江西省九江市中級人民法院刑事判決書
（2019）贛04刑初26號
江西省九江市人民檢察院以九檢公訴刑訴〔2019〕30號起訴書指控被告人王某1、呂某2、盧某3犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，于2019年7月4日向本院提起公訴。本院依法組成合議庭，于2019年10月16日公開開庭審理了本案。九江市人民檢察院指派副檢察長吳某、檢察員葉某、張某1出庭支持公訴。被告人王某1及其辯護(hù)人鮑德益、劉浩，被告人呂某2及其辯護(hù)人楊秋華，被告人盧某3及其辯護(hù)人趙道喜均到庭參加訴訟。審理期間，九江市人民檢察院申請補(bǔ)充偵查一次，2019年10月11日重新計算審限。現(xiàn)已審理終結(jié)。
九江市人民檢察院指控，2014年9月至2015年7月期間，被告人王某1伙同王劍（在逃）分別糾集呂某2、盧某3等人，采取冒用他人居民身份證的方式，在武寧縣清江鄉(xiāng)和羅溪鄉(xiāng)先后注冊成立11家公司，并取得增值稅一般納稅人資格認(rèn)定。而后，在沒有真實貨物交易的情況下，通過相關(guān)銀行賬戶之間轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出資金的方式制造有購銷貨物的假象，接受他人虛開和為他人虛開增值稅專用發(fā)票價稅合計4183726517.9元，稅額共計654260785.25元。分別是：
1.2014年9月至2015年7月期間，被告人王某1在九江市租賃南湖國際B棟2101室作為開票場所，聘請了財務(wù)人員對外開票，并指使被告人呂某2在武寧縣清江鄉(xiāng)先后注冊成立了武寧一恒商貿(mào)有限公司（以下簡稱一恒公司）、武寧興業(yè)商貿(mào)有限公司（以下簡稱興業(yè)公司）、武寧高遠(yuǎn)商貿(mào)有限公司（以下簡稱高遠(yuǎn)公司）、武寧龍飛商貿(mào)有限公司（以下簡稱龍飛公司）、武寧恒昌商貿(mào)有限公司（以下簡稱恒昌公司）、武寧資通商貿(mào)有限公司（以下簡稱資通公司）、武寧啟明商貿(mào)有限公司（以下簡稱啟明公司）、武寧華業(yè)商貿(mào)有限公司（以下簡稱華業(yè)公司）、武寧博憶商貿(mào)有限公司（以下簡稱博憶公司），辦理了增值稅一般納稅人資格認(rèn)定。被告人呂某2在武寧縣具體管理上述九家公司期間，聘請了購票員、財務(wù)人員負(fù)責(zé)從武寧稅務(wù)部門領(lǐng)取空白增值稅專用發(fā)票等事務(wù)，并將空白的增值稅發(fā)票送到九江交給王某1。
被告人王某1、呂某2實際管理控制以上九家公司期間，在沒有實際真實貨物交易的情況下，以上述九家公司名義向大冶市宏浩貿(mào)易有限公司等60余家下游企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票價稅金額合計1877218378.6元，稅額319127124元，貨物名稱為煤炭、鋼材、鉛等。其中一恒公司虛開增值稅專用發(fā)票價稅合計311316003.8元、興業(yè)公司虛開增值稅專用發(fā)票價稅合計113017181.8元、高遠(yuǎn)公司虛開增值稅專用發(fā)票價稅合計129693015.3元、龍飛公司虛開增值稅專用發(fā)票價稅合計117786923.9元、恒昌公司虛開增值稅專用發(fā)票價稅合計243673659.2元、資通公司虛開增值稅專用發(fā)票價稅合計323508363.7元、啟明公司虛開增值稅專用發(fā)票價稅合計124668531元、華業(yè)公司虛開增值稅專用發(fā)票價稅合計130126863.5元、博憶公司虛開增值稅專用發(fā)票價稅合計383427836.4元。
為抵扣稅款，王某1、呂某2指使上述九家公司財務(wù)人員接受哈爾濱三合糧食貿(mào)易有限公司等190余家上游公司虛開增值稅發(fā)票價稅金額合計1969444735.3元，稅額286158636.75元，貨物名稱為玉米等，并已全部認(rèn)證抵扣。其中一恒公司接受虛開增值稅專用發(fā)票價稅合計349498611.3元；興業(yè)公司接受虛開增值稅專用發(fā)票價稅合計130378297元；高遠(yuǎn)公司接受虛開增值稅專用發(fā)票價稅合計110728020元；龍飛公司接受虛開增值稅專用發(fā)票價稅合計117309359.6元；恒昌公司接受虛開增值稅專用發(fā)票價稅合計294324288.4元；資通公司接受虛開增值稅專用發(fā)票價稅合計367920559.3元；啟明公司接受虛開增值稅專用發(fā)票價稅合計107667023.1元；華業(yè)公司接受虛開增值稅專用發(fā)票價稅合計141238781.6元；博憶公司接受虛開增值稅專用發(fā)票價稅合計350379795元。
2.2015年年初至5月期間，被告人呂某2接受王劍的指派，通過武寧縣羅溪鄉(xiāng)鄉(xiāng)政府工作人員代辦，冒用他人身份證注冊成立武寧連升商貿(mào)有限公司和武寧圣達(dá)商貿(mào)有限公司，并辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定。被告人盧某3受王劍指使，協(xié)助呂某2負(fù)責(zé)該兩家公司的接送增值稅專用發(fā)票、提供個人銀行卡等事務(wù)。呂某2在武寧縣管理上述兩家公司期間，聘請了購票員、財務(wù)人員負(fù)責(zé)領(lǐng)取空白增值稅專用發(fā)票等事務(wù)，并負(fù)責(zé)發(fā)放工資。
2015年上半年，被告人呂某2等人實際管理控制上述兩家公司期間，在沒有實際真實貨物交易的情況下，對外虛開增值稅專用發(fā)票價稅金額合計337063404元，稅額48975024.5元。其中連升公司于2015年3月至2015年5月期間，向山煤國際能源集團(tuán)呂梁有限公司虛開增值稅發(fā)票共計154份，金額146757459.6元，稅額24948768.08元，價稅合計171706227.68元；圣達(dá)公司于2015年2月至2015年5月期間，向曲陽縣鼎信商貿(mào)有限公司、運(yùn)城市絳縣開發(fā)區(qū)金潤源煤業(yè)有限公司、天津市津運(yùn)煤炭有限公司、永年縣同富貿(mào)易有限公司、山煤國際能源集團(tuán)呂梁有限公司、山西晉煤集團(tuán)宏圣煤炭物流貿(mào)易有限公司、山西國新鑫源煤炭銷售有限公司、天津興興煤炭銷售有限公司、武寧連升商貿(mào)有限公司等公司虛開增值稅發(fā)票共計152份，金額141330919.9元，稅額24026256.42元，價稅合計165357176.32元。
公訴機(jī)關(guān)針對指控的犯罪事實提供了下列證據(jù)：1.公司工商登記、稅務(wù)機(jī)關(guān)移送的相關(guān)書證、銀行流水等書證；2.證人夏某3、夏某1、熊某、黃某1、黃某2、郭某、馮某1等人的證言；3.被告人王某1、呂某2、盧某3的供述與辯解；4.十一家企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票案專項審計報告等鑒定意見；5.彭某、夏某1等人對王某1、呂某2、盧某3等人的辨認(rèn)筆錄；6.十一家公司對外開具以及接受增值稅專用發(fā)票并抵扣稅款的相關(guān)信息電子表格等電子數(shù)據(jù)。
九江市人民檢察院認(rèn)為，被告人王某1、呂某2、盧某3無視國家法律，以武寧縣一恒商貿(mào)有限公司等十一家公司作為依托，在沒有真實貨物交易的情況下，以資金轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出的方式制造有貨物交易的假象，對外虛開增值稅專用發(fā)票或者接受虛開的增值稅專用發(fā)票并用于認(rèn)證抵扣，造成國家稅款巨額流失的危害后果，應(yīng)當(dāng)以虛開增值稅專用發(fā)票罪追究刑事責(zé)任。被告人王某1、呂某2積極策劃、指揮、協(xié)調(diào)虛開增值稅專用發(fā)票犯罪活動，系主犯；被告人盧某3對虛開增值稅專用發(fā)票犯罪活動實施了一定的幫助行為，系從犯，應(yīng)當(dāng)從輕或減輕處罰。提請本院依法判處。
被告人王某1辯稱，其不是公司的老板，也未參與公司的經(jīng)營和獲利。
其辯護(hù)人認(rèn)為，1.指控王某1是清江鄉(xiāng)9家公司實際控制人的證據(jù)不足；2.王某1檢舉連升、圣達(dá)公司虛開增值稅專用發(fā)票的情節(jié)，應(yīng)當(dāng)予以鼓勵和獎勵；3.本案無騙取稅款的目的，不應(yīng)以虛開增值稅專用發(fā)票定罪；4.給國家造成的損失沒有查清；5.本案電子數(shù)據(jù)未按要求提取。
被告人呂某2辯稱，其沒有實際管理控制公司。
其辯護(hù)人認(rèn)為，1.呂某2系本案從犯；2.呂某2有自首和退贓情節(jié)。
被告人盧某3辯稱，其沒有協(xié)助呂某2專門負(fù)責(zé)接送發(fā)票和國稅局處理關(guān)系。
其辯護(hù)人認(rèn)為，1.盧某3是受雇傭的司機(jī)；2.盧某3沒有領(lǐng)過空白發(fā)票和陪國稅局領(lǐng)導(dǎo)吃飯；3.盧某3提供身份證辦理銀行卡網(wǎng)銀，對具體用途是不知情的。
經(jīng)審理查明，2014年9月至2015年7月期間，被告人王某1糾集被告人呂某2采取冒用他人身份信息的方式，在武寧縣清江鄉(xiāng)注冊成立了武寧一恒商貿(mào)有限公司、武寧興業(yè)商貿(mào)有限公司、武寧高遠(yuǎn)商貿(mào)有限公司、武寧龍飛商貿(mào)有限公司、武寧恒昌商貿(mào)有限公司、武寧資通商貿(mào)有限公司、武寧啟明商貿(mào)有限公司、武寧華業(yè)商貿(mào)有限公司、武寧博憶商貿(mào)有限公司等九家公司；同案人王劍糾集被告人呂某2、盧某3等人，采取冒用他人身份信息的方式，在羅溪鄉(xiāng)注冊成立武寧連升商貿(mào)有限公司（以下簡稱連升公司）和武寧圣達(dá)商貿(mào)有限公司（以下簡稱圣達(dá)公司）。上述11家公司取得增值稅一般納稅人資格后，在沒有真實貨物交易的情況下，通過相關(guān)銀行賬戶之間轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出資金的方式制造假象，向下游公司虛開增值稅專用發(fā)票。同時，該11家公司接受上游公司虛開增值稅專用發(fā)票用于抵扣，造成向國家納稅的假象，從中獲取稅收返還金獎勵。具體事實如下：
1.2014年9月至2015年7月期間，王某1在九江市租賃南湖國際B棟2101室作為辦公場所，聘請了財務(wù)人員從事虛開增值稅專用發(fā)票犯罪活動。呂某2接受王某1的指派，在武寧縣對清江鄉(xiāng)的九家公司的注冊、租賃辦公地點(diǎn)、招聘人員、發(fā)放工資、領(lǐng)取發(fā)票后提供給王某1、協(xié)調(diào)關(guān)系等公司運(yùn)營活動進(jìn)行管理。王某1在九江對上述九家公司的虛開增值稅專用發(fā)票的活動進(jìn)行實際控制。
上述9家公司在王某1的控制和呂某2的管理下，在沒有實際真實貨物交易的情況下，向大冶市宏浩貿(mào)易有限公司等60余家下游企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票1620份，稅額253271317.4元，貨物名稱為煤炭、鋼材、鉛等。其中，一恒公司對外虛開增值稅專用發(fā)票267份，稅額42019823.2元；博憶公司對外虛開增值稅專用發(fā)票354份，稅額55711736.86元；資通公司對外虛開增值稅專用發(fā)票281份，稅額44017478元；興業(yè)公司對外虛開增值稅專用發(fā)票102份，稅額16421299.8元；恒昌公司對外虛開增值稅專用發(fā)票226份，稅額35405574.21元；龍飛公司對外虛開增值稅專用發(fā)票90份，稅額14259793.93元；高遠(yuǎn)公司對外虛開增值稅專用發(fā)票88份，稅額13455679元；啟明公司對外虛開增值稅專用發(fā)票91份，稅額13072610.35元；華業(yè)公司對外虛開增值稅專用發(fā)票121份，稅額18907322元。
為抵扣稅款，造成憑借有真實貨物交易向國家繳納稅款的假象，王某1指使財務(wù)人員接受哈爾濱三合糧食貿(mào)易有限公司等190余家上游公司虛開增值稅發(fā)票14780份，稅額共計231988069元，用于抵扣，并利用優(yōu)惠政策獲取稅收返還獎勵金2614783元。其中，一恒公司接受虛開增值稅專用發(fā)票2796份，稅額40207802元；博憶公司接受虛開增值稅專用發(fā)票1441份，稅額45549373.4元；資通公司接受虛開增值稅專用發(fā)票2664份，稅額42501569.86元；興業(yè)公司接受虛開增值稅專用發(fā)票1158份，稅額14999275.8元；恒昌公司接受虛開增值稅專用發(fā)票2637份，稅額33860478.8元；龍飛公司接受虛開增值稅專用發(fā)票1046份，稅額13495766.41元；高遠(yuǎn)公司接受虛開增值稅專用發(fā)票981份，稅額12738622元；啟明公司接受虛開增值稅專用發(fā)票798份，稅額12386471.46元；華業(yè)公司接受虛開增值稅專用發(fā)票1259份，稅額16248709.3元。
2.2015年年初至5月期間，呂某2接受王劍的指派，在武寧縣對羅溪鄉(xiāng)的兩家公司的招聘人員、發(fā)放工資、領(lǐng)取發(fā)票后提供給王劍、協(xié)調(diào)關(guān)系等公司運(yùn)營活動進(jìn)行管理。盧某3協(xié)助呂某2運(yùn)送過增值稅專用發(fā)票，并提供個人銀行卡給公司使用及辦理公司網(wǎng)銀等事務(wù)。
上述2家公司在沒有實際真實貨物交易的情況下，對外虛開增值稅專用發(fā)票277份，稅額44605256.87元。其中連升公司對外虛開增值稅發(fā)票154份，稅額24948768.08元；圣達(dá)公司對外虛開增值稅發(fā)票123份，稅額19656488.79元。
為抵扣稅款，造成憑借有真實貨物交易向國家繳納稅款的假象，上述兩家公司接受上游公司虛開增值稅發(fā)票用于抵扣，并利用優(yōu)惠政策獲取稅收返還獎勵金。
另查明，被告人王某1向公安機(jī)關(guān)檢舉被告人盧某3在連升、圣達(dá)公司虛開增值稅專用發(fā)票一案，經(jīng)查屬實。被告人呂某2案發(fā)后自動歸案，如實供述自己的罪行且退繳贓款30萬元。
上述事實，有公訴人當(dāng)庭出示，并經(jīng)法庭質(zhì)證的下列證據(jù)證實：
（一）綜合證據(jù)
1.被告人王某1的供述及辨認(rèn)筆錄，證明盧某3和盧根社在武寧開辦連升、圣達(dá)公司虛開增值稅專用發(fā)票。他們將賬本放在其租住房內(nèi)。其和呂某2是老鄉(xiāng)，呂某2是跟著王劍的。其是通過張某2認(rèn)識熊某、通過張某3認(rèn)識夏某3。
2.被告人呂某2的供述，證明2014年8月份，其來到九江想跟王某1做事，當(dāng)時王某1在九江市南湖國際租了一套房子準(zhǔn)備開票的事。10月份左右，王某1拿了幾個身份證叫其去武寧清江鄉(xiāng)找夏某3鄉(xiāng)長注冊公司。夏某3就安排鄉(xiāng)干部夏某1去辦理。當(dāng)時注冊了武寧一恒商貿(mào)有限公司、武寧興業(yè)商貿(mào)有限公司、武寧恒昌商貿(mào)有限公司、武寧高遠(yuǎn)商貿(mào)有限公司、武寧華業(yè)商貿(mào)有限公司、武寧龍飛商貿(mào)有限公司、武寧啟明商貿(mào)有限公司、武寧資通商貿(mào)有限公司、武寧博憶商貿(mào)有限公司等九家公司。公司的營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、公司公章等都拿給了九江的王某1。這些公司對外沒有真實的貨物交易，公司的法定代表人只是掛名的，不參與經(jīng)營管理，公司實際控制人是王某1。其幫助王某1管理。其按照王某1的指示租了間房辦公，并招收了蔣某、夏某2、盧某1等人做會計，負(fù)責(zé)到武寧國稅局領(lǐng)取空白增值稅專用發(fā)票。會計的工資是王某1轉(zhuǎn)賬給其，由其支付的。其收到票后，就將這些票交給在九江的王某1使用。公司接受和開票的業(yè)務(wù)及公司的賬目都是王某1在九江安排人員做的，武寧的公司只做領(lǐng)取空白增值稅專用發(fā)票和報稅兩項業(yè)務(wù)。
后來王某1又叫其去跟王劍做事。王劍是羅溪鄉(xiāng)連升公司和圣達(dá)公司的實際控制人，公司有兩個負(fù)責(zé)人叫盧某3、盧根社，會計是余某，購票員叫盧某1。這兩家公司也是開增值稅專用發(fā)票，沒有實質(zhì)性業(yè)務(wù)。王劍讓其負(fù)責(zé)處理與國稅局關(guān)系、打理兩家公司事務(wù)、完稅返點(diǎn)及向王劍提供空白增值稅專用發(fā)票的事。盧某3是王劍身邊的人，主要是陪同吃飯、將空白增值稅專用發(fā)票送給王劍及辦理網(wǎng)銀的事。王劍在九江豪庭租了一套住房辦公。
王某1在武寧的公司繳稅返點(diǎn)的事，是王某1與清江鄉(xiāng)領(lǐng)導(dǎo)談好的。其在王某1和王劍的公司共獲利30多萬元。羅溪鄉(xiāng)的返點(diǎn)錢是打到盧某3的卡上，這張卡是王劍給其的，盧某3知道這件事。案發(fā)后，其退繳贓款30萬元。
3.被告人盧某3的供述，證明連升公司和圣達(dá)公司實際控制人是王劍和呂某2。其是跟著王劍來武寧的，負(fù)責(zé)給呂某2開車和陪同吃飯，也提供過身份證為公司辦理過銀行業(yè)務(wù)。兩家公司沒有真實的貨物交易，就是個開票公司。公司在武寧怡水灣小區(qū)租了房子辦公。公司平時由呂某2在武寧負(fù)責(zé)管理，王劍一般在九江，有事情是由王劍和呂某2商量操作。
4.證人黃某3的證言、辨認(rèn)筆錄，證明王某1在九江南湖國際2101室從事開票工作。開票的信息包括貨物名稱、數(shù)量、金額、受票單位等都是王某1提供的。票開好了，王某1就會把票用快遞寄出去，過一段時間王某1又會給其一些進(jìn)項票進(jìn)行抵扣。
其存檔的票都被王某1用碎紙機(jī)碎掉了。辦公室的柜子里會有四個公司的進(jìn)稅盤和發(fā)票本，王某1會經(jīng)常把這些公司注銷然后再注冊一些新的公司。其記得武寧的開票公司有一恒、高遠(yuǎn)、龍飛、恒昌、資通、啟明、華業(yè)、興業(yè)、博憶公司等。這些公司營業(yè)執(zhí)照上的法定代表人都不是王某1，但王某1讓其去開這些公司的票，說明王某1應(yīng)當(dāng)是這些公司的實際老板。其從未聽過王某1、熊某、張某2等人聯(lián)系或商量有關(guān)物資貿(mào)易的業(yè)務(wù)。王某1經(jīng)常把錢打到其銀行卡上，并讓其取現(xiàn)金給他。
5.證人夏某2、蔣某的證言、辨認(rèn)筆錄，證明其二人在武寧縣清江鄉(xiāng)的一恒、興業(yè)、恒昌、高遠(yuǎn)、華業(yè)、龍飛、啟明、資通、博憶九家公司擔(dān)任會計和購票員，這九家公司的老板都是呂某2。呂某2叫蔣某去國稅局領(lǐng)空白的增值稅專用發(fā)票。
6.證人盧某1、余某的證言、辨認(rèn)筆錄，證明兩人系連升公司和圣達(dá)公司的會計。兩家公司的老板是呂某2。盧某1負(fù)責(zé)購票，按呂某2的要求去國稅局領(lǐng)取空白增值稅專用發(fā)票，然后交給呂某2，有時呂某2會叫盧某3來取票，呂某2說過這些票要帶到九江去開。余某負(fù)責(zé)去銀行領(lǐng)對賬單和回單，并按呂某2的要求帶盧某3到銀行辦理公賬戶的網(wǎng)銀。
7.證人張某2的證言、辨認(rèn)筆錄，證明王某1在九江南湖國際租了房開發(fā)票。王某1在彭澤縣、濂溪區(qū)、永修縣、武寧縣開有公司。其沒見過王某1做什么實際業(yè)務(wù)。王某1請呂某2在武寧注冊公司和進(jìn)行管理。王某1曾問其是否認(rèn)識國稅局的人，其便介紹了熊某。王某1在九江幾個地方開公司，是熊某協(xié)調(diào)國稅局和當(dāng)?shù)卣年P(guān)系。王某1負(fù)責(zé)對外開發(fā)票的事，有事情王和熊商量著辦。
8.證人熊某的證言，證明2014年，其通過張某2認(rèn)識了王某1，王某1稱來九江是來搞總部經(jīng)濟(jì)的。其介紹了武寧清江鄉(xiāng)的夏某3給王某1認(rèn)識。王某1在武寧創(chuàng)辦了一恒公司，平時呆在九江并在九江南湖國際租房辦公。王某1將武寧的公司交給呂某2管理。
9.證人馮某2、于某、盧某2的證言、辨認(rèn)筆錄，證明王某1在九江南湖國際租房辦公，并請黃某3等人做會計。從未見過也未聽過王某1有實際的業(yè)務(wù)。
馮某2、于某還證明，王某1在武寧、永修等地設(shè)立公司，并且是實際控制人。只見到王某1和會計在九江開增值稅專用發(fā)票，開票的事都是王某1做主的，由王某1交待黃某3等人去開。
馮某2、盧某2還證明，王某1用其二人的銀行卡進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。
10.證人夏某1、黃某4的證言，證明夏某3安排夏某1幫助企業(yè)在清江鄉(xiāng)落戶，企業(yè)由黃某4管戶。興業(yè)公司的呂某2要求多開百萬元版的增值稅專用發(fā)票。該企業(yè)沒有生產(chǎn)經(jīng)營場地，從成立到注銷時間短、開票量大、見不到賬。
11.證人彭某、黃某2的證言、辨認(rèn)筆錄、彭某和盧某3的銀行資金流轉(zhuǎn)清單，證明羅溪鄉(xiāng)的連升公司和圣達(dá)公司法定代表人只掛名不參與經(jīng)營，真實的老板是呂某2。羅溪鄉(xiāng)的稅收返還款是通過彭某的賬戶轉(zhuǎn)到盧某3賬戶上，總共返稅約70萬。
黃某5還證明，呂某2與王某1在清江鄉(xiāng)辦理了十幾家企業(yè)，是夏某3的表哥熊某招商引資進(jìn)來的。熊某曾介紹了王某1給其認(rèn)識。
12.證人黃某1的證言、辨認(rèn)筆錄，證明其通過夏某3認(rèn)識了呂某2，呂某2在清江鄉(xiāng)注冊了一恒、興業(yè)、恒昌、博憶等好幾家企業(yè)。呂某2稱自己是為一個姓王的老板打工的。王老板長期在九江開展業(yè)務(wù)，武寧的企業(yè)只是呂某2在管理。這個姓王的老板，其通過熊某認(rèn)識后知道是王某1。夏某2不是武寧企業(yè)的真實會計，她只是幫這些企業(yè)在國稅局領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票的。
13.證人夏某3的證言，證明清江鄉(xiāng)招商進(jìn)來的一恒公司等九家企業(yè)都是呂某2到鄉(xiāng)里注冊的，鄉(xiāng)里按政策發(fā)放了返稅獎勵，由出納汪嬌瀅負(fù)責(zé)打賬。接觸幾次后其得知呂某2只是在公司做事的，呂某2的上面還有一個姓王的老總。王總是河北人，跟張某3在清江鄉(xiāng)晏頭村開發(fā)了一個苗圃。
14.證人張某3的證言、銀行流水、武寧縣永春園林綠化有限公司企業(yè)信息，證明其與王某1在清江鄉(xiāng)晏頭村合伙搞苗圃。
15.證人夏某4、李某1的證言、辨認(rèn)筆錄，證明武寧縣錦繡谷小區(qū)22棟2單元602室租給呂某2辦公用。
16.證人汪某的證言、銀行流水，證明其系清江鄉(xiāng)出納，該鄉(xiāng)引稅獎勵均系從其農(nóng)村信用社的賬號走賬。其對引稅獎勵的走賬進(jìn)行了標(biāo)識。
17.武寧縣公安局經(jīng)偵大隊情況說明、武寧縣國稅局證明、11家涉案企業(yè)發(fā)票匯總光盤，證明本案11家公司賬本已遺失，因增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)由企業(yè)自行保管，不須交稅務(wù)局留存；且認(rèn)證抵扣和抄報稅，均由企業(yè)自行在網(wǎng)上操作。故稅務(wù)局無法提供相關(guān)企業(yè)的增值稅專用發(fā)票，只有電子數(shù)據(jù)。
18.興茂公司、圣達(dá)公司、恒昌公司、高遠(yuǎn)公司、華業(yè)公司、龍飛公司、啟明公司、一恒公司、圣達(dá)公司、連升公司、博憶公司銀行流水，證明本案涉案公司銀行資金流轉(zhuǎn)情況。
19.盧某3、盧根社、呂某2、盧某2銀行流水，證明上述人員銀行資金往來情況。
20.張某2、熊某、馮某2、吳廣義、焦文英、劉霞、王猛、王進(jìn)朝、胡凱、梁佳、邵建偉、孫永會、趙彬召、李永良、華艷超、張某3、羅劼、柯帆、樊敏濤、甄寶存、王偉、梁浩、孫永會、張愛軍、張風(fēng)連、王樹懷、王晉華、徐文和、李洪偉、韓曉松、李術(shù)旗、劉德龍、呂艷麗等人銀行交易明細(xì)，證明上述人員銀行開戶及資金往來情況。
21.武寧鑫誠聯(lián)合會計師事務(wù)所武會審字[2019]9號專項審計報告，證明（1）一恒公司、興業(yè)公司、恒昌公司、高遠(yuǎn)公司、華業(yè)公司、龍飛公司、啟明公司、資通公司、博憶公司、連升公司、圣達(dá)公司自2014年至2016年資金總流入236807萬元，總流出236791萬元，均具有對等性，即當(dāng)天流入，當(dāng)天或二、三天內(nèi)轉(zhuǎn)出，數(shù)額相等或基本相等。（2）呂某2與企業(yè)之間有資金往來。（3）清江鄉(xiāng)涉案九家企業(yè)共獲取稅收返還獎勵金2614783元。
22.武寧縣羅溪鄉(xiāng)羅溪村、豐源村村委會證明，證明從未發(fā)現(xiàn)連升、圣達(dá)公司在此駐扎經(jīng)營場所。
23.證人張某4的證言及羅溪鄉(xiāng)民政所的證明，證明連升和圣達(dá)公司登記的法定代表人是羅溪鄉(xiāng)敬老院的五保老人。
24.完稅證明、武寧縣清江鄉(xiāng)完稅返還獎勵審批單等相關(guān)材料，證明一恒、博憶、興業(yè)、啟明、龍飛、高遠(yuǎn)、華業(yè)、恒昌、資通公司獲得完稅返還獎勵的情況。
25.武寧縣羅溪鄉(xiāng)人民政府證明，證明向連升、圣達(dá)公司發(fā)放稅收獎勵金的情況。
26.北方中集國際物流有限公司企業(yè)信息、大連昌圓貿(mào)易有限公司企業(yè)信息、證人馮某1、郭某、侯某的證言、山煤國際能源集團(tuán)呂梁有限公司企業(yè)信息、上海濟(jì)琿貿(mào)易有限公司企業(yè)信息、認(rèn)證結(jié)果清單、江西增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)等，證明上述公司從涉案十一家公司中虛開增值稅專用發(fā)票的情況。
27.大連龍達(dá)信經(jīng)貿(mào)有限公司、雞東縣鵬輝糧食貿(mào)易有限公司立案材料，證明公司實際控制人因虛開增值稅專用發(fā)票被立案。
28.被告人王某1、呂某2、盧某3歸案經(jīng)過，證明三被告人歸案情況。
29.常住人口信息、戶籍證明信、前科證明，證實本案三被告人基本情況。被告人王某1曾因犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，2017年10月27日被九江市中級人民法院判處有期徒刑二年，并處罰金人民幣二十萬元。
30.在逃人員登記表、個人基本信息表，證明涉案犯罪嫌疑人王劍基本情況。
31.受案登記表、立案決定書，證明案件的受理等情況。
（二）一恒公司虛開增值稅專用發(fā)票的證據(jù)
1.一恒公司營業(yè)執(zhí)照、企業(yè)信息、稅務(wù)登記表等工商稅務(wù)資料，證明一恒公司工商稅務(wù)基本情況。
2.涉嫌犯罪案件移送書、涉嫌犯罪情況說明及增值稅專用發(fā)票認(rèn)證發(fā)票查詢表、銀行交易明細(xì)等相關(guān)材料，證明一恒公司接受大連遼洲土產(chǎn)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票12份，稅額149557.53元；接受哈爾濱三和糧食貿(mào)易有限公司虛開增值稅專用發(fā)票99份，稅額1265992.98元。以上發(fā)票均已認(rèn)證抵扣。
3.證人畢某、李某2的證言、涉嫌犯罪案件情況調(diào)查報告、哈爾濱三和糧食貿(mào)易有限公司工商稅務(wù)信息、銀行流水等，證明一恒公司接受哈爾濱三合糧食貿(mào)易有限公司虛開增值稅專用發(fā)票99份。上述發(fā)票均進(jìn)行了認(rèn)證抵扣。
4.山煤國際能源集團(tuán)呂梁有限公司資金付出憑證、增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)，證明一恒公司向呂梁公司虛開增值稅專用發(fā)票的事實。
5.一恒公司銷項、進(jìn)項增值稅專用發(fā)票明細(xì)、增值稅發(fā)票存根聯(lián)發(fā)票查詢，證明一恒公司共對外虛開增值稅專用發(fā)票319份，價稅合計311316003.8元，稅額52923720.5元，其中有效發(fā)票267份，稅額42019823.2元；共接收虛開增值稅專用發(fā)票2796份，稅額40207802元，已認(rèn)證。
（三）博憶公司虛開增值稅專用發(fā)票的證據(jù)
1.博憶公司營業(yè)執(zhí)照、企業(yè)信息、稅務(wù)登記表等工商稅務(wù)資料，證明博憶公司工商稅務(wù)基本情況。
2.涉嫌犯罪案件移送書、涉嫌犯罪情況說明及增值稅專用發(fā)票認(rèn)證發(fā)票查詢表、銀行交易明細(xì)等相關(guān)材料，證明博憶公司接受營口昌盛糧油貿(mào)易有限公司虛開增值稅專用發(fā)票439份，稅額5628999.19元。以上發(fā)票均已認(rèn)證抵扣。
3.證人陳某的證言、大冶市宏浩貿(mào)易有限公司企業(yè)信息、博憶公司企業(yè)銷項匯總表、認(rèn)證結(jié)果清單等，證明博憶公司向大冶市宏浩貿(mào)易有限公司虛開增值稅專用發(fā)票14份，價稅合計14440503.47元，稅額2098192.8元。
4.證人曹某的證言、大冶市百亞礦業(yè)有限公司企業(yè)信息、博憶公司企業(yè)銷項匯總表、增值稅專用發(fā)票4份、認(rèn)證結(jié)果清單等，證明武寧博憶商貿(mào)有限公司向大冶市百亞礦業(yè)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票4份，價稅合計4582000元，稅額665760.68元。
5.證人馮某3的證言、大冶市勁冶工貿(mào)有限公司企業(yè)信息、博憶公司企業(yè)銷項匯總表、增值稅專用發(fā)票2份、認(rèn)證結(jié)果清單等，證明博憶公司向大冶市勁冶工貿(mào)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票2份，價稅合計1312205.34元，稅額190662.31元。
6.證人李某3、孫某的證言、上海晨仕金屬材料有限公司企業(yè)信息、銀行交易清單、認(rèn)證結(jié)果清單等，證明博憶公司向上海晨仕金屬材料有限公司虛開增值稅專用發(fā)票1份，價稅合計1067500元，稅額155106.84元。
7.證人楊某、殷某的證言、上海韻舟金屬有限公司企業(yè)信息、認(rèn)證結(jié)果清單，證明博憶公司向上海晨仕金屬材料有限公司虛開增值稅專用發(fā)票29份，稅額4868962.82元。
8.山煤國際能源集團(tuán)呂梁有限公司記賬憑證、增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)等，證明博憶公司向山煤國際能源集團(tuán)呂梁有限公司虛開增值稅專用發(fā)票的事實。
9.博憶公司增值稅發(fā)票存根聯(lián)發(fā)票查詢、增值稅專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果查詢，證明博憶公司對外虛開增值稅專用發(fā)票354份，價稅合計383427836.4元，稅額55711736.86元；接受虛開增值稅專用發(fā)票1441份，稅額45549373.4元，已認(rèn)證。
（四）資通公司虛開增值稅專用發(fā)票的證據(jù)
1.資通公司營業(yè)執(zhí)照、企業(yè)信息、稅務(wù)登記表等工商稅務(wù)資料，證明資通公司工商稅務(wù)基本情況。
2.涉嫌犯罪案件移送書、涉嫌犯罪情況說明及增值稅專用發(fā)票認(rèn)證發(fā)票查詢表、銀行交易明細(xì)等相關(guān)材料，證明資通公司接受大連龍達(dá)興經(jīng)貿(mào)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票285份，稅額3698825.43元；接受大連遼洲土產(chǎn)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票435份，稅額5630669.75元；接受大連富糧北大荒國際貿(mào)易有限公司虛開增值稅專用發(fā)票699份，稅額9084313.75元；接受大連米香天下貿(mào)易有限公司虛開增值稅專用發(fā)票22份，稅額283211.35元；接受大連北海電力燃料有限公司虛開增值稅專用發(fā)票9份，稅額1152605.34元。以上發(fā)票均已認(rèn)證抵扣。
3.證人柯某的證言、大冶市華宇貿(mào)易有限公司企業(yè)信息、認(rèn)證結(jié)果清單，證明資通公司向大冶市華宇貿(mào)易有限公司虛開增值稅專用發(fā)票7張，稅額1163800元。
4.山煤國際能源集團(tuán)呂梁有限公司記賬憑證、銀行匯款憑證、江西增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)，證明資通公司向山煤國際能源集團(tuán)呂梁有限公司虛開增值稅專用發(fā)票的事實。
5.資通公司增值稅發(fā)票存根聯(lián)發(fā)票查詢、增值稅專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果查詢，證明資通公司共對外虛開增值稅專用發(fā)票300份，價稅合計323508363.7元，稅額47005488.8元，其中正常發(fā)票281份，稅額44017478元；接受虛開增值稅專用發(fā)票2664份，稅額42501569.86元，已認(rèn)證。
（五）興業(yè)公司虛開增值稅專用發(fā)票的證據(jù)
1.興業(yè)公司營業(yè)執(zhí)照、企業(yè)信息、稅務(wù)登記表等工商稅務(wù)資料，證明興業(yè)公司工商稅務(wù)基本情況。
2.涉嫌犯罪案件移送書、涉嫌犯罪情況說明及增值稅專用發(fā)票認(rèn)證發(fā)票查詢表、銀行交易明細(xì)等相關(guān)材料，證明興業(yè)公司接受營口昌盛糧油貿(mào)易有限公司虛開增值稅專用發(fā)票71份，稅額119671.47元；接受大連遼洲土產(chǎn)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票50份，稅額645707.11元；接受大連龍達(dá)興經(jīng)貿(mào)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票92份，稅額1195000.88元。以上發(fā)票均已認(rèn)證抵扣。
3.興業(yè)公司進(jìn)項發(fā)票明細(xì)表、開票明細(xì)表、抵扣聯(lián)明細(xì)信息、證明興業(yè)公司對外虛開增值稅專用發(fā)票102份，價稅合計113017181.8元，稅額16421299.8元；接收虛開增值稅專用發(fā)票1158份，稅額14999275.8元，已認(rèn)證抵扣。
（六）恒昌公司虛開增值稅專用發(fā)票的證據(jù)
1.恒昌公司營業(yè)執(zhí)照、企業(yè)信息、稅務(wù)登記表等工商稅務(wù)資料，證明恒昌公司工商稅務(wù)基本情況。
2.涉嫌犯罪案件移送書、涉嫌犯罪情況說明及增值稅專用發(fā)票認(rèn)證發(fā)票查詢表、銀行交易明細(xì)等相關(guān)材料，證明恒昌公司接受大連富糧北大荒國際貿(mào)易有限公司虛開增值稅專用發(fā)票753份，稅額9788494.72元；接受大連遼洲土產(chǎn)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票142份，稅額1832931.02元；接受長春一公司（納稅人識別號220104578594562）虛開增值稅專用發(fā)票49份，稅額636446.34元。以上發(fā)票均已認(rèn)證抵扣。
3.山煤國際能源集團(tuán)呂梁有限公司記賬憑證、江西增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)等，證明恒昌公司向山煤國際能源集團(tuán)呂梁有限公司虛開增值稅專用發(fā)票的事實。
4.恒昌公司增值稅發(fā)票存根聯(lián)發(fā)票查詢、增值稅專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果查詢，證明恒昌公司虛開增值稅專用發(fā)票230份，價稅合計243673659.2元，稅額35994076元，其中正常發(fā)票226份，稅額35405574.21元；接受虛開增值稅專用發(fā)票2637份，稅額33860478.8元，已認(rèn)證。
（七）龍飛公司虛開增值稅專用發(fā)票的證據(jù)
1.龍飛公司營業(yè)執(zhí)照、企業(yè)信息、稅務(wù)登記表等工商稅務(wù)資料，證明龍飛公司工商稅務(wù)基本情況。
2.涉嫌犯罪案件移送書、涉嫌犯罪情況說明及增值稅專用發(fā)票認(rèn)證發(fā)票查詢表、銀行交易明細(xì)等相關(guān)材料，證明龍飛公司接受大連富糧北大荒國際貿(mào)易有限公司虛開增值稅專用發(fā)票192份，稅額2484955.82元；接受大連遼洲土產(chǎn)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票195份，稅額2523731.49元；接受大連龍達(dá)興經(jīng)貿(mào)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票57份，稅額730531.07元，均已認(rèn)證抵扣。
3.龍飛公司銀行交易明細(xì)、江西增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)，證明龍飛公司向北方中集國際物流有限公司虛開增值稅專用發(fā)票31份，稅額4223810元的事實。
4.證人趙某的證言，證明河北省深州市農(nóng)興農(nóng)副產(chǎn)品購銷處給龍飛公司虛開增值稅專用發(fā)票的事實。
5.龍飛公司增值稅發(fā)票存根聯(lián)發(fā)票查詢、增值稅專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果查詢，證明龍飛公司對外虛開增值稅專用發(fā)票90份，價稅合計98140934.5元，稅額14259793.93元；接受虛開增值稅專用發(fā)票1046份，稅額13495766.41元。
（八）高遠(yuǎn)公司虛開增值稅專用發(fā)票的證據(jù)
1.高遠(yuǎn)公司營業(yè)執(zhí)照、企業(yè)信息、稅務(wù)登記表等工商稅務(wù)資料及翟陽說明材料等，證明高遠(yuǎn)公司工商稅務(wù)基本情況。
2.涉嫌犯罪案件移送書、涉嫌犯罪情況說明及增值稅專用發(fā)票認(rèn)證發(fā)票查詢表、銀行交易明細(xì)等相關(guān)材料，證明高遠(yuǎn)公司接受大連富糧北大荒國際貿(mào)易有限公司虛開增值稅專用發(fā)票400份，稅額5292729.19元；接受大連遼洲土產(chǎn)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票132份，稅額1709925.51元。均已認(rèn)證抵扣。
3.大連市沙河口區(qū)稅務(wù)局涉稅證明、認(rèn)證抵扣查詢，證明大連昌圓貿(mào)易有限公司接受高遠(yuǎn)公司虛開增值稅專用發(fā)票稅額865796.93元。
4.高遠(yuǎn)公司增值稅發(fā)票存根聯(lián)發(fā)票查詢、增值稅專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果查詢，證明高遠(yuǎn)公司共對外虛開增值稅專用發(fā)票120份，價稅合計126451810元，稅額18373340元，其中正常發(fā)票88份，稅額13455679元；接受虛開增值稅專用發(fā)票981份，稅額12738622元。
（九）啟明公司虛開增值稅專用發(fā)票的證據(jù)
1.啟明公司營業(yè)執(zhí)照、企業(yè)信息、稅務(wù)登記表等工商稅務(wù)資料，證明啟明公司工商稅務(wù)基本情況。
2.涉嫌犯罪案件移送書、涉嫌犯罪情況說明及增值稅專用發(fā)票認(rèn)證發(fā)票查詢表、銀行交易明細(xì)等相關(guān)材料，證明啟明公司接受大連富糧北大荒國際貿(mào)易有限公司虛開增值稅專用發(fā)票208份，稅額2697419.69元，均已認(rèn)證抵扣。
3.啟明公司銀行交易明細(xì)、江西增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)，證明啟明公司向北方中集國際物流有限公司虛開增值稅專用發(fā)票74份，稅額10037187元的事實。
4.證人趙某的證言，證明河北省深州市農(nóng)興農(nóng)副產(chǎn)品購銷處給啟明公司虛開增值稅專用發(fā)票的事實。
5.啟明公司增值稅發(fā)票存根聯(lián)發(fā)票查詢、增值稅專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果查詢，證明啟明公司共對外虛開增值稅專用發(fā)票100份，價稅合計99016289元，稅額16832769.1元，其中正常發(fā)票91份，稅額13072610.35元；接受虛開增值稅專用發(fā)票798份，稅額12386471.46元。
（十）華業(yè)公司虛開增值稅專用發(fā)票的證據(jù)
1.華業(yè)公司營業(yè)執(zhí)照、企業(yè)信息、稅務(wù)登記表等工商稅務(wù)資料，證明華業(yè)公司工商稅務(wù)基本情況。
2.涉嫌犯罪案件移送書、涉嫌犯罪情況說明及增值稅專用發(fā)票認(rèn)證發(fā)票查詢表、銀行交易明細(xì)等相關(guān)材料，證明華業(yè)公司接受大連龍達(dá)興經(jīng)貿(mào)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票237份，稅額3059357.51元；接受大連富糧北大荒國際貿(mào)易有限公司虛開增值稅專用發(fā)票208份，稅額2692854.54元；接受大連米香天下貿(mào)易有限公司虛開增值稅專用發(fā)票69份，稅額896952.39元。均已認(rèn)證抵扣。
3.證人陳某的證言、大冶市宏浩貿(mào)易有限公司企業(yè)信息、華業(yè)公司企業(yè)銷項匯總表、銀行交易流水、認(rèn)證結(jié)果清單，證明華業(yè)公司向大冶市宏浩貿(mào)易有限公司虛開增值稅專用發(fā)票5份，價稅合計4757080元，稅額691199.65元。
4.證人趙某的證言，證明河北省深州市農(nóng)興農(nóng)副產(chǎn)品購銷處給華業(yè)公司虛開增值稅專用發(fā)票的事實。
5.華業(yè)公司發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)表、發(fā)票抵扣聯(lián)明細(xì)表，證明華業(yè)公司對外虛開增值稅專用發(fā)票121份，價稅合計130126863.5元，稅額18907322元；接受虛開增值稅專用發(fā)票1259份，稅額16248709.3元。
（十一）連升公司虛開增值稅專用發(fā)票的證據(jù)
1.連升公司營業(yè)執(zhí)照、企業(yè)信息、稅務(wù)登記表等工商稅務(wù)資料，證明連升公司工商稅務(wù)基本情況。
2.涉嫌犯罪案件移送書、涉嫌犯罪案件情況調(diào)查報告及連升公司增值稅發(fā)票存根聯(lián)發(fā)票查詢表、銀行交易明細(xì)等相關(guān)材料，證明連升公司向山煤國際能源集團(tuán)呂梁有限公司虛開增值稅專用發(fā)票98份，稅額15727795.05元。連升公司接受大連富糧北大荒國際貿(mào)易有限公司虛開增值稅專用發(fā)票265份，稅額3438328.95元。
3.連升公司發(fā)票抵扣聯(lián)明細(xì)表、銀行資金流水、認(rèn)證結(jié)果清單，證明連升公司接受虛開增值稅專用發(fā)票986份，稅額14091333.13元。
4.連升公司發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)表、發(fā)票聯(lián)明細(xì)、開具發(fā)票明細(xì)表、銀行資金流水、呂梁公司記賬憑證、江西增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)、結(jié)算單等，證明連升公司向山煤國際能源集團(tuán)呂梁有限公司虛開增值稅專用發(fā)票154份，價稅合計171706227.68元，稅額24948768.08元，其中正常發(fā)票98份，稅額15727795.05元。
（十二）圣達(dá)公司虛開增值稅專用發(fā)票的證據(jù)
1.圣達(dá)公司營業(yè)執(zhí)照、企業(yè)信息、稅務(wù)登記表等工商稅務(wù)資料，證明連升公司工商稅務(wù)基本情況。
2.涉嫌犯罪案件移送書、涉嫌犯罪案件情況調(diào)查報告及增值稅發(fā)票存根聯(lián)物品明細(xì)查詢、銀行交易明細(xì)、山煤國際能源集團(tuán)呂梁有限公司資金憑證等相關(guān)材料，證明圣達(dá)公司向山煤國際能源集團(tuán)呂梁有限公司虛開增值稅專用發(fā)票32份，稅額5247871.02元。
3.圣達(dá)公司增值稅發(fā)票存根聯(lián)發(fā)票查詢、開具發(fā)票明細(xì)表、銀行資金流水，證明圣達(dá)公司對外共虛開增值稅專用發(fā)票152份，稅額24026256.42元，其中正常發(fā)票123份，稅額19656488.79元。
以上證據(jù)，本院均予以確認(rèn)。
關(guān)于被告人王某1、呂某2、盧某3及其辯護(hù)人提出的辯解理由與辯護(hù)意見，本院綜合評判如下：
1.被告人王某1雖然否認(rèn)其與清江鄉(xiāng)涉案9家公司有關(guān)，但被告人呂某2的供述與證人黃某3的證言能夠證實被告人王某1系該9家公司的實際控制人；證人張某2、熊某、馮某2、于某、黃某5的證言，亦能證實王某1在武寧開辦一恒等公司；證人黃某1、夏某3的證言，能夠證實呂某2還有一個老板是王某1。結(jié)合上述被告人的供述及證人證言，可以認(rèn)定王某1指使呂某2對清江鄉(xiāng)涉案9家公司進(jìn)行管理的事實。被告人王某1在清江鄉(xiāng)涉案9家公司虛開增值稅專用發(fā)票的共同犯罪中起主要作用，系主犯。
2.被告人呂某2系受他人指使參與犯罪，其非法獲利途徑也僅限于工資及稅收返利，故其在虛開增值稅專用發(fā)票共同犯罪中起次要作用，系從犯。但因其對注冊公司、租賃辦公地點(diǎn)、招聘人員、發(fā)放工資、領(lǐng)取發(fā)票后提供給王某1或王劍、協(xié)調(diào)關(guān)系等公司運(yùn)營活動進(jìn)行多方面管理，故屬于作用相對較大的從犯。
3.被告人王某1和呂某2均供述被告人盧某3負(fù)責(zé)羅溪鄉(xiāng)涉案兩公司的事務(wù)；被告人盧某3亦供述明知兩家公司沒有真實的貨物交易，就是個開票公司；證人余某、彭某、黃某2證實盧某3用自己的身份證為涉案公司開辦網(wǎng)銀；呂某2、盧某1還證實盧某3送過增值稅專用發(fā)票。因此，被告人盧某3對連升、圣達(dá)兩公司從事虛開增值稅專用發(fā)票的事實是明知的，但其在共同犯罪中起一定幫助作用，系從犯，且系作用相對較小的從犯。
4.被告人王某1向公安機(jī)關(guān)提供的盧某3在武寧虛開增值稅專用發(fā)票的線索，經(jīng)查證屬實，且現(xiàn)有證據(jù)不能證實該線索已被公安機(jī)關(guān)掌握，故被告人王某1檢舉他人犯罪的行為構(gòu)成立功。被告人呂某22019年4月16日向武寧縣公安局自動投案，并供述了其接受王某1和王劍的指派，對涉案公司進(jìn)行管理，涉案公司均從事虛開增值稅專用發(fā)票的事實。被告人呂某2雖于2018年9月6日再次被刑事拘留，但系因清江鄉(xiāng)9家公司虛開增值稅專用發(fā)票案與羅溪鄉(xiāng)2家公司虛開增值稅專用發(fā)票案立案時間不同導(dǎo)致。被告人呂某2在庭審時對其行為性質(zhì)的辯解，亦不影響自首的成立。故被告人呂某2犯罪后自動投案，如實供述自己的罪行，構(gòu)成自首。
5.涉案11家公司均無真實經(jīng)營活動，不存在通過虛開增值稅專用發(fā)票進(jìn)行虛增業(yè)績的情形。被告人利用增值稅專用發(fā)票可以抵扣稅款的功能，接受上游公司并虛開給下游公司，當(dāng)然的具有騙取國家稅款的目的。因此，被告人的虛開行為構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。
6.本案造成國家稅款損失的數(shù)額雖無直接證據(jù)予以證實，但不影響案件的定性。國家稅款損失的數(shù)額可以作為虛開增值稅專用發(fā)票的量刑情節(jié)予以考慮。
7.本案11家涉案公司虛開增值稅專用發(fā)票的稅款數(shù)額，有存根聯(lián)明細(xì)、認(rèn)證結(jié)果查詢等證據(jù)相互印證證實。11家涉案公司虛開增值稅專用發(fā)票匯總的電子數(shù)據(jù)，有武寧縣公安局及稅務(wù)局的情況說明、武寧縣公安局調(diào)取證據(jù)材料通知書等證據(jù)證實來源合法性，故作為本案證據(jù)并無不當(dāng)。同時，本案從有利于被告人的角度出發(fā)，虛開的數(shù)額僅認(rèn)定有效發(fā)票，對于無效發(fā)票及重號的發(fā)票不再重復(fù)計算。
本院認(rèn)為，被告人王某1、呂某2、盧某3明知涉案公司沒有真實貨物交易的情況下，對外虛開增值稅專用發(fā)票，其行為均構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，且虛開的稅款數(shù)額巨大。公訴機(jī)關(guān)指控罪名成立，但指控部分事實因證據(jù)不足，本院不予支持。被告人王某1作為清江鄉(xiāng)涉案9家公司的實際控制人，在共同犯罪中起主要作用，系主犯；被告人呂某2作為清江鄉(xiāng)涉案9家公司及羅溪鄉(xiāng)涉案2家公司的管理人，系受他人指派參與犯罪，在共同犯罪中起次要作用，系從犯，應(yīng)當(dāng)從輕或減輕處罰；被告人盧某3為羅溪鄉(xiāng)涉案2家公司虛開增值稅專用發(fā)票提供了一定的幫助行為，系從犯，應(yīng)當(dāng)從輕或減輕處罰。被告人王某1揭發(fā)他人犯罪，經(jīng)查證屬實，系立功，可以從輕處罰。被告人呂某2犯罪后自動投案并如實供述自己的罪行，系自首，可以從輕或減輕處罰。被告人呂某2退繳部分贓款，有一定悔罪表現(xiàn)，可以酌情從輕處罰。根據(jù)被告人王某1、呂某2、盧某3犯罪的事實，犯罪的性質(zhì)、情節(jié)和對于社會的危害程度，依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一、三款、第二十五條第一款、第二十六條第一款、第二十七條、第六十七條第一款、第六十八條之規(guī)定，判決如下：
一、被告人王某1犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑十三年，并處罰金人民幣三十萬元。
（刑期自判決執(zhí)行之日起計算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2018年11月9日起至2031年11月8日止。）
二、被告人呂某2犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑七年，并處罰金人民幣二十萬元。
（刑期自判決執(zhí)行之日起計算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2018年4月16日起至2025年9月1日止。）
三、被告人盧某3犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，并處罰金人民幣五萬元。
（刑期自判決執(zhí)行之日起計算。判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2018年8月9日起至2021年8月8日止。）
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向江西省高級人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本二份。
審判長 蔡報剛
審判員 夏 亮
審判員 吳 思
二〇一九年十二月三十日
法官助理潘丹
書記員黃瑞
殷亮亮
