審理法院：云龍縣人民法院
案號：（2018）云2929刑初101號
案件類型：刑事
案由：虛開發(fā)票罪
裁判日期：2018-12-25
審理經(jīng)過
云龍縣人民檢察院以云檢公訴刑訴〔2018〕103號起訴書指控被告人李楊犯虛開發(fā)票罪，于2018年11月20日向本院提起公訴。本院依法組成合議庭，公開開庭審理了本案。云龍縣人民檢察院指派檢察員黎麗琰出庭支持公訴。被告人李楊及辯護人何繼偉到庭參加訴訟。現(xiàn)已審理終結(jié)。
一審請求情況
公訴機關指控：2014年9月23日，被告人李楊在云龍縣工商行政管理局（現(xiàn)為云龍縣市場監(jiān)督管理局）注冊成立了云龍縣永太生物科技有限公司，并擔任公司法定代表人。2014年12月16日至2015年2月13日間，被告人李楊虛構(gòu)了與趙某等三百余人農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務，開具了《云南省國家稅務局通用機打發(fā)票》327份（發(fā)票代碼為153001414100的發(fā)票131份，發(fā)票號碼分別為0248166-02418270，02418361-02418386；發(fā)票代碼為153001213941的發(fā)票10份，發(fā)票號碼分別為01073191-01073200；發(fā)票代碼為153001314154的發(fā)票186份，發(fā)票號碼分別為00546676-00546743，00546745-00546810，00546619-00546631，00546633，00546637-00546641，00546643-00546675），金額共計人民幣21,783,061.00元。2015年3月17日，被告人李楊申請對云某太生物科技有限公司注銷登記，同年6月1日該公司被注銷。
2017年12月12日，被告人李楊到云龍縣公安局投案。
針對上述指控，公訴機關當庭提供受案登記表、立案決定書、云龍縣國家稅務局涉嫌犯罪線索案件移送書等書證；證人張某、趙某等證言；被告人李楊的供述與辯解；人員辨認筆錄、現(xiàn)場辨認筆錄等證據(jù)材料供法庭質(zhì)證。據(jù)此，公訴機關認為被告人李楊的行為已觸犯《中華人民共和國刑法》第二百零五條之一規(guī)定，構(gòu)成虛開發(fā)票罪，應依法對被告人定罪科刑。
一審答辯情況
被告人李楊辯稱：自己在開發(fā)票時沒有虛構(gòu)，確實有收購中藥材的行為，沒有直接向農(nóng)戶收購，而是向中間商收購的，開具發(fā)票時所使用的趙某等人的身份信息是中間商提供的，不知道是虛假的。對其余指控無異議。
被告人李楊的辯護律師對公訴機關指控罪名無異議。同時提出被告人有自首情節(jié)并當庭表示認罪，可以從輕或減輕處罰，建議對其處以兩年以下的有期徒刑，并適用緩刑。
本院查明
經(jīng)審理查明：2014年9月23日，被告人李楊在云龍縣工商行政管理局（現(xiàn)為云龍縣市場監(jiān)督管理局）注冊成立了云龍縣永太生物科技有限公司，并擔任公司法定代表人。2014年12月16日至2015年2月13日間，被告人李楊虛構(gòu)了與趙某等三百余人農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務，開具了《云南省國家稅務局通用機打發(fā)票》327份（發(fā)票代碼為153001414100的發(fā)票131份，發(fā)票號碼分別為0248166-02418270，02418361-02418386；發(fā)票代碼為153001213941的發(fā)票10份，發(fā)票號碼分別為01073191-01073200；發(fā)票代碼為153001314154的發(fā)票186份，發(fā)票號碼分別為00546676-00546743，00546745-00546810，00546619-00546631，00546633，00546637-00546641，00546643-00546675），金額共計人民幣21,783,061.00元。2015年3月17日，被告人李楊申請對云某太生物科技有限公司注銷登記，同年6月1日該公司被注銷。
2017年12月12日，被告人李楊到云龍縣公安局投案。
認定上述事實的證據(jù)有：1、受案登記表、立案決定書。證實：2015年12月4日云龍縣公安局接云龍縣國家稅務局移送云龍縣永太生物科技有限公司涉嫌虛開發(fā)票案，初查后云龍縣公安局將該案受理為刑事案件立案偵查。
2、云龍縣國家稅務局涉嫌犯罪線索案件移送書。證實：云龍縣國家稅務局于2015年11月16日將云龍縣永太生物科技有限公司涉嫌虛開發(fā)票案移送云龍縣公安局。
3、拘留證、在逃人員登記撤銷表、取保候?qū)彌Q定書。證實：2016年2月2日云龍縣公安局決定對李楊刑事拘留。同年2月4日，云龍縣公安局決定上網(wǎng)追逃李楊。2017年12月12日，李楊投案自首，云龍縣公安局撤銷網(wǎng)上追逃。2017年12月12日云龍縣公安局對李楊執(zhí)行拘留，同日其因突發(fā)疾病被云龍縣公安局取保候?qū)彙?018年6月29日被云龍縣人民檢察院取保候?qū)彙?/p>
4、三面照片、辦案協(xié)查函、戶籍戶口證明、身份證復印件。證實：被告人李楊的體貌特征及身份情況，其在轄區(qū)無違法犯罪記錄。
5、歸案情況，電話記錄。證實：被告人李楊刑拘追逃后，主動電話聯(lián)系民警投案，并于2017年12月12日在家人陪同下主動到云龍縣公安局投案。
6、體表檢查筆錄、登記表、現(xiàn)場檢測報告書。證實：主動投案的李楊體表無外傷，無吸毒情況。
7、大理州公安局協(xié)查通知、情況說明、協(xié)查回函、證明材料。證實：云龍縣公安局在偵辦該案期間分別發(fā)函請各相關的公安局協(xié)助調(diào)查和辦理案件的相關情況。
8、調(diào)取證據(jù)通知書、清單及公司開戶人信息及資金流向明細。證實：云龍縣永太生物科技有限公司賬戶為24×××05，開戶人系李楊及該公司的賬務明細和收付款入賬情況。
9、調(diào)取證據(jù)通知書、清單及發(fā)票發(fā)售情況表、普通發(fā)票領購簿、增值稅專用發(fā)票領購記錄。證實：云龍縣永太生物科技有限公司的納稅人識別號：532929316346040。2014年12月15日至2015年2月12日，該公司向云龍縣國家稅務局漕澗分局領取普票340份，增值稅專用發(fā)票181份。
10、調(diào)取證據(jù)通知書、清單及公司注冊情況證明材料。證實：云龍縣永太生物科技有限公司于2014年9月23日成立，系自然人出資的有限責任公司，住所：云龍縣，法定代表人李楊，注冊資本100萬元，經(jīng)營范圍：生物科技推廣，農(nóng)副產(chǎn)品、中藥材初加工、干花購銷。注銷日期2015年6月1日（決議解散）。
11、關于“云龍縣永太生物科技公司”涉嫌虛開發(fā)票案件的通知。證實：云龍縣國家稅務局對云龍縣永太生物科技有限公司涉稅情況進行調(diào)查核實，發(fā)現(xiàn)該公司涉嫌虛購農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務，虛開普通發(fā)票和增值稅發(fā)票的情況。
12、云龍縣永太生物科技有限責任公司發(fā)票領購情況、普通發(fā)票開具明細表、收購產(chǎn)品統(tǒng)計表。證實：2014年至2015年間云龍縣永太生物科技有限公司向云龍縣國家稅務局領取了增值稅專用發(fā)票181份（開具了181份，金額17,494,889.3元），普通發(fā)票340份（開具了327份，金額21,783,061元）。該公司虛構(gòu)的其向大理及周邊地州的農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)計表。
13、稅務稽查案件協(xié)查材料。證實：云龍縣永太生物科技有限責任公司以與趙某等三百余人收購農(nóng)產(chǎn)品為名開具的普通發(fā)票327份中涉及大姚縣孫某1、孫某2等30人（39份普通發(fā)票）均沒有種植和銷售過中藥材三七花給云龍縣永太生物科技有限公司；楚雄市的李有玲、李志勇沒有銷售過農(nóng)產(chǎn)品給云龍縣永太生物科技有限公司；雙柏縣李成勝、李元秀、期中榮、魯艷梅、施正強、李元章6人均沒有種植和銷售農(nóng)產(chǎn)品給云龍縣永太生物科技有限公司；牟定縣張新、金聯(lián)平、李曉洪均沒有種植和銷售三七給云龍縣永太生物科技有限公司；武定縣張應全沒有種植和銷售三七花給云龍縣永太生物科技有限公司。
14、房屋租借合同、材料說明。證實：2014年9月20日蒲某與李楊簽訂了房屋租賃合同，將其位于云龍縣委會金六公路旁的房屋租給李楊，租期從2014年9月20日至2015年9月19日。房屋實際租用至2015年3月中旬。
15、云龍縣國稅局協(xié)查回復情況說明、宿州市國稅局協(xié)查回復函、濟南市國稅局協(xié)查回復函、合肥市國稅局協(xié)查回復函、調(diào)取證據(jù)通知書、調(diào)取證據(jù)清單。證實：云龍縣永太生物科技有限公司涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票的情況目前還在進一步查處。
16、情況說明。證實：立案偵查過程中，無法查找該案的相關證人胡某、李某1、李某2、李某3等人。云龍縣國稅移送云龍縣公安局該案時遺漏了一份涉嫌虛開的普通發(fā)票（收款方為何家斌，金額75,600元）。對44份普通發(fā)票涉及袁某等44名自然人的情況無法查實。
17、調(diào)取證據(jù)通知書、調(diào)取證據(jù)清單、情況說明。證實：云龍縣永太生物科技有限公司2014年12月19日至2015年2月13日間開具《云南省國家稅務局通用機打發(fā)票》327份（發(fā)票代碼為153001414100的發(fā)票131份，發(fā)票號碼分別為0248166-02418270，02418361-02418386；發(fā)票代碼為153001213941的發(fā)票10份，發(fā)票號碼分別為01073191-01073200；發(fā)票代碼為153001314154的發(fā)票186份，發(fā)票號碼分別為00546676-00546743，00546745-00546810，00546619-00546631，00546633，00546637-00546641，00546643-00546675）。因納稅人所用發(fā)票的存根由納稅人自行保管，故該案虛開普通發(fā)票的存根聯(lián)無法復制。
18、公安協(xié)查函。證實：云龍縣公安局發(fā)函至山東、安徽的永健等五家醫(yī)藥公司是否與云龍縣永太生物科技有限公司有真實的中藥村交易，截止目前山東、安徽警方均未回函。
19、證人證言。①張某證實，張某在云龍縣永太生物科技有限公司工作期間主要是擔任駕駛員的工作，期間還幫公司去國稅局購買領取發(fā)票以及接送領票人等。②胡某證實，2014年3至7月，胡某在寧洱陽森藥業(yè)有限公司任出納，期間幫羅某虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票及增值稅專用發(fā)票。2014年7月份其離開陽森公司時，李楊已在該公司，但具體任什么職務其不清楚。③溫永獻證實，羅某在寧洱開的寧洱陽森藥業(yè)有限公司，實際是由羅某一人負責，與溫永獻沒有關系。④趙賢志證實，其是云龍縣國家稅務局的職工。云龍縣永太生物科技有限公司在漕澗分局注冊過。按規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品收購過程中，正常情況下是賣農(nóng)產(chǎn)品的人向收購人開具發(fā)票，但農(nóng)戶不可能到稅務部門開具發(fā)票給收購方，所以向農(nóng)民購買的農(nóng)產(chǎn)品，收購企業(yè)可以開具普通發(fā)票作為憑證。⑤蒲某、何某1、何某2證實，2014年9月20日蒲某將其弟弟何春華的房子租賃給李楊，他們租用后沒有生產(chǎn)加工過中藥材。⑥董家強證實，其是云龍縣國家稅務局漕澗分局的職工，云龍縣永太生物科技有限公司曾向漕澗分局領取發(fā)票，多數(shù)是胡某領取，張某也領取過。⑦張云華證實，張某聯(lián)系其為云龍縣永太生物科技有限公司做會計，做了兩個月，但具體做了多少普通發(fā)票及增值稅專用發(fā)票記不清了，其沒有參與公司的收購和銷售，也沒有見該公司收購和加工農(nóng)產(chǎn)品。⑧閆偉證實，其不知道云龍縣永太生物科技有限公司，其與張某是老鄉(xiāng)，沒有向張某銷售過中藥材等農(nóng)產(chǎn)品，曾兩次向張某收購少量中藥材。⑨李勇證實，其是李楊的父親，不清楚李楊之前在云龍從事過什么工作，其得知李楊被網(wǎng)上追逃后，陪李楊來云龍縣公安局投案，李楊患病，其自愿擔任李楊的保證人。⑩劉偉成證實，張某租房的情況。⑩左何亮證實，其是云龍縣國家稅務稽查局的工作人員，主要負責專司偷逃、騙稅案件的查處，根據(jù)云國稅發(fā)（2003）17號第4條的規(guī)定：一般納稅人沒有直接向農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)單位和個人（農(nóng)戶）購買農(nóng)產(chǎn)品，而是向中間商或者農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)銷商購買的農(nóng)產(chǎn)品，不能開具普通發(fā)票。
20、發(fā)票涉及164名自然人及其親屬的證言。趙某等（大理市12名、巍山縣10名、洱源縣12名、祥云縣5名、劍川縣20名、鶴慶縣7名、南澗縣2名、彌渡縣1名、永平縣1名、賓川縣1名、永勝縣2名、玉龍縣74名、寧蒗縣17名）164名自然人證實自己及親屬與李楊和云龍縣永太生物科技有限公司不存在業(yè)務往來，未向相關人員提供自己的身份信息，也未種植或經(jīng)營發(fā)票上記載的中藥材。
21、被告人李楊的供述與辯解。證實：2014年9月其在云龍縣注冊成立了云龍縣永太生物科技有限公司，公司經(jīng)營了3個月（2014年12月到2015年2月底），因為沒有訂單，公司處于虧損狀態(tài)，所以就注銷了。開這個公司的目的是為了做中藥材生意，其是公司的法定代表人，公司注冊時股東上還有胡某，但她沒有出資。之前，自己就從事中藥材收購后銷售給制藥廠，廠家直接付款，但后來制藥廠正規(guī)化管理后，要求走公賬，所以才開了這個公司的，開公司時還在云龍縣漕澗仁德二級公路邊租用了農(nóng)戶的房子用來辦公和加工中藥材，房東的名字記不起了。公司成立后，在云龍周邊縣市收購三七花、當歸、金銀花等中藥材簡包裝后賣給安徽振峰藥業(yè)公司、山東飛龍中大藥業(yè)公司、安徽國泰國瑞醫(yī)藥公司等藥材廠家，大多數(shù)時候是在哪里收購后就在哪里發(fā)貨給制藥廠，漕澗仁德只是加工樣品發(fā)給廠家檢驗，所以樣品加工的不多，一個品種10多盒，每盒100-200克左右。公司經(jīng)營期間其還請了云龍縣漕澗的張云華會擔任公司會計，胡某任出納及開票。公司員工還有李某1、李某2、李某3，都是從老家?guī)淼膯T工，李某1負責麗江片區(qū)的收購、李某2負責大理片區(qū)的收購、李某3負責楚雄片區(qū)的收購，是向中藥材的中間商（藥販子）收購的，其知道的中間商有麗江的藥販子老王、大理的藥販子馬哥、楚雄的藥販子楊叔等人。收購的藥材品名有三七花、當歸、菊花、金銀花等，總價款是2000多萬元，具體多少噸記不清楚了，沒有直接向農(nóng)戶收購，開具發(fā)票的農(nóng)戶信息是這些藥材的中間商提供的，開出去的普通發(fā)票有300多份，總金額是2000多萬元，增值稅專用發(fā)票是100多份，總金額是1600-1700多萬元，這些發(fā)票都有真實的收購情況。安徽的張某是其臨時請來幫忙開車和還打雜，他只做了幾天，不付工資，后來他自己開辦了云龍縣華ＸＸ物科技有限公司，現(xiàn)在聯(lián)系不到他們。公司的賬本、資料及開出的發(fā)票存根聯(lián)都在其老家的老房子里，但房子倒塌后找不到了。
22、人員辨認筆錄。證實：蒲某辨認出與其租房的李楊；張某辨認出李楊。
23、現(xiàn)場辨認筆錄、辨認照片、辨認方位圖。證實：李楊、張某分別辨認出云龍縣永太生物科技有限責任公司的住所位于云龍縣漕澗鎮(zhèn)仁德段某六公路S228線42公里樁何春華的房子處。
上述證據(jù)，經(jīng)當舉證、庭質(zhì)證，符合證據(jù)要件，并能相互印證起訴書指控被告人李楊的犯罪事實，本院予以確認。
本院認為
本院認為，被告人李楊在沒有真實的中藥材等農(nóng)副產(chǎn)品交易的情況下，虛構(gòu)了與三百余名自然人農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務，虛開《云南省國家稅務局通用機打發(fā)票》327份，金額累計21,783,061.00元，情節(jié)嚴重，侵犯了國家對發(fā)票的管理制度，已構(gòu)成虛開發(fā)票罪。公訴機關起訴事實清楚，證據(jù)確實、充分，指控罪名成立。關于辯護人提出被告人李楊有自首情節(jié)并當庭表示認罪，可以從輕或減輕處罰，建議對其處以兩年以下的有期徒刑，并適用緩刑的辯護意見有事實及法律依據(jù)，予以采納。因被告人李楊系自首，且認罪悔罪，沒有再犯的危險，適用緩刑不至于再繼續(xù)危害社會，依法對其判處緩刑。為保護國家發(fā)票管理制度不受侵犯，依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條之一第一款、第四十五條、第五十二條、第七十二條第一款、第三款的規(guī)定：
被告人李楊犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑一年零六個月，緩刑二年；并處罰金人民幣80,000元。緩刑考驗期限自判決確定之日起計算；罰金限于判決生效后十日內(nèi)繳清
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或直接向大理白族自治州中級人民法院提出上訴。書面上訴的，應當提交上訴狀正本一份，副本三份。
審判人員
審判長楊江珍
審判員徐美春
人民陪審員蘇麗萍
裁判日期
二〇一八年十二月二十五日
書記員
書記員施柯羽
