審理法院：東營市東營區(qū)人民法院
案 號：（2018）魯0502刑初1號
案件類型：刑事
案 由：虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪
裁判日期：2019-03-01
審理經(jīng)過
東營市東營區(qū)人民檢察院以東區(qū)檢公刑訴〔2017〕664號起訴書指控被告人韓某1犯虛開增值稅專用發(fā)票罪、職務侵占罪、故意銷毀會計憑證、會計賬簿罪，被告人劉某2犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2018年1月2日向本院提起公訴。本院同日立案，依法組成合議庭，于同年5月23日、2019年2月25日公開開庭審理了本案。東營市東營區(qū)人民檢察院指派檢察員趙鵬出庭支持公訴，被告人韓某1及其辯護人張海榮、王艷青，被告人劉某2及其辯護人劉炳杰均到庭參加訴訟。其間延期審理二次，經(jīng)東營市中級人民法院批準，延長審理期限三個月?，F(xiàn)已審理終結(jié)。
一審請求情況
公訴機關指控：
一、被告人劉某2、韓某1虛開增值稅專用發(fā)票罪
2013年以來，勝利油田勝源實業(yè)開發(fā)有限公司、勝利油田利某石油設備制造有限公司董事長被告人韓某1找到兩家公司的共同供貨商被告人劉某2，商定讓劉某2的東營市昊東商貿(mào)有限公司為上述兩家公司虛開增值稅專用發(fā)票用于抵扣稅款并許諾支付給劉某28%-12%的開票費，雙方達成一致。2013年11月至2016年2月，在沒有真實貨物交易的情況下，被告人劉某2多次為勝利油田勝源實業(yè)開發(fā)有限公司、勝利油田利某石油設備制造有限公司虛開鋼材類貨物的增值稅專用發(fā)票，其中為勝利油田勝源實業(yè)開發(fā)有限公司虛開增值稅發(fā)票13份，價稅合計1458383.5元；為勝利油田利某石油設備制造有限公司虛開增值稅發(fā)票130份，價稅合計14955445.49元；共虛開增值稅專用發(fā)票價稅合計16413828.99元，稅額共計2384915.32元。
二、被告人劉某2虛開增值稅專用發(fā)票罪
2015年7月，在被告人劉某2的介紹與幫助下，東營市骉鑫商貿(mào)有限公司法人代表周某（另案處理）為抵扣稅款，接受山東英達鋼結(jié)構(gòu)有限公司業(yè)務經(jīng)理馬某（另案處理）虛開的增值稅專用發(fā)票一份，票面價稅合計417664.96元，稅額60686.36元。
三、被告人韓某1職務侵占罪
2014年至2017年，被告人韓某1在擔任勝利油田勝源實業(yè)開發(fā)有限公司、勝利油田利某石油設備制造有限公司董事長期間，利用職務上的便利條件，向供貨商東營市昊東商貿(mào)有限公司法人代表劉某2、東營市德嘉石油機械有限公司副總經(jīng)理高某、東營明某商貿(mào)有限公司王某2索要錢款，再讓上述供貨商以抬高貨物價格或虛增貨物數(shù)量的方式，與勝利油田勝源實業(yè)開發(fā)有限公司、勝利油田利某石油設備制造有限公司簽訂合同、虛開增值稅專用發(fā)票，以看似正常的結(jié)款形式將公司資金倒出用于歸還供貨商。被告人韓某1采取上述方式，以非法占有的目的，共計套取公司資金35萬元。
四、被告人韓某1故意銷毀會計憑證、會計賬簿罪
2013年至2016年，被告人韓某1指揮單位職工王某1、楊某1、毛某1等人分多次將勝利油田勝源實業(yè)開發(fā)有限公司涉及400萬元的憑證、會計賬簿等銷毀。
公訴機關認為，被告人劉某2為他人虛開增值稅專用發(fā)票、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票；被告人韓某1接受他人虛開增值稅專用發(fā)票，數(shù)額較大，其行為均觸犯了《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款之規(guī)定，應當以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究其刑事責任。被告人韓某1利用職務便利侵占本公司財物，數(shù)額較大，其行為觸犯了《中華人民共和國刑法》第二百七十一條之規(guī)定，應當以職務侵占罪追究其刑事責任。被告人韓某1故意銷毀會計憑證、賬簿，其行為觸犯了《中華人民共和國刑法》第一百六十二條之一之規(guī)定，構(gòu)成故意銷毀會計憑證、會計賬簿罪。應數(shù)罪并罰。公訴機關提供了被告人供述與辯解、證人證言、書證、辨認筆錄等證據(jù)。
被告人韓某1提出如下意見：1.第一起指控虛開增值稅專用發(fā)票罪無異議，提出系勝源公司領導集中研究決定，屬單位行為；2.第二起指控職務侵占不是他操作的，他不清楚；3.第三起指控小金庫資金來源只有劉某2虛開增值稅倒出的資金，他銷毀了小金庫的白條、收據(jù)、申請，不屬于單位的會計賬簿，且該起指控系單位行為。
被告人韓某1的辯護人對指控的虛開增值稅發(fā)票罪無異議，但提出指控職務侵占罪事實不清，證據(jù)不足，亦不構(gòu)成故意銷毀會計憑證、會計賬簿罪。具體辯護意見如下：1.韓某1沒有侵占的故意，亦沒有利用職務便利侵占公司財物的行為；2.現(xiàn)有證據(jù)無法證實被告人等銷毀的資料系勝利油田勝源實業(yè)開發(fā)有限公司依法應當保存的會計憑證、會計賬簿等；3.對于虛開增值稅專用發(fā)票罪及故意銷毀會計憑證、會計賬簿罪，被告人韓某1具有自首情節(jié)；4.被告人韓某1所涉單位愿意積極補交稅款。
一審答辯情況
被告人劉某2對指控的事實和罪名無異議，提出8%-12%的稅點是他進項時的稅費，他沒有從中獲益。
被告人劉某2的辯護人對指控的事實和罪名無異議，但提出如下量刑情節(jié)：1.被告人劉某2具有自首情節(jié)、認罪悔罪態(tài)度好；2.系從犯；3.所收取的費用是帶票采購貨物多付出的成本，沒有獲取任何利益。
經(jīng)審理查明：
一、2013年以來，勝利油田勝源實業(yè)開發(fā)有限公司（以下簡稱勝源公司）、勝利油田利某石油設備制造有限公司（以下簡稱利某公司）董事長被告人韓某1找到供貨商被告人劉某2，商定讓劉某2的東營市昊東商貿(mào)有限公司為上述兩家公司虛開增值稅專用發(fā)票用于抵扣稅款并許諾支付給劉某2開票費。2013年11月至2016年2月，在沒有真實貨物交易的情況下，被告人劉某2多次為勝源公司、利某公司虛開增值稅專用發(fā)票，其中為勝源公司虛開增值稅發(fā)票13份，價稅合計1458383.5元；為利某公司虛開增值稅發(fā)票130份，價稅合計14955445.49元；共虛開增值稅專用發(fā)票價稅合計16413828.99元，稅額2384915.32元已抵扣，收取開票費1703111元。
上述事實，公訴機關提供了下列證據(jù)：
1.證人毛某1證實，她是勝源公司和利某公司的財務主任，2017年4月5日內(nèi)退。兩公司在日常的經(jīng)營中有虛開增值稅專用發(fā)票行為。2013年11月份開始一直到2016年2月，昊東公司給勝源、利某公司一共虛開了16413828.99元的增值稅專用發(fā)票。其中昊東公司給勝源公司虛開了1458383.5元的增值稅專用發(fā)票，給利某公司虛開了14955445.49元的增值稅專用發(fā)票。每次虛開的發(fā)票都是勝源公司董事長韓某1親自送到財務辦公室交給她，一并給她的還有貨物購銷合同、倉庫驗收單、供貨清單，并告訴她是虛開的發(fā)票，讓她制作會計憑證。她把韓某1每次給她的虛開發(fā)票記錄在三張紙上。一張紙條上記載：2013年11月，昊東公司一共給勝源公司虛開發(fā)票金額1458383.5元，2014年11月勝源公司支付了350000元，2015年8月支付了200000元，10月支付了20000元，12月支付支付了229399.5元，還有結(jié)余478974元。另外一張紙條上記載：2014年1月，昊東公司給利某公司虛開3722041.5元，2014年11月，虛開了兩筆，一筆517032.79元，一筆2356782元，2014年4月利某公司支付了兩筆，一筆300000元，一筆1000000元，8月支付了800000元，11月支付了兩筆，一筆800000元，一筆200000元，2015年1月支付了250000元，2月支付了兩筆，一筆200000元，一筆950000元，3月支付了600000元，2016年2月支付了兩筆，兩筆各200000元，4月兩筆，一筆110000元，一筆200000元，7月支付了200000元，9月支付了300000元，結(jié)余285856.29元。這兩張紙條記錄著已經(jīng)給昊東公司支付過的發(fā)票，她離職時交給楊某1了。第三張紙條記載：2013年11月，昊東公司給利某公司虛開發(fā)票金額4170589.2元，2015年12月虛開發(fā)票2085450元，2016年1月虛開發(fā)票2103550元，2014年4月支付買票錢340910元，9月支付買票錢285341元，2015年2月支付買票前845460元，2016年2月支付買票錢231400元。這張紙條記錄著還沒有給昊東公司支付過的發(fā)票，楊某1沒要，她放在公司財務辦公室櫥柜里了。紙條上面減號就是支付的意思。第三張紙條上記載的4筆，共1703111元是劉某2的昊東公司給勝源、利某公司虛開增值稅專用發(fā)票后，支付給劉某2的買票錢。另外還有正常支付時，劉某2把賣票錢從空倒資金中扣除以后再交回財務辦公室的。具體的她記不清楚了，但是劉某2的賣票錢是12個點，一共大概是197萬元。
虛開的發(fā)票和正常的發(fā)票都是真實的，程序上，正常業(yè)務是物資供應辦公室的人把發(fā)票等資料交給財務辦公室。虛開的業(yè)務都是董事長韓某1親自把發(fā)票等資料交給財務辦公室。她已經(jīng)把這些發(fā)票復印下來并提供給公安機關。
2.證人楊某1證實，她是勝源公司和利某公司的會計，兩家公司是一套人員。2017年4月5日，財務辦公室的原主任毛某1離職后，由她擔任財務辦公室的主任一職。兩公司在日常的經(jīng)營中和供貨商劉某2的昊東公司存在虛開增值稅專用發(fā)票行為。2013年11月到2014年11月，昊東公司一共給勝源公司虛開了145萬左右的增值稅專用發(fā)票，給利某公司虛開了六七百萬元左右的增值稅專用發(fā)票。大概是2017年4月5號或者6號，毛某1馬上要離職了，把記載昊東公司給勝源、利某虛開增值稅發(fā)票明細的兩張紙條給了她。
3.證人王某1證實，他是勝源公司總經(jīng)理，勝源公司和利某公司是兩個牌子一套人員。直到公安機關調(diào)查之后，他才知道兩公司虛開增值稅專用發(fā)票的情況，公司沒有召開董事會商議過虛開增值稅專用發(fā)票的事情，其他幾個董事會成員應該也不知道。這個事應該是董事長韓某1自己決定后操作的。
4.毛某1記錄的虛開增值稅專用發(fā)票詳細情況單據(jù)、增值稅專用發(fā)票、勝源公司和利某公司會計憑證、銀行交易回單證實，涉案143份虛開增值稅專用發(fā)票的具體數(shù)額及記賬等情況。其中，毛某1記錄的發(fā)票情況單據(jù)第三張記載：“2014.4月-340910，9月-285341，2015.2月-845460，2016.2-231400”，即毛某1記錄的買票費共計1703111元。
5.增值稅專用發(fā)票認證結(jié)果查詢及清單證實，涉案發(fā)票均已通過認證。
6.利某公司及勝源公司營業(yè)執(zhí)照證實二公司注冊登記情況。
7.被告人韓某1供述，他是勝源公司的董事長和法人代表，利某公司的前法人代表，是兩家公司的實際負責人。為了增加成本，少繳稅，昊東公司與勝源、利某公司的實際業(yè)務與開具的發(fā)票不相符，有一部分是虛開的。這么做是勝源公司董事會成員王某1、張某2、張某3還有他一塊決定的，具體由他來操作的。其他參與人還有劉某2、財務辦公室的毛某1、楊某1。因為油田單位都是年底給勝源公司結(jié)賬，所以到了十一二月份，他知道公司的大體賬目情況以及需要再虛開多少進項發(fā)票來增加賬目成本，董事會簡單商量一下需要多少錢的進項發(fā)票來增加成本后，由他具體操作執(zhí)行。他通知劉某2需要多少發(fā)票，劉某2通過昊東公司開發(fā)票，并且具體貨物都是劉某2編造的，同時他還附帶一份送貨清單、一份貨物購銷合同，之后劉某2帶著發(fā)票、合同、送貨清單來勝源公司交給他，他在發(fā)票以及合同上簽字后交給毛某1，毛某1再安排人員掛賬。2013年起至2016年底，昊東公司一共向勝源公司虛開增值稅專用發(fā)票一百多萬元，向利某公司虛開增值稅專用發(fā)票六七百萬元左右。倒出資金主要給公司員工發(fā)放月獎金、一次性獎金、外部市場銷售提成、旅游費、風險抵押金兌現(xiàn)。這些錢的使用記錄及相關資料已經(jīng)銷毀了。每次昊東公司向勝源公司和利某公司虛開發(fā)票，劉某2都會收取票面金額8%到11%不等的開票費用。有時候是要求讓開票的時候，直接按照約定的比例把開票費用付給昊東公司，有時候是后期倒錢的時候，劉某2從倒出的資金按比例直接扣除。
8.被告人劉某2供述，2013年韓某1任勝源公司和利某公司董事長之后，他在韓某1的指使下，開始倒空賬，就是沒有實際的貨物交易，并開具發(fā)票手續(xù)。每次空倒資金都是韓某1通知他準備發(fā)票，他就通知昊東公司兼職會計段偉開發(fā)票。之后，他等著勝源或者利某公司給昊東公司對公賬戶上打錢，到賬后三四天內(nèi)，他或者妻子尹玉靜就會去把錢取出來，留下自己的稅票錢后把剩余的錢全部交給勝源公司的財務辦公室。昊東公司與勝源公司、利某公司的每筆業(yè)務都有他起草的合同，由他和韓某1簽名。韓某1只告訴他可以掛賬多少錢，讓他送多少錢的發(fā)票，送貨清單上具體的貨物和數(shù)量都是他拼湊的。倒空賬的具體數(shù)額大概800萬元左右。每次他收取百分之十到百分之十二的發(fā)票費用，因為他的進項發(fā)票也都是買來的，所以他沒有盈利。他在正常經(jīng)營業(yè)務中，很多客戶不要增值稅專用發(fā)票，廠家給他公的胡哦都是帶發(fā)票的，所以他有大量閑置發(fā)票，他就給了韓某1，收取10%至12%的費用，可以補貼到貨價上，這樣他的貨價格就低了，正好彌補回來，保證盈虧平衡。
上述證據(jù)，經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證，證據(jù)間相互印證的部分，本院予以確認。
關于被告人韓某1提出屬單位行為的辯解，審理認為，證人王某1證實沒有召開董事會商議虛開增值稅專用發(fā)票的事情，其他董事會成員應該也不知道，現(xiàn)有證據(jù)不足以證實虛開增值稅專用發(fā)票的行為是單位意志所決定的，且公訴機關未指控單位犯罪，是否是單位行為不在本案審查范圍。被告人的該辯解意見本院不予采納。
關于被告人劉某2提出8%至12%的稅點是他進貨時開具發(fā)票的稅費，他沒有從中獲益的辯解，審理認為，即使被告人劉某2額外支付費用，亦是其實施犯罪行為支付的犯罪成本，不能作為本起指控的定罪量刑情節(jié)。被告人劉某2的該辯解意見本院不予采納。
二、被告人劉某2虛開增值稅專用發(fā)票罪
2015年7月，在被告人劉某2的介紹與幫助下，東營市骉鑫商貿(mào)有限公司法人代表周某為抵扣稅款，接受山東英達鋼結(jié)構(gòu)有限公司業(yè)務經(jīng)理馬某虛開增值稅專用發(fā)票一份，票面價稅合計417664.96元，稅額60686.36元已抵扣。
上述事實，被告人劉某2在開庭審理過程中無異議，且有公訴機關提供的被告人劉某2的供述，證人馬某、周某的證言，辨認筆錄及照片，認證結(jié)果清單，增值稅專用發(fā)票，山東英達鋼結(jié)構(gòu)有限公司記賬憑證等證據(jù)證實，經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證，證據(jù)間相互印證，足以認定。
三、被告人韓某1職務侵占罪
2014年，被告人韓某1在擔任勝源公司和利某公司董事長期間，利用職務上的便利條件，向供貨商德嘉公司高某、明某公司王某2索要錢款，2014年3月29日，二人分別給被告人韓某1的指定賬戶匯款15萬元、10萬元，再讓二人以抬高貨物價格或虛增貨物的方式，與勝源公司、利某公司簽訂合同，以看似正常的結(jié)款形式將公司資金25萬元倒出，用于歸還供貨商。
上述事實，公訴機關提供了下列證據(jù)：
1.證人高某證實，他是德嘉公司的實際控制人、副總經(jīng)理。2013年至2016年底，德嘉公司給董事長均為韓某1的勝源公司和利某公司供貨。自2014年起至2016年，他在韓某1的授意下，用自己的銀行卡分五筆給韓某1的指定賬戶轉(zhuǎn)款35萬元。（經(jīng)查看銀行流水）其中，2014年3月29日，他尾號為0513的銀行卡網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬到尾號為3949的銀行卡15萬元。韓某1讓他以抬高貨物價格及虛增貨物的方式和勝源公司、利某公司簽訂供貨合同并掛賬，張某1通知他掛賬、開發(fā)票，韓某1在發(fā)票上簽字，再以看似正常結(jié)貨款的形式通過兩個公司的對公賬戶打到德嘉公司對公賬戶，完成35萬元的還款。2014年和2015年之間的所有業(yè)務發(fā)票都有虛增的利潤，具體對應哪張發(fā)票他記不清楚了。他與韓某1及其家人不存在債權債務關系。
2.證人王某2證實，他是齊森百貨商店老板，2013年至2014年，他用東營明某商貿(mào)有限公司的名義給勝源公司、利某公司供貨，韓某1是兩家公司的董事長。2014年3月29日，他的合作伙伴邢某打電話讓他去找韓某1。韓某1給了他一張寫有開戶名和銀行卡號的紙條，讓他打款10萬元。他用自己尾號為3185的網(wǎng)銀給尾號為3949的賬戶轉(zhuǎn)賬10萬元，后韓某1以貨款的形式間接付給了他10萬元。就是他們公司再以后向勝源公司、利某公司供應鋼材時，通過提高貨品單價或數(shù)量，把10萬元加到合同價格里，以看似正常結(jié)貨款的形式還給他們。（通過查看會計憑證）這10萬元添加到了票號為15084100、15084101、15084102、15084099、15084104、15084103的6張增值稅專用發(fā)票里。
3.證人邢某證實，韓某1通過他找過王某2，去其辦公室，具體記不清楚了。王某2跟他說韓某1有一次讓其往一個賬號轉(zhuǎn)款10萬元，但時間太久，記不清賬號了，具體這10萬元的事情，他不清楚。
4.證人劉某2證實，他的尾號為9215的銀行賬戶給劉某的賬戶轉(zhuǎn)款10萬元的事情他記不清楚了，他不認識劉某。
5.證人劉某證實，她是精銳裝飾設計工程有限公司的實際控制人。2014年3月，客戶趙某裝修勝利花苑小區(qū)110號樓2單元301室，支付了30多萬元的材料費，過幾天，按照趙某的要求，公司把30多萬元材料費退還了，只提供基本的裝修服務。（經(jīng)查看她尾號為3949的銀行交易記錄）2014年3月29日、4月3日她一共給趙某轉(zhuǎn)了32.5萬元，但是她不清楚錢是誰轉(zhuǎn)給她的。
6.證人姜某證實，她是精銳裝飾設計工程有限公司的設計師。2014年3月26日，她和客戶趙某簽了大概30多萬元的裝修合同。3月29日，趙某給公司打了不到30萬元，當天就要求公司退款，她通知老板娘劉某退款。過了幾天，趙某又給公司轉(zhuǎn)了一筆錢，并通知她退回去，她按照要求通知劉某，把這筆大約10萬元退給了趙某。
7.證人趙某（韓某1妻子）證實，她兒子韓某6住在勝利花苑四區(qū)銀杏園110號樓2單元301室，裝修材料都是她經(jīng)辦的。尾號為1169的銀行卡是她辦理的，她不知道2014年3月29日、4月3日該卡收到轉(zhuǎn)賬22.5萬元、10萬元的事情，也沒法解釋該32.5萬元大部分從ATM機取款及用于購買家具。
8.證人張某1證實，他是勝源公司物資計劃辦公室主任，負責公司物資的采購、公司和供應處的結(jié)算事宜。公司采購物資的流程是分廠申報物資計劃，找董事長韓某1簽字后交給他計劃單，他詢問廠家及價格，再去找韓某1簽字后，聯(lián)系廠家送貨，廠家交給他銷貨清單，他核對價格和貨物無誤后，通知庫房驗貨，倉庫保管員驗貨后通知庫房主管王某3，王某3通知分廠領取貨物。通常貨物積累到一定數(shù)量后才送發(fā)票掛賬。掛賬時候，他們會草擬買賣合同，供貨商簽字蓋章后由韓某1簽字蓋章，后供貨商把發(fā)票送給他們部門，部門人員再去庫房部門找王某3開具倉庫入庫單，他們部門的人再拿著發(fā)票和入庫單找韓某1簽字，后開具資金申請單，把單據(jù)交給財務部門掛賬。正常程序，韓某1不可能直接給他發(fā)票，但是，韓某1有時通知他到辦公室領發(fā)票，這些發(fā)票都帶有韓某1的簽字和簽了字的貨物買賣合同，韓某1給他開具資金申請單，讓他到財務部門掛賬。他按照韓某1的指示，把發(fā)票交給王某3，王某3按照發(fā)票或者銷貨清單上的貨物明細開具入庫單，他拿著入庫單、發(fā)票、合同、資金申請單到財務辦公室交給毛某1或者楊某1。韓某1給他的發(fā)票沒有真實的貨物。他印象中有德嘉公司，自2013年至今，沒有貨物交易的情況下，該公司大約開了50多萬元增值稅專用發(fā)票。
9.證人王某3證實，她是勝源公司庫房主管。工作流程分為兩種，一般情況下是根據(jù)物資計劃辦公室提供的發(fā)票、明細與各庫房保管員簽字后的供貨清單明細等單據(jù)，她進行核算、確認后，再開具入庫驗收單。另一種就是物資計劃辦公室拿著公司董事長韓某1簽字的發(fā)票，不經(jīng)過庫房管理員直接讓她開具入庫驗收單，然后連同發(fā)票等單據(jù)直接交到財務辦公室。這種情況下沒有實際入庫的貨物，就是所謂的掛空賬。韓某1直接簽字的發(fā)票中有昊東公司等，她都有蓋著公司公章的單據(jù)。
10.劉某尾號為3949、趙某尾號為1169的銀行賬戶交易流水及相應賬戶信息證實，2014年3月29日，尾號為0153的銀行賬戶（高某）和尾號為3185的銀行賬戶（王某2）分別轉(zhuǎn)入劉某尾號為3949的銀行賬戶15萬元、10萬元。當日，劉某尾號為3949的銀行賬戶轉(zhuǎn)入趙某尾號為1169的銀行賬戶22.5萬元。2014年4月2日，尾號為9215（劉某2）的銀行賬戶轉(zhuǎn)入劉某尾號為3949的銀行賬戶10萬元，次日，劉某尾號為3949的銀行賬戶轉(zhuǎn)入趙某尾號為1169的銀行賬戶10萬元。
11.說明及工業(yè)品買賣合同證實，2014年3月21日至2015年10月21日，德嘉公司、明某公司與勝源公司、利某公司交易情況。
上述證據(jù)，經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證，證據(jù)間相互印證的部分，本院予以確認。
綜合分析上述證據(jù)，第一，證人高某、王某2均證實被告人韓某1向其索要款項，并以公司貨款形式償還，可見被告人韓某1具有非法占有公司財產(chǎn)的故意。第二，證人劉某、姜某、趙某的證言及銀行交易流水等書證證實，高某、王某2按照要求將款項匯入了韓某1的指定賬戶，并且韓某1妻子將款項轉(zhuǎn)出。第三，證人張某1、王某3的證言、說明及工業(yè)品買賣合同等證據(jù)證實，高某、王某2給匯款后，德嘉公司、明某公司與勝源公司、利某公司存在多筆交易，且勝源公司存在按照韓某1指示，不經(jīng)過庫房管理員直接開具入庫驗收單的情況。上述證據(jù)能夠形成完整的證據(jù)體系，足以證實被告人韓某1利用職務便利向供貨商高某、王某2索要25萬元，并通過抬高貨物價格、虛增貨物、虛構(gòu)貨物交易的形式，將公司資金倒出，其實質(zhì)侵犯了公司財物，符合職務侵占罪的構(gòu)成要件。被告人韓某1及辯護人關于沒有侵占的故意及行為的辯解及辯護觀點不成立，本院不予采納。
關于供貨商劉某2轉(zhuǎn)款10萬元，審理認為，雖然書證證實劉某2向劉某轉(zhuǎn)款10萬元，并由韓某1妻子趙某轉(zhuǎn)出，但并無其他證據(jù)證實該筆錢款系按照韓某1指示轉(zhuǎn)出去，并由單位貨款清償，公訴機關關于該筆10萬元的指控證據(jù)不足，本院不予支持。
四、被告人韓某1故意銷毀會計憑證、會計賬簿罪
2013年至2016年，被告人韓某1指揮單位職工王某1、楊某1、毛某1等人分多次將勝源公司的涉及400萬元的憑證、會計賬簿等銷毀。
上述事實，公訴機關提供了下列證據(jù)：
1.證人孫某證實，她是勝源公司出納。2015年1月，他按照韓某1的安排，將3張黃河鉆井總公司給她們公司的承兌匯票找私人企業(yè)貼現(xiàn)出售了，編號分別為302005322695630、1050005322574081、1050005322574082，2015年1月5日、1月13日她的個人賬戶轉(zhuǎn)入的973000元和1942000元就是出售匯票的人給她匯的款。他按照財務總管毛某1的要求，把200萬元存入公司對公賬戶，剩下的錢取現(xiàn)給了楊某1，應該沒有入公司賬。勝源公司的小金庫由楊某1保管，放在財務辦公室里屋的保險柜里，用于報銷不能入公司賬的款項。小金庫賬目定期銷毀，每次銷毀賬目都有董事長韓某1、總經(jīng)理王某1、財務主管毛某1、會計楊某1參加，她在一邊看著或去另外的房間。小金庫資金主要有房租（2016年房租50萬，以前是70萬）、設備租賃費、虛開增值稅發(fā)票空倒資金等構(gòu)成。虛開增值稅發(fā)票回交的貨款一般交給楊某1存放在財務辦公室里屋的保險柜里，用于發(fā)月獎、一次性獎金、旅游費、風險金。按照相關部門制作的表發(fā)放相應資金，員工在表格上簽字領取后，表格由韓某1、王某1、毛某1、楊某1銷毀。一共發(fā)放了大約450萬元，這些錢是楊某1從小金庫里拿給她的。通過虛開增值稅發(fā)票的方式，供貨商一共回交了700萬左右，剩余的錢用于食堂開銷、過節(jié)走訪、報銷不能入賬的發(fā)票等。
2.證人史某證實，2010年，他任勝源公司西北項目部經(jīng)理。西北項目部的資金是勝源公司出納孫某給他轉(zhuǎn)匯的。每次用錢的時候，他給韓某1打電話以借款名義申請資金，除此之外沒有其他資金來源。西北項目部有人回東營時，將發(fā)票和收據(jù)帶給會計楊某1，楊某1再沖抵之前的借款。開不出發(fā)票和收據(jù)的支出由經(jīng)辦人寫一個說明，交給韓某1說明情況，也可以沖抵借款。2011年至今一直是孫某給他轉(zhuǎn)錢。2013年大約轉(zhuǎn)了300-400萬元，2013年西北項目部產(chǎn)值是700-800萬；2014年大約給他轉(zhuǎn)了300-400萬，產(chǎn)值大概700-800萬；2015年大約給他轉(zhuǎn)了400-500萬，產(chǎn)值大概1000多萬元；2016年還沒有開始統(tǒng)計。
3.證人杜某證實，孫某找他貼現(xiàn)100萬元的承兌匯票，匯票編號為302005322695630，他從中收取了27000元的手續(xù)費，2015年1月5日轉(zhuǎn)給孫某個人973000元，他安排司機魏某經(jīng)辦的具體業(yè)務。
4.證人畢某證實，2015年1月13日，杜某的司機魏某帶著杜某妻子李某找他幫忙做承兌業(yè)務。李某說貼票人孫某著急用錢，給了他兩張勝源公司的承兌匯票，票號為2256408122574082，一張50萬元，另一張150萬元，他安排會計給孫某匯款1942000元，剩余58000元是他收的手續(xù)費。
5.證人魏某證實，2015年1月5日，孫某拿著一張中信銀行承兌匯票找他們公司貼現(xiàn)，編號為302005322695630，他給經(jīng)理杜某打電話，杜某安排人匯款。同年1月13日，孫某拿著勝源公司的兩張建設銀行承兌匯票到他們公司要求貼現(xiàn)，票號為2256408122574082，金額為50萬元、150萬元，杜某讓他帶著其妻子到畢某公司貼現(xiàn)，畢某安排會計給孫某工商銀行賬戶匯的款。
6.同案人王某1供述，他是勝源公司的總經(jīng)理。勝源公司和利某公司是兩個牌子一套人員，實際是一家公司。勝源公司為運營中不能走公賬的支出和收入設立小金庫，由公司財務辦公室負責，董事長韓某1簽字后才能使用。他接觸過小金庫的會計憑證，這些憑證不符合法律規(guī)定，會定期銷毀。每次銷毀都是韓某1叫上他到財務辦公室，和財務總管毛某1、會計楊某1先一起審看一遍，然后撕掉小金庫會計憑證。
7.同案人毛某1供述，她是勝源公司會計。在韓某1的指示下，他們公司成立了小金庫，用以處理不能入公司賬的發(fā)票和單據(jù)。2013年1月至2016年4月，因為怕上級機關和公安機關看到小金庫的賬目，她和董事長韓某1、總經(jīng)理王某1、會計楊某1多次在勝源公司辦公樓2樓東側(cè)的財務辦公室內(nèi)銷毀會計憑證。每次銷毀都是韓某1指使的。2013年至2015年中秋節(jié)和春節(jié)，韓某1每年都從小金庫拿現(xiàn)金走訪，中秋節(jié)拿25萬左右，春節(jié)28萬至30萬左右，2016年中秋節(jié)和春節(jié)都是15萬左右，韓某1每次打的條子都銷毀了。各科室2013年至2015年中秋節(jié)和春節(jié)每次都花8萬到10萬買購物卡走訪。
8.同案人楊某1供述，她是勝源公司的會計。2013年韓某1擔任董事長之后，安排財務人員將部分收入不計入公司財務賬簿，隱匿收入后作為公司的小金庫并設立賬外賬，她負責管理小金庫。小金庫的資金來源主要有房租、設備租金、報廢車輛及設備的出售款項以及一些公司正常業(yè)務收到的承兌匯票貼現(xiàn)所得資金。他們公司西北項目部的全部收入都存放在了他所管理的小金庫內(nèi)。從2013年至今，小金庫一共有500余萬元流水金額，以現(xiàn)金形式保存在公司辦公樓財務辦公室的保險柜里。2015年1月，公司貼現(xiàn)過3張總計票面價值300萬元的承兌匯票，具體業(yè)務是孫某辦理的，貼現(xiàn)款匯入孫某個人賬戶，韓某1要求孫某提出90多萬元現(xiàn)金交給她存入小金庫，剩余貼現(xiàn)款200萬元孫某匯入公司的對公賬戶。韓某1要求每過一段時間銷毀小金庫的賬簿，每次是韓某1和王某1在財務辦公室現(xiàn)場監(jiān)督她、毛某1、孫某將小金庫的賬簿撕毀。第一次銷毀會計憑證是2013年，最近一次是在2016年11月份。小金庫的用途主要是報銷一些不能入賬的單據(jù)、發(fā)票以及用于走動關系。其中給了西北項目部于華大概200萬元，給了史某大概80多萬元，公司其他人的一些報銷單據(jù)加起來50多萬元，公司食堂從2013年至今的花費大概100多萬元。
9.被告人韓某1證實，勝源公司的主要收入是為業(yè)務單位提供產(chǎn)品和服務的經(jīng)營性收入；房屋設備的租賃收入；外部市場的鉆井施工收入。為黃河鉆井總公司提供勞務的收入以及西北項目部勞務收入全部匯入了公司的對公賬戶；房屋設備租賃收入，外部市場的鉆井租賃和施工收入，廢舊設備和車輛的出售款以及公司9個停薪留職職工所交的保險費用都存入了公司的賬外賬，也就是小金庫內(nèi)。他授意楊某1保管勝源公司的小金庫，用以報銷公司一些不能入對公賬戶的單據(jù)以及送禮。2013年至今，每年房租收入100萬元，其他收入具體不清楚，小金庫收入最少400萬元。小金庫的賬目單據(jù)不正規(guī)，怕被有關部門查到，所以他們公司銷毀了小金庫的賬目。他有時候二三個月決定銷毀一次賬目。他、王某1、毛某1、楊某1、孫某四五個人參與。
上述證據(jù)，經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證，證據(jù)間相互印證的部分，本院予以確認。
綜合分析上述證據(jù)，關于被告人韓某1及辯護人提出銷毀的不是勝源公司依法應當保存的會計憑證、會計賬簿等，審理認為，勝源公司的賬外賬雖然隱匿了本單位的部分經(jīng)營項目與資金往來，規(guī)避了國家對其正常的審核與監(jiān)督，但其中涉及的會計資料真實記載了單位一定時期的部分經(jīng)營活動和資金往來情況，賬外賬與明賬結(jié)合在一起，才構(gòu)成該單位資金業(yè)務往來的全部記錄。故賬外賬也是勝源公司業(yè)務的真實記錄，反映了該單位的資金往來情況，屬于“依法應當保存”的會計資料。被告人及辯護人的該辯護觀點不成立，本院不予采納。
關于被告人韓某1提出屬單位行為的辯解，審理認為，現(xiàn)有證據(jù)不足以證實被告人韓某1與他人共同實施的銷毀行為系單位意志所決定的，且公訴機關未指控單位犯罪，是否是單位行為不在本案審查范圍。被告人的該辯解意見本院不予采納。
經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證，本院認定如下量刑事實：被告人韓某1接受他人虛開增值稅專用發(fā)票，稅額2384915.32元；利用職務便利，侵占公司財物25萬元，數(shù)額較大；與他人共同故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿，情節(jié)嚴重。被告人劉某2為他人虛開增值稅專用發(fā)票、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票2445601.68元。2016年12月29日，被告人韓某1被電話傳喚到案，如實供述了故意銷毀會計憑證、會計賬簿的主要犯罪事實，庭審中翻供稱銷毀的不是會計賬簿。2017年4月25日，被告人韓某1被拘傳到案后，如實供述了偵查機關已經(jīng)掌握的虛開增值稅專用發(fā)票的主要犯罪事實，被告人韓某1未供述職務侵占犯罪事實。2017年2月27日，被告人劉某2主動投案，供述了公訴機關指控的第二起犯罪事實，但未在第一時間如實供述其虛開增值稅專用發(fā)票的主要犯罪事實。勝源公司和利某公司已向稅務機關補繳稅款2384915.32元。東營市骉鑫商貿(mào)有限公司已向稅務機關補繳稅款及滯納金90278.53元。2019年1月25日、2月28日，被告人劉某2向本院共計交納違法所得1703111元及罰金擔保30萬元。
上述事實，除犯罪事實部分的證據(jù)外，另有到案經(jīng)過、抓獲經(jīng)過、完稅證明、證明、記賬憑證、增值稅納稅申報表、山東省非稅收入通用票據(jù)、戶籍信息等證據(jù)證實，經(jīng)舉證、質(zhì)證，均合法有效，證據(jù)間相互印證，足以認定。
本院認為
本院認為，被告人韓某1接受他人虛開增值稅專用發(fā)票，被告人劉某2為他人虛開增值稅專用發(fā)票、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票，行為均構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。被告人韓某1利用職務便利，將本單位財物非法占為己有，數(shù)額較大，行為構(gòu)成職務侵占罪。被告人韓某1與他人共同故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿，情節(jié)嚴重，行為構(gòu)成故意銷毀會計憑證、會計賬簿罪。公訴機關提供的證據(jù)確實、充分，指控的罪名成立，但指控職務侵占罪的數(shù)額有誤，本院依法予以更正。被告人韓某1一人犯三罪，應數(shù)罪并罰。公訴機關指控的第一、二、四起犯罪系共同犯罪，第一起指控中，被告人韓某1與劉某2經(jīng)事先溝通，在沒有真實貨物交易的情況下，被告人劉某2為韓某1虛開增值稅專用發(fā)票，韓某1接受虛開的增值稅專用發(fā)票，二人作用相當，故不區(qū)分主從犯。第二起指控中，被告人劉某2介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票，在共同犯罪中起幫助作用，系從犯。被告人劉某2辯護人關于從犯的辯護觀點部分成立。公訴機關的第四起指控中，被告人韓某1指揮他人共同銷毀會計憑證、會計賬簿，各同案人均具體實施犯罪行為，故不區(qū)分主從犯，量刑時根據(jù)被告人韓某1在犯罪中的具體作用酌情考慮。被告人韓某1被電話傳喚到案后，雖如實供述了故意銷毀會計憑證、會計賬簿的主要犯罪事實，但庭審中翻供。被拘傳到案后，如實供述了偵查機關已經(jīng)掌握的虛開增值稅專用發(fā)票的主要犯罪事實，均不符合自首關于主動投案并如實供述的構(gòu)成要件。辯護人關于虛開增值稅發(fā)票罪、故意銷毀會計憑證、會計賬簿罪構(gòu)成自首的辯護觀點不成立，本院不予采納，但被告人韓某1庭審中對虛開增值稅發(fā)票罪的指控自愿認罪，量刑時可酌情從輕考慮。被告人劉某2雖主動投案，但避重就輕，未在投案后第一時間如實供述主要犯罪事實，行為不構(gòu)成自首。辯護人關于自首的辯護觀點不成立，本院不予采納，但被告人劉某2當庭自愿認罪，量刑時可酌情從輕考慮。虛開增值稅專用發(fā)票的稅款已補繳，可對二被告人酌情從輕處罰。被告人劉某2主動交納違法所得和罰金擔保，可酌情從輕處罰。依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款、第二百七十一條、第一百六十二條之一、第二十五條第一款、第二十七條、第六十九條第一款、第三款、第七十二條第一款、第三款之規(guī)定，判決如下：
裁判結(jié)果
一、被告人韓某1犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，并處罰金三十萬元；犯職務侵占罪，判處有期徒刑一年三個月；犯故意銷毀會計憑證、會計賬簿罪，判處有期徒刑一年，并處罰金五萬元；數(shù)罪并罰，決定執(zhí)行有期徒刑四年三個月，并處罰金三十五萬元（刑期從判決執(zhí)行之日起計算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2017年4月25日起至2021年7月24日止。罰金于本判決生效后十日內(nèi)一次性繳納）。
二、被告人劉某2犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年緩刑五年，并處罰金三十萬元（緩刑考驗期自判決確定之日起計算。罰金于本判決生效后十日內(nèi)一次性繳納）。
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或直接向山東省東營市中級人民法院提出上訴。書面上訴的，應當提交上訴狀正本一份，副本二份。
審判人員
審判長閆曉輝
審判員呂珊珊
人民陪審員任育強
裁判日期
二〇一九年三月一日
書記員
書記員史媛媛
