審理法院：安寧市人民法院
案 號(hào)：（2017）云0181刑初466號(hào)
案件類型：刑事
案 由：虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪
裁判日期：2017-11-14
審理經(jīng)過(guò)
安寧市人民檢察院以安檢公訴刑訴〔2017〕454號(hào)起訴書(shū)指控被告單位安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司、被告人邵建昆、鄧某某犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，于2017年9月15日向本院提起公訴。本院受理后，適用普通程序，依法組成合議庭，于2017年10月12日公開(kāi)開(kāi)庭進(jìn)行了審理。安寧市人民檢察院依法指派檢察員于思斯出庭支持公訴，被告單位安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司訴訟代表人劉麗、被告人邵建昆、被告人鄧某某及其辯護(hù)人趙丹陽(yáng)、彭浩均到庭參加了訴訟。本案現(xiàn)已審理終結(jié)。
一審請(qǐng)求情況
公訴機(jī)關(guān)指控，2015年7月，被告單位安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司法定代表人暨被告人邵建昆經(jīng)被告人鄧某某介紹，向玉溪某某礦業(yè)有限公司的彭某（另案處理）處，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票26份，價(jià)稅合計(jì)人民幣3,000,611.6元，其中票面金額2,564,625.38元，稅額435,986.22元，并全部進(jìn)行抵扣，造成國(guó)家稅款損失435,986.22元。
公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為，被告單位安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司、被告人邵建昆、鄧某某虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，其行為已觸犯《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條之規(guī)定，應(yīng)當(dāng)以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪追究刑事責(zé)任。本案系共同故意犯罪，被告人鄧某某在犯罪活動(dòng)中起輔助作用，為從犯，依法應(yīng)當(dāng)從輕、減輕或免除處罰，建議減輕處罰；被告人邵建昆自動(dòng)投案，如實(shí)供述犯罪事實(shí)，系自首，依法可以從輕或減輕處罰，建議對(duì)其減輕處罰。被告人鄧某某到案后如實(shí)供述犯罪事實(shí)，依法可以從輕處罰，建議對(duì)其從輕處罰；被告單位安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司向安寧國(guó)家稅務(wù)局積極補(bǔ)繳稅款、罰金，建議酌情從輕處罰；綜上，建議以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪判處被告單位安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司罰金；以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪判處被告人邵建昆有期徒刑一年六個(gè)月至二年，并處罰金；以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪判處被告人鄧某某有期徒刑二年至二年六個(gè)月，并處罰金。
被告單位安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司訴訟代表人劉麗、被告人邵建昆、被告人鄧某某對(duì)公訴機(jī)關(guān)的指控均無(wú)異議。
一審答辯情況
被告人鄧某某的辯護(hù)人對(duì)公訴機(jī)關(guān)指控的罪名無(wú)異議，提出被告人鄧某某到案后一直積極配合公安機(jī)關(guān)調(diào)查，如實(shí)供述犯罪事實(shí)；被告人鄧某某在本案中，起輔助作用，系從犯；被告人鄧某某社會(huì)表現(xiàn)一貫良好，無(wú)犯罪前科，涉嫌本案系初犯、偶犯；綜上，請(qǐng)法庭對(duì)被告人鄧某某從輕處罰，并適用緩刑。
本院查明
經(jīng)審理查明的事實(shí)與公訴機(jī)關(guān)指控的一致。另查明，2016年6月21日，安寧市國(guó)家稅務(wù)局稽查局對(duì)安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司做出限期補(bǔ)繳稅款435,986.22元，罰款222,352.97元的行政處罰決定。2016年6月22日，安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司向安寧市國(guó)家稅務(wù)局補(bǔ)繳稅款人民幣435,986.22元；繳納稅款滯納金及罰款共計(jì)人民幣256,359.9元。2016年8月22日，被告人邵建昆接公安民警電話通知后，自動(dòng)到安寧市公安局經(jīng)偵大隊(duì)接受訊問(wèn)。被告人鄧某某于2017年11月10日向本院退繳涉案款項(xiàng)人民幣35,000元。
上述事實(shí)，有公訴機(jī)關(guān)當(dāng)庭出示并經(jīng)庭審質(zhì)證的下列證據(jù)予以證實(shí)：
1、受案登記表、立案決定書(shū)，證實(shí)2016年8月14日，安寧市國(guó)家稅務(wù)稽查局向安寧市公安局經(jīng)濟(jì)犯罪偵查大隊(duì)，移交云南省安寧市安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案件材料，2016年8月17日，安寧市公安局決定對(duì)該案立案?jìng)刹椤?/p>
2、內(nèi)資企業(yè)登記表、企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，證實(shí)安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司成立于2012年3月8日，為有限責(zé)任公司，股東和發(fā)起人為邵建昆、劉麗，法定代表人為邵建昆。安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司的經(jīng)營(yíng)范圍為金屬、建筑、塑料、橡膠材料；文化用品、礦產(chǎn)品的生產(chǎn)、加工、銷售。為增值稅一般納稅人。
3、授權(quán)委托書(shū)，證實(shí)安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司授權(quán)委托安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司股東劉麗，作為訴訟代表人參加訴訟。
4、戶籍證明，證實(shí)訴訟代表人劉麗、被告人邵建昆、鄧某某的身份情況。
5、抓獲、到案經(jīng)過(guò)，證實(shí)被告人邵建昆接公安民警電話通知后，于2016年8月22日自動(dòng)到安寧市公安局經(jīng)偵大隊(duì)接受訊問(wèn)；2016年9月30日，公安民警據(jù)偵查線索發(fā)現(xiàn)被告人鄧某某在昆明市前衛(wèi)二手車交易市場(chǎng)工作，民警在市場(chǎng)內(nèi)將被告人鄧某某抓獲。
6、安寧市公安局協(xié)助查詢財(cái)產(chǎn)通知書(shū)、被告人邵建昆卡號(hào)為“6231某某某某某某某某某”、“6223某某某某某某某”及被告人鄧某某卡號(hào)為“6223某某某某某某某某”的銀行賬戶交易信息查詢明細(xì)，證實(shí)被告人邵建昆與被告人鄧某某之間的銀行交易情況。
7、安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司與玉溪某某礦業(yè)公司磷礦石購(gòu)銷合同、銷售清單、記賬憑證、過(guò)磅結(jié)算單，證實(shí)安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司與玉溪某某礦業(yè)公司，為虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票偽造各項(xiàng)單據(jù)的情況。
8、安寧市國(guó)家稅務(wù)局稽查局提供的安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司用于抵扣稅款的26份增值稅專用發(fā)票，證實(shí)安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司于2015年7月間，用玉溪某某礦業(yè)有限公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票26份，發(fā)票號(hào)碼：00058251至276號(hào)，票面金額合計(jì)2,564,625.38元；進(jìn)項(xiàng)稅額：435,986.22元，向安寧市國(guó)家稅務(wù)局進(jìn)行了認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：435,986.22元。
9、云南省安寧市國(guó)家稅務(wù)局稽查局對(duì)安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司涉嫌犯罪案件情況調(diào)查報(bào)告、稅務(wù)處理決定書(shū)、稅務(wù)行政處罰決定書(shū)，證實(shí)安寧市國(guó)家稅務(wù)局稽查局對(duì)安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司調(diào)查后認(rèn)為，安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司于2015年7月4日憑證購(gòu)入磷礦石，并取得玉溪某某礦業(yè)有限公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票26份，發(fā)票代碼：5300151130，發(fā)票號(hào)碼：00058251至276號(hào)，票面金額合計(jì)2,564,625.38元；進(jìn)項(xiàng)稅額：435,986.22元，于當(dāng)月進(jìn)行了認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅435,986.22元。
安寧市國(guó)家稅務(wù)局稽查局根據(jù)云南省玉溪市國(guó)家稅務(wù)局稽查局移交的調(diào)查材料，認(rèn)為安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司取得的26份增值稅專用發(fā)票屬“無(wú)貨虛開(kāi)”的類型。安寧市國(guó)家稅務(wù)局稽查局于2016年6月21日，對(duì)安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司做出限期補(bǔ)繳稅款并處罰款的行政處罰決定。
10、中華人民共和國(guó)稅收繳款書(shū)（銀行驗(yàn)收專用第151號(hào)）、云國(guó)銀00000770、00000772號(hào)憑證，證實(shí)2016年6月22日，安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司向安寧市國(guó)家稅務(wù)局補(bǔ)繳稅款人民幣435,986.22元；繳納稅款滯納金及罰款共計(jì)人民幣256,359.9元。
11、證人證言
（1）王某某證言，證實(shí)自己系安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司的兼職會(huì)計(jì)，2015年8月邵建昆將玉溪某某礦業(yè)公司開(kāi)給建昆公司的26份增值稅專用發(fā)票交給自己做賬。因礦石交易是邵建昆經(jīng)辦的，對(duì)具體事項(xiàng)自己不清楚，邵建昆將增值稅發(fā)票拿給自己時(shí)已經(jīng)在國(guó)稅局做了抵扣，從會(huì)計(jì)賬面上可以反映出2015年7月28日玉溪某某礦業(yè)公司向建昆經(jīng)貿(mào)有限公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票26份，稅金為435,986.22元，同日還開(kāi)具銷售清單20份。自己將這26份增值稅專用發(fā)票入賬并抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額435,986.22元。
（2）李某某、朱某某證言，證實(shí)二人系玉溪某某礦業(yè)公司員工，在彭某、彭某某的指示和資助下進(jìn)行虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票活動(dòng)。其中，李某某證實(shí)，自己和朱某某受彭某某的指示，在玉溪成立了玉溪某某礦業(yè)公司并在稅務(wù)局領(lǐng)取了增值稅專用發(fā)票，彭某某及彭某通過(guò)微信將開(kāi)票信息傳給自己，自己把票開(kāi)好后送給彭某或彭某某。朱某某證實(shí)，自己是玉溪某某礦業(yè)公司的會(huì)計(jì)，玉溪某某礦業(yè)公司成立后就沒(méi)有過(guò)任何實(shí)際的貨物經(jīng)營(yíng)，主營(yíng)業(yè)務(wù)就是虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。磷礦石的銷售清單、進(jìn)貨清單、銷貨清單、銷售合同都是自己偽造的。
12、被告人的供述及辯解
（1）邵建昆的供述及辯解，證實(shí)自己和劉麗系夫妻，共同經(jīng)營(yíng)安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司，公司的一切事務(wù)都是由自己做主、決定。自己為了減輕安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司的經(jīng)營(yíng)壓力和增加利潤(rùn)，就找被告人鄧某某購(gòu)買增值稅專用發(fā)票。自己并不認(rèn)識(shí)玉溪某某礦業(yè)公司，也不認(rèn)識(shí)彭某，和玉溪某某礦業(yè)公司之間也沒(méi)有過(guò)礦石交易。自己經(jīng)朋友介紹認(rèn)識(shí)了被告人鄧某某，談好價(jià)錢后就購(gòu)買了26份增值稅專用發(fā)票，拿到發(fā)票后在國(guó)稅局做了抵扣。自己通過(guò)轉(zhuǎn)賬的方式給被告人鄧某某支付了購(gòu)買費(fèi)，其中5,000元是給被告人鄧某某的好處費(fèi)。案發(fā)后，自己于2016年6月22日向安寧市國(guó)稅局補(bǔ)繳稅款及罰金共計(jì)人民幣745,122.26元。
（2）被告人鄧某某供述及辯解，證實(shí)2014年間，自己認(rèn)識(shí)了彭某，彭某告訴自己他的玉溪某某礦業(yè)公司有多余的增值稅專用發(fā)票可以賣給需要的人，叫自己留意誰(shuí)需要購(gòu)買，并和自己約定彭某收取9個(gè)點(diǎn)的開(kāi)票費(fèi)，自己和賣家談多出來(lái)的點(diǎn)就返給自己。2015年7月，邵建昆打電話問(wèn)自己要增值稅發(fā)票，自己就和邵建昆談好了開(kāi)票費(fèi)為開(kāi)票金額的10個(gè)點(diǎn)后就聯(lián)系了彭某，彭某開(kāi)好票后連同合同、過(guò)磅單、開(kāi)票資料等一起拿給了自己，自己再把票送給邵建昆，邵建昆拿到票后就去安寧市國(guó)稅局做了認(rèn)證。邵建昆轉(zhuǎn)了305,000元給自己作為購(gòu)買增值稅專用發(fā)票的錢。自己用手機(jī)銀行分四次共轉(zhuǎn)了20萬(wàn)給彭某，又給了7萬(wàn)元現(xiàn)金給彭某，剩下的35000就是自己這次買賣增值稅專用發(fā)票的報(bào)酬。
13、辨認(rèn)筆錄及照片，證實(shí)被告人邵建昆辨認(rèn)出被告人鄧某某是向自己介紹購(gòu)買增值稅專用發(fā)票的人。
14、安寧市人民法院案件保管款收據(jù)，證實(shí)2017年11月10日，被告人鄧某某向安寧市人民法院主動(dòng)退繳涉案款項(xiàng)人民幣35,000元。
經(jīng)庭審質(zhì)證，公訴機(jī)關(guān)出示的證據(jù)合法有效，能相互印證，形成證據(jù)鎖鏈，證實(shí)指控事實(shí)，本院予以確認(rèn)。
本院認(rèn)為
本院認(rèn)為，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪是指違反國(guó)家增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定，為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為。被告人邵建昆明知被告單位安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司與云南玉溪某某礦業(yè)有限公司沒(méi)有實(shí)際貨物交易的情況下，讓云南玉溪某某礦業(yè)有限公司為被告單位安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，虛開(kāi)稅款數(shù)額較大，被告單位安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司的行為已觸犯國(guó)家刑律，構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條第二款之規(guī)定，應(yīng)對(duì)其判處罰金，并對(duì)被告單位的直接負(fù)責(zé)主管人員邵建昆判處刑罰。被告人鄧某某明知安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司與云南玉溪某某礦業(yè)有限公司沒(méi)有實(shí)際貨物交易的情況下，介紹云南玉溪某某礦業(yè)有限公司向安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，并從中謀取利益，虛開(kāi)稅款數(shù)額較大，其行為已觸犯國(guó)家刑律，構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，應(yīng)依法懲處。本案系共同故意犯罪，被告人鄧某某在共同犯罪中居間介紹，起輔助作用，是從犯，對(duì)于從犯依法應(yīng)當(dāng)從輕、減輕處罰或者免除處罰。安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司法定代表人暨被告人邵建昆犯罪后主動(dòng)投案，如實(shí)供述犯罪事實(shí)，被告人邵建昆構(gòu)成自首，也可認(rèn)定被告單位安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司，構(gòu)成自首，對(duì)于自首依法可以從輕或減輕處罰；被告人鄧某某到案后如實(shí)供述犯罪事實(shí)，依法可以從輕處罰。案發(fā)后，被告人鄧某某主動(dòng)退繳贓款人民幣35,000元，可以酌情對(duì)被告人鄧某某從輕處罰。被告單位安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司，案發(fā)后積極補(bǔ)繳稅款、罰金，可酌情從輕處罰。被告人邵建昆、鄧某某當(dāng)庭自愿認(rèn)罪，對(duì)此情節(jié)本院已經(jīng)注意。對(duì)被告人鄧某某的辯護(hù)人提出的辯護(hù)意見(jiàn)，本院已經(jīng)注意。公訴機(jī)關(guān)指控的犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，罪名成立。所提量刑建議，本院予以采納。據(jù)此，本院根據(jù)本案的事實(shí)、情節(jié)及對(duì)社會(huì)的危害程度，依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條、第二十五條、第二十七條、第三十條、第三十一條、第六十七條第一、三款、第六十一條、第七十二條、第七十三條、第五十二條、第五十三條、第六十四條之規(guī)定，判決如下：
裁判結(jié)果
一、被告單位安寧建昆經(jīng)貿(mào)有限公司犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，判處罰金人民幣150,000（罰金限判決生效后三個(gè)月內(nèi)繳納）。
二、被告人邵建昆犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑二年，宣告緩刑二年（緩刑考驗(yàn)期從判決確定之日起計(jì)算）。
三、被告人鄧某某犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑二年，宣告緩刑二年，并處罰金人民幣30,000元（緩刑考驗(yàn)期從判決確定之日起計(jì)算；罰金限判決生效后三個(gè)月內(nèi)繳納）。
四、被告人鄧某某所退繳的涉案款項(xiàng)人民幣35,000元作為違法所得予以沒(méi)收。
如不服本判決，可在接到判決書(shū)的第二日起十日內(nèi)，通過(guò)本院或者直接向云南省昆明市中級(jí)人民法院提出上訴。書(shū)面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本四份。
審判人員
審判長(zhǎng)李鑫鵬
審判員周大林
人民陪審員杜錚
裁判日期
二〇一七年十一月十四日
書(shū)記員
書(shū)記員王舒敏
