審理法院：伊春市金山屯區(qū)人民法院
案 號(hào)：（2016）黑0709刑初4號(hào)
案件類型：刑事
案 由：職務(wù)侵占罪
裁判日期：2016-04-29
審理經(jīng)過
伊春市某區(qū)人民檢察院于2015年8月12日以伊某檢訴刑訴（2015）13號(hào)起訴書指控被告人王某某犯職務(wù)侵占罪、虛開增值稅專用發(fā)票罪，被告人王某、方某某、李某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，向本院提起公訴，本院于2015年11月10日作出（2015）金刑初字第15號(hào)刑事判決。宣判決后，原審被告人王某某不服一審判決提起上訴，伊春市中級(jí)人民法院于2016年1月25日以一審認(rèn)定被告人王某某虛開增值稅專用發(fā)票的部分事實(shí)不清為由，裁定撤銷（2015）金刑初字第15號(hào)刑事判決，發(fā)回本院重新審判。本院于2016年2月4日立案，依法另行組成合議庭，于2016年3月7日公開開庭審理了本案。伊春市某區(qū)人民檢察院指派檢察員申相福出庭支持公訴，被告人王某某及辯護(hù)人姜某某、劉某，被告人王某、方某某、李某某到庭參加了訴訟。本案現(xiàn)已審理終結(jié)。
一審請(qǐng)求情況
伊春市某區(qū)人民檢察院指控：1、職務(wù)侵占罪（1）2011年5月4日，被告人王某某利用擔(dān)任伊春市某廢舊物資回收有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職務(wù)上的便利，將某區(qū)財(cái)政局退繳該公司的增值稅獎(jiǎng)勵(lì)扶持企業(yè)資金人民幣720，000.00元讓公司財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)入其個(gè)人賬戶，占為己有。
（2）、2012年5月24日，被告人王某某利用擔(dān)任伊春市某商貿(mào)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職務(wù)上的便利，將某區(qū)財(cái)政局退繳該公司的增值稅獎(jiǎng)勵(lì)扶持企業(yè)資金人民幣926，600.00元讓公司財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)入其個(gè)人賬戶，占為己有。
2013年12月28日，被告人王某某占有公司的人民幣1，646，600.00元增值稅獎(jiǎng)勵(lì)扶持企業(yè)資金由公司原股東王某某、王某、楊某某及辦事人員王×某共同分掉。
被告人王某某于2014年1月22日到伊春市公安局某分局報(bào)案，在偵查人員對(duì)其訊問過程中如實(shí)供述非法占有本單位財(cái)物的犯罪事實(shí)。
2、虛開增值稅專用發(fā)票罪
（1）、被告人王某某為使伊春市某商貿(mào)有限責(zé)任公司少繳企業(yè)增值稅，在伊春市某商貿(mào)有限責(zé)任公司與哈爾濱某油脂有限責(zé)任公司沒有真實(shí)貨物交易的情況下，于2012年10月13日，由被告人方某某在哈爾濱某油脂有限責(zé)任公司為伊春市某商貿(mào)有限責(zé)任公司虛開增值稅專用發(fā)票2份，價(jià)稅合計(jì)人民幣2，000，000.00元，虛開稅款人民幣290，598.29元。
（2）、被告人王某某、王某為使伊春市某商貿(mào)有限責(zé)任公司少繳企業(yè)增值稅，在伊春市某商貿(mào)有限責(zé)任公司與鶴崗市某西鋼工貿(mào)有限公司沒有真實(shí)貨物交易的情況下，于2012年10月15日，由被告人李某某在鶴崗市某西鋼工貿(mào)有限公司為伊春市某商貿(mào)有限責(zé)任公司虛開增值稅專用發(fā)票2份，價(jià)稅合計(jì)人民幣2，333，500.00元，虛開稅款人民幣339，055.56元。
（3）、被告人王某某為使伊春市某商貿(mào)有限責(zé)任公司少繳企業(yè)增值稅，在伊春市某商貿(mào)有限責(zé)任公司與伊春市某某貿(mào)易有限公司沒有真實(shí)貨物交易的情況下，于2012年10月23日，由被告人方某某在伊春市某某貿(mào)易有限公司為伊春市某商貿(mào)有限責(zé)任公司虛開增值稅專用發(fā)票3份，價(jià)稅合計(jì)人民幣967，734.25元，虛開稅款人民幣140，610.96元。
2012年11月5日，被告人王某某與本單位財(cái)務(wù)人員在伊春市某區(qū)國家稅務(wù)局抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅人民幣770，264.81元。
2012年12月10日，伊春市某商貿(mào)有限責(zé)任公司被伊春市工商行政管理局注銷。
案發(fā)后，原伊春市某商貿(mào)有限責(zé)任公司所抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅人民幣770，264.81元已由公安機(jī)關(guān)追繳上繳某區(qū)財(cái)政。
因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪，被告人王某某、王某于2014年12月25日在伊春市西林區(qū)被某公安分局抓獲；被告人方某某于2014年12月25日在伊春市西林區(qū)投案途中被某公安分局捕獲，在接受詢問時(shí)如實(shí)供述犯罪事實(shí)；被告人李某某于2014年12月30日到某公安分局投案，并如實(shí)供述犯罪事實(shí)。公訴機(jī)關(guān)對(duì)指控的上述事實(shí)向法庭提供了相應(yīng)的證據(jù)證實(shí)，認(rèn)為被告人王某某利用公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職務(wù)上的便利，將本單位財(cái)物非法占為己有，數(shù)額巨大，其行為觸犯了《中華人民共和國刑法》第二百七十一條第一款的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)以職務(wù)侵占罪追究其刑事責(zé)任。被告人王某某、王某作為單位直接負(fù)責(zé)的主管人員，虛開增值稅專用發(fā)票，被告人王某某虛開稅款數(shù)額巨大，被告人王某虛開稅款數(shù)額較大，其行為觸犯了《中華人民共和國刑法》第二百零五條第二款的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任；被告人方某某、李某某虛開增值稅專用發(fā)票，虛開稅款數(shù)額較大，其行為觸犯了《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。被告人王某某犯數(shù)罪，根據(jù)《中華人民共和國刑法》第六十九條之規(guī)定，應(yīng)予以數(shù)罪并罰。被告人王某某職務(wù)侵占犯罪后自動(dòng)投案，如實(shí)供述犯罪事實(shí)，系自首；被告人王某犯罪后舉報(bào)王某某侵占公司財(cái)產(chǎn)并提供線索偵破其他案件有立功表現(xiàn)，被告人方某某、李某某犯罪后自動(dòng)投案，如實(shí)供述犯罪事實(shí)，系自首，可根據(jù)《中華人民共和國刑法》第六十七條第一款、第六十八條之規(guī)定請(qǐng)求依法從輕處罰。
一審答辯情況
被告人王某某辯稱：因王某不同意其退股要求，就分二次取回了部分股金。關(guān)于李某某給某商貿(mào)公司虛開發(fā)票的事其沒參與，方某某開發(fā)票其是請(qǐng)示了王某。
被告人王某某辯護(hù)人姜某某、劉某提出的辯護(hù)意見是：1、被告人王某某職務(wù)侵占罪名不成立，王某某占有某公司1，646，600.00元的主觀目的是為了退股，因王某和楊某某拒絕退股才將獎(jiǎng)勵(lì)扶持資金打入自己的銀行卡，主觀上不具有非法占有的目的，雙方形成債務(wù)關(guān)系，且于2013年12月28日由原股東共同分掉，故職務(wù)侵占罪名不成立；2、在涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪中被告人方某某是將其從哈爾濱某油脂有限責(zé)任公司開具的發(fā)票暫存在某公司，存在真實(shí)的交易，不存在虛開的事實(shí)，故此行為王某某不構(gòu)成犯罪；3、在被告人李某某虛開增值稅專用發(fā)票過程中王某某是處于被支配地位，屬從犯，王某某有自首行為，且無前科，庭審如實(shí)供述，應(yīng)減輕處罰。
被告人王某、方某某、李某某當(dāng)庭對(duì)指控其犯有虛開增值稅發(fā)票罪均予以供認(rèn)，不作辯解。
本院查明
經(jīng)審理查明：
一、職務(wù)侵占罪
1、2011年5月4日，被告人王某某利用擔(dān)任伊春市某廢舊物資回收有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職務(wù)上的便利，將某區(qū)財(cái)政局退繳該公司的增值稅獎(jiǎng)勵(lì)扶持企業(yè)資金人民幣720，000.00元讓公司財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)入其個(gè)人賬戶，占為己有。
2、2012年5月24日，被告人王某某利用擔(dān)任伊春市某商貿(mào)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職務(wù)上的便利，將某區(qū)財(cái)政局退繳該公司的增值稅獎(jiǎng)勵(lì)扶持企業(yè)資金人民幣926，600.00元讓公司財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)入其個(gè)人賬戶，占為己有。
2013年12月28日，被告人王某某占有公司的人民幣1，646，600.00元增值稅獎(jiǎng)勵(lì)扶持企業(yè)資金由公司原股東王某某、王某、楊某某及辦事人員王×某共同分掉。
2014年1月22日，被告人王某某到伊春市公安局某分局報(bào)案，在偵查人員對(duì)其訊問過程中如實(shí)供述非法占有本單位財(cái)物的犯罪事實(shí)。
二、虛開增值稅專用發(fā)票罪
1、被告人王某某為使伊春市某商貿(mào)有限責(zé)任公司少繳企業(yè)增值稅，在伊春市某商貿(mào)有限責(zé)任公司與哈爾濱某油脂有限責(zé)任公司沒有真實(shí)貨物交易的情況下，于2012年10月13日，由被告人方某某在哈爾濱某油脂有限責(zé)任公司為伊春市某商貿(mào)有限責(zé)任公司虛開增值稅專用發(fā)票2份，價(jià)稅合計(jì)人民幣2，000，000.00元，虛開稅款人民幣290，598.29元。
2、被告人王某某、王某為使伊春市某商貿(mào)有限責(zé)任公司少繳企業(yè)增值稅，在伊春市某商貿(mào)有限責(zé)任公司與鶴崗市某西鋼工貿(mào)有限公司沒有真實(shí)貨物交易的情況下，于2012年10月15日，由被告人李某某在鶴崗市某西鋼工貿(mào)有限公司為伊春市某商貿(mào)有限責(zé)任公司虛開增值稅專用發(fā)票2份，價(jià)稅合計(jì)人民幣2，333，500.00元，虛開稅款人民幣339，055.56元。
3、被告人王某某為使伊春市某商貿(mào)有限責(zé)任公司少繳企業(yè)增值稅，在伊春市某商貿(mào)有限責(zé)任公司與伊春市某某貿(mào)易有限公司沒有真實(shí)貨物交易的情況下，于2012年10月23日，由被告人方某某在伊春市某某貿(mào)易有限公司為伊春市某商貿(mào)有限責(zé)任公司虛開增值稅專用發(fā)票3份，價(jià)稅合計(jì)人民幣967，734.25元，虛開稅款人民幣140，610.96元。
2012年11月5日，被告人王某某與本單位財(cái)務(wù)人員在伊春市某區(qū)國家稅務(wù)局抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅人民幣770，264.81元。
2012年12月10日，伊春市某商貿(mào)有限責(zé)任公司被伊春市工商行政管理局注銷。
案發(fā)后，原伊春市某商貿(mào)有限責(zé)任公司所抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅人民幣770，264.81元已由公安機(jī)關(guān)追繳上繳某區(qū)財(cái)政。
2014年12月25日，被告人王某某、王某因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪，在伊春市西林區(qū)被某公安分局分別抓獲；2014年12月25日，被告人方某某在伊春市西林區(qū)投案途中被某公安分局捕獲，在接受詢問時(shí)如實(shí)供述犯罪事實(shí)；2014年12月30日，被告人李某某到某公安分局投案，并如實(shí)供述犯罪事實(shí)。2015年9月8日被告人王某提供重要線索，使公安機(jī)關(guān)偵破一起刑事案件，抓獲并逮捕嫌疑人一名。
認(rèn)定上述犯罪事實(shí)的證據(jù)有經(jīng)當(dāng)庭質(zhì)證、認(rèn)證的下列證據(jù)證實(shí)：
一、職務(wù)侵占罪
1、被告人王某某的供述證實(shí)，被告人王某某在擔(dān)任伊春市某廢舊物資回收有限責(zé)任公司、伊春市某商貿(mào)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人期間，于2011年5月4日，2011年5月24日將某區(qū)財(cái)政局退繳兩公司的兩筆增值稅獎(jiǎng)勵(lì)扶持資金讓財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)入自己的賬戶，一筆金額為720，000.00元人民幣，另一筆是926，600.00元人民幣。2013年12月28日，王某某、王某、楊某某、王×某將這兩筆錢共同分掉。
2、證人王某的證言證實(shí)，被告人王某某在擔(dān)任伊春市某廢舊物資回收有限責(zé)任公司、伊春市某商貿(mào)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人期間，侵占兩筆公司增值稅獎(jiǎng)勵(lì)扶持資金，共計(jì)164萬余元。后被王某某、王某、楊某某、王×某共同分掉。
3、證人楊某某的證言證實(shí)，被告人王某某在擔(dān)任伊春市某廢舊物資回收有限責(zé)任公司、伊春市某商貿(mào)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人期間，侵占兩筆公司增值稅獎(jiǎng)勵(lì)扶持資金，共計(jì)164萬余元。后被王某某、王某、楊某某、王×某共同分掉。
4、證人王×某的證言證實(shí)，被告人王某某占有伊春市某廢舊物資回收有限責(zé)任公司、伊春市某商貿(mào)有限責(zé)任公司的兩筆公司增值稅獎(jiǎng)勵(lì)扶持資金，共計(jì)人民幣16，466.00元，2013年12月28日王某某、王某、楊某某、王×某四人共同分掉。
5、證人韓某某的證言證實(shí)，被告人王某某在伊春市某廢舊物資回收有限責(zé)任公司主管財(cái)務(wù)工作，自己擔(dān)任公司出納員，2011年5月4日，王某某讓其把公司的720，000.00元財(cái)政退繳增值稅獎(jiǎng)勵(lì)扶持資金打入他個(gè)人帳戶。
6、證人葛某某的證言證實(shí)：被告人王某某在伊春市某商貿(mào)有限責(zé)任公司主管財(cái)務(wù)工作，其擔(dān)任記賬員，2012年5月24日，王某某讓其把公司的926，600.00元財(cái)政退繳增值稅獎(jiǎng)勵(lì)扶持資金打入他個(gè)人帳戶。
7、書證銀行交易記錄證實(shí)，2011年5月4日，某區(qū)財(cái)政局向伊春市某物資回收有限責(zé)任公司轉(zhuǎn)款720，000.00元，同日該款轉(zhuǎn)入被告人王某某個(gè)人帳戶，卡尾號(hào)（略）。2012年5月24日，某區(qū)財(cái)政局向伊春市某商貿(mào)有限責(zé)任公司轉(zhuǎn)款926，600.00元，同日王某某轉(zhuǎn)入他個(gè)人帳戶，卡尾號(hào)（略）。
8、書證農(nóng)業(yè)銀行卡交易記錄證實(shí)，2011年5月4日，被告人王某某的農(nóng)業(yè)銀行卡，尾號(hào)（略），轉(zhuǎn)帳入款720，000.00元；2012年5月24日，王某某的農(nóng)業(yè)銀行卡，尾號(hào)（略），轉(zhuǎn)帳入款926，600.00元。
9、書證企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照證實(shí)，伊春市某商貿(mào)有限責(zé)任公司法定代表人為王某，伊春市某廢舊物資回收有限責(zé)任公司法定代表人為楊某某。
10、書證工作說明證實(shí)，2014年1月22日，被告人王某某到某公安局報(bào)案，舉報(bào)王某侵占公司財(cái)產(chǎn)，在偵查人員對(duì)其詢問時(shí)，王某某如實(shí)供述720，000.00元、926，600.00元兩筆公司的企業(yè)扶持資金是其讓公司財(cái)務(wù)人員韓某某和葛某某轉(zhuǎn)到其個(gè)人帳戶。
二、虛開增值稅專用發(fā)票罪
1、被告人王某某的供述證實(shí)，其在主管某商貿(mào)公司財(cái)務(wù)期間，為了公司的利益，被告人王某聯(lián)系李某某開發(fā)票，王某讓其和李某某聯(lián)系，后李某某在鶴崗市某西鋼工貿(mào)有限公司開具2份增值稅專用發(fā)票，稅價(jià)合計(jì)2，333，500.00元。通過方某某在哈爾濱某油脂有限公司開具2份增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)2，000，000.00元。通過方某某在伊春市某某貿(mào)易有限公司開具3份增值稅專用發(fā)票，稅價(jià)合計(jì)90余萬元。后來與公司會(huì)計(jì)高某某用這7張發(fā)票到某區(qū)國稅局抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。
2、被告人王某的供述證實(shí)，2012年10月份，為了公司少交稅款，聯(lián)系李某某開增值稅專用發(fā)票，后來讓王某某與李某某聯(lián)系，怎么開的不清楚。
3、被告人方某某的供述證實(shí)，2012年10月16日，其與王某某聯(lián)系，在哈爾濱某油脂有限公司為某商貿(mào)有限責(zé)任公司開具增值稅專用發(fā)票2份，稅價(jià)合計(jì)200萬元。2012年10月23日，與王某某聯(lián)系，在西鋼某某貿(mào)易公司為某商貿(mào)公司開具增值稅專用發(fā)票3份，價(jià)稅合計(jì)90余萬元，發(fā)票交給王某某。
4、被告人李某某的供述證實(shí)，2012年10月份，王某打電話聯(lián)系被告人李某某，讓其幫忙開發(fā)票，后來王某某提供開票信息，鶴崗市某西鋼工貿(mào)有限公司的徐某某為某商貿(mào)公司開具2份增值稅專用發(fā)票，稅價(jià)合計(jì)230余萬元，發(fā)票王某某取走。
5、證人宋某的證言證實(shí)，2012年10月15日，由鶴崗某西鋼工貿(mào)有限公司開具增值稅專用發(fā)票2份，價(jià)稅總額為2，333，500.00元。
6、證人楊×某的證言證實(shí)，其在擔(dān)任哈爾濱某油脂有限公司銷售業(yè)務(wù)員期間，應(yīng)方某某的請(qǐng)求，2012年10月份，為伊春市某商貿(mào)公司開具增值稅專用發(fā)票，幾份記不清了，價(jià)稅合計(jì)200萬元。
7、證人高某某的證言證實(shí)，2012年11月初，其與王某某一起去國稅局抵扣稅款，共計(jì)使用增值稅專用發(fā)票7份。
8、證人方A的證言證實(shí)，2014年12月份在北京給某公安分局尹×某局長(zhǎng)打電話，說弟弟方某某在北京陪父親看病，等父親病情好點(diǎn)讓方某某自己到公安局來。2014年12月25日中午，方某某說上某公安分局自首。
9、書證某商貿(mào)有限公司記帳憑證（會(huì)記憑證）證實(shí)，哈爾濱某油脂有限公司、鶴崗某西鋼工貿(mào)有限公司、伊春市某某貿(mào)易有限公司為伊春市某商貿(mào)有限責(zé)任公司共計(jì)開具增值稅專用發(fā)票7份，以及發(fā)票所記載的日期、稅率、稅額等信息。
10、書證某國稅局出具的增值稅納稅申報(bào)表證實(shí)，某商貿(mào)有限責(zé)任公司于2012年11月5日向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅770，264.81元。
11、書證某國稅局出具的情況說明證實(shí)，2012年11月6日某商貿(mào)有限責(zé)任公司在某國稅局認(rèn)證增值稅專用發(fā)票7份，認(rèn)證金額4，530，969.44元，認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額770，264.81元，以上認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額于2012年11月5日申報(bào)抵扣。
12、書證破案經(jīng)過證實(shí)，被告人王某某、王某、方某某于2014年12月25日在西林區(qū)被某公安分局抓捕歸案。
13、書證方某某到案經(jīng)過證實(shí)，2014年12月25日下午，被告人方某某在西林區(qū)駕車途中被公安人員圍堵，方某某說正往你們公安局去，隨后被帶回接受詢問。
14、書證說明證實(shí)，2014年12月，方某某之兄方A給某公安分局局長(zhǎng)尹×某打電話說讓其弟方某某去公安機(jī)關(guān)自首。
15、書證追繳違法所得清單、財(cái)政收入專用票據(jù)證實(shí)，某商貿(mào)有限責(zé)任公司所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款770，264.81元，已被公安機(jī)關(guān)追繳上繳某區(qū)財(cái)政。
16、書證注銷登記通知書證實(shí)，伊春市某商貿(mào)有限責(zé)任公司于2012年12月10日被伊春市工商局注銷。
17、書證戶籍證明證實(shí)，四被告人詳細(xì)身份信息。
18、書證刑事判決書證實(shí)，被告人王某因犯故意傷害罪于1998年5月15日被伊春市西林區(qū)法院判處有期徒刑一年緩刑二年。
19、被告人王某立功材料：被告人王某詢問筆錄（檢舉材料）、情況說明、犯罪嫌疑人王××訊問筆錄、被害人孫A詢問筆錄證實(shí)，被告人王某有立功情節(jié)。
以上證據(jù)，均當(dāng)庭經(jīng)控辯雙方質(zhì)證、認(rèn)證，查證屬實(shí)，且能夠相互印證，證據(jù)客觀、真實(shí)，來源合法，予以采納。
本院認(rèn)為
本院認(rèn)為，被告人王某某利用公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職務(wù)上的便利，將本單位財(cái)物非法占為己有，數(shù)額巨大，其行為已構(gòu)成職務(wù)侵占罪，被告人王某某及辯護(hù)人提出被告人王某某沒有非法占有的目的，也未將公司財(cái)產(chǎn)占為己有，王某某的行為不符合職務(wù)侵占的構(gòu)成要件，因此不能購成職務(wù)侵占罪，因該筆資金轉(zhuǎn)入某公司財(cái)務(wù)賬戶后即為公司財(cái)物，其利用其主管財(cái)務(wù)的權(quán)力指揮財(cái)務(wù)人員分別于2011年5月4日和2012年5月24日將公司財(cái)物轉(zhuǎn)入其個(gè)人賬戶占為已有，主觀上具備占有的故意，客觀上實(shí)施了占有行為，符合職務(wù)侵占罪的主客觀要件，雖然于2013年12月28日將該資金分與原股東，但占有行為不符合公司法關(guān)于清算退伙的規(guī)定，故該辯護(hù)觀點(diǎn)不予采信，公訴機(jī)關(guān)指控的事實(shí)和罪名成立；被告人王某某、王某在從事公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，讓他人為自己公司虛開用于抵扣稅款發(fā)票，被告人王某某虛開稅款數(shù)額巨大，被告人王某虛開稅款數(shù)額較大，二被告人的行為已導(dǎo)致其所在的某商貿(mào)有限責(zé)任公司構(gòu)成單位虛開增值稅專用發(fā)票罪，因該公司已注銷，二被告人作為單位直接負(fù)責(zé)的主管人員，應(yīng)承擔(dān)刑事責(zé)任。被告人王某某及辯護(hù)人提出第2辯護(hù)觀點(diǎn)和第3辯護(hù)觀點(diǎn)，因被告人方某某在哈爾濱某油脂有限責(zé)任公司開具的發(fā)票雖有真實(shí)交易行為，但并非是某公司的交易行為且某公司用此發(fā)票抵扣了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅款，造成國家稅款損失的后果，符合犯罪構(gòu)成的主客觀要件，另依據(jù)《最高人民法院關(guān)于審理單位犯罪案件對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員是否區(qū)分主犯和從犯的批復(fù)》中關(guān)于‘可不區(qū)分主、從犯，按所起作用判處刑罰’的規(guī)定，對(duì)辯護(hù)人關(guān)于被告人王某某有自首及庭審如實(shí)供述和退還稅款、從屬地位等應(yīng)從輕處罰情節(jié)的辯護(hù)觀點(diǎn)應(yīng)予采納，其他辯護(hù)觀點(diǎn)不予采納；被告人方某某、李某某虛開增值稅專用發(fā)票，虛開稅款數(shù)額較大，二被告人的行為已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，應(yīng)依法判處。
綜上，公訴機(jī)關(guān)指控的事實(shí)成立，定性準(zhǔn)確，予以支持。被告人王某某職務(wù)侵占犯罪后在偵查機(jī)關(guān)未將其確定為嫌疑人尚在排查詢問時(shí)，能夠如實(shí)交代自己罪行，應(yīng)認(rèn)定為自首，考慮其庭審認(rèn)罪態(tài)度、向原股東退還所占有的公司財(cái)產(chǎn)、積極退繳抵扣稅款挽回國家稅收損失等法定從輕情節(jié)，對(duì)其數(shù)罪可減輕處罰；被告人王某雖有前科，但考慮其前科性質(zhì)及間隔時(shí)間長(zhǎng)達(dá)十多年，兼顧其犯罪后有舉報(bào)和提供線索偵破案件有立功表現(xiàn)等法定從輕情節(jié)，對(duì)其可從輕處罰；被告人方某某、李某某犯罪后自動(dòng)投案，如實(shí)供述犯罪事實(shí)，應(yīng)認(rèn)定為自首可從輕處罰。被告人王某、方某某、李某某當(dāng)庭自愿認(rèn)罪，退繳違法所得，有悔罪表現(xiàn)，犯罪情節(jié)較輕，符合緩刑適用的條件，對(duì)被告人王某、方某某、李某某依法可宣告緩刑。公訴機(jī)關(guān)的量刑建議符合罪刑相當(dāng)原則，予以支持。故依照《中華人民共和國刑法》第二百七十一條第一款、第二百零五條第一款、第二款、第六十九條、第六十七條第一款、第六十八條、第七十二條第二款、第七十三條、第五十二條、第五十三條的規(guī)定，經(jīng)審判委員會(huì)討論決定，判決如下：
裁判結(jié)果
被告人王某某犯職務(wù)侵占罪，判處有期徒刑五年，犯虛開增值稅專用發(fā)票罪判處有期徒刑六年零六個(gè)月，數(shù)罪并罰，決定執(zhí)行有期徒刑七年。
（刑期從判決生效之日起計(jì)算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日。即自2014年12月26日起至2021年12月25日止）。
被告人王某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，緩刑四年。
（緩刑考驗(yàn)期限，從判決確定之日起計(jì)算。即自2016年4月29日起至2020年4月28日止）
三、被告人方某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，緩刑三年，并處罰金人民幣50，000.00元。
（緩刑考驗(yàn)期限，從判決確定之日起計(jì)算。即自2016年4月29日起至2019年4月28日止；罰金于本判決發(fā)生法律效力后三日內(nèi)繳納）。
被告人李某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，緩刑三年，并處罰金人民幣50，000.00元。
（緩刑考驗(yàn)期限，從判決確定之日起計(jì)算。即自2016年4月29日起至2019年4月28日止；罰金于本判決發(fā)生法律效力后三日內(nèi)繳納）。
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向伊春市中級(jí)人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本二份。
審判人員
審判長(zhǎng)張申
審判員趙立霞
人民陪審員裴斌
裁判日期
二〇一六年四月二十九日
書記員
書記員宋丹丹
