案??由 虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票
案??號(hào) （2021）皖16刑終47號(hào)
蒙城縣人民法院審理渦陽(yáng)縣人民檢察院指控原審張某某犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票一案，于2020年11月17日作出（2020）皖1622刑初132號(hào)刑事判決。宣判后，原審被告人張某某不服，提出上訴。本院受理后，依法組成合議庭，經(jīng)過(guò)閱卷，訊問(wèn)上訴人，聽(tīng)取辯護(hù)人意見(jiàn)，認(rèn)為本案事實(shí)清楚，決定不開(kāi)庭審理。現(xiàn)已審理終結(jié)。
原判依據(jù)書(shū)證、證人證言、被告人供述等證據(jù)認(rèn)定:2015年6月11日，被告人張某某以韓雪雷名義在蒙城注冊(cè)成立蒙城縣亞軒紡織品銷(xiāo)售有限公司，在沒(méi)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、沒(méi)有實(shí)際交易的情況下，自2015年8月至2016年1月期間，向安徽鼎鑫紡織品有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票共計(jì)466份，發(fā)票金額合計(jì)46374821.75元，稅額合計(jì)7883718.25元，價(jià)稅合計(jì)54258540元（界首市稅務(wù)局高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)稅務(wù)分局出具的已認(rèn)證抵扣金額）。以上增值稅專(zhuān)用發(fā)票已從界首市稅務(wù)局認(rèn)證抵扣稅款。張某某按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅金額的5.5%收取安徽鼎鑫紡織品有限公司費(fèi)用。
2015年12月9日，被告人張某某以武雙利名義在蒙城注冊(cè)成立蒙城縣征航紡織品銷(xiāo)售有限公司，在沒(méi)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、沒(méi)有實(shí)際交易的情況下，自2015年12月至2016年3月期間，向安徽鼎鑫紡織品有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票共計(jì)139份，發(fā)票金額合計(jì)13833436.3元，稅額合計(jì)2351683.7元，價(jià)稅合計(jì)16185120元（界首市稅務(wù)局高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)稅務(wù)分局出具的已認(rèn)證抵扣金額）。以上增值稅專(zhuān)用發(fā)票已從界首市稅務(wù)局認(rèn)證抵扣稅款。張某某按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅金額的5.5%收取安徽鼎鑫紡織品有限公司費(fèi)用。
2018年11月，被告人張某某找到南昌光耀紡織有限公司，約定6.5%支付開(kāi)票費(fèi)用，為臨泉縣齊鵬服飾有限公司開(kāi)具7份增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅額109924.15元，價(jià)稅合計(jì)796950元。以上增值稅專(zhuān)用發(fā)票已到國(guó)稅局認(rèn)證抵扣稅款。
2019年8月2日，被告人張某某退違法所得10萬(wàn)元，上繳到蒙城縣非稅收入征收管理局賬戶(hù)。
原判據(jù)此認(rèn)為：被告人張某某違反國(guó)家增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理規(guī)定，在沒(méi)有真實(shí)貨物交易的情況下，為他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，數(shù)額巨大，其行為已構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪。對(duì)被告人及辯護(hù)人所提亞軒、征航公司與鼎鑫公司有真實(shí)的貨物交易，被告人的行為不構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的辯解及辯護(hù)意見(jiàn)，經(jīng)查，被告人在偵查階段供認(rèn)其收取開(kāi)票費(fèi)用并牟利，在案無(wú)證據(jù)證實(shí)亞軒、征航公司與鼎鑫公司有真實(shí)貨物交易，盡管鼎鑫公司向亞軒、征航公司匯款，但無(wú)亞軒、征航公司購(gòu)進(jìn)貨物的支出及其他證據(jù)，因此對(duì)上述辯解及辯護(hù)意見(jiàn)不予采納。對(duì)辯護(hù)人所提公訴機(jī)關(guān)指控張某某為齊鵬公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票事實(shí)不能成立的辯護(hù)意見(jiàn)，經(jīng)查，被告人對(duì)此已予以供認(rèn)，且有證人齊某證言及相關(guān)書(shū)證予以證實(shí)，故對(duì)上述辯護(hù)意見(jiàn)不予采納。被告人部分退繳違法所得，可酌情對(duì)其從輕處罰。遂依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條第一款、第六十四條的規(guī)定，認(rèn)定被告人張某某犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，判處有期徒刑十四年，并處罰金人民幣三十萬(wàn)元；對(duì)被告人張某某違法所得予以追繳并上繳國(guó)庫(kù)。
張某某上訴提出蒙城縣征航紡織品銷(xiāo)售有限公司、蒙城縣亞軒紡織品銷(xiāo)售有限公司與安徽鼎鑫紡織品有限公司之間的存在真實(shí)的商品交易，其行為不構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪；原判認(rèn)定虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票數(shù)額不準(zhǔn)確；張某某和臨泉縣齊鵬服飾有限公司有經(jīng)濟(jì)往來(lái)，張某某系介紹其他公司代開(kāi)發(fā)票，不構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪。辯護(hù)人除提出與此相同的辯護(hù)意見(jiàn)外，還提出本案李世忠是否涉案沒(méi)有查明，原判認(rèn)定事實(shí)不清，證據(jù)不足。二審期間，張某某自愿認(rèn)罪認(rèn)罰。
本院認(rèn)為，上訴人張某某違反國(guó)家增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理規(guī)定，在沒(méi)有真實(shí)貨物交易的情況下，為他人虛開(kāi)并介紹他人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，數(shù)額巨大，其行為已構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪。對(duì)辯護(hù)人提出蒙城縣征航紡織品銷(xiāo)售有限公司、蒙城縣亞軒紡織品銷(xiāo)售有限公司與安徽鼎鑫紡織品有限公司之間的存在真實(shí)的商品交易，其行為不構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪的辯護(hù)意見(jiàn)，經(jīng)查，張某某明知其與受票企業(yè)之間無(wú)真實(shí)貨物交易，為謀求非法利益虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票并制造銀行流水，銷(xiāo)毀賬目，制造虛假的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票掩蓋其虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的事實(shí)，對(duì)辯護(hù)人提出張某某行為不構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的意見(jiàn)不予采納。原判認(rèn)定虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票數(shù)額系依據(jù)相關(guān)增值稅發(fā)票數(shù)額認(rèn)定，對(duì)辯護(hù)人提出原判認(rèn)定虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票數(shù)額不準(zhǔn)確的辯護(hù)依據(jù)不予采納。張某某和臨泉縣齊鵬服飾有限公司沒(méi)有真實(shí)的貨物交易，張某某的供述，齊某的證言均予以證實(shí)，對(duì)辯護(hù)人所提張某某和臨泉縣齊鵬服飾有限公司有經(jīng)濟(jì)往來(lái)，張某某系介紹其他公司代開(kāi)發(fā)票，不構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪的辯護(hù)依據(jù)不予采納。張某某系蒙城縣征航紡織品銷(xiāo)售有限公司、蒙城縣亞軒紡織品銷(xiāo)售有限公司實(shí)際控制人，安排他人擔(dān)任公司法定代表人，聯(lián)系公司租賃場(chǎng)地事宜，并安排胡芳開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，上述事實(shí)有證人證言予以證實(shí)，李世忠是否涉案不影響本案基本事實(shí)的認(rèn)定，對(duì)辯護(hù)人提出李世忠是否涉案沒(méi)有查明，原判認(rèn)定事實(shí)不清，證據(jù)不足的辯護(hù)意見(jiàn)不予采納。鑒于二審期間，張某某自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，對(duì)張某某可從寬處罰，對(duì)張某某及其辯護(hù)人與此相同的上訴理由和辯護(hù)意見(jiàn)予以采納。。依照《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第二百三十六條第一款第（二）項(xiàng)，《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條第一款、第三款、第六十四條，《最高人民法院關(guān)于適用<中華人民共和國(guó)刑事訴訟法>的解釋》第三百五十七條的規(guī)定，判決如下：
一、維持蒙城縣人民法院（2020）皖1622刑初132號(hào)刑事判決第二項(xiàng)，即“對(duì)被告人張某某違法所得予以追繳并上繳國(guó)庫(kù)”；
二、撤銷(xiāo)蒙城縣人民法院（2020）皖1622刑初132號(hào)刑事判決第一項(xiàng)，即“被告人張某某犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，判處有期徒刑十四年，并處罰金人民幣三十萬(wàn)元”；
三、上訴人張某某犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪，判處有期徒刑十二年，并處罰金人民幣三十萬(wàn)元。
（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2020年8月17日起至2032年7月22日止；罰金于判決生效后十日內(nèi)繳納。）
本判決為終審判決。
審判長(zhǎng) 趙長(zhǎng)坤
審判員 寧少美
審判員 耿曹力
二〇二一年三月十一日
法官助理石矗
書(shū)記員武夢(mèng)迪
