浙江省杭州市中級人民法院刑事判決書
（2019）浙01刑初33號
浙江省杭州市人民檢察院以杭檢刑訴（2019）33號起訴書指控被告人L某1犯虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪，于2019年3月6日向本院提起公訴。本院依法組成合議庭，公開開庭審理了本案。浙江省杭州市人民檢察院指派檢察員陳曉麒及徐祺出庭支持公訴，被告人L某1及本院通知杭州市法律援助中心為其指派的辯護人姚桂明到庭參加訴訟?，F(xiàn)已審理終結(jié)。
浙江省杭州市人民檢察院指控：2010年8月20日，被告人L某1伙同金某、夏天明（均已判決）為虛開增值稅專用發(fā)票等非法牟利，在臨安成立杭州臨安天茂貿(mào)易有限公司（2012年7月更名為杭州臨安天茂木業(yè)有限公司，以下簡稱天茂公司），租用臨安區(qū)錦城街道余村村梅樹塢12號作為辦公場所，后又糾集吳某6、周某3（均已判決）等人共同參與。L某1伙同金某、夏天明某商議，各自依托天茂公司的名義聯(lián)系虛開業(yè)務(wù)、共同使用天茂公司的人力資源，每筆業(yè)務(wù)賺取票面額的3.5%-8%不等的費用作為手續(xù)費，其中票面額的3.5%-4%的費用提存公司賬戶作為公司日常運轉(zhuǎn)資金，其余部分歸具體聯(lián)系開票業(yè)務(wù)的聯(lián)系人個人所得。
2010年9月至2012年12月期間，被告人L某1伙同金某、夏天明在沒有真實交易的情況下，以天茂公司名義與杭州賽邦進出口有限公司、杭州生飛木業(yè)制品有限公司（以下簡稱生飛公司）、杭州浙佳照明電器有限公司、德清縣新安鎮(zhèn)勝源照明電器廠等74家受票單位簽訂虛假購銷合同、偽造出入庫單等財務(wù)憑證，收取票面額3.5%-8%的開票費，先后為受票單位虛開增值稅專用發(fā)票909份，稅款共計29780546.51元（人民幣，下同）；受票單位將發(fā)票用于非法抵扣稅款或騙取出口退稅。
在為他人虛開增值稅專用發(fā)票期間，為應(yīng)付稅務(wù)部門的檢查及抵扣天茂公司由此產(chǎn)生的銷項稅款，被告人L某1伙同金某、夏天明為自己、讓他人為自己虛開大量農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、運輸發(fā)票，并以天茂公司名義實際非法抵扣稅款。其中，L某1聯(lián)系和要求程某，讓生飛公司為天茂公司虛開稅款共計33128.2元的4份加工費增值稅發(fā)票。
綜上，被告人L某1虛開增值稅專用發(fā)票909份，稅款29780546.51元。案發(fā)后，天茂公司補繳稅款1770041.23元，富陽市何氏木制品有限公司、富陽海豐體育用品廠、西安山云茶葉有限公司、浙江天鴻竹林有限公司等46家受票單位已補繳稅款3534990.83元，仍造成國家稅款巨額流失。
2018年10月21日，被告人L某1在G60滬昆高速楓涇檢查站被抓獲。
公訴機關(guān)為證實上列指控，當(dāng)庭宣讀或出示了增值稅專用發(fā)票、銀行交易記錄、財務(wù)憑證等書證，證人江某1、王某1、張某1等人的證言，被告人L某1及同案犯金某、夏天明、程某等人的供述等證據(jù)材料。據(jù)此，認為L某1虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票，其行為已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪，提請本院依法懲處。
被告人L某1認罪。其辯護人以L某1歸案后如實供述，認罪悔罪，部分稅款已補繳，L某1本人聯(lián)系虛開的數(shù)額和違法所得較少等為由，請求對其從輕處罰。
經(jīng)審理查明：2010年8月20日，被告人L某1伙同金某、夏天明（均已判決）為虛開增值稅專用發(fā)票等非法牟利，在臨安成立天茂公司，租用臨安區(qū)錦城街道余村村梅樹塢12號作為辦公場所，后又糾集吳某6、周某3（均已判決）等人共同參與。L某1伙同金某、夏天明某商議，各自依托天茂公司的名義聯(lián)系虛開業(yè)務(wù)、共同使用天茂公司的人力資源，每筆業(yè)務(wù)賺取票面額的3.5%-8%不等的費用作為手續(xù)費，其中票面額的3.5%-4%的費用提存公司賬戶作為公司日常運轉(zhuǎn)資金，其余部分歸具體聯(lián)系開票業(yè)務(wù)的聯(lián)系人個人所得。
2010年9月至2012年12月期間，被告人L某1伙同金某、夏天明在沒有真實交易的情況下，以天茂公司名義與杭州賽邦進出口有限公司、生飛公司、杭州浙佳照明電器有限公司、德清縣新安鎮(zhèn)勝源照明電器廠等74家受票單位簽訂虛假購銷合同、偽造出入庫單等財務(wù)憑證，收取票面額3.5%-8%的開票費，先后為受票單位虛開增值稅專用發(fā)票909份，稅款共計29780546.51元。
在為他人虛開增值稅專用發(fā)票期間，為應(yīng)付稅務(wù)部門的檢查及抵扣天茂公司由此產(chǎn)生的銷項稅款，被告人L某1伙同金某、夏天明為自己、讓他人為自己虛開大量農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、運輸發(fā)票，并以天茂公司名義實際非法抵扣稅款。其中，L某1聯(lián)系和要求程某，讓生飛公司為天茂公司虛開稅款共計33128.2元的4份加工費增值稅發(fā)票。
綜上，被告人L某1虛開增值稅專用發(fā)票909份，稅款29780546.51元。案發(fā)后，天茂公司及部分受票單位補繳稅款，仍造成國家稅款巨額流失。
2018年10月21日，被告人L某1在G60滬昆高速楓涇檢查站被抓獲。
上述事實有公訴機關(guān)出舉的下列證據(jù)予以證實：
1.臨安區(qū)國稅局移交或出具的天茂公司虛開發(fā)票清單、天茂公司進項發(fā)票抵扣情況、納稅申報材料、調(diào)查材料及地稅局提供材料，證實天茂公司共為74家單位虛開增值稅發(fā)票909份，涉及金額176190850.37元、稅額29780546.51元，價稅合計205971396.88元；已抵扣進項稅款發(fā)票18914份，稅額28010505.28元，已交增值稅1770041.23元；已交企業(yè)所得稅8592.22元。
2.工商登記資料，證實天茂公司成立于2010年8月20日，注冊資本100萬元，股東金某、L某1、夏天明分別出資44萬元、28萬元、28萬元，法定代表人為金某，后于2012年7月10日更名；橫路木材分公司于2012年9月13日變更登記，負責(zé)人為程某。
3.開戶資料、銀行交易記錄、銀行憑證，證實被告人L某1與夏天明、程某、江某1、毛某2、何某1、周某3、金某等人銀行賬戶交易情況，印證天茂公司將受票單位支付的錢款扣除開票費后，通過個人銀行賬戶返還受票單位相關(guān)個人的事實。
4.天茂公司開票登記、開票資料、財務(wù)憑證、寄快件登記簿、橫路鄉(xiāng)分公司記賬本及明細賬等筆記本，證實金某、L某1、夏天明等人為下游單位開票的金額、扣除的費用及向相關(guān)單位寄送快件的情況，及制作的記賬憑證、用于抵扣的增值稅發(fā)票、入庫單、用于抵扣的運輸發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、普通發(fā)票等相關(guān)情況；另，橫路分公司自2011年6月17日建賬后未開展經(jīng)營。
5.扣押物品清單、檢查筆錄、手機內(nèi)數(shù)據(jù)信息恢復(fù)記錄、從天茂公司電腦內(nèi)打印的材料，證實公安機關(guān)從天茂公司辦公現(xiàn)場扣押電腦主機4臺，電腦內(nèi)存有金某、夏天明、L某1三人以天茂公司名義開票、扣點、收付款情況及公司收支情況等。另從周某3處扣押筆記本1本，載有大量名稱、電話、地址、稅號、賬戶等信息；扣押手機2部，存有對方要求開具發(fā)票及匯款、銀行賬戶及轉(zhuǎn)回貨款等信息。
6.證人樓某1的證言，證明其在天茂公司負責(zé)開票、裝訂憑證、采購等。其與王某1、江某1開具收購發(fā)票和銷售發(fā)票的流程，收購發(fā)票自開業(yè)至停業(yè)共計數(shù)千萬元，但其在崗期間從未見過購進的農(nóng)副產(chǎn)品，銷售產(chǎn)品給公司的客戶從未到天茂公司結(jié)賬；銷售發(fā)票開具后交給聯(lián)系業(yè)務(wù)的股東或直接郵寄給受票單位，從未見過貨物進出。天茂公司通常收到貨款后扣除手續(xù)費即轉(zhuǎn)出，金某的業(yè)務(wù)中貨款去向最多的是讓江某1將錢款劃至金的妻子周某3的個人賬戶。三名股東均解釋稱貨款轉(zhuǎn)出后用于收購農(nóng)副產(chǎn)品，辦公場所僅是辦事處，收購和銷售業(yè)務(wù)均在外地完成。2010年9月，其按照三位股東要求分三本筆記本記載3、4個月，內(nèi)容包括每名股東開具的受票單位及金額、扣除給股東的提成百分點、根據(jù)江某1提供的每筆業(yè)務(wù)貨款數(shù)額對照開票金額后注明是否結(jié)欠貨款、貨款的支付形式。
7.證人江某1的證言，證明其系天茂公司出納，曾開具部分農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票。上班期間其從未見過客戶前來洽談業(yè)務(wù)。三名股東平時在外跑業(yè)務(wù)，分別告知其收取貨款的金額、付款單位的名稱，不多久便按照指示轉(zhuǎn)入指定的周某3等私人賬戶或取現(xiàn)交付，從未從公司賬戶直接支付貨款給農(nóng)戶或銷售單位。從未有客戶到其處領(lǐng)取發(fā)票，也未見過貨物進出，金某解釋稱貨物在外面直接加工、銷售等事實。另有客戶收（付）款入賬通知、銀行卡取款憑條、現(xiàn)金繳款單、現(xiàn)金支票等印證其轉(zhuǎn)賬、支取情況。
8.證人王某1的證言，證明其在天茂公司主要負責(zé)納稅申報、開具收購發(fā)票和銷售發(fā)票及做賬，及開收購發(fā)票和銷售發(fā)票、記賬的流程。支付貨款由公司股東和出納江某1通過現(xiàn)金支票或網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付，金某指定的轉(zhuǎn)賬賬戶為周某3的賬戶，夏天明、L某1指定的多為本人賬戶、也有他人賬戶。其未見過農(nóng)戶來公司結(jié)算貨款。
9.證人臧某的證言，證明金某系其表弟，其在天茂公司成立后幫忙一段時間，當(dāng)時其發(fā)現(xiàn)公司收購發(fā)票和銷售發(fā)票金額很大，便詢問金某有無實際收購和銷售相應(yīng)數(shù)量的農(nóng)副產(chǎn)品，金某解釋稱均系真實購銷，直接在外加工后銷售，各項手續(xù)齊全。
10.證人吳某1的證言，證明其系生飛公司的法定代表人，主要負責(zé)業(yè)務(wù)，妻子程某負責(zé)賬目和開具發(fā)票。橫路千秋某廠房由其建造，經(jīng)程某聯(lián)系，天茂公司的金某、L某1和夏姓老板出于在橫路廠房掛一塊天茂公司牌子的目的而給其25萬元，后又借款10萬元。廠房建成后由其做木材加工生意，后停產(chǎn)，堆放的木材系其所有，與天茂公司無關(guān)。另有天茂公司橫路加工廠勘查照片證實該加工廠圍墻內(nèi)面積4畝左右，內(nèi)有鋼棚結(jié)構(gòu)廠房1座，總面積600平方米左右，廠房內(nèi)見零散木材，舊機械10臺左右，未見價值巨大的財物、未見看管人員。
11.證人何某1、周某1、朱某1、陳某1、朱某2、張某1、詹某、林某1、葉某1、高某、葉某2、毛某1、李某1、盛某1、盛某2、陳某2、王某2、王某3、盛某3、王某4、潘某、翁某、陳某3、孫某1、王某5、虞某、孫某2、厲惠榮、錢某1、錢某2、吳某2、張某2、楊某1、林某2、江某2、房某、傅某、孟某、汪某1、方某1、曹某、唐某1、吳某3、夏某1、許某1、陳某4、章某1、宋某、盛某4、蘇某1等50家受票單位證人證言及相關(guān)工商稅務(wù)材料、記賬憑證，證實因抵扣發(fā)票或退稅發(fā)票不夠，2010年9月至2012年12月期間，其所在的單位直接或通過程某、吳某6、周某3等人聯(lián)系天茂公司的金某、夏天明、L某1，以支付3.5%-8%不等的開票費為代價，明知無貨交易仍簽訂購銷合同，并虛假走賬、偽造財務(wù)憑證，從天茂公司虛開增值稅專用發(fā)票的份數(shù)、稅額，并將虛開的發(fā)票用于非法抵扣稅款或騙取出口退稅的事實。
12.證人吳某4、羅某、徐某、董某1、宣某、汪某2、黃某、姚某等人的證言，證明其幾人明知天茂公司與受票單位之間無真實貿(mào)易，仍聯(lián)系程某、L某1從天茂公司虛開增值稅發(fā)票至德清縣新安鎮(zhèn)勝源照明電器廠等單位，并收取開票費。
13.納稅申報資料、抵扣證明、認證結(jié)果清單、申報退稅明細表，證實部分受票單位將案涉發(fā)票用于非法抵扣稅款或騙取出口退稅的份數(shù)及偷逃稅額。
14.稅務(wù)稽查材料、完稅憑證、刑事判決書、不起訴決定書等，證實被告人L某1及金某、夏天明、周某3、程某以天茂公司名義虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪事實，金某、夏天明等人及部分受票單位相關(guān)責(zé)任人、介紹虛開人員已被定罪處刑。其中，金某犯虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪，被判處無期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒收個人全部財產(chǎn)；夏天明犯虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪，被判處有期徒刑十三年，并處罰金人民幣40萬元。另，富陽市何氏木制品有限公司、富陽海豐體育用品廠等46家受票單位已于案發(fā)后補繳稅款共計3534990.83元。
15.運輸發(fā)票的情況說明及抵扣聯(lián)匯總及發(fā)票、天茂公司相關(guān)財務(wù)憑證，證實天茂公司收到三個單位107份的運輸發(fā)票，稅款221635.4元，其中桐廬達聯(lián)貨運公司開具發(fā)票95份，稅款190426.60元。
16.桐廬達聯(lián)貨運公司工商材料、發(fā)票材料、稅務(wù)資料及銀行明細，證實達聯(lián)公司的基本信息，虛開給天茂公司的運輸發(fā)票份數(shù)、金額，及天茂公司向達聯(lián)公司轉(zhuǎn)賬。
17.證人鄭某1的證言，證明其系達聯(lián)公司的貨車駕駛員，徐芬蘭從未讓其運過木材、木炭、松香、木椅、木凳、木桌子等產(chǎn)品。徐芬蘭曾聯(lián)系其稱，住在她桐廬家景星城小區(qū)樓下的兩夫妻被公安帶走，她曾向他們開過沒有真實運輸業(yè)務(wù)的200多萬元的運輸發(fā)票，對方用于做賬。
18.加工費增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)匯總及發(fā)票、天茂公司相關(guān)財務(wù)憑證，證實天茂公司收到生飛公司、臨安藻溪電纜包裝廠等5家單位開具的加工費發(fā)票23份，稅款321061.27元。其中生飛公司開具發(fā)票4份，稅額合計33128.2元。
19.桐廬國稅免稅農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票情況及發(fā)票、相關(guān)財務(wù)憑證，證實天茂公司收到桐廬國稅免稅農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票共49份，稅款2686575.79元；收到農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票共18640份，稅款23806539.75元。
20.證人柴某1、項某1、周某2、柳某、張某3、張某4、朱某3、楊某2、查某、葉明顯、李某2、張某5、章某2、謝某1、樓某2、謝某2、何某2、葉某3、洪某1、葉某4、鐘某、鄭某2、洪某2、陳某5、童某、項某2、章某3、謝某3、方某2、吳某5、葉某5、王某6、陳某6、夏某2、朱某4、尹某、董某2、許某2、張發(fā)根等39名證人的證言及朱某5、柴某2、陳某8明的調(diào)查筆錄，證明其均系臨安橫路鄉(xiāng)、龍崗鎮(zhèn)、太陽鎮(zhèn)等地的農(nóng)戶，從未出售農(nóng)副產(chǎn)品給天茂公司。
21.宜賓市森宜木材有限公司工商材料、稅務(wù)登記表、發(fā)票清單、增值稅納稅申報材料、發(fā)票抵扣聯(lián)匯總及發(fā)票、天茂公司相關(guān)財務(wù)憑證，證實森宜公司虛開發(fā)票81份給天茂公司作為進項抵扣，稅額967558.14元。
22.證人李某3、蘇某2、許某3的證言，證明宜賓市森宜木材有限公司的法定代表人夏天明，員工李某3和許某3在公司基本停業(yè)的情況下根據(jù)夏天明、蘇某2指示的開票信息，開具發(fā)票并據(jù)此做賬。未見貨物銷售給受票單位天茂公司。
23.同案犯金某的供述及案情陳述材料在案，供認2010年，其和夏天明、L某1商議決定虛構(gòu)向農(nóng)民采購木材、木炭、松香等農(nóng)產(chǎn)品，以相關(guān)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票作為進項抵扣，采用收取開票費的方法，虛開增值稅專用發(fā)票給其他單位。天茂公司成立后主要從事對外虛開業(yè)務(wù)，由三人各自聯(lián)系。具體流程是天茂公司與無貨物交易的受票單位簽訂銷售合同，然后由天茂公司員工根據(jù)銷售合同開具增值稅發(fā)票，再將發(fā)票郵寄或者直接送至受票單位，受票單位收悉后會將票面額的資金轉(zhuǎn)入天茂公司賬戶（也有單位提供一張承兌匯票復(fù)印件供做賬，或掛賬，或現(xiàn)金支付，也有部分未付），天茂公司扣除票面額4%-5%的開票費后，將其余資金通過周某3、呂某、夏天明及樓某1等個人賬戶網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬或者現(xiàn)金支票存入的形式返還受票單位指定的銀行賬戶。由于天茂公司開具增值稅發(fā)票后需要繳納稅收，故虛開相應(yīng)的農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票、聯(lián)系徐芬蘭的達聯(lián)公司虛開運輸發(fā)票等用于抵扣稅款。開票費中的3.5%或4%留存公司賬戶，超出部分的開票費歸聯(lián)系開票的股東；公司賬戶內(nèi)的開票費用于公司發(fā)工資、繳稅等運營開支，年底若有結(jié)余則按照投資比例在三位股東間分配。經(jīng)其、L某1、夏天明商議，由周某3根據(jù)其三人的指示主要從周某3的農(nóng)行賬戶轉(zhuǎn)出資金，由其讓樓某1根據(jù)三名股東告知的開票費扣點及江某1處的貨款進出，記錄一段時間開具增值稅發(fā)票的情況。
24.同案犯夏天明的供述在案，供認天茂公司的組織架構(gòu)與人員分工、虛開的流程與金某相關(guān)供述一致。另供認成立天茂公司的目的系為做生意方便，經(jīng)營模式在公司成立前就商量好，其、金某和L某1向公司上交開票金額的4%，由于金某的業(yè)務(wù)較多，L某1讓金某聯(lián)系的一家無錫公司業(yè)務(wù)上交3.5%，均用于公司繳稅和發(fā)工資等。其未收購或銷售包括木炭、松香、松脂、木材在內(nèi)的產(chǎn)品，未聯(lián)系、驗收過家具代加工。其曾核對樓某1制作的署名為其的賬本，內(nèi)容屬實。2010年，因天茂公司抵扣稅款發(fā)票不夠，其在無貨購入的情況下讓其經(jīng)營的宜賓市森宜木材公司開票給天茂公司用于抵扣稅款。并對所涉發(fā)票清單予以確認。
25.同案犯程某的供述在案，供認杭州生飛木制品有限公司法定代表人其系丈夫吳某1，平時由其管理資金。天茂公司成立時，L某1和金某曾對其稱天茂公司有增值稅進項發(fā)票結(jié)余，讓其抵扣不夠時可從天茂公司開票。生飛公司開給天茂公司的所有加工費發(fā)票均系L某1讓其為天茂公司虛開，約定開票費為票面額的5.5%，但均在其因抵扣稅款的發(fā)票不夠、為少繳稅款，以天茂公司名義為生飛木制品公司無貨虛開增值稅專用發(fā)票時抵消事先與L某1約定的5.2-5.5%的開票費。另外，其為維持經(jīng)營、賺取好處費，還介紹天茂公司向其的客戶單位或其他單位虛開增值稅發(fā)票，開票費5.5%。其從天茂公司處虛開發(fā)票大部分是與L某1聯(lián)系。天茂公司需要建生產(chǎn)基地虛構(gòu)實際生產(chǎn)的假象，L某1、金某和夏天明提議與其共同在橫路千秋某隧道口附近設(shè)立廠房，其答應(yīng)建成后以天茂公司名義掛牌，由其掛名天茂公司橫路分公司負責(zé)人，實際上生飛公司與天茂公司無關(guān)。天茂公司從未收購木材，均系其出錢進貨。2010年、2011年天茂公司未讓其公司加工產(chǎn)品，金某曾交待其在國稅稽查局檢查時謊稱2011年曾幫天茂公司加工過木材。并對所涉發(fā)票清單予以確認。
26.同案犯周某3的供述在案，供認金某對其稱天茂公司有大量貨款需要通過其個人賬戶轉(zhuǎn)賬。其使用尾號為6611或3818的農(nóng)行卡，按照金某指定的賬戶和金額通過網(wǎng)銀或者銀行轉(zhuǎn)賬，均由其本人操作。其被扣押的筆記本中所記載的個人電話、地址、銀行賬戶及企業(yè)名稱、地址、稅號、賬戶等信息，均由金某提供、由其記錄。
27.同案犯吳某6的供述在案，供認經(jīng)夏天明介紹，其自2010年9月至2012年12月在天茂公司任職，負責(zé)開入庫單、領(lǐng)款單簽字、填寫，介紹單位來天茂公司開發(fā)票。其從未見過貨物進出和領(lǐng)款人，領(lǐng)款憑證系事后補填造假，入庫單中的橫路鄉(xiāng)人方某3、李某2等人據(jù)其所知不可能出售木炭給天茂公司，財務(wù)據(jù)此開票肯定不實，天茂公司肯定未將貨款支付給領(lǐng)款憑證上的農(nóng)戶，另其經(jīng)手開具的入庫單數(shù)量及金額與天茂公司的規(guī)模極不對稱。2012年6月后不久臨安區(qū)國稅局經(jīng)常來查賬，金某指使其等人將賬目做平。
28.同案犯徐芬蘭的供述在案，供認其系桐廬達聯(lián)貨運有限公司法定代表人。金某、L某1系其老友。金某多次提出讓其幫他開運輸發(fā)票，并稱開運輸發(fā)票是雙方均繳稅、無風(fēng)險，且其為賺取桐廬縣地稅局對開運輸發(fā)票的返回票面額1%的稅點優(yōu)惠，故達聯(lián)公司向天茂公司開具無真實運輸業(yè)務(wù)的發(fā)票，其獲得返稅3萬元左右，開運輸發(fā)票的稅款由金某承擔(dān)，在繳稅前后或現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬給其。并對所涉發(fā)票清單予以確認。
29.同案犯何水林的供述在案，供認德清縣新安鎮(zhèn)勝源照明電器廠于2012年9月，聯(lián)系天茂公司一程姓女子在無貨交易情況下為其廠虛開增值稅專用發(fā)票2份，走賬時扣除6.5%的開票費。
30.同案犯白福遷的供述及辨認筆錄在案，供認其實際控制的杭州浙佳照明電器有限公司于2011年11月，購買6份由天茂公司虛開的增值稅專用發(fā)票，其現(xiàn)金支付開票費，均已被用于抵扣。
31.抓獲經(jīng)過，證實被告人L某1系被動歸案。
32.戶籍證明，證實被告人L某1的身份信息。
33.行政處罰決定書，證實被告人L某1的賭博劣跡情況。
34.扣押清單、扣押筆錄，證實2018年10月22日，公安人員從被告人L某1處扣押金立牌手機、華為牌手機各1部。經(jīng)電子證物檢查未發(fā)現(xiàn)涉案內(nèi)容。
35.被告人L某1的供述在案，供認2010年，同學(xué)金某向其提議與夏天明一起在臨安開立天茂公司經(jīng)營農(nóng)副產(chǎn)品，公司成立后主要從事對外虛開增值稅專用發(fā)票。金某擔(dān)任法定代表人、總經(jīng)理，負責(zé)全面工作，包括對外聯(lián)系虛進虛出開票，其與夏天明擔(dān)任副總經(jīng)理，其主要負責(zé)聯(lián)系虛開，還提供過一些農(nóng)戶銷售木材、松脂的假證明和農(nóng)戶的身份證復(fù)印件，交給金某后由他負責(zé)到稅務(wù)局開進項發(fā)票；夏天明負責(zé)從四川開進項發(fā)票和對外聯(lián)系虛開。天茂公司對外開具的增值稅專用發(fā)票絕大部分為虛開。2012年年底，因受票單位被稅務(wù)機關(guān)稽查，欠開票費，天茂公司無法繼續(xù)經(jīng)營，其便離開。其核對天茂公司對外開票的清單及74家受票單位清單，選出由其聯(lián)系的富陽市三江文體用品有限公司等51家單位，賬本中也有三股東各自聯(lián)系的名單。其收取5%的開票費，其中3.5%-3.8%上交給公司，用于公司交稅、發(fā)工資、日常開支等經(jīng)營用途，其余自留，2011年還曾分配過利潤，其個人獲利20余萬元。
上述證據(jù)均經(jīng)庭審質(zhì)證無疑，且證據(jù)之間相互印證，本院予以確認。
本案事實清楚，證據(jù)確實、充分，足以認定。
本院認為，被告人L某1伙同他人虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票，數(shù)額巨大，其行為已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪。公訴機關(guān)指控罪名成立。L某1在共同犯罪中系主犯，組織、指揮并親自實施虛開犯罪，應(yīng)對共同犯罪的總數(shù)額，即按天茂公司虛開的銷項稅款總額計2900余萬元承擔(dān)責(zé)任。鑒于天茂公司及部分受票單位已補繳稅款，L某1直接實施虛開的稅額、造成的稅款損失和違法獲利均少于金某，且歸案后供認態(tài)度好，可對其酌情從寬處罰，對辯護人所提請求從輕處罰的意見，本院予以采納。據(jù)此，依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款、第三款、第六十七條第三款、第二十五條第一款、第二十六條第一款、第四款之規(guī)定，判決如下：
被告人L某1犯虛開增值稅專用發(fā)票、用于抵扣稅款發(fā)票罪，判處有期徒刑十四年，并處罰金人民幣45萬元（含杭州市臨安區(qū)公安分局扣押并隨案移送的金立牌手機、華為牌手機各1部）。
（刑期從判決執(zhí)行之日起計算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2018年10月21日起至2032年10月20日止。罰金限判決生效后一個月內(nèi)繳納）。
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向浙江省高級人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份、副本二份。
審 判 長 沈 勵
審 判 員 劉宏水
人民陪審員 王笑峻
二〇一九年四月十六日
書 記 員 甘 霖
