審理法院：蘭州市城關(guān)區(qū)人民法院
案 號(hào)：（2018）甘0102刑初185號(hào)
案件類型：刑事
案 由：虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪
裁判日期：2018-06-19
審理經(jīng)過
蘭州市城關(guān)區(qū)人民檢察院以城檢公訴刑訴〔2017〕1913號(hào)起訴書、城檢公訴刑追訴〔2018〕6號(hào)起訴書指控被告人馬某某、張某甲、李某甲犯虛開增值稅發(fā)票罪，于2018年2月7日向本院提起公訴，本院依法組成合議庭，公開開庭審理了本案。蘭州市城關(guān)區(qū)人民檢察院指派檢察員張麗出庭支持公訴，被告人馬某某、張某甲、李某甲，辯護(hù)人何鈺昺、滑麗萍到庭參加訴訟，現(xiàn)已審理終結(jié)。
一審請(qǐng)求情況
蘭州市城關(guān)區(qū)人民檢察院指控，1、2015年7月9日，被告人馬某某（系甘肅xx商貿(mào)有限公司股東）通過被告人張某甲介紹，在沒有真實(shí)貨物交易的情況下，通過甘肅xx電子科技有限公司王某甲（另案處理）為甘肅xx商貿(mào)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票17份，合計(jì)金額683752.16元，虛開稅額116237.87元，價(jià)稅合計(jì)799990.03元。作案后，被告人張某甲從中非法獲利2200元。
2、2016年5月23日，被告人李某甲（系蘭州xx科技有限公司股東）通過被告人張某甲介紹，在沒有真實(shí)貨物交易的情況下，通過甘肅xx電子科技有限公司王某甲為蘭州xx科技有限公司虛開增值稅專用發(fā)票3份，合計(jì)金額330000元，虛開稅額47948.73元，價(jià)稅合計(jì)377948.73元。后被告人李某甲于2017年12月5日補(bǔ)繳稅款47948.73元及滯納金12059.11元。
以上事實(shí)，公訴機(jī)關(guān)提供了相應(yīng)的證據(jù)，認(rèn)為被告人馬某某、張某甲、李某甲的行為已觸犯《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條的規(guī)定，均已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，請(qǐng)依法判處。
對(duì)此指控，被告人馬某某、張某甲、李某甲均無異議。
被告人馬某某的辯護(hù)人提出被告人馬某某的行為應(yīng)當(dāng)構(gòu)成非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票罪；被告人馬某某系初犯、偶犯，真誠(chéng)悔罪，主觀惡性??；已全額補(bǔ)繳稅款，社會(huì)危害性不大，建議對(duì)被告人馬某某從輕或減輕處罰。
被告人張某甲的辯護(hù)人提出被告人張某甲在本案中系從犯，屬自首，且系初犯。并向法庭提交甘肅xx投資管理有限公司證明、住院病歷、悔過書。
本院查明
經(jīng)審理查明，一、2015年7月9日，被告人馬某某（系甘肅xx商貿(mào)有限公司股東）通過被告人張某甲介紹，在沒有真實(shí)貨物交易的情況下，委托原甘肅xx教育科技有限公司股東王某甲（另案處理）為甘肅xx商貿(mào)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票共計(jì)17份，合計(jì)金額人民幣683752.16元，稅額人民幣116237.87元，價(jià)稅共計(jì)799990.03元。上述增值稅專用發(fā)票均從稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證抵扣。作案后，被告人張某甲從中非法獲利2200元。2017年8月9日，甘肅xx商貿(mào)有限公司補(bǔ)繳全部抵扣稅款人民幣116237.87元。被告人張某甲家屬代為退贓人民幣2200元。
上述事實(shí)，有公訴機(jī)關(guān)提交并經(jīng)法庭質(zhì)證、認(rèn)證的下列證據(jù)證實(shí)。
1、受案登記表、立案決定書，證實(shí)2017年6月15日，公安機(jī)關(guān)在工作中發(fā)現(xiàn)甘肅xx商貿(mào)有限公司涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪事實(shí)，同年6月20日決定對(duì)本案立案?jìng)刹椤?/p>
2、李某乙的證言，證實(shí)系甘肅xx商貿(mào)有限公司法定代表人，負(fù)責(zé)對(duì)外業(yè)務(wù)及售后服務(wù)，妻子馬某某是公司的股東，負(fù)責(zé)貨物購(gòu)銷及公司財(cái)務(wù)，甘肅xx商貿(mào)有限公司沒有向甘肅xx教育科技有限公司購(gòu)買過貨物，不知道甘肅xx教育科技有限公司給甘肅xx商貿(mào)有限公司開具增值稅專用發(fā)票等事實(shí)及經(jīng)過。
3、馮某某的證言，證實(shí)自2014年9月，任甘肅xx商貿(mào)有限責(zé)任公司庫(kù)管，甘肅xx商貿(mào)有限公司沒有向甘肅xx教育科技有限公司購(gòu)買過電腦或貨物等事實(shí)及經(jīng)過。
4、陳某某、魯某某的證言，證實(shí)陳某某、魯某某均系甘肅xx商貿(mào)有限責(zé)任公司兼職會(huì)計(jì)，2015年7月中旬馬某某將涉案17張?jiān)鲋刀惏l(fā)票交付做賬的情況。
魯某某另證實(shí)做賬過程中，沒見過發(fā)票涉及的電腦及相關(guān)購(gòu)銷合同，但有甘肅xx教育科技有限公司開具的同意甘肅xx商貿(mào)有限責(zé)任公司通過現(xiàn)金支付貨款現(xiàn)金證明。
5、張某乙（系甘肅xx電子科技有限公司實(shí)際控制人）、崔楚基（甘肅xx電子科技有限公司股東）的證言，證實(shí)通過核對(duì)發(fā)貨單和發(fā)票，發(fā)現(xiàn)公司股東王某甲以公司名義，在沒有真實(shí)交易的情況下，私自向包括甘肅xx商貿(mào)有限公司在內(nèi)的23家公司開具增值稅專用發(fā)票等事實(shí)及經(jīng)過。
6、王某甲的證言，證實(shí)自2015年2月?lián)胃拭Cxx電子科技有限公司庫(kù)管，甘肅xx電子科技有限公司未曾給甘肅xx商貿(mào)有限公司發(fā)貨等事實(shí)及經(jīng)過。
7、竇某某的證言，證實(shí)2015年4月至8月任甘肅xx電子科技有限公司會(huì)計(jì)，受王某甲指示，為甘肅xx商貿(mào)有限公司開具了17張涉案增值稅專用發(fā)票等事實(shí)及經(jīng)過。
8、徐某某（系甘肅xx電子科技有限公司出納）的證言，證實(shí)王某甲在沒有真實(shí)交易的情況下對(duì)外虛開發(fā)票，甘肅xx電子科技有限公司與甘肅xx商貿(mào)有限公司無實(shí)際交易等事實(shí)及經(jīng)過。
9、王某乙的證言，證實(shí)自2015年3月至12月，在甘肅xx電子科技有限公司（原甘肅xx教育科技有限公司）做銷售，公司業(yè)務(wù)都由王某甲負(fù)責(zé)，開具增值稅專用發(fā)票亦需王某甲同意、安排才能開具等事實(shí)及經(jīng)過。
10、辨認(rèn)筆錄，證實(shí)馬某某和張某甲相互進(jìn)行了辨認(rèn)。
11、甘肅xx教育科技有限公司出庫(kù)信息，顯示該公司沒有向甘肅xx商貿(mào)有限公司發(fā)貨。
12、甘肅增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)，顯示2015年7月，甘肅xx教育科技有限公司向甘肅xx商貿(mào)有限公司開具17張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，貨物名稱為電腦，合計(jì)金額683752.16元，稅額116237.87元，價(jià)稅共計(jì)799990元。
13、一般納稅人認(rèn)定信息清冊(cè)，發(fā)票發(fā)售和退票信息明細(xì)查詢，顯示甘肅xx電子科技有限公司向甘肅xx商貿(mào)有限公司發(fā)售涉案增值稅專用發(fā)票的情況。
14、甘肅xx教育科技有限公司開具的現(xiàn)金證明，內(nèi)容為甘肅xx教育科技有限公司與甘肅xx商貿(mào)有限公司商議以現(xiàn)金方式結(jié)算貨款的情況。
15、發(fā)票抵扣聯(lián)、納稅人信息、發(fā)票認(rèn)證抵扣資料，證實(shí)涉案發(fā)票認(rèn)證、抵扣的情況。
176、明細(xì)分類賬，顯示7月10日甘肅xx商貿(mào)有限公司賬目記載付”爾雅小張”（指被告人張某甲）稅款42400元。
17、蘭州xx入庫(kù)單，顯示日期2015年7月10日，客戶名稱：”馬”，商品名稱：”票”，單價(jià)：80萬，右上角標(biāo)記：2200元。
18、張某甲手機(jī)截屏，顯示王某甲微信詳情。
19、記賬憑證，顯示甘肅xx商貿(mào)有限公司將涉案增值稅專用發(fā)票入賬的情況。
20、甘肅xx商貿(mào)有限公司工商資料，證實(shí)該公司的基本情況。其中，法定代表人李某乙，股東是馬某某和李某乙等。
21、甘肅xx電子科技有限公司工商資料，證實(shí)該公司自2015年10月15日公司名稱由原來的甘肅xx教育科技有限公司變更為甘肅xx電子科技有限公司及公司股東構(gòu)成情況。
22、稅務(wù)稽查報(bào)告，證實(shí)甘肅xx商貿(mào)有限公司因本案事實(shí)被甘肅省蘭州高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局處罰款116237.87元。
23、稅收完稅證明，顯示2017年8月9日，甘肅xx商貿(mào)有限公司已補(bǔ)繳全部抵扣稅款116237.87元。
24、張某丙（系張某甲的妻子）的證言，證實(shí)案發(fā)后，代張某甲退賠贓款2200元。
25、搜查筆錄、扣押清單，證實(shí)公安人員在甘肅xx商貿(mào)有限公司搜查扣押電腦主機(jī)2臺(tái)、明細(xì)分類賬冊(cè)1本。從魯某某處扣押會(huì)計(jì)憑證、發(fā)票抵扣聯(lián)各3本。從張某甲處扣押蘭州xx入庫(kù)單19本。
26、王某甲（系甘肅xx電子科技有限公司股東）的供述，證實(shí)甘肅xx電子科技有限公司與甘肅xx商貿(mào)有限公司無業(yè)務(wù)往來等事實(shí)及經(jīng)過。
27、被告人馬某某的供述，甘肅xx商貿(mào)有限公司自2013年5月成立，法定代表人是丈夫李某乙，股東是我和李某乙。李某乙負(fù)責(zé)銷售和售后服務(wù)，我負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)公司及財(cái)務(wù)工作。公司沒有獨(dú)立的財(cái)務(wù)，公司資金與家里的資金也沒有區(qū)分，開支由我獨(dú)立管理支配。因甘肅xx商貿(mào)有限公司進(jìn)項(xiàng)稅不夠，不能抵扣銷項(xiàng)稅，為多賺錢、偷稅，2015年7月9日，在沒有真實(shí)交易的情況下，經(jīng)張某甲介紹，讓甘肅xx教育科技有限公司為甘肅xx商貿(mào)有限公司開具了17張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，稅價(jià)合計(jì)799990元，后在蘭州電腦城822室（張某甲辦公室）給張某甲支付了42400元購(gòu)票費(fèi)用，在公司賬冊(cè)上記錄為”付爾雅小張稅款42400元”。以上增值稅專用發(fā)票均用于抵扣了公司2015年7、8、10月的進(jìn)項(xiàng)稅款。上述購(gòu)票事宜，李某乙不知道。
28、張某甲的供述，2012年在蘭州爾雅科技有限公司任業(yè)務(wù)員時(shí)，因業(yè)務(wù)往來認(rèn)識(shí)馬某某，2015年，受馬某某委托，在甘肅xx教育科技有限公司與甘肅xx商貿(mào)有限公司沒有真實(shí)交易的情況下，通過與甘肅xx教育科技有限公司王某甲（微信昵稱：蘋果手機(jī)電腦）電話、微信聯(lián)系后，由王某甲為甘肅xx商貿(mào)有限公司開具了17張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票（開票方為甘肅xx教育科技有限公司，受票方為甘肅xx商貿(mào)有限公司，價(jià)稅合計(jì)799990元）。我按稅價(jià)的5%至6%收取了馬某某42400元費(fèi)用，扣除2200元的好處費(fèi)，余款給了王某甲。
我在”蘭州xx入庫(kù)單”上記載的”馬”指馬某某，”票”指幫馬某某開具增值稅專用發(fā)票，單價(jià)”80萬元”對(duì)應(yīng)開具發(fā)票金額”799990元”，2200元是我扣除的好處費(fèi)。
二、2016年5月23日，被告人李某甲（系蘭州xx科技有限公司實(shí)際控制人）通過被告人張某甲介紹，在沒有真實(shí)貨物交易的情況下，通過甘肅xx電子科技有限公司股東王某甲為蘭州xx科技有限公司虛開增值稅專用發(fā)票共計(jì)3份，合計(jì)金額人民幣282051.27元，稅款47948.73元，價(jià)稅共計(jì)330000元。上述增值稅專用發(fā)票均從稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證抵扣。2017年12月5日蘭州xx科技有限公司補(bǔ)繳稅款47948.73元及滯納金12059.11元。
上述事實(shí)，有公訴機(jī)關(guān)、辯護(hù)人提交并經(jīng)法庭質(zhì)證、認(rèn)證的下列證據(jù)證實(shí)。
1、受案登記表、立案決定書，證實(shí)2017年6月15日，公安人員在工作中發(fā)現(xiàn)蘭州xx科技有限公司虛開增值稅發(fā)票犯罪事實(shí)，同年6月20日決定對(duì)本案立案?jìng)刹椤?/p>
2、毛某某的證言，證實(shí)系蘭州xx科技有限公司職員，該公司法定代表人是袁某某，李某甲是實(shí)際控制人，負(fù)責(zé)公司的經(jīng)營(yíng)管理等事實(shí)及經(jīng)過。
3、薛某某的證言，證實(shí)2015年1月至2016年12月，在蘭州xx科技有限公司當(dāng)兼職會(huì)計(jì)，涉案三張發(fā)票認(rèn)證后的報(bào)稅工作由我經(jīng)辦，不知道這三張發(fā)票是否有真實(shí)的交易等事實(shí)及經(jīng)過。
4、張某乙的證言，證實(shí)王某甲在沒有真實(shí)交易的情況下，私自以甘肅xx電子科技有限公司名義，向包含蘭州xx科技有限公司在內(nèi)的23家公司開具增值稅專用發(fā)票等事實(shí)及經(jīng)過。
5、王某甲的證言，證實(shí)系甘肅xx電子科技有限公司庫(kù)管，甘肅xx電子科技有限公司未曾給蘭州xx科技有限公司發(fā)貨等事實(shí)及經(jīng)過。
6、魏某某的證言，證實(shí)2016年2月至5月，任甘肅xx電子科技有限公司會(huì)計(jì)，沒見過公司銷售的下游公司有蘭州xx科技有限公司等事實(shí)及經(jīng)過。
7、甘肅xx電子科技有限公司出庫(kù)單，顯示該公司未向蘭州xx科技有限公司發(fā)貨。
8、甘肅xx電子科技有限公司稅務(wù)資料，顯示2016年5月23日甘肅xx電子科技有限公司為蘭州xx科技有限公司開具涉案發(fā)票的事實(shí)。
9、甘肅省增值稅專用發(fā)票，證實(shí)2016年5月23日甘肅xx電子科技有限公司為蘭州xx科技有限公司開具的3張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，金額共計(jì)282051.27元，稅款總計(jì)47948.73元，價(jià)稅合計(jì)330000元。
10、增值稅專用發(fā)票復(fù)印件、認(rèn)證結(jié)果通知書、認(rèn)證結(jié)果清單、增值稅專用發(fā)票申報(bào)表、甘肅增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，證實(shí)涉案三張發(fā)票均已認(rèn)證、抵扣。
11、客戶信息、司法查詢結(jié)果、電匯憑證、賬戶明細(xì)，證實(shí)2016年5月23日，蘭州xx科技有限公司向甘肅xx電子科技有限公司匯款33萬元。
12、蘭州xx科技有限公司記賬憑證、明細(xì)賬、明細(xì)分類賬，證實(shí)蘭州xx科技有限公司預(yù)付貨款及將涉案增值稅專用發(fā)票入賬情況。
13、借記卡賬戶歷史交易明細(xì)清單，顯示2016年5月25日、30日，張某甲向董某某賬戶轉(zhuǎn)賬共計(jì)人民幣310200元。
14、蘭州xx科技有限公司工商登記資料，證實(shí)該公司的基本情況。
15、調(diào)查報(bào)告，證實(shí)蘭州市國(guó)稅局稽查局于2017年12月19日對(duì)蘭州xx科技有限公司虛開發(fā)票案件查處情況，及該公司于同年12月5日補(bǔ)繳稅款的情況。
16、稅收完稅證明，顯示2017年12月5日，蘭州xx科技有限公司退繳稅款47948.73元及滯納金12059.11元的情況。
17、李某甲的供述，系蘭州xx科技有限公司法定代表人是袁某某，實(shí)際控制人是我，2016年5月，因缺少進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，通過與張某甲電話聯(lián)系，讓其開30萬元的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，張某甲應(yīng)允，但提出須走貨款，稅點(diǎn)6%。5月23日，通過短信將開票信息及貨款返還賬戶（妻子董某某的卡號(hào)）發(fā)給張某甲，并將33萬元貨款通過蘭州xx科技有限公司賬戶匯入張某甲指定的甘肅xx電子科技有限公司賬號(hào)，張某甲將甘肅xx電子科技有限公司開具的增值稅專用發(fā)票送到公司，后妻子董某某賬戶收到返回貨款31.02萬元。
蘭州xx科技有限公司與甘肅xx電子科技有限公司沒有實(shí)際交易，也沒有簽訂合同，甘肅xx電子科技有限公司給蘭州xx科技有限公司開具3張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票價(jià)稅合計(jì)33萬元，稅款47948.73元。
18、張某甲的供述、悔罪書，曾介紹甘肅xx電子科技有限公司為蘭州xx科技有限公司虛開30余萬元增值稅專用發(fā)票等事實(shí)及經(jīng)過。其供述與李某甲的供述一致。
其他證據(jù)：
1、焦某某的證言，證實(shí)2015年9月至2016年3月，任甘肅xx電子科技有限公司會(huì)計(jì)，按王某甲安排，在沒有真實(shí)貿(mào)易的情況下，給其他公司開具過增值稅專用發(fā)票等事實(shí)及經(jīng)過。
2、抓獲經(jīng)過、情況說明，證實(shí)2017年7月3日，被告人馬某某、張某甲經(jīng)公安機(jī)關(guān)電話傳喚后，主動(dòng)到案。同年11月20日，被告人李某甲經(jīng)公安機(jī)關(guān)電話傳喚后，主動(dòng)到案。
針對(duì)辯護(hù)人提出的辯解和辯護(hù)意見，根據(jù)本案的事實(shí)和證據(jù)，本院評(píng)判意見如下：
關(guān)于被告人馬某某的辯護(hù)人提出被告人馬某某的行為應(yīng)當(dāng)構(gòu)成非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票罪的辯護(hù)意見，經(jīng)查，被告人馬某某在無真實(shí)交易的情況下，委托他人代開增值稅發(fā)票,主觀上是為了騙取稅款，而不是為了購(gòu)買發(fā)票，客觀上實(shí)施的是虛開增值稅專用發(fā)票的行為，而不僅僅是非法購(gòu)買發(fā)票的行為，其行為符合虛開增值稅專用發(fā)票罪的犯罪構(gòu)成要件，應(yīng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪定罪處罰。故對(duì)辯護(hù)人的該辯護(hù)意見不予支持。被告人馬某某的辯護(hù)人所提其他辯護(hù)意見符合本案查證的事實(shí)，予以采信。
關(guān)于被告人張某甲的辯護(hù)人所提被告人張某甲系從犯的辯護(hù)意見，經(jīng)查，被告人張某甲介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票，在共同犯罪中起主要作用，故對(duì)辯護(hù)人的該辯護(hù)意見不予采納，被告人張某甲的辯護(hù)人提出的其他辯護(hù)意見，符合本案查證的事實(shí)，予以采納。被告人張某甲的辯護(hù)人向法庭提交的工作表現(xiàn)及病歷等證據(jù)材料不影響本案的定罪量刑，不予采信。
本院認(rèn)為
本院認(rèn)為，被告人馬某某、李某甲在無真實(shí)貨物交易的情況下，委托他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，數(shù)額較大；被告人張某甲介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票，數(shù)額較大，其行為均已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。公訴機(jī)關(guān)指控被告人馬某某、張某甲、李某甲虛開增值稅專用發(fā)票罪的事實(shí)與罪名成立，本院予以確認(rèn)。三被告人經(jīng)公安機(jī)關(guān)電話通知，主動(dòng)到案，并如實(shí)供述自己的罪行，屬自首，依法可從輕處罰。鑒于涉案稅款已補(bǔ)繳，國(guó)家稅款損失已得到彌補(bǔ)，被告人張某甲家屬代為退賠贓款，可對(duì)被告人馬某某、張某甲、李某甲從輕處罰。依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條第一款、第三款、第二十五條第一款、第六十七條第一款、第七十二條、第七十三條之規(guī)定，判決如下：
裁判結(jié)果
被告人馬某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑十個(gè)月，緩刑一年，罰金20000元。
（緩刑考驗(yàn)期限，從判決確定之日起計(jì)算。罰金從判決發(fā)生法律效力第二日起三個(gè)月內(nèi)繳納。）
被告人張某甲犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑一年，緩刑一年，罰金20000元。
（緩刑考驗(yàn)期限，從判決確定之日起計(jì)算。罰金從判決發(fā)生法律效力第二日起三個(gè)月內(nèi)繳納。）
被告人李某甲犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑八個(gè)月，緩刑一年，罰金20000元。
（緩刑考驗(yàn)期限，從判決確定之日起計(jì)算。罰金從判決發(fā)生法律效力第二日起三個(gè)月內(nèi)繳納。）
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向甘肅省蘭州市中級(jí)人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本一份。
審判人員
審判長(zhǎng)張四恩
人民陪審員劉玉霞
人民陪審員王黎
裁判日期
二０一八年六月十九日
書記員
書記員姚欣
