審理法院：巢湖市人民法院
案 號(hào):（2014）巢刑初字第00126號(hào)
案件類型：刑事
案 由：虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪
裁判日期：2014-05-14
審理經(jīng)過
巢湖市人民檢察院以巢檢刑訴（2014）13號(hào)起訴書指控被告人黃某某、姜某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2014年2月24日向本院提起公訴。本院依法組成合議庭，公開開庭審理了本案。巢湖人民檢察院指派檢察員周修養(yǎng)出庭支持公訴。被告人黃少軍及其辯護(hù)人鄭先林、史哲明，被告人姜某及其辯護(hù)人范士明均到庭參加訴訟。本案現(xiàn)已審理終結(jié)。
一審請(qǐng)求情況
巢湖市人民檢察院指控：2011年11月份，被告人黃某某應(yīng)康某某（另案處理）要求，找到被告人姜某，要求介紹虛開增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，姜某聯(lián)系到利辛縣云圣毛發(fā)制品有限公司的李某（另案處理），雙方談妥由黃某某按照票面金額的4.8%支付手續(xù)費(fèi)。后李某在沒有實(shí)際貨物交際的情況下，從利辛縣云圣毛發(fā)制品有限公司虛開了增值稅專用發(fā)票20份（發(fā)票代碼：3400112140、發(fā)票號(hào)碼：02096128-02096147，品名：毛絲，價(jià)稅合計(jì)：2300040元，稅額334193.80元），到巢湖市鵬輝服飾有限公司。被告人黃某某通過姜某取得虛開的增值稅專用發(fā)票后，分多次通過姜某將開票手續(xù)費(fèi)10余萬(wàn)元支付給李某。為了掩蓋犯罪事實(shí)，被告人黃某某伙同姜某、李某，利用利辛縣云圣毛發(fā)制品有限公司賬戶網(wǎng)銀將所謂“貨款”從巢湖市鵬輝服飾有限公司在界首市信用聯(lián)社開設(shè)的賬戶（賬號(hào)：20000307816810300000018）匯入利辛縣云圣毛發(fā)制品有限公司公司賬戶（開戶行：工商銀行利辛支行，賬號(hào)：1311322839200017929），又通過網(wǎng)銀轉(zhuǎn)入李某個(gè)人賬戶（開戶行：工商銀行利辛支行，賬號(hào)：6222021311003992518），再?gòu)睦钅迟~戶轉(zhuǎn)出。
案發(fā)后，被告人姜某主動(dòng)至公安機(jī)關(guān)投案，如實(shí)供述了自己的主要犯罪事實(shí)，并向合肥市國(guó)稅局第二稽查局預(yù)交稅款5萬(wàn)元。
上述事實(shí)，公訴機(jī)關(guān)提供了相關(guān)證據(jù)。公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為，被告人黃某某、姜某伙同他人虛開增值稅專用發(fā)票，數(shù)額較大，其行為已觸犯《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條、第二十五條第一款的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。案發(fā)后，被告人姜某主動(dòng)投案，如實(shí)供述自己主要的犯罪事實(shí)，系自首，應(yīng)適用《中華人民共和國(guó)刑法》第六十七條第一款的規(guī)定予以處罰。
一審答辯情況
被告人黃某某、姜某對(duì)公訴機(jī)關(guān)指控的基本犯罪事實(shí)均不持異議。
被告人黃某某的辯護(hù)人辯稱：1、被告人黃某某是自首。2013年7月29日主動(dòng)到公安機(jī)關(guān)投案，雖然起初沒有對(duì)自己的犯罪事實(shí)如實(shí)供述，但在2013年9月5日寫了一份檢舉信后一直如實(shí)供述。只要在一審宣判之前如實(shí)供述，就應(yīng)該認(rèn)定為自首。2、被告人黃某某是從犯。本案屬于共同犯罪，真正付手續(xù)費(fèi)的不是黃某某，所開的發(fā)票也不是黃某某，被告人黃某某未參與具體轉(zhuǎn)賬行為。被告人黃某某在虛開行為中所起的都是輔助作用。3、被告人黃某某系初犯、偶犯，積極退贓。綜上，建議對(duì)被告人黃某某從輕或者減輕處罰并適用緩刑。
被告人姜某的辯護(hù)人辯稱：1、被告人姜某是自首。2、被告人姜某是從犯。本案二被告人都是起介紹作用，主犯應(yīng)該是買賣增值稅雙方。3、被告人姜某是初犯、偶犯、積極退贓。綜上，建議對(duì)被告人姜某從輕或者減輕處罰并適用緩刑。
本院查明
經(jīng)審查查明：2011年11月份，被告人黃某某應(yīng)康某某（另案處理）要求，找到被告人姜某，要求介紹虛開增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，姜某聯(lián)系到利辛縣云圣毛發(fā)制品有限公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人李某（另案處理）。雙方談妥手續(xù)費(fèi)約4.8%后，李某在巢湖市鵬輝服飾有限公司與利辛縣云圣毛發(fā)制品有限公司無實(shí)際商品交易的情況下，從利辛縣云圣毛發(fā)制品有限公司虛開了增值稅專用發(fā)票20份（發(fā)票代碼：3400112140、發(fā)票號(hào)碼：02096128-02096147，品名：毛絲，發(fā)票總金額：1965846.20元，總稅額：334193.80元，價(jià)稅合計(jì)：2300040元），到巢湖市鵬輝服飾有限公司。康某某將開票的手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元左右給被告人黃某某，被告人黃某某分幾次將該款匯到被告人姜某的農(nóng)行卡上，被告人姜某再將該款支付給李某。
2013年7月8日，被告人姜某主動(dòng)到公安機(jī)關(guān)投案，如實(shí)供述了自己的主要犯罪事實(shí)；2013年7月29日，被告人黃某某主動(dòng)到公安機(jī)關(guān)投案。
案發(fā)后，被告人姜某主動(dòng)以巢湖市鵬輝服飾有限公司的名義向合肥市國(guó)稅局第二稽查局繳納稅款5萬(wàn)元，被告人黃某某主動(dòng)退贓5萬(wàn)元。
上述事實(shí)，有公訴機(jī)關(guān)及辯護(hù)人提交，并經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證、認(rèn)證的下列證據(jù)證實(shí)：
書證：接受刑事案件登記表，證實(shí)：2013年1月18日，合肥市國(guó)稅局第二稽查局將巢湖市鵬輝服飾有限公司涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票一案移交巢湖市公安局。
辨認(rèn)筆錄，證實(shí)：同案人趙某某辨認(rèn)出被告人黃某某；被告人姜某辨認(rèn)出峰某以及被告人黃某某。
書證：巢湖市鵬輝服飾有限公司記賬憑證、增值稅專用發(fā)票，證實(shí)：鵬輝公司在沒有實(shí)際貨物交際的情況下，從利辛縣云圣毛發(fā)制品有限公司虛開了增稅專用發(fā)票20份，發(fā)票代碼3400112140，發(fā)票號(hào)碼02096128-02096147，品名為毛絲，價(jià)稅合計(jì)2300040元，稅額334193.80元。
書證：已申報(bào)抵扣稅款證明、申報(bào)抵扣增值稅專用發(fā)票情況表，證實(shí)：2013年4月17日，合肥市國(guó)家稅務(wù)局第二稽查局出具書面證明，巢湖市鵬輝服飾有限公司2011年11月取得利辛縣云圣毛發(fā)制品有限公司開具的增值稅專用發(fā)票20份，發(fā)票代碼3400112140，發(fā)票號(hào)碼02096128-02096147，金額1965846.20元，稅額334193.80元，已于2011年11月1日至2011年11月30日增值稅納稅申報(bào)抵扣。
書證：轉(zhuǎn)帳憑證，證實(shí)：利辛縣云圣毛發(fā)制品有限公司賬戶網(wǎng)銀將貨款從巢湖市鵬輝服飾有限公司在界首市信用聯(lián)社開設(shè)的賬戶匯入利辛縣云圣毛發(fā)制品有限公司公司賬戶（開戶行：工商銀行利辛支行，賬號(hào)：1311322839200017929），又通過網(wǎng)銀轉(zhuǎn)入李某個(gè)人賬戶。
書證：稅務(wù)登記證、利辛縣云圣毛發(fā)制品有限公司說明、協(xié)助查詢財(cái)產(chǎn)通知書、利辛縣云圣毛發(fā)制品有限公司銀行交易明細(xì)表，證實(shí)：利辛縣云圣毛發(fā)制品有限公司稅務(wù)登記號(hào)為341623557829422。2011年該公司銷售給巢湖市鵬輝服飾有限公司貨款通過銀行匯到工行利辛縣支行賬戶（賬號(hào)為1311322839200017929），款到賬后再轉(zhuǎn)賬至李某賬戶（賬號(hào)為6222021311003992518）。李某是該公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。
書證：借記卡-賬戶歷史明細(xì)查詢、轉(zhuǎn)賬信息，證實(shí)：被告人黃某某通過網(wǎng)銀以貨款的名義分四次向被告人姜某匯出112200元。
書證：稅收通用繳款書、退贓款票據(jù)，證實(shí)：被告人姜某以巢湖市鵬輝服飾有限公司的名義向合肥市國(guó)稅局第二稽查局繳納稅款5萬(wàn)元，被告人黃某某于2014年5月7日退贓5萬(wàn)元。
9、書證：到案經(jīng)過，證實(shí)：2013年7月8日，被告人姜某主動(dòng)到公安機(jī)關(guān)投案；2013年7月29日，被告人黃某某主動(dòng)到公安機(jī)關(guān)投案。
10、書證：常住人口基本信息，證實(shí)：二被告人自然身份信息。
11、同案人李某的供述與辯解，證實(shí)：其在利辛縣云圣毛發(fā)制品有限公司從事原料采購(gòu)和銷售等業(yè)務(wù)方面的事情，公司的業(yè)務(wù)實(shí)際上是由其在做。其公司會(huì)計(jì)是徐廣芬。2011年，姜某找其開點(diǎn)發(fā)票，給其4%左右的手續(xù)費(fèi)，其和巢湖市鵬輝服飾有限公司沒有實(shí)際交易。其找了一個(gè)人幫其開了那些發(fā)票，開好后姜某到利辛縣來拿的。開票手續(xù)費(fèi)大概八九萬(wàn)元，是姜某轉(zhuǎn)給其的。
12、同案人康某某供述與辯解，證實(shí)：其是巢湖市輝林服飾有限公司的法人。巢湖市鵬輝服飾有限公司的法人是王某，實(shí)際經(jīng)營(yíng)是趙某某，沒有生產(chǎn)場(chǎng)地。王某是趙某某的女朋友。其與趙某某以前是連襟。其陪趙某某到界首市請(qǐng)黃某某幫忙以巢湖市鵬輝有限公司的名義在界首市設(shè)立一個(gè)賬戶。開戶手續(xù)是黃某某和趙某某辦理的，大概半年后，其陪趙某某一道到界首市把該賬戶注銷，趙某某說不注銷會(huì)有麻煩。其聽趙某某講發(fā)票開到了福州。
13、同案人趙某某供述與辯解，證實(shí)：其在康某某的建議下于2011年以王某的身份信息注冊(cè)了巢湖市鵬輝服飾有限公司，該公司實(shí)際是空殼公司，目的是開發(fā)票掙點(diǎn)手續(xù)費(fèi)。其公司一個(gè)月只能領(lǐng)取20張發(fā)票。開設(shè)鵬輝公司以后，其和康某某去過界首市二次。一次，其和康某某將開好的票開車送到界首市。進(jìn)項(xiàng)票和銷項(xiàng)票的事情是由康某某搞，每月月底他把搞來的進(jìn)項(xiàng)票交給其，叫其到國(guó)稅局去驗(yàn)票，驗(yàn)過后交給會(huì)計(jì)做賬。在鵬輝公司開展業(yè)務(wù)之前，康某某讓其開車送他到界首市找過一個(gè)姓尹的和黃某某，好像是與他們聯(lián)系業(yè)務(wù)。另一次就是在2012年夏天，其和康某某找黃某某幫忙，因?yàn)榘l(fā)票的事情出了事，黃某某不管。后來，其和康某某向黃某某要界首市的賬戶對(duì)賬單做賬，黃某某不給，其就和康某某挨家銀行問，發(fā)現(xiàn)他們以鵬輝公司開的賬戶在信用社，當(dāng)時(shí)打了一張對(duì)賬單，并且把界首市的這個(gè)賬戶注銷了。其不認(rèn)識(shí)李某。
14、被告人姜某的供述與辯解，證實(shí)：其在2011年左右認(rèn)識(shí)黃某某，黃某某曾經(jīng)多次找過其，他說其在外面認(rèn)識(shí)人多，看能否介紹他認(rèn)識(shí)一些做服裝輔料的生意人。其在太和吃飯時(shí)認(rèn)識(shí)了李某。沒過幾天，李某打電話給其，讓其看看有沒有人要關(guān)于服裝輔料方面的發(fā)票。其給黃某某打了電話，問他要不要服裝輔料方面的發(fā)票。黃某某問其要幾個(gè)點(diǎn)，其說對(duì)方說4點(diǎn)幾個(gè)點(diǎn)。當(dāng)時(shí)黃某某未表態(tài)。過了幾天，黃某某叫其給李某打電話，他讓其告訴對(duì)方把開票資料拿過來，過了幾天，黃某某送來一個(gè)大信封袋，告訴其是開票資料，讓其交給李某。當(dāng)天，李某到其家把開票資料拿走。過了一個(gè)星期左右，李某將開好的發(fā)票送到其家。第二天，黃某某或是他兒子到其家將票拿走了。過了一段時(shí)間，李某給其一個(gè)文件袋，其看到里面有合同、出庫(kù)單、營(yíng)業(yè)執(zhí)照等資料，其看到合同上的金額為200多萬(wàn)元。當(dāng)日，黃某某到其家將合同取走。李某和黃某某之間無直接聯(lián)系。黃某某付給李某的開票費(fèi)有11萬(wàn)元，其中9萬(wàn)元左右是分幾次先匯到其賬上，然后讓其再匯給李某。其是用農(nóng)行賬戶匯的，賬號(hào)是6228462290000711811。還有2萬(wàn)元是李某到其家拿走的。其沒有收到李某和黃某某的報(bào)酬。只吃了一頓飯，收了一箱瀘州老窖酒，現(xiàn)金一二千元及一套運(yùn)動(dòng)服。
15、被告人黃某某供述與辯解，證實(shí)：其曾用名黃中明。2011年的一天，康某某給其打電話，問其能否買到羊絨，沒有講到手續(xù)費(fèi)的事情。過了幾天，其遇到姜某說了這事，姜某說其有個(gè)朋友生產(chǎn)毛絲。其通過姜某聯(lián)系上利辛縣這家企業(yè)，并且對(duì)方同意開票，其按照票面金額的4.8%付給姜某，作為開票的手續(xù)費(fèi)，然后其收康某某票面金額的5%。其同康某某講，康某某也就同意了。后來，生意就談成了?？的衬硨⒊埠轩i輝公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照等相關(guān)資料寄給其。姜某將開好的發(fā)票交給其后，康某某去界首市從其處拿走發(fā)票，并把開票的手續(xù)費(fèi)11萬(wàn)元左右給了其。其分幾次匯到姜某的農(nóng)行卡上。其收了4000元的好處費(fèi)。利辛那邊要求巢湖市鵬輝公司在界首那邊開一個(gè)賬戶，可能是其陪康某某去開的?？的衬嘲殉埠i輝公司在界首市銀行開戶的網(wǎng)銀給其，然后其給了姜某。他們通過界首這個(gè)賬戶走的賬。還有一次，康某某和姓趙的一起去界首拿銀行對(duì)賬單，但沒有和其見面，一開始，他們讓其到銀行拿對(duì)賬單，其沒有同意。
本院認(rèn)為
本院認(rèn)為，被告人黃某某、姜某在巢湖市鵬輝服飾有限公司與利辛縣云圣毛發(fā)制品有限公司無實(shí)際商品交易的情況下伙同他人為巢湖市鵬輝服飾有限公司虛開增值稅專用發(fā)票，數(shù)額較大，其行為已觸犯《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條第一款、第三款、第二十五條第一款的規(guī)定，構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，應(yīng)予科刑。公訴機(jī)關(guān)指控罪名成立，予以支持。案發(fā)后，被告人姜某主動(dòng)投案，如實(shí)供述自己主要的犯罪事實(shí)，系自首，依法可以從輕處罰。被告人黃某某的辯護(hù)人辯稱黃某某系自首的辯護(hù)意見，經(jīng)查，被告人黃某某于2013年7月29日主動(dòng)投案，但沒有如實(shí)供述司法機(jī)關(guān)已經(jīng)掌握的犯罪事實(shí)，只是在2013年9月7日公安機(jī)關(guān)第五次訊問時(shí)，被告人黃某某才如實(shí)供述了犯罪事實(shí)，故不能認(rèn)定為自首，對(duì)該辯護(hù)意見不予采納，但被告人黃少軍當(dāng)庭自愿認(rèn)罪，可酌情從輕處罰。二被告人的辯護(hù)人辯稱黃某某、姜某系從犯的辯護(hù)意見，經(jīng)查，被告人黃某某、姜某在虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪過程中，被告人黃某某是應(yīng)康某某要求，找到被告人姜某，請(qǐng)求其介紹虛開增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。本案犯意的提起并不是二被告人。二被告人既沒有直接實(shí)施虛開增值稅專用發(fā)票的行為，也沒有利用虛開的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣稅款的行為。因此，二被告人在犯罪過程中僅起幫助作用，系從犯，應(yīng)對(duì)其減輕或者從輕處罰，對(duì)該辯護(hù)意見予以采納。被告人黃某某的辯護(hù)人辯稱黃某某積極退贓、被告人姜某的辯護(hù)人辯稱姜某預(yù)交稅款，可酌情從輕處罰的辯護(hù)意見，經(jīng)查，被告人姜某以巢湖市鵬輝服飾有限公司的名義向合肥市國(guó)稅局第二稽查局繳納稅款5萬(wàn)元，被告人黃某某退贓5萬(wàn)元，可酌情從輕處罰，對(duì)該辯護(hù)意見予以采納。根據(jù)被告人黃某某、姜某的犯罪情節(jié)和悔罪表現(xiàn)，判處緩刑確實(shí)不至于再危害社會(huì)，可以依法對(duì)其宣告緩刑。對(duì)二被告人的辯護(hù)人建議對(duì)黃某某、姜某適用緩刑的辯護(hù)意見予以采納。案經(jīng)本院審判委員會(huì)討論決定，依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條第一款、第三款、第二十五條第一款、第二十七條、第六十四條、第六十七條第一款、第七十二條第一款、第七十三條第二款、第三款之規(guī)定，判決如下：
裁判結(jié)果
被告人黃某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，宣告緩刑四年，并處罰金人民幣十五萬(wàn)元。
（緩刑考驗(yàn)期限從判決確定之日起計(jì)算。罰金已繳納）
被告人姜某犯犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑二年，宣告緩刑三年，并處罰金人民幣十萬(wàn)元。
（緩刑考驗(yàn)期限從判決確定之日起計(jì)算。罰金已繳納）
對(duì)二被告人的非法所得，予以追繳。
如不服本判決，可在接到判決書第二日起十日內(nèi)，通過本院或直接向安徽省合肥市中級(jí)人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本兩份。
審判人員
審判長(zhǎng)王瀅
審判員張敬元
人民陪審員周順成
裁判日期
二〇一四年五月十四日
書記員
書記員張海燕
