審理法院：鄱陽縣人民法院
案 號：（2018）贛1128刑初257號
案件類型：刑事
案 由：虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪
裁判日期：2018-10-30
審理經(jīng)過
江西省鄱陽縣人民檢察院以鄱檢刑訴（2018）294號起訴書，指控被告人周某1犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2018年8月23日向本院提起公訴。本院受理后，依法組成合議庭公開庭審理了本案。江西省鄱陽縣人民檢察院指派檢察員曹凌云出庭支持公訴，被告人周某1及其辯護(hù)人周立斌到庭參加訴訟?，F(xiàn)已審理終結(jié)。
一審請求情況
江西省鄱陽縣人民檢察院指控，2015年4月1日被告人周某、周某1、姚某（另案處理）合伙出資創(chuàng)辦了江西振鵬皮具有限公司，因公司進(jìn)項(xiàng)不夠，周某1通過李某、劉某等人購買虛開的增值稅專用發(fā)票，用于抵扣稅款。后周某1找到李某以票面金額3%的費(fèi)用購買了10張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，發(fā)票合計(jì)總為金額989380.53元，稅額為128619.47元。上述10張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票全部在鄱陽縣國家稅務(wù)局抵扣了稅款，抵扣稅款的金額為128619.47元。
針對上述指控，公訴機(jī)關(guān)當(dāng)庭出示、宣讀了相關(guān)證據(jù)證實(shí)。確認(rèn)被告人周某1虛開增值稅專用發(fā)票用于抵扣江西振鵬皮具有限公司應(yīng)繳納稅款128619.47元，其行為觸犯《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款之規(guī)定，犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，應(yīng)當(dāng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任，且屬于漏罪，具有坦白情節(jié)，提請本院依法判處。
被告人周某1對起訴指控的事實(shí)和罪名不持異議。
一審答辯情況
辯護(hù)人周某1提出的辯護(hù)意見是：1、周某1具有自首情節(jié)；周某1在2016年12月22日，已經(jīng)在鄱陽縣公安局如實(shí)交代了其犯罪事實(shí)，并提供了自己的聯(lián)系方式，并將自己當(dāng)時(shí)處于取保候?qū)徢闆r如實(shí)供述，之后在沒有任何情況下被抓獲。不能自動(dòng)投案并非周某1主觀不想。2、本案不應(yīng)數(shù)罪并罰，本案于2017年1月被鄱陽縣公安局立案，而周某12017年5月在蒙古自治區(qū)阿拉善右旗人民法院被判處緩刑，鄱陽縣公安局不能及時(shí)移送案件導(dǎo)致本案不能以一案處理，對周某1明顯不公。
本院查明
經(jīng)審理查明，2015年4月1日被告人周某和周某1、姚某合伙出資創(chuàng)辦了江西振鵬皮具有限公司，因公司進(jìn)項(xiàng)不夠，周某1通過李某、劉某等人購買虛開的增值稅專用發(fā)票，用于抵扣稅款。后周某1找到李某以票面金額3%的費(fèi)用購買了10張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，發(fā)票合計(jì)總為金額989380.53元，稅額為128619.47元。上述10張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票全部在鄱陽縣國家稅務(wù)局抵扣了稅款，抵扣稅款的金額為128619.47元。2017年3月3日，被告人周某1補(bǔ)繳稅款42873.16元。
另查明，被告人周某1于2016年12月22日接受了鄱陽縣公安局的詢問，如實(shí)供述了其虛開增值稅發(fā)票及抵扣稅款的犯罪事實(shí)。2017年1月18日，鄱陽縣公安局對本案立案偵查，2017年2月21日，周某1被抓獲，同年3月13日被鄱陽縣公安局取保候?qū)彙?017年5月9日，周某1因另外的虛開增值稅發(fā)票的犯罪事實(shí)被內(nèi)蒙古阿拉善右旗人民法院以虛開增值稅發(fā)票罪被判處有期徒刑三年，緩刑三年。
上述事實(shí)，有下列證據(jù)予以證實(shí)：
受案登記表、立案登記表，證明鄱陽縣公安局于2017年1月9日受案，于2017年1月18日立案。
增值稅專用發(fā)票復(fù)印件十張，證明納稅人江西振鵬皮具有限公司開具的十張?jiān)鲋刀惏l(fā)票的號碼及金額情況。發(fā)票號碼：00197304-00197313共10份發(fā)票。
甘肅省定南市國家稅務(wù)局出具的已證實(shí)虛開通知單及其相關(guān)材料，證明經(jīng)甘肅省定南市國家稅務(wù)局經(jīng)查證，岷縣智誠畜產(chǎn)品有限公司虛開增值稅專用發(fā)票涉案企業(yè)向江西省振鵬皮具有限公司（納稅人識(shí)別號36112833016449）已證實(shí)虛開的增值稅專用票10份，涉發(fā)票金額989380.53元。
江西省鄱陽縣國家稅務(wù)局移送材料，證實(shí)發(fā)票號碼：00197304-00197313共10份發(fā)票已認(rèn)證并抵扣稅款128619.47元。
5、歸案情況說明一份、羈押證明，證明2017年2月21日21時(shí)左右，浙江省慈溪市公安局民警在慈溪市滸山街道天地賓館大堂抓獲周某1，臨時(shí)羈押在慈溪市看守所至2017年3月2日。
6、被告人周某1的供述和辯解，證明：（1）2016年12月22日，周某1在接受鄱陽縣公安局詢問時(shí)交代了00197304-00197313共10份發(fā)票是虛開的，并在稅務(wù)局抵扣了稅款，其還從其他地方虛開了增值稅發(fā)票，已經(jīng)在內(nèi)蒙古公安機(jī)關(guān)立案，且在2016年8月一直在取保候?qū)徠陂g。（2）其在2017年2月21日被抓獲后，交代了00197304-00197313共10份發(fā)票是虛開的，并在稅務(wù)局抵扣了稅款的事實(shí)，其當(dāng)時(shí)在取保候?qū)徠陂g。
7、證人張某（三鑫會(huì)計(jì)代理有限公司工作人員）的證言、張某提供的公司賬目，證明江西振鵬皮具有限公司的申報(bào)稅款和繳稅業(yè)務(wù)由三鑫會(huì)計(jì)代理公司處理，三鑫會(huì)計(jì)代理公司只負(fù)責(zé)做賬和申報(bào)、抵扣稅款，張某向國稅局甘肅岷縣智誠畜產(chǎn)品有限公司開具給江西振鵬皮具有限公司的相關(guān)發(fā)票。
8、證人周某、姚某的證言，證明江西振鵬皮具有限公司開具增值稅發(fā)票是周某1負(fù)責(zé)的。
9、稅收完稅證明,證明江西省振鵬皮具有限公司2017年3月3日補(bǔ)繳稅款42873.16元。
10、戶籍證明，證明周某11956年8月7日出生,已達(dá)刑事責(zé)任年齡。
11、內(nèi)蒙古自治區(qū)阿拉善右旗人民法院刑事判決書一份，證明被告人周某1于2017年5月9日被阿拉善右旗人民法院判處有期徒刑三年，緩刑三年。
上述所列證據(jù)均經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證，證據(jù)來源合法，證據(jù)間相互印證，本院予以確認(rèn)和采信。
本院認(rèn)為
本院認(rèn)為，被告人周某1違反國家稅收征管和發(fā)票管理規(guī)定，在沒有實(shí)際貨物購銷的情況下，虛開增值稅專用發(fā)票，并已向國家稅務(wù)部門申請抵扣稅款，虛開稅額較大，其行為構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，公訴機(jī)關(guān)指控的事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，指控罪名成立，本院予以支持。
關(guān)于辯護(hù)人所提周某1系自首的辯護(hù)意見。經(jīng)查，2016年12月22日，周某1接受鄱陽縣公安局調(diào)查時(shí)，沒有證據(jù)證明公安機(jī)關(guān)已經(jīng)掌握了周某1的罪行，公安機(jī)關(guān)未確定犯罪嫌疑人，尚在一般性的排查詢問時(shí)，周某1如實(shí)供述自己的罪行，應(yīng)當(dāng)視為自動(dòng)投案。公安機(jī)關(guān)在周某1已經(jīng)認(rèn)罪的情況下，沒有及時(shí)對周某1采取強(qiáng)制措施，沒有證據(jù)證明周某1在本案立案后有逃避公安機(jī)關(guān)傳喚的可能，后公安機(jī)關(guān)于2017年2月21日突然被抓獲歸案。依照立法本意，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定周某1系自首。對該辯護(hù)意見予以采納。
關(guān)于辯護(hù)人所提周某1不應(yīng)數(shù)罪并罰的辯護(hù)意見。經(jīng)查，周某1虛開本案的增值稅發(fā)票的行為屬于犯罪行為，應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任。其在本案被追究刑事責(zé)任之前因另外的虛開增值稅發(fā)票行為被判處刑罰，屬于漏罪，應(yīng)當(dāng)數(shù)罪并罰，故該辯護(hù)意見不予采納。
被告人周某1本次犯罪屬于前次犯罪遺漏的犯罪事實(shí)，之所以遺漏本次犯罪事實(shí)，并非被告人周某1沒有主動(dòng)交代犯罪事實(shí)，公安機(jī)關(guān)在偵知相關(guān)犯罪線索后沒有及時(shí)移送前罪司法機(jī)關(guān)合并定罪量刑是重要原因之一，考慮到被告人周某1能夠主動(dòng)補(bǔ)繳全部稅款，并認(rèn)罰認(rèn)繳，認(rèn)罪態(tài)度較好，犯罪情節(jié)較輕，有悔罪表現(xiàn)，沒有再犯罪的危險(xiǎn)，宣告緩刑對所居住社區(qū)沒有重大不良影響，決定對被告人周某1從輕處罰，數(shù)罪并罰后，宣告緩刑。
綜上，根據(jù)本案的事實(shí)、情節(jié)和對社會(huì)的危害程度，依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款、第六十四條、第六十七條第一款、第七十條、第七十二條之規(guī)定，判決如下:
裁判結(jié)果
一、撤銷內(nèi)蒙古自治區(qū)阿拉善右旗人民法院刑事判決書（2017）內(nèi)2922刑初2號對被告人周某1犯虛開增值稅發(fā)票罪判處有期徒刑三年，緩刑三年的緩刑執(zhí)行部分；
二、被告人周某1犯虛開增值稅發(fā)票罪，判處有期徒刑一年，并處罰金人民幣十二萬元；與前犯虛開增值稅發(fā)票罪判處的有期徒刑三年實(shí)行并罰，決定執(zhí)行有期徒刑三年，緩刑五年，并處罰金人民幣十二萬元。
（緩刑考驗(yàn)期，從判決確定之日起計(jì)算。）
三、追繳被告人周某1已抵扣的稅款85746.31，予以沒收，并上繳國庫。
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向江西省上饒市中級人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本二份。
審判人員
審判長馮林彬
人民陪審員康爐寶
人民陪審員余國水
裁判日期
二〇一八年十月三十日
書記員
書記員朱艷偉
