另行處理)要求，為上海市城市排水有限公司機(jī)修安裝分公司、上海市城市排水設(shè)備制造安裝工程有限公司虛開(kāi)上海埠棟貨運(yùn)代理有限公司的上海市國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票13份；應(yīng)馬某(另行處理)要求，為上海泰森園林股份有限公司虛開(kāi)上海同濤機(jī)械設(shè)備租賃有限公司的上海市國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票11份；應(yīng)孫某甲(另行處理)要求，為上海藝?yán)L廣告有限公司虛開(kāi)上海業(yè)昕實(shí)業(yè)有限公司的上海市國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票6份；應(yīng)張某丙(另案處理)要求，為上海武寧長(zhǎng)途汽車站、上海浦東東站長(zhǎng)途客運(yùn)有限公司虛開(kāi)上海笑巨機(jī)械設(shè)備租賃有限公司的上海增值稅普通發(fā)票16份；應(yīng)張丁(另行處理)要求，為上海遠(yuǎn)方基礎(chǔ)工程有限公司虛開(kāi)上海康賀機(jī)械設(shè)備租賃有限公司的服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、文化體育業(yè)統(tǒng)一發(fā)票1份，為上海申溧建筑安裝工程有限公司虛開(kāi)上海同濤機(jī)械設(shè)備租賃有限公司的上海市國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票1份，共計(jì)虛開(kāi)發(fā)票94份，票面金額共計(jì)人民幣6,027,551.60元。上?；蕽嵪匆掠邢薰疽褜?6份發(fā)票列支成本入賬，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，造成國(guó)家稅款損失909,708.63元，案發(fā)后該公司已補(bǔ)繳稅款。2016年1月11日，上海市黃浦區(qū)檢察院反貪局在查辦他案時(shí)將被告人俞文洲帶至檢察院協(xié)助調(diào)查，發(fā)現(xiàn)俞文洲有虛開(kāi)發(fā)票的嫌疑，遂于次日移交上海市公安局黃浦分局處理，俞文洲于當(dāng)日被刑事拘留，后陸續(xù)交代了上述犯罪事實(shí)。為證明上述指控，公訴人當(dāng)庭宣讀、出示了證人沈某某等人的證言及相關(guān)辨認(rèn)筆錄，上海公信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司司法鑒定意見(jiàn)書(shū)，扣押筆錄、扣押清單；相關(guān)公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、工商登記資料；有關(guān)照片；有關(guān)銀行賬戶交易明細(xì)；涉案的增值稅專用發(fā)票、受票清單、抵扣證明；涉案的普通發(fā)票；相關(guān)微信聊天記錄；抓獲經(jīng)過(guò)；有關(guān)工作情況以及被告人俞文洲的供述等證據(jù)。公訴機(jī)關(guān)據(jù)此認(rèn)為，被告人俞文洲介紹他人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大；又為他人虛開(kāi)發(fā)票，情節(jié)特別嚴(yán)重，其行為已分別觸犯《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條第一、三款及第二百零五條之一第一款，犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，應(yīng)當(dāng)以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪和虛開(kāi)發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。同時(shí)適用《中華人民共和國(guó)刑法》第六十九條的規(guī)定，應(yīng)予數(shù)罪并罰。被告人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票和部分虛開(kāi)發(fā)票的事實(shí)系共同犯罪，適用《中華人民共和國(guó)刑法》第二十五條第一款。被告人到案后如實(shí)供述自己的罪行，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第六十七條第三款的規(guī)定，可以從輕處罰。提請(qǐng)法院依法審判。庭審中，被告人俞文洲對(duì)起訴指控的基本事實(shí)及證據(jù)無(wú)異議，辯護(hù)人對(duì)起訴指控被告人犯虛開(kāi)發(fā)票罪一節(jié)無(wú)異議，對(duì)起訴指控被告人犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪一節(jié)中1份金額為48,000元的增值稅專用發(fā)票提出異議，認(rèn)為在案的證據(jù)不足，不足以證明俞文洲系該張發(fā)票的介紹人，提請(qǐng)法院將該金額從指控俞文洲虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的總金額中扣除；并提出被告人到案后如實(shí)供述罪行，認(rèn)罪悔罪態(tài)度良好，愿意配合退繳違法所得，結(jié)合其身體情況，請(qǐng)求法院對(duì)其判處有期徒刑三年并適用緩刑。經(jīng)審理查明：一、2014年2月至2015年12月間，被告人俞文洲在明知受票企業(yè)和開(kāi)票企業(yè)沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)往來(lái)的情況下，為賺取開(kāi)票費(fèi)，介紹沈某某(已判刑)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票共計(jì)40份，價(jià)稅合計(jì)人民幣3,485,620元，其中稅款人民幣506,457.63元，上述發(fā)票已由受票企業(yè)全部申報(bào)抵扣，造成國(guó)家稅款損失。具體分述如下：1、應(yīng)中國(guó)人壽財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司上海市分公司員工康某某(另案處理)要求，俞文洲介紹沈某某為上海聯(lián)化金屬制品有限公司虛開(kāi)上海允恩商貿(mào)有限公司增值稅專用發(fā)票11份，價(jià)稅合計(jì)人民幣1,173,250元，其中稅款人民幣170,472.22元。案發(fā)前，上海聯(lián)化金屬制品有限公司已補(bǔ)繳稅款。2、應(yīng)莊某某(另案處理)、張某乙(已判刑)要求，俞文洲介紹沈某某為孚源公司、愛(ài)拼公司、捷順公司、留海公司虛開(kāi)允恩公司、逍亞公司、凝卉公司、古燊公司增值稅專用發(fā)票26份；沈某某又介紹朱某甲(另案處理)為孚源公司虛開(kāi)上海貝祁實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司增值稅專用發(fā)票1份、介紹他人為孚源公司虛開(kāi)上海必碩實(shí)業(yè)有限公司增值稅專用發(fā)票2份，共計(jì)介紹他人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票29份，價(jià)稅合計(jì)人民幣2,312,370元，其中稅款人民幣335,985.41元。二、2013年10月至2015年12月間，被告人俞文洲在其控制的數(shù)家企業(yè)和受票企業(yè)沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)往來(lái)的情況下，以收取開(kāi)票費(fèi)的方式，應(yīng)王某某(已判刑)要求，為上海皇潔洗衣有限公司虛開(kāi)上海暢睿貿(mào)易有限公司、上海嵐茹貿(mào)易有限公司、上海幫力機(jī)械設(shè)備租賃有限公司、上海時(shí)燦實(shí)業(yè)有限公司、上海業(yè)昕實(shí)業(yè)有限公司、上海倫貴建筑安裝工程有限公司的上海市國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票、上海市地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票40份，伙同孫某乙(已判刑)為上海皇潔洗衣有限公司虛開(kāi)上海濤岡實(shí)業(yè)有限公司的上海增值稅普通發(fā)票6份，共計(jì)為上?；蕽嵪匆掠邢薰咎撻_(kāi)發(fā)票46份；應(yīng)夏某某(另行處理)要求，為上海市城市排水有限公司機(jī)修安裝分公司、上海市城市排水設(shè)備制造安裝工程有限公司虛開(kāi)上海埠棟貨運(yùn)代理有限公司的上海市國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票13份；應(yīng)馬某(另行處理)要求，為上海泰森園林股份有限公司虛開(kāi)上海同濤機(jī)械設(shè)備租賃有限公司的上海市國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票11份；應(yīng)孫某甲(另行處理)要求，為上海藝?yán)L廣告有限公司虛開(kāi)上海業(yè)昕實(shí)業(yè)有限公司的上海市國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票6份；應(yīng)張某丙(另案處理)要求，為上海武寧長(zhǎng)途汽車站、上海浦東東站長(zhǎng)途客運(yùn)有限公司虛開(kāi)上海笑巨機(jī)械設(shè)備租賃有限公司的上海增值稅普通發(fā)票16份；應(yīng)張丁(另行處理)要求，為上海遠(yuǎn)方基礎(chǔ)工程有限公司虛開(kāi)上?？蒂R機(jī)械設(shè)備租賃有限公司的服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、文化體育業(yè)統(tǒng)一發(fā)票1份，為上海申溧建筑安裝工程有限公司虛開(kāi)上海同濤機(jī)械設(shè)備租賃有限公司的上海市國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票1份，共計(jì)虛開(kāi)發(fā)票94份，票面金額共計(jì)人民幣6,027,551.60元。上?；蕽嵪匆掠邢薰疽褜?6份發(fā)票列支成本入賬，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，造成國(guó)家稅款損失909,708.63元，案發(fā)后該公司已補(bǔ)繳稅款。2016年1月11日，上海市黃浦區(qū)檢察院反貪局在查辦其他案件時(shí)將被告人俞文洲帶至檢察院協(xié)助調(diào)查，發(fā)現(xiàn)俞文洲有虛開(kāi)發(fā)票的嫌疑，遂于次日移交上海市公安局黃浦分局處理，俞文洲于當(dāng)日被刑事拘留，后陸續(xù)交代了上述犯罪事實(shí)。本案審理過(guò)程中，被告人俞文洲在其家屬幫助下退出違法所得人民幣100,000元。上述事實(shí)，有證人沈某某、盛某、錢某某、朱某甲、徐某某、康某某、周某甲、莊某某、袁某、戚某某、張甲、張某乙、王某某、陸甲、夏某某、周某乙、馬某、葉某某、孫某甲、朱某乙、張某丙、高某某、陸某乙、張丁、李某、車某、孫某乙、張A的證言及相關(guān)辨認(rèn)筆錄，上海公信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司司法鑒定意見(jiàn)書(shū)，扣押筆錄、扣押清單；相關(guān)公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、工商登記資料，有關(guān)照片，有關(guān)銀行賬戶交易明細(xì)，涉案的增值稅專用發(fā)票、受票清單、抵扣證明，涉案的普通發(fā)票，相關(guān)微信聊天記錄，抓獲經(jīng)過(guò)以及被告人俞文洲的多次供述等證據(jù)證實(shí)，足以認(rèn)定。關(guān)于被告人的辯護(hù)人所提被告人俞文洲介紹他人虛開(kāi)1份金額為48,000元的增值稅專用發(fā)票一節(jié)證據(jù)存疑的辯護(hù)意見(jiàn)。經(jīng)查，該節(jié)事實(shí)由證人沈某某的證言及相關(guān)辨認(rèn)筆錄、證人莊某某、張甲、戚某某的證言共同證實(shí)，且由銀行交易明細(xì)、增值稅專用發(fā)票、相關(guān)司法鑒定意見(jiàn)相印證，公訴機(jī)關(guān)指控該節(jié)事實(shí)的證據(jù)已形成證據(jù)鎖鏈，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)，辯護(hù)人所提相關(guān)辯護(hù)意見(jiàn)本院不予采納。根據(jù)被告人俞文洲所犯數(shù)罪的犯罪情節(jié)及法定刑，辯護(hù)人所提對(duì)俞文洲適用緩刑的辯護(hù)意見(jiàn)缺乏法律依據(jù)，本院不予采納。辯護(hù)人所提被告人俞文洲到案后能夠如實(shí)供述罪行，且主動(dòng)退賠違法所得等，建議法院對(duì)其從輕處罰的辯護(hù)意見(jiàn)，本院予以采納。本院認(rèn)為，被告人俞文洲介紹他人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大，為他人虛開(kāi)發(fā)票，情節(jié)特別嚴(yán)重，其行為已觸犯刑律，分別構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪、虛開(kāi)發(fā)票罪，應(yīng)依法追究刑事責(zé)任且數(shù)罪并罰；被告人俞文洲虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票和部分虛開(kāi)發(fā)票的事實(shí)系共同犯罪。鑒于被告人俞文洲到案后如實(shí)供述自己的罪行，且主動(dòng)退賠違法所得，可依法和酌情從輕處罰。據(jù)此，依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條第一款、第三款、第二百零五條之一第一款、第二十五條第一款、第六十七條第三款、第六十九條、第六十四條之規(guī)定，判決如下：一、被告人俞文洲犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，并處罰金人民幣五萬(wàn)元，被告人俞文洲犯虛開(kāi)發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，并處罰金人民幣三萬(wàn)元，決定執(zhí)行有期徒刑五年，并處罰金人民幣八萬(wàn)元。(刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2016年1月11日起至2021年1月10日止；罰金自判決生效后第二日起十日內(nèi)繳納。)二、違法所得予以追繳。如不服本判決，可在接到判決書(shū)的第二日起十日內(nèi)，通過(guò)本院或者直接向上海市第二中級(jí)人民法院提出上訴。書(shū)面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本一份。
審判人員
審判長(zhǎng)池曉烽
審判員劉艷燕
人民陪審員葉祥發(fā)
裁判日期
二〇一六年十二月九日
書(shū)記員
書(shū)記員蘇文逸
