審理法院：安慶市大觀區(qū)人民法院
案 號(hào)：2018皖0803刑初86號(hào)
案件類(lèi)型：刑事
案 由：虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪
裁判日期：2018-10-23
審理經(jīng)過(guò)
安徽省安慶市大觀區(qū)人民檢察院以觀檢刑訴〔2018〕85號(hào)起訴書(shū)指控被告人周某某犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，于2018年7月23日向本院提起公訴。本院依法組成合議庭，于2018年9月7日公開(kāi)開(kāi)庭審理了本案。安徽省安慶市大觀區(qū)人民檢察院指派檢察員李婷出庭支持公訴，被告人周某某及其辯護(hù)人王軍到庭參加訴訟。本案現(xiàn)已審理終結(jié)。
一審請(qǐng)求情況
公訴機(jī)關(guān)指控：被告人周某某違反發(fā)票管理法規(guī)，在沒(méi)有真實(shí)貨物交易的情況下，向他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票208份，造成國(guó)家稅款損失3514059.4元，其行為已觸犯《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條之規(guī)定，其行為已構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，提請(qǐng)本院依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條之規(guī)定予以懲處。
一審答辯情況
被告人周某某辯稱(chēng)他成立安慶市海慶能源科技有限公司時(shí)與吳某商量了分成，由吳某負(fù)責(zé)公司的運(yùn)營(yíng)，他不知道吳某在辦理安慶市海慶能源科技有限公司與其他單位業(yè)務(wù)時(shí)有無(wú)真實(shí)的貨物交易。辯護(hù)人辯稱(chēng)被告人不明知沒(méi)有真實(shí)的貨物交易，不符合虛開(kāi)增值稅發(fā)票的主觀要件；開(kāi)票方與受票方均沒(méi)有實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，客觀上未造成國(guó)家稅款損失，故被告人的行為不構(gòu)成虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪。本案應(yīng)定為單位犯罪，且單一追究周某某的刑事責(zé)任不公平。即使本案構(gòu)成虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪，虛開(kāi)數(shù)額應(yīng)扣除安慶市海慶能源科技有限公司已繳納的稅款40683.79元，且被告人主動(dòng)投案并如實(shí)供述了如何認(rèn)識(shí)吳某并成立公司開(kāi)具增值稅發(fā)票的事實(shí)，系自首；在整個(gè)犯罪中起次要或輔助作用，是從犯，應(yīng)對(duì)其減輕處罰并適用緩刑。
本院查明
經(jīng)審理查明：2016年1月，被告人周某某與吳某（另案處理）商議由周某某在安慶市注冊(cè)成立安慶市海慶能源科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)海慶公司〉，該公司無(wú)辦公地點(diǎn)，無(wú)經(jīng)營(yíng)能力。由吳某負(fù)責(zé)安排虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票給海慶公司，并指使周某某以海慶公司的名義，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票給指定的下家，從中牟利，而后二人分成,具體如下：
1.2016年2月，吳某指使周某某以海慶公司銷(xiāo)售燃料油給舟山春峰石油化工有限公司的名義，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票105份，涉及稅額1774829.1元。該稅額已被舟山春峰公司做進(jìn)項(xiàng)抵扣。而后由吳某聯(lián)系安排，以上海勝能燃料有限公司銷(xiāo)售道路石油瀝青給海慶公司的名義，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票11份，涉及稅額1734145.31元被海慶公司做進(jìn)項(xiàng)抵扣。
2.2016年4月，由吳某聯(lián)系安排，以上海勝能燃料有限公司銷(xiāo)售燃料油給海慶公司的名義，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票11份，涉及稅額1769743.54元被海慶公司做進(jìn)項(xiàng)抵扣。而后指使周某某，以海慶公司銷(xiāo)售道路石油瀝青給臺(tái)州椒江寶聯(lián)新能源科技發(fā)展有限公司的名義，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票103份，涉及稅額1739230.3元。該稅額已被臺(tái)州椒江寶聯(lián)公司做進(jìn)項(xiàng)抵扣。
2017年9月11日，被告人周某某主動(dòng)到公安機(jī)關(guān)投案。
上述事實(shí)，有經(jīng)法庭質(zhì)證、認(rèn)證的下列證據(jù)予以證實(shí)：
1、證人吳某的證言證實(shí),他先把自己成立公司開(kāi)票的事情跟周某某說(shuō)了,周某某說(shuō)他也想干。后周某某在安慶注冊(cè)成立安慶市海慶能源科技公司,并將海慶公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、開(kāi)票資料和網(wǎng)銀U盾都交給了他，他又轉(zhuǎn)交給崔某某的人,開(kāi)票和網(wǎng)銀走賬全都是由崔某某負(fù)責(zé),周某某按照崔某某的要求開(kāi)發(fā)票。所有的購(gòu)銷(xiāo)合同、資金走賬都是虛假的,沒(méi)有真實(shí)的貨物交易,利潤(rùn)是“變票”產(chǎn)生的差價(jià)，他與周某某商定利潤(rùn)四六分成。
2、證人黃某的證言證實(shí)安慶市海慶能源科技有限公司屬于兩頭在外的公司，她沒(méi)有見(jiàn)過(guò)該公司的辦公地點(diǎn)，也沒(méi)有見(jiàn)過(guò)該公司的原材料以及加工后的成品。
3、證人張某的證言證實(shí)周某某是她的前夫,她幫助周某某給海慶公司做賬,海慶公司在安慶沒(méi)有辦公地址,沒(méi)有廠房,沒(méi)有倉(cāng)儲(chǔ),沒(méi)有機(jī)器設(shè)備,公司的辦公人員就一個(gè)叫黃某的代帳會(huì)計(jì)。她在做賬的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)其中可能涉嫌虛開(kāi)發(fā)票的事情,稅務(wù)局也發(fā)現(xiàn)了,并停止了海慶公司的發(fā)票申領(lǐng)。
4、證人汪某證言證實(shí)周某某于2016年1月份找其幫忙在安慶成立了安慶海慶能源科技有限公司,該公司沒(méi)有辦公地點(diǎn)、沒(méi)有廠房、沒(méi)有機(jī)器設(shè)備,公司內(nèi)只有代賬會(huì)計(jì)黃某,公司成立后沒(méi)有實(shí)際開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng),周某某成立海慶公司就是對(duì)外開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,他聽(tīng)稅務(wù)局的人說(shuō)因?yàn)橹苣衬硨?duì)外開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票涉及營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題,叫周某某把賬做平后就不要開(kāi)了的事實(shí)。
5、證人徐某是臺(tái)州市椒江寶聯(lián)新能源科技發(fā)展有限公司法定代表人,他稱(chēng)該公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)人是吳某,上海寶聯(lián)船務(wù)有限公司是他和王寶寶一起經(jīng)營(yíng)的.2015年聘請(qǐng)俞某為該公司兼職會(huì)計(jì),沒(méi)有見(jiàn)過(guò)椒江寶聯(lián)公司與包括安慶海慶能源科技有限公司在內(nèi)的多家公司的貨物交易.上海寶聯(lián)船務(wù)有限公司也沒(méi)有為吳某實(shí)際運(yùn)輸過(guò)貨物.貨物購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)都是吳某與會(huì)計(jì)俞某聯(lián)系的。
6、證人俞某的證言證實(shí)他是臺(tái)州市椒江寶聯(lián)新能源科技發(fā)展有限公司兼職會(huì)計(jì),該公司經(jīng)營(yíng)油品貿(mào)易,平時(shí)與其聯(lián)系做賬和開(kāi)票都是吳某,開(kāi)票資料由吳某提供,該公司沒(méi)有實(shí)際貨物進(jìn)貨,接受過(guò)安慶海慶能源科技公司進(jìn)項(xiàng)票,進(jìn)項(xiàng)與銷(xiāo)項(xiàng)差價(jià)為公司利潤(rùn)。
7、被告人周某某的供述與辯解證實(shí)他聽(tīng)從了吳某的安排,在安慶注冊(cè)成立了海慶公司,聘請(qǐng)了會(huì)計(jì),將海慶公司銀行賬戶(hù)U盾、合同專(zhuān)用章、加蓋公司公章的營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件等材料提供給了吳某,在沒(méi)有場(chǎng)地、資金，沒(méi)有貨物銷(xiāo)售的情況下,按照吳某的要求向其他公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票等事實(shí)。
8、被告人基本信息證實(shí)了被告人周某某的身份情況。
9、安慶市海慶能源科技有限公司企業(yè)注冊(cè)資料證實(shí)該公司法人代表周某某,成立日期限為2016年1月26日,注冊(cè)資本2000萬(wàn)元.
10、購(gòu)銷(xiāo)合同四份證實(shí)安慶市海慶能源科技有限公司與上海勝能燃料有限公司、舟山春峰石油化工有限公司、臺(tái)州市椒江寶聯(lián)新能源科技發(fā)展有限公司簽訂的購(gòu)銷(xiāo)合同情況。
11、安慶市海慶能源科技有限公司接收或開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
12、上海勝能燃料有限公司進(jìn)項(xiàng)、銷(xiāo)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票明細(xì)清單、應(yīng)收賬款明細(xì)、活期賬戶(hù)信息、臺(tái)州市椒江寶聯(lián)新能源科技發(fā)展有限公司進(jìn)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票匯總表、銀行業(yè)務(wù)憑證、記賬憑證對(duì)公賬戶(hù)交易明細(xì)等證實(shí)2016年4月,上海勝能燃料有限公司為安慶市海慶能源科技有限公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票11份品名:燃料油,價(jià)稅合計(jì)12180000元;后安慶海慶公司為臺(tái)州椒江寶聯(lián)新能源科技發(fā)展有限公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票103份品名:道路石油瀝青,價(jià)稅合計(jì)11970000元,涉及稅額1739230.3元.2016年5月12日,上海勝能公司支付給臺(tái)州椒江寶聯(lián)公司12145000元,臺(tái)州椒江寶聯(lián)公司支付安慶海慶公司12145000元,2016年5月27日,椒江寶聯(lián)公司支付安慶海慶公司175000元。
13、上海勝能公司記賬憑證、舟山春峰石油化工公司銀行對(duì)賬單、上海勝能公司活期賬戶(hù)信息證實(shí)2016年2月,上海勝能燃料有限公司收到安慶海慶能源科技有限公司銷(xiāo)售道路石油瀝青款11935000元;上海勝能公司匯款給舟山春峰公司12425000元,舟山春峰公司匯款給安慶海慶公司12215000元。
14、安慶海慶公司銀行賬戶(hù)資金流水證實(shí)2016年5月12日將1000萬(wàn)元和214.5萬(wàn)元資金從上海勝能轉(zhuǎn)至浙江臺(tái)州,又從臺(tái)州轉(zhuǎn)至安慶海慶公司,海慶公司又轉(zhuǎn)至上海勝能的循環(huán)轉(zhuǎn)賬事實(shí)。
15、增值稅納稅申報(bào)表、電子底賬信息查詢(xún)單、認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)、認(rèn)證結(jié)果清單、入庫(kù)查詢(xún)單等證實(shí)安慶市海慶能源科技有限公司于2016年2月間實(shí)際抵扣稅款1734145.31元，于2016年4月間實(shí)際抵扣稅款1739230.3元；臺(tái)州市椒江寶聯(lián)新能源科技發(fā)展有限公司于2016年4月25日抵扣稅款1739230.元103份發(fā)票;舟山春峰石油化工有限公司已經(jīng)抵扣稅款1774829.10元。
16、一般納稅人認(rèn)定信息清冊(cè)證實(shí)安慶市海慶能源科技有限公司具有增值稅一般納稅人資質(zhì)。
17、運(yùn)輸發(fā)票一張。該發(fā)票購(gòu)買(mǎi)方為安慶市海慶能源科技有限公司銷(xiāo)售方為上海積高物流有限公司，貨運(yùn)費(fèi)112000元.發(fā)票顯示開(kāi)戶(hù)銀行及地點(diǎn)并非安慶市海慶能源科技有限公司注冊(cè)地。
18、歸案經(jīng)過(guò)證實(shí)2017年9月11日,被告人周某某主動(dòng)到公安機(jī)關(guān)投案。
19、安慶市大觀區(qū)環(huán)境保護(hù)局出具的情況說(shuō)明證實(shí)安慶市海慶能源科技有限公司未依法報(bào)批環(huán)保手續(xù)。
20、安慶市大觀區(qū)國(guó)稅局出具的安慶市海慶能源科技有限公司2016年2、4月抵扣增值稅專(zhuān)用發(fā)票清單證實(shí)海慶公司2016年2月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額1734145.31元及4月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅額1769743.54元已被海慶公司申報(bào)時(shí)抵扣。
21、辨認(rèn)筆錄。
辯護(hù)人提交了以下經(jīng)過(guò)法庭質(zhì)證、認(rèn)證的下列證據(jù)：
1、浙江省麗水市起訴書(shū)意見(jiàn)書(shū)一份，證實(shí)浙江麗水公安在追究吳某刑事責(zé)任時(shí)沒(méi)有追究其與周某某在本案中實(shí)施的相關(guān)犯罪事實(shí)。
2、海慶公司的銀行流水一份，證明海慶公司在2016年3月11日，已實(shí)際向大觀稅務(wù)局繳納40683.79元增值稅。
本院認(rèn)為
本院認(rèn)為，被告人周某某違反發(fā)票管理法規(guī)，在沒(méi)有真實(shí)貨物交易的情況下，向他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票208份，虛開(kāi)稅款數(shù)額為3514059.4元，數(shù)額巨大，其行為已構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪。公訴機(jī)關(guān)指控的罪名成立。辯護(hù)人辯稱(chēng)周某某不明知有無(wú)真實(shí)的貨物交易，且開(kāi)票方與受票方均無(wú)實(shí)際經(jīng)營(yíng)行為，未造成國(guó)家稅款損失，其行為不構(gòu)成虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪的辯護(hù)意見(jiàn)與事實(shí)和法律不符，不予采納；安慶市海慶能源科技有限公司設(shè)立后以實(shí)施犯罪為主要活動(dòng)，故辯護(hù)人辯稱(chēng)該案系單位犯罪的辯護(hù)意見(jiàn)不予采納；辯護(hù)人辯稱(chēng)單一追究被告人周某某的刑事責(zé)任不公平，因于本案無(wú)關(guān)，該辯護(hù)意見(jiàn)亦不予采納；被告人周某某作為安慶市海慶能源科技有限公司的法定代表人，將該公司的相關(guān)資料交與他人實(shí)施犯罪行為，且明知安慶市海慶能源科技有限公司無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力仍為他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，辯護(hù)人辯稱(chēng)被告人周某某在整個(gè)犯罪中起次要或輔助作用，系從犯的辯護(hù)意見(jiàn)不予采納；被告人周某某繳納的稅款并不影響對(duì)被告人周某某虛開(kāi)稅款數(shù)額的認(rèn)定，辯護(hù)人辯稱(chēng)應(yīng)扣除被告人周某某繳納的稅款數(shù)額的辯護(hù)意見(jiàn)不予采納；被告人周某某歸案后即承認(rèn)安慶市海慶能源科技有限公司沒(méi)有生產(chǎn)加工能力，采購(gòu)瀝青、銷(xiāo)售燃料油不可能做到，其雖辯稱(chēng)不清楚安慶市海慶能源科技有限公司與其他公司有無(wú)真實(shí)的業(yè)務(wù)往來(lái)，是指他對(duì)吳某以安慶市海慶能源科技有限公司名義經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)不清楚，并不影響對(duì)被告人周某某行為性質(zhì)的認(rèn)定，故辯護(hù)人辯稱(chēng)被告人周某某主動(dòng)投案并如實(shí)供述自己的罪行，系自首，請(qǐng)求對(duì)其減輕處罰的辯護(hù)意見(jiàn)予以采納。依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條第一、三款、第六十七條第一款之規(guī)定，判決如下：
裁判結(jié)果
被告人周某某犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，判處有期徒刑六年,并處罰金人民幣十五萬(wàn)元。
刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日。即自2017年9月11日起至2023年9月10止。罰金從判決發(fā)生法律效力第二日起十日內(nèi)繳納。
如不服本判決，可在接到判決書(shū)的第二日起十日內(nèi)，通過(guò)本院或者直接向安徽省安慶市中級(jí)人民法院提出上訴。書(shū)面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本二份。
審判人員
審判長(zhǎng)程強(qiáng)根
審判員唐子玲
人民陪審員黃小鳳
裁判日期
二〇一八年十月二十三日
書(shū)記員
書(shū)記員吳春青
