案由 挪用公款貪污
案號(hào) （2021）湘1224刑初18號(hào)
經(jīng)湖南省高級(jí)人民法院指定，被告人羅某某挪用公款、貪污一案由本院審理。2021年1月7日，溆浦縣人民檢察院以湘溆檢刑事刑訴〔2021〕5號(hào)起訴書指控被告人羅某某犯挪用公款罪、貪污罪，向本院提起公訴。本院受理后，依法組成合議庭，于2021年6月24日公開開庭對(duì)本案進(jìn)行了審理。溆浦縣人民檢察院指派檢察官諶洪波、檢察官助理潘亞慧出庭支持公訴，被告人羅某某及其辯護(hù)人朱朝煥均到庭參加訴訟。經(jīng)溆浦縣人民檢察院建議，延期審理一次。本案現(xiàn)已審理終結(jié)。
溆浦縣人民檢察院指控：2012年至2014年，羅某某利用其擔(dān)任深圳市芙蓉賓館有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱“芙蓉賓館”）財(cái)務(wù)部經(jīng)理、副總經(jīng)理職務(wù)上的便利，私自安排出納柳某轉(zhuǎn)出芙蓉賓館公款300萬(wàn)元購(gòu)買湖南信托理財(cái)產(chǎn)品，并將非法所得50.7萬(wàn)元用于個(gè)人開支。具體事實(shí)如下：
芙蓉賓館于1984年由湖南省人民政府駐深圳辦事處（以下簡(jiǎn)稱“深圳辦事處”）組織籌資興建，1986年10月31日在深圳市工商局注冊(cè)登記成立，曾用名深圳芙蓉賓館，性質(zhì)為全民（內(nèi)聯(lián)-獨(dú)資）。2001年10月31日，規(guī)范登記為深圳市芙蓉賓館有限責(zé)任公司，性質(zhì)為聯(lián)營(yíng)企業(yè)。2009年至2013年，總經(jīng)理夏某某，副總經(jīng)理曹某某、譚某、羅某某；2014年至2016年，總經(jīng)理譚某，副總經(jīng)理羅某某、王某、程某某；2017年至2020年9月，總經(jīng)理羅某某，副總經(jīng)理王某、程某某。
2006年，芙蓉賓館因擔(dān)保糾紛，在建設(shè)銀行的基本賬戶（44201522400051005443）外，違規(guī)以出納柳某、彭某等個(gè)人名義在建設(shè)銀行、廣發(fā)銀行、民生銀行等開設(shè)了多個(gè)公款私存賬戶。2010年11月，芙蓉賓館公賬余額600萬(wàn)元，其中柳某公款私存的民生銀行尾號(hào)5866賬戶和廣發(fā)銀行尾號(hào)9917賬戶各存300萬(wàn)元。
2012年下半年，羅某某通過(guò)湖南信托公司資產(chǎn)管理部總經(jīng)理謝某某了解到，信托產(chǎn)品比銀行理財(cái)收益更高，于是產(chǎn)生了公款購(gòu)買信托產(chǎn)品的想法。同年11月19日，柳某按照羅某某的指示在民生銀行從尾號(hào)5866的公款私存賬戶上轉(zhuǎn)出300萬(wàn)元至湖南信托公司賬戶。該理財(cái)產(chǎn)品合同編號(hào)為（2012）年湘信字集合第（189）號(hào)第055號(hào)（以下簡(jiǎn)稱“2012年55號(hào)”）。資金轉(zhuǎn)出后，羅某某讓柳某保存憑證不要記賬，柳某按照羅某某的安排未將此事報(bào)告譚某、夏某某。
2013年11月22日，“2012年55號(hào)”理財(cái)產(chǎn)品第一次分配收益30萬(wàn)元，轉(zhuǎn)入柳某民生銀行尾號(hào)5866賬戶，羅某某安排柳某不要入賬。此時(shí)，湖南信托公司到深圳推廣信托理財(cái)，芙蓉賓館部分員工開始集資購(gòu)買信托理財(cái)產(chǎn)品，由柳某負(fù)責(zé)收款。羅某某安排柳某將上述30萬(wàn)元收益以柳某個(gè)人名義在2014年1月3日參與員工集資，購(gòu)買了320萬(wàn)元的信托理財(cái)產(chǎn)品（其他員工集資290萬(wàn)元）。（合同編號(hào)為：（2013）年湘信字集合第（225）號(hào)第040號(hào)，以下簡(jiǎn)稱：“2013年40號(hào)”）
2014年2月21日，譚某任總經(jīng)理，羅某某、王某、程某某為副總經(jīng)理，羅某某不再兼任財(cái)務(wù)部經(jīng)理，副經(jīng)理黃某主持財(cái)務(wù)部工作。為了順利進(jìn)行財(cái)務(wù)移交、避免譚某發(fā)現(xiàn)自己用300萬(wàn)元公款購(gòu)買信托理財(cái)產(chǎn)品的問題，羅某某想把“其他貨幣資金-其他”賬戶600萬(wàn)元全部轉(zhuǎn)入芙蓉賓館公賬上。但是其中一筆300萬(wàn)元2012年已經(jīng)購(gòu)買了信托理財(cái)產(chǎn)品，本金要在2014年年底才能到期贖回。2014年2月26日，羅某某從其自己尾號(hào)為8783的賬戶轉(zhuǎn)款100萬(wàn)元（其出售深圳天健現(xiàn)代城房產(chǎn)所得收益）至柳某民生銀行5866賬戶。同日，羅某某又安排彭某從小芙蓉餐廳“服務(wù)費(fèi)”賬上轉(zhuǎn)款100萬(wàn)元（系1988年賓館員工集資在小芙蓉餐廳的集資款）至柳某民生銀行5866賬戶。同年2月27日，柳某從民生銀行尾號(hào)5866賬戶上將上述200萬(wàn)元轉(zhuǎn)至賓館公款賬戶。
羅某某通過(guò)查詢芙蓉賓館千里馬財(cái)物系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)，2013年12月賓館“消防管理費(fèi)”科目下有1015571.3元余額，決定用消防管理費(fèi)100萬(wàn)元進(jìn)行平賬。
2014年2月28日，羅某某安排柳某填寫了4張50萬(wàn)元的收款收據(jù)。為了混淆視聽與2014年1月3日員工購(gòu)買信托理財(cái)產(chǎn)品的時(shí)間相一致，要求柳某將開票時(shí)間均提前到2014年1月2日，并在收款收據(jù)加蓋了羅某某保管的芙蓉賓館工會(huì)財(cái)務(wù)專用章。其中收據(jù)號(hào)3336951、3336952的收款收據(jù)，羅某某交給彭某作為轉(zhuǎn)款100萬(wàn)元收據(jù)，彭某在小芙蓉餐廳“服務(wù)費(fèi)”賬做賬。2014年3月，羅某某向譚某報(bào)告，小芙蓉餐廳“服務(wù)費(fèi)”賬上的員工集資款100萬(wàn)元與其他員工集資款一起購(gòu)買了2014年1月3日湖南信托理財(cái)產(chǎn)品，譚某在收據(jù)上簽了字。該100萬(wàn)元實(shí)際用于羅某某2012年55號(hào)理財(cái)產(chǎn)品（收益率10%）的平賬。2014年12月，2012年55號(hào)理財(cái)產(chǎn)品到期后，羅某某將該100萬(wàn)元實(shí)際用于購(gòu)買一年期2014年003號(hào)理財(cái)（收益率9%）。2015年1月，羅某某按照9.5%的理財(cái)收益率，支付給彭某理財(cái)收益9.5萬(wàn)元現(xiàn)金；2016年1月，羅某某按照9.5%的理財(cái)收益率，給彭某轉(zhuǎn)賬理財(cái)收益9.5萬(wàn)元。之后，羅某某將該100萬(wàn)元用于和自己的資金一起購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品。2017年、2018年，羅某某將理財(cái)收益各8.8萬(wàn)元交給了時(shí)任出納彭某。2020年上半年，羅某某將該100萬(wàn)元及理財(cái)收益7.6萬(wàn)元和5.3558萬(wàn)元交給出納朱某，上述100萬(wàn)元本金和理財(cái)收益在小芙蓉餐廳服務(wù)費(fèi)賬上入賬。
收據(jù)號(hào)為3336953、3336954的2張收據(jù)內(nèi)容為“今收到消防管理交來(lái)信托理財(cái)款伍拾萬(wàn)元”，羅某某簽字。后羅某某將兩張收據(jù)交給曹某做賬，指示其將該100萬(wàn)元指出登記為“其他貨幣資金-其他”貸方100萬(wàn)元，“其他應(yīng)付款-其他往來(lái)款項(xiàng)-消防管理費(fèi)”借方100萬(wàn)元。曹某制單后，羅某某審核通過(guò)了這張?zhí)摷俚霓D(zhuǎn)賬憑證。羅某某通過(guò)虛構(gòu)支付芙蓉賓館工會(huì)消防管理信托理財(cái)款100萬(wàn)元的方式，將賓館“其他貨幣資金-其他”減少100萬(wàn)元，造成芙蓉賓館100萬(wàn)元公款所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移。
事后，羅某某安排柳某將2月17日、27日轉(zhuǎn)給芙蓉賓館公賬500萬(wàn)元的銀行回單交給會(huì)計(jì)曹某某，曹某某按羅某某的要求登記。通過(guò)資金轉(zhuǎn)回芙蓉賓館基本賬戶后，銀行存款增加500萬(wàn)元，以及虛構(gòu)支付工會(huì)消防管理信托理財(cái)款100萬(wàn)元的憑證，羅某某將“其他貨幣資金-其他”600萬(wàn)元進(jìn)行平賬。
2014年3月21日，羅某某與黃某進(jìn)行財(cái)務(wù)交接，譚某在財(cái)物移交過(guò)程中，核對(duì)了芙蓉賓館銀行存款的余額，以及資金去向，并未發(fā)現(xiàn)羅某某挪用300公款購(gòu)買信托理財(cái)?shù)氖聦?shí)。
2014年11月24日，2012年55號(hào)信托理財(cái)產(chǎn)品本金300萬(wàn)元及第二期收益30萬(wàn)元到期贖回轉(zhuǎn)入柳某民生銀行尾號(hào)5866賬戶。羅某某認(rèn)為上述平賬已經(jīng)掩蓋了自己挪用公款300萬(wàn)元的事實(shí)，且第一期理財(cái)收益也沒有做賬，于是安排柳某在12月8日將330萬(wàn)元轉(zhuǎn)入自己民生銀行尾號(hào)8816賬戶。此時(shí)30萬(wàn)元收益中有15萬(wàn)元系公款產(chǎn)生的收益（即300萬(wàn)元公款從2013年11月2014年2月的收益7.5萬(wàn)元，以及消防管理費(fèi)100萬(wàn)元，2014年3月至11月的收益7.5萬(wàn)元），羅某某將該15萬(wàn)元據(jù)為己有，用于個(gè)人開支。
2015年1月13日，2013年40號(hào)理財(cái)產(chǎn)品第一次分配收益304186.67元，柳某于1月14日將該收益交給羅某某。羅某某按員工集資額將收益進(jìn)行了分配，其中柳某名下30萬(wàn)元本金參與理財(cái)?shù)氖找?.85萬(wàn)元，羅某某用于個(gè)人開支。2016年1月13日，2013年40號(hào)理財(cái)產(chǎn)品本金320萬(wàn)元及收益304186.67元利息贖回，柳某將其全部轉(zhuǎn)給了羅某某。羅某某將員工集資本金290萬(wàn)元和對(duì)應(yīng)的收益進(jìn)行了分配，余下的柳某名下30萬(wàn)元本金和收益2.85萬(wàn)元羅某某留在個(gè)人銀行賬戶，后其用于個(gè)人開支。
貪污罪
2012年至2014年羅某某利用職務(wù)便利，通過(guò)虛構(gòu)支出工會(huì)消防管理信托理財(cái)、收取工會(huì)經(jīng)費(fèi)不入賬等方式，將芙蓉賓館1384968.4元公款侵吞。
1.2014年羅某某利用職務(wù)便利，通過(guò)虛構(gòu)支出工會(huì)消防管理信托理財(cái)款100萬(wàn)元，將芙蓉賓館100萬(wàn)元公款據(jù)為己有，并用于個(gè)人購(gòu)買信托理財(cái)產(chǎn)品。
2014年12月8日，柳某按照羅某某的安排將2012年第55號(hào)理財(cái)產(chǎn)品的本金和利息共330萬(wàn)元轉(zhuǎn)入羅某某民生銀行尾號(hào)為8816賬戶。當(dāng)天羅某某將300萬(wàn)元以自己的名義購(gòu)買了信托理財(cái)產(chǎn)品，收益率9%，合同編號(hào)“（2014）年湘信字集合第（184）號(hào)第003號(hào)”（以下簡(jiǎn)稱2014年3號(hào)）。此后，羅某某將“消防管理費(fèi)”100萬(wàn)元公款和其他資金一起作為本金，以自己的名義繼續(xù)在2016年至2019年期間購(gòu)買湖南信托2014年3號(hào)、2016年13號(hào)、2016年63號(hào)、2018年106號(hào)理財(cái)產(chǎn)品，理財(cái)所得收益共39.594萬(wàn)元，被用于個(gè)人開支。
2019年1月27日，湖南省委辦公廳、省政府辦公廳聯(lián)合發(fā)文要求省級(jí)黨政機(jī)關(guān)所辦企業(yè)，原則上全部實(shí)行脫鉤劃轉(zhuǎn)，集中統(tǒng)一監(jiān)管。6月19日，芙蓉賓館向深圳辦事處提交清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)和自查報(bào)告。6月21日，深圳辦事處研究將芙蓉賓館移交省財(cái)信金控管理。羅某某想到省財(cái)信金控一旦接管芙蓉賓館，自己會(huì)接受離任審計(jì)，會(huì)發(fā)現(xiàn)其虛假平賬、虛假支付100萬(wàn)元公款的問題。為了掩蓋其行為，羅某某開始將消防管理費(fèi)100萬(wàn)元恢復(fù)原貌。2019年7月27日，羅某某在賓館財(cái)務(wù)部辦公室交給朱某15.2萬(wàn)元現(xiàn)金，要求朱某開具兩張7.6萬(wàn)元理財(cái)利息的收據(jù)，朱某作為利息全部收入計(jì)入芙蓉賓館公賬。2019年10月15日，羅某某將2019年3月7日購(gòu)買的理財(cái)產(chǎn)品提前贖回，本金收益共316.0675萬(wàn)元。后羅某某將105.3558萬(wàn)元轉(zhuǎn)入朱某尾號(hào)為0659賬戶。羅某某指示朱某全部存入尾號(hào)為2570的對(duì)公賬戶，100萬(wàn)元作為本金，5.3558萬(wàn)元作為利息并要求朱某開具日期為2019年11月15日、12月9日、10日的3張收據(jù)。
事后，朱某將上述105.3558萬(wàn)元的單據(jù)一起交給會(huì)計(jì)周某做賬。羅某某指示周某將“理財(cái)款100萬(wàn)元”做到“其他應(yīng)付款-其他往來(lái)款項(xiàng)-消防管理費(fèi)”科目，“理財(cái)利息5.3558萬(wàn)元”做到“財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入”科目，以掩蓋其貪污100萬(wàn)元公款的事實(shí)。
2.2012年羅某某利用職務(wù)便利，領(lǐng)取2008年至2011年工會(huì)經(jīng)費(fèi)40萬(wàn)元存入個(gè)人銀行賬戶，在工會(huì)賬上未登記該筆收入，后將其中38.49684萬(wàn)元用于個(gè)人開支。
2012年，羅某某擔(dān)任芙蓉賓館副總經(jīng)理兼財(cái)務(wù)部經(jīng)理，同時(shí)擔(dān)任芙蓉賓館工會(huì)財(cái)務(wù)委員，負(fù)責(zé)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的收支、做賬，并保管工會(huì)財(cái)務(wù)專用章。2012年年初，羅某某想辦理赴法簽證需要個(gè)人銀行存款作為資金證明，由于資金不足就想到芙蓉賓館公賬有一筆工會(huì)經(jīng)費(fèi)，想要將該筆經(jīng)費(fèi)存入自己銀行卡作為資金證明。2012年3月18日，羅某某開了一張收到2008年-2011年工會(huì)經(jīng)費(fèi)40萬(wàn)元的收款收據(jù)，準(zhǔn)備找時(shí)任總經(jīng)理夏某某、副總經(jīng)理兼監(jiān)事譚某簽字。2012年4月19日，羅某某向夏某某匯報(bào)先把工會(huì)經(jīng)費(fèi)提出來(lái)，放在自己手上保管，后分別找夏某某、譚某在收款收據(jù)簽字。當(dāng)天，羅某某將簽字的收款收據(jù)交給柳某，讓柳某支付現(xiàn)金。柳某從民生銀行尾號(hào)7022賬戶支取40萬(wàn)元給羅某某，羅某某存入其8865的民生銀行賬戶。后，羅某某赴法簽證未辦理成功，其也未返回該40萬(wàn)元經(jīng)費(fèi)。2012年9月3日，羅某某將民生銀行尾號(hào)8865賬戶余額40.0308萬(wàn)元（40萬(wàn)元本金加308元利息）全部存入其民生銀行8816賬戶。其將該40萬(wàn)元用于自己購(gòu)買保險(xiǎn)及償還房貸等。
羅某某提任芙蓉賓館總經(jīng)理后，芙蓉賓館工會(huì)在2017年5月開設(shè)了基本賬戶，但是羅某某沒有向工會(huì)移交該40萬(wàn)元經(jīng)費(fèi)。2012年4月以后，羅某某個(gè)人墊付探望生病住院?jiǎn)T工慰問費(fèi)及工會(huì)喪葬費(fèi)等開支共計(jì)1.50316萬(wàn)元，其余38.49684萬(wàn)元用于個(gè)人開支。2020年7月，駐省政府辦公廳紀(jì)檢監(jiān)察組要求芙蓉賓館提供工會(huì)賬本，羅某某找到以前的工會(huì)賬本重新登賬，其中2011年12月31日余額為-5358.3（羅某某墊支）。羅某某為掩蓋其貪污的事實(shí)，將兩筆在芙蓉賓館公賬上已支出的總經(jīng)理獎(jiǎng)勵(lì)基金（2013年3月7.8萬(wàn)元、2014年2月11.9762萬(wàn)元）加上其個(gè)人墊付的慰問費(fèi)（9673.3元）等原始憑證一起算作支出計(jì)入工會(huì)賬。羅某某從其個(gè)人建行尾號(hào)為6996賬戶轉(zhuǎn)出18.72064萬(wàn)元至芙蓉賓館工會(huì)尾號(hào)為9381賬戶。
公訴機(jī)關(guān)就上述所控事實(shí)向法院提交了證人證言、鑒定意見、相關(guān)書證及被告人所作的有罪供述。該院認(rèn)為，被告人羅某某在擔(dān)任芙蓉賓館副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部經(jīng)理期間，利用職務(wù)上的便利，挪用公款300萬(wàn)元進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)，其行為構(gòu)成挪用公款罪；被告人羅某某還利用職務(wù)便利，虛構(gòu)支出消防管理理財(cái)款100萬(wàn)元虛假平賬，領(lǐng)取工會(huì)經(jīng)費(fèi)40萬(wàn)元不入賬，侵吞公款138.49684萬(wàn)元，數(shù)額巨大，其行為構(gòu)成貪污罪。被告人羅某某犯數(shù)罪，應(yīng)當(dāng)數(shù)罪并罰，提請(qǐng)本院依照《中華人民共和國(guó)刑法》第三百八十四條第一款、第六十九條之規(guī)定對(duì)被告人定罪處罰。
被告人羅某某對(duì)公訴機(jī)關(guān)指控的犯罪事實(shí)無(wú)異議，辯解因不懂法，不清楚是否適用指控罪名。
辯護(hù)人朱朝煥辯稱：1.公訴機(jī)關(guān)指控被告人羅某某挪用公款300萬(wàn)不當(dāng)，應(yīng)認(rèn)定挪用公款120.2238萬(wàn)元。理由是：①羅某某2012年安排柳某用公款購(gòu)買2012年55號(hào)理財(cái)產(chǎn)品主觀上沒有挪用該公款歸個(gè)人用于營(yíng)利活動(dòng)的犯罪故意；客觀上該公款是由柳某管理，單位對(duì)該款項(xiàng)有明確安排，就是進(jìn)行定存、理財(cái)，羅某某安排柳某購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品屬于職務(wù)行為，且該筆公款始終未脫離單位控制，使用權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，該行為不構(gòu)成挪用公款罪；②被告人羅某某在2014年12月安排柳某將購(gòu)買的2012年55號(hào)理財(cái)產(chǎn)品進(jìn)行平賬處理，實(shí)際挪用了100萬(wàn)元公款及20.2238萬(wàn)元的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，即實(shí)際挪用公款的金額為120.2238萬(wàn)元。2.公訴機(jī)關(guān)指控被告人羅某某貪污金額有誤，應(yīng)為19.7762萬(wàn)元。理由是：①公訴機(jī)關(guān)指控被告人羅某某貪污芙蓉賓館100萬(wàn)元消防管理費(fèi)不應(yīng)為貪污款，應(yīng)屬挪用公款。羅某某虛構(gòu)支付消防管理理財(cái)款目的是為了平賬，而不是為了占有該款；羅某某采取平賬的手段無(wú)法隱匿該筆公款的去向，不會(huì)造成該款難以在財(cái)務(wù)賬目上發(fā)現(xiàn)的后果，沒有非法占有該筆公款；事后該100萬(wàn)元公款已歸還，應(yīng)以挪用公款予以認(rèn)定；②公訴機(jī)關(guān)指控被告人羅某某貪污40萬(wàn)元工會(huì)經(jīng)費(fèi)有誤，被告人實(shí)際采取虛構(gòu)賬目的手段侵吞的公款為19.7762萬(wàn)元，其他款項(xiàng)應(yīng)為挪用的公款。因此，被告人貪污金額應(yīng)計(jì)為19.7762萬(wàn)元。3.被告人羅某某案發(fā)后退繳了違法違紀(jì)款187萬(wàn)元，除了涉案財(cái)物外，其他款項(xiàng)應(yīng)抵扣罰金。4.被告人羅某某到案后坦白供述所犯事實(shí)，且認(rèn)罪認(rèn)罰，其貪污、挪用的公款及所得收益已全部退還單位，并在案發(fā)后積極退贓，避免了實(shí)際損害結(jié)果的發(fā)生。綜上，建議法院對(duì)被告人羅某某處以五年以下有期徒刑。
經(jīng)審理查明：芙蓉賓館系1984年由湖南省人民政府駐深圳辦事處（以下簡(jiǎn)稱“深圳辦事處”）組織籌資興建的，1986年10月31日在深圳市工商局注冊(cè)登記成立，曾用名深圳芙蓉賓館，性質(zhì)為全民（內(nèi)聯(lián)-獨(dú)資）。2001年10月31日，規(guī)范登記為深圳市芙蓉賓館有限責(zé)任公司，性質(zhì)為聯(lián)營(yíng)企業(yè)。2009年至2016年，被告人羅某某先后擔(dān)任公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理、副總經(jīng)理；2017年至2020年9月，被告人羅某某任公司總經(jīng)理。
2006年，芙蓉賓館因擔(dān)保糾紛，在建設(shè)銀行的基本賬戶（44201522400051005443）外，違規(guī)以出納柳某、彭某等個(gè)人名義在建設(shè)銀行、廣發(fā)銀行、民生銀行等開設(shè)了多個(gè)公款私存賬戶。2010年11月，芙蓉賓館公賬余額600萬(wàn)元，在柳某公款私存的民生銀行尾號(hào)5866賬戶和廣發(fā)銀行尾號(hào)9917賬戶各存了300萬(wàn)元。
（一）挪用公款事實(shí)
2012年下半年，被告人羅某某通過(guò)湖南信托公司資產(chǎn)管理部總經(jīng)理謝某某了解到，信托產(chǎn)品比銀行理財(cái)收益更高，于是產(chǎn)生了公款購(gòu)買信托產(chǎn)品的想法。但羅某某既沒有將公款購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品一事提交單位集體討論研究，亦未向單位主要領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，而是利用其主管財(cái)務(wù)的職務(wù)便利，私自安排出納柳某轉(zhuǎn)出芙蓉賓館公款300萬(wàn)元購(gòu)買湖南信托理財(cái)產(chǎn)品，同年11月19日，柳某按照羅某某的指示在民生銀行從尾號(hào)5866的公款私存賬戶上轉(zhuǎn)出300萬(wàn)元至湖南信托公司賬戶，購(gòu)買合同編號(hào)為（2012）年湘信字集合第（189）號(hào)第055號(hào)（以下簡(jiǎn)稱“2012年55號(hào)”）的理財(cái)產(chǎn)品。資金轉(zhuǎn)出后，被告人羅某某讓柳某保存憑證不要記賬，柳某按照羅某某的安排未將此事報(bào)告時(shí)任的總經(jīng)理夏某某。后被告人羅某某亦未將公款購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品的事宜告知繼任總經(jīng)理譚某，并將理財(cái)產(chǎn)品產(chǎn)生的收益50.7萬(wàn)元用于個(gè)人開支。
上述事實(shí)，有下列經(jīng)庭審質(zhì)證、認(rèn)證的證據(jù)予以證明：
1.證人證言:
（1）證人柳某（芙蓉賓館的總出納）的證言，證明：她負(fù)責(zé)管理賓館的總收入支出，但不管理芙蓉餐廳的收支。賓館信用卡收入、日常營(yíng)業(yè)收入和芙蓉餐廳收支都由出納彭某管理，其他收支由她管理。羅某某是財(cái)務(wù)經(jīng)理，安排她開個(gè)人賬戶存錢。羅某某有一個(gè)公款私存賬戶，是建設(shè)銀行的，每次會(huì)把銀行利息收益轉(zhuǎn)到她賬戶上，并將銀行利息收益單給她。她給羅某某中國(guó)銀行賬戶打過(guò)一筆300萬(wàn)元的公款，羅某某用作銀行理財(cái)。單位有個(gè)公款私存的個(gè)人賬戶，賬戶名就她、羅某某、黃某三個(gè)人知道。2012年11月19日前幾天，羅某某找到她，說(shuō)賓館資金比較多，現(xiàn)在準(zhǔn)備購(gòu)買一個(gè)信托理財(cái)產(chǎn)品，認(rèn)購(gòu)金額是300萬(wàn)元，隨后羅某某將湖南省信托有限責(zé)任公司的賬戶名、賬號(hào)及開戶行提供給她。11月19日，她到民生銀行羅湖支行，從她名下用于存儲(chǔ)公款的民生銀行賬戶中轉(zhuǎn)出300萬(wàn)元公款過(guò)去，她將業(yè)務(wù)憑證帶回賓館。羅某某沒有告訴她購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品的理由，事情沒有第三個(gè)人知道。
（2）證人黃某的證言，證明：1998年至2013年左右，她在芙蓉賓館餐廳擔(dān)任會(huì)計(jì)，2013年左右至2017年3月，她擔(dān)任財(cái)務(wù)物資部副經(jīng)理、經(jīng)理。2011年左右，羅某某對(duì)她說(shuō)，賓館賬戶被法院凍結(jié)，借用個(gè)人名義開戶用于賓館公款資金使用。后她與柳某、羅某某到銀行開了一個(gè)存折，她根據(jù)羅某某的安排把存折交給柳某保管和操作。在她擔(dān)任財(cái)務(wù)部經(jīng)理期間，羅某某以個(gè)人名義用公款購(gòu)買了一個(gè)理財(cái)產(chǎn)品，她印象中該筆資金是從柳某個(gè)人賬戶走出去的。她擔(dān)任財(cái)務(wù)部經(jīng)理后，有通過(guò)柳某個(gè)人賬戶以其個(gè)人名義用公款購(gòu)買過(guò)信托理財(cái)，到期后，本金和收益都轉(zhuǎn)回對(duì)公賬戶，這個(gè)事情是總經(jīng)理譚某和分管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理羅某某同意簽字的。
（3）證人彭某的證言，證明：她2002年開始接手芙蓉賓館餐廳財(cái)務(wù)工作，羅某某要求她開設(shè)一個(gè)銀行賬戶用于存儲(chǔ)公賬和服務(wù)費(fèi)賬上的收入。她工作期間個(gè)人沒有購(gòu)買過(guò)信托理財(cái)，但2014年羅某某要她從公款中轉(zhuǎn)出100萬(wàn)元用于購(gòu)買信托理財(cái)。2014年初，譚某剛擔(dān)任芙蓉賓館總經(jīng)理，羅某某到她辦公室，叫她拿出100萬(wàn)元轉(zhuǎn)給柳某購(gòu)買信托理財(cái)，隨后羅某某開具一張金額為100萬(wàn)元的收款收據(jù)，羅某某簽字之后，她將錢轉(zhuǎn)給柳某，這100萬(wàn)元產(chǎn)生了信托收益，羅某某每年給她轉(zhuǎn)8-10萬(wàn)元，她將收益流水打印出后，記在芙蓉賓館餐廳服務(wù)費(fèi)賬上，憑證再交給羅某某或黃某。迄今為止，羅某某、柳某都沒有將這100萬(wàn)元退還給她讓她做賬。
（5）證人譚某的證言，證明：他于2014年3月份開始擔(dān)任深圳芙蓉賓館總經(jīng)理，直至2016年11月退休。2001年芙蓉賓館進(jìn)行公司規(guī)范登記后，又進(jìn)行建章制度，制定了一系列企業(yè)規(guī)范制度，包括財(cái)務(wù)制度。依據(jù)賓館的財(cái)務(wù)制度，芙蓉賓館的費(fèi)用支出須有部門工作人員申報(bào)，部門經(jīng)理及分管副總經(jīng)理審核，之后由財(cái)務(wù)部經(jīng)理、分管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理審核，最后報(bào)總經(jīng)理審批，才能到財(cái)務(wù)部出納處報(bào)賬。1997年芙蓉賓館給太行公司進(jìn)行擔(dān)保后，作為擔(dān)保單位承擔(dān)了連帶責(zé)任，公賬上的錢隨時(shí)會(huì)被法院劃走，于是芙蓉賓館以駐深辦的名義在民生、建設(shè)銀行開了對(duì)公賬戶，是在出納彭某、還是柳某名下，他不太清楚。關(guān)于（2012）年湘信字集合第（189）號(hào)第055號(hào)信托理財(cái)合同，他沒有審批過(guò)這一筆300萬(wàn)元支出，這是沒有經(jīng)過(guò)集體研究、不履行賓館公款資金支出審批手續(xù)的私自行為，是挪用公款，且其收益也沒有歸入公賬，他對(duì)此不知情。
（6）證人夏某某的證言，證明：2005年4月至2014年3月，他任湖南省人民政府駐深圳辦事處正處級(jí)干部兼深圳芙蓉賓館總經(jīng)理，在他任職期間，財(cái)務(wù)部經(jīng)理先后有譚某和羅某某。芙蓉賓館有專門的對(duì)公賬戶，但在他擔(dān)任總經(jīng)理之前，芙蓉賓館因?yàn)楹颖碧泄镜忍峁┵J款擔(dān)保而被起訴，需要承擔(dān)連帶責(zé)任，法院凍結(jié)了賓館的對(duì)公賬戶，所以賓館的公款要么存在以駐深圳辦事處名義開設(shè)的銀行賬戶內(nèi)，要么以現(xiàn)金形式放在財(cái)務(wù)室保管，他直到2019年才聽說(shuō)芙蓉賓館有公款存儲(chǔ)在私人賬戶的情況。他任總經(jīng)理期間，賓館沒有進(jìn)行過(guò)對(duì)外投資或理財(cái)。他沒有見過(guò)（2012）年湘信字集合第（189）號(hào)第055號(hào)信托理財(cái)合同，這不是賓館的投資決定，是某個(gè)人的私自行為。
2.湖南龍向珍會(huì)計(jì)事務(wù)所出具的湘龍鑒審字（2020）1201號(hào)會(huì)計(jì)鑒定意見書，證明：2012年11月，羅某某私自安排出納柳某將芙蓉賓館300萬(wàn)元公款以柳某個(gè)人名義購(gòu)買信托理財(cái)產(chǎn)品，并與2012年11月19日至2016年1月13日期間取得收益507035.00元未入深圳市芙蓉賓館有限責(zé)任公司賬。
3.2020年9月9日至9月11日，辦案人員對(duì)被告人羅某某的住所及辦公場(chǎng)所進(jìn)行了搜查，有搜查筆錄在卷佐證。
4.相關(guān)書證：
（1）戶籍管理機(jī)關(guān)出具的戶籍資料，證明被告人羅某某作案時(shí)已達(dá)完全刑事責(zé)任年齡。
（2）干部任免審批表、吸收錄用國(guó)家干部審批表、干部履歷表、干部自傳、羅某某歷年職務(wù)變動(dòng)表，證明被告人羅某某工作、職務(wù)變動(dòng)的相關(guān)信息。
（3）留置決定書，溆浦縣監(jiān)察委員會(huì)于2020年9月9日對(duì)羅某某采取留置措施。
（4）深圳市芙蓉賓館有限責(zé)任公司章程、深圳市芙蓉賓館有限責(zé)任公司基本情況匯報(bào)、深圳市芙蓉賓館工商登記資料、深圳市芙蓉賓館有限責(zé)任公司工商登記資料，證明深圳芙蓉賓館的相關(guān)信息。
（5）省政府駐深辦說(shuō)明及附件、芙蓉賓館財(cái)務(wù)制度、權(quán)限管理辦法，證明芙蓉賓館的性質(zhì)情況及芙蓉賓館的財(cái)務(wù)制度和管理情況。
（6）芙蓉賓館其他貨幣資金明細(xì)賬、消防管理費(fèi)情況說(shuō)明、明細(xì)賬、挪用公款涉案匯款相關(guān)書證、民生銀行賬戶交易清單、芙蓉賓館財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入明細(xì)賬（2007.01-2020.10）、芙蓉賓館理財(cái)收益統(tǒng)計(jì)表、茶水賬理財(cái)收益統(tǒng)計(jì)表、統(tǒng)計(jì)表對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證、公賬利息收入做賬憑證、茶水費(fèi)賬利息收入做賬憑證，證明芙蓉賓館的相關(guān)涉案財(cái)務(wù)情況。
（7）（2012）年湘信字集合第（189）號(hào)第55號(hào)合同、（2013）年湘信字集合第（225）號(hào)第40號(hào)合同，證明涉案信托合同詳件。
（8）被告人羅某某的自書材料，證明被告人供述自己挪用300萬(wàn)元的具體經(jīng)過(guò)及調(diào)賬、平賬的過(guò)程。
5.被告人羅某某的供述與辯解，證明：2012年11月，她任芙蓉賓館副總經(jīng)理兼財(cái)務(wù)部經(jīng)理，她利用分管財(cái)務(wù)的職務(wù)便利，在沒有與時(shí)任總經(jīng)理夏某某報(bào)告，也沒有履行任何審批程序的情況下，私自安排出納柳某，將其民生銀行公款私存賬戶的300萬(wàn)元公款以柳某個(gè)人名義購(gòu)買了湖南信托公司兩年期信托理財(cái)產(chǎn)品，且收益及孳息被她據(jù)為己有用作日常開支。
（二）貪污事實(shí)
2012年至2014年羅某某利用職務(wù)便利，通過(guò)虛構(gòu)支出工會(huì)消防管理信托理財(cái)、收取工會(huì)經(jīng)費(fèi)不入賬的方式，侵吞了芙蓉賓館的公款共計(jì)1384968.4元。具體事實(shí)分述如下：
1.2012年11月，被告人羅某某挪用公款300萬(wàn)元購(gòu)買信托理財(cái)產(chǎn)品。2014年2月，芙蓉賓館進(jìn)行人事調(diào)整，由譚某任總經(jīng)理，羅某某為副總經(jīng)理，不再兼任財(cái)務(wù)部經(jīng)理。為了順利進(jìn)行財(cái)務(wù)移交、避免譚某發(fā)現(xiàn)自己用300萬(wàn)元公款購(gòu)買信托理財(cái)產(chǎn)品的問題，被告人羅某某對(duì)挪用的公款進(jìn)行平賬處理。2014年2月26日，羅某某自籌100萬(wàn)元轉(zhuǎn)款至柳某民生銀行5866賬戶。同日，羅某某又安排彭某從小芙蓉餐廳“服務(wù)費(fèi)”賬上轉(zhuǎn)款100萬(wàn)元（系1988年賓館員工集資在小芙蓉餐廳的集資款）至柳某民生銀行5866賬戶。同年2月27日，柳某從民生銀行尾號(hào)5866賬戶上將上述200萬(wàn)元轉(zhuǎn)至賓館公款賬戶。因資金籌集困難，羅某某查詢了芙蓉賓館千里馬財(cái)物系統(tǒng)，發(fā)現(xiàn)賓館2013年12月“消防管理費(fèi)”科目下有1015571.3元余額，決定用消防管理費(fèi)100萬(wàn)元進(jìn)行平賬。2014年2月28日，羅某某安排柳某填寫了2張收據(jù)號(hào)為3336954、3336955的收據(jù)（內(nèi)容為“今收到消防管理交來(lái)信托理財(cái)款伍拾萬(wàn)元”），簽字后交給曹某做賬，指示其將該100萬(wàn)元指出登記為“其他貨幣資金-其他”貸方100萬(wàn)元，“其他應(yīng)付款-其他往來(lái)款項(xiàng)-消防管理費(fèi)”借方100萬(wàn)元。曹某制單后，羅某某審核通過(guò)了這張?zhí)摷俚霓D(zhuǎn)賬憑證。羅某某通過(guò)虛構(gòu)支付芙蓉賓館工會(huì)消防管理信托理財(cái)款100萬(wàn)元的方式，將賓館“其他貨幣資金-其他”減少100萬(wàn)元，造成芙蓉賓館100萬(wàn)元公款所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移。
2014年12月8日，柳某按照羅某某的安排，將2012年第55號(hào)理財(cái)產(chǎn)品的本金和利息共330萬(wàn)元轉(zhuǎn)入羅某某民生銀行尾號(hào)為8816賬戶。當(dāng)天羅某某將300萬(wàn)元以自己的名義購(gòu)買了信托理財(cái)產(chǎn)品。后被告人羅某某將“消防管理費(fèi)”100萬(wàn)元公款和其他資金一起作為本金，以自己的名義繼續(xù)在2016年至2019年期間購(gòu)買湖南信托2014年3號(hào)、2016年13號(hào)、2016年63號(hào)、2018年106號(hào)理財(cái)產(chǎn)品，理財(cái)所得收益共39.602萬(wàn)元，被用于個(gè)人開支。
2019年1月27日，湖南省委辦公廳、省政府辦公廳聯(lián)合發(fā)文要求省級(jí)黨政機(jī)關(guān)所辦企業(yè)，原則上全部實(shí)行脫鉤劃轉(zhuǎn)，集中統(tǒng)一監(jiān)管。6月19日，芙蓉賓館向深圳辦事處提交清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)和自查報(bào)告。6月21日，深圳辦事處研究將芙蓉賓館移交省財(cái)信金控管理。羅某某想到省財(cái)信金控一旦接管芙蓉賓館，自己會(huì)接受離任審計(jì)，會(huì)發(fā)現(xiàn)其虛假平賬、虛假支付100萬(wàn)元公款的問題。為了掩蓋其行為，羅某某開始將消防管理費(fèi)100萬(wàn)元恢復(fù)原貌。2019年7月27日，羅某某在賓館財(cái)務(wù)部辦公室交給朱某15.2萬(wàn)元現(xiàn)金，要求朱某開具兩張7.6萬(wàn)元理財(cái)利息的收據(jù)，朱某作為利息全部收入計(jì)入芙蓉賓館公賬。2019年10月15日，羅某某將2019年3月7日購(gòu)買的理財(cái)產(chǎn)品提前贖回，本金收益共316.0675萬(wàn)元。后羅某某將105.3558萬(wàn)元轉(zhuǎn)入朱某尾號(hào)為0659賬戶。羅某某指示朱某全部存入尾號(hào)為2570的對(duì)公賬戶，100萬(wàn)元作為本金，5.3558萬(wàn)元作為利息并要求朱某開具日期為2019年11月15日、12月9日、10日的3張收據(jù)。
事后，朱某將上述105.3558萬(wàn)元的單據(jù)一起交給會(huì)計(jì)周某做賬。羅某某指示周某將“理財(cái)款100萬(wàn)元”做到“其他應(yīng)付款-其他往來(lái)款項(xiàng)-消防管理費(fèi)”科目，“理財(cái)利息5.3558萬(wàn)元”做到“財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入”科目，以掩蓋其貪污100萬(wàn)元公款的事實(shí)。
上述事實(shí)，有下列經(jīng)庭審質(zhì)證、認(rèn)證的證據(jù)予以證明：
1.證人證言：
（1）證人柳某的證言，證明：她共辦理了兩次理財(cái)產(chǎn)品的購(gòu)買，第一次是羅某某安排她支出300萬(wàn)元購(gòu)買信托理財(cái)，她不知道羅某某有沒有找上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，也沒有給她出具任何合同等相關(guān)書面資料；第二筆理財(cái)，是第一筆300萬(wàn)元產(chǎn)生了30萬(wàn)元收益后，羅某某安排她將譚某等人的個(gè)人集資款和這30萬(wàn)元一起購(gòu)買了一筆320萬(wàn)元的信托理財(cái)。
2014年2月28日編號(hào)53總號(hào)136，會(huì)計(jì)科目為其他貨幣資金-其他貸方金額1000000，其他應(yīng)付款-其他往來(lái)款項(xiàng)-消防管理費(fèi)借方金額1000000，記賬羅某某，審核羅某某，制單曹某，這份轉(zhuǎn)賬憑證后面附有兩張收據(jù)，都是收款收據(jù)，兩張都體現(xiàn)了2014年1月2日她收到兩筆消防管理信托理財(cái)款50萬(wàn)元，等于從芙蓉賓館公賬支出100萬(wàn)元，都是羅某某讓她開具的，但她不知道這筆錢用到何處。
（2）證人朱某的證言，證明：2017年1月至2018年4月，她負(fù)責(zé)管理芙蓉賓館公賬和“茶水費(fèi)”賬資金的收入和支出；2018年5月至今，她負(fù)責(zé)管理芙蓉賓館公賬、茶水費(fèi)、芙蓉餐廳服務(wù)費(fèi)的賬。羅某某給她交過(guò)四筆錢，第一筆是2019年7月，當(dāng)時(shí)羅某某提著一袋錢找到她，她清點(diǎn)完后總計(jì)15.2萬(wàn)元，羅某某說(shuō)這是理財(cái)利息，并讓她開具兩張各7.6萬(wàn)元的收款收據(jù)；2019年3月，羅某某讓她從存儲(chǔ)茶水費(fèi)賬和服務(wù)費(fèi)賬的卡里給她個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)100萬(wàn)元，第二天，羅某某交給她兩張50萬(wàn)元的收款收據(jù)，到2019年9月，羅某某向她工行賬戶轉(zhuǎn)了102.5萬(wàn)元（包括2.5萬(wàn)元利息），到2020年，羅某某讓她將這筆2.5萬(wàn)元利息的賬記在服務(wù)費(fèi)賬上；第三筆，2019年11月，羅某某給她轉(zhuǎn)105.3558萬(wàn)元，但她不清楚這筆錢的由來(lái)，是聽從羅某某的安排將款項(xiàng)記在芙蓉賓館公賬上，100萬(wàn)元作為理財(cái)本金，5.3558萬(wàn)元作為理財(cái)利息。后來(lái)羅某某讓她將收款日期改成2019年11月15日；第四筆，2020年5月左右，羅某某給她56萬(wàn)元現(xiàn)金和價(jià)值44萬(wàn)元的領(lǐng)條，共計(jì)100萬(wàn)元，稱這100萬(wàn)元是理財(cái)本金，還有兩筆理財(cái)利息，一筆是理財(cái)利息7.6萬(wàn)元，還有一筆是100萬(wàn)元本金的理財(cái)5.3558萬(wàn)元，羅某某讓她記賬在2019年11月的芙蓉餐廳服務(wù)費(fèi)賬上，7.6萬(wàn)元?jiǎng)t記在其他理財(cái)利息賬上。
（3）證人周某的證言，證明：羅某某曾讓她將一筆現(xiàn)金收入做到消防管理費(fèi)賬上，是朱某給了她幾張現(xiàn)金收入的票，羅某某讓她將票做到其他應(yīng)付款消防管理費(fèi)賬上去，時(shí)間大概是2019年12月到2020年1月之間。
（4）證人曹某的證言，證明：2014年1月2日的兩張收款收據(jù)體現(xiàn)的都是芙蓉賓館工會(huì)當(dāng)天收到消防管理信托理財(cái)款50萬(wàn)元，出納柳某和經(jīng)理羅某某都簽字了，是他錄入憑證并且裝訂成冊(cè)的，這筆支出沒有當(dāng)時(shí)的總經(jīng)理譚某簽字，他不知道這筆錢的具體情況，羅某某是他領(lǐng)導(dǎo)，他是根據(jù)羅某某的安排做事的。
2.湖南龍向珍會(huì)計(jì)事務(wù)所出具的湘龍鑒審字（2020）1201號(hào)會(huì)計(jì)鑒定意見書，證明：2014年2月，羅某某通過(guò)自己籌資轉(zhuǎn)給柳某100萬(wàn)元，安排彭某轉(zhuǎn)給柳某100萬(wàn)元以及安排柳某開具虛假收款收據(jù)、曹某制作虛假轉(zhuǎn)賬憑證，虛列100萬(wàn)元消防管理信托理財(cái)款支出的方式將2012年11月私自安排柳某轉(zhuǎn)出的300萬(wàn)元資金缺口補(bǔ)上。其中：通過(guò)虛列100萬(wàn)元消防管理信托理財(cái)款支出，使深圳市芙蓉賓館有限責(zé)任公司計(jì)入“其他貨幣資金—其他”的100萬(wàn)元公款所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，由羅某某持有。2014年12月8日，羅某某安排柳某將從信托公司轉(zhuǎn)回的330萬(wàn)元理財(cái)本金及收益（包括虛假支付的100萬(wàn)元消防管理信托理財(cái)款）轉(zhuǎn)到自己私人銀行卡，并將其中100萬(wàn)元公款用于個(gè)人購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品；2014年12月至2019年3月期間，其購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品所得收益396028.21元未入深圳市芙蓉賓館有限責(zé)任公司賬。
3.相關(guān)書證：
（1）指定管轄決定書，證明本案由上級(jí)監(jiān)察機(jī)關(guān)指定溆浦縣監(jiān)察委辦理。
（2）留置決定書，證明溆浦縣監(jiān)察委員會(huì)于2020年9月9日對(duì)羅某某采取留置措施。
（3）自書材料，證明被告人羅某某供述自己貪污100萬(wàn)元的具體經(jīng)過(guò)。
（4）匯款業(yè)務(wù)憑證、信托理財(cái)合同、芙蓉大廈消防管理方案、消防管理費(fèi)相關(guān)憑證、附件及消防管理費(fèi)明細(xì)賬、深圳芙蓉賓館工會(huì)賬簿啟用表（2005-2020），證明芙蓉賓館涉案財(cái)務(wù)的相關(guān)憑證及相關(guān)賬簿、消防管理費(fèi)明細(xì)賬。
4.被告人羅某某的供述，證明：上世紀(jì)90年代，芙蓉賓館、凱利賓館、陽(yáng)光酒店、芙蓉公司這四家的消防泵、消防水池等消防設(shè)備都安裝在芙蓉賓館地下室，由芙蓉賓館代管收消防管理費(fèi)，芙蓉賓館財(cái)務(wù)部給三家單位出具“消防管理費(fèi)”收據(jù)。消防管理費(fèi)掛在芙蓉賓館公賬負(fù)債類科目的其他應(yīng)付款科目下，單獨(dú)掛了一個(gè)消防管理費(fèi)的科目名稱。收到的消防管理費(fèi)記成“借方-銀行存款”增加，“貸方-其他應(yīng)付款-消防管理費(fèi)”增加。支出的消防管理費(fèi)記成“借方-其他應(yīng)付款-消防管理費(fèi)”減少，“貸方-”視支出的方式記成現(xiàn)金或者銀行存款減少。實(shí)際上芙蓉賓館的所有消防設(shè)施的日常維護(hù)支出直接從芙蓉賓館公賬上支出了，因此從凱利賓館等三家單位收上來(lái)的消防管理費(fèi)基本上掛在往來(lái)的賬里，沒有動(dòng)過(guò)。2017年之后，她認(rèn)為消防管道改造后沒有地下消防設(shè)施的維護(hù)了，主要的消防管理工作是人工巡視巡查，沒有必要再掛消防管理費(fèi)，剩下的消防管理費(fèi)余額充到公賬后直接沖抵了費(fèi)用，把消防管理費(fèi)也改成“修理費(fèi)”或者其他科目了。
2014年2月26日，她自己轉(zhuǎn)賬100萬(wàn)元給柳某，并安排彭某從小芙蓉餐廳服務(wù)費(fèi)賬上轉(zhuǎn)了100萬(wàn)元給柳某，讓柳某開兩張50萬(wàn)元消防管理費(fèi)的收款收據(jù)，開票日期寫2014年1月2日，她讓柳某把蓋了公章的票撕下來(lái)給她，她在收據(jù)上簽上“2單計(jì)100萬(wàn)元。羅某某28/2”。這兩張收據(jù)是虛假的，芙蓉賓館的工會(huì)實(shí)際沒有收錢，這個(gè)錢因她挪用公款三百萬(wàn)去購(gòu)買信托理財(cái)產(chǎn)品已經(jīng)在湖南信托公司的賬上了。然后她安排曹某做了100萬(wàn)的消防管理費(fèi)賬目，目的是為了完成2012年11月她私自安排柳某轉(zhuǎn)出300萬(wàn)元公款信托理財(cái)?shù)钠劫~，以虛假消防管理費(fèi)理財(cái)?shù)拿垦a(bǔ)了100萬(wàn)元缺口完成平賬。這兩張消防管理費(fèi)理財(cái)收據(jù)是她安排柳某造假平賬用的，沒有告知其他人，沒有經(jīng)過(guò)上級(jí)的手，造成了芙蓉賓館100萬(wàn)元資產(chǎn)的減少。一直到2019年11月，因芙蓉賓館進(jìn)行審計(jì)，她害怕資產(chǎn)清查，就給出納朱某轉(zhuǎn)款1053558元，讓她打到芙蓉賓館公賬做賬，包含100萬(wàn)元消防管理費(fèi)本金和53558元收益。
2.2012年羅某某利用職務(wù)便利，領(lǐng)取2008年至2011年的工會(huì)經(jīng)費(fèi)40萬(wàn)元存入個(gè)人銀行賬戶，在工會(huì)賬上未登記該筆收入，將其中38.49684萬(wàn)元用于個(gè)人開支：
2012年，被告人羅某某擔(dān)任芙蓉賓館副總經(jīng)理兼財(cái)務(wù)部經(jīng)理，同時(shí)擔(dān)任芙蓉賓館工會(huì)財(cái)務(wù)委員，負(fù)責(zé)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的收支、做賬，并保管工會(huì)財(cái)務(wù)專用章。2012年年初，羅某某欲辦理赴法簽證，需要個(gè)人銀行存款作為資金證明，由于資金不足，便想將芙蓉賓館公賬上的工會(huì)經(jīng)費(fèi)存入自己銀行卡作為資金證明。2012年3月18日，羅某某開了一張收到2008年-2011年工會(huì)經(jīng)費(fèi)40萬(wàn)元的收款收據(jù)，向時(shí)任總經(jīng)理夏某某匯報(bào)，把工會(huì)經(jīng)費(fèi)提出來(lái)由自己保管，并分別找夏某某及副總經(jīng)理譚某在收款收據(jù)上簽字。2012年4月19日，羅某某將簽字的收款收據(jù)交給柳某，柳某從民生銀行尾號(hào)7022賬戶支取40萬(wàn)元交給羅某某。后羅某某赴法簽證未辦理成功，但其即未返回該40萬(wàn)元工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也沒有在工會(huì)賬上登記收到該40萬(wàn)元的經(jīng)費(fèi)，而是于2012年9月3日將該40萬(wàn)元的本息（利息308元）全部存入其民生銀行8816賬戶，將上述款項(xiàng)陸續(xù)用于自己購(gòu)買保險(xiǎn)及償還房貸等。
2016年12月，被告人羅某某擔(dān)任芙蓉賓館總經(jīng)理，原工會(huì)主席及原總經(jīng)理夏某某、譚某均已退休，無(wú)人知曉和過(guò)問該40萬(wàn)元工會(huì)經(jīng)費(fèi)的去向。2017年5月，芙蓉賓館工會(huì)開設(shè)了基本賬戶，羅某某仍未向工會(huì)移交該40萬(wàn)元經(jīng)費(fèi)及支出情況。
2020年7月，駐省政府辦公廳紀(jì)檢監(jiān)察組要求芙蓉賓館提供工會(huì)賬本，羅某某找到以前的工會(huì)賬本重新登賬，其中2011年12月31日余額為-5358.3（羅某某墊支）。為掩蓋其貪污的事實(shí)，羅某某將兩筆已在芙蓉賓館公賬上支出的總經(jīng)理獎(jiǎng)勵(lì)基金19.7762萬(wàn)元（其中2013年3月7.8萬(wàn)元、2014年2月11.9762萬(wàn)元），加上其個(gè)人墊付的部分工會(huì)喪葬費(fèi)、慰問費(fèi)9673.3元等原始憑證，一起算作支出計(jì)入工會(huì)賬，得出工會(huì)結(jié)余額18.72064萬(wàn)元。7月11日，羅某某從其個(gè)人建行尾號(hào)為6996賬戶轉(zhuǎn)出18.72064萬(wàn)元至芙蓉賓館工會(huì)尾號(hào)為9381賬戶，由出納開具收到“工會(huì)經(jīng)費(fèi)結(jié)余187206.4元”的收據(jù)，并由會(huì)計(jì)做賬。
上述事實(shí)，有下列經(jīng)庭審質(zhì)證、認(rèn)證的證據(jù)予以證明：
1.相關(guān)書證：
（1）芙蓉賓館銀行日記賬，銀行對(duì)賬單及微信聊天記錄截圖，證明芙蓉賓館相關(guān)財(cái)務(wù)情況。
（2）譚某出具的關(guān)于總經(jīng)理獎(jiǎng)勵(lì)基金發(fā)放和芙蓉賓館40萬(wàn)元工會(huì)經(jīng)費(fèi)領(lǐng)取情況的說(shuō)明，證明總經(jīng)理獎(jiǎng)勵(lì)基金已在芙蓉賓館公賬支出，未在工會(huì)賬上支出，他不清楚羅某某領(lǐng)取40萬(wàn)元工會(huì)經(jīng)費(fèi)原因的情況。
（3）芙蓉賓館2007年-2012年4月工會(huì)經(jīng)費(fèi)明細(xì)及相關(guān)記賬憑證，證明芙蓉賓館工會(huì)開支情況。
（4）羅某某建設(shè)銀行、民生銀行賬戶流水及購(gòu)買富德生命人壽保險(xiǎn)合同等資料，證明被告人羅某某用40萬(wàn)元本金購(gòu)買保險(xiǎn)的事宜。
（5）芙蓉賓館工行賬號(hào)交易流水、芙蓉賓館工會(huì)賬本復(fù)印件，證明芙蓉賓館及工會(huì)賬目情況。
2.證人證言：
（1）證人柳某的證言：2012年4月11日編號(hào)21總號(hào)54，會(huì)計(jì)科目為現(xiàn)金-人民幣400000，應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)400000，制單曹某，這份現(xiàn)金憑證有兩張附件，一張是現(xiàn)金支出票據(jù)，體現(xiàn)2012年4月24日付2008年-2011年工會(huì)經(jīng)費(fèi)40萬(wàn)元，一張是收款收據(jù)，體現(xiàn)芙蓉賓館工會(huì)2012年3月18日收到2008年-2011年工會(huì)經(jīng)費(fèi)40萬(wàn)元，收款人是羅某某，夏某某和譚某簽字表示同意的，她根據(jù)羅某某的安排給了她40萬(wàn)元。
（2）證人曹某某的證言，證明：2020年7月期間，朱某對(duì)她說(shuō)過(guò)，羅某某給工會(huì)轉(zhuǎn)了一筆10多萬(wàn)元的費(fèi)用，但沒有告訴她原因。
（3）證人朱某的證言，證明：2020年7月某天，羅某某讓她把工會(huì)賬號(hào)告訴羅某某，稱到時(shí)有一筆錢發(fā)到工會(huì)賬戶，后來(lái)收到一筆187206.40元的轉(zhuǎn)賬，羅某某讓她做賬列為工會(huì)結(jié)余，并讓她開具了收據(jù)給羅某某。
（4）證人康某某的證言，證明：2020年7月份左右，她與羅某某在辦公室坐著聊天的時(shí)候，朱某對(duì)羅某某說(shuō)“羅總，那筆錢到賬了，工會(huì)那筆錢到賬了。”8月底，曹某某告訴她說(shuō)，朱某對(duì)曹某某說(shuō)工會(huì)轉(zhuǎn)進(jìn)來(lái)一筆錢有18萬(wàn)多元，后來(lái)她沒有理會(huì)這個(gè)事情了。
（5）證人曹某某的證言，證明：2017年5月，羅某某組織搞了一個(gè)工會(huì)選舉，康某某任工會(huì)主席，她擔(dān)任經(jīng)委主任，負(fù)責(zé)做賬，因工會(huì)停擺多年，此次重建在深圳總工會(huì)補(bǔ)交了一些錢，總工會(huì)返給他們部分會(huì)費(fèi)。2020年7月，朱某說(shuō)羅某某給工會(huì)轉(zhuǎn)了一筆10多萬(wàn)元的賬，但她不知道原因和由來(lái)。2020年省紀(jì)委到賓館調(diào)查時(shí)，羅某某要她把工會(huì)賬本和憑證交給羅某某，還回來(lái)的時(shí)候她發(fā)現(xiàn)有2017年之前工會(huì)的憑證，但這些憑證都不是她經(jīng)手的，之前也沒有任何人跟他們做過(guò)交接。除此之外，沒有任何前任工會(huì)的人和他們交接過(guò)工會(huì)的賬目和資金。
（6）證人夏某某的證言，證明：芙蓉賓館存在董事會(huì)會(huì)務(wù)費(fèi)，是從芙蓉賓館的公款里支付的，在開會(huì)前，財(cái)務(wù)部經(jīng)理出具領(lǐng)款單經(jīng)他簽字后，資金支付給財(cái)務(wù)部經(jīng)理，開支后用發(fā)票報(bào)賬，如果沒有發(fā)票，財(cái)務(wù)部就會(huì)找一些其他開支的發(fā)票來(lái)報(bào)會(huì)費(fèi)。
3.被告人羅某某的供述：2012年3月，她準(zhǔn)備出境，辦簽證要求出具保證金證明，她在芙蓉賓館千里馬財(cái)務(wù)系統(tǒng)看到工會(huì)名下有40余萬(wàn)元，于是就動(dòng)了心，便自己開了一張40萬(wàn)元的芙蓉賓館工會(huì)經(jīng)費(fèi)收款收據(jù)，分別到副總譚某和總經(jīng)理夏某某的辦公室找他二人在她開具的收款收據(jù)第二聯(lián)簽字，然后她找到出納柳某從她公款私存賬戶支取了40萬(wàn)元，她把錢轉(zhuǎn)到自己的民生銀行卡上用來(lái)進(jìn)行理財(cái)，她購(gòu)買了10萬(wàn)元生命人壽保險(xiǎn)，其余的資金用來(lái)還信用卡、房貸等個(gè)人支出用掉了。這40萬(wàn)元的支取，她沒有和工會(huì)分管領(lǐng)導(dǎo)曹某某匯報(bào)，也沒有將40萬(wàn)元經(jīng)費(fèi)計(jì)入工會(huì)賬上。2017年芙蓉賓館有限責(zé)任公司工會(huì)成立后，也沒有將錢還回去，也沒有向新任工會(huì)主席康某某報(bào)告。2020年7月，駐省政府辦公廳紀(jì)檢監(jiān)察組對(duì)芙蓉賓館財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，她做了一些2017年前工會(huì)支出的虛假憑證，主要是想掩蓋自己2012年貪污工會(huì)賬上40萬(wàn)元的事實(shí)。
另查明，被告人羅某某到案后主動(dòng)退繳了違法犯罪資金97.1144萬(wàn)元，其中包括挪用300萬(wàn)元公款和貪污100萬(wàn)元公款的理財(cái)收益77.3382萬(wàn)元，貪污工會(huì)資金19.7762萬(wàn)元。有溆浦縣監(jiān)察委出具的情況說(shuō)明和暫扣涉案款物清單在卷佐證。
上述證據(jù)，經(jīng)查證屬實(shí)，本院予以采信。
本院認(rèn)為：被告人羅某某利用職務(wù)上的便利，挪用公款300萬(wàn)元進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)，其行為構(gòu)成挪用公款罪；被告人羅某某還利用職務(wù)便利，采取虛構(gòu)支出消防管理理財(cái)款100萬(wàn)元用以虛假平賬、領(lǐng)取工會(huì)經(jīng)費(fèi)40萬(wàn)元不入賬的方式，侵吞公款138.49684萬(wàn)元，數(shù)額巨大，其行為構(gòu)成貪污罪。公訴機(jī)關(guān)指控被告人的犯罪事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)充分，指控的罪名成立，本院予以確認(rèn)。
關(guān)于被告人羅某某2012年挪用公款300萬(wàn)元用于購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品應(yīng)否認(rèn)定為犯罪的問題，經(jīng)查，被告人羅某某在2012年挪用公款300萬(wàn)元購(gòu)買2012年55號(hào)理財(cái)產(chǎn)品時(shí)，未按照單位的財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行匯報(bào)和審批，即未向單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，也未經(jīng)單位集體研究，更未辦理審批手續(xù)，私自決定購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品，所得收益未入單位公賬而是私自占有，屬于挪用公款歸個(gè)人進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)，構(gòu)成挪用公款罪，其挪用的300萬(wàn)元公款不受挪用時(shí)間和是否歸還的限制，應(yīng)作為犯罪金額認(rèn)定。辯護(hù)人辯稱該行為不構(gòu)成挪用公款罪的意見理由不成立，本院不予采納。
關(guān)于被告人貪污犯罪金額的認(rèn)定問題是控辯雙方的另一爭(zhēng)議焦點(diǎn)，辯護(hù)人辯稱被告人虛構(gòu)支出消防管理理財(cái)款100萬(wàn)元后予以歸還，應(yīng)系挪用公款犯罪，貪污犯罪的金額只宜認(rèn)定為偽造支出的工會(huì)經(jīng)費(fèi)19.7762萬(wàn)元。本院認(rèn)為，如何認(rèn)定挪用公款轉(zhuǎn)化為貪污犯罪，主要在于厘清行為人主觀上是否具有非法占有公款的目的，不能凡有歸還行為就一概以挪用公款論，還應(yīng)考慮歸還行為是否具有主動(dòng)性、自覺性的特征。
經(jīng)查，被告人羅某某為了虛假平賬，虛構(gòu)支出消防管理理財(cái)款100萬(wàn)元，根據(jù)司法會(huì)計(jì)鑒定認(rèn)定，“通過(guò)虛列100萬(wàn)元消防管理信托理財(cái)款支出，使深圳市芙蓉賓館有限責(zé)任公司計(jì)入‘其他貨幣資金—其他’的100萬(wàn)元公款所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，由羅某某持有?！奔丛?014年2月，被告人羅某某已通過(guò)虛列支出的方式使得100萬(wàn)元公款所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，該公款已被被告人實(shí)際占有。此后，在財(cái)物移交過(guò)程中，單位財(cái)務(wù)核對(duì)了芙蓉賓館銀行存款的余額，以及資金去向，并未發(fā)現(xiàn)羅某某挪用300公款購(gòu)買信托理財(cái)?shù)氖聦?shí)。在2014年2月財(cái)務(wù)移交以后,11月信托理財(cái)本金贖回后，直至2019年前，被告人本有多次歸還公款的機(jī)會(huì)且有能力歸還公款，但被告人均未歸還，而是將公款繼續(xù)據(jù)為己有，其非法占有公款的故意明顯。根據(jù)被告人供述及自書材料反映，被告人未歸還公款的原因是“已經(jīng)把這個(gè)錢當(dāng)做自己的錢了，拿著100萬(wàn)元錢給自己多賺點(diǎn)錢。直到調(diào)查時(shí)，因?yàn)樾睦锖ε拢艑?00萬(wàn)元消防公款退回去”，被告人歸還公款的目的不是出于為減少給國(guó)家造成的損失而歸還，而是為了使其犯罪行為不被發(fā)現(xiàn)、不被查處而采取的一種掩蓋行為，主觀上不具有歸還公款的主動(dòng)性、自覺性。其行為符合《全國(guó)法院審理經(jīng)濟(jì)犯罪案件工作座談會(huì)紀(jì)要》第四條第八款第（4）項(xiàng)規(guī)定，“有證據(jù)證明行為人有能力歸還所挪用的公款而拒不歸還，并隱瞞挪用的公款去向的，應(yīng)當(dāng)以貪污罪定罪處罰”。因此，被告人利用職務(wù)便利，采取虛假平賬、虛構(gòu)開支侵吞公款100萬(wàn)元的行為構(gòu)成貪污罪，辯護(hù)人辯稱該行為構(gòu)成挪用公款罪的理由不成立，本院不予采納。
關(guān)于被告人羅某某領(lǐng)取工會(huì)經(jīng)費(fèi)，采取不入賬的方式侵吞公款構(gòu)成貪污罪的犯罪金額認(rèn)定問題，辯護(hù)人認(rèn)為只宜認(rèn)定其采取虛構(gòu)賬目的手段侵吞的19.7762萬(wàn)元，案發(fā)前被告人退繳財(cái)物的行為系挪用后的歸還情形，應(yīng)視為沒有非法占有的故意，不應(yīng)作為犯罪金額認(rèn)定。本院認(rèn)為，被告人在領(lǐng)取了40萬(wàn)元后長(zhǎng)期占有該公款，在相關(guān)知情人退休后，被告人認(rèn)為無(wú)人知曉該款已被她領(lǐng)取并占有的情況，隱瞞挪用的公款去向的，未將公款入賬，在芙蓉賓館工會(huì)開設(shè)了基本賬戶后，被告人仍未向工會(huì)移交該40萬(wàn)元經(jīng)費(fèi)及支出情況，而是繼續(xù)使用、處分該公款并從中獲益。被告人長(zhǎng)期占有公款，有能力歸還而拒不歸還，其非法占有公款的故意明顯，其行為構(gòu)成貪污罪，犯罪金額應(yīng)為從40萬(wàn)元公款中扣除其為工會(huì)墊付的開支1.50316萬(wàn)元，即38.49684萬(wàn)元。辯護(hù)人辯稱被告人退繳的贓款沒有非法占有的故意，不應(yīng)作為犯罪金額的認(rèn)定意見理由不充分，本院不予采納。
被告人羅某某犯二罪，應(yīng)當(dāng)數(shù)罪并罰。被告人羅某某到案后能如實(shí)供述所犯事實(shí)，是坦白，依法可以從輕處罰。被告人在提起公訴前積極退贓，避免、減少損害結(jié)果的發(fā)生，可以從輕處罰。在案件審理期間，被告人羅某某認(rèn)罪認(rèn)罰，可以對(duì)其從寬處罰。辯護(hù)人以此請(qǐng)求對(duì)被告人從輕處罰的意見理由正當(dāng)，本院予以采納。被告人侵吞的工會(huì)資金19.7762萬(wàn)元及使用公款購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品所產(chǎn)生的收益系違法所得，依法應(yīng)予以追繳。
綜上，依照《中華人民共和國(guó)刑法》第三百八十四條第一款、第三百八十二條、第三百八十三條第一款第（二）項(xiàng)、第三款、第六十七條第三款、第六十九條、第五十二條、第五十三條第一款、第六十四條、《最高人民法院最高人民檢察院關(guān)于辦理貪污賄賂刑事案件適用法律若干問題的解釋》第二條第一款、第六條第（一）項(xiàng)、第十九條第一款和《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第十五條之規(guī)定，判決如下：
一、被告人羅某某犯挪用公款罪，判處有期徒刑五年；犯貪污罪，判處有期徒刑三年，并處罰金人民幣三十萬(wàn)元，決定執(zhí)行有期徒刑六年，并處罰金人民幣三十萬(wàn)元；
（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2020年9月9日起至2026年9月8日止。罰金限在判決生效后十日內(nèi)繳納。）
二、對(duì)被告人退繳的違法所得人民幣97.1144萬(wàn)元依法予以追繳，由原扣押機(jī)關(guān)上繳國(guó)庫(kù)。
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過(guò)本院或者直接向湖南省懷化市中級(jí)人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本二份。
審 判 長(zhǎng) 彭 燁
人民陪審員 饒以和
人民陪審員 劉秀珍
二〇二一年七月二十七日
法官 助理 袁曉娟
代理書記員 袁曉娟
