審理法院：阜陽市中級人民法院
案 號：（2017）皖12刑終137號
案件類型：刑事
案 由：虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪
裁判日期：2017-08-21
審理經(jīng)過
安徽省阜陽市潁泉區(qū)人民法院審理阜陽市潁泉區(qū)人民檢察院指控原審被告單位安徽中聯(lián)醫(yī)藥有限公司、原審被告人杜某1、貊某2、張某3犯虛開增值稅專用發(fā)票罪一案，于2016年3月3日作出（2015）泉刑初字第00103號刑事判決，原審被告單位安徽中聯(lián)醫(yī)藥有限公司、原審被告人杜某1不服，分別提出上訴。本院于2016年8月3日作出（2016）皖12刑終180號刑事裁定，撤銷阜陽市潁泉區(qū)人民法院（2015）泉刑初字第00103號刑事判決，發(fā)回重審。阜陽市潁泉區(qū)人民法院依法另行組成合議庭，于2016年12月21日作出（2016）皖1204刑初238號刑事判決，杜某1仍不服，提出上訴。本院依法組成合議庭，經(jīng)過閱卷，訊問上訴人，聽取辯護人意見，認為本案不屬于應當開庭審理的案件，決定不開庭審理?，F(xiàn)已審理終結。
一審法院查明
原判認定：
1.被告單位安徽中聯(lián)醫(yī)藥有限公司、被告人杜某1、貊某2、張某3虛開增值稅專用發(fā)票的事實
安徽中聯(lián)醫(yī)藥有限公司具有一般納稅人資格。法定代表人徐某，案發(fā)時實際負責人杜某1，全面負責公司經(jīng)營活動。被告人貊某2為該公司的業(yè)務經(jīng)理，被告人張某3為該公司的采購員。另有部分從事醫(yī)藥銷售的人員掛靠該公司經(jīng)營。2010年至2011年間，安徽中聯(lián)醫(yī)藥有限公司在對外銷售藥品期間，因需增值稅專用發(fā)票用以抵扣該公司進項稅款，在沒有實際貨物購銷的情況下，安徽中聯(lián)醫(yī)藥有限公司以其為受票單位、以按票面金額支付一定比例開票費的方式，從汝某（已判）等處購買崇陽縣康順中藥材有限公司、蓬溪縣弘泰中藥材開發(fā)有限責任公司、遂寧繼康中藥材銷售有限公司、犍為佳沅中藥材開發(fā)有限公司、中江弘康中藥材銷售有限責任公司開具的稅率為17%或13%的增值稅專用發(fā)票1303份，價稅合計109105252.38元，稅款17880854.54元，上述稅款均已由安徽中聯(lián)醫(yī)藥有限公司申報認證抵扣。案發(fā)后，安徽中聯(lián)醫(yī)藥有限公司已全額補繳稅款。其中貊某2聯(lián)系購買蓬溪縣弘泰中藥材開發(fā)有限責任公司、中江弘康中藥材銷售有限責任公司、遂寧繼康中藥材銷售有限公司3家公司開具的增值稅專用發(fā)票80份，價稅合計8890000元，稅款1511300元。張某3聯(lián)系購買蓬溪縣弘泰中藥材開發(fā)有限責任公司、遂寧繼康中藥材銷售有限公司2家公司開具的增值稅專用發(fā)票27份，價稅合計2991650元，稅款508580.5元。
2.被告人張某3虛開增值稅專用發(fā)票的事實
2011年底，張某3與田某、邢某約定：利用田某、邢某承包的安徽海通醫(yī)藥有限公司的資質(zhì)“過票”，并給予一定比例的開票好處費。2011年11月至2012年3月間，張某3收受汝某等人虛開的中江弘康中藥材銷售有限公司、遂寧繼康中藥材銷售有限公司、四川省蓬溪弘泰中藥材開發(fā)有限公司稅額為2984190.62元的增值稅專用發(fā)票等轉交給田某、邢某。同時，田某、邢某按張某3轉交的汝某提供的下游公司信息以安徽海通醫(yī)藥有限公司的名義又向安徽省阜陽市康泰藥業(yè)有限責任公司、安徽省阜陽市醫(yī)藥有限公司、界首市醫(yī)藥有限公司、四川省東南藥業(yè)有限公司、河南興達藥業(yè)有限公司、河北豐科城醫(yī)藥有限公司虛開出稅額為2749007.93元的增值稅專用發(fā)票交給張某3，張某3轉交汝某。上述虛受及虛開的增值稅專用發(fā)票均由相關醫(yī)藥公司報經(jīng)稅務部門抵扣稅款。其中，安徽省阜陽市康泰藥業(yè)有限責任公司、安徽省阜陽市醫(yī)藥有限公司、界首市醫(yī)藥有限公司涉案稅款521300.35元均已補交。案發(fā)后被告人張某3退賠稅款40萬元。
原審法院引述安徽省合肥市中級人民法院（2014）合刑終字第00035號刑事判決，該判決認定田某、邢某為獲取非法利益，利用所在公司資質(zhì)，共同協(xié)助他人虛開增值稅專用發(fā)票，虛開稅款達2984190.62元，數(shù)額巨大，二人行為均已構成虛開增值稅專用發(fā)票罪，并分別判處田某、邢某各有期徒刑三年六個月，并處罰金5萬元。
原判認定上述事實的證據(jù)有：受理案件登記表、立案決定書,到案經(jīng)過、戶籍信息、刑事判決書、增值稅專用發(fā)票、補繳稅款明細等書證，證人汝某等人證言、被告人杜某1等人供述等。據(jù)此，原判認為，被告單位安徽中聯(lián)醫(yī)藥有限公司在經(jīng)營過程中，為非法抵扣稅款，在沒有實際貨物交易的情況下，讓他人為其虛開增值稅專用發(fā)票稅額17880854.54元，數(shù)額巨大；在單位犯罪中，被告人杜某1是該單位實際負責人，直接管理該單位事務，系該單位直接負責的主管人員，應當對單位故意范圍內(nèi)的整個犯罪結果負責。被告人貊某2、張某3作為單位犯罪的其他責任人員，實施了虛開發(fā)票的具體行為，虛開稅款數(shù)額分別為1511300元、508580元，數(shù)額巨大；被告人張某3還介紹虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額2984190.62元，數(shù)額巨大，且屬共同犯罪。被告單位安徽中聯(lián)醫(yī)藥有限公司及被告人杜某1、貊某2、張某3均已構成虛開增值稅專用發(fā)票罪。張某3在介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪中，起次要作用，為從犯，應當從輕、減輕處罰。被告人杜某1、貊某2、張某3自動投案并如實供述自己的罪行，被告單位及各被告人均成立自首，依法可從輕或減輕處罰。被告單位安徽中聯(lián)醫(yī)藥有限公司已全額補繳稅款，造成的國家損失已追回，對被告單位及被告人可酌情從輕處罰。被告人張某3向公安機關主動繳納部分稅款，彌補了國家稅款部分損失，可酌情從輕處罰。綜上，對三被告人予以減輕處罰。綜合考慮各被告人的犯罪情節(jié)、悔罪表現(xiàn)、社會危害后果及社區(qū)矯正機關建議，對貊某2、張某3適用緩刑不致再危害社會，可以宣告緩刑。依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條第二款、第三款，第六十七條第一款，第二十五條第一款，第二十七條，第七十二條，第七十三條，第五十二條，第六十四條的規(guī)定，判決：一、被告單位安徽中聯(lián)醫(yī)藥有限公司犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處罰金人民幣二百六十萬元(已繳納)；二、被告人杜某1犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年；三、被告人貊某2犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，緩刑三年；四、被告人張某3犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年,緩刑五年，并處罰金人民幣五十萬元(已繳納)；五、被告人張某3退出的稅款人民幣四十萬元，予以沒收，上繳國庫。
二審請求情況
杜某1上訴提出，其所在的中聯(lián)公司于案發(fā)后全額補繳稅款，其有自首情節(jié)，年近七十，身患重病，不致再危害社會，且阜城涉案同類企業(yè)的法定代表人、直接負責人均判處緩刑，請求對其從輕處罰并適用緩刑。其辯護人提出與其上訴理由基本相同的辯護意見。
本院查明
經(jīng)二審審理查明的事實與一審相同。二審期間上訴人及其辯護人均沒有提供足以影響本案事實認定的新證據(jù)，本院對原判認定的事實和證據(jù)予以確認。
本院認為
本院認為，原審被告單位中聯(lián)醫(yī)藥公司在沒有實際貨物交易的情況下，虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額17880854.54元，數(shù)額巨大，其行為已構成虛開增值稅專用發(fā)票罪。上訴人杜某1、原審被告人貘祖濤、張某3系中聯(lián)醫(yī)藥公司直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依法應按虛開增值稅發(fā)票罪定罪處罰。張某3還伙同他人虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額2984190.62元，數(shù)額巨大，亦應依法處罰。案發(fā)后中聯(lián)醫(yī)藥公司全額補繳稅款，二審期間，杜某1又主動代中聯(lián)醫(yī)藥公司上繳違法所得的孳息60萬元，確有悔罪表現(xiàn)，結合杜某1在本案中的具體犯罪情節(jié)較輕、自首情節(jié)、年老患病無再犯罪危險等情節(jié)，以及社區(qū)矯正機關建議，對杜某1可宣告緩刑。原判認定事實清楚，證據(jù)確實、充分，定罪準確，審判程序合法，但對杜某1宜宣告緩刑。案經(jīng)本院審判委員會討論決定，依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條、第六十七條第一款、第七十二條、第七十三條，《中華人民共和國刑事訴訟法》第二百二十五條第一款第（二）項之規(guī)定，判決如下：
二審裁判結果
一、維持安徽省阜陽市潁泉區(qū)人民法院（2016）皖1204刑初238號刑事判決的第一、三、四、五項，即被告單位安徽中聯(lián)醫(yī)藥有限公司犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處罰金人民幣二百六十萬元(已繳納)；被告人貊某2犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，緩刑三年；被告人張某3犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年,緩刑五年，并處罰金人民幣五十萬元(已繳納)；被告人張某3退出的稅款人民幣四十萬元，予以沒收，上繳國庫。
二、撤銷安徽省阜陽市潁泉區(qū)人民法院（2016）皖1204刑初238號刑事判決的第二項，即被告人杜某1犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年。
三、上訴人（原審被告人）杜某1犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，緩刑五年。
（緩刑考驗期限，從判決確定之日起計算。）
本判決為終審判決。
審判人員
審判長李志軍
審判員潘智
審判員王遠東
裁判日期
二〇一七年八月二十一日
書記員
書記員孟瑩瑩
