發(fā)文機(jī)關(guān)國家稅務(wù)總局
發(fā)文日期1994年09月20日
時效性現(xiàn)行有效
發(fā)文字號國稅征函〔1994〕007號
施行日期1994年09月20日
效力級別部門規(guī)范性文件
為了促進(jìn)打擊偽造、倒賣、盜竊發(fā)票專項斗爭的繼續(xù)深入開展，現(xiàn)下發(fā)近期內(nèi)匯集的部分典型案例，供各地在專打工作中參考。并請各地將專打斗爭中的有關(guān)案例，按照《國稅征函［1994］004號》文迅速上報國家稅務(wù)總局征收管理司。
案例一：黑龍江省哈爾濱市呼蘭縣增值稅專用發(fā)票被盜案
1994年3月5日在哈爾濱市呼蘭縣稅務(wù)局發(fā)生了一起罕見的增值稅專用發(fā)票被盜案，被盜增值稅專用發(fā)票800冊（正、副本），共計4萬份，此案在公安部門和稅務(wù)部門的高度重視，精心組織，密切配合下，通過發(fā)動群眾，僅用15天，于3月21日宣告?zhèn)善?。案犯鄧玉財、隋國華、于敏于7月14日被判處死刑，立即執(zhí)行，王嘉棋被判處有期徒刑十三年。為國家避免了重大的經(jīng)濟(jì)損失。
一、作案過程：
本案案犯共四人。鄧玉財，男，1957年8月28日出生，漢族，籍貫吉林省長春市，系哈爾濱市長虹化工顏料廠工人（已停薪留職），捕前暫住哈爾濱市南崗區(qū)一匡街一匡住宅小區(qū)7號樓1單元6樓1號。于敏，男，1964年7月28日出生，漢族，籍貫山東省昌邑縣，無職業(yè)，捕前任哈爾濱市南崗區(qū)三益街10號。1978年11月因盜竊被勞動教養(yǎng)二年，1980年9月因犯盜竊罪被判處有期徒刑一年六個月，1982年8月因犯脫逃、盜竊槍支罪被判刑八年，1983年3月因犯脫逃、盜竊、搶劫罪被判刑十七年，1993年11月29日被釋放。隋國華，男，1956年6月25日出生，漢族，籍貫黑龍江省阿城市，無職業(yè)，捕前住阿城市原種廠家屬宿舍原林胡同151號。1980年10月因犯盜竊、窩贓罪被判處有期徒刑二年六個月，1985年9月因犯慣竊罪被判處有期徒刑十五年，1993年8月被釋放。
王嘉棋，男，1962年2月22日出生，漢族，籍貫河北省臨榆縣，無職業(yè)。捕前住哈爾濱市南崗區(qū)和興頭道街38號。1980年9月因犯盜竊罪被判處有期徒刑一年六個月，1985年9月因犯慣竊罪被判處有期徒刑十年，1992年2月22日被釋放。
主犯鄧玉財作案前曾去過南方，在那里聽說增值稅專用發(fā)票很值錢，便動了邪念，回哈爾濱后，與其他案犯商量盜竊增值稅專用發(fā)票，由鄧來銷贓。3月4日，四人從哈爾濱市竄至黑龍江省阿城市稅務(wù)局進(jìn)行窺探，發(fā)現(xiàn)了該局存放報表的倉庫。3月5日凌晨二時許，隋國華望風(fēng)，于敏用螺絲刀將該局報表倉庫門玻璃撬壞入庫，未見有增值稅專用發(fā)票。3月5日上午9時許，四人又糾集在一起，從哈爾濱市竄至呼蘭縣稅務(wù)局進(jìn)行窺探，發(fā)現(xiàn)了該局存放增值稅專用發(fā)票的倉庫。當(dāng)晚23時許，鄧玉財望風(fēng)，隋國華接應(yīng)，于敏從窗戶入庫，盜竊增值稅專用發(fā)票副本800本，三人租車將盜得的發(fā)票拉至哈爾濱市王嘉棋家，發(fā)現(xiàn)是增值稅專用發(fā)票副本，鄧玉財稱副本沒用。
3月6日凌晨2時許，四人租乘一輛轎車，再次竄至呼蘭縣稅務(wù)局，共盜竊增值稅專用發(fā)票800本，計4萬份，并將盜得的增值稅專用發(fā)票拉到王嘉棋家窩藏。3月6日、7日二天鄧玉財先后共銷出增值稅專用發(fā)票6本（正本），得贓款8，000元，分給于敏、隋國華各3，000元。3月8日起省、市、縣各新聞部門播發(fā)了被盜發(fā)票聲明作廢的通知，縣公安局長連續(xù)發(fā)表電視講話，在強(qiáng)大攻勢震懾下，罪犯們?nèi)缱槡?，感到萬分驚恐，為了轉(zhuǎn)移偵察視線，阻止破案，3月13日晚，罪犯將尚未銷贓的增值稅專用發(fā)票及其副本拉到呼蘭縣特種鋼廠家屬宿舍地溝內(nèi)燒毀。
二、破案經(jīng)過
3月6日早，更夫及值班人員發(fā)現(xiàn)增值稅專用發(fā)票被盜后及時向公安機(jī)關(guān)和上級主管部門報案，并緊急報告國家稅務(wù)總局和黑龍江省稅務(wù)局。同時，市、縣稅務(wù)局分別向市委、市政府、縣委、縣政府進(jìn)行了匯報，以取得地方政府的重視和支持。哈爾濱市稅務(wù)局在哈爾濱日報、黑龍江日報刊登了增值稅專用發(fā)票被盜聲明，迅速通報全市、全省，并函告全國各省、市、自治區(qū)稅務(wù)局。三月七日上午，哈爾濱市稅務(wù)局二位副局長和哈爾濱市公安局領(lǐng)導(dǎo)親赴現(xiàn)場，部署偵破工作?？h公安局投入骨干警力和市公安局組成偵破專家組?？h公安局局長于三月七、八、九日連續(xù)三晚在呼蘭縣電視臺發(fā)表講話，動員全縣人民提供線索，協(xié)助破案。同時，發(fā)出自首督促令。
3月13日晚19時許，呼蘭縣公安局接到報案，發(fā)現(xiàn)有一些增值稅專用發(fā)票被燒。公安人員迅速趕到現(xiàn)場，將火撲滅。經(jīng)過查找、核實、鑒定，找回完好的增值稅專用發(fā)票614本，被燒毀和部分被燒毀的36本。但是，罪犯沒有留下任何痕跡，余下的150本仍不知下落。
3月14日，哈爾濱市稅務(wù)局四分局專管員羅素云在該市肉聯(lián)廠檢查扣稅發(fā)票時，發(fā)現(xiàn)一張呼蘭縣被盜的增值稅專用發(fā)票，號碼為1964302，這張發(fā)票的開出單位是哈爾濱市青年聯(lián)合實業(yè)公司南新化工商店批發(fā)部，銷售金額16，884．62元，增值稅金額2，870．38元，品名精肉，開票日期3月9日。專案組接到報告后，立即集中警力，以此為突破口，迅速開展偵破工作。經(jīng)偵查，向肉聯(lián)廠提供這張增值稅專用發(fā)票的是一個體商販李芳清。李供認(rèn)是經(jīng)哈爾濱市第四醫(yī)院主治醫(yī)師徐興春介紹，花1200元從市青年聯(lián)合實業(yè)公司南新化工批發(fā)部經(jīng)理王金平手中購買的。經(jīng)傳訊王金平，王供認(rèn)3月6日上午用5000元錢，從一個自稱姓鄧的人手中購買了一本增值稅專用發(fā)票，已開出了兩份，除上述一份開給肉聯(lián)廠之外，另一份開給哈爾濱市化工二廠，金額2，778．20元，稅金472．39元。根據(jù)王金平的交待，公安人員迅速查到了鄧玉財，同時又了解到，鄧玉財與一個個體服裝商販王嘉棋關(guān)系甚密。經(jīng)過做工作，3月20日上午王嘉棋投案自首。王交待，參與此案的共四人，除他本人外，還有鄧玉財、隋國華、于敏三人，3月20日下午3時許，在鄧的住所將鄧抓獲。3月21日下午5時許在于敏住所將隋國華、于敏抓獲。至此，3月5日晚呼蘭縣增值稅專用發(fā)票被盜案的四名案犯全部被緝拿歸案，前后共15天。
三、處理結(jié)果：
哈爾濱市人民檢察院于4月19日向哈市中級人民法院提起公訴。指控鄧玉財犯盜竊罪，故意殺人罪，指控于敏、隋國華、王嘉棋犯盜竊罪，哈爾濱市人民法院受理此案后，依法組成合議庭于6月7日公開開庭審理了本案。
哈爾濱市中級人民法院認(rèn)為，檢察機(jī)關(guān)指控被告人鄧玉財犯盜竊罪、故意殺人罪，被告人于敏、隋國華、王嘉棋犯盜竊罪，事實清楚，罪名成立。在盜竊增值稅專用發(fā)票犯罪中，被告人鄧玉財提起犯意，并糾集被告人王嘉棋、隋國華、于敏進(jìn)行犯罪策劃和實施盜竊犯罪，四被告人盜竊發(fā)票數(shù)量巨大，嚴(yán)重破壞稅收經(jīng)濟(jì)秩序，犯罪氣焰囂張，罪行情節(jié)特別嚴(yán)重。被告人鄧玉財且犯有故意殺人罪，應(yīng)從重處罰。被告人于敏且單獨盜竊犯罪3起，盜竊數(shù)額較大。被告人于敏、隋國華、王嘉棋均系累犯。對被告人于敏、隋國華亦應(yīng)從重處罰。鑒于被告人王嘉棋在犯罪后能到公安機(jī)關(guān)投案，交待犯罪，檢舉鄧玉財?shù)臍⑷朔缸?，領(lǐng)公安人員將被告人鄧玉財、于敏、隋國華捕獲，可對其從輕處罰。根據(jù)本案的具體犯罪事實及情節(jié)，依照最高人民法院、最高人民檢察院《關(guān)于辦理偽造、倒賣、盜竊發(fā)票刑事案件適用法律的規(guī)定》第四條、《中華人民共和國刑法》第一百五十二條、第一百三十二條、第二十二條、第二十三條、第六十四條、第六十一條、第六十三條、第五十二條、第五十三條第一款及全國人大常委會《關(guān)于嚴(yán)懲嚴(yán)重破壞經(jīng)濟(jì)的犯罪的決定》第一條第（一）項之規(guī)定，依法判決如下：
1．被告人鄧玉財犯盜竊罪，判處死刑，剝奪政治權(quán)利終身；犯故意殺人罪，判處死刑，剝硅政治權(quán)利終身，決定執(zhí)行死刑，剝奪政治權(quán)利終身。
2．被告人于敏犯盜竊罪，判處死刑，剝奪政治權(quán)利終身。
3．被告人隋國華犯盜竊罪，判處死刑，剝奪政治權(quán)利終身。
4．被告人王嘉棋犯盜竊罪，判處有期徒刑十三年，剝奪政治權(quán)利二年。
四、啟示：
呼蘭縣增值稅專用發(fā)票被盜案被迅速偵破，四名案犯被依法判決，為國家挽回了重大的經(jīng)濟(jì)損失，保證了稅制改革的順利進(jìn)行，打擊了犯罪分子，教育了廣大人民群眾，使壞事變成了好事，可以說是打了一個漂亮的勝仗。但從中我們也得到了一點啟示，這次重大案件的發(fā)生，暴露了在新稅制實施初期在增值稅專用發(fā)票的保管上，還存在著薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)該引起各級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。
案例二：從商店買件小商品索取一份增值稅專用發(fā)票經(jīng)“消字靈”技術(shù)處理后再非法倒賣代開
以購買很小的一件商品，索取一份增值稅專用發(fā)票、用“消字靈”的藥水技術(shù)處理后，變成一份真的空白增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行倒賣、兜售和代開，謀取暴利。這是稅制改革中發(fā)現(xiàn)的又一犯罪新手段。
杭州市稅務(wù)局稽查隊會同有關(guān)區(qū)、縣稅務(wù)局和公安部門在這次打擊偽造、倒賣、盜竊發(fā)票專項斗爭活動中，查獲真的零散增值稅專用發(fā)票201份，各種消字用的藥水等工具，引起了杭州市稅務(wù)局稽查隊的注意。據(jù)抓獲的票販子交待，空白真發(fā)票是從武林門一帶溫州人、樂清人手中購買來的。真的增值稅專用發(fā)票大約200元一份，假的5元至20元一份不等。這些倒賣發(fā)票的不法分子把購買來的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票再以高價倒賣給他人和為他人代開發(fā)票套取現(xiàn)金，謀取暴利。經(jīng)過對查獲的增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用單位跟蹤調(diào)查發(fā)現(xiàn)這些真票均系憑納稅人稅務(wù)登記證復(fù)印件向商店購買商品時取得的，經(jīng)“消字靈”處理后，變成空白的增值稅專用發(fā)票。如查獲的一份增值稅專用發(fā)票，號碼為1852028，經(jīng)消字靈”處理后變成空白發(fā)票，經(jīng)追查，是一名外地人憑“臨安縣于潛農(nóng)機(jī)廠”稅務(wù)登記證（副本）復(fù)印件，在杭州市新建五金工具商店購買二把電工刀，金額12．84元，經(jīng)過“消字靈”處理后將其倒賣。再如，在對蕭山市查獲的另一份增值稅專用發(fā)票，是憑“浙江燈塔蓄電池股份有限公司”稅務(wù)登記證（副本）復(fù)印件，在杭州市寶慶水電安裝隊購買了3只開關(guān)，金額18．50元，經(jīng)過消字靈”處理后變成空白真的增值稅專用發(fā)票將其倒賣。從查獲的這201份空白增值稅專用發(fā)票以及還未來得及消字的專用發(fā)票核實，其索取的方式與上述相同，而購貨單位主要是“浙江燈塔蓄電池股份有限公司”和“臨安縣于潛農(nóng)機(jī)廠”，在追查其責(zé)任時，發(fā)現(xiàn)臨安縣于潛農(nóng)機(jī)廠將稅務(wù)登記本（副本）復(fù)印了20份，分發(fā)給購貨單位、供銷員、車間工人、司機(jī)等人。有一份經(jīng)消字靈”處理的增值稅專用發(fā)票以400元賣給蕭山林工商公司商業(yè)城一經(jīng)營部，而該經(jīng)營部承包人競膽大包天利用這份發(fā)票，虛開布料130萬元，稅款18．98萬元，并作當(dāng)月進(jìn)項稅額抵扣。
目前，此案正在處理當(dāng)中，上述偷稅案件已移送檢察機(jī)關(guān)立案偵察。
啟示：上述案件應(yīng)當(dāng)引起我們的高度重視，并采取有力措施，堅決予以打擊。同時我們也得到一點啟示。
1．國家稅務(wù)總局應(yīng)制定統(tǒng)一的稅務(wù)登記證（副本），不應(yīng)搞稅務(wù)登記證（副本）復(fù)印件。
2．稅務(wù)登記證（副本）應(yīng)采用防偽標(biāo)記。
3．在購貨時稅務(wù)登記證（副本）與本人身份證同時使用。
4．嚴(yán)格稅務(wù)登記證（副本）的發(fā)放和管理。
案例三：江蘇省江陰市查處利用增值稅專用發(fā)票弄虛作假偷稅騙稅案件
江蘇省江陰市稅務(wù)局查處了一起利用增值稅專用發(fā)票從事違法犯罪活動的特大案件，犯罪分子為牟取暴利，為他人代開、虛開增值稅專用發(fā)票68份，存根聯(lián)載明虛擬的銷售收入33745．43萬元，銷項稅額5736．39萬元（可能有“大頭小尾”現(xiàn)象，正在查處中）。案犯胡明已投案自首，張玉根、謝禧鎮(zhèn)正在緝捕中。
一、案發(fā)過程
1994年5月25日上午，江蘇省江陰市稅務(wù)局稽征科派員陪同廣東省珠海市稅務(wù)局同志前往江陰市鴻雁毛紡制衣廠調(diào)查珠海經(jīng)濟(jì)特區(qū)珠光物資投資開發(fā)公司銷售服務(wù)出具的增值稅專用發(fā)票真實性，在調(diào)查中，該稅務(wù)局的同志認(rèn)為此項業(yè)務(wù)可能有問題，并調(diào)取了該廠所有帳冊、憑證，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)該廠勾結(jié)廣東等地的一些不法分子，采取弄虛作假的手段，利用增值稅專用發(fā)票偷稅、騙稅的重大案件。
二、案犯基本情況：
胡明：男，32歲，江蘇省江陰市河塘鎮(zhèn)人，原系江陰市河塘郵電實業(yè)公司、江陰市鴻雁毛紡制衣廠兩企業(yè)的法人代表、經(jīng)理、廠長，現(xiàn)被收審。
張玉根：男，48歲，江蘇省江陰市文林鎮(zhèn)人，原系江陰市河塘郵電實業(yè)公司駐深圳辦事處工作人員。
謝禧鎮(zhèn)：男，40歲，廣東省普寧市流沙南平里人，無業(yè)人員。
三、案件基本概況：
今年年初，胡明經(jīng)張玉根介紹，認(rèn)識了廣東人謝禧鎮(zhèn)，謝利用胡明想擴(kuò)大經(jīng)營，發(fā)財心切的心理，以出具工業(yè)企業(yè)的專用發(fā)票，按金額提取千分之五和出具商業(yè)企業(yè)專用發(fā)票按金額提取千分之二的手續(xù)費，并以現(xiàn)金支付報酬為誘餌，在謝禧鎮(zhèn)的指使和策劃下，攜帶該企業(yè)的增值稅專用發(fā)票，在深圳、上海兩地按謝提供的單位、品名、數(shù)量、單價、金額填開了68份無貨銷售的真的增值稅專用發(fā)票，按存根聯(lián)載明虛擬的銷售收入33，745．43萬元，虛擬的銷項稅金5，736．39萬元。其中，開給珠海市珠光物資開發(fā)投資公司的7份真票假開的銷售收入2606萬元，銷項稅金443萬元，該單位已向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請出口退稅350萬元。同時，胡明還接受謝禧鎮(zhèn)提供的進(jìn)項增值稅專用發(fā)票122份，抵扣聯(lián)載明進(jìn)項銷售額
35，034．75萬元，進(jìn)項銷售稅金5，955．91萬元，經(jīng)查，這122份增值稅專用發(fā)票中有“真票假開”、“假票假開”、“借用他人發(fā)票代開”。
事后，謝禧鎮(zhèn)支付胡明開票手續(xù)費216萬元，其中，胡明個人所得26萬元，張玉根、鄒瑞華各得10萬元。
此案件數(shù)量、金額巨大，整個案件涉及到廣東省、海南省、湖南省、湖北省、浙江省、江蘇省等6個省的深圳市、珠海市、潮陽市、普寧市、惠來縣、揭陽市、陽山縣、海口市、長沙市、鄂州市、黃巖市、江陰市等12個市縣的15家企業(yè)。涉及面廣、數(shù)額巨大、手法惡劣、欺騙性強(qiáng)。
四、查處情況：
此案發(fā)生后，江陰市稅務(wù)局首先向珠海市稅務(wù)局發(fā)出加急電報，阻止辦理出口退稅和抵扣稅款，而后又向其他11個市、縣稅務(wù)局發(fā)出緊急通知，通報案情，請求協(xié)查，阻止抵扣稅款和辦理出口退稅。
江陰市稅務(wù)局根據(jù)對江陰市河塘郵電實業(yè)公司、江陰市鴻雁毛紡制衣廠的檢查情況，認(rèn)為這是一起利用增值稅專用發(fā)票進(jìn)行偷稅、騙稅的大案，于5月31日將此案移送檢察機(jī)關(guān)立案偵查，胡明已投案自首。
據(jù)胡明交待，謝、胡預(yù)謀在6月上旬將再開出近6億元人民幣面值的假業(yè)務(wù)的真增值稅專用發(fā)票，由于案發(fā)，未能得逞。同時，在深圳、普寧、珠海、揭陽、惠來等地稅務(wù)機(jī)關(guān)的大力支持和配合下，對該企業(yè)出具的60份增值稅專用發(fā)票采取不予抵扣稅款，不予辦理出口退稅措施，追回銷售收入31，092．94萬元，稅金5，285．48萬元，其中阻止出口退稅329．54萬元，為國家挽回了重大的經(jīng)濟(jì)損失。另外還有8張發(fā)票正在追查中。
五、涉案稅務(wù)人員概況
此案移送檢察機(jī)關(guān)立案偵查后，江陰市檢察院經(jīng)查，初步掌握了江陰市河塘稅務(wù)組組長王震、專管員張小新的犯罪證據(jù)。
1．王震，男，32歲，江陰市長涇鎮(zhèn)人，原系江陰市稅務(wù)局河塘稅務(wù)組組長。
經(jīng)查，王震于94年3月至5月，利用職務(wù)之便，為胡明等人偷稅、騙稅提供方便，共計收受賄賂63，800元，其中現(xiàn)金60，000元，金項鏈一條，金手鏈一條，金戒指一只，價值3，800元。案發(fā)后，王于5月28日將上述贓款贓物交還給胡明。6月7日下午，江陰市檢察院傳訊王震，王在法律的威懾下，交待了犯罪事實。該檢察院于6月8日以受賄罪對王震立案偵查。
2．張小新，男，31歲，江陰市長涇鎮(zhèn)人，中共黨員，原系江陰市稅務(wù)局河塘稅務(wù)組專管員，主管江陰市河塘郵電實業(yè)公司、江陰市鴻雁毛紡制衣廠。94年3月至5月，張利用職務(wù)之便，為胡明提供方便，從中收受金項鏈、金手鏈各一條，價值2700元。案發(fā)后，張于5月29日將贓物還給胡明。6月9日，江陰市檢察院以受賄罪對張小新立案偵查，現(xiàn)取保候?qū)彙?/p>
上述案件正在進(jìn)一步偵查中。
案例四：湖南省長沙市利強(qiáng)工貿(mào)公司法人代表黃新華虛開、代開增值稅專用發(fā)票案
一、案發(fā)經(jīng)過，
1994年6月17日下午，長沙市稅務(wù)局稽查大隊接到浙江省黃巖市稅務(wù)稽查大隊緊急電話，要求查詢長沙市利強(qiáng)工貿(mào)公司向浙江省黃巖市天吉輕紡有限公司開出的10份增值稅專用發(fā)票，金額為8574萬元，接此電話后，長沙市稅務(wù)局稽查大隊立即組織了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該公司九四年以來，銀行進(jìn)出款項金額最大不超過兩萬元，每月繳納稅款800元左右，未發(fā)現(xiàn)與8574萬元業(yè)務(wù)有關(guān)的帳務(wù)處理記錄，長沙市稅務(wù)局稽查大隊馬上意識到這是一起利用增值稅專用發(fā)票為他人虛開、代開偷稅、騙稅的大案，立即將此案移送公安機(jī)關(guān)立案偵查，公安人員傳訊了長沙市利強(qiáng)工貿(mào)公司的法人代表黃新華，并連夜審訊，黃交代了部分犯罪事實及作案經(jīng)過。
二、長沙市利強(qiáng)工貿(mào)公司基本情況：
長沙市利強(qiáng)工貿(mào)公司，注冊地址：長沙市朝陽巷20號，營業(yè)地址：長沙市建湘南路367號沿海大廈206室，注冊資金18萬元，現(xiàn)有職工5人，該公司1994年1月1日成立，掛靠在長沙市同力經(jīng)貿(mào)公司，經(jīng)濟(jì)性質(zhì)為集體（實為個體），經(jīng)營范圍：針紡織品、鞋帽、服裝加工等。94年1月14日，經(jīng)長沙市稅務(wù)局三分局審定為一般納稅人，94年1月19日，在該分局購得兩本增值稅專用發(fā)票。94年5、6月分別繳納增值稅款726．59元、800．72元。
三、案犯基本情況：
黃新華，男，36歲，江蘇省張家港市乘航鄉(xiāng)民豐村四組村民，原系乘航鄉(xiāng)汽車廠業(yè)務(wù)員，后任長沙市利強(qiáng)工貿(mào)公司法人代表兼總經(jīng)理。已被收審。
劉德仁，男，39歲，長沙市人。原系長沙市襯衫二廠廠長，后任長沙市利強(qiáng)工貿(mào)公司副總經(jīng)理，已被收審。
李仲友，男，42歲，長沙市人。原系長沙市西區(qū)工商局經(jīng)檢隊副隊長。已被收審。
馬劍英，男，32歲，長沙市人。原系長沙市稅務(wù)三分局通泰街稅務(wù)所干部。黃新華作案后馬劍英為其出謀劃策來對付稅務(wù)部門征管、檢查，6月18日案發(fā)后，又為黃通風(fēng)報信，并于4月份，先后兩次向黃索要人民幣1000元和港幣2000元，現(xiàn)已被收審。
黃學(xué)君，男，40歲，長沙市人。湖南省金環(huán)進(jìn)出口公司銀翔，公司總經(jīng)理。因在深圳西苑賓館居住時，得知黃作案情況，敲榨黃現(xiàn)金25，000元，已被收審。
劉堅，男，27歲，廣東深圳人。許永漢，男，46歲，廣東潮陽人。阿郭，男，29歲，廣東潮陽人。以上三人為充當(dāng)索取增值稅專用發(fā)票企業(yè)的中介人。
四、基本案情：
1994年3月15日，長沙市西區(qū)工商局干部李仲友打電話找黃新華，以介紹一批服裝生意為名，約黃面談。黃新華、劉德仁經(jīng)李介紹認(rèn)識了深圳來的劉堅，四人密謀后，劉堅要求黃新華帶上增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)登記證副本，財務(wù)專用章去深圳。
3月20日，黃等人到達(dá)深圳后，劉堅將許永漢介紹與黃認(rèn)識，當(dāng)晚，黃新華、劉德仁、劉堅、許永漢開車前往汕頭，并與第二天下午由黃經(jīng)手向廣東省潮陽市司馬鎮(zhèn)威美時裝廠虛開了5份增值稅專用發(fā)票，金額2747萬元，稅款467萬元，黃分得現(xiàn)款19萬元，李仲友分得現(xiàn)款1．35萬元。
4月10日，劉德仁隨劉堅、阿郭來到普寧市，劉堅與索票人談妥條件，劉德仁按0．6％收取好處費后，由劉德仁經(jīng)手向浙江省黃巖市天吉輕紡有限公司虛開了10份增值稅專用發(fā)票，金額7328萬元，稅款1246萬元，價稅合計8574萬元。劉德仁取得贓款50萬元，回深圳后，劉將贓款50萬元全部交給了黃新華。
4月29日，劉去深圳絲綢進(jìn)出口公司談業(yè)務(wù)時，結(jié)識了湖南省金環(huán)進(jìn)出口公司金翔公司的葉小姐，葉提出有一批貨要代開增值稅專用發(fā)票，雙方談妥劉按金額的6％收取手續(xù)費后，劉將發(fā)票交給該公司經(jīng)理，該經(jīng)理向浙江省象山縣榮昌針織廠虛開了一份增值稅專用發(fā)票。金額192萬元，稅款32．6萬元，劉取得贓款11．5萬元。
以上三次作案，黃、劉二人虛開、代開增值稅專用發(fā)票16份，金額10，267萬元，稅款1745萬元，價稅合計12013萬元，二犯獲得贓款80．57萬元。
目前，此案正在審理中。
案例五：湖南省長沙市郊東風(fēng)服裝廠張紅暉、張躍龍與長沙市郊區(qū)稅務(wù)局干部彭立剛相勾結(jié)利用增值稅專用發(fā)票違法犯罪案
一、案犯基本情況：
張紅輝，男，原系民政部長沙民政學(xué)校財務(wù)科副科長，現(xiàn)離職經(jīng)商。
張躍龍，男，系長沙市郊東風(fēng)服裝廠廠長。
彭立剛，男，系長沙市郊區(qū)稅務(wù)局稅政科干部。
楊雙權(quán)，男，系長沙市司法局長橋農(nóng)場管教三大隊隊長，離職經(jīng)商（在逃）。
二、基本案情
今年四月，廣東案犯姜銳賓，黃××串通張紅暉、張躍龍、彭立剛、楊雙權(quán)做發(fā)票生意。5月9日由張躍龍、張紅暉攜帶長沙市郊東風(fēng)服裝廠稅務(wù)登記證副本、增值稅專用發(fā)票和公章等到廣東省普寧市，由張紅暉開出8張增值稅專用發(fā)票，其中7張是開給江蘇省江陰市河塘郵電實業(yè)公司，金額5207．57萬元，稅金885．28萬元，張紅輝、張躍龍取得贓款25．03萬元。其中，張紅暉分得贓款10．8萬元；張躍龍分得贓款7．5萬元。彭立剛分得贓款3．2萬元。楊雙權(quán)分得贓款3．3萬元。
經(jīng)查實，今年5月底江蘇省江陰市稅務(wù)局急電，要求查實湖南省長沙市郊東風(fēng)服裝廠開給江蘇省江陰市河塘郵電實業(yè)公司增值稅專用發(fā)票的真實性。長沙市稅務(wù)局征管科副科長彭新民（目前已取保候?qū)彛┰诮邮芘砹?、張躍龍的好處費6000元的情況下，和該局干部羅湘東一起為彭立剛和張躍龍弄虛作假，私自向江蘇省江陰市稅務(wù)局復(fù)函，并越過局長審批為長沙市郊東風(fēng)服裝廠補(bǔ)辦有關(guān)增值稅一般納稅人的認(rèn)定等手續(xù)。
案發(fā)后，在查抄彭立剛抽屜時發(fā)現(xiàn)彭以長沙興發(fā)食品經(jīng)營部的名義，領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票4本，并撕走發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)62份，領(lǐng)取商業(yè)零售發(fā)票5本，撕走發(fā)票聯(lián)56份，領(lǐng)取商業(yè)批發(fā)發(fā)票1本，撕走發(fā)票聯(lián)7份，領(lǐng)用長沙技術(shù)貿(mào)易專用發(fā)票1本，撕走發(fā)票聯(lián)18份，并私刻假公章14枚。
此案已移送司法機(jī)關(guān)處理。
案例六：天津市查處一起團(tuán)伙倒賣發(fā)票、偷漏巨額稅款犯罪案
一、案犯基本情況：
沈惠蘭，女，四十六歲，漢族，小學(xué)文化程度，天津市人，捕前無業(yè)，住天津市紅橋區(qū)咸陽北路紅咸里三條二號，于一九九四年四月十七日被收審，同年五月十日被依法逮捕。
崔文瑞，男，五十二歲，漢族，小學(xué)文化程度，河北省文安縣人，捕前系河北省文安縣蘇橋鎮(zhèn)供銷社退休職工，住河北省文安縣蘇橋鎮(zhèn)催坊村，于一九九四年五月一日被刑事拘留，同年五月十日被依法逮捕。
趙金如，男，二十三歲，漢族，中專文化程度，天津市人，捕前系天津市和平區(qū)清和街辦事處民政科助理員，住天津市南開區(qū)黃河道戰(zhàn)備樓十四號樓三門十五號，于一九九四年三月三十一日被刑事拘留，同年四月八日被收審，五月六日被依法逮捕。
曹培增，男，三十四歲，漢族，中專文化程度，河北省霸縣人，原系天津市紅橋區(qū)工商行政管理局新村管理所干部，住天津市紅橋區(qū)丁字沽東大樓8門301號，于一九九四年五月十六日被依法逮捕。
姚玉橋，男，三十一歲，漢族，大學(xué)文化程度，天津市人，系天津市軼通實業(yè)公司經(jīng)理，住天津市紅橋區(qū)佳園南里39門305號。于一九九四年六月十七日被依法取保候?qū)彙?/p>
二、基本案情
1993年4月，天津市無業(yè)人員沈惠蘭與河北省文安縣蘇橋鎮(zhèn)供銷社退休人員崔文瑞和天津市紅橋區(qū)工商行政管理局干部曹培增相互勾結(jié)，共同預(yù)謀在津合伙倒賣發(fā)票。由曹培增與天津市軼通實業(yè)公司經(jīng)理姚玉橋聯(lián)系，讓沈惠蘭與姚簽定聯(lián)營協(xié)議，成立所謂天津軼通實業(yè)公司下屬非獨立核算的分支機(jī)構(gòu)“天津市軼通實業(yè)公司五金水暖購銷部”，由沈個人承包，上交軼通實業(yè)公司管理費。姚玉橋非法向沈提供發(fā)票，自1993年4月至8月間，共向沈惠蘭、崔文瑞等提供天津市商業(yè)批發(fā)專用發(fā)票、商業(yè)零售專用發(fā)票，服務(wù)業(yè)專用發(fā)票33本，分別由沈惠蘭、崔文瑞對外開票，按開票金額的2％至4％收取手續(xù)費。共計開出1346份發(fā)票，金額達(dá)236．67萬元，非法獲利4．73萬元。
1993年7月姚玉橋介紹沈惠蘭與天津市安達(dá)實業(yè)公司經(jīng)理李國安簽定聯(lián)營協(xié)議，成立所謂該公司的下屬非獨立核算的分支機(jī)構(gòu)“天津市安達(dá)實業(yè)公司五交化經(jīng)營部”，由沈個人承包，上交該公司管理費。自1993年7月至12月，天津市安達(dá)實業(yè)公司為沈、崔等提供天津市商業(yè)批發(fā)專用發(fā)票、服務(wù)行業(yè)專用發(fā)票69本，分別由沈、崔等人對外開票，并按開票金額的2％至4％收取手續(xù)費，共計開出3335份發(fā)票，金額達(dá)702．7萬元，非法獲利14萬元。
1993年9月至1994年2月，沈惠蘭、崔文瑞通過曹培增與天津市北晨區(qū)建津五金土產(chǎn)經(jīng)營部經(jīng)理房國權(quán)聯(lián)系，采用上交開票金額1．5％手續(xù)費的手段，曹、沈先后從房處獲得天津市商業(yè)批發(fā)專用發(fā)票、商業(yè)零售專用發(fā)票、增值稅專用發(fā)票共計10本，分別由沈、崔等人對外開票，普通票按開票金額的2％至4％提取手續(xù)費。
增值稅專用發(fā)票按票面金額的5％至8％收取手續(xù)費，共計開出453萬份發(fā)票，金額達(dá)73．5萬元，非法獲利1．76萬元。
1993年9月，沈惠蘭經(jīng)姚玉橋介紹與天津市和平區(qū)清和街辦事處干部趙金如結(jié)識，雙方達(dá)成協(xié)議，由趙利用工作之便為沈提供該辦事處三產(chǎn)的營業(yè)執(zhí)照和發(fā)票。
自1994年1月至1994年3月，趙為沈非法提供營業(yè)執(zhí)照和天津市商業(yè)批發(fā)專用發(fā)票、商業(yè)零售專用發(fā)票、服務(wù)業(yè)專用發(fā)票、增值稅專用發(fā)票共計49本。分別由沈、崔等人對外開票，普通發(fā)票按開票額的2％至4％收取手續(xù)票，增值稅專用發(fā)票按開票額的5％至8％收取手續(xù)費，共計開出1720份發(fā)票，金額達(dá)348．2萬元，非法獲利16．3萬元。
以上4次作案，共獲取各類發(fā)票161本，共開出6854份，開票總金額達(dá)1361萬元，致使國家少收稅款150余萬元，共非法獲利36．8萬元。其中，趙金如獲贓款2．4萬元，曹培增獲贓款4200元，姚玉橋獲贓款300元，沈惠蘭、崔文瑞共獲贓款26．7萬元。
三、處理結(jié)果
案發(fā)后追繳贓款155，670元。其中沈惠蘭、崔文瑞退款135，570元，趙金如退款8000元，曹培增退款4600元。
上述犯罪事實，有證人證言、書證及科學(xué)技術(shù)鑒定等證據(jù)證明屬實，各被告人亦供認(rèn)在案。
綜上所述，被告人沈惠蘭、崔文瑞、趙金如、曹培增、姚玉橋違反工商管理法規(guī)，非法倒賣發(fā)票，數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，其行為觸犯了《中華人民共和國刑法》第一百一十八條和全國人民代表大會常務(wù)委員會《關(guān)于嚴(yán)懲嚴(yán)重破壞經(jīng)濟(jì)的罪犯的決定》第一條第一項前款之規(guī)定均構(gòu)成投機(jī)倒把罪。其中被告人沈惠蘭、崔文瑞在共同犯罪過程中起主要作用，系主犯。本院（天津市人民檢察院分院）為保護(hù)國家集體利益不受侵犯，保障稅制改革和社會主義建設(shè)事業(yè)的順利進(jìn)行，特依照《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百條之規(guī)定，提起公訴，請依法予以酌情懲處。
目前此案已移送天津市中級人民法院審理。
案例七：安徽省桐城縣化工總廠都曙森、吳列貴利用增值稅專用發(fā)票投機(jī)倒把、偷稅案
一、案發(fā)經(jīng)過，
一九九四年六月間廣東省潮陽市稅務(wù)局先后幾次致函安徽省桐城縣稅務(wù)局，請求協(xié)查十六份，共計金額8692萬元，稅額1477．7萬元，價稅合計10169．7萬元的增值稅專用發(fā)票的真?zhèn)巍０不帐⊥┏强h稅務(wù)局為此找到行為人之一的桐城縣化工總廠廠長都曙森進(jìn)行了初步調(diào)查，發(fā)現(xiàn)上述十六份增值稅專用發(fā)票均為都曙森從桐城縣稅務(wù)局城郊稅務(wù)所領(lǐng)出，由持票人都曙森伙同吳列貴在無貨源供應(yīng)的情況下開出的，即真票假開，數(shù)額巨大。安徽省桐城縣稅務(wù)局感到事關(guān)重大，立即將此案移送桐城縣檢察院，同時商定由檢察院和稅務(wù)機(jī)關(guān)兩家聯(lián)合組成了專案組進(jìn)行偵查。
二、案犯基本概況：
都曙森，男，32歲，漢族，初中文化程度，安徽省桐城縣人，現(xiàn)任安徽省桐城縣化工總廠法人代表。
吳列貴，男，36歲，漢族，大學(xué)文化程度，安徽省桐城縣人，原為江西省九江船舶公司培訓(xùn)中心教師，現(xiàn)承包該中心農(nóng)副產(chǎn)品門市部，同時受聘為安徽省桐城縣化工總廠供銷公司業(yè)務(wù)經(jīng)理。
三、桐城縣化工總廠的基本情況：
桐城縣化工總廠屬桐城縣城關(guān)鎮(zhèn)鎮(zhèn)辦集體企業(yè)，該廠于一九九三年十二月三十日經(jīng)桐城縣稅務(wù)局認(rèn)定為增值稅一般納稅人，一九九四年三月十六日該廠經(jīng)桐城縣工商局批準(zhǔn)下設(shè)了一個非獨立核算機(jī)構(gòu)，即桐城縣化工總廠供銷公司，并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，經(jīng)營范圍為：塑料制品、民用建材、五金、交電、化工產(chǎn)品、服裝、油脂等。一九九四年五月十五日桐城縣化工總廠法人代表都曙森聘任吳列貴為該供銷公司業(yè)務(wù)經(jīng)理。
四、案件基本情況
一九九四年五月十五日，吳列貴受廣東省潮陽市余國平等人的委托從江西省九江市來到桐城縣都曙森的家，對都聲稱廣東省潮陽市有生意可做，不需資金，但必須具備有廠家、有法人代表、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、增值稅專用發(fā)票等條件，都表示自己完全符合上述條件。二人密謀后，都編造假理由從稅務(wù)部門領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票一本，于一九九四年五月十六日都曙森隨同吳列貴攜帶增值稅專用發(fā)票一本，桐城縣化工總廠供銷公司的財務(wù)章、行政公章、合同紙等，前往廣東省潮陽市，經(jīng)廣東省潮陽市的余國平、李振平、鄭蘇永、王鎮(zhèn)武等人介紹和安排，都、吳在無貨源供應(yīng)的情況下，以桐城縣化工總廠供銷公司的名義，先后為廣東省潮陽市和平成發(fā)音像磁帶廠等十一個單位開具增值稅專用發(fā)票30份，金額14783萬元，稅額2513萬元，價稅合計17296萬元，都曙森為此從中獲利3．8萬元。
五、處理情況：
聯(lián)合專案組經(jīng)過深入細(xì)致地調(diào)查，于一九九四年七月十九日、二十日先后向安徽省和合肥市檢察院及安徽省和合肥市稅務(wù)局有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和桐城縣委、縣政府領(lǐng)導(dǎo)作了匯報，桐城縣檢察院檢察委員會于七月二十一日研究認(rèn)為都曙森、吳列貴的行為已構(gòu)成投機(jī)倒把罪、偷稅罪，決定立案偵查，立即逮捕都曙森、吳列貴，并已分別于七月二十二日、七月二十七日在桐城縣將人犯都曙森，在九江市將吳列貴逮捕歸案。
目前此案正在審理當(dāng)中。
案例八：江西省稅務(wù)局嚴(yán)厲查處幾起虛開、代開、倒賣增值稅專用發(fā)票案
最近，江西省稅務(wù)局連續(xù)查獲幾起虛開、代開增值稅專用發(fā)票，牟取暴利的重大案件。其作案的主要手段是將增值稅專用發(fā)票攜帶到廣東等地，在未發(fā)生任何貨物交易的情況下，為他人虛開、代開增值稅專用發(fā)票，從中收取一定比例的手續(xù)費，同時，為掩蓋其違法事實，又采取向他人購買增值稅專用發(fā)票等非法手段取得進(jìn)項專用發(fā)票。
一、案情：
（一） 江西省宜春市華僑友誼大廈虛開、代開增值稅專用發(fā)票的基本案件。
1．案犯基本情況
被告人：袁軍裕，男，35歲，漢族，高中文化程度，江西省萬載縣人，中共預(yù)備黨員，現(xiàn)任宜春市華僑大廈經(jīng)理，居住宜春市黃泥塘90號。
被告人：胡應(yīng)先，男，33歲，漢族，初中文化程度，廣東省潮陽市人，系私營潮陽市峽山鎮(zhèn)英光針織塑料廠老板，家住峽山鎮(zhèn)英光鋪私人住宅。
3．基本案情：
1994年5月下旬，被告從袁軍裕獲悉廣東可作增值稅專用發(fā)票“轉(zhuǎn)手批發(fā)生意”的信息后，即與被告人胡應(yīng)先密謀，并指使華僑大廈辦公室主任劉××持本單位“增值稅專用發(fā)票購領(lǐng)證”從宜春市稅務(wù)局第二分局領(lǐng)回兩本增值稅專用發(fā)票。1994年6月2日，被告人袁軍裕自帶宜春市華僑友誼大廈的營業(yè)執(zhí)照、增值稅專用發(fā)票購領(lǐng)證、業(yè)務(wù)章、合同章和兩體空白增值稅專用發(fā)票到廣東省潮陽市峽山鎮(zhèn)，將上述證件，印章和兩本空白發(fā)票全部交給被告人胡應(yīng)先，被告人胡應(yīng)先即以宜春市華僑友誼大廈的名義，將增值稅專用發(fā)票代開、倒賣給廣東省潮陽市、新會市、揭陽市、河北省咸寧市等有關(guān)企業(yè)單位，至7月14日止，被告人袁軍裕先后多次往返宜春市，從宜春市稅務(wù)局二分局先后又領(lǐng)出8本增值稅專用發(fā)票（其中新版四本），交給被告人胡應(yīng)先倒賣，由被告人胡應(yīng)先代開出銷項稅發(fā)票276份，金額58661萬元，銷項稅額9975．4萬元。為抵扣稅金，被告人胡應(yīng)先又以華僑大廈的名義購進(jìn)山東省、河北省、天津市、哈爾濱市等空白增值稅專用發(fā)票78份，非法填開貨物金額58589萬元，進(jìn)項稅額9963萬元。通過胡應(yīng)先非法虛開、代開、倒賣增值稅專用發(fā)票，胡先后付給宜春市華僑友誼大廈“手續(xù)費”74萬余元，被告人袁軍裕從中獲取現(xiàn)金和金首飾等計人民幣二萬余元。
（二） 江西省宜春地區(qū)百貨公司虛開、代開增值稅專用發(fā)票的基本案情：
宜春地區(qū)百貨公司為他人虛開、代開增值稅專用發(fā)票54份，填開銷售貨物金額15520萬元，銷項稅金2638．4萬元；非法取得進(jìn)項專用發(fā)票15份，填開金額9437萬元，進(jìn)項稅額1604萬元，從中取得非法所得9．8萬元。
（三） 江西省上猶縣鴻達(dá)實業(yè)公司虛開、代開增值稅專用發(fā)票的基本案情上猶縣鴻達(dá)實業(yè)公司為上猶縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)管理局所屬獨立核算單位，其公司經(jīng)理（法人代表）胡宗由于1994年5月中旬從稅務(wù)局購得2本增值稅專用發(fā)票，前往廣東聯(lián)系業(yè)務(wù)回來后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其所持發(fā)票審核中發(fā)現(xiàn)，胡所開具和取得的增值稅專用發(fā)票有嚴(yán)重的違法行為，對此引起了稅務(wù)局的高度重視，經(jīng)查，胡為他人虛開、代開增值稅專用發(fā)票58份，金額15604萬元。銷項稅金2668萬元，同時從廣州、深圳、珠海、汕頭等地非法取得進(jìn)項增值稅專用發(fā)票60份，金額15576萬元，進(jìn)項稅額2648萬元，經(jīng)上述有關(guān)省、市協(xié)查均為假發(fā)票。
（四） 江西省上猶縣南可電廠工貿(mào)公司虛開、代開大頭小尾發(fā)票案的基本情況。
上猶縣南可電廠工貿(mào)公司副經(jīng)理吳振喜，在今年5月下旬至6月上旬期間，伙同南康縣經(jīng)委“下?！备刹跨姷渌?，南康縣個體戶盧圣潭等，將公司10份增值稅專用發(fā)票帶到廣州、汕頭和平鎮(zhèn)為他人虛開、代開大頭小尾發(fā)票，存根聯(lián)金額為371萬元，銷項稅金63萬元。其中已查清的開給湖南省××縣工貿(mào)公司的2份增值稅專用發(fā)票的存根聯(lián)金額只有1250元，而請對方查實發(fā)票聯(lián)，抵扣聯(lián)的金額均為1284萬元，銷項稅金為218萬元，目前此案正，在核查當(dāng)中。
二、查處結(jié)果：
（一） 對被告人宜春市華僑友誼大廈和被告人袁軍裕及胡應(yīng)先，宜春市人民檢察院認(rèn)為二犯相互勾結(jié)，實施宜春市華僑友誼大廈的單位行為，以營利為目的，倒買倒賣增值稅專用發(fā)票共354份，填開銷項，進(jìn)項發(fā)票金額為11．7億余元，銷項、進(jìn)項稅金為19938．4萬元，宜春市華僑大廈獲取非法收入74萬余元，數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，其行為觸犯了我國《刑法》第一百一十八條之規(guī)定，構(gòu)成投機(jī)倒把罪，根據(jù)兩高院《關(guān)于辦理偽造、倒賣、盜竊發(fā)票刑事案件適用法律的規(guī)定》第一條、第五條之規(guī)定，經(jīng)宜春市人民檢察院檢察委員會討論并呈報江西省人民檢察院宜春分院批準(zhǔn)，決定對被告人宜春市華僑友誼大廈以法人實施投機(jī)倒把行為和對被告人袁軍裕、胡應(yīng)先以實施單位投機(jī)倒把行為直接責(zé)任人員，同以投機(jī)倒把罪立案偵查。
（二） 對其他三案，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)與司法部門成立了聯(lián)合專案組，對三案立案查處，目前案件正在審理中
