審理法院：安慶市大觀區(qū)人民法院
案 號：2018皖0803刑初86號
案件類型：刑事
案 由：虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪
裁判日期：2018-10-23
審理經(jīng)過
安徽省安慶市大觀區(qū)人民檢察院以觀檢刑訴〔2018〕85號起訴書指控被告人周某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2018年7月23日向本院提起公訴。本院依法組成合議庭，于2018年9月7日公開開庭審理了本案。安徽省安慶市大觀區(qū)人民檢察院指派檢察員李婷出庭支持公訴，被告人周某某及其辯護人王軍到庭參加訴訟。本案現(xiàn)已審理終結(jié)。
一審請求情況
公訴機關指控：被告人周某某違反發(fā)票管理法規(guī)，在沒有真實貨物交易的情況下，向他人虛開增值稅專用發(fā)票208份，造成國家稅款損失3514059.4元，其行為已觸犯《中華人民共和國刑法》第二百零五條之規(guī)定，其行為已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，提請本院依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條之規(guī)定予以懲處。
一審答辯情況
被告人周某某辯稱他成立安慶市海慶能源科技有限公司時與吳某商量了分成，由吳某負責公司的運營，他不知道吳某在辦理安慶市海慶能源科技有限公司與其他單位業(yè)務時有無真實的貨物交易。辯護人辯稱被告人不明知沒有真實的貨物交易，不符合虛開增值稅發(fā)票的主觀要件；開票方與受票方均沒有實際經(jīng)營活動，客觀上未造成國家稅款損失，故被告人的行為不構(gòu)成虛開增值稅發(fā)票罪。本案應定為單位犯罪，且單一追究周某某的刑事責任不公平。即使本案構(gòu)成虛開增值稅發(fā)票罪，虛開數(shù)額應扣除安慶市海慶能源科技有限公司已繳納的稅款40683.79元，且被告人主動投案并如實供述了如何認識吳某并成立公司開具增值稅發(fā)票的事實，系自首；在整個犯罪中起次要或輔助作用，是從犯，應對其減輕處罰并適用緩刑。
本院查明
經(jīng)審理查明：2016年1月，被告人周某某與吳某（另案處理）商議由周某某在安慶市注冊成立安慶市海慶能源科技有限公司（以下簡稱海慶公司〉，該公司無辦公地點，無經(jīng)營能力。由吳某負責安排虛開增值稅專用發(fā)票給海慶公司，并指使周某某以海慶公司的名義，虛開增值稅專用發(fā)票給指定的下家，從中牟利，而后二人分成,具體如下：
1.2016年2月，吳某指使周某某以海慶公司銷售燃料油給舟山春峰石油化工有限公司的名義，虛開增值稅專用發(fā)票105份，涉及稅額1774829.1元。該稅額已被舟山春峰公司做進項抵扣。而后由吳某聯(lián)系安排，以上海勝能燃料有限公司銷售道路石油瀝青給海慶公司的名義，虛開增值稅專用發(fā)票11份，涉及稅額1734145.31元被海慶公司做進項抵扣。
2.2016年4月，由吳某聯(lián)系安排，以上海勝能燃料有限公司銷售燃料油給海慶公司的名義，虛開增值稅專用發(fā)票11份，涉及稅額1769743.54元被海慶公司做進項抵扣。而后指使周某某，以海慶公司銷售道路石油瀝青給臺州椒江寶聯(lián)新能源科技發(fā)展有限公司的名義，虛開增值稅專用發(fā)票103份，涉及稅額1739230.3元。該稅額已被臺州椒江寶聯(lián)公司做進項抵扣。
2017年9月11日，被告人周某某主動到公安機關投案。
上述事實，有經(jīng)法庭質(zhì)證、認證的下列證據(jù)予以證實：
1、證人吳某的證言證實,他先把自己成立公司開票的事情跟周某某說了,周某某說他也想干。后周某某在安慶注冊成立安慶市海慶能源科技公司,并將海慶公司的營業(yè)執(zhí)照、開票資料和網(wǎng)銀U盾都交給了他，他又轉(zhuǎn)交給崔某某的人,開票和網(wǎng)銀走賬全都是由崔某某負責,周某某按照崔某某的要求開發(fā)票。所有的購銷合同、資金走賬都是虛假的,沒有真實的貨物交易,利潤是“變票”產(chǎn)生的差價，他與周某某商定利潤四六分成。
2、證人黃某的證言證實安慶市海慶能源科技有限公司屬于兩頭在外的公司，她沒有見過該公司的辦公地點，也沒有見過該公司的原材料以及加工后的成品。
3、證人張某的證言證實周某某是她的前夫,她幫助周某某給海慶公司做賬,海慶公司在安慶沒有辦公地址,沒有廠房,沒有倉儲,沒有機器設備,公司的辦公人員就一個叫黃某的代帳會計。她在做賬的過程中發(fā)現(xiàn)其中可能涉嫌虛開發(fā)票的事情,稅務局也發(fā)現(xiàn)了,并停止了海慶公司的發(fā)票申領。
4、證人汪某證言證實周某某于2016年1月份找其幫忙在安慶成立了安慶海慶能源科技有限公司,該公司沒有辦公地點、沒有廠房、沒有機器設備,公司內(nèi)只有代賬會計黃某,公司成立后沒有實際開展經(jīng)營活動,周某某成立海慶公司就是對外開具增值稅專用發(fā)票,他聽稅務局的人說因為周某某對外開具增值稅專用發(fā)票涉及營業(yè)稅問題,叫周某某把賬做平后就不要開了的事實。
5、證人徐某是臺州市椒江寶聯(lián)新能源科技發(fā)展有限公司法定代表人,他稱該公司實際經(jīng)營人是吳某,上海寶聯(lián)船務有限公司是他和王寶寶一起經(jīng)營的.2015年聘請俞某為該公司兼職會計,沒有見過椒江寶聯(lián)公司與包括安慶海慶能源科技有限公司在內(nèi)的多家公司的貨物交易.上海寶聯(lián)船務有限公司也沒有為吳某實際運輸過貨物.貨物購銷業(yè)務都是吳某與會計俞某聯(lián)系的。
6、證人俞某的證言證實他是臺州市椒江寶聯(lián)新能源科技發(fā)展有限公司兼職會計,該公司經(jīng)營油品貿(mào)易,平時與其聯(lián)系做賬和開票都是吳某,開票資料由吳某提供,該公司沒有實際貨物進貨,接受過安慶海慶能源科技公司進項票,進項與銷項差價為公司利潤。
7、被告人周某某的供述與辯解證實他聽從了吳某的安排,在安慶注冊成立了海慶公司,聘請了會計,將海慶公司銀行賬戶U盾、合同專用章、加蓋公司公章的營業(yè)執(zhí)照復印件等材料提供給了吳某,在沒有場地、資金，沒有貨物銷售的情況下,按照吳某的要求向其他公司開具增值稅專用發(fā)票等事實。
8、被告人基本信息證實了被告人周某某的身份情況。
9、安慶市海慶能源科技有限公司企業(yè)注冊資料證實該公司法人代表周某某,成立日期限為2016年1月26日,注冊資本2000萬元.
10、購銷合同四份證實安慶市海慶能源科技有限公司與上海勝能燃料有限公司、舟山春峰石油化工有限公司、臺州市椒江寶聯(lián)新能源科技發(fā)展有限公司簽訂的購銷合同情況。
11、安慶市海慶能源科技有限公司接收或開具的增值稅專用發(fā)票。
12、上海勝能燃料有限公司進項、銷項增值稅專用發(fā)票明細清單、應收賬款明細、活期賬戶信息、臺州市椒江寶聯(lián)新能源科技發(fā)展有限公司進項增值稅專用發(fā)票匯總表、銀行業(yè)務憑證、記賬憑證對公賬戶交易明細等證實2016年4月,上海勝能燃料有限公司為安慶市海慶能源科技有限公司開具增值稅專用發(fā)票11份品名:燃料油,價稅合計12180000元;后安慶海慶公司為臺州椒江寶聯(lián)新能源科技發(fā)展有限公司開具增值稅專用發(fā)票103份品名:道路石油瀝青,價稅合計11970000元,涉及稅額1739230.3元.2016年5月12日,上海勝能公司支付給臺州椒江寶聯(lián)公司12145000元,臺州椒江寶聯(lián)公司支付安慶海慶公司12145000元,2016年5月27日,椒江寶聯(lián)公司支付安慶海慶公司175000元。
13、上海勝能公司記賬憑證、舟山春峰石油化工公司銀行對賬單、上海勝能公司活期賬戶信息證實2016年2月,上海勝能燃料有限公司收到安慶海慶能源科技有限公司銷售道路石油瀝青款11935000元;上海勝能公司匯款給舟山春峰公司12425000元,舟山春峰公司匯款給安慶海慶公司12215000元。
14、安慶海慶公司銀行賬戶資金流水證實2016年5月12日將1000萬元和214.5萬元資金從上海勝能轉(zhuǎn)至浙江臺州,又從臺州轉(zhuǎn)至安慶海慶公司,海慶公司又轉(zhuǎn)至上海勝能的循環(huán)轉(zhuǎn)賬事實。
15、增值稅納稅申報表、電子底賬信息查詢單、認證結(jié)果通知書、認證結(jié)果清單、入庫查詢單等證實安慶市海慶能源科技有限公司于2016年2月間實際抵扣稅款1734145.31元，于2016年4月間實際抵扣稅款1739230.3元；臺州市椒江寶聯(lián)新能源科技發(fā)展有限公司于2016年4月25日抵扣稅款1739230.元103份發(fā)票;舟山春峰石油化工有限公司已經(jīng)抵扣稅款1774829.10元。
16、一般納稅人認定信息清冊證實安慶市海慶能源科技有限公司具有增值稅一般納稅人資質(zhì)。
17、運輸發(fā)票一張。該發(fā)票購買方為安慶市海慶能源科技有限公司銷售方為上海積高物流有限公司，貨運費112000元.發(fā)票顯示開戶銀行及地點并非安慶市海慶能源科技有限公司注冊地。
18、歸案經(jīng)過證實2017年9月11日,被告人周某某主動到公安機關投案。
19、安慶市大觀區(qū)環(huán)境保護局出具的情況說明證實安慶市海慶能源科技有限公司未依法報批環(huán)保手續(xù)。
20、安慶市大觀區(qū)國稅局出具的安慶市海慶能源科技有限公司2016年2、4月抵扣增值稅專用發(fā)票清單證實海慶公司2016年2月進項發(fā)票稅額1734145.31元及4月進項發(fā)票稅額1769743.54元已被海慶公司申報時抵扣。
21、辨認筆錄。
辯護人提交了以下經(jīng)過法庭質(zhì)證、認證的下列證據(jù)：
1、浙江省麗水市起訴書意見書一份，證實浙江麗水公安在追究吳某刑事責任時沒有追究其與周某某在本案中實施的相關犯罪事實。
2、海慶公司的銀行流水一份，證明海慶公司在2016年3月11日，已實際向大觀稅務局繳納40683.79元增值稅。
本院認為
本院認為，被告人周某某違反發(fā)票管理法規(guī)，在沒有真實貨物交易的情況下，向他人虛開增值稅專用發(fā)票208份，虛開稅款數(shù)額為3514059.4元，數(shù)額巨大，其行為已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。公訴機關指控的罪名成立。辯護人辯稱周某某不明知有無真實的貨物交易，且開票方與受票方均無實際經(jīng)營行為，未造成國家稅款損失，其行為不構(gòu)成虛開增值稅發(fā)票罪的辯護意見與事實和法律不符，不予采納；安慶市海慶能源科技有限公司設立后以實施犯罪為主要活動，故辯護人辯稱該案系單位犯罪的辯護意見不予采納；辯護人辯稱單一追究被告人周某某的刑事責任不公平，因于本案無關，該辯護意見亦不予采納；被告人周某某作為安慶市海慶能源科技有限公司的法定代表人，將該公司的相關資料交與他人實施犯罪行為，且明知安慶市海慶能源科技有限公司無生產(chǎn)經(jīng)營能力仍為他人虛開增值稅專用發(fā)票，辯護人辯稱被告人周某某在整個犯罪中起次要或輔助作用，系從犯的辯護意見不予采納；被告人周某某繳納的稅款并不影響對被告人周某某虛開稅款數(shù)額的認定，辯護人辯稱應扣除被告人周某某繳納的稅款數(shù)額的辯護意見不予采納；被告人周某某歸案后即承認安慶市海慶能源科技有限公司沒有生產(chǎn)加工能力，采購瀝青、銷售燃料油不可能做到，其雖辯稱不清楚安慶市海慶能源科技有限公司與其他公司有無真實的業(yè)務往來，是指他對吳某以安慶市海慶能源科技有限公司名義經(jīng)營的業(yè)務不清楚，并不影響對被告人周某某行為性質(zhì)的認定，故辯護人辯稱被告人周某某主動投案并如實供述自己的罪行，系自首，請求對其減輕處罰的辯護意見予以采納。依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一、三款、第六十七條第一款之規(guī)定，判決如下：
裁判結(jié)果
被告人周某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑六年,并處罰金人民幣十五萬元。
刑期從判決執(zhí)行之日起計算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日。即自2017年9月11日起至2023年9月10止。罰金從判決發(fā)生法律效力第二日起十日內(nèi)繳納。
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向安徽省安慶市中級人民法院提出上訴。書面上訴的，應當提交上訴狀正本一份，副本二份。
審判人員
審判長程強根
審判員唐子玲
人民陪審員黃小鳳
裁判日期
二〇一八年十月二十三日
書記員
書記員吳春青
