審理法院：永新縣人民法院
案 號：（2017）贛0830刑初29號
案件類型：刑事
案 由：虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪
裁判日期：2017-06-29
審理經(jīng)過
江西省永新縣人民檢察院以永檢公訴刑訴[2017]28號起訴書指控被告人章某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2017年3月1日向本院提起公訴；審理中，江西省永新縣人民檢察院又以永檢公訴刑追訴[2017]4號追加起訴決定書指控被告單位河南嘉辰鞋業(yè)有限公司犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2017年5月27日向本院提起訴訟。本院依法組成合議庭，于2017年6月17日公開開庭審理了本案。江西省永新縣人民檢察院指派檢察員肖文飛出庭支持公訴，被告單位河南嘉辰鞋業(yè)有限公司的訴訟代表人韓某，被告人章某均到庭參加訴訟?，F(xiàn)已審理終結(jié)。
一審請求情況
江西省永新縣人民檢察院指控，2014年6月至10月，被告人章某委托河南嘉辰鞋業(yè)有限公司業(yè)務(wù)員章某1與江西祥和皮革皮件有限公司實(shí)際經(jīng)營人張某1（另案處理）協(xié)商虛開增值稅專用發(fā)票一事，雙方協(xié)商，由張某1得5個稅點(diǎn)，河南嘉辰鞋業(yè)有限公司得12個稅點(diǎn)。江西祥和皮革皮件有限公司收到河南嘉辰鞋業(yè)有限公司貨款后，張某1扣除貨款金額的5個稅點(diǎn)將剩余貨款轉(zhuǎn)賬至河南嘉辰鞋業(yè)有限公司會計祝某的個人銀行賬戶。在沒有實(shí)際貨物交易的情況下，河南嘉辰鞋業(yè)有限公司接受江西祥和皮革皮件有限公司虛開的增值稅專用發(fā)票65份，金額6278068.33元，稅額1067271.67元，價稅合計7345340元。這些虛開的增值稅專用發(fā)票已認(rèn)證抵扣稅款。被告人章某于2017年1月24日到江西省永新縣公安局投案，并主動退回違法所得1067271.67元。
江西省永新縣人民檢察院追加起訴指控，2014年6月至10月，在沒有貨物購銷的情況下，被告人章某為了單位利益，以被告單位河南嘉辰鞋業(yè)有限公司的名義接受江西祥和皮革皮件有限公司（另案處理）虛開的增值稅專用發(fā)票。
針對上述事實(shí)，公訴機(jī)關(guān)為支持其指控向法庭提供了相關(guān)證據(jù)。公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為，被告單位河南嘉辰鞋業(yè)有限公司和該公司法定代表人被告人章某在沒有貨物交易的情況下，接受虛開的增值稅專用發(fā)票，虛開稅款為1067271.67元，被告單位河南嘉辰鞋業(yè)有限公司和被告人章某的行為均觸犯了《中華人民共和國刑法》第二百零五條的規(guī)定，犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，應(yīng)當(dāng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。被告單位河南嘉辰鞋業(yè)有限公司實(shí)施的危害社會的行為，應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任。被告人章某犯罪后自動投案，如實(shí)供述自己的罪行，是自首，依法可以減輕處罰；主動退回違法所得，可以酌情從輕處罰。建議對被告單位河南嘉辰鞋業(yè)有限公司判處罰金；對被告人章某判處三年以下有期徒刑。是否適用緩刑由法庭根據(jù)本案事實(shí)依法處理。
被告單位河南嘉辰鞋業(yè)有限公司訴訟代表人韓某對公訴機(jī)關(guān)指控的犯罪事實(shí)和罪名沒有異議，接受公訴機(jī)關(guān)的量刑建議。
一審答辯情況
被告人章某對公訴機(jī)關(guān)指控的犯罪事實(shí)和罪名沒有異議。請求法庭考慮到其具有自首情節(jié)，又積極退贓，對其從輕處罰并適用緩刑。
本院查明
經(jīng)審理查明，被告單位河南嘉辰鞋業(yè)有限公司（以下簡稱河南嘉辰公司）因經(jīng)濟(jì)不景氣持續(xù)虧損，被告單位河南嘉辰鞋業(yè)有限公司法定代表人章某便于2016年6月份委托該公司業(yè)務(wù)員章某1與江西祥和皮革皮件有限公司（另案處理，以下簡稱江西祥和公司）的實(shí)際經(jīng)營人張某1（另案處理）聯(lián)系并商定，在沒有實(shí)際貨物交易的情況下，接受祥和公司虛開增值稅專用發(fā)票，由江西祥和公司得虛開增值稅專用發(fā)票總額的5%稅點(diǎn)，被告單位河南嘉辰鞋業(yè)有限公司得虛開增值稅專用發(fā)票總額的12%稅點(diǎn)。被告單位河南嘉辰鞋業(yè)有限公司從2014年6月17日至2014年10月25日接受江西祥和公司虛開增值稅專用發(fā)票65份（其中2014年6月17日接受虛開增值稅專用發(fā)票10份，發(fā)票號碼008××××4638-00874647；2014年7月14日接受虛開增值稅專用發(fā)票22份，發(fā)票號碼008××××9639-00879660；2014年9月18日接受虛開增值稅專用發(fā)票18份，發(fā)票號碼010××××3002-01083019；2014年10月25日接受虛開增值稅專用發(fā)票15分，發(fā)票號碼010××××8614-01088628），金額6278068.33元，稅額1067271.67元，價稅合計7345340元。被告單位河南嘉辰鞋業(yè)有限公司接受稅票后，通過公司的賬戶將虛開增值稅專用發(fā)票的貨款轉(zhuǎn)賬至江西祥和公司賬戶，張某1扣除虛開金額5%稅點(diǎn)，再將剩余虛開的貨款轉(zhuǎn)賬至被告單位河南嘉辰鞋業(yè)有限公司會計祝某的個人銀行賬戶。被告單位河南嘉辰鞋業(yè)有限公司接受江西祥和公司虛開的增值稅專用發(fā)票65份已認(rèn)證抵扣稅款。被告人章某于2017年1月24日主動到江西省永新縣公安局投案，如實(shí)供述了犯罪事實(shí)，并向公安機(jī)關(guān)主動退繳稅款1067271.67元。
審理中，本院于2017年3月7日委托浙江省杭州市蕭山區(qū)司法局對被告人章某的居住情況、家庭和社會關(guān)系、一貫表現(xiàn)、犯罪行為的后果和影響、居住地村（居）民委員會的意見、是否有再犯罪的危險及是否適用緩刑等非監(jiān)禁刑進(jìn)行調(diào)查。浙江省杭州市蕭山區(qū)司法局于2017年3月14日向本院送達(dá)《社區(qū)矯正審前社會調(diào)查表》，認(rèn)為被告人章某符合監(jiān)管條件，同意對其進(jìn)行社區(qū)矯正。
上述事實(shí)，有公訴機(jī)關(guān)提交并經(jīng)庭審質(zhì)證、認(rèn)證的下列證據(jù)予以證實(shí)：
1、受案登記表，證實(shí)江西省永新縣公安局經(jīng)偵大隊(duì)在偵辦江西祥和皮革皮件有限公司涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票案中發(fā)現(xiàn)，2014年6月至2014年12月期間，河南嘉辰鞋業(yè)有限公司法人代表人章某在沒有實(shí)際貨物交易的情況下，接受江西祥和皮革皮件有限公司實(shí)際經(jīng)營人張某1虛開增值稅專用發(fā)票65份，金額6278068.33元，稅額1067271.67元，價稅合計7345340元。河南嘉辰鞋業(yè)有限公司涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪。江西省永新縣公安局于當(dāng)日受理立案偵查。
2、歸案情況說明，證實(shí)被告人章某于2017年1月24日到江西省永新縣公安局經(jīng)偵大隊(duì)投案，如實(shí)供述了自己的罪行。
3、營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開戶許可證、臺港澳僑投資企業(yè)批準(zhǔn)證書、海關(guān)報關(guān)單位注冊登記證書、出口退（免）稅資格認(rèn)定申請表、法人代表身份證、2016年度企業(yè)年度報告書，證實(shí)河南嘉辰鞋業(yè)有限公司的法定代表人系被告人章某及該公司經(jīng)營范圍等基本情況。
4、認(rèn)證結(jié)果通知書及認(rèn)證結(jié)果清單，證實(shí)河南嘉辰鞋業(yè)有限公司報送至河南省駐馬店市西平縣國家稅務(wù)局的2014年7月、8月、9月、10月、11月、12月的增值稅專用發(fā)票經(jīng)認(rèn)證相符。
5、河南省駐馬店市西平縣國家稅務(wù)局城區(qū)分局開具的證明，證實(shí)河南嘉辰鞋業(yè)有限公司（納稅人識別號412824592438523），從2014年7月至2014年12月取得江西祥和皮革皮件有限公司（納稅人識別號360830079043256）開具的增值稅專用發(fā)票共計65份均已進(jìn)行認(rèn)證抵扣。
6、發(fā)票清單，證實(shí)河南嘉辰鞋業(yè)有限公司接收江西祥和皮革皮件有限公司開具的65份增值稅專用發(fā)票的金額、稅額等詳細(xì)信息。
7、扣押決定書及扣押清單，證實(shí)江西省永新縣公安局對被告人章某的違法所得人民幣1067271.67元予以扣押。
8、常住人口基本信息，證實(shí)被告人章某已經(jīng)成年，具有完全刑事責(zé)任能力。
9、江西增值稅專用發(fā)票復(fù)印件，證實(shí)江西祥和皮革皮件有限公司開具給河南嘉辰鞋業(yè)有限公司的增值稅專用發(fā)票的金額、稅額等詳細(xì)信息。
10、江西省永新縣公安局協(xié)助查詢財產(chǎn)通知書及祝某的中國工商銀行賬戶（尾號2488）交易明細(xì)文件（查詢結(jié)果），證實(shí)祝某的中國工商銀行賬戶（尾號2488）交易明細(xì)情況。
11、江西省永新縣公安局協(xié)助查詢財產(chǎn)通知書及河南嘉辰鞋業(yè)有限公司的中國工商銀行賬戶交易明細(xì)文件（查詢結(jié)果），證實(shí)河南嘉辰鞋業(yè)有限公司的中國工商銀行賬戶交易明細(xì)情況。
12、江西省永新縣公安局協(xié)助查詢財產(chǎn)通知書及張某1中國農(nóng)業(yè)銀行賬戶（尾號8570）交易明細(xì)文件（查詢結(jié)果），證實(shí)祝某的中國農(nóng)業(yè)銀行賬戶（尾號8570）交易明細(xì)情況。
13、江西省永新縣公安局協(xié)助查詢財產(chǎn)通知書及江西祥和皮革皮件有限公司的中國工商銀行賬戶交易明細(xì)文件（查詢結(jié)果），證實(shí)江西祥和皮革皮件有限公司的中國工商銀行賬戶交易明細(xì)情況。
14、稅收繳款書復(fù)印件，證實(shí)河南嘉辰鞋業(yè)有限公司于2017年3月15日在河南省西平縣國稅局的繳稅情況。
15、證人張某1的證言，證實(shí)他是江西省祥和皮革皮件有限公司的股東及實(shí)際經(jīng)營者。他與河南嘉辰鞋業(yè)有限公司是通過該公司的業(yè)務(wù)員小章聯(lián)系上的，后來就和該公司的老板聯(lián)系。他給該公司一共開具了59張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，總計（不含稅）金額7839584.57元。這些票都是虛開的，沒有實(shí)物交易。這些交易資金最后都打回給該公司的老板了。他從國稅局開發(fā)票要交百分之三點(diǎn)多的稅點(diǎn)，然后再以百分之五的稅點(diǎn)賣給河南嘉辰鞋業(yè)有限公司，該公司再去抵扣稅款，具體抵扣多少他不知道。他就是賺這其中百分之一點(diǎn)多的稅點(diǎn)金額。河南嘉辰鞋業(yè)有限公司是將貸款打到他公司的賬戶上，再由公司的賬戶將錢轉(zhuǎn)到他的私人農(nóng)行賬戶（卡號尾號：2814）上，他再通過中國農(nóng)業(yè)銀行（卡號尾號：2814）打給對方的農(nóng)業(yè)銀行賬戶上的。他與河南嘉辰鞋業(yè)有限公司的合同是他寫好后與增值稅發(fā)票一起郵寄過去的。他給河南嘉辰鞋業(yè)有限公司虛開增值稅發(fā)票的回流資金最后是打給那個公司老板的老婆。
16、證人韓某的證言，證實(shí)他是河南嘉辰鞋業(yè)有限公司行政經(jīng)理，主要負(fù)責(zé)日常行政管理。他從2012年1月起在該公司工作，該公司成立于2012年3月28日，注冊資本一百萬美元，位于河南省西平縣產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)，公司經(jīng)營范圍為生產(chǎn)、銷售各類鞋、鞋材極其鞋類配套產(chǎn)品，公司法人代表及實(shí)際經(jīng)營人是章某，公司采購員是其弟弟章某1。公司的采購業(yè)務(wù)由位于浙江省杭州市采購部負(fù)責(zé)，他不清楚公司是否與江西祥和皮革皮件有限公司有業(yè)務(wù)往來。公司涉嫌虛開增值稅發(fā)票罪后，還在生產(chǎn)，2017年3月公司都有繳稅。
17、被告人章某的供述與辯解，證實(shí)他是河南嘉辰鞋業(yè)有限公司的法人代表。河南嘉辰鞋業(yè)有限公司成立于2012年3月份，主要從事生產(chǎn)、銷售各類鞋、鞋材及配套產(chǎn)品。2014年6月份，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)不景氣，公司持續(xù)虧損嚴(yán)重，他就委托他公司業(yè)務(wù)員章某1（也就是他弟弟）與江西祥和皮革皮件有限公司實(shí)際操作人張某1取得聯(lián)系，在沒有實(shí)際貨物交易的情況，接受江西祥和皮革皮件有限公司開具的增值稅專用發(fā)票，合同與發(fā)票都是對方通過快遞寄給他公司，收到發(fā)票后他讓他公司會計祝某通過公司賬戶轉(zhuǎn)賬給江西祥和皮革皮件有限公司的賬戶。2014年6月17日接受10份，發(fā)票號碼008××××4638-00874647；2014年7月14日接受22份，發(fā)票號碼008××××9639-00879660；2014年9月18日接受18份，發(fā)票號碼010××××3002-01083019；2014年10月25日接受15份，發(fā)票號碼010××××8614-01088628；金額6278068.33元，稅額1067271.67元，價稅合計7345340元，這65份增值稅專用發(fā)票都已經(jīng)抵扣。他公司是通過公司賬戶轉(zhuǎn)賬到江西祥和皮革皮件有限公司賬戶，之后江西祥和皮革皮件有限公司實(shí)際操作人張某1把他公司的貨款轉(zhuǎn)賬到他公司會計祝某的個人工商銀行賬戶，然后祝某再把錢轉(zhuǎn)賬到杭州布克鞋業(yè)有限公司賬戶上。他公司得十二個點(diǎn)，張某1得五個點(diǎn)。
經(jīng)質(zhì)證，被告單位河南嘉辰鞋業(yè)有限公司的訴訟代表人、被告人章某對1-17證據(jù)沒有異議。本院予以確認(rèn)。
本院認(rèn)為
本院認(rèn)為，被告單位河南嘉辰鞋業(yè)有限公司違反國家相關(guān)增值稅發(fā)票管理制度，在沒有貨物購銷記錄的情況下，讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額較大，其行為已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。被告人章某作為河南嘉辰鞋業(yè)有限公司直接負(fù)責(zé)的主管人員，亦應(yīng)承擔(dān)虛開增值稅專用發(fā)票罪的刑事責(zé)任。公訴機(jī)關(guān)指控的犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，指控的罪名成立。被告人章某作為單位的主要負(fù)責(zé)人，在犯罪后自動投案，如實(shí)供述了本單位接受虛開的增值稅專用發(fā)票的犯罪事實(shí)，對被告單位河南嘉辰鞋業(yè)有限公司及被告人章某均認(rèn)定具有自首情節(jié)，依法可以從輕處罰；被告人章某當(dāng)庭自愿認(rèn)罪，依法可以酌情從輕處罰；被告單位河南嘉辰鞋業(yè)有限公司及被告人章某案發(fā)后能主動退出所騙取的稅額，有悔罪表現(xiàn)，依法可以酌情從輕處罰；被告人章某作為被告單位的法定代表人，能預(yù)繳罰金，依法可以酌情從輕處罰。公訴機(jī)關(guān)對被告單位河南嘉辰鞋業(yè)有限公司構(gòu)成單位犯罪并處罰金和被告人章某的量刑建議，符合本案事實(shí)和法律規(guī)定，本院予以采納。鑒于被告單位河南嘉辰鞋公司及被告人章某的犯罪情節(jié)、認(rèn)罪態(tài)度、悔罪表現(xiàn)和浙江省杭州市蕭山區(qū)司法局同意對被告人章某進(jìn)行社區(qū)矯正的調(diào)查評估，可以對被告單位河南嘉辰鞋業(yè)有限公司予以從輕處罰，對被告人章某予以從輕處罰并可宣告緩刑。故對被告人章某要求從輕處罰并適用緩刑的量刑辯解意見，本院可以采納。為維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序，保護(hù)國家的增值稅專用發(fā)票管理制度，懲罰犯罪。據(jù)此，經(jīng)本院審判委員會討論決定，依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條第二款和第三款、第三十條、第三十一條、第二十五條第一款、第六十七條第一款、第七十二條第一款、第七十三條第二款和第三款、第六十四條、第五十二條之規(guī)定，判決如下：
裁判結(jié)果
一、被告單位河南嘉辰鞋業(yè)有限公司犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處罰金人民幣三十萬元；
（罰金在判決書生效后一次性繳納。）
二、被告人章某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，緩刑三年；
（緩刑考驗(yàn)期，從判決確定之日起計算。）
三、被告單位河南嘉辰鞋業(yè)有限公司退至永新縣公安局的人民幣一百零六萬七千二百七十一元六角七分，由永新縣公安局依法上繳國庫用于補(bǔ)繳稅款。
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向江西省吉安市中級人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本五份。
審判人員
審判長蔡創(chuàng)
審判員賀國華
人民陪審員陳家斌
裁判日期
二〇一七年六月二十九日
書記員
書記員王述億
