審理法院：磐安縣人民法院
案 號：（2017）浙0727刑初206號
案件類型：刑事
案 由：虛開發(fā)票罪
裁判日期：2017-11-27
審理經(jīng)過
磐安縣人民檢察院以磐檢公訴刑訴（2017）201號起訴書指控被告單位磐安鼎浩進出口有限公司、被告人陳建富犯騙取出口退稅罪、虛開發(fā)票罪，于2017年11月1日向本院提起公訴。本院受理后依法組成合議庭，公開開庭審理了本案。磐安縣人民檢察院指派檢察員周某1出庭支持公訴，被告單位磐安鼎浩進出口有限公司的訴訟代表人曹一鳴、被告人陳建富及其辯護人朱政新和陳軍到庭參加訴訟。現(xiàn)已審理終結(jié)。
一審請求情況
磐安縣人民檢察院指控：2014年4月，被告人陳建富為了被告單位磐安鼎浩進出口有限公司少交2013年度出口貨物稅款，以該公司向重慶酉陽伸隆貿(mào)易有限公司采購服裝的名義由“金”姓男子提供虛假普通發(fā)票50份，發(fā)票金額總計17022290元。2014年5月，陳建富將其中49份發(fā)票用于磐安縣國稅局出口貨物免稅申報，其出口貨物涉稅金額16348472元，涉及增值稅稅額2375419.01元。
2012年12月至2013年4月期間，被告人陳建富為了騙取出口退稅，通過中間人羊某、孔某聯(lián)系顧某1(均另案處理)，由陳建富支付9%開票費用，雙方在沒有真實貨物交易的情況下，由顧某1的重慶酉陽縣永強服飾有限公司、酉陽縣佳?？椩煊邢薰鹃_具增值稅專用發(fā)票57份，價稅合計5826876.3元，稅額846640.16元，之后陳建富向磐安縣國稅局申請出口退稅796832元。
2015年7月至12月期間，被告人陳建富為了騙取出口退稅，與浙江一達通企業(yè)服務有限公司(下稱一達通公司)簽訂外貿(mào)出口代理協(xié)議，伙同張某4(另案處理)在沒有真實貨物交易的情況下，由陳建富提供貨物出口報關單虛假資料，通過張某4聯(lián)系張某1(另案處理)實際控制的河南杞縣青春制衣有限公司（下稱青春制衣公司）、杞縣麗雅服飾有限公司（下稱麗雅服飾公司）根據(jù)報關單向一達通公司開具432份增值稅專用發(fā)票，價稅合計46449963.7元，稅額6749139.92元，陳建富支付給張某49-9.5%開票費。此外陳建富又以人民幣兌換美金的方式按貨款的金額將錢從境外打入一達通公司賬戶，一達通公司收到外匯后將錢折算成人民幣匯至陳建富掌控的青春制衣公司、麗雅服飾公司賬戶。一達通公司在收到增值稅發(fā)票和境外匯款后已支付青春制衣公司、麗雅服飾公司退稅融資款共計5248620.2元，其中已向杭州市濱江區(qū)國稅局申請退稅發(fā)票66份，計稅金額合計6084009.25元，已退稅額1034281.31元；已申報未退稅發(fā)票327份，計稅金額合計29954544.3元，稅額5092272.3元。
針對上述指控公訴機關提供了被告人供述和辯解、證人證言、物證、書證等證據(jù)予以證實。公訴機關認為，被告單位磐安鼎浩進出口有限公司、被告人陳建富以假報出口手段騙取國家出口退稅款，情節(jié)特別嚴重，其行為已觸犯《中華人民共和國刑法》第二百零四條之規(guī)定，犯罪事實清楚，證據(jù)確實充分，應當以騙取出口退稅罪追究其刑事責任。被告單位磐安鼎浩進出口有限公司、被告人陳建富某1開發(fā)票，情節(jié)特別嚴重，其行為已觸犯《中華人民共和國刑法》第二百零五條之一規(guī)定，犯罪事實清楚，證據(jù)確實充分，應當以虛開發(fā)票罪追究其刑事責任。被告人陳建富一人犯數(shù)罪，應適用《中華人民共和國刑法》第六十九條之規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百七十二條的規(guī)定，提起公訴，請依法判處。
被告單位磐安鼎浩進出口有限公司、被告人陳建富對起訴書指控的事實和罪名無異議。
被告人陳建富的辯護人朱政新的辯護意見是：一、關于虛開發(fā)票罪部分。1、對起訴書指控被告人陳建富某2成虛開發(fā)票罪無異議。2、控方對涉及增值稅稅額計算有誤。3、起訴書指控的49份發(fā)票用于磐安縣國稅局出口貨物免稅申報，但沒有說明涉及具體的49份發(fā)票。二、關于騙取出口退稅部分。1、對起訴書指控的罪名無異議。2、控方?jīng)]有充分證明哪些發(fā)票是虛開并用于申請出口退稅。3、控方?jīng)]有充分證明被告單位提供的報關單與虛開的發(fā)票一同被用于騙取出口退稅。4、現(xiàn)有的證據(jù)材料不足以證明被告單位及被告人涉及的騙取出口退稅數(shù)額。因此，按疑罪從無，被告人不構成騙取出口退稅罪。三、退一步說，如果構成犯罪，本案被告人陳建富具有的量刑情節(jié)。1、具有自首的從輕情節(jié)。2、系初犯、認罪、悔罪等酌定從輕情節(jié)。3、有立功表現(xiàn)。
被告人陳建富的辯護人陳軍的辯護意見是：1、首先贊同第一辯護人的意見，對于騙取出口退稅的問題請法庭予以核實。2、陳建富認罪、悔罪，依法可以從輕處罰。陳建富是自己去公安機關的，系投案自首，請求法庭予以認定。
本院查明
經(jīng)審理查明，一、虛開發(fā)票
2014年4月，被告人陳建富為了被告單位磐安鼎浩進出口有限公司免交2013年度出口貨物稅款，以該公司向“重慶酉陽伸隆貿(mào)易有限公司”采購服裝的名義，由“金”姓男子提供虛假普通發(fā)票50份，發(fā)票金額總計17022290元。經(jīng)鑒定上述發(fā)票所蓋“重慶酉陽伸隆貿(mào)易有限公司”的印文系假公章所蓋，且與重慶市酉陽縣國稅局核對后發(fā)現(xiàn)這50份發(fā)票為套號發(fā)票。2014年5月，陳建富將其中49份發(fā)票用于磐安縣國稅局出口貨物免稅申報，其出口貨物金額16348472元。
二、騙取出口退稅
2012年12月至2013年4月期間，被告單位磐安鼎浩進出口公司為了騙取出口退稅，該單位的實際控制人即被告人陳建富通過中間人羊某等人聯(lián)系顧某1(均另案處理)，由陳建富支付9%開票費用，雙方在沒有真實貨物交易的情況下，由顧某1實際控制的重慶酉陽縣永強服飾有限公司、酉陽縣佳裕織造有限公司開具增值稅專用發(fā)票57份，價稅合計5826876.3元，稅額846640.16元，之后陳建富向磐安縣國稅局申請出口退稅796832元。
在2015年7月至12月期間為了騙取出口退稅，磐安鼎浩進出口公司與浙江一達通公司簽訂外貿(mào)出口代理協(xié)議后，磐安鼎浩進出口公司的實際控制人被告人陳建富伙同他人(另案處理)在沒有真實貨物交易的情況下，通過他人聯(lián)系實際控制的河南青春制衣公司、麗雅服飾公司的張某1(另案處理)，由陳建富提供貨物出口報關單等虛假資料，張某1根據(jù)虛假報關單及相關資料以青春制衣公司、麗雅服飾公司名義向一達通公司開具了432份增值稅專用發(fā)票，價稅合計46449963.7元，稅額6749139.92元，陳建富支付9-9.5%左右的開票費。此外陳建富又以人民幣兌換美金的方式按貨款的金額將錢從境外打入一達通公司賬戶，一達通公司收到外匯后將錢折算成人民幣匯至由陳建富直接掌控的青春制衣公司、麗雅服飾公司賬戶。一達通公司在收到增值稅發(fā)票和境外匯款后已先行支付青春制衣公司、麗雅服飾公司退稅融資款共計5248620.2元?，F(xiàn)一達通公司已向杭州市濱江區(qū)國稅局申請退稅發(fā)票66份，價稅合計7118290.56元，已退稅額1034281.31元。一達通公司已向國稅部門申報出口退稅但因國稅發(fā)現(xiàn)問題而未退稅的發(fā)票共327份和已收到尚未申報出口退稅的發(fā)票29份，上述發(fā)票價稅合計39331673.14元，稅額5714858.61元。
2016年11月16日被告人陳建富經(jīng)公安機關民警電話聯(lián)系后自行到公安機關接受訊問，并如實供述了有關虛開發(fā)票罪的犯罪事實，因該罪于2016年12月21日被逮捕；在公安機關掌握了騙取出口退稅罪的相關線索情況下，被告人陳建富才于2017年1月5日陸續(xù)交待了騙取出口退稅罪的犯罪事實。
為證明上述事實公訴機關提供了以下證據(jù)，經(jīng)質(zhì)證被告單位及被告人陳建富均無異議，本院予以確認。1、書證：金華市國家稅務稽查局線索移送函及相關資料、戶籍證明、青春制衣公司證件借用的登記、磐安鼎浩進出口有限公司在工商部門的注冊登記情況、已退稅發(fā)票明細和已申報未退稅發(fā)票明細、磐安縣國稅局情況說明、浙江一達通企業(yè)服務有限公司注冊資料、磐安鼎浩進出口有限公司與一達通公司簽訂外貿(mào)代理出口協(xié)議、一達通公司收到陳建富境外匯款及與青春制衣公司和麗雅服飾公司資金往來情況、供貨合作合同、青春制衣公司和麗雅服飾公司貨物出口海關報關的資料、陳建富與青春制衣公司和麗雅服飾公司及張某4、王某之間的資金往來明細、陳建富與吳某2、張某2、楊某、管某、管芯怡、鐘某之間的資金往來明細、青春制衣公司和杞縣麗雅服飾公司工商登記資料、青春制衣公司和麗雅服飾公司分別虛開給一達通公司的284份和148份增值稅發(fā)票和清單、貨物出口海關報關資料、重慶酉陽伸隆貿(mào)易有限公司50份發(fā)票、酉陽永強服飾有限公司和酉陽佳?？椩煊邢薰驹鲋刀惣{稅申報情況、磐安鼎浩進出口有限公司虛開用于抵扣的發(fā)票、重慶酉陽永強服飾有限公司和重慶酉陽佳裕織造有限公司開具的增值稅發(fā)票在稅務部門已申請出口退稅資料和清單等書證；2、證人蔣某、張某1、喬某、王某、路某、邱某、吳某1、吳某2、金某、張某2、管某、楊某、韓某、陳某、張某3、李某、周某2、黃某、吳某3、顧某1、孔某、羊某等人的證言；3、被告人陳建富的供述和辯解；4、鑒定意見：磐安鼎浩進出口有限公司提供的重慶酉陽伸隆貿(mào)易有限公司的50份機打發(fā)票系偽造。
本院認為
本院認為，被告單位磐安鼎浩進出口有限公司違反國家稅收征管規(guī)定騙取出口退稅，數(shù)額特別巨大，其行為已構成騙取出口退稅罪；被告單位磐安鼎浩進出口有限公司違反發(fā)票管理規(guī)定虛開發(fā)票，情節(jié)特別嚴重，其行為已構成虛開發(fā)票罪。被告人陳建富是磐安鼎浩進出口有限公司直接負責的主管人員，依法也構成騙取出口退稅罪和虛開發(fā)票罪。公訴機關指控的罪名成立，本院予以確認。被告人陳建富的辯護人提出被告人陳建富不構成騙取出口退稅罪的辯護意見，不予采納。被告人陳建富辯護人對騙取出口退稅罪和虛開發(fā)票罪的數(shù)額均提出異議，但該辯護意見與在案的相關證據(jù)和事實不符，故不予采納；被告單位和被告人陳建富均犯有數(shù)罪，應予以數(shù)罪并罰；由于國稅部門及時發(fā)現(xiàn)本案系騙取出口退稅而終止了其余的退稅，故已向國稅部門申報并未得到的退稅款和尚未申報的部分，系騙取出口退稅未遂，但因本案中的犯罪行為造成了一達通公司（事先墊付的退稅融資款）400多萬元的損失，具有酌定從重情節(jié)，故對未遂部分不予從輕處罰。2016年11月16日被告人陳建富經(jīng)公安機關民警電話聯(lián)系后自行到公安機關接受訊問，并如實供述了有關虛開發(fā)票罪的犯罪事實，故對其犯虛開發(fā)票罪認定自首，可從輕處罰；依法規(guī)定可同時認定犯罪單位自首并從輕處罰；在公安機關掌握了騙取出口退稅罪的相關線索后，被告人陳建富于2017年1月5日才陸續(xù)交待了騙取出口退稅罪的犯罪事實，故對該罪依法不予認定自首，但結(jié)合其偵查階段和當庭認罪態(tài)度，可酌情從輕處罰。故對于被告人辯護人請求對被告人陳建富犯虛開發(fā)票罪認定為自首的辯護意見予以采納，但請求對騙取出口退稅罪認定為自首的意見不予采納。依照《中華人民共和國刑法》第二百零四條第一款、第二百零五條之一、第二百一十一條、第二十五條第一款、第二十三條、第六十七條第一款、第六十九條、第五十二條、第五十三條、第六十四條之規(guī)定，判決如下：
裁判結(jié)果
一、被告單位磐安鼎浩進出口有限公司犯騙取出口退稅罪判處罰金人民幣七百五十五萬元；犯虛開發(fā)票罪判處罰金人民幣四十五萬元，數(shù)罪并罰決定判處罰金人民幣八百萬元（罰金限判決生效后一個月內(nèi)繳納）。
二、被告人陳建富犯騙取出口退稅罪，判處有期徒刑十三年，并處罰金人民幣七百五十五萬元；虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，并處罰金人民幣四十五萬元；數(shù)罪并罰，決定執(zhí)行有期徒刑十四年，并處罰金人民幣八百萬元（刑期從判決執(zhí)行之日起計算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2016年11月16日起至2030年11月15日止，罰金限判決生效后一個月內(nèi)繳納）。
三、犯罪所得予以追繳，已騙取出口退稅部分上繳國庫，其余部分退還被害單位。
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向浙江省金華市中級人民法院提出上訴。書面上訴的，應當提交上訴狀正本一份，副本二份。
審判人員
審判長王軍偉
人民陪審員陳德信
人民陪審員厲益平
裁判日期
二〇一七年十一月二十七日
書記員
代書記員林柳娟
