審理法院：東豐縣人民法院
案 號：（2018）吉0421刑初178號
案件類型：刑事
案 由：虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪
裁判日期：2018-08-21
審理經(jīng)過
吉林省東豐縣人民檢察院以東豐檢刑檢訴刑訴（2018）164號起訴書指控被告人李春波、丁連克犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2018年7月4日向本院提起公訴。本院依法組成合議庭，公開開庭審理了本案。吉林省東豐縣人民檢察院指派檢察員張福成出庭支持公訴，被告人李春波、丁連克到庭參加訴訟。現(xiàn)已審理終結(jié)。
一審請求情況
吉林省東豐縣人民檢察院指控：被告人李春波于2017年4月，在經(jīng)營東豐縣豐源特種紙業(yè)有限公司和東豐縣龍源紙制品廠期間，向吉林市昌邑區(qū)和平路昌邑大院內(nèi)經(jīng)營廢紙回收生意的被告人丁連克收購廢紙，為了節(jié)省成本，李春波要求丁連克提供增值稅專用發(fā)票用于抵扣稅款，因丁連克經(jīng)營的廢紙回收站沒有在工商、稅務(wù)部門注冊登記，無法開具增值稅專用發(fā)票，丁連克便聯(lián)系北京恒旺利科技有限公司的實際控制人張某（另案處理），開具了兩張增值稅專用發(fā)票。李春波在明知自己公司與北京恒旺利公司之間沒有真實的貨物銷售或應(yīng)稅勞務(wù)的情況下，收到丁連克開具的兩張增值稅專用發(fā)票后，分別于2017年5月26日和2017年6月28日，以東豐縣龍源紙制品廠和東豐縣豐源特種紙業(yè)有限公司名義，在向東豐縣國家稅務(wù)局申報完稅時做進(jìn)項抵扣。其中第一張增值稅專用發(fā)票的發(fā)票代碼：1100162130，發(fā)票號碼：09858798，受票單位：東豐縣龍源紙制品廠，開票日期：2017年4月25日，票面金額93756.41元，稅額15938.59元，價稅合計金額109695元；第二張增值稅專用發(fā)票的發(fā)票代碼：1100162130，發(fā)票號碼：09858799，受票單位：東豐縣豐源特種紙業(yè)有限公司，開票日期：2017年4月25日，票面金額92782.05元，稅額15772.95元，價稅合計金額108555元。2017年9月，東豐縣國家稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)李春波實際經(jīng)營的兩家公司的違法行為后，責(zé)令上述兩公司對已抵扣的進(jìn)項稅款做進(jìn)項轉(zhuǎn)出，未造成國家稅款的實際損失。
公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為，被告人李春波、丁連克虛開增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。對指控的事實，公訴機(jī)關(guān)當(dāng)庭舉示了被告人的供述與辯解，證人證言，書證等證據(jù)材料。
被告人李春波、丁連克對公訴機(jī)關(guān)指控的事實和罪名均沒有提出異議，當(dāng)庭表示自愿認(rèn)罪。均無證據(jù)向法庭提供。
經(jīng)審理查明的事實與公訴機(jī)關(guān)指控的事實一致。另查明，被告人丁連克于2018年1月30日主動向東豐縣公安局經(jīng)濟(jì)犯罪偵查大隊投案。
上述事實，有下列經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證的證據(jù)予以證實：
1.被告人李春波的供述及當(dāng)庭供述，供述了系東豐縣豐源特種紙業(yè)有限公司和東豐縣龍源紙制品廠的實際經(jīng)營者。2017年4月，其向吉林市昌邑區(qū)和平路昌邑大院內(nèi)經(jīng)營廢紙回收生意的被告人丁連克收購廢紙，并要求丁連克提供增值稅專用發(fā)票用于抵扣稅款，丁連克在送貨時給其拿來了兩張增值稅專用發(fā)票，稅額一共3萬余元，發(fā)票的銷售方是北京恒旺利科技有限公司，不是丁連克公司的。其并不知道北京恒旺利科技有限公司，并且與該公司之間沒有真實的貨物往來或應(yīng)稅勞務(wù)。2017年7月份左右其用上述兩張發(fā)票抵頂稅款了，2017年9月份東豐縣豐源特種紙業(yè)有限公司和東豐縣龍源紙制品廠對上述兩張發(fā)票作了進(jìn)項轉(zhuǎn)出，將稅款3萬余補(bǔ)繳完畢的事實。
2.被告人丁連克的供述及當(dāng)庭供述，供述了2017年4月份李春波向其購買廢紙并要求提供增值稅專用發(fā)票，因其無法提供，就跟李春波說得去別人處給他開具，李春波表示同意。其聯(lián)系北京恒旺利公司的老板張某，讓張某提供兩張增值稅專用發(fā)票，并承諾可以給付開發(fā)票的稅錢，其將李春波的兩家公司的名頭告訴了張某，張某開具發(fā)票后，以郵寄的方式將兩張增值稅專用發(fā)票寄到其家中，之后其在送貨時將這兩張發(fā)票給了李春波。其與北京恒旺利科技有限公司之間沒有真實的貨物往來或應(yīng)稅勞務(wù)。案發(fā)后其主動向東豐縣公安局經(jīng)濟(jì)犯罪偵查大隊投案的事實。
3.證人張某的證言，證實其與丁連克之間有聯(lián)系，但是沒有見過面，不知道東豐縣豐源特種紙業(yè)有限公司和東豐縣龍源紙制品廠，也不記得與這兩個公司有業(yè)務(wù)往來的情況。
4.證人楊某的證言，證實系北京恒旺利科技有限公司員工，東豐縣豐源特種紙業(yè)有限公司和東豐縣龍源紙制品廠通過丁連克從該公司虛開過兩張增值稅專用發(fā)票，一張價稅合計9萬多元，一張價稅合計10萬多元。上述兩家企業(yè)與該公司之間均無真實的業(yè)務(wù)往來的事實。
5.證人鄒某、郝某的證言，證實李春波系東豐縣豐源特種紙業(yè)有限公司和東豐縣龍源紙制品廠的實際經(jīng)營管理者的事實。
6.證人翟某的證言，證實系東豐縣豐源特種紙業(yè)有限公司和東豐縣龍源紙制品廠的會計，兩公司的實際經(jīng)營者都是李春波，鄒某和郝某都是李春波的親屬，不參與兩公司的日常經(jīng)營管理，只是為李春波擔(dān)名擔(dān)任兩公司的法定代表人。2017年5月26日東豐縣龍源紙制品廠在東豐縣國稅抵扣稅款15938.59元，2017年9月被東豐縣國稅局責(zé)令作進(jìn)項轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出稅額15938.59元。2017年6月28日東豐縣豐源特種紙業(yè)有限公司在東豐縣國稅抵扣稅款15772.95元，2017年9月被東豐縣國稅局責(zé)令作進(jìn)項轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出稅額15772.95元的事實。
7.卷宗說明，證實李春波、丁連克涉稅案件的事實經(jīng)過。
8.到案經(jīng)過，證實丁連克主動向公安機(jī)關(guān)投案及案件的揭發(fā)偵破情況。
9.營業(yè)執(zhí)照、公司登記申請書，證實東豐縣豐源特種紙業(yè)有限公司和東豐縣龍源紙制品廠的相關(guān)情況。
10.增值稅專用發(fā)票、申報表、記帳憑證，證實被告人李春波、丁連克虛開增值稅發(fā)票抵扣稅款及補(bǔ)繳稅款的事實。
11.“804”虛開增值稅專用發(fā)票案簡要案情、報告、嫌疑人情況、涉及東豐縣公司企業(yè)情況一覽表，證實張某等人利用北京恒旺利科技有限公司等7家空殼公司，從2011年開始在無真實貨物交易下，制作虛假購銷合同、虛假進(jìn)出庫單據(jù)，從北京、吉林等9個省、直轄市的多家企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票作為進(jìn)項，支付價稅合計3.5%至6.8%的開票費(fèi)，再向北京、吉林等11個省、直轄市的多家企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票，收取5%至8.5%的開票費(fèi)，賺取差價，案涉價稅合計15億余元，涉案公司400余家。其中吉林省涉案企業(yè)有東豐縣豐源特種紙業(yè)有限公司和東豐縣龍源紙制品廠的事實。
12.銀行交易流水、銀行帳戶明細(xì)清單、李春波手機(jī)通話詳單，證實張某、李春波、丁連克銀行交易流水情況及通話情況。
13.東豐縣國家稅務(wù)稽查局復(fù)函、情況說明、納稅申報表、企業(yè)信息表，證實東豐縣豐源特種紙業(yè)有限公司和東豐縣龍源紙制品廠向該局納稅申報進(jìn)行進(jìn)項抵扣的行為，于2017年9月被責(zé)令將進(jìn)項稅金作進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理，未造成國家稅款的實際損失的事實。
14.戶籍證明，證實被告人李春波、丁連克的身份情況。
本院認(rèn)為
本院認(rèn)為，被告人李春波、丁連克虛開增值稅專用發(fā)票，其行為均已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。公訴機(jī)關(guān)指控事實和罪名成立，本院予以確認(rèn)。被告人李春波犯罪后，積極補(bǔ)繳稅款，未成國家稅款的實際損失，且當(dāng)庭自愿認(rèn)罪，如實供述自己的罪行，依法可以酌情從輕處罰。被告人丁連克犯罪后自動投案，如實供述自己的罪行，系自首，依法可予從輕或減輕處罰。依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款，第六十七條第一款、第三款，第七十二條第一款、第三款，第七十三條第一款、第三款，第五十二條，第五十三條之規(guī)定，判決如下：
裁判結(jié)果
一、被告人李春波犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處拘役四個月，緩刑四個月，并處罰金人民幣四萬元。
（緩刑考驗期限，從判決確定之日起計算。附加刑罰金于本判決生效后立即繳納。）
二、被告人丁連克犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處拘役四個月，緩刑四個月，并處罰金人民幣四萬元。
（緩刑考驗期限，從判決確定之日起計算。附加刑罰金于本判決生效后立即繳納。）
如不服本判決，可在接到本判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向吉林省遼源市中級人民法院提出上訴，書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本二份。
審判人員
審判長車永強(qiáng)
審判員王珊珊
審判員鄂義飛
裁判日期
二〇一八年八月二十一日
書記員
書記員張?zhí)熨n
