審理法院：東豐縣人民法院
案 號(hào)：（2018）吉0421刑初178號(hào)
案件類(lèi)型：刑事
案 由：虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪
裁判日期：2018-08-21
審理經(jīng)過(guò)
吉林省東豐縣人民檢察院以東豐檢刑檢訴刑訴（2018）164號(hào)起訴書(shū)指控被告人李春波、丁連克犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，于2018年7月4日向本院提起公訴。本院依法組成合議庭，公開(kāi)開(kāi)庭審理了本案。吉林省東豐縣人民檢察院指派檢察員張福成出庭支持公訴，被告人李春波、丁連克到庭參加訴訟?，F(xiàn)已審理終結(jié)。
一審請(qǐng)求情況
吉林省東豐縣人民檢察院指控：被告人李春波于2017年4月，在經(jīng)營(yíng)東豐縣豐源特種紙業(yè)有限公司和東豐縣龍?jiān)醇堉破窂S期間，向吉林市昌邑區(qū)和平路昌邑大院內(nèi)經(jīng)營(yíng)廢紙回收生意的被告人丁連克收購(gòu)廢紙，為了節(jié)省成本，李春波要求丁連克提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票用于抵扣稅款，因丁連克經(jīng)營(yíng)的廢紙回收站沒(méi)有在工商、稅務(wù)部門(mén)注冊(cè)登記，無(wú)法開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，丁連克便聯(lián)系北京恒旺利科技有限公司的實(shí)際控制人張某（另案處理），開(kāi)具了兩張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票。李春波在明知自己公司與北京恒旺利公司之間沒(méi)有真實(shí)的貨物銷(xiāo)售或應(yīng)稅勞務(wù)的情況下，收到丁連克開(kāi)具的兩張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票后，分別于2017年5月26日和2017年6月28日，以東豐縣龍?jiān)醇堉破窂S和東豐縣豐源特種紙業(yè)有限公司名義，在向東豐縣國(guó)家稅務(wù)局申報(bào)完稅時(shí)做進(jìn)項(xiàng)抵扣。其中第一張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票的發(fā)票代碼：1100162130，發(fā)票號(hào)碼：09858798，受票單位：東豐縣龍?jiān)醇堉破窂S，開(kāi)票日期：2017年4月25日，票面金額93756.41元，稅額15938.59元，價(jià)稅合計(jì)金額109695元；第二張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票的發(fā)票代碼：1100162130，發(fā)票號(hào)碼：09858799，受票單位：東豐縣豐源特種紙業(yè)有限公司，開(kāi)票日期：2017年4月25日，票面金額92782.05元，稅額15772.95元，價(jià)稅合計(jì)金額108555元。2017年9月，東豐縣國(guó)家稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)李春波實(shí)際經(jīng)營(yíng)的兩家公司的違法行為后，責(zé)令上述兩公司對(duì)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，未造成國(guó)家稅款的實(shí)際損失。
公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為，被告人李春波、丁連克虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)以虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。對(duì)指控的事實(shí)，公訴機(jī)關(guān)當(dāng)庭舉示了被告人的供述與辯解，證人證言，書(shū)證等證據(jù)材料。
被告人李春波、丁連克對(duì)公訴機(jī)關(guān)指控的事實(shí)和罪名均沒(méi)有提出異議，當(dāng)庭表示自愿認(rèn)罪。均無(wú)證據(jù)向法庭提供。
經(jīng)審理查明的事實(shí)與公訴機(jī)關(guān)指控的事實(shí)一致。另查明，被告人丁連克于2018年1月30日主動(dòng)向東豐縣公安局經(jīng)濟(jì)犯罪偵查大隊(duì)投案。
上述事實(shí)，有下列經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證的證據(jù)予以證實(shí)：
1.被告人李春波的供述及當(dāng)庭供述，供述了系東豐縣豐源特種紙業(yè)有限公司和東豐縣龍?jiān)醇堉破窂S的實(shí)際經(jīng)營(yíng)者。2017年4月，其向吉林市昌邑區(qū)和平路昌邑大院內(nèi)經(jīng)營(yíng)廢紙回收生意的被告人丁連克收購(gòu)廢紙，并要求丁連克提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票用于抵扣稅款，丁連克在送貨時(shí)給其拿來(lái)了兩張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票，稅額一共3萬(wàn)余元，發(fā)票的銷(xiāo)售方是北京恒旺利科技有限公司，不是丁連克公司的。其并不知道北京恒旺利科技有限公司，并且與該公司之間沒(méi)有真實(shí)的貨物往來(lái)或應(yīng)稅勞務(wù)。2017年7月份左右其用上述兩張發(fā)票抵頂稅款了，2017年9月份東豐縣豐源特種紙業(yè)有限公司和東豐縣龍?jiān)醇堉破窂S對(duì)上述兩張發(fā)票作了進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，將稅款3萬(wàn)余補(bǔ)繳完畢的事實(shí)。
2.被告人丁連克的供述及當(dāng)庭供述，供述了2017年4月份李春波向其購(gòu)買(mǎi)廢紙并要求提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票，因其無(wú)法提供，就跟李春波說(shuō)得去別人處給他開(kāi)具，李春波表示同意。其聯(lián)系北京恒旺利公司的老板張某，讓張某提供兩張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票，并承諾可以給付開(kāi)發(fā)票的稅錢(qián)，其將李春波的兩家公司的名頭告訴了張某，張某開(kāi)具發(fā)票后，以郵寄的方式將兩張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票寄到其家中，之后其在送貨時(shí)將這兩張發(fā)票給了李春波。其與北京恒旺利科技有限公司之間沒(méi)有真實(shí)的貨物往來(lái)或應(yīng)稅勞務(wù)。案發(fā)后其主動(dòng)向東豐縣公安局經(jīng)濟(jì)犯罪偵查大隊(duì)投案的事實(shí)。
3.證人張某的證言，證實(shí)其與丁連克之間有聯(lián)系，但是沒(méi)有見(jiàn)過(guò)面，不知道東豐縣豐源特種紙業(yè)有限公司和東豐縣龍?jiān)醇堉破窂S，也不記得與這兩個(gè)公司有業(yè)務(wù)往來(lái)的情況。
4.證人楊某的證言，證實(shí)系北京恒旺利科技有限公司員工，東豐縣豐源特種紙業(yè)有限公司和東豐縣龍?jiān)醇堉破窂S通過(guò)丁連克從該公司虛開(kāi)過(guò)兩張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票，一張價(jià)稅合計(jì)9萬(wàn)多元，一張價(jià)稅合計(jì)10萬(wàn)多元。上述兩家企業(yè)與該公司之間均無(wú)真實(shí)的業(yè)務(wù)往來(lái)的事實(shí)。
5.證人鄒某、郝某的證言，證實(shí)李春波系東豐縣豐源特種紙業(yè)有限公司和東豐縣龍?jiān)醇堉破窂S的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理者的事實(shí)。
6.證人翟某的證言，證實(shí)系東豐縣豐源特種紙業(yè)有限公司和東豐縣龍?jiān)醇堉破窂S的會(huì)計(jì)，兩公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)者都是李春波，鄒某和郝某都是李春波的親屬，不參與兩公司的日常經(jīng)營(yíng)管理，只是為李春波擔(dān)名擔(dān)任兩公司的法定代表人。2017年5月26日東豐縣龍?jiān)醇堉破窂S在東豐縣國(guó)稅抵扣稅款15938.59元，2017年9月被東豐縣國(guó)稅局責(zé)令作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出稅額15938.59元。2017年6月28日東豐縣豐源特種紙業(yè)有限公司在東豐縣國(guó)稅抵扣稅款15772.95元，2017年9月被東豐縣國(guó)稅局責(zé)令作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出稅額15772.95元的事實(shí)。
7.卷宗說(shuō)明，證實(shí)李春波、丁連克涉稅案件的事實(shí)經(jīng)過(guò)。
8.到案經(jīng)過(guò)，證實(shí)丁連克主動(dòng)向公安機(jī)關(guān)投案及案件的揭發(fā)偵破情況。
9.營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司登記申請(qǐng)書(shū)，證實(shí)東豐縣豐源特種紙業(yè)有限公司和東豐縣龍?jiān)醇堉破窂S的相關(guān)情況。
10.增值稅專(zhuān)用發(fā)票、申報(bào)表、記帳憑證，證實(shí)被告人李春波、丁連克虛開(kāi)增值稅發(fā)票抵扣稅款及補(bǔ)繳稅款的事實(shí)。
11.“804”虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票案簡(jiǎn)要案情、報(bào)告、嫌疑人情況、涉及東豐縣公司企業(yè)情況一覽表，證實(shí)張某等人利用北京恒旺利科技有限公司等7家空殼公司，從2011年開(kāi)始在無(wú)真實(shí)貨物交易下，制作虛假購(gòu)銷(xiāo)合同、虛假進(jìn)出庫(kù)單據(jù)，從北京、吉林等9個(gè)省、直轄市的多家企業(yè)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票作為進(jìn)項(xiàng)，支付價(jià)稅合計(jì)3.5%至6.8%的開(kāi)票費(fèi)，再向北京、吉林等11個(gè)省、直轄市的多家企業(yè)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，收取5%至8.5%的開(kāi)票費(fèi)，賺取差價(jià)，案涉價(jià)稅合計(jì)15億余元，涉案公司400余家。其中吉林省涉案企業(yè)有東豐縣豐源特種紙業(yè)有限公司和東豐縣龍?jiān)醇堉破窂S的事實(shí)。
12.銀行交易流水、銀行帳戶(hù)明細(xì)清單、李春波手機(jī)通話詳單，證實(shí)張某、李春波、丁連克銀行交易流水情況及通話情況。
13.東豐縣國(guó)家稅務(wù)稽查局復(fù)函、情況說(shuō)明、納稅申報(bào)表、企業(yè)信息表，證實(shí)東豐縣豐源特種紙業(yè)有限公司和東豐縣龍?jiān)醇堉破窂S向該局納稅申報(bào)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣的行為，于2017年9月被責(zé)令將進(jìn)項(xiàng)稅金作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理，未造成國(guó)家稅款的實(shí)際損失的事實(shí)。
14.戶(hù)籍證明，證實(shí)被告人李春波、丁連克的身份情況。
本院認(rèn)為
本院認(rèn)為，被告人李春波、丁連克虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其行為均已構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪。公訴機(jī)關(guān)指控事實(shí)和罪名成立，本院予以確認(rèn)。被告人李春波犯罪后，積極補(bǔ)繳稅款，未成國(guó)家稅款的實(shí)際損失，且當(dāng)庭自愿認(rèn)罪，如實(shí)供述自己的罪行，依法可以酌情從輕處罰。被告人丁連克犯罪后自動(dòng)投案，如實(shí)供述自己的罪行，系自首，依法可予從輕或減輕處罰。依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條第一款，第六十七條第一款、第三款，第七十二條第一款、第三款，第七十三條第一款、第三款，第五十二條，第五十三條之規(guī)定，判決如下：
裁判結(jié)果
一、被告人李春波犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，判處拘役四個(gè)月，緩刑四個(gè)月，并處罰金人民幣四萬(wàn)元。
（緩刑考驗(yàn)期限，從判決確定之日起計(jì)算。附加刑罰金于本判決生效后立即繳納。）
二、被告人丁連克犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，判處拘役四個(gè)月，緩刑四個(gè)月，并處罰金人民幣四萬(wàn)元。
（緩刑考驗(yàn)期限，從判決確定之日起計(jì)算。附加刑罰金于本判決生效后立即繳納。）
如不服本判決，可在接到本判決書(shū)的第二日起十日內(nèi)，通過(guò)本院或者直接向吉林省遼源市中級(jí)人民法院提出上訴，書(shū)面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本二份。
審判人員
審判長(zhǎng)車(chē)永強(qiáng)
審判員王珊珊
審判員鄂義飛
裁判日期
二〇一八年八月二十一日
書(shū)記員
書(shū)記員張?zhí)熨n
