審理法院：東營(yíng)市東營(yíng)區(qū)人民法院
案 號(hào)：（2018）魯0502刑初1號(hào)
案件類(lèi)型：刑事
案 由：虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪
裁判日期：2019-03-01
審理經(jīng)過(guò)
東營(yíng)市東營(yíng)區(qū)人民檢察院以東區(qū)檢公刑訴〔2017〕664號(hào)起訴書(shū)指控被告人韓某1犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪、職務(wù)侵占罪、故意銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿罪，被告人劉某2犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，于2018年1月2日向本院提起公訴。本院同日立案，依法組成合議庭，于同年5月23日、2019年2月25日公開(kāi)開(kāi)庭審理了本案。東營(yíng)市東營(yíng)區(qū)人民檢察院指派檢察員趙鵬出庭支持公訴，被告人韓某1及其辯護(hù)人張海榮、王艷青，被告人劉某2及其辯護(hù)人劉炳杰均到庭參加訴訟。其間延期審理二次，經(jīng)東營(yíng)市中級(jí)人民法院批準(zhǔn)，延長(zhǎng)審理期限三個(gè)月?，F(xiàn)已審理終結(jié)。
一審請(qǐng)求情況
公訴機(jī)關(guān)指控：
一、被告人劉某2、韓某1虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪
2013年以來(lái)，勝利油田勝源實(shí)業(yè)開(kāi)發(fā)有限公司、勝利油田利某石油設(shè)備制造有限公司董事長(zhǎng)被告人韓某1找到兩家公司的共同供貨商被告人劉某2，商定讓劉某2的東營(yíng)市昊東商貿(mào)有限公司為上述兩家公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票用于抵扣稅款并許諾支付給劉某28%-12%的開(kāi)票費(fèi)，雙方達(dá)成一致。2013年11月至2016年2月，在沒(méi)有真實(shí)貨物交易的情況下，被告人劉某2多次為勝利油田勝源實(shí)業(yè)開(kāi)發(fā)有限公司、勝利油田利某石油設(shè)備制造有限公司虛開(kāi)鋼材類(lèi)貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其中為勝利油田勝源實(shí)業(yè)開(kāi)發(fā)有限公司虛開(kāi)增值稅發(fā)票13份，價(jià)稅合計(jì)1458383.5元；為勝利油田利某石油設(shè)備制造有限公司虛開(kāi)增值稅發(fā)票130份，價(jià)稅合計(jì)14955445.49元；共虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)16413828.99元，稅額共計(jì)2384915.32元。
二、被告人劉某2虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪
2015年7月，在被告人劉某2的介紹與幫助下，東營(yíng)市骉鑫商貿(mào)有限公司法人代表周某（另案處理）為抵扣稅款，接受山東英達(dá)鋼結(jié)構(gòu)有限公司業(yè)務(wù)經(jīng)理馬某（另案處理）虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票一份，票面價(jià)稅合計(jì)417664.96元，稅額60686.36元。
三、被告人韓某1職務(wù)侵占罪
2014年至2017年，被告人韓某1在擔(dān)任勝利油田勝源實(shí)業(yè)開(kāi)發(fā)有限公司、勝利油田利某石油設(shè)備制造有限公司董事長(zhǎng)期間，利用職務(wù)上的便利條件，向供貨商?hào)|營(yíng)市昊東商貿(mào)有限公司法人代表劉某2、東營(yíng)市德嘉石油機(jī)械有限公司副總經(jīng)理高某、東營(yíng)明某商貿(mào)有限公司王某2索要錢(qián)款，再讓上述供貨商以抬高貨物價(jià)格或虛增貨物數(shù)量的方式，與勝利油田勝源實(shí)業(yè)開(kāi)發(fā)有限公司、勝利油田利某石油設(shè)備制造有限公司簽訂合同、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，以看似正常的結(jié)款形式將公司資金倒出用于歸還供貨商。被告人韓某1采取上述方式，以非法占有的目的，共計(jì)套取公司資金35萬(wàn)元。
四、被告人韓某1故意銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿罪
2013年至2016年，被告人韓某1指揮單位職工王某1、楊某1、毛某1等人分多次將勝利油田勝源實(shí)業(yè)開(kāi)發(fā)有限公司涉及400萬(wàn)元的憑證、會(huì)計(jì)賬簿等銷(xiāo)毀。
公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為，被告人劉某2為他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、介紹他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；被告人韓某1接受他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，數(shù)額較大，其行為均觸犯了《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條第一款之規(guī)定，應(yīng)當(dāng)以虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。被告人韓某1利用職務(wù)便利侵占本公司財(cái)物，數(shù)額較大，其行為觸犯了《中華人民共和國(guó)刑法》第二百七十一條之規(guī)定，應(yīng)當(dāng)以職務(wù)侵占罪追究其刑事責(zé)任。被告人韓某1故意銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)憑證、賬簿，其行為觸犯了《中華人民共和國(guó)刑法》第一百六十二條之一之規(guī)定，構(gòu)成故意銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿罪。應(yīng)數(shù)罪并罰。公訴機(jī)關(guān)提供了被告人供述與辯解、證人證言、書(shū)證、辨認(rèn)筆錄等證據(jù)。
被告人韓某1提出如下意見(jiàn)：1.第一起指控虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪無(wú)異議，提出系勝源公司領(lǐng)導(dǎo)集中研究決定，屬單位行為；2.第二起指控職務(wù)侵占不是他操作的，他不清楚；3.第三起指控小金庫(kù)資金來(lái)源只有劉某2虛開(kāi)增值稅倒出的資金，他銷(xiāo)毀了小金庫(kù)的白條、收據(jù)、申請(qǐng)，不屬于單位的會(huì)計(jì)賬簿，且該起指控系單位行為。
被告人韓某1的辯護(hù)人對(duì)指控的虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪無(wú)異議，但提出指控職務(wù)侵占罪事實(shí)不清，證據(jù)不足，亦不構(gòu)成故意銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿罪。具體辯護(hù)意見(jiàn)如下：1.韓某1沒(méi)有侵占的故意，亦沒(méi)有利用職務(wù)便利侵占公司財(cái)物的行為；2.現(xiàn)有證據(jù)無(wú)法證實(shí)被告人等銷(xiāo)毀的資料系勝利油田勝源實(shí)業(yè)開(kāi)發(fā)有限公司依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等；3.對(duì)于虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪及故意銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿罪，被告人韓某1具有自首情節(jié)；4.被告人韓某1所涉單位愿意積極補(bǔ)交稅款。
一審答辯情況
被告人劉某2對(duì)指控的事實(shí)和罪名無(wú)異議，提出8%-12%的稅點(diǎn)是他進(jìn)項(xiàng)時(shí)的稅費(fèi)，他沒(méi)有從中獲益。
被告人劉某2的辯護(hù)人對(duì)指控的事實(shí)和罪名無(wú)異議，但提出如下量刑情節(jié)：1.被告人劉某2具有自首情節(jié)、認(rèn)罪悔罪態(tài)度好；2.系從犯；3.所收取的費(fèi)用是帶票采購(gòu)貨物多付出的成本，沒(méi)有獲取任何利益。
經(jīng)審理查明：
一、2013年以來(lái)，勝利油田勝源實(shí)業(yè)開(kāi)發(fā)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)勝源公司）、勝利油田利某石油設(shè)備制造有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)利某公司）董事長(zhǎng)被告人韓某1找到供貨商被告人劉某2，商定讓劉某2的東營(yíng)市昊東商貿(mào)有限公司為上述兩家公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票用于抵扣稅款并許諾支付給劉某2開(kāi)票費(fèi)。2013年11月至2016年2月，在沒(méi)有真實(shí)貨物交易的情況下，被告人劉某2多次為勝源公司、利某公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，其中為勝源公司虛開(kāi)增值稅發(fā)票13份，價(jià)稅合計(jì)1458383.5元；為利某公司虛開(kāi)增值稅發(fā)票130份，價(jià)稅合計(jì)14955445.49元；共虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)16413828.99元，稅額2384915.32元已抵扣，收取開(kāi)票費(fèi)1703111元。
上述事實(shí)，公訴機(jī)關(guān)提供了下列證據(jù)：
1.證人毛某1證實(shí)，她是勝源公司和利某公司的財(cái)務(wù)主任，2017年4月5日內(nèi)退。兩公司在日常的經(jīng)營(yíng)中有虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票行為。2013年11月份開(kāi)始一直到2016年2月，昊東公司給勝源、利某公司一共虛開(kāi)了16413828.99元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。其中昊東公司給勝源公司虛開(kāi)了1458383.5元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，給利某公司虛開(kāi)了14955445.49元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。每次虛開(kāi)的發(fā)票都是勝源公司董事長(zhǎng)韓某1親自送到財(cái)務(wù)辦公室交給她，一并給她的還有貨物購(gòu)銷(xiāo)合同、倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收單、供貨清單，并告訴她是虛開(kāi)的發(fā)票，讓她制作會(huì)計(jì)憑證。她把韓某1每次給她的虛開(kāi)發(fā)票記錄在三張紙上。一張紙條上記載：2013年11月，昊東公司一共給勝源公司虛開(kāi)發(fā)票金額1458383.5元，2014年11月勝源公司支付了350000元，2015年8月支付了200000元，10月支付了20000元，12月支付支付了229399.5元，還有結(jié)余478974元。另外一張紙條上記載：2014年1月，昊東公司給利某公司虛開(kāi)3722041.5元，2014年11月，虛開(kāi)了兩筆，一筆517032.79元，一筆2356782元，2014年4月利某公司支付了兩筆，一筆300000元，一筆1000000元，8月支付了800000元，11月支付了兩筆，一筆800000元，一筆200000元，2015年1月支付了250000元，2月支付了兩筆，一筆200000元，一筆950000元，3月支付了600000元，2016年2月支付了兩筆，兩筆各200000元，4月兩筆，一筆110000元，一筆200000元，7月支付了200000元，9月支付了300000元，結(jié)余285856.29元。這兩張紙條記錄著已經(jīng)給昊東公司支付過(guò)的發(fā)票，她離職時(shí)交給楊某1了。第三張紙條記載：2013年11月，昊東公司給利某公司虛開(kāi)發(fā)票金額4170589.2元，2015年12月虛開(kāi)發(fā)票2085450元，2016年1月虛開(kāi)發(fā)票2103550元，2014年4月支付買(mǎi)票錢(qián)340910元，9月支付買(mǎi)票錢(qián)285341元，2015年2月支付買(mǎi)票前845460元，2016年2月支付買(mǎi)票錢(qián)231400元。這張紙條記錄著還沒(méi)有給昊東公司支付過(guò)的發(fā)票，楊某1沒(méi)要，她放在公司財(cái)務(wù)辦公室櫥柜里了。紙條上面減號(hào)就是支付的意思。第三張紙條上記載的4筆，共1703111元是劉某2的昊東公司給勝源、利某公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，支付給劉某2的買(mǎi)票錢(qián)。另外還有正常支付時(shí)，劉某2把賣(mài)票錢(qián)從空倒資金中扣除以后再交回財(cái)務(wù)辦公室的。具體的她記不清楚了，但是劉某2的賣(mài)票錢(qián)是12個(gè)點(diǎn)，一共大概是197萬(wàn)元。
虛開(kāi)的發(fā)票和正常的發(fā)票都是真實(shí)的，程序上，正常業(yè)務(wù)是物資供應(yīng)辦公室的人把發(fā)票等資料交給財(cái)務(wù)辦公室。虛開(kāi)的業(yè)務(wù)都是董事長(zhǎng)韓某1親自把發(fā)票等資料交給財(cái)務(wù)辦公室。她已經(jīng)把這些發(fā)票復(fù)印下來(lái)并提供給公安機(jī)關(guān)。
2.證人楊某1證實(shí)，她是勝源公司和利某公司的會(huì)計(jì)，兩家公司是一套人員。2017年4月5日，財(cái)務(wù)辦公室的原主任毛某1離職后，由她擔(dān)任財(cái)務(wù)辦公室的主任一職。兩公司在日常的經(jīng)營(yíng)中和供貨商劉某2的昊東公司存在虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票行為。2013年11月到2014年11月，昊東公司一共給勝源公司虛開(kāi)了145萬(wàn)左右的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，給利某公司虛開(kāi)了六七百萬(wàn)元左右的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。大概是2017年4月5號(hào)或者6號(hào)，毛某1馬上要離職了，把記載昊東公司給勝源、利某虛開(kāi)增值稅發(fā)票明細(xì)的兩張紙條給了她。
3.證人王某1證實(shí)，他是勝源公司總經(jīng)理，勝源公司和利某公司是兩個(gè)牌子一套人員。直到公安機(jī)關(guān)調(diào)查之后，他才知道兩公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情況，公司沒(méi)有召開(kāi)董事會(huì)商議過(guò)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的事情，其他幾個(gè)董事會(huì)成員應(yīng)該也不知道。這個(gè)事應(yīng)該是董事長(zhǎng)韓某1自己決定后操作的。
4.毛某1記錄的虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票詳細(xì)情況單據(jù)、增值稅專(zhuān)用發(fā)票、勝源公司和利某公司會(huì)計(jì)憑證、銀行交易回單證實(shí)，涉案143份虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的具體數(shù)額及記賬等情況。其中，毛某1記錄的發(fā)票情況單據(jù)第三張記載：“2014.4月-340910，9月-285341，2015.2月-845460，2016.2-231400”，即毛某1記錄的買(mǎi)票費(fèi)共計(jì)1703111元。
5.增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果查詢(xún)及清單證實(shí)，涉案發(fā)票均已通過(guò)認(rèn)證。
6.利某公司及勝源公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照證實(shí)二公司注冊(cè)登記情況。
7.被告人韓某1供述，他是勝源公司的董事長(zhǎng)和法人代表，利某公司的前法人代表，是兩家公司的實(shí)際負(fù)責(zé)人。為了增加成本，少繳稅，昊東公司與勝源、利某公司的實(shí)際業(yè)務(wù)與開(kāi)具的發(fā)票不相符，有一部分是虛開(kāi)的。這么做是勝源公司董事會(huì)成員王某1、張某2、張某3還有他一塊決定的，具體由他來(lái)操作的。其他參與人還有劉某2、財(cái)務(wù)辦公室的毛某1、楊某1。因?yàn)橛吞飭挝欢际悄甑捉o勝源公司結(jié)賬，所以到了十一二月份，他知道公司的大體賬目情況以及需要再虛開(kāi)多少進(jìn)項(xiàng)發(fā)票來(lái)增加賬目成本，董事會(huì)簡(jiǎn)單商量一下需要多少錢(qián)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票來(lái)增加成本后，由他具體操作執(zhí)行。他通知?jiǎng)⒛?需要多少發(fā)票，劉某2通過(guò)昊東公司開(kāi)發(fā)票，并且具體貨物都是劉某2編造的，同時(shí)他還附帶一份送貨清單、一份貨物購(gòu)銷(xiāo)合同，之后劉某2帶著發(fā)票、合同、送貨清單來(lái)勝源公司交給他，他在發(fā)票以及合同上簽字后交給毛某1，毛某1再安排人員掛賬。2013年起至2016年底，昊東公司一共向勝源公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票一百多萬(wàn)元，向利某公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票六七百萬(wàn)元左右。倒出資金主要給公司員工發(fā)放月獎(jiǎng)金、一次性獎(jiǎng)金、外部市場(chǎng)銷(xiāo)售提成、旅游費(fèi)、風(fēng)險(xiǎn)抵押金兌現(xiàn)。這些錢(qián)的使用記錄及相關(guān)資料已經(jīng)銷(xiāo)毀了。每次昊東公司向勝源公司和利某公司虛開(kāi)發(fā)票，劉某2都會(huì)收取票面金額8%到11%不等的開(kāi)票費(fèi)用。有時(shí)候是要求讓開(kāi)票的時(shí)候，直接按照約定的比例把開(kāi)票費(fèi)用付給昊東公司，有時(shí)候是后期倒錢(qián)的時(shí)候，劉某2從倒出的資金按比例直接扣除。
8.被告人劉某2供述，2013年韓某1任勝源公司和利某公司董事長(zhǎng)之后，他在韓某1的指使下，開(kāi)始倒空賬，就是沒(méi)有實(shí)際的貨物交易，并開(kāi)具發(fā)票手續(xù)。每次空倒資金都是韓某1通知他準(zhǔn)備發(fā)票，他就通知昊東公司兼職會(huì)計(jì)段偉開(kāi)發(fā)票。之后，他等著勝源或者利某公司給昊東公司對(duì)公賬戶(hù)上打錢(qián)，到賬后三四天內(nèi)，他或者妻子尹玉靜就會(huì)去把錢(qián)取出來(lái)，留下自己的稅票錢(qián)后把剩余的錢(qián)全部交給勝源公司的財(cái)務(wù)辦公室。昊東公司與勝源公司、利某公司的每筆業(yè)務(wù)都有他起草的合同，由他和韓某1簽名。韓某1只告訴他可以掛賬多少錢(qián)，讓他送多少錢(qián)的發(fā)票，送貨清單上具體的貨物和數(shù)量都是他拼湊的。倒空賬的具體數(shù)額大概800萬(wàn)元左右。每次他收取百分之十到百分之十二的發(fā)票費(fèi)用，因?yàn)樗倪M(jìn)項(xiàng)發(fā)票也都是買(mǎi)來(lái)的，所以他沒(méi)有盈利。他在正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中，很多客戶(hù)不要增值稅專(zhuān)用發(fā)票，廠家給他公的胡哦都是帶發(fā)票的，所以他有大量閑置發(fā)票，他就給了韓某1，收取10%至12%的費(fèi)用，可以補(bǔ)貼到貨價(jià)上，這樣他的貨價(jià)格就低了，正好彌補(bǔ)回來(lái)，保證盈虧平衡。
上述證據(jù)，經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證，證據(jù)間相互印證的部分，本院予以確認(rèn)。
關(guān)于被告人韓某1提出屬單位行為的辯解，審理認(rèn)為，證人王某1證實(shí)沒(méi)有召開(kāi)董事會(huì)商議虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的事情，其他董事會(huì)成員應(yīng)該也不知道，現(xiàn)有證據(jù)不足以證實(shí)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為是單位意志所決定的，且公訴機(jī)關(guān)未指控單位犯罪，是否是單位行為不在本案審查范圍。被告人的該辯解意見(jiàn)本院不予采納。
關(guān)于被告人劉某2提出8%至12%的稅點(diǎn)是他進(jìn)貨時(shí)開(kāi)具發(fā)票的稅費(fèi)，他沒(méi)有從中獲益的辯解，審理認(rèn)為，即使被告人劉某2額外支付費(fèi)用，亦是其實(shí)施犯罪行為支付的犯罪成本，不能作為本起指控的定罪量刑情節(jié)。被告人劉某2的該辯解意見(jiàn)本院不予采納。
二、被告人劉某2虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪
2015年7月，在被告人劉某2的介紹與幫助下，東營(yíng)市骉鑫商貿(mào)有限公司法人代表周某為抵扣稅款，接受山東英達(dá)鋼結(jié)構(gòu)有限公司業(yè)務(wù)經(jīng)理馬某虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票一份，票面價(jià)稅合計(jì)417664.96元，稅額60686.36元已抵扣。
上述事實(shí)，被告人劉某2在開(kāi)庭審理過(guò)程中無(wú)異議，且有公訴機(jī)關(guān)提供的被告人劉某2的供述，證人馬某、周某的證言，辨認(rèn)筆錄及照片，認(rèn)證結(jié)果清單，增值稅專(zhuān)用發(fā)票，山東英達(dá)鋼結(jié)構(gòu)有限公司記賬憑證等證據(jù)證實(shí)，經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證，證據(jù)間相互印證，足以認(rèn)定。
三、被告人韓某1職務(wù)侵占罪
2014年，被告人韓某1在擔(dān)任勝源公司和利某公司董事長(zhǎng)期間，利用職務(wù)上的便利條件，向供貨商德嘉公司高某、明某公司王某2索要錢(qián)款，2014年3月29日，二人分別給被告人韓某1的指定賬戶(hù)匯款15萬(wàn)元、10萬(wàn)元，再讓二人以抬高貨物價(jià)格或虛增貨物的方式，與勝源公司、利某公司簽訂合同，以看似正常的結(jié)款形式將公司資金25萬(wàn)元倒出，用于歸還供貨商。
上述事實(shí)，公訴機(jī)關(guān)提供了下列證據(jù)：
1.證人高某證實(shí)，他是德嘉公司的實(shí)際控制人、副總經(jīng)理。2013年至2016年底，德嘉公司給董事長(zhǎng)均為韓某1的勝源公司和利某公司供貨。自2014年起至2016年，他在韓某1的授意下，用自己的銀行卡分五筆給韓某1的指定賬戶(hù)轉(zhuǎn)款35萬(wàn)元。（經(jīng)查看銀行流水）其中，2014年3月29日，他尾號(hào)為0513的銀行卡網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬到尾號(hào)為3949的銀行卡15萬(wàn)元。韓某1讓他以抬高貨物價(jià)格及虛增貨物的方式和勝源公司、利某公司簽訂供貨合同并掛賬，張某1通知他掛賬、開(kāi)發(fā)票，韓某1在發(fā)票上簽字，再以看似正常結(jié)貨款的形式通過(guò)兩個(gè)公司的對(duì)公賬戶(hù)打到德嘉公司對(duì)公賬戶(hù)，完成35萬(wàn)元的還款。2014年和2015年之間的所有業(yè)務(wù)發(fā)票都有虛增的利潤(rùn)，具體對(duì)應(yīng)哪張發(fā)票他記不清楚了。他與韓某1及其家人不存在債權(quán)債務(wù)關(guān)系。
2.證人王某2證實(shí)，他是齊森百貨商店老板，2013年至2014年，他用東營(yíng)明某商貿(mào)有限公司的名義給勝源公司、利某公司供貨，韓某1是兩家公司的董事長(zhǎng)。2014年3月29日，他的合作伙伴邢某打電話讓他去找韓某1。韓某1給了他一張寫(xiě)有開(kāi)戶(hù)名和銀行卡號(hào)的紙條，讓他打款10萬(wàn)元。他用自己尾號(hào)為3185的網(wǎng)銀給尾號(hào)為3949的賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬10萬(wàn)元，后韓某1以貨款的形式間接付給了他10萬(wàn)元。就是他們公司再以后向勝源公司、利某公司供應(yīng)鋼材時(shí)，通過(guò)提高貨品單價(jià)或數(shù)量，把10萬(wàn)元加到合同價(jià)格里，以看似正常結(jié)貨款的形式還給他們。（通過(guò)查看會(huì)計(jì)憑證）這10萬(wàn)元添加到了票號(hào)為15084100、15084101、15084102、15084099、15084104、15084103的6張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票里。
3.證人邢某證實(shí)，韓某1通過(guò)他找過(guò)王某2，去其辦公室，具體記不清楚了。王某2跟他說(shuō)韓某1有一次讓其往一個(gè)賬號(hào)轉(zhuǎn)款10萬(wàn)元，但時(shí)間太久，記不清賬號(hào)了，具體這10萬(wàn)元的事情，他不清楚。
4.證人劉某2證實(shí)，他的尾號(hào)為9215的銀行賬戶(hù)給劉某的賬戶(hù)轉(zhuǎn)款10萬(wàn)元的事情他記不清楚了，他不認(rèn)識(shí)劉某。
5.證人劉某證實(shí)，她是精銳裝飾設(shè)計(jì)工程有限公司的實(shí)際控制人。2014年3月，客戶(hù)趙某裝修勝利花苑小區(qū)110號(hào)樓2單元301室，支付了30多萬(wàn)元的材料費(fèi)，過(guò)幾天，按照趙某的要求，公司把30多萬(wàn)元材料費(fèi)退還了，只提供基本的裝修服務(wù)。（經(jīng)查看她尾號(hào)為3949的銀行交易記錄）2014年3月29日、4月3日她一共給趙某轉(zhuǎn)了32.5萬(wàn)元，但是她不清楚錢(qián)是誰(shuí)轉(zhuǎn)給她的。
6.證人姜某證實(shí)，她是精銳裝飾設(shè)計(jì)工程有限公司的設(shè)計(jì)師。2014年3月26日，她和客戶(hù)趙某簽了大概30多萬(wàn)元的裝修合同。3月29日，趙某給公司打了不到30萬(wàn)元，當(dāng)天就要求公司退款，她通知老板娘劉某退款。過(guò)了幾天，趙某又給公司轉(zhuǎn)了一筆錢(qián)，并通知她退回去，她按照要求通知?jiǎng)⒛?，把這筆大約10萬(wàn)元退給了趙某。
7.證人趙某（韓某1妻子）證實(shí)，她兒子韓某6住在勝利花苑四區(qū)銀杏園110號(hào)樓2單元301室，裝修材料都是她經(jīng)辦的。尾號(hào)為1169的銀行卡是她辦理的，她不知道2014年3月29日、4月3日該卡收到轉(zhuǎn)賬22.5萬(wàn)元、10萬(wàn)元的事情，也沒(méi)法解釋該32.5萬(wàn)元大部分從ATM機(jī)取款及用于購(gòu)買(mǎi)家具。
8.證人張某1證實(shí)，他是勝源公司物資計(jì)劃辦公室主任，負(fù)責(zé)公司物資的采購(gòu)、公司和供應(yīng)處的結(jié)算事宜。公司采購(gòu)物資的流程是分廠申報(bào)物資計(jì)劃，找董事長(zhǎng)韓某1簽字后交給他計(jì)劃單，他詢(xún)問(wèn)廠家及價(jià)格，再去找韓某1簽字后，聯(lián)系廠家送貨，廠家交給他銷(xiāo)貨清單，他核對(duì)價(jià)格和貨物無(wú)誤后，通知庫(kù)房驗(yàn)貨，倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)貨后通知庫(kù)房主管王某3，王某3通知分廠領(lǐng)取貨物。通常貨物積累到一定數(shù)量后才送發(fā)票掛賬。掛賬時(shí)候，他們會(huì)草擬買(mǎi)賣(mài)合同，供貨商簽字蓋章后由韓某1簽字蓋章，后供貨商把發(fā)票送給他們部門(mén)，部門(mén)人員再去庫(kù)房部門(mén)找王某3開(kāi)具倉(cāng)庫(kù)入庫(kù)單，他們部門(mén)的人再拿著發(fā)票和入庫(kù)單找韓某1簽字，后開(kāi)具資金申請(qǐng)單，把單據(jù)交給財(cái)務(wù)部門(mén)掛賬。正常程序，韓某1不可能直接給他發(fā)票，但是，韓某1有時(shí)通知他到辦公室領(lǐng)發(fā)票，這些發(fā)票都帶有韓某1的簽字和簽了字的貨物買(mǎi)賣(mài)合同，韓某1給他開(kāi)具資金申請(qǐng)單，讓他到財(cái)務(wù)部門(mén)掛賬。他按照韓某1的指示，把發(fā)票交給王某3，王某3按照發(fā)票或者銷(xiāo)貨清單上的貨物明細(xì)開(kāi)具入庫(kù)單，他拿著入庫(kù)單、發(fā)票、合同、資金申請(qǐng)單到財(cái)務(wù)辦公室交給毛某1或者楊某1。韓某1給他的發(fā)票沒(méi)有真實(shí)的貨物。他印象中有德嘉公司，自2013年至今，沒(méi)有貨物交易的情況下，該公司大約開(kāi)了50多萬(wàn)元增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
9.證人王某3證實(shí)，她是勝源公司庫(kù)房主管。工作流程分為兩種，一般情況下是根據(jù)物資計(jì)劃辦公室提供的發(fā)票、明細(xì)與各庫(kù)房保管員簽字后的供貨清單明細(xì)等單據(jù)，她進(jìn)行核算、確認(rèn)后，再開(kāi)具入庫(kù)驗(yàn)收單。另一種就是物資計(jì)劃辦公室拿著公司董事長(zhǎng)韓某1簽字的發(fā)票，不經(jīng)過(guò)庫(kù)房管理員直接讓她開(kāi)具入庫(kù)驗(yàn)收單，然后連同發(fā)票等單據(jù)直接交到財(cái)務(wù)辦公室。這種情況下沒(méi)有實(shí)際入庫(kù)的貨物，就是所謂的掛空賬。韓某1直接簽字的發(fā)票中有昊東公司等，她都有蓋著公司公章的單據(jù)。
10.劉某尾號(hào)為3949、趙某尾號(hào)為1169的銀行賬戶(hù)交易流水及相應(yīng)賬戶(hù)信息證實(shí)，2014年3月29日，尾號(hào)為0153的銀行賬戶(hù)（高某）和尾號(hào)為3185的銀行賬戶(hù)（王某2）分別轉(zhuǎn)入劉某尾號(hào)為3949的銀行賬戶(hù)15萬(wàn)元、10萬(wàn)元。當(dāng)日，劉某尾號(hào)為3949的銀行賬戶(hù)轉(zhuǎn)入趙某尾號(hào)為1169的銀行賬戶(hù)22.5萬(wàn)元。2014年4月2日，尾號(hào)為9215（劉某2）的銀行賬戶(hù)轉(zhuǎn)入劉某尾號(hào)為3949的銀行賬戶(hù)10萬(wàn)元，次日，劉某尾號(hào)為3949的銀行賬戶(hù)轉(zhuǎn)入趙某尾號(hào)為1169的銀行賬戶(hù)10萬(wàn)元。
11.說(shuō)明及工業(yè)品買(mǎi)賣(mài)合同證實(shí)，2014年3月21日至2015年10月21日，德嘉公司、明某公司與勝源公司、利某公司交易情況。
上述證據(jù)，經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證，證據(jù)間相互印證的部分，本院予以確認(rèn)。
綜合分析上述證據(jù)，第一，證人高某、王某2均證實(shí)被告人韓某1向其索要款項(xiàng)，并以公司貨款形式償還，可見(jiàn)被告人韓某1具有非法占有公司財(cái)產(chǎn)的故意。第二，證人劉某、姜某、趙某的證言及銀行交易流水等書(shū)證證實(shí)，高某、王某2按照要求將款項(xiàng)匯入了韓某1的指定賬戶(hù)，并且韓某1妻子將款項(xiàng)轉(zhuǎn)出。第三，證人張某1、王某3的證言、說(shuō)明及工業(yè)品買(mǎi)賣(mài)合同等證據(jù)證實(shí)，高某、王某2給匯款后，德嘉公司、明某公司與勝源公司、利某公司存在多筆交易，且勝源公司存在按照韓某1指示，不經(jīng)過(guò)庫(kù)房管理員直接開(kāi)具入庫(kù)驗(yàn)收單的情況。上述證據(jù)能夠形成完整的證據(jù)體系，足以證實(shí)被告人韓某1利用職務(wù)便利向供貨商高某、王某2索要25萬(wàn)元，并通過(guò)抬高貨物價(jià)格、虛增貨物、虛構(gòu)貨物交易的形式，將公司資金倒出，其實(shí)質(zhì)侵犯了公司財(cái)物，符合職務(wù)侵占罪的構(gòu)成要件。被告人韓某1及辯護(hù)人關(guān)于沒(méi)有侵占的故意及行為的辯解及辯護(hù)觀點(diǎn)不成立，本院不予采納。
關(guān)于供貨商劉某2轉(zhuǎn)款10萬(wàn)元，審理認(rèn)為，雖然書(shū)證證實(shí)劉某2向劉某轉(zhuǎn)款10萬(wàn)元，并由韓某1妻子趙某轉(zhuǎn)出，但并無(wú)其他證據(jù)證實(shí)該筆錢(qián)款系按照韓某1指示轉(zhuǎn)出去，并由單位貨款清償，公訴機(jī)關(guān)關(guān)于該筆10萬(wàn)元的指控證據(jù)不足，本院不予支持。
四、被告人韓某1故意銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿罪
2013年至2016年，被告人韓某1指揮單位職工王某1、楊某1、毛某1等人分多次將勝源公司的涉及400萬(wàn)元的憑證、會(huì)計(jì)賬簿等銷(xiāo)毀。
上述事實(shí)，公訴機(jī)關(guān)提供了下列證據(jù)：
1.證人孫某證實(shí)，她是勝源公司出納。2015年1月，他按照韓某1的安排，將3張黃河鉆井總公司給她們公司的承兌匯票找私人企業(yè)貼現(xiàn)出售了，編號(hào)分別為302005322695630、1050005322574081、1050005322574082，2015年1月5日、1月13日她的個(gè)人賬戶(hù)轉(zhuǎn)入的973000元和1942000元就是出售匯票的人給她匯的款。他按照財(cái)務(wù)總管毛某1的要求，把200萬(wàn)元存入公司對(duì)公賬戶(hù)，剩下的錢(qián)取現(xiàn)給了楊某1，應(yīng)該沒(méi)有入公司賬。勝源公司的小金庫(kù)由楊某1保管，放在財(cái)務(wù)辦公室里屋的保險(xiǎn)柜里，用于報(bào)銷(xiāo)不能入公司賬的款項(xiàng)。小金庫(kù)賬目定期銷(xiāo)毀，每次銷(xiāo)毀賬目都有董事長(zhǎng)韓某1、總經(jīng)理王某1、財(cái)務(wù)主管毛某1、會(huì)計(jì)楊某1參加，她在一邊看著或去另外的房間。小金庫(kù)資金主要有房租（2016年房租50萬(wàn)，以前是70萬(wàn)）、設(shè)備租賃費(fèi)、虛開(kāi)增值稅發(fā)票空倒資金等構(gòu)成。虛開(kāi)增值稅發(fā)票回交的貨款一般交給楊某1存放在財(cái)務(wù)辦公室里屋的保險(xiǎn)柜里，用于發(fā)月獎(jiǎng)、一次性獎(jiǎng)金、旅游費(fèi)、風(fēng)險(xiǎn)金。按照相關(guān)部門(mén)制作的表發(fā)放相應(yīng)資金，員工在表格上簽字領(lǐng)取后，表格由韓某1、王某1、毛某1、楊某1銷(xiāo)毀。一共發(fā)放了大約450萬(wàn)元，這些錢(qián)是楊某1從小金庫(kù)里拿給她的。通過(guò)虛開(kāi)增值稅發(fā)票的方式，供貨商一共回交了700萬(wàn)左右，剩余的錢(qián)用于食堂開(kāi)銷(xiāo)、過(guò)節(jié)走訪、報(bào)銷(xiāo)不能入賬的發(fā)票等。
2.證人史某證實(shí)，2010年，他任勝源公司西北項(xiàng)目部經(jīng)理。西北項(xiàng)目部的資金是勝源公司出納孫某給他轉(zhuǎn)匯的。每次用錢(qián)的時(shí)候，他給韓某1打電話以借款名義申請(qǐng)資金，除此之外沒(méi)有其他資金來(lái)源。西北項(xiàng)目部有人回東營(yíng)時(shí)，將發(fā)票和收據(jù)帶給會(huì)計(jì)楊某1，楊某1再?zèng)_抵之前的借款。開(kāi)不出發(fā)票和收據(jù)的支出由經(jīng)辦人寫(xiě)一個(gè)說(shuō)明，交給韓某1說(shuō)明情況，也可以沖抵借款。2011年至今一直是孫某給他轉(zhuǎn)錢(qián)。2013年大約轉(zhuǎn)了300-400萬(wàn)元，2013年西北項(xiàng)目部產(chǎn)值是700-800萬(wàn)；2014年大約給他轉(zhuǎn)了300-400萬(wàn)，產(chǎn)值大概700-800萬(wàn)；2015年大約給他轉(zhuǎn)了400-500萬(wàn)，產(chǎn)值大概1000多萬(wàn)元；2016年還沒(méi)有開(kāi)始統(tǒng)計(jì)。
3.證人杜某證實(shí)，孫某找他貼現(xiàn)100萬(wàn)元的承兌匯票，匯票編號(hào)為302005322695630，他從中收取了27000元的手續(xù)費(fèi)，2015年1月5日轉(zhuǎn)給孫某個(gè)人973000元，他安排司機(jī)魏某經(jīng)辦的具體業(yè)務(wù)。
4.證人畢某證實(shí)，2015年1月13日，杜某的司機(jī)魏某帶著杜某妻子李某找他幫忙做承兌業(yè)務(wù)。李某說(shuō)貼票人孫某著急用錢(qián)，給了他兩張勝源公司的承兌匯票，票號(hào)為2256408122574082，一張50萬(wàn)元，另一張150萬(wàn)元，他安排會(huì)計(jì)給孫某匯款1942000元，剩余58000元是他收的手續(xù)費(fèi)。
5.證人魏某證實(shí)，2015年1月5日，孫某拿著一張中信銀行承兌匯票找他們公司貼現(xiàn)，編號(hào)為302005322695630，他給經(jīng)理杜某打電話，杜某安排人匯款。同年1月13日，孫某拿著勝源公司的兩張建設(shè)銀行承兌匯票到他們公司要求貼現(xiàn)，票號(hào)為2256408122574082，金額為50萬(wàn)元、150萬(wàn)元，杜某讓他帶著其妻子到畢某公司貼現(xiàn)，畢某安排會(huì)計(jì)給孫某工商銀行賬戶(hù)匯的款。
6.同案人王某1供述，他是勝源公司的總經(jīng)理。勝源公司和利某公司是兩個(gè)牌子一套人員，實(shí)際是一家公司。勝源公司為運(yùn)營(yíng)中不能走公賬的支出和收入設(shè)立小金庫(kù)，由公司財(cái)務(wù)辦公室負(fù)責(zé)，董事長(zhǎng)韓某1簽字后才能使用。他接觸過(guò)小金庫(kù)的會(huì)計(jì)憑證，這些憑證不符合法律規(guī)定，會(huì)定期銷(xiāo)毀。每次銷(xiāo)毀都是韓某1叫上他到財(cái)務(wù)辦公室，和財(cái)務(wù)總管毛某1、會(huì)計(jì)楊某1先一起審看一遍，然后撕掉小金庫(kù)會(huì)計(jì)憑證。
7.同案人毛某1供述，她是勝源公司會(huì)計(jì)。在韓某1的指示下，他們公司成立了小金庫(kù)，用以處理不能入公司賬的發(fā)票和單據(jù)。2013年1月至2016年4月，因?yàn)榕律霞?jí)機(jī)關(guān)和公安機(jī)關(guān)看到小金庫(kù)的賬目，她和董事長(zhǎng)韓某1、總經(jīng)理王某1、會(huì)計(jì)楊某1多次在勝源公司辦公樓2樓東側(cè)的財(cái)務(wù)辦公室內(nèi)銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)憑證。每次銷(xiāo)毀都是韓某1指使的。2013年至2015年中秋節(jié)和春節(jié)，韓某1每年都從小金庫(kù)拿現(xiàn)金走訪，中秋節(jié)拿25萬(wàn)左右，春節(jié)28萬(wàn)至30萬(wàn)左右，2016年中秋節(jié)和春節(jié)都是15萬(wàn)左右，韓某1每次打的條子都銷(xiāo)毀了。各科室2013年至2015年中秋節(jié)和春節(jié)每次都花8萬(wàn)到10萬(wàn)買(mǎi)購(gòu)物卡走訪。
8.同案人楊某1供述，她是勝源公司的會(huì)計(jì)。2013年韓某1擔(dān)任董事長(zhǎng)之后，安排財(cái)務(wù)人員將部分收入不計(jì)入公司財(cái)務(wù)賬簿，隱匿收入后作為公司的小金庫(kù)并設(shè)立賬外賬，她負(fù)責(zé)管理小金庫(kù)。小金庫(kù)的資金來(lái)源主要有房租、設(shè)備租金、報(bào)廢車(chē)輛及設(shè)備的出售款項(xiàng)以及一些公司正常業(yè)務(wù)收到的承兌匯票貼現(xiàn)所得資金。他們公司西北項(xiàng)目部的全部收入都存放在了他所管理的小金庫(kù)內(nèi)。從2013年至今，小金庫(kù)一共有500余萬(wàn)元流水金額，以現(xiàn)金形式保存在公司辦公樓財(cái)務(wù)辦公室的保險(xiǎn)柜里。2015年1月，公司貼現(xiàn)過(guò)3張總計(jì)票面價(jià)值300萬(wàn)元的承兌匯票，具體業(yè)務(wù)是孫某辦理的，貼現(xiàn)款匯入孫某個(gè)人賬戶(hù)，韓某1要求孫某提出90多萬(wàn)元現(xiàn)金交給她存入小金庫(kù)，剩余貼現(xiàn)款200萬(wàn)元孫某匯入公司的對(duì)公賬戶(hù)。韓某1要求每過(guò)一段時(shí)間銷(xiāo)毀小金庫(kù)的賬簿，每次是韓某1和王某1在財(cái)務(wù)辦公室現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督她、毛某1、孫某將小金庫(kù)的賬簿撕毀。第一次銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)憑證是2013年，最近一次是在2016年11月份。小金庫(kù)的用途主要是報(bào)銷(xiāo)一些不能入賬的單據(jù)、發(fā)票以及用于走動(dòng)關(guān)系。其中給了西北項(xiàng)目部于華大概200萬(wàn)元，給了史某大概80多萬(wàn)元，公司其他人的一些報(bào)銷(xiāo)單據(jù)加起來(lái)50多萬(wàn)元，公司食堂從2013年至今的花費(fèi)大概100多萬(wàn)元。
9.被告人韓某1證實(shí)，勝源公司的主要收入是為業(yè)務(wù)單位提供產(chǎn)品和服務(wù)的經(jīng)營(yíng)性收入；房屋設(shè)備的租賃收入；外部市場(chǎng)的鉆井施工收入。為黃河鉆井總公司提供勞務(wù)的收入以及西北項(xiàng)目部勞務(wù)收入全部匯入了公司的對(duì)公賬戶(hù)；房屋設(shè)備租賃收入，外部市場(chǎng)的鉆井租賃和施工收入，廢舊設(shè)備和車(chē)輛的出售款以及公司9個(gè)停薪留職職工所交的保險(xiǎn)費(fèi)用都存入了公司的賬外賬，也就是小金庫(kù)內(nèi)。他授意楊某1保管勝源公司的小金庫(kù)，用以報(bào)銷(xiāo)公司一些不能入對(duì)公賬戶(hù)的單據(jù)以及送禮。2013年至今，每年房租收入100萬(wàn)元，其他收入具體不清楚，小金庫(kù)收入最少400萬(wàn)元。小金庫(kù)的賬目單據(jù)不正規(guī)，怕被有關(guān)部門(mén)查到，所以他們公司銷(xiāo)毀了小金庫(kù)的賬目。他有時(shí)候二三個(gè)月決定銷(xiāo)毀一次賬目。他、王某1、毛某1、楊某1、孫某四五個(gè)人參與。
上述證據(jù)，經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證，證據(jù)間相互印證的部分，本院予以確認(rèn)。
綜合分析上述證據(jù)，關(guān)于被告人韓某1及辯護(hù)人提出銷(xiāo)毀的不是勝源公司依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等，審理認(rèn)為，勝源公司的賬外賬雖然隱匿了本單位的部分經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目與資金往來(lái)，規(guī)避了國(guó)家對(duì)其正常的審核與監(jiān)督，但其中涉及的會(huì)計(jì)資料真實(shí)記載了單位一定時(shí)期的部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和資金往來(lái)情況，賬外賬與明賬結(jié)合在一起，才構(gòu)成該單位資金業(yè)務(wù)往來(lái)的全部記錄。故賬外賬也是勝源公司業(yè)務(wù)的真實(shí)記錄，反映了該單位的資金往來(lái)情況，屬于“依法應(yīng)當(dāng)保存”的會(huì)計(jì)資料。被告人及辯護(hù)人的該辯護(hù)觀點(diǎn)不成立，本院不予采納。
關(guān)于被告人韓某1提出屬單位行為的辯解，審理認(rèn)為，現(xiàn)有證據(jù)不足以證實(shí)被告人韓某1與他人共同實(shí)施的銷(xiāo)毀行為系單位意志所決定的，且公訴機(jī)關(guān)未指控單位犯罪，是否是單位行為不在本案審查范圍。被告人的該辯解意見(jiàn)本院不予采納。
經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證，本院認(rèn)定如下量刑事實(shí)：被告人韓某1接受他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅額2384915.32元；利用職務(wù)便利，侵占公司財(cái)物25萬(wàn)元，數(shù)額較大；與他人共同故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，情節(jié)嚴(yán)重。被告人劉某2為他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、介紹他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票2445601.68元。2016年12月29日，被告人韓某1被電話傳喚到案，如實(shí)供述了故意銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的主要犯罪事實(shí)，庭審中翻供稱(chēng)銷(xiāo)毀的不是會(huì)計(jì)賬簿。2017年4月25日，被告人韓某1被拘傳到案后，如實(shí)供述了偵查機(jī)關(guān)已經(jīng)掌握的虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的主要犯罪事實(shí)，被告人韓某1未供述職務(wù)侵占犯罪事實(shí)。2017年2月27日，被告人劉某2主動(dòng)投案，供述了公訴機(jī)關(guān)指控的第二起犯罪事實(shí)，但未在第一時(shí)間如實(shí)供述其虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的主要犯罪事實(shí)。勝源公司和利某公司已向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳稅款2384915.32元。東營(yíng)市骉鑫商貿(mào)有限公司已向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳稅款及滯納金90278.53元。2019年1月25日、2月28日，被告人劉某2向本院共計(jì)交納違法所得1703111元及罰金擔(dān)保30萬(wàn)元。
上述事實(shí)，除犯罪事實(shí)部分的證據(jù)外，另有到案經(jīng)過(guò)、抓獲經(jīng)過(guò)、完稅證明、證明、記賬憑證、增值稅納稅申報(bào)表、山東省非稅收入通用票據(jù)、戶(hù)籍信息等證據(jù)證實(shí)，經(jīng)舉證、質(zhì)證，均合法有效，證據(jù)間相互印證，足以認(rèn)定。
本院認(rèn)為
本院認(rèn)為，被告人韓某1接受他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，被告人劉某2為他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、介紹他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，行為均構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪。被告人韓某1利用職務(wù)便利，將本單位財(cái)物非法占為己有，數(shù)額較大，行為構(gòu)成職務(wù)侵占罪。被告人韓某1與他人共同故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，情節(jié)嚴(yán)重，行為構(gòu)成故意銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿罪。公訴機(jī)關(guān)提供的證據(jù)確實(shí)、充分，指控的罪名成立，但指控職務(wù)侵占罪的數(shù)額有誤，本院依法予以更正。被告人韓某1一人犯三罪，應(yīng)數(shù)罪并罰。公訴機(jī)關(guān)指控的第一、二、四起犯罪系共同犯罪，第一起指控中，被告人韓某1與劉某2經(jīng)事先溝通，在沒(méi)有真實(shí)貨物交易的情況下，被告人劉某2為韓某1虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，韓某1接受虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，二人作用相當(dāng)，故不區(qū)分主從犯。第二起指控中，被告人劉某2介紹他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在共同犯罪中起幫助作用，系從犯。被告人劉某2辯護(hù)人關(guān)于從犯的辯護(hù)觀點(diǎn)部分成立。公訴機(jī)關(guān)的第四起指控中，被告人韓某1指揮他人共同銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，各同案人均具體實(shí)施犯罪行為，故不區(qū)分主從犯，量刑時(shí)根據(jù)被告人韓某1在犯罪中的具體作用酌情考慮。被告人韓某1被電話傳喚到案后，雖如實(shí)供述了故意銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的主要犯罪事實(shí)，但庭審中翻供。被拘傳到案后，如實(shí)供述了偵查機(jī)關(guān)已經(jīng)掌握的虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的主要犯罪事實(shí)，均不符合自首關(guān)于主動(dòng)投案并如實(shí)供述的構(gòu)成要件。辯護(hù)人關(guān)于虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪、故意銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿罪構(gòu)成自首的辯護(hù)觀點(diǎn)不成立，本院不予采納，但被告人韓某1庭審中對(duì)虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪的指控自愿認(rèn)罪，量刑時(shí)可酌情從輕考慮。被告人劉某2雖主動(dòng)投案，但避重就輕，未在投案后第一時(shí)間如實(shí)供述主要犯罪事實(shí)，行為不構(gòu)成自首。辯護(hù)人關(guān)于自首的辯護(hù)觀點(diǎn)不成立，本院不予采納，但被告人劉某2當(dāng)庭自愿認(rèn)罪，量刑時(shí)可酌情從輕考慮。虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的稅款已補(bǔ)繳，可對(duì)二被告人酌情從輕處罰。被告人劉某2主動(dòng)交納違法所得和罰金擔(dān)保，可酌情從輕處罰。依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條第一款、第二百七十一條、第一百六十二條之一、第二十五條第一款、第二十七條、第六十九條第一款、第三款、第七十二條第一款、第三款之規(guī)定，判決如下：
裁判結(jié)果
一、被告人韓某1犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，并處罰金三十萬(wàn)元；犯職務(wù)侵占罪，判處有期徒刑一年三個(gè)月；犯故意銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿罪，判處有期徒刑一年，并處罰金五萬(wàn)元；數(shù)罪并罰，決定執(zhí)行有期徒刑四年三個(gè)月，并處罰金三十五萬(wàn)元（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2017年4月25日起至2021年7月24日止。罰金于本判決生效后十日內(nèi)一次性繳納）。
二、被告人劉某2犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年緩刑五年，并處罰金三十萬(wàn)元（緩刑考驗(yàn)期自判決確定之日起計(jì)算。罰金于本判決生效后十日內(nèi)一次性繳納）。
如不服本判決，可在接到判決書(shū)的第二日起十日內(nèi)，通過(guò)本院或直接向山東省東營(yíng)市中級(jí)人民法院提出上訴。書(shū)面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本二份。
審判人員
審判長(zhǎng)閆曉輝
審判員呂珊珊
人民陪審員任育強(qiáng)
裁判日期
二〇一九年三月一日
書(shū)記員
書(shū)記員史媛媛
