趙某虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票一審刑事判決書
巢湖市人民法院
（2024）皖0181刑初327號
2024年09月13日
案件概述
湖市人民檢察院以巢檢刑訴[2024]311號起訴書指控被告人趙某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2024年7月22日向本院提起公訴。本院受理后，依法適用簡易程序，后轉(zhuǎn)為普通程序組成合議庭，于2024年9月4日公開開庭審理了本案。巢湖市人民檢察院指派檢察員王寅豐出庭支持公訴，被告人趙某及其辯護人張曉營到庭參加訴訟。本案現(xiàn)已審理終結(jié)。
控辯方主張
公訴機關(guān)指控：
2018年8月,馮立欣(已判決)利用齊魯制藥有限公司(以下簡稱齊魯制藥公司)有套取資金用于賬外支出及其他目的的需求,在巢湖市注冊成立巢湖醫(yī)統(tǒng)天下健康咨詢有限公司(以下簡稱巢湖醫(yī)統(tǒng)公司),與齊魯制藥公司達成合作協(xié)議。被告人趙某于2019年3月入職醫(yī)統(tǒng)天下(北京)網(wǎng)絡(luò)科技有限公司,后于2019年12月?lián)芜\營部總監(jiān),負責(zé)管理、指導(dǎo)巢湖醫(yī)統(tǒng)公司運營部。齊魯制藥公司按照巢湖醫(yī)統(tǒng)公司安排提供徐紅蕊、束永進等三百余名員工的身份信息,在巢湖醫(yī)統(tǒng)公司協(xié)助下于巢湖市成立多家個體工商戶并開設(shè)銀行賬戶,個體工商戶的營業(yè)執(zhí)照、公章均由巢湖醫(yī)統(tǒng)公司統(tǒng)一保管、使用。之后,齊魯制藥公司在沒有接受任何藥品推廣服務(wù)和藥品交易的情況下,根據(jù)自身賬外資金需求按月通過郵件將對應(yīng)資金需求的開票信息、資金回流賬戶等內(nèi)容發(fā)送至巢湖醫(yī)統(tǒng)公司運營部,運營部將信息上傳至巢湖醫(yī)統(tǒng)公司信息平臺生成結(jié)算單。巢湖醫(yī)統(tǒng)公司按照結(jié)算單開具等額增值稅專用發(fā)票給齊魯制藥公司及其關(guān)聯(lián)的山東萬潤醫(yī)藥有限公司、合肥永吉藥業(yè)有限公司、上海麥卡森醫(yī)藥有限公司、長春欣盛醫(yī)藥有限公司等公司。同時巢湖醫(yī)統(tǒng)公司先后委托巢湖鑫怡財務(wù)管理有限公司和巢湖勝德財務(wù)管理有限公司代理上述個體工商戶按照結(jié)算單金額91%開具增值稅專用發(fā)票給巢湖醫(yī)統(tǒng)公司。齊魯制藥及其關(guān)聯(lián)公司收到發(fā)票后按照結(jié)算單金額轉(zhuǎn)賬至巢湖醫(yī)統(tǒng)公司,巢湖醫(yī)統(tǒng)公司再按照結(jié)算單金額91%轉(zhuǎn)賬至齊魯制藥公司各省事業(yè)部實際掌控的個體工商戶銀行賬戶中,完成資金回流。2019年12月至2021年9月期間,巢湖醫(yī)統(tǒng)公司在無真實交易的情況下向齊魯制藥公司及其關(guān)聯(lián)公司虛開增值稅發(fā)票13925份,金額共計人民幣(下同)1274597243.1元,稅額共計76475870.8元,價稅合計1351073113.9元。被告人趙某非法獲利十萬余元。
2022年9月21日,被告人趙某經(jīng)巢湖市公安局民警電話通知至該局經(jīng)濟犯罪偵查大隊投案,后于2024年6月27日退出違法所得十萬元。
針對上述指控事實，公訴機關(guān)提供了相關(guān)證據(jù)，公訴機關(guān)認為,被告人趙某伙同他人，在沒有真實交易的情況下，虛開增值稅專用發(fā)票，數(shù)額巨大，其行為已觸犯《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一、三款、第二十五條第一款之規(guī)定，應(yīng)當(dāng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。其在共同犯罪中起次要作用和輔助作用，系從犯，應(yīng)依據(jù)《中華人民共和國刑法》第二十七條之規(guī)定予以處罰。其認罪認罰，可以從寬處理。
被告人趙某對公訴機關(guān)指控的犯罪事實、證據(jù)及罪名無異議，自愿認罪認罰，并簽署認罪認罰具結(jié)書。
趙某的辯護人提出如下辯護意見：一、對公訴機關(guān)指控的罪名無異議。二、被告人趙某具有以下從輕減輕情節(jié)：1、具有自首情節(jié)。2、自愿認罪認罰。3、違法所得已退出。4、在共同犯罪中起次要作用，系從犯。
一審法院查明
經(jīng)審理查明的事實、證據(jù)與公訴機關(guān)的指控一致。
上述事實，被告人趙某在庭審過程中均無異議，并有經(jīng)庭審舉證、質(zhì)證、認證的受案登記表、立案決定書、戶籍信息、到案經(jīng)過、前科查詢證明、退贓憑證、刑事判決書、刑事裁定書、繳款憑證、證人姚某、張某、李某、楊某、何某、王某等證人證言、同案犯馮立欣供述、電子數(shù)據(jù)等證據(jù)證實，足以認定。
一審法院認為
本院認為：被告人趙某伙同他人，在沒有真實交易的情況下，虛開增值稅專用發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額巨大，其行為已觸犯《中華人民共和國刑法》第二百零五條、第二十五條第一款之規(guī)定，構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，應(yīng)予科刑。公訴機關(guān)指控罪名成立，本院予以支持。在共同犯罪中，被告人趙某起次要作用，系從犯，依法應(yīng)減輕處罰。被告人趙某主動到案后能如實供述自己的犯罪事實，系自首，依法可從輕處罰。被告人趙某自愿認罪認罰，依法可從寬處理。其主動退出違法所得，酌情從輕處罰。結(jié)合被告人趙某的犯罪情節(jié)及悔罪表現(xiàn)，可對其適用緩刑。公訴機關(guān)調(diào)整后的量刑建議適當(dāng)，本院予以采納。辯護人提出以上相同的辯護意見，于法有據(jù)，予以采納。
據(jù)此，依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條、第二十五條第一款、第二十七條、第六十七條第一款、第七十二條第一款、第三款、第七十三條第二款、第三款、第六十四條，《中華人民共和國刑事訴訟法》第十五條之規(guī)定，判決如下：
一審裁判結(jié)果
一、被告人趙某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，緩刑三年，并處罰金人民幣五萬元。
(緩刑考驗期限從判決確定之日起計算。罰金已繳納人民幣二萬元，剩余人民幣三萬元于判決生效后十日內(nèi)繳納。)
二、對被告人趙某退出的違法所得人民幣十萬元，予以沒收，由公安機關(guān)上繳國庫。
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或直接向安徽省合肥市中級人民法院提出上訴，書面上訴的，應(yīng)交上訴狀正本一份，副本二份。
審判人員
審判長方江鋒
人民陪審員周先東
人民陪審員成應(yīng)琴
二〇二四年九月十三日
法官助理程林
書記員程林（兼）
