吉林省延邊朝鮮族自治州中級人民法院
刑 事 判 決 書
（2023）吉24刑終104號
原公訴機關(guān)吉林省安圖縣人民檢察院。
吉林省安圖縣人民法院審理安圖縣人民檢察院指控原審被告人王某、趙某琳、成某杰犯虛開增值稅專用發(fā)票罪一案，于2022年9月30日作出（2021）吉2426刑初145號刑事判決，原審被告人王某、趙某琳、成某杰不服向本院提出上訴后，本院于2023年1月18日作出（2022）吉24刑終166號刑事裁定書，撤銷原判，發(fā)回安圖縣人民法院重審，安圖縣人民法院于2023年7月31日作出（2023）吉2426刑初16號刑事判決書，原審被告人王某、趙某琳、成某杰不服，向本院提出上訴。本院受理后，依法組成合議庭，公開開庭審理了本案。延邊朝鮮族自治州人民檢察院指派檢察員劉志偉出庭履行職務，上訴人王某及其辯護人崔克龍、鄭繼剛，上訴人趙某琳及其辯護人任飛翔，上訴人成某杰及其辯護人張琦到庭參加訴訟?，F(xiàn)已審理終結(jié)。
原判認定：
2020年10月，被告人王某為利用自己控制的公司虛開增值稅專用發(fā)票非法獲利，與被告人趙某琳商定，讓趙某琳收購公司賣給王某。王某、吳某（另案處理）讓趙某琳找稅控盤里有成品油模塊的，能開出來增值稅專用發(fā)票的公司，按發(fā)票給錢，1張面額100萬元的增值稅專用發(fā)票給付3萬元人民幣。趙某琳明知王某等人利用沒有實際貨物交易的“空殼”公司開具增值稅專用發(fā)票，仍為牟取非法利益，與劉某（另案處理）商定，劉某負責聯(lián)系具體“空殼”公司提供稅控盤、網(wǎng)銀等相關(guān)手續(xù)和增值稅專用發(fā)票，趙某琳負責聯(lián)系王某、吳某，交付相關(guān)材料及增值稅專用發(fā)票后領(lǐng)取非法利益。劉某聯(lián)系張某1、成某杰，提供符合其要求的公司。2020年11月20日，張某1、成某杰等人到吉林省安圖縣注冊成立了安圖縣鑫長灃新能源有限公司（以下簡稱鑫長灃公司），法定代表人王巍，登記注冊類型為私營有限責任公司，注冊經(jīng)營地址為吉林省安圖縣明月鎮(zhèn)新安路進學胡同1-6，經(jīng)營范圍：新能源技術(shù)推廣服務及開發(fā)咨詢；潤滑油、燃料油、化工產(chǎn)品銷售。鑫長灃公司成立后，張某1因其他案件涉嫌詐騙自2020年12月10日起至2021年1月31日期間在北京被羈押。因鑫長灃公司的相關(guān)手續(xù)都在張某1處，成某杰與劉某聯(lián)系，要繼續(xù)進行相關(guān)的業(yè)務，成某杰帶領(lǐng)法定代表人王巍到安圖縣重新補辦鑫長灃公司的相關(guān)手續(xù)。成某杰明知劉某等人從事過單（虛開增值稅專用發(fā)票）業(yè)務，為了牟取非法利益，補辦了營業(yè)執(zhí)照、網(wǎng)銀、稅控盤等，并利用鑫長灃公司的手續(xù)和張某1留下的鑫長灃公司銷項、進項合同，于2020年12月23日，與林某、賈某等人（二人另案處理）在安圖縣稅務局領(lǐng)購320份增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額為人民幣3.2億?；氐缴綎|省東營市墾利區(qū)，成某杰將鑫長灃公司的稅控盤、網(wǎng)銀交給趙某琳驗盤后因稅控盤不符合要求，讓郭某1回到安圖稅務局補辦后又返回到山東，成某杰打電話聯(lián)系劉某，劉某聯(lián)系趙某琳取稅控盤，趙某琳讓其兩個朋友取走稅控盤，并將吳某處帶來的100萬元現(xiàn)金交給成某杰。趙某琳在明珠大廈王某和吳某的辦公室，把鑫長灃公司的稅控盤、營業(yè)執(zhí)照、增值稅專用發(fā)票交給吳某。
自2020年11月到2020年12月期間鑫長灃公司未辦理過納稅申報。鑫長灃公司在墻體外部懸掛了公司牌匾，但沒有實際運營。鑫長灃公司在存續(xù)期間，實際控制者王某等人，從武漢中緹石油化工有限公司等11家上游企業(yè)共取得增值稅專用發(fā)票（進項）2,527份，金額合計：252,289,682.51元，稅額合計：32,797,660.22元，價稅合計：285,087,342.73元。鑫長灃公司從上游企業(yè)取得貨物名稱為原油、異辛烷等非成品油增值稅專用發(fā)票。
鑫長灃公司從上游企業(yè)取得的是非成品油增值稅專用發(fā)票，在沒有實際貨物銷售、沒有正常交易的情況下，王某、吳某等人利用鑫長灃公司稅控盤，向遼寧洛可可實業(yè)有限公司虛開92號車用汽油增值稅專用發(fā)票107份，金額合計106,187,548.77元，稅額合計13,804,381.23元，價稅合計119,991,930元；向山東恒輝源石油化工有限公司虛開92號車用汽油增值稅專用發(fā)票176份，金額合計175,381,061.98元，稅額合計22,799,538.02元，價稅合計198,180,600元。向兩個公司共計虛開增值稅專用發(fā)票283份，虛開金額合計281,568,610.75元，虛開稅額合計36,603,919.25元，虛開價稅金額合計318,172,530.00元。鑫長灃公司向遼寧洛可可實業(yè)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票107份，造成遼寧洛可可實業(yè)有限公司少繳增值稅13,804,381.23元。2020年12月26日至2021年1月13日，利用遼寧洛可可實業(yè)有限公司相關(guān)手續(xù)將已過單的增值稅專用發(fā)票分別向安徽匯宇能源發(fā)展有限公司、山東恒輝源石油化工銷售有限公司、遼寧聯(lián)合石化產(chǎn)業(yè)供應鏈管理有限公司、廈門市華東海石油倉儲有限公司和實際經(jīng)營人為王某的棗莊泰和燃油有限公司開具增值稅專用發(fā)票。
2021年1月12日，王某讓吳某用棗莊泰和燃油有限公司的對公賬戶給李某1尾號1278銀行卡轉(zhuǎn)入1000萬元，同一天，又從李某1的銀行卡轉(zhuǎn)給趙某琳尾號1289銀行卡800萬元，其中200萬元是趙某琳做生意欠王某的貨款，剩余600萬元，同一天，趙某琳轉(zhuǎn)賬給趙友志的尾號3645銀行卡485萬元（成某杰、劉某等人的獲利），茍福昌80萬，趙某琳自己獲利35萬元。成某杰的過單提成128萬元中給王巍3萬元，轉(zhuǎn)給張某19萬元，自己獲利116萬元。2021年2月24日，吳某（李某1的尾號1278銀行卡）轉(zhuǎn)給趙某琳尾號1289銀行卡400萬元，其中40萬元趙某琳自己用于花銷。
被告人王某、趙某琳、成某杰系抓獲歸案。
庭審中，被告人成某杰自愿認罪認罰。
上述事實，有在原審庭審中舉證、質(zhì)證，原審予以確認的下列證據(jù)證明：
（一）書證
1．《身份證明、常住人口數(shù)據(jù)查詢詳細信息》證實：被告人王某、趙某琳、成某杰已達到完全刑事責任年齡。
2．《破案經(jīng)過、到案經(jīng)過及濟南市公安局舜華路派出所證明》證實：被告人王某、趙某琳、成某杰系被動到案。
3．《違法犯罪情況查詢記錄單、刑事判決書、刑事裁定書、證明》證實：被告人趙某琳、成某杰無前科劣跡；罪犯王某因挪用公款罪、偽造、變造金融票證罪，于1999年8月28日被山東省東營市中級人民法院判處無期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身，于2001年12月7日山東省高級人民法院減為有期徒刑十九年，剝奪政治權(quán)利五年，于2004年4月9日被山東省淄博市中級人民法院減刑二年，于2006年7月28日被減刑一年九個月，于2008年4月25日被減刑一年，于2010年2月5日被減刑一年三個月，于2012年1月15日被假釋，假釋考驗期自假釋之日起2014年12月6日止。
4．《受案登記表、立案決定書》證實：本案的受案、立案情況。
5．《拘留證、變更羈押期限通知書、逮捕證、批準延長羈押期限決定書、釋放證明書、指定居所監(jiān)視居住通知書》證實：被告人王某、趙某琳、成某杰的強制措施情況。
6．《國家稅務總局延邊州稅務局稽查局關(guān)于移送涉稅案件線索函、線索交辦通知書》證實：本案線索由延邊州稅務局稽查局移交。
7．《關(guān)于安圖縣鑫長灃新能源有限公司發(fā)票違法案件的移送書、關(guān)于安圖縣鑫長灃新能源有限公司發(fā)票違法案件調(diào)查報告、延邊州稅務局稽查局關(guān)于安圖縣鑫長灃新能源有限公司涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票的認定意見書》證實：2020年12月26日中緹石油化工公司向安圖縣鑫長灃新能源有限公司開具增值稅發(fā)票，并于當天予以紅沖；安圖縣鑫長灃新能源有限公司從11戶企業(yè)購入原油等化工品非成品油貨物，取得增值稅專用發(fā)票2527份，價稅合計285,087,342.73元。安圖縣鑫長灃新能源有限公司向下游公司遼寧洛可可實業(yè)有限公司、山東恒輝源石油化工有限公司開具283份92號車用汽油增值稅專用發(fā)票，金額合計281,568,610.75元，稅額合計36,603,919.25元，價稅合計318,172,530元。其中向遼寧洛可可實業(yè)有限公司開具107份92號車用汽油增值稅專用發(fā)票，金額合計106,187,548.77元，稅額合計13,804,381.23元，價稅合計119,991,930元，造成遼寧洛可可實業(yè)有限公司少繳增值稅13,804,381.23元。向山東恒輝源石油化工有限公司開具176份92號車用汽油增值稅專用發(fā)票，金額合計175,381,061.98元，稅額合計22,799,538.02元，價稅合計198,180,600元。
8．《搜查筆錄、扣押清單、照片說明》證實：公安機關(guān)搜查濟南市國華印象小區(qū)6區(qū)6號樓102室的情況和扣押王某處物品情況，其中包括遼寧洛可可實業(yè)有限公司公章4枚、浙江遠成賽創(chuàng)石油黃有限公司合同專用章1枚、中緹石油化工有限公司合同專用章1枚、遼寧聯(lián)合石化生產(chǎn)供應鏈管理有限公司合同專用章1枚、棗莊泰和燃油能源有限公司合同專用章1枚，扣押李某1、胡某處物品情況。
9．《關(guān)于“安圖縣鑫長灃能源有限公司”等15家企業(yè)海事業(yè)務系統(tǒng)查詢結(jié)果、關(guān)于“安圖縣鑫長灃能源有限公司”等15家企業(yè)和“明瑞”輪海事業(yè)務系統(tǒng)查詢結(jié)果、東營海事局、煙臺海事局貨權(quán)證明》證實：安圖縣鑫長灃能源有限公司等15家企業(yè)在2020年11月1日至2021年2月28日期間，均無貨主委托東營管轄代理公司向東營海事局申請危險品貨物進出某的申報記錄，均無貨主委托萊州管轄代理公司向煙臺萊州海事局申請危險品貨物進出某的申報記錄。
10．《油品銷售合同、貨權(quán)轉(zhuǎn)移確認單》證實：2020年11月27日，安圖縣鑫長灃新能源有限公司與中國石化集團齊魯石油化工公司、浙江遠成賽創(chuàng)石油化工有限公司簽訂燃料油的銷項合同和進項合同。2020年12月31日，安圖縣鑫長灃新能源有限公司分別向遼寧洛可可實業(yè)有限公司、山東恒輝源石油化工銷售有限公司出售121,750,000元和196,850,000元的92號車用汽油和貨物轉(zhuǎn)移情況。遼寧洛可可實業(yè)有限公司向山東恒輝源石油化工銷售有限公司、棗莊泰和燃油能源有限公司、遼寧聯(lián)合石化產(chǎn)業(yè)供應鏈管理有限公司、安徽匯宇能源發(fā)展有限公司、廈門市華東海石油倉儲有限公司銷售92號汽油的合同具體內(nèi)容和貨權(quán)轉(zhuǎn)移情況。
11．《營業(yè)執(zhí)照、公司登記申請表、承諾書、企業(yè)信息、股東會決議、稅務登記表》證實：安圖縣鑫長灃能源有限公司的注冊登記基本情況。
12．《補辦申請說明、納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》證實：2020年12月23日，安圖縣鑫長灃新能源有限公司法人王巍因急需完成與齊魯石油化工公司的合同向安圖縣稅務局申請補辦稅控盤和3.2億發(fā)票認領(lǐng)，并領(lǐng)用3.2億增值稅專用發(fā)票。
13．《準予變更稅務行政許可決定書、稅務行政許可申請表、涉稅事項調(diào)查表、稅務行政許可受理通知書、增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請單》證實：安圖縣鑫長灃新能源有限公司申請變更增值稅專用發(fā)票最高限額。
14．《吉林省農(nóng)村信用社企業(yè)網(wǎng)上銀行特殊限額申請表》證實：安圖縣鑫長灃新能源有限公司申請開通網(wǎng)上銀行，2020年12月22日王巍補辦網(wǎng)上銀行。
15．《吉林省增值稅專用發(fā)票、遼寧省增值稅專用發(fā)票》證實：安圖鑫長灃新能源有限公司向遼寧洛可可實業(yè)有限公司、山東恒輝源石油化工銷售有限公司開具92號車用汽油增值稅專用發(fā)票情況；遼寧洛可可實業(yè)有限公司向棗莊泰和燃油能源有限公司、山東恒輝源石油化工銷售有限公司、安徽匯宇能源發(fā)展有限公司、廈門市華東海石油倉儲有限公司、遼寧聯(lián)合石化產(chǎn)業(yè)供應鏈管理有限公司開具92號車用汽油增值稅專用發(fā)票的具體情況。
16．《增值稅納稅申請表（包括附表）、增值稅減免稅申報明細表、記賬憑證、回單、銷售合同、情況說明、稅務事項通知書、銀行流水》證實：安圖鑫長灃新能源有限公司向遼寧洛可可實業(yè)有限公司銷售92號車用汽油增值稅專用發(fā)票已抵稅和資金往來情況，同時該份發(fā)票被稅務機關(guān)認定為異?？鄱?。
17．《增值稅納稅申請表、應交稅費明細單、成品油消費稅申請表、記賬憑證、電子回單》證實：遼寧洛可可實業(yè)有限公司向安徽匯宇能源發(fā)展有限公司開具92號車用汽油增值稅專用發(fā)票的抵扣情況。
18．《棗莊泰和能源有限公司進銷項發(fā)票明細、公司抵扣稅款情況》證實：2021年1月7日，遼寧洛可可實業(yè)有限公司向棗莊泰和能源有限公司開具的增值稅發(fā)票已抵稅。
19．《記賬憑證、遼寧增值稅專用發(fā)票（45張）、油品銷售合同、收貨確認單、貨權(quán)證明、招商銀行賬戶交易表》證實：2021年1月6日遼寧洛可可實業(yè)有限公司與棗莊泰和能源有限公司簽訂92號車用汽油合同，并開具50,848,267.50元的增值稅專用發(fā)票，2021年1月1日兩家公司的資金往來情況。
20．《遼寧聯(lián)合石化產(chǎn)業(yè)供應鏈管理有限公司增值稅發(fā)票抵扣情況》證實：2021年1月7、8、11日，遼寧洛可可實業(yè)有限公司向遼寧聯(lián)合石化產(chǎn)業(yè)供應鏈管理有限公司開具的增值稅發(fā)票已抵稅。
21．《增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)查詢》證實：2020年12月26日安圖縣鑫長灃新能源有限公司向山東恒輝源石油化工銷售有限公司開具發(fā)票情況；2021年1月4日山東恒輝源石油化工銷售有限公司向棗莊泰和燃油能源有限公司開具發(fā)票情況。
22．《山東恒輝源增值稅納稅申請表、進項發(fā)票查詢列表》證實：山東恒輝源石油化工銷售有限公司已將2020年12月1日至2020年12月31日增值稅發(fā)票進行抵扣，其中包括遼寧洛可可公司開給山東恒輝源石油化工銷售有限公司的發(fā)票。
23．《銷售合同、業(yè)務回單、增值稅納稅申請表、銷售價格明細、與增值稅納稅申報表附列資料、記賬憑證、業(yè)務回單、浙江增值稅專用發(fā)票、增值稅發(fā)票專用數(shù)據(jù)查詢單、往來戶歷史明細單》證實：2020年11月18日，延安鴻豐石油化工有限公司向安圖縣鑫長灃新能源有限公司銷售18,040,000元的化工產(chǎn)品并開具增值稅發(fā)票。2020年12月18日，岳州石油化工有限公司向安圖縣鑫長灃新能源有限公司銷售8,500,000元的工業(yè)白油和該公司的資金往來情況。2020年12月1日至2020年12月31日的增值稅發(fā)票已進行抵扣。2020年12月28日岳州石油化工有限公司給安圖縣鑫長灃新能源有限公司開具69張，7,728,625元增值稅發(fā)票。浙江省舟山市雙翼石油化工有限公司將2020年12月1日至2020年12月31日增值稅發(fā)票進行抵扣。浙江省舟山市雙翼石油化工有限公司與安圖縣鑫長灃新能源有限公司的資金往來情況。2020年12月29日浙江省舟山市雙翼石油化工有限公司給安圖縣鑫長灃新能源有限公司開具129張，1,676,925.18元增值稅發(fā)票。2020年12月28、29日，山東鑫昶石油化工有限公司向安圖縣鑫長灃新能源有限公司開具增值稅發(fā)票的情況。
24．《山東誠正謙和石油化工有限公司購銷合同、青島增值稅專用發(fā)票、回單》證實：山東誠正謙和石油化工有限公司購入的商品是勝利原油，已開具增值稅專用發(fā)票，同時與安圖鑫長灃新能源有限公司簽訂原油買賣合同，開具增值稅發(fā)票。延安鴻豐石油化工有限公司購入的商品是芳氫、二甲苯等化學物品，并開具增值稅專用發(fā)票，同時與安圖鑫長灃新能源有限公司簽訂原油買賣合同，并開具有機化學原料增值稅發(fā)票。
25．《舟山群島新區(qū)江海合一稅務師事務所情況說明》證實：2020年12月28、29日浙江省舟山市雙翼石油化工有限公司向安圖縣鑫長灃新能源有限公司銷售120,785,811.36元的化工產(chǎn)品。
26．《山東益新金控股集團有限公司企業(yè)信息、棗莊泰和燃油能源有限公司企業(yè)信息》證實：企業(yè)的注冊登記情況，益新金出資比例為王某40％、楊位欣40％、李某120％，棗莊泰和出資比例為益新金60％、王某140％。
27．《中國光大銀行對公賬戶對賬單、招商銀行賬務明細清單、交通銀行明細對賬單、回單、遼寧洛可可公司記賬憑證》證實：2021年1月1日至2021年2月28日遼寧洛可可實業(yè)有限公司與山東恒輝源石油化工銷售有限公司、棗莊泰和燃油能源有限公司、安圖縣鑫長灃新能源有限公司、遼寧聯(lián)合石化產(chǎn)業(yè)供應鏈管理有限公司、安徽匯宇能源發(fā)展有限公司的資金往來情況和遼寧洛可可實業(yè)有限公司進賬情況。
28．《招商銀行交易流水、中國農(nóng)業(yè)銀行卡銀行流水、招商銀行資金流水》證實：2021年1月12日棗莊泰和公司向李某1尾號為1278銀行卡轉(zhuǎn)入1000萬元；尾號為1278銀行卡于2021年1月12日向尾號為1289銀行卡戶名為趙某琳轉(zhuǎn)賬800萬元；2021年1月12日，戶名為趙某琳尾號為1289招商銀行卡接到尾號為1278銀行卡戶名為李某1的轉(zhuǎn)賬800萬元；當日，趙某琳賬戶內(nèi)轉(zhuǎn)賬給茍福昌賬戶80萬元，轉(zhuǎn)賬給趙友志賬戶485萬元；2021年2月24日，吳某（趙友志的尾號3645銀行卡）轉(zhuǎn)給趙某琳尾號1289銀行卡400萬元。
29．《青島銀行股份有限公司賬戶明細》證實：棗莊泰和燃油能源有限公司賬戶×××資金流情況。
30．《安徽某辰石油制品有限公司、安徽眾成石油制品有限公司虛開發(fā)票的舉報材料，安圖縣公安局調(diào)取證據(jù)通知書，受案登記表、立案決定書，拘留證，王兵詢問筆錄，國家稅務總局廊坊市稅務局稽查局關(guān)于實名檢舉人成某杰檢舉事項情況說明》證實：成某杰的檢舉揭發(fā)不構(gòu)成立功。
31．《安圖縣看守所入所健康檢查表、談話教育記錄、濟南市公安局高新分局舜華路派出所情況說明》證實：辦案程序合法，不存在刑訊逼供。
（二）證人證言
1．證人李某1的證言證實：2021年3月初至2021年4月，我們的工作室在山東省濟南市漢峪金谷A3-5-3617室，后來搬到濟南市國華印象別墅6區(qū)6號樓102室，之前工作室在東營市墾利區(qū)明珠大廈13樓。王某和吳某負責工作室的全部業(yè)務和工作運行。員工有吳亮亮、王某、呂坤峰、侯康康、胡某、雷雷（具體名字不清楚）、吳亮亮的表弟（具體名字我不清楚）和我。工作室的租金和所有開銷都由王某出錢。吳某主要負責工作室的具體業(yè)務，比如開票業(yè)務、安排呂坤峰打合同、安裝電腦等工作，他一直在工作室工作。王某主要負責工作處理外圍應酬的，和吳亮亮一起管理工作室，他一直在工作室工作。呂坤峰負責裝電腦、收集數(shù)據(jù)、打合同，他一直在工作室工作。侯康康負責財務工作，她一直在工作室工作。胡某負責在工作室配合呂坤峰打合同、開票工作。雷雷負責在工作室配合呂坤峰打合同，開票工作。吳亮亮的表弟負責給吳亮亮開車。我負責開車，幫工作室取開票用的稅盤、網(wǎng)銀、營業(yè)執(zhí)照、公司印章等材料物品。這個工作室做的是虛開增值稅專用發(fā)票業(yè)務。我知道他們在虛開增值稅發(fā)票，因為工作室與很多公司有業(yè)務往來，這些公司大多數(shù)都是沒有實體的，工作室與這些公司就是用貿(mào)易往來的某式開發(fā)票，具體業(yè)務我不清楚。真正的實體公司不會把營業(yè)執(zhí)照、公司印章等材料交給我們的。我們通過給公司進項后紅沖的某式得到進項，然后再往外開出發(fā)票。趙某琳給我安圖鑫長灃公司的手續(xù)，我又交給了吳某、候康康。我和趙某琳按一張發(fā)票一萬到二萬之間分利潤。公安機關(guān)扣押的公司公章、稅控盤等都是“過單”用的。我還向工作室提供了兩張銀行卡，一張農(nóng)行卡、一張東營銀行卡，提供給王某了，后期是王某和侯康康一起使用。山東益新金控股集團有限公司是空殼公司，山東晶鑫石化銷售有限公司、山東益新金控股集團有限公司、棗莊泰和燃油能源有限公司實際操控人都是王某。
2．證人吳某的證言證實：我、李某1、王某、侯康康、呂坤峰、胡某，我們幾個在山東省東營市墾利區(qū)明珠大廈13樓工作。我和侯康康、呂坤峰負責油品的采購、裝船、質(zhì)檢。李某1李總負責聯(lián)系上下游公司、財務、開發(fā)票。王某負責什么我不清楚。胡某負責給我、王某和李某1開車。從明珠大廈搬走的是2021年的3、4月份，搬到濟南市漢峪金谷了，之后又在山東省濟南市歷下區(qū)國華印象租了一棟別墅作為辦地點。時間記不清了，王欣到山東省東營市墾利區(qū)明珠大廈13樓找李某1李總，之后王欣給我打電話，說是李總不在，李總說讓我和他對接。王欣說讓我在合同上蓋章，當時合同上需某的名字是遼寧洛可可實業(yè)公司，供某其中一個名字應該就是安圖縣鑫長灃新能源有限公司。我認識趙某琳，和趙某琳見過兩次面，我管他叫小胖。劉某這個人我聽李總說過，聽說是跟趙某琳是一塊的，但是我沒見過。張某1和成某杰我不認識。棗莊泰和燃油能源有限公司是李某1的，遼寧聯(lián)合石化產(chǎn)業(yè)供應鏈管理有限公司是我們的合作公司。
3．證人胡某的證言證實：我是2021年4月中旬去的濟南，辦公地點是濟南市歷下區(qū)國華印象別墅區(qū)6區(qū)6號樓102。公司里王某、吳某、呂坤峰經(jīng)常研究開票的所有業(yè)務，屬于公司的主要領(lǐng)導，侯康康是王某的妹夫，負責公司的財務，我和李某1、徐新磊、崔永亮屬于跑腿。我在公司幫他們開車，開發(fā)票，把發(fā)票用快遞郵寄走，幫著提現(xiàn)金，沒有工作的時候端茶倒水。吳某是我表哥“做油”的，行話意思就是虛開發(fā)票。我是通過王某和吳某之間聊天知道的，他們聊天的時候說虛開發(fā)票這個事了，但是具體怎么說的想不起來了。我們辦理業(yè)務沒有真實交易，我沒看見過真實貨物?？垩旱碾娔X、打印機、發(fā)票打印機、刻章的機器、公章、發(fā)票、稅控盤、網(wǎng)銀這些都是為了虛開發(fā)票使用的，王某、吳某、呂坤峰、侯康康他們四個使用。吳某是做虛開增值稅專用發(fā)票業(yè)務的，王某也是做虛開增值稅專用發(fā)票業(yè)務的。王某和吳某都是工作室的老板，負責工作室的所有業(yè)務，工作室的所有事情都是王某和吳某說的算。
4．證人韓某的證言證實：我是遼寧洛可可實業(yè)有限公司員工。遼寧洛可可實業(yè)有限公司的法定代表人是袁帥，實際經(jīng)營人是袁浩和高某，公司在遼寧省沈陽市龍之夢長峰中心31層，我負責洛可可公司石油化工板塊的業(yè)務。2020年11月份，我在山東省東營市認識了王某，王某說他是棗莊泰和燃油能源有限公司的老板，知道我在洛可可公司上班，王某說正好有一個弟弟吳總也是做石油化工生意的，我們可以合作一下。我把這個事告訴高某，高某說這個事行。王某讓我們帶洛可可公司的資質(zhì)去山東面談。2020年12月中旬的時候我和高某去山東東營聯(lián)系王某，王某說帶我去見吳總，讓我去山東東營的一家公司，說公司是他的。在公司里吳總看看我們公司的資質(zhì)，說資質(zhì)很好，互相留了電話。過幾天，吳總給我打電話說合同擬好了，讓我去他們公司看一下，和我說我們每噸油可以掙30塊錢，我把鑫長灃公司和洛可可公司的銷售合同拿回來給高某看了，高某說行，每噸油給我提成5塊錢。吳總讓我們把洛可可公司的網(wǎng)銀給他們，這樣不用我們公司的錢走賬去購買汽油，我們洛可可公司過單，只掙純利潤就行。洛可可公司的發(fā)票信息是我告訴吳總的，鑫長灃公司向洛可可公司開具了總金額1個多億的增值稅專用發(fā)票，貨物名稱是92號車用汽油。紙質(zhì)版增值稅專用發(fā)票是2021年1月1日以后，吳總郵寄給洛可可公司的。過單就是我們洛可可公司只提供發(fā)票，在發(fā)票上把油品的價格提高，掙中間的利潤，其他不用我們管。洛可可公司開具銷項增值稅專用發(fā)票，往哪個公司開具銷項發(fā)票都由吳總說了算，吳總讓洛可可公司向棗莊泰和燃油能源有限公司、山東恒輝源石油化工銷售有限公司、遼寧聯(lián)合石化產(chǎn)業(yè)供應鏈管理有限公司、安徽匯宇能源發(fā)展有限公司、廈門市華東海石油倉儲有限公司開具了銷項發(fā)票。洛可可公司的銷項發(fā)票都是吳總告訴我，我再告訴高某，高某再告訴梁某，最后是由梁某開具的。王某是在2020年12月份找的我通過咯可可公司過單。過單的具體情況和吳某交接。2021年1月12日王某給我1000萬元人民幣，是直接打到了我本人招商銀行卡內(nèi)，卡號是×××，分三次打的，其中兩次400萬元，一次200萬元。
5．證人高某的證言證實：我是洛可可公司的實際經(jīng)營人。2020年12月初，韓某說有一批油要用洛可可公司做一下通道，能多賣點錢。2020年12月中旬我和韓某去山東東營市，韓某去找吳總，我當時沒去，和吳總對接的都是韓某。有一次韓某回來拿著吳總擬定的銷售合同給我看，不用我們擔心。2020年12月21日，韓某在網(wǎng)上就把鑫長灃公司和洛可可公司的銷售合同傳到洛可可公司，網(wǎng)上把公司的公章蓋上了，后續(xù)的業(yè)務都是韓某辦理的。2020年12月26日鑫長灃公司給洛可可公司開具了107張增值稅專用發(fā)票，之后韓某聯(lián)系我說吳總讓我們再把進項的汽油發(fā)票往出開，具體開到了哪幾家公司我記不清了，是韓某告訴我，我再告訴洛可可財務總監(jiān)梁某的，我記得是當天就把銷項發(fā)票開出去了。之后韓某讓我把洛可可公司的網(wǎng)銀交給他，他再把網(wǎng)銀交給那邊，他們那邊直接走賬，錢都是吳總那邊出，網(wǎng)銀在咱們手里吳總不放心，因為也不需要我們公司出錢，韓某提供郵寄地址，我讓梁某把網(wǎng)銀郵寄。洛可可公司購買的汽油在哪里我不知道，一開始我們就沒有見過實際貨物，吳總說實際貨物都有，但是我們要求看的時候沒讓我們看，反正不是我們出錢，就沒有總問這個問題。洛可可公司和鑫長灃公司的交易中，洛可可公司通過韓某向吳總提供了洛可可公司的資質(zhì)，公司的相關(guān)信息，公司的網(wǎng)銀以及洛可可公司的銷項發(fā)票等。
6．證人梁某的證言證實：我是遼寧洛可可實業(yè)有限公司的財務經(jīng)理。遼寧洛可可實業(yè)有限公司法人是袁帥，實際經(jīng)營人是袁浩和高某，公司地點在遼寧省沈陽市大東區(qū)龍之夢長峰中心31層。我辦過洛可可公司對鑫長灃公司的發(fā)票業(yè)務。鑫長灃公司是一家成品油貿(mào)易公司，洛可可公司從鑫長灃公司買過24639噸92號車用汽油。2020年12月中旬，高某說鑫長灃公司和洛可可公司有一筆汽油業(yè)務，讓我把網(wǎng)銀給山東的一家公司郵寄過去了，具體郵寄地址我記不清了。2020年12月21日洛可可公司與鑫長灃公司簽訂銷售合同后，鑫長灃公司給洛可可公司開具了每張百萬面值的107張增值稅專用發(fā)票，稅額為13,804,381.23元，貨物名稱是92號車用汽油，每張發(fā)票價稅合計金額1,129,998.10元，107張增值稅發(fā)票總價稅合計119,991,930.00元人民幣，高某讓我保存鑫長灃公司開具的增值稅發(fā)票。鑫長灃公司把這批汽油銷售給洛可可公司后，洛可可公司向山東恒輝源石油化工銷售有限公司、安徽匯宇能源發(fā)展有限公司、棗莊泰和燃油有限公司、遼寧聯(lián)合石化產(chǎn)業(yè)供應鏈管理有限公司、廈門市華東海石油倉儲有限公司這5家公司銷售過這批汽油。2020年12月26-29日期間洛可可公司給安徽匯宇能源發(fā)展有限公司開了67,796,400元增值稅發(fā)票（價稅合計），發(fā)票號為00938335-00938354、00938574-00938582、00938631-00938661，共60組；2020年12月29-30日期間給山東恒輝源石油化工銷售有限公司開具了54,962,249.91元增值稅發(fā)票（價稅合計），發(fā)票號為00938667-00938710，共44組，其中發(fā)票號為00938710發(fā)票中82.75噸汽油是從其他公司購入的；2021年1月7日給棗莊泰和燃油有限公司開具了50,848,267.5元增值稅發(fā)票（價稅合計），發(fā)票號為00938711-00938755，共45組；2021年1月7日、2021年1月8日、2021年1月9日、2021年1月10日、2021年1月11日給遼寧聯(lián)合石化產(chǎn)業(yè)供應鏈管理有限公司開具了500,988,061.6元增值稅發(fā)票（價稅合計），發(fā)票號為00938756-00939334，共444組；2021年1月28日、2020年1月29日給廈門市華東海石油倉儲有限公司開具了102,828,999元增值稅發(fā)票（價稅合計），發(fā)票號為00938463-00938630，共91組。山東恒輝源石油化工銷售有限公司、安徽匯宇能源發(fā)展有限公司、棗莊泰和燃油有限公司、廈門市華東海石油倉儲有限公司購買的都是92號汽油。遼寧聯(lián)合石化產(chǎn)業(yè)供應鏈管理有限公司除了購買317,936,161.6元（價稅合計）的92號汽油外，還購買了183,051,900元（價稅合計）95號汽油。山東恒輝源石油化工銷售有限公司購買了12132.95噸，稅額是6,323,090.87元，安徽匯宇能源發(fā)展有限公司購買了13836噸，稅額是7,799,586元，棗莊泰和燃油有限公司購買了9873.45噸，稅額是5,849,800.65元，遼寧聯(lián)合石化產(chǎn)業(yè)供應鏈管理有限公司購買了12938.4噸92號汽油，稅額是36,576,726.01元，還購買了33898.5噸95號汽油，稅額是21,059,068.50元，廈門市華東海石油倉儲有限公司購買了20985.51噸，稅額是11,829,884.43元。鑫長灃公司給洛可可公司開具的增值稅專用發(fā)票和洛可可公司給上述5家公司開具的增值稅專用發(fā)票第一聯(lián)都在我手里，發(fā)票的2、3聯(lián)分別給各個公司了。高某讓我怎么開票我就怎么開，洛可可公司和鑫長灃公司是否有實際交易我不清楚。山東恒輝源石油化工銷售有限公司給洛可可公司匯了17,000,000元貨款，安徽匯宇能源發(fā)展有限公司匯了7,000,000元貨款，棗莊泰和燃油有限公司匯了39,363,597.3元貨款，廈門市華東海石油倉儲有限公司沒匯過貨款，遼寧聯(lián)合石化產(chǎn)業(yè)供應鏈管理有限公司匯了504,061,776.93元貨款。我們公司的賬戶里本來就有錢，所以從銀行流水中我無法確認這些貨款的去向。
7．證人張某1的證言證實：我今天來公安機關(guān)反映關(guān)于安圖縣鑫長灃新能源有限公司虛開發(fā)票的事情。2020年4月份，我聯(lián)系林某想合伙成立油品貿(mào)易公司。2020年11月份，林某說他在東北有朋友，能成立油品貿(mào)易公司。我和成某杰、林某在北京機場匯合后飛到長春，林某的朋友賈某接我們到安圖。第二天林某說找了一個懂業(yè)務的，是稅務局的鄭某，他也沒有給我們明確的答復。等我和成某杰回北京后，林某給我打電話成立公司沒有問題。我聯(lián)系吳偉某讓他找法人，我給吳偉某轉(zhuǎn)了5,500元，是找法人的好處費。2020年11月20日，我們在安圖縣注冊成立了鑫長灃新能源有限公司，法人是王巍，實際經(jīng)營者是我和林某。當時成立注冊公司的時候我在河北忙別的事情沒有參與，成某杰代表我來安圖辦理注冊手續(xù)，公司注冊完成某杰把鑫長灃公司的公章、公司財務專用章、公司法人章、發(fā)票專用章、稅控盤、網(wǎng)銀、發(fā)票領(lǐng)用簿等手續(xù)都給我了，我把這些東西放在山東省淄博市的家里了，其他人不知道。我和浙江遠誠塞創(chuàng)有限公司的負責人劉棟聯(lián)系簽訂進項合同，和山東齊魯化工有限公司的采購人員陳文杰聯(lián)系簽訂銷項合同后，用浙江遠成賽創(chuàng)公司、山東齊魯化工公司和鑫長灃公司的合同到安圖縣稅務局領(lǐng)了10份10萬元面額增值稅發(fā)票后回山東了，期間沒有使用過領(lǐng)取的發(fā)票，后來10份發(fā)票還給稅務局了。2020年12月10日我因涉嫌詐騙被北京警某抓獲，從12月10日至2021年1月13日在北京海淀看守所羈押了。當時舉報我的報案人張偉要10萬元，為了辦理取保候?qū)徫腋赡辰芙?萬元給了張偉10萬元。我取保出來后跟成某杰、吳偉某聯(lián)系問鑫長灃公司有沒有開展業(yè)務，他倆都說沒有。我不放心又給林某打電話，林某告訴我被羈押期間鑫長灃公司領(lǐng)取了3.2億元發(fā)票。我向稅務部門了解到鑫長灃公司不知道通過什么某式開出來3.2億發(fā)票，業(yè)務進項不是成品油而是化工產(chǎn)品，而銷項是汽油，所以我判斷這些發(fā)票是虛開的。我向吉林省國稅稽查局、延邊州稅務稽查局、安圖縣稅務局、延邊州公安局經(jīng)偵支隊還有安圖縣公安局反映情況了。
8．證人鄭某的證言證實：我是安圖縣稅務局退休職工，我只知道鑫長灃公司是張某1注冊成立的。2020年11月份，賈某領(lǐng)著張某1和另外兩個人向我咨詢注冊公司的事情。當時張某1主要咨詢在安圖縣注冊公司如何辦理工商手續(xù)、危化品許可證、還有稅務某面的問題。我告訴張某1他要注冊的公司不具備經(jīng)營條件，工商手續(xù)、?；吩S可證在安圖縣很難辦理，稅務某面只要有真實交易，給安圖縣帶來稅收，正常辦手續(xù)就可以。張某1說要注冊的公司是經(jīng)營油品和化工產(chǎn)品貿(mào)易的，公司通過油品和化工產(chǎn)品貿(mào)易賺取差價獲取利潤，他們自己想想辦法，之后再也沒有聯(lián)系過我。張某1還問過我公司注冊成立后能領(lǐng)取多大面額的發(fā)票，我說只要公司有實際貨物交易，稅務局就會根據(jù)公司的業(yè)務交易情況發(fā)放相應面額的發(fā)票。過一段時間，我跟賈某和張某1領(lǐng)來的人簽了租房合同，把我的房子租給他們開公司了。
9．證人林某的證言證實：鑫長灃公司成立之前，張某1多次聯(lián)系我說能不能找地某成立一個油品貿(mào)易公司給中石化供應油品。聽張某1說煉油廠和成品油公司之間交易有企業(yè)所得稅，稅點比較高，我們成立貿(mào)易公司轉(zhuǎn)到成品油公司的話可以規(guī)避消費稅。2020年11月初，我和成某杰、張某1在北京匯合后坐飛機到長春。賈某開車接我們到安圖后，約了安圖稅務局的人吃飯。張某1跟稅務局的人咨詢注冊成立油品貿(mào)易公司工商稅務相關(guān)手續(xù)的事情。當時我、賈某、成某杰都在場，張某1向稅務部門的人提供成立公司的相關(guān)材料，咨詢公司成立后工商某面的問題、稅務發(fā)票額度和領(lǐng)取數(shù)量問題。稅務部門的人說發(fā)票額度可以根據(jù)貿(mào)易合同提額增版。稅務局的人問張某1成立注冊油品貿(mào)易公司是不是要規(guī)避消費稅，張某1說就是想做正常的油品貿(mào)易生意。張某1說煉油廠通過油品貿(mào)易公司賣給中石化，其中1噸有50元的差價，油品貿(mào)易公司賺的就是這50元的差價。張某1跟我說過貿(mào)易額過大的運營某式，會引起稅務部門預警，因為貿(mào)易額過大開具的發(fā)票金額也大，稅務部門就會核查是否有儲存、運輸?shù)恼鎸嵸Q(mào)易情況，如果查到?jīng)]有真實交易，就會預警，這樣風險比較大。2020年11月20日，我們在安圖縣注冊成立了鑫長灃公司，法人是王巍，股東是誰我不清楚。我們通過稅務局的人找了代辦公司，代辦公司給我們辦理公司的手續(xù)。鑫長灃公司辦公地點是臨時找一個地某掛牌，沒有人辦公。我和賈某不參與公司的經(jīng)營，就是幫忙辦理公司手續(xù)、聯(lián)系稅務局，領(lǐng)取發(fā)票。張某1跟我說過“過單業(yè)務”就是沒有實際交易，從公司走賬。賈某應該不知道過單業(yè)務，張某1跟我說的時候，賈某不在身邊。成立鑫長灃公司主要就是辦理過單業(yè)務。鑫長灃公司的實際控制人是張某1，后來張某1在北京被拘留后，成某杰聯(lián)系我說需要開展公司正常業(yè)務讓我?guī)兔k理補領(lǐng)公司的工商手續(xù)和稅務手續(xù)，當時的實際控制人是成某杰。2020年12月份，成某杰帶法人王巍到安圖縣稅務局補辦相關(guān)手續(xù)后，領(lǐng)了320張100萬元面額發(fā)票。成某杰說過稅控盤交給他們，就得要定金。成某杰不知道山東那邊能不能給錢，讓我們派人一起去山東。賈某讓郭某1和趙某跟成某杰去山東了。到山東后，成某杰說補辦的稅控盤里缺少成品油模塊需要補。郭某1回安圖補辦稅控盤后交給誰我不清楚。當天晚上，成某杰給了郭某1100萬元現(xiàn)金，成某杰從這100萬元現(xiàn)金里拿走了10萬元左右，說是給張某1的錢。剩下90萬元現(xiàn)金中，郭某1給我岳母丁毅華轉(zhuǎn)了50萬元。又隔了幾天，賈某給我打電話說成某杰又給轉(zhuǎn)了一筆100萬元，讓我把我的卡號給他，賈某這次給我轉(zhuǎn)了40萬元左右。鑫長灃公司注冊成立后張某1領(lǐng)過一次發(fā)票，第二次是成某杰和法人王巍去領(lǐng)取的。成某杰說張某1被抓，他要履行張某1簽訂的合同，營業(yè)執(zhí)照和稅控盤都在張某1家里拿不出來，想補辦營業(yè)執(zhí)照和稅控盤。我問成某杰履行完合同，約定的利潤怎么給我們，成某杰說還會按約定給錢，但利潤會少，我同意了。
10．證人賈某的證言證實：2020年10月末，林某說他想和別人在安圖合伙成立一家油品貿(mào)易公司，問我能不能在安圖成立油品貿(mào)易公司，我說能。2020年11月份林某、張某1、成某杰坐飛機到長春，我開車把他們?nèi)齻€人接到安圖。車上張某1和林某商量合伙成立一家油品貿(mào)易公司賣燃料油，一個月能掙幾百萬，利潤一人一半。到安圖吃飯的時候林某向我介紹張某1是張總，說成某杰是經(jīng)理。第二天，林某讓我找個明白人問問在安圖注冊成立油品貿(mào)易公司需要什么手續(xù)。我聯(lián)系了稅務局已退休的鄭某。當時我?guī)蛷埬?、林某約鄭某在安圖一個茶館里見面，大概聽到鄭某說可以成立油品貿(mào)易公司。注冊油品貿(mào)易公司時林某沒來，張某1、成某杰、王?。伍L灃公司法人）到安圖。林某讓我領(lǐng)著張某1他們?nèi)齻€人幫忙辦手續(xù)。我?guī)麄內(nèi)讼热スど叹趾嗣?，后找一家代辦公司辦理工商、稅務、銀行某面手續(xù)。2020年11月末鑫長灃公司注冊成立了，地址在安圖縣延吉百貨大樓附近，這個地點是我從鄭某手里租的。法人是王巍，經(jīng)營范圍：潤滑油、燃料油，實際經(jīng)營者是張某1和成某杰。張某1說過把煉油廠的油直接發(fā)到齊魯石化，他成立貿(mào)易公司，從中掙一手差價，一噸油的差價掙50元。張某1在北京出事后，林某讓我?guī)统赡辰苎a辦公司手續(xù)，成某杰聯(lián)系過我，問我能不能補辦公司手續(xù)，我說辦不了，要辦你就領(lǐng)著法人去補辦，之后成某杰領(lǐng)著法人就來了。當時補辦手續(xù)是代辦公司領(lǐng)著辦的，具體什么手續(xù)我不清楚。當時去稅務局補稅控盤的事我不知道，因為當時我有事不在。第二天去稅務局，成某杰用張某1留在車里的合同領(lǐng)了3.2億發(fā)票后他們就走了。他們回山東時，林某安排郭某1和趙某一起去山東。我和趙某、郭某1都聽林某的。趙某和郭某1跟成某杰回山東的目的就是拍庫房照片、發(fā)貨照片、運輸證照片、公司進貨發(fā)貨的轉(zhuǎn)賬記錄，這些都是稅務局要的，還有就是取錢。林某怕成某杰不太可靠，讓趙某和郭某1一起去山東。到山東后成某杰給我打電話說稅控盤里少成品油模塊，我就讓成某杰回來，他想在家過節(jié)，隨便一個人回來申請就行。后來林某讓郭某1回安圖稅務局增加成品油模塊后，郭某1回山東了。趙某和郭某2一張照片都沒拍到，就在賓館待著了，成經(jīng)理讓他們等一等。后來稅務局的許科長聯(lián)系我說鑫長灃公司的法人聯(lián)系不上，讓我聯(lián)系法人報稅，還要物流照片等東西。我看發(fā)貨了，但成某杰沒有給我們提供運輸證、資金流水之類的東西。我跟成某杰要，成某杰一直也沒給我，后來一個自稱劉某的人給我打電話。我跟劉某也要過物流證明、流水、照片。按照50元一噸的差價我們能得到200萬元好處費，我認為合理。張某1拘留后出來跟我說鑫長灃公司被成某杰和其他人合伙控制虛開發(fā)票了，還跟我說他已經(jīng)向有關(guān)部門舉報了。
11．證人趙某的證言證實：鑫長灃公司實際控制人是張某1、成某杰、還有林某。我和賈某、郭某1跟成某杰、王巍去安圖稅務領(lǐng)取發(fā)票時成某杰讓賈某把張某1放在他車里的合同拿給他，然后成某杰和王巍拿著合同就去安圖稅務局取發(fā)票。領(lǐng)取發(fā)票后，成某杰讓賈某跟他一起去山東拍石油運輸照片和影像資料并取利潤，林某讓我和郭某1跟著去了，當天我、郭某1跟成某杰、王巍去的青島。到青島之后去的東營市墾利區(qū)，住在錦江之星賓館，有一個身材偏膀有點禿頭的男子來找我們，拿著電腦，向成某杰要盤（后來知道叫稅控盤），插在電腦上看了看，說盤不對需要修改，之后成某杰讓郭某1回安圖稅務局改這個盤，第二天郭某1回安圖了。郭某1回安圖后，又來了一個人，去成某杰房間跟成某杰聊了一個多小時，成某杰跟我介紹是石油公司的劉總，劉某。第二天郭某1回來之后，把稅控盤給了成某杰，成某杰打了一個電話，過一會兒來了兩個男的，背著一臺筆記本電腦，拎著一個皮箱，這兩個男的把盤插在電腦上看了看，跟成某杰說沒問題，然后把皮箱給了成某杰，里面有100萬元現(xiàn)金。成某杰說這100萬元是石油公司劉某給的油品貿(mào)易差價。這100萬林某得36萬，賈某得40萬，成某杰得23萬。最后剩1萬是林某留給我和郭某1的吃飯、住宿和路費錢。
12．證人郭某1的證言證實：我感覺安圖鑫長灃公司實際控制人是成某杰、林某、張某1。2020年12月份成某杰和王巍補辦過安圖鑫長灃公司的工商和稅務手續(xù)。2020年12月末，成某杰跟我、趙某、賈曉楠說需要有人跟他去山東拍攝貨物運輸照片和影像資料，林某讓我和趙某跟成某杰和王巍去的。在山東省東營市墾利區(qū)賓館，成某杰帶著一個挺胖男的來找我和趙某，當時包還在我這，那人男的從包里拿出來一個白色像硬盤似的東西，插在他還的筆記本電腦上看了看，跟成某杰用某言說話，之后就走了，然后成某杰跟我和趙某說稅控盤里缺東西，需要回安圖稅務局補一下。我拿著盤回安圖，按照成某杰的意思把盤里缺的東西補上，補完稅控盤后又回山東東營交給成某杰了。成某杰打了個電話，來了兩個人，在賓館驗完稅控盤后，跟成某杰用某言聊了幾句，把皮箱留下就走了，成某杰說皮箱里是100萬元現(xiàn)金，是安圖鑫長灃公司的利潤錢。成某杰從皮箱里拿走了23萬元左右。在山東我見過劉某，成某杰把手續(xù)給了劉某。在山東期間，我和趙某沒有拍到貨物運輸照片和影像資料，成某杰說貨都發(fā)走了。
13．證人褚某的證言證實：我是棗莊泰和燃油能源有限公司的會計，負責開發(fā)票，記賬還有報稅等工作。法人是王某1。2021年1月份遼寧洛可可實業(yè)有限公司向棗莊泰和燃油能源有限公司開具了發(fā)票，貨物名稱是汽油，錢數(shù)記不清了。通過棗莊泰和燃油能源有限公司的對公賬戶向洛可可實業(yè)有限公司對公賬戶付款的，所有的付款都是由公司的審核網(wǎng)銀付款。從洛可可公司購進的汽油在哪里不清楚，只有洛可可公司給的貨權(quán)轉(zhuǎn)移單，沒有運輸單據(jù)，我們公司沒有油品的出入庫記錄。王某1讓我把洛可可公司開具的進項發(fā)票又開到了廈門金溢誠石油化工有限公司、遼寧聯(lián)合石化產(chǎn)業(yè)供應鏈管理有限公司、上海鑫聯(lián)石油有限公司、山東領(lǐng)運石化有限公司、廣州東和盛業(yè)貿(mào)易有限公司、珠海九州能源有限公司、海南兆益石油化工有限公司等多家公司，開具發(fā)票的金額都是王某1告訴我的。每個月王某1把公司網(wǎng)銀的銀行回單給我，我就可以申報稅款，稅款都已經(jīng)抵扣了，具體抵扣了多少錢記不清了。
14．證人許某的證言證實：我是安圖縣稅務局管理一股股長，負責企業(yè)管理和發(fā)票領(lǐng)購。2020年12月2日，張某1和賈某到安圖縣稅務局大廳要領(lǐng)購發(fā)票，當時張某1拿來的合同上是6億多人民幣。我對張某1說：這合同上的資金比較大，你需要準備銀行流水、運輸物流憑證、發(fā)票和貨物存放地。我拿著張某1給我的合同去找局長，局長也讓張某1提供我說的那些材料。張某1說他只是中間商，物流是買某出，資金流業(yè)務沒發(fā)生，提供不了資金流。我告訴張某1領(lǐng)不了這么多發(fā)票。張某1說以后鑫長灃公司在安圖稅務某面業(yè)務都由賈某負責。張某1在大廳領(lǐng)走了100萬元發(fā)票。2020年12月7日，賈某說想提升鑫長灃公司的發(fā)票額度。我請示主管領(lǐng)導，因為要領(lǐng)的發(fā)票額度太大，主管領(lǐng)導沒有回復我。12月23日賈某給我打電話說我這都來三次了，你就給我辦了吧。我又去找主管局長請示，主管局長讓我查鑫長灃公司的上下游風險（銷售合同里買某和賣某企業(yè)公司是否有問題）情況。我查了沒有發(fā)現(xiàn)問題，經(jīng)主管局長同意后，我給鑫長灃公司放了價值3.2億發(fā)票，誰來領(lǐng)走的我不清楚。鑫長灃公司的稅控盤，是他們在第三某手里買，然后去稅務大廳寫盤。2021年1月份左右，我在電腦上發(fā)現(xiàn)鑫長灃公司開具的發(fā)票和給我提供的合同不一致，我給賈某打電話讓他趕緊把開具發(fā)票對應的合同和銀行流水拿給我，但一直也沒拿來。有一次張某1打電話問我鑫長灃公司是否領(lǐng)取發(fā)票，我說領(lǐng)了，但被人舉報了。
15．證人張某2的證言證實：我是安圖縣農(nóng)商行柜員，主要辦理對公業(yè)務。2020年11月23日，成某杰和王巍帶營業(yè)執(zhí)照、法人身份證、章程、公章、財務章、法人章到安圖農(nóng)商行開戶，我給他們辦理了開戶手續(xù)。當天他們還辦理了兩個U盾，一個錄入盾和一個授權(quán)盾。2020年12月21日，王巍到安圖農(nóng)商行要辦理鑫長灃公司網(wǎng)銀。當時他只拿來工商局補的營業(yè)執(zhí)照和法人身份證。我說還需要公司的開戶許可證和公章財務章、法人章才能辦理網(wǎng)銀。王巍說那些東西都丟了，王巍給成某杰打電話。過一會成某杰和一位代辦業(yè)務的女子到我們單位說沒有章怎么辦理業(yè)務，和成某杰一起來的女子問銷戶行不行，我說不行。第二天，王巍和成某杰拿著公章以及其他手續(xù)來找我辦理網(wǎng)銀。開戶時辦理的網(wǎng)銀額度是單筆1千萬人民幣，每天累計2千萬人民幣。后來成某杰和王巍到我們單位辦理提升網(wǎng)銀額度單筆5000萬人民幣，累計1億人民幣。2020年12月28日，鑫長灃公司賬戶的流水特別多，金額挺大，我給成某杰打電話問鑫長灃公司的賬戶資金流水特別頻繁，是否有洗錢行為。成某杰讓鑫長灃公司財務負責人給我們工作人員回話說鑫長灃公司都是正常貿(mào)易產(chǎn)生的大額交易，沒有洗錢行為。我們就按照他的說法報給人民銀行了。
16．證人徐某的證言證實：我是易成財務有限公司的法人，我們公司主要從事代理報稅、代理辦理公司營業(yè)執(zhí)照等代辦業(yè)務。安圖縣鑫長灃新能源有限公司營業(yè)執(zhí)照是我們公司代辦的。2020年11月份，成某杰領(lǐng)著法人王巍和一名男子到我們公司要辦理代辦業(yè)務。大約一周左右他們拿到公司營業(yè)執(zhí)照和法人證明后，在我公司刻了公章、財務章、法人章、發(fā)票章。第二天，我領(lǐng)成某杰、法人王巍、還有一名男子到安圖農(nóng)村商業(yè)銀行辦理開戶手續(xù)，到航信公司買稅控盤后，他們到稅務局辦理稅務登記。領(lǐng)發(fā)票后，成某杰微信給我500元。大約一個月后，成某杰聯(lián)系我說公司的公章、領(lǐng)的發(fā)票、稅控盤都丟了，要補辦。我告訴他們補辦需要登報掛失還要法人必須到場。成某杰給我轉(zhuǎn)了800元，是4個公章丟失登報的費用。登報需要三天，三天后成某杰領(lǐng)法人王巍到安圖。我先領(lǐng)他們?nèi)パa公章后，到工商局補辦營業(yè)執(zhí)照，到銀行補辦網(wǎng)銀手續(xù)、稅控盤，去稅務局重新寫盤。我聽他們說報稅逾期了，稅務局給處罰了，發(fā)票丟失，也要處罰。我領(lǐng)他們到管理科領(lǐng)取罰單后，成某杰到大廳交了錢。后期，成某杰把我的微信拉黑了。
17．證人陳某的證言證實：2019年5月份成立中緹石油化工公司，法人是李某2，公司的實際經(jīng)營人是我，公司的業(yè)務都由我負責。2020年9月份開始孟建龍負責公司業(yè)務。2020年12月份，孟建龍說王某要收購我們公司，孟建龍把公司的網(wǎng)銀、稅控盤、空白發(fā)票都交給了王某，來談收購事宜的是吳亮亮。孟建龍說業(yè)務的資金和渠道都是王某的，網(wǎng)銀、稅控盤、空白發(fā)票在我們手里王某不放心，把東西交給王某他們，讓他們自己去操作，王某給我們每噸汽油30元好處費，具體業(yè)務如何操作的我不清楚。
18．證人李某2的證言證實：我是中緹石油化工公司的法人，實際控制人是陳某。從疫情開始后到2020年12月份，孟建龍把中緹公司的經(jīng)營權(quán)交給了王某。我把中緹石油化工有限公司的網(wǎng)銀、稅控盤、空白發(fā)票交給孟建龍，之后的事情我不清楚。
19．證人張某3的證言證實：我是延安新翼企業(yè)管理公司會計，財務負責人是劉吉華。2020年12月29日下午劉吉華給我發(fā)了安圖鑫長灃公司的公司資質(zhì)。第二天上午我跟劉吉華要了延安鴻豐公司和安圖鑫長灃公司的購銷合同，我核對后按照劉吉華提供的信息開具了242份面值10萬元增值稅專用發(fā)票，價稅合計18,065,100.45元，發(fā)票的品名有異辛烷、混合芳烴、碳九、二甲苯、工業(yè)己烷，開完發(fā)票后我按照劉吉華提供的地址郵寄給東營市墾利區(qū)利河路昊隆路口西200號。2021年3月份為了報稅我給劉吉華打電話，劉吉華說2月份的稅他負責，但是3月份他們公司的法人和監(jiān)事都換了，他們不負責了。鴻豐公司與鑫長灃公司的實際貨物我沒見過，鴻豐公司也沒給我提供過貨物的出庫單。當時劉吉華說鴻豐公司沒有倉儲，一般都是下游公司到鴻豐的上游取貨。與鑫長灃公司這筆業(yè)務中鴻豐集團的上游公司是嘉興市溶潤助劑有限公司、東營市普安商貿(mào)有限公司。鴻豐公司沒有收到鑫長灃公司的關(guān)于貨物的轉(zhuǎn)賬。
20．證人沃某的證言證實：我是浙江省舟山市江海合一稅務師事務所的綜保區(qū)分區(qū)區(qū)長，幫助浙江省舟山市雙翼石油化工有限公司做代理記賬業(yè)務。我負責公司的日常管理和讓會計幫助代辦公司開發(fā)票、開票核定、做賬、報稅。浙江省舟山市保稅區(qū)稅務部門規(guī)定公司不能自己開具發(fā)票，必須有代辦公司辦理開票業(yè)務，我們公司是浙江省舟山市雙翼石油化工有限公司的代辦稅務公司。浙江省舟山市雙翼石油化工有限公司和我們事務所負責對接的人是茍美碩和王某2，開具發(fā)票業(yè)務都是他們兩個告訴我，然后提供相應的開票通知單和相應的開票信息，我們不負責追蹤實際的交易，只要代辦公司向我們提供真實的進項發(fā)票，我們就可以開具他們要求的相應的銷項發(fā)票。2020年12月28日、29日，浙江省舟山市雙翼石油化工有限公司向安圖縣鑫長灃新能源有限公司開具了1069張價稅合計121,890,951.46元增值稅專用發(fā)票。因為茍美碩說他們之間有業(yè)務，需要我們向安圖縣鑫長灃新能源有限公司開具銷項發(fā)票，浙江省舟山市雙翼石油化工有限公司向我們公司提供了進項發(fā)票、增值稅專用發(fā)票開票通知單和開票信息等材料，我們核實進項發(fā)票無誤后，向安圖縣鑫長灃新能源有限公司開具了銷項發(fā)票。浙江省舟山市雙翼石油化工有限公司沒有向我們提供過相關(guān)的運輸單據(jù)、出入庫單據(jù)等文件。
21．證人洪某的證言證實：2020年5月份，岳州石油化工（舟山）有限公司的稅務代辦業(yè)務由平臺分配給我們浙江省舟山市榮昕稅務師事務所了。2020年12月份，岳州石油化工（舟山）有限公司聶會計說要向安圖縣鑫長灃新能源有限公司開具銷項發(fā)票。我向聶會計要了相關(guān)手續(xù)和開票通知單等材料。2020年12月28日，我代辦的岳州石油化工（舟山）有限公司向安圖縣鑫長灃新能源有限公司開具了價稅合計7,841,250元增值稅專用發(fā)票。聶會計讓我們把開好的銷項發(fā)票郵寄給山東省東營市墾利區(qū)墾利街道振興路118號，收件人王巍。安圖縣鑫長灃新能源有限公司向岳州石油化工（舟山）有限公司轉(zhuǎn)款5,686,080元，還有部分款項沒有結(jié)清。
22．證人王某2的證言證實：浙江省舟山市雙翼石油化工有限公司法人是茍玉亭，我是經(jīng)理，具體業(yè)務由我負責，公司的經(jīng)營范圍是石油制品及化工產(chǎn)品。鑫長灃公司和浙江雙翼公司簽訂過購銷合同，在我們公司買過化工產(chǎn)品及貨物結(jié)算單（貨物結(jié)算單包括資金和票據(jù)，票據(jù)都有增值稅專用發(fā)票）。2020年12月份，山東省東營市河口區(qū)一個叫“浩浩”的人找我談鑫長灃公司的業(yè)務，“浩浩”說鑫長灃公司需要一批“異辛烷和甲基叔丁基醚”。我問浩浩為什么不在當?shù)責捰蛷S進貨。浩浩說鑫長灃公司資質(zhì)不全在煉油廠沒有資格提貨，只能通過我們浙江雙翼公司來進貨，讓我們公司去煉油廠提貨，然后鑫長灃公司再從我們這里買貨，從我們公司開具增值稅專用發(fā)票。10多天后，浩浩拿來浙江雙翼公司和鑫長灃公司的紙質(zhì)版購銷合同，我們公司在合同上蓋了章，把貨權(quán)轉(zhuǎn)移單也給浩浩了。我們向鑫長灃公司開具了價值約1.2億元增值稅專用發(fā)票，至于之后浩浩或者鑫長灃公司是否提貨我不清楚。我們公司在浙江省舟山市保稅區(qū)找江海合一稅務師事務所開了發(fā)票。因為浙江省舟山市保稅區(qū)稅務局規(guī)定企業(yè)不能自己開發(fā)票，只能找代辦公司開發(fā)票，公司的稅控盤也一直在江海合一稅務師事務所，開發(fā)票的事情都是茍美碩負責對接的。開具的是增值稅專用發(fā)票，貨物名稱是異辛烷和甲基叔丁基醚。
23．證人杜某的證言證實：山東誠正謙和石油化工有限公司法人是杜德龍，我是業(yè)務經(jīng)理、監(jiān)事。鑫長灃公司和誠正謙和公司的所有業(yè)務都是我負責的，鑫長灃公司是李延鵬負責的。安圖鑫長灃公司從誠正謙和公司購買了原油和勝利原油。賣給鑫長灃公司的原油、勝利原油的來源是東營聯(lián)合石油化工公司和大連中油正益泰石油化工公司。東營聯(lián)合化工公司的發(fā)票是李延鵬給我拿來的，是誰開的我不清楚，大連中油正益泰石油化工公司的發(fā)票是我們公司會計李虹開出來的，我是大連中油正益泰石油化工公司的法人。李延鵬不同意鑫長灃公司從大連中油正益泰石油化工公司直接開票，李延鵬說想用山東的公司。我們提供了誠正謙和公司、大連中油正益泰石油化工公司的對公賬戶網(wǎng)銀，我的農(nóng)行卡（×××）網(wǎng)銀，杜德龍的個人網(wǎng)銀，公司的公章。誠正謙和公司給安圖鑫長灃公司開具增值稅專用發(fā)票209張，貨品名稱是原油和勝利原油，價稅合計23,413,402元，貨物共計5756.36噸。開票信息是李延鵬提供的，李延鵬答應這筆生意做完以后給誠正謙和公司7萬元利潤，最后只給了4萬元。
24．證人崔某的證言證實：我是山東恒輝源石油化工銷售有限公司法人，但我是頂名的，2018年王彥斌用我的名義成立了該公司。我聽王彥斌說公司是給王某用的，王某在東營專門整發(fā)票很有名。
25．證人王某1的證言證實：我名下的遼寧富某石油化工有限公司、棗莊泰和燃油能源有限公司實際控制人是王某。我是公司法人代表，實際在公司給王某開車，聽王某的安排，接待一些負責來公司檢查的人員，公司老板、實際控制人是王某。我在公司遇到什么事情的進修都向王某匯報，公司所有大小事情都是王某說了算。公司的會計叫褚某，負責公司財務某面的事情，王某一般都是通過我讓我告訴褚某開發(fā)票的事情。公司的網(wǎng)銀、稅控盤、發(fā)票具體在哪我不知道，我就見過一次，是當時王某以我名義收購公司的時候交接時見到的，交接時這些東西都給會褚某了，后來公司網(wǎng)銀都被王某拿走了，當時拿起的時候會計褚某告訴我了。山東省東營市明珠大廈有王某的辦公室，我覺得李某1、呂昆峰和“亮亮”是王某辦公室的員工，因為李某1、呂昆峰總在那，也經(jīng)常提起“亮亮”這個人。公安機關(guān)出示的棗莊泰和燃油有限公司（對公賬戶：×××）于2021年1月12日向李某1轉(zhuǎn)的10筆共計1000萬元是什么錢我不清楚，誰操作轉(zhuǎn)出去的我不知道，因為2個對公賬戶網(wǎng)銀都不在公司，在王某那，王某具體怎么使用的我不清楚。
26．證人宋某的證言證實：2018年做船燃業(yè)務時，我認識了趙某琳，之后趙某琳幫我的公司進過化工原料。我通過原墾利區(qū)公安局經(jīng)偵大隊教導員李偉認識了張某1，張某1說過鑫長灃公司是他和成某杰在安圖注冊成立的。后來張某1出事，成某杰主導這個公司了。李偉讓我給張某1轉(zhuǎn)100萬元，讓張某1別再舉報安圖鑫長灃公司的事情。2021年4、5月份，李偉讓我給王某送500萬元現(xiàn)金，說是趙某琳被抓需要用錢。以前劉某給我干過活，后來劉某要跟趙某琳去做安圖鑫長灃公司的業(yè)務，劉某把鑫長灃公司轉(zhuǎn)給了趙某琳。
27．證人秦某、焦某、金海松、沈春、張明、胡國華、秦忠健、陳思蓄、朱國帥、鄭斌等人的證言及王某的供述證實：看守所民警、獄醫(yī)、同室友、王某本人證實，公安機關(guān)在訊問時不存在刑訊逼供。
28．證人劉某的證言證實：最開始我和趙某琳取得聯(lián)系后，我開始聯(lián)系找公司的時候，我就知道這個公司是用來作過單業(yè)務的。過單業(yè)務就是沒有實際貨物交易的情況下，向外開發(fā)票，過單業(yè)務屬于我們東營那邊的行話。趙某琳和他的上線王某不能得到鑫長灃公司，也不能用鑫長灃公司向外虛開出發(fā)票。我聽趙某琳和朋友聊天的時候說過王某這個人是趙某琳的老板，王某在東營有錢，有實力。2020年7月份張某1、成某杰第一次和我吃飯的時候說，他們想注冊成立一個公司做過單業(yè)務，我和張某1、成某杰說幫聯(lián)系聯(lián)系。同年10月份，趙某琳和我取得聯(lián)系說想找一個能過單的公司，作過單業(yè)務。之后我聯(lián)系了張某1、成某杰，他們在吉林整了個公司，之后我就聯(lián)系趙某琳說公司找到了。在這期間張某1在北京被抓起來了。成某杰繼續(xù)和我聯(lián)系說公司業(yè)務得繼續(xù)進行，之后我就聯(lián)系了趙某琳，在他們之間傳遞信息。后來傳遞信息太多了，我就把趙某琳聯(lián)系某式給了成某杰，讓他倆直接聯(lián)系開展過單業(yè)務。趙某琳給趙友志卡轉(zhuǎn)了400多萬，轉(zhuǎn)的是利用鑫長灃公司虛開發(fā)票獲得利益的錢。在這個過程中我獲得20萬好處費，另外20萬是成某杰給我的，讓我和他一起開公司的。成某杰是賣公司的人他負責分錢。我能對接到的人只有趙某琳，驗證鑫長灃公司的稅盤和發(fā)票都是趙某琳去的，我沒去。
被告人的供述和辯解
1．被告人王某的供述和辯解證實：2020年12月份左右，具體時間想不起來，在山東省東營市墾利區(qū)明珠大廈13樓1308的一個辦公室內(nèi)虛開的增值稅發(fā)票。鑫長灃公司的全稱我不知道叫什么名字，法人我也不清楚，但我知道趙某琳是鑫長灃公司的負責人，鑫長灃公司在吉林省安圖縣。我開幾個公司，棗莊泰和燃油能源有限公司、江西康潔能源有限公司、滕州益新金控股集團有限公司、山東領(lǐng)奧股份集團有限公司。這四家公司都是授權(quán)式管理，我將公司管理的權(quán)力交給法人，法人是實際經(jīng)營者，但是山東領(lǐng)奧股份集團有限公司還沒開始運營。2020年12月份，趙某琳找我說他有一家公司，有300份百萬面額汽油發(fā)票，問我接不接。趙某琳找我的時候，正好遼寧洛可可實業(yè)有限公司的韓某來東營找我問我遼寧洛可可公司有沒有啥用途。我和韓某談好價錢，我讓吳某代表安圖鑫長灃公司負責人去找韓某對接開票的細節(jié)，韓某接受鑫長灃公司的107張發(fā)票（面額百萬的），價稅1.19億。我負責工作室的協(xié)調(diào)外圍關(guān)系，聯(lián)系上下家。工作室里有我、吳某、呂坤峰、侯康康、李某1、胡某、崔永亮、雷雷。我負責外圍的關(guān)系協(xié)調(diào)，和吳某一起負責處理公司的大小事情。吳某主要負責工作室的具體業(yè)務，比如開票業(yè)務，安排呂昆峰打合同，有關(guān)工作室的業(yè)務他都管。呂昆峰負責打合同，吳某不在時候他負責工作室的開票工作。胡某負責開車，郵寄發(fā)票。雷雷負責在工作室配合呂昆峰打合同，開票工作。崔永亮負責在工作室打合同。李某1是在我管理的公司益新金控股有限公司上班，我一個月給他開7、8萬左右。我和趙某琳是吃飯時認識的，后來我是通過和安圖縣鑫長灃有限公司做過單業(yè)務熟悉的。過單就是沒有真實貨物的情況下，通過開出發(fā)票，完成貨物交易。我和韓某也是和朋友在一起吃飯認識的，后來韓某拿著洛可可的資質(zhì)來找我說洛可可可以過單，這樣就出現(xiàn)我和鑫長灃與洛可可之間的虛開發(fā)票的業(yè)務。棗莊泰和燃油能源有限公司是一家煉油廠，從煉油廠生產(chǎn)成品油后銷售需要交23％的消費稅，我從趙某琳手中買發(fā)票，然后再進行銷售這樣棗莊泰和燃油公司就是買進貨物再賣出貨物，進銷項的稅款就抵扣了，這樣棗莊泰和燃油就能省下消費稅，扣除趙某琳和洛可可從中抽取的手續(xù)費，我能從中賺取120萬元?？紤]到把趙某琳手里的發(fā)票直接開到棗莊泰和公司的話怕稅務部門追查，就想到找一個公司把票過一下。我就找到之前認識的韓某，韓某是遼寧洛可可的業(yè)務經(jīng)理，我把過票的想法跟韓某說完韓某也同意了，之后韓某來到山東與我見面，雙某簡單交流之后我把這筆業(yè)務全權(quán)委托給吳某辦理的。2020年11月份，山東省恒輝源石油化工有限公司專門給中石化供給外采汽油。山東省恒輝源石油化工有限公司的韓靜讓我?guī)黄鹱鰳I(yè)務。當時趙某琳知道山東省恒輝源石油化工有限公司是我用來做外采的公司，趙某琳說遼寧洛可可公司沒用完的發(fā)票想開給山東省恒輝源石油化工有限公司，我說你想開就開，開出去用不了就白開了。棗莊泰和燃油能源有限公司轉(zhuǎn)給李某11000萬元，是因為趙某琳主要是賣發(fā)票，他不需要走對公賬戶，需要走私人賬戶，遼寧洛可可只能走對公賬戶，所以才走棗莊泰和燃油能源有限公司的賬戶，棗莊公司的法人是我的弟弟王某1，實際是我掌握，我讓吳某用對公轉(zhuǎn)賬給李某11000萬元，就是用李某1的卡走的賬。李某1的銀行卡轉(zhuǎn)給趙某琳800萬，是趙某琳把安圖鑫長灃公司的發(fā)票虛開給洛可可的票錢，就是虛假發(fā)票的盈利部分，這屬于我向趙某琳買了2萬噸的票錢。趙某琳只盈利800萬，因為他利用安圖縣鑫長灃虛開的發(fā)票，其中開給遼寧洛可可公司的約1億發(fā)票抵稅了，正常我給他1100萬左右，開給山東恒輝源約2.2億的發(fā)票，被安圖縣稅務局作廢了，沒有抵稅，所以就沒有給他錢。我開始是在山東省東營市墾利區(qū)明珠大廈13樓1308室，后來濟南市漢峪金谷A3-5-3617室和山東省濟南市國華印象別墅6區(qū)6號樓102室做虛開增值稅發(fā)票的業(yè)務。
2．被告人趙某琳的供述和辯解證實：因為我倒賣鑫長灃公司被刑事拘留。鑫長灃公司是張某1和成某杰注冊的，他們把公司賣給劉某，劉某賣給我，我把公司賣給吳亮亮了（吳某的外號亮亮），錢是吳亮亮給我打的。2020年6、7月份左右，當時有人請吃飯，王某和吳某也在，王某問我是做什么的，我說我是賣汽油的，王某說那個不賺錢，以后讓我收公司給他，這個賺錢。2020年10月份左右，在東營市墾利區(qū)明珠大廈13樓王某的辦公室，王某又和我說讓我整點公司賣給他，我當時問王某這個我不會，王某說讓我問吳某，吳某懂這些，當時吳某也在王某的公司里，告訴我能用到的公司都是稅控盤有成品油模塊的，公司資質(zhì)要好，當?shù)氐年P(guān)系也得好，不能總查這個公司，還得能開出來增值稅專用發(fā)票，說的這些就是一個能過票還沒有人查的公司。我找來的公司按發(fā)票給我錢，一張百萬面額的增值稅專用發(fā)票給我3萬元人民幣。之后我就把這個事和劉某說了，劉某說他去找公司，讓我和王某、吳某對接。過票就是虛開增值稅專用發(fā)票。2020年12月，劉某給我打電話說公司拿過來了，叫安圖縣鑫長灃公司，手續(xù)也拿過來了，讓我過去驗稅控盤，然后準備100萬元現(xiàn)金給成某杰，安圖縣鑫長灃公司的人叫成某杰。我打電話給吳某，說公司找完了，人家先要100萬元。吳某讓我到墾利區(qū)明珠大廈13層，王某和吳某的辦公室，給我現(xiàn)金100萬元，我去了墾利區(qū)錦江之星酒店，當時和成某杰一起來的還有兩個人，驗過稅控盤后，我發(fā)現(xiàn)成某杰帶來的鑫長灃公司稅控盤內(nèi)沒有成品油模塊，我和成某杰說等稅控盤補回來后錢再給你。2020年12月25日晚上，劉某告訴我，稅控盤加了成品油模塊，讓我去取，我沒有時間，我就讓我朋友去取的稅控盤，并把100萬元現(xiàn)金給了成某杰。在明珠大廈王某和吳某的辦公室，我把稅控盤和營業(yè)執(zhí)照給吳某了。吳某問我發(fā)票在哪，我說人家說等付完尾款再給。公司給我們之后，我們需要支付585萬，劉某告訴我說他和成某杰談的價格是發(fā)票內(nèi)1噸油65元。劉某一直給我打電話要尾款485萬，
2021年1月12日，我的招商銀行6214835642331289卡收到了吳某8筆100萬元的匯款，其中600萬元是我賣安圖縣鑫長灃公司的錢，200萬元是之前我和王某做生意王某欠我的貨款。我匯給劉某尾款485萬元，給中間人茍福昌、孫萊陽80萬元，余款自己花了。第二天，我去明珠大廈把成某杰給我的300多張百萬元面板增值稅專用發(fā)票給吳某了。2021年2月份，劉某告訴我鑫長灃公司出事了，張某1舉報我們虛開增值稅專用發(fā)票，最好的辦法是把稅款補上，需要補交300多萬元。2021年2月24日吳某給我的招商銀行卡（×××）打過來了400萬元，讓我補交稅款。劉某讓成某杰去安圖縣稅務局補交資料時，成某杰被抓，劉某出去躲，我成了網(wǎng)逃。我聯(lián)系墾利區(qū)公安局經(jīng)偵大隊教導員李偉出面解決，李偉讓我把我剩下的錢都給他，他去幫我辦這個事。我取現(xiàn)400萬元給了李偉360萬元，剩下的40萬元自己用了。鑫長灃公司是“空殼”公司，沒有真實貨物更沒有實際交易。我所說的賣公司就是給王某和吳某找“空殼”公司，王某和吳某利用這些公司開具成品油的增值稅專用發(fā)票。我通過過單這個過程賺取好處費。
3．被告人成某杰的供述和辯解證實：2020年6月份開始我給張某1開的車。2020年7月份左右，劉某、張某1、我一起吃飯時，劉某對張某1說要從事過單業(yè)務（虛開發(fā)票），劉某讓張某1找個地某注冊公司，他提供虛假的采購合同和銷項合同，在注冊公司當?shù)仡I(lǐng)取發(fā)票后，將公司的稅盤、網(wǎng)銀和發(fā)票都交給劉某，劉某給張某1一定的利潤。在山東省注冊成立公司當?shù)囟悇詹块T給的發(fā)票數(shù)量少、額度小，我們成立的公司在對接上下游公司進行開票業(yè)務時賺取中間利潤就小，而且抵扣相關(guān)稅款的數(shù)額也小，但在山東省以外成立注冊外地公司，能夠從注冊成立的當?shù)囟悇詹块T領(lǐng)取數(shù)量較多的發(fā)票，額度也比較大，在對接上下游公司進行開票業(yè)務時賺取的利潤會多一些，抵扣的相關(guān)稅款也會多一些，而且當時林某說他在安圖有人脈，所以2020年11月20日在安圖注冊成立了鑫長灃新能源有限公司。法人王巍是張某1的朋友吳偉某找的，因為過單的事情風險比較大，所以找個局外人。過單就是虛開增值稅專用發(fā)票，山東省那邊都叫過單，過單是違法行為，所以我們找局外人避免節(jié)外生枝。鑫長灃公司的實際控股人是我和張某1、林某、賈某，我和張某1是一伙的，我是替張某1辦理成立公司相關(guān)手續(xù)，林某和賈某是一伙的，劉某和趙總是從鑫長灃公司買發(fā)票的人。我們成立鑫長灃公司之后把增值稅發(fā)票賣給劉某的話，每噸汽油給提成60-65元人民幣。注冊公司這某面是我和張某1負責提供法人和注冊公司相關(guān)資料，林某和賈某負責找人注冊公司，我和張某1占利潤的20％、林某和賈某占80％，開票后的銷路由我和張某1負責，開票數(shù)額由林某和賈某負責。張某1因為涉及別的案件，在北京被抓，公司所有開展業(yè)務的手續(xù)都在張某1手里辦不了業(yè)務，所以劉某讓我?guī)Хㄈ送跷∪グ矆D補辦鑫長灃公司的手續(xù)。在安圖賈某、郭某1、趙某陪我補辦了各種手續(xù)。在稅務局賈某給我兩份合同說：稅務局工作人員問的話就把手續(xù)拿給他們看，領(lǐng)發(fā)票時問要領(lǐng)多少發(fā)票，就說按合同額度的一半，不能低于2.7億不能高于3.5億。辦理業(yè)務時我說310張或者320張發(fā)票都可以，工作人員就給了320張面值一百萬元稅票。下午我和王巍、郭某1、趙某四人從延吉飛到青島市。趙總派人接機，讓我們在東營市墾利區(qū)石化公司附近的錦江之星賓館住宿。趙總到賓館發(fā)現(xiàn)我們帶來的稅控盤中沒有成品油模塊，我把這個情況跟劉某和賈某說了后，第二天郭某2帶稅控盤回安圖，25日晚間回到東營市墾利區(qū)后我給劉某打電話，一個不認識的小伙到賓館，用自帶的手提電腦確認稅控盤沒問題后，把稅控盤、U盾帶走離開了。過了7、8天，劉某過來把發(fā)票取走了。補稅控盤是因為劉某他需要用稅控盤開發(fā)票。2021年1月初，劉某給我轉(zhuǎn)賬的128萬元就是給我和張某1的好處費，其中有張某1的一半。因為我和張某1有債務關(guān)系，我扣除一部分后，給張某1轉(zhuǎn)了9萬元，給了法人王巍3萬元，還賬70萬元左右，剩下的我消費了。2021年3月11日，我送到安圖稅務局的材料和合同是劉某在山東省廣饒縣銀座商城給我的。成立安圖縣鑫長灃公司主要目的是辦理“過單”業(yè)務。
（四）勘驗、辨認筆錄
1．現(xiàn)場勘驗筆錄及情況說明證實：公安機關(guān)對延安鴻豐石油化工有限公司、浙江省雙翼石油化工有限公司、岳州石油化工有限公司注冊地址勘驗結(jié)果該地點不是該企業(yè)注冊住所地。
2．辨認筆錄及照片證實：被告人成某杰辨認出劉某、賈某、趙某琳、郭某1、趙某、林某；韓某辨認出被告人王某、胡某、吳某；被告人王某辨認出吳某；郭某1辨認出被告人趙某琳、劉某；被告人趙某琳辨認出被告人成某杰、王某、吳某、李某1；王某1辨認出被告人王某、李某1。
（五）視聽資料
王某的第一次、第二次訊問錄音錄像證明：第一次訊問過程視頻流暢完整，第二次訊問過程視頻不夠流暢和完整。
法庭審理過程中，被告人成某杰提供了與劉某、趙某琳的手機通話錄音，證明其沒有犯罪故意。因無法核實該視聽資料的真實性、合法性，且現(xiàn)有證據(jù)足以證明被告人成某杰的主觀故意，對其辯解不予采信。
針對被告人的辯解及辯護人提出的辯護意見，根據(jù)本案的事實和證據(jù)，原審綜合評判如下：
關(guān)于被告人王某及其辯護人提出的，在偵查階段所做的供述及偵查機關(guān)制作的《扣押清單、搜查筆錄、指認照片》是非法證據(jù)，應予以排除的辯解及辯護意見。被告人王某在開庭前提出了非法證據(jù)排除，原審依法組織召開了庭前會議，并對證據(jù)的合法性進行了審查。庭前會議中，公訴機關(guān)提供了濟南市公安局高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)公安分局舜華路派出所的《情況說明》，安圖縣看守所《入所健康檢查表、談話教育記錄》，安圖縣看守所獄醫(yī)及干警證言，同監(jiān)室在押人員證言，被告人王某的第一次、第二次訊問過程的錄音錄像等證據(jù)，證明偵查機關(guān)辦案程序合法，不存在非法證據(jù)。原審認為，現(xiàn)有證據(jù)足以證明，偵查階段沒有刑訊逼供、引供、誘供的問題。經(jīng)審查，被告人王某的第一次訊問過程視頻流暢完整，與筆錄內(nèi)容吻合，對該供述予以采納。第二次訊問過程視頻不夠流暢和完整，不予采納；經(jīng)審查，偵查機關(guān)于2021年4月29日9時59分至10時35分搜查了山東省濟南市歷下區(qū)國華印象別墅區(qū)園華印象小區(qū)6區(qū)6號樓102室，搜查出金稅盤、筆記本電腦、銀行卡、公章等物品，制作搜查筆錄及扣押清單。原審認為，被告人王某等人開始是在山東省東營市墾利區(qū)明珠大廈13樓1308室，后來搬到濟南市漢峪金谷A3-5-3617室和山東省濟南市國華印象別墅6區(qū)6號樓102室做虛開增值稅發(fā)票的業(yè)務。搜查筆錄、扣押清單上有偵查人員、見證人、物品持有人簽名，且對扣押物品的名稱、特征、數(shù)量均進行注明，扣押物品情況客觀真實。原審對與本案有關(guān)的相關(guān)贓款、贓物予以沒收上繳國庫，與本案無關(guān)的物品予以返還或另作處理。
關(guān)于被告人王某及其辯護人，被告人趙某琳及其辯護人提出的，本案事實不清，證據(jù)不足，各被告人均不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，王某、趙某琳構(gòu)成非法購買增值稅專用發(fā)票罪，且系從犯的辯解及辯護意見。經(jīng)查，“增值稅”是以貨物和服務流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的流轉(zhuǎn)稅，只有在進項中繳納了增值稅，才享有在銷項中抵扣的權(quán)利，即只有行為人在真實交易中繳納了增值稅，且依據(jù)法律規(guī)定不屬于不應抵扣的情形，行為人才有權(quán)向稅務機關(guān)申請抵扣。“增值稅專用發(fā)票”是指國家稅務部門根據(jù)增值稅征收管理需要，兼記貨物或勞務所負擔的增值稅稅額而設(shè)定的一種專用發(fā)票?！疤撻_增值稅專用發(fā)票”是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一。“虛開”主要有兩種情況：一種是根本不存在商品交易，無中生有，虛構(gòu)商品交易內(nèi)容和稅額開具發(fā)票。另一種是雖然存在真實的商品交易，但是以少開多，達到偷稅目的。我國實行稅收法定原則，虛開增值稅專用發(fā)票罪屬于行為犯，只要具有虛開行為之一，便可構(gòu)成犯罪。虛開增值稅專用發(fā)票，侵犯了增值稅專用發(fā)票管理秩序，也嚴重破壞了社會主義經(jīng)濟秩序，應當予以嚴懲。虛開增值稅專用發(fā)票罪與非法出售或非法購買增值稅專用發(fā)票罪，應從侵犯的具體法益予以區(qū)別。虛開增值稅專用發(fā)票罪的行為包括為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開四種情況，客觀某面是虛開造成騙取國家稅款的危險，從而嚴重危害稅收征管的行為。非法購買或出售增值稅專用發(fā)票，是違反國家發(fā)票管理法規(guī)，故意非法購買或出售增值稅專用發(fā)票的行為。虛開增值稅專用發(fā)票罪中可能包含非法購買或出售增值稅專用發(fā)票的行為，但非法購買或出售增值稅專用發(fā)票罪中不應有虛開的行為。本案中，被告人王某、趙某琳、成某杰歸案后均如實做了有罪供述，被告人的供述及在案其他證據(jù)均證明被告人王某為了抵扣稅款，在沒有真實貨物交易的情況下，虛開大量增值稅專用發(fā)票，也實際造成了國家稅款的巨大損失。趙某琳、成某杰為了獲取交易費，明知他人沒有真實貨物交易，仍為他人虛開增值稅專用發(fā)票提供幫助，積極參與犯罪，且得到了相應的非法利益。被告人主觀上具有通過虛開增值稅專用發(fā)票的手段達到偷逃國家稅款的非法目的，客觀上侵害了國家稅收管理制度，其行為符合虛開增值稅專用發(fā)票罪的客觀要件，構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。被告人的辯解及辯護人的該項辯護意見不成立，不予采納；被告人王某、趙某琳的辯護人提出的，王某、趙某琳構(gòu)成非法購買增值稅專用發(fā)票罪的從犯的辯護意見。經(jīng)查，共同犯罪是指二人以上共同故意犯罪，在共同犯罪中起主要作用的是主犯，起次要或者輔助作用的是從犯。本案中，被告人王某、趙某琳、成某杰在共同犯罪中所處地位和具體分工不同，但三被告人的行為都是為了通過虛開增值稅專用發(fā)票牟利。在虛開增值稅專用發(fā)票共同犯罪中，被告人王某起主要作用，系主犯，趙某琳、成某杰起次要作用，系從犯。被告人王某、趙某琳的辯護人提出的該項辯護意見不成立，不予采納。
關(guān)于被告人成某杰提出的，對罪名沒有異議，自愿認罪認罰，依法從輕處罰的意見，符合法律規(guī)定，予以采納。其沒有參與共謀，沒有主觀故意的辯解，與查明的事實不符，不予采納。在補辦公司手續(xù)及領(lǐng)取發(fā)票的過程中，是被指揮或安排的辯解，與事實相符，予以采納，按照共同犯罪中的從犯的規(guī)定，予以懲處。
原判認為，被告人王某、趙某琳、成某杰為牟取非法經(jīng)濟利益，違反國家稅收征管和增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定，破壞社會主義經(jīng)濟秩序，在沒有真實貨物交易的情況下，以收購公司、支付開票費等某式，為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，數(shù)額巨大，其行為均已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，依法應予懲處。公訴機關(guān)指控被告人王某、趙某琳、成某杰犯虛開增值稅專用發(fā)票罪的事實清楚，證據(jù)確實、充分，指控的罪名成立，本院予以確認。在共同犯罪中，被告人王某起到主要作用，系主犯。被告人趙某琳、成某杰起到次要作用，系從犯，依法予以減輕處罰。鑒于被告人成某杰在庭審中自愿認罪認罰，對其予以從輕處罰。經(jīng)原審2023年第2次審判委員會討論決定，依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款、第三款、第二十五條第一款、第二十六條第一款、第二十七條、第四十七條、第五十二條、第五十三條、第六十四條，第六十七條第三款，《中華人民共和國刑事訴訟法》第十五條、第七十六條、第二百條第（一）項，《最高人民法院關(guān)于適用〈中華人民共和國刑事訴訟法〉的解釋》第四百四十七條、第四百四十九條規(guī)定，判決如下：一、被告人王某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑十一年，并處罰金人民幣三十萬元；二、被告人趙某琳犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑四年，并處罰金人民幣十萬元；三、被告人成某杰犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年三個月，并處罰金人民幣六萬元；四、安圖縣公安局已扣押的未隨案移送實物（詳見扣押清單）中，供犯罪所用的財物予以沒收（沒收物品清單附后），由扣押機關(guān)負責上繳國庫，其他與本案無關(guān)的物品由扣押機關(guān)依法處理；五、繼續(xù)追繳被告人趙某琳的違法所得人民幣七十五萬元，被告人成某杰的違法所得人民幣一百一十六萬元，上繳國庫。
上訴人王某及其辯護人崔克龍的上訴理由及辯護意見：
1．《搜查筆錄》《扣押清單》《指認照片》，訊問筆錄屬于非法證據(jù)，且偵查機關(guān)在訊問過程中存在刑訊逼供，疲勞審訊，法定場所外審訊，應予排除；
2．本案沒有證據(jù)證實上訴人王某參與主導了安圖鑫長灃公司的虛開犯罪，安圖鑫長灃公司的成立，偽造合同領(lǐng)取發(fā)票等均與上訴人無關(guān)。一審認定是上訴人讓趙某琳找公司與吳某對接無證據(jù)證實，本案關(guān)鍵稅控盤的傳遞過程，沒有證據(jù)證明與趙某琳和上訴人有關(guān)。作為關(guān)鍵證據(jù)的本案安圖鑫長灃公司稅控盤、網(wǎng)銀、發(fā)票去向不明，沒有證據(jù)證明安圖鑫長灃公司與遼寧洛可可公司對接是上訴人介紹吳某做的，沒有證據(jù)證明上訴人操作安圖鑫長灃公司，并用遼寧洛可可公司過單，一審事實認定存在嚴重錯誤，認定上訴人是主犯的證據(jù)不足；
3．本案證據(jù)存在大量自相矛盾，全案事實不清，安圖鑫長灃公司的策劃成立是2020年7月份，早于判決書認定的時間，證明公司成立與上訴人無關(guān)，沒有證據(jù)證明上訴人參與主導虛開，也沒有證據(jù)證明網(wǎng)銀給了上訴人或吳某，現(xiàn)有證據(jù)全部證實到了劉某手中，而劉某與上訴人沒有聯(lián)系，現(xiàn)有證據(jù)證明安圖鑫長灃公司與上訴人沒有聯(lián)系。本案認定上訴人構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪的證據(jù)不足，現(xiàn)有在案證據(jù)可以證實上訴人構(gòu)成非法購買增值稅專用發(fā)票罪，原審判決認定的事實與罪名不準確，建議二審予以糾正，并判處有期徒刑三年左右。
上訴人王某的辯護人鄭繼剛的辯護意見：
1．上訴人王某的訊問筆錄及搜查筆錄、指認照片，扣押筆錄簽字過程等，均屬于非法取得證據(jù)，應予以排除；
2．本案沒有直接證據(jù)證明王某虛開增值稅專用發(fā)票，且虛開發(fā)票的犯罪地未查清，認定王某為利用自己控制的公司虛開增值稅專用發(fā)票非法獲利及王某、吳某利用洛可可公司手續(xù)向幾家公司虛開，沒有證據(jù)證明稅控盤交給了王某，沒有證據(jù)證明由王某、吳某虛開票據(jù)；
3．鑫長灃公司是虛開票據(jù)公司，而恒輝源公司、洛可可公司為下游公司，王某不認識張某1、劉某、成某杰等人，未參與鑫長灃公司成立、預謀、促成交易過程，未參與下游公司材料交接、虛開、支付款物等過程。本案中，王某介紹趙某琳、韓某與吳某認識導致虛開結(jié)果，作用應在成某杰、趙某琳之后或認定從犯。
4．起訴認定2020年11月王某、吳某以牟利為目的告訴趙某琳將增值稅專用發(fā)票出售給二人，王某具有購買故意，趙某琳、王某供述，在買賣發(fā)票故意上可以相互印證，王某多次供述只有買發(fā)票的故意，至于趙某琳與吳某對接過程中超出購買發(fā)票故意與王某無關(guān)，王某沒有參與發(fā)票價款議價，發(fā)票數(shù)量、金額、交付對接，王某應只在購買發(fā)票犯意內(nèi)承擔責任，原審判決對全案事實認定不清，證據(jù)不足，故建議對王某以非法購買增值稅專用發(fā)票罪定罪，并認定從犯后，建議判處有期徒刑三年左右。
上訴人趙某琳及其辯護人任飛翔的上訴理由及辯護意見：1．上訴人僅是通過茍富昌介紹，從中幫忙購買公司，對于購買某是為了開具增值稅專用發(fā)票并不知曉，上訴人與劉某并不是合伙人關(guān)系，所有交易流程細節(jié)均由宋某、茍富昌及劉某敲定。成某杰將鑫長灃公司的稅控盤、網(wǎng)銀交給的人員并不是上訴人安排的人員，而是劉某的老板，也并非上訴人向成某杰、林某支付100萬元定金，而是王某一某支付，上訴人自始至終沒有虛開發(fā)票的意圖，只是為了幫助促成公司的買賣，從而獲得辛苦費；2．關(guān)于鑫長灃公司是誰提出成立，各證人證言互相矛盾，實際控制人并未查清，張某1被抓后，誰提出補辦鑫長灃公司手續(xù)及補好成品油模塊以后，誰去取的稅控盤未查清，出售鑫長灃公司后獲利分配情況也未查清。上訴人在本案中獲利最少，卻成了虛開中間一環(huán)的關(guān)鍵人物，明顯不符合常理；3．無證據(jù)證實上訴人有騙取國家稅款的目的，以及證實上訴人知曉王某、劉某等人具體操作過程，更不知道王某、吳某具體如何利用鑫長灃公司開具發(fā)票，現(xiàn)有證據(jù)僅僅證實上訴人有幫助王某或吳某購買公司，整個案件過程中，除了從成某杰處拿到空白的增值稅專用發(fā)票外，沒有參與任何事情，經(jīng)上訴人支出的費用本質(zhì)上也是購買增值稅專用發(fā)票所花費的對價，而非騙取國家稅款的對價，一審對上訴人在本案中的作用認定明顯與事實不符；4．一審判決違背了“罪責刑相適應”原則，量刑明顯過重，與上訴人在此事中的過錯和作用程度不符。上訴人就是一個頂罪的，后續(xù)口供改變不能認定其不構(gòu)成坦白，上訴人無論在情節(jié)上，最終獲利上均低于成某杰，而量刑卻高于成某杰不合理；5．上訴人在整個案件過程中，除幫助案外人從成某杰處拿到空白增值稅發(fā)票外，沒有參與任何事情，不知道鑫長灃公司成立及領(lǐng)取發(fā)票過程，也不知道發(fā)票拿回后具體使用流程，一審認定上訴人構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，事實不清，證據(jù)不足，適用法律錯誤。二審法院應依法予以糾正，作出無罪判決。
上訴人成某杰的上訴理由：1．一審庭審過程中，為證明沒有犯罪故意，上訴人提供了與劉某、趙某琳的通話錄音，但因無法核實真實性，原審未予采信。上訴人認為從通話時間和內(nèi)容，可以還原在2021年1月16日到2021年3月期間，上訴人一直在問劉某、趙某琳，二人是否按照合同發(fā)貨，發(fā)貨之后是否報稅的問題，二人回答都是正常業(yè)務、正常發(fā)貨，已經(jīng)報稅，證明上訴人在1月16日至3月期間確實不知道劉某、趙某琳做什么，一直被欺騙利用；2．上訴人因自己法律意識淡薄犯下大錯，后悔自責，但家中有父母子女需要照顧，上訴人自愿認罪認罰，深刻反省自己錯誤行為，上訴人無前科劣跡，系從犯，且檢舉揭發(fā)他人犯罪具有立功情節(jié)，建議二審在原審量刑幅度下給予上訴人從輕、減輕的機會。
經(jīng)二審審理查明的事實和證據(jù)與一審相同。原判決所列證據(jù)經(jīng)一審當庭質(zhì)證、認證，合法有效，本院予以確認。原判認定事實清楚，證據(jù)確實、充分。另查明，上訴人王某在二審庭審中當庭自愿認罪，并愿意接受處罰。
二審期間上訴人王某的辯護人崔克龍向本院提交龍井市公安局刑事偵查大隊《情況說明》一份、延吉市公安局河南派出所《情況說明》一份，證明上訴人王某具有立功情節(jié)。情況說明證實：（1）2023年8月23日龍井市公安局刑事偵查大隊接到延吉市看守所在押人員檢舉揭發(fā)稱，在2022年11月份，尹某在龍井市的一家練歌廳被人強奸，接到線索后民警開展調(diào)查，并于當日立案偵查，經(jīng)查，被害人尹某在2022年3月份期間，在龍井市天下練歌廳內(nèi)給金某陪酒過程中，被金某強行拉到另外一間包房內(nèi)實施強奸，2023年8月23日民警將金某抓獲歸案，于同年8月24日刑事拘留，于9月28日取保候?qū)?；?）2023年9月1日延吉市公安局接到延吉看守所在押人員王某檢舉揭發(fā)，稱在押人員李楊以供電局名義詐騙鑫尚電器老板陳立功30余萬元電線，詐騙創(chuàng)泰電器老板8萬余元的電線，后經(jīng)查，李楊涉嫌詐騙罪，由于案件較為復雜，正在進一步調(diào)查核實中。
出庭檢察員對上述證據(jù)無異議，并提交針對上述《情況說明》進行核實后調(diào)取的證據(jù)，受案登記表、立案決定書、拘留證、刑事判決書、不批準逮捕決定書、取保候?qū)彌Q定書，證明王某舉報的尹尋草被強奸案，龍井市公安局于2023年8月23日立案，犯罪嫌疑人金成男被取保候?qū)?；王某舉報的犯罪嫌疑人李楊因其他犯罪事實已于2023年4月28日被延吉市公安局刑事拘留，李楊涉嫌犯詐騙案（陳立功被詐騙案）即此次被舉報事實延吉市公安局于2023年9月26日立案偵查。
上訴人成某杰的辯護人提交山東省淄博市桓臺縣果里鎮(zhèn)周家村村民委員會情況證明一份，以證明成某杰母親在家務農(nóng)，常年有病，父親去世多年，無其他經(jīng)濟來源，家庭困難，成某杰已離婚，有一對雙胞胎需撫養(yǎng)，成某杰居家期間表現(xiàn)良好。
出庭檢察員對上述證據(jù)真實性無異議，建議法院綜合其他證據(jù)認定。
上訴人王某及其辯護人，上訴人趙某琳及其辯護人對上述證據(jù)無異議。
延邊朝鮮族自治州人民檢察院檢察員提交如下證據(jù)：
1．延邊朝鮮族自治州人民檢察院線索移送函、送達回證、訊問筆錄，舉報信，安圖縣人民檢察院駐安圖縣看守所檢察室談話教育筆錄，證明成某杰向安圖縣人民檢察院駐安圖縣看守所檢察室舉報他人犯罪，但經(jīng)延邊朝鮮族自治州人民檢察院將線索移送至延吉市公安局后，因線索不清被退回，不構(gòu)成立功；
2．延吉市公安局情況說明三份，證明趙某琳所舉報案件系在押人員樸壽日已舉報事實，不構(gòu)成立功；
3．延吉市公安局禁毒大隊、延吉市公安局刑事偵查大隊出具的情況說明二份，延吉市看守所在押人員詢問筆錄三份，證明王某在押期間舉報其他事實未能核實，不構(gòu)成立功。
上訴人王某及其辯護人對上述證據(jù)1、2表示無異議，對證據(jù)3表示，證明王某有立功情節(jié)。
上訴人趙某琳及其辯護人對上述證據(jù)1、3表示無異議，對證據(jù)2表示，趙某琳舉報強奸案系不同于樸壽日舉報案件，涉案人員也非同一伙人員，應認定構(gòu)成立功。
上訴人成某杰及其辯護人對上述證據(jù)均表示無異議。
本院認為，上訴人王某及其辯護人、出庭檢察員提交的上述證據(jù)中，王某揭發(fā)李楊涉嫌詐騙犯罪行為、舉報金成男涉嫌強奸犯罪行為，查證屬實能夠證明王某具有立功情節(jié)的證據(jù)，予以采納，其他無法證明王某、趙某琳、成某杰具有立功情節(jié)的證據(jù)，不予采納；上訴人成某杰的辯護人提交的村委會情況證明，與成某杰犯虛開增值稅專用發(fā)票罪無關(guān)，不予采納。
延邊朝鮮族自治州人民檢察院檢察員出庭發(fā)表如下意見：
1．上訴人王某及其辯護人提出應排除非法證據(jù)的上訴理由，一審法院已關(guān)注并審查證據(jù)合法性，已排除部分訊問筆錄，故其他理由不應采納。本案被告人供述及證人劉某、韓某、李某1、胡某等人證言、扣押物品明細證實王某主導整個虛開增值稅專用發(fā)票過程，其雖沒有實際參與安圖鑫長灃公司的成立及領(lǐng)取發(fā)票過程，但不影響主犯的認定，在案證據(jù)能夠證實王某主導整個虛開事宜，雖有部分人員尚未到案導致部分細節(jié)尚未查清，且王某否認虛開的事實，但無論是誰取走發(fā)票，都是趙某琳將發(fā)票交給王某。另，在案證據(jù)及王某二審當庭供述能證實王某是棗莊泰和公司的實際經(jīng)營人，且證人褚某的證言及發(fā)票明細，公司抵扣稅款情況、增值稅納稅申請表、應交稅費明細單等證據(jù)證實安圖鑫長灃公司向遼寧洛可可公司開具的發(fā)票已抵稅，遼寧洛可可公司向棗莊泰和公司開具的發(fā)票也已抵稅的事實，故王某的上訴理由不成立；
2．上訴人趙某琳在偵查階段、審查起訴階段的供述均承認王某、吳某和趙某琳說過收購公司是為了過單，即公司在沒有實際貨物和真實交易情況下對外開具增值稅專用發(fā)票，且在案證據(jù)能夠佐證，足以證實其主觀故意，但趙某琳無正當理由翻供。本案茍福昌是否到案及是否參與，在原審已認定趙某琳系從犯情況下，不影響趙某琳的定罪量刑，故趙某琳的上訴理由不成立；
3．上訴人成某杰在偵查階段、審查起訴階段均供認明知注冊鑫長灃公司是為了把公司增值稅專用發(fā)票賣給劉某用于抵扣稅款，結(jié)合證人劉某、張某1的證言，成某杰在整個案件過程中作用、牟利情況等證據(jù)，能夠證實其主觀故意，原審已認定其從犯地位，對其量刑并無不當。
綜上，上訴人王某、趙某琳、成某杰上訴理由不成立，原審認定罪名正確，王某具有立功情節(jié)，故建議結(jié)合上訴人王某、趙某琳、成某杰庭審表現(xiàn)，綜合全案證據(jù)依法判處。
本院認為，上訴人王某、趙某琳、成某杰違反國家稅收征管和增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定，在沒有真實貨物交易的情況下，以建立空殼公司、支付開票費等某式，為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，破壞社會主義經(jīng)濟秩序，且數(shù)額巨大，其行為均已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。共同犯罪中，上訴人王某起主要作用，系主犯，應當按照其所參與的全部犯罪處罰；共同犯罪中，上訴人趙某琳、成某杰起次要作用，系從犯，依法應當減輕處罰。
關(guān)于上訴人王某及其辯護人提出在案王某訊問筆錄，搜查筆錄、扣押清單、指認筆錄系非法取得證據(jù)，故申請排除非法證據(jù)的上訴理由及辯護意見，經(jīng)查，原審已召開庭前會議，并依法排除王某第二次訊問筆錄，其他現(xiàn)有在案證據(jù)，證據(jù)來源合法，內(nèi)容客觀真實，能夠相互印證，沒有證據(jù)證明偵查機關(guān)存在刑訊逼供等非法取證情形，故上訴人王某及其辯護人的該上訴理由及辯護意見不成立，本院不予采納。
關(guān)于上訴人王某及其辯護人，上訴人趙某琳及其辯護人提出本案指控犯虛開增值稅專用發(fā)票罪的事實不清，證據(jù)不足，按照在案證據(jù)應認定王某構(gòu)成購買增值稅專用發(fā)票罪，認定趙某琳構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪的事實不清，證據(jù)不足，建議認定趙某琳無罪的上訴理由及辯護意見，經(jīng)查，違反稅法的虛開行為是指增值稅專用發(fā)票所記載的貨物或者應稅服務與真實交易的貨物或者應稅服務不相符，而增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅服務開具的發(fā)票，是購買某支付增值稅稅額并按照有關(guān)規(guī)定將其作為進項稅額予以抵扣當期銷售稅額的憑證。上訴人王某、趙某琳、成某杰的供述，證人劉某、張某1、林某、賈某、褚某的證言，足以證實涉案增值稅專用發(fā)票并無真實貨物交易，亦抵扣了稅款，而虛開增值稅專用發(fā)票不僅包括行為人為他人虛開、為自己虛開，也包括讓他人為自己虛開、介紹他人虛開，造成國家稅款流失危險，嚴重危害稅收征管。上訴人王某、趙某琳、成某杰的供述，證人韓某、高某、劉某、李某1、胡某的證言，扣押物品明細等證據(jù)能夠證實王某主導虛開增值稅專用發(fā)票過程，而趙某琳、成某杰為了從中獲利，明知沒有真實貨物交易仍為他人虛開增值稅專用發(fā)票提供幫助，在案證據(jù)足以證實主觀上具有虛開增值稅專用發(fā)票的故意，故上訴人王某、趙某琳、成某杰的行為符合虛開增值稅專用發(fā)票罪的犯罪構(gòu)成，故上訴人王某、趙某琳及辯護人的上訴理由及辯護意見不成立，本院不予采納。
關(guān)于上訴人趙某琳及其辯護人提出趙某琳是受茍福昌指使，而參與其中，茍福昌、宋某等人并未到案情況下趙某琳成為虛開環(huán)節(jié)關(guān)鍵人不合理，趙某琳后期供述是陳述真實事實，表明自己僅是一個頂罪的，不能否定其坦白情節(jié)，原審量刑不合理的上訴理由及辯護意見，經(jīng)查，趙某琳在偵查階段及審查起訴階段多次供述均承認王某、吳某和自己說過是為了“過單”即明知沒有實際貨物和真實交易情況下對外開具增值稅專用發(fā)票，亦有王某、成某杰供述及證人劉某、趙某、郭某2等人的證言、辨認筆錄、銀行交易流水等證據(jù)予以佐證，且結(jié)合交易流程、稅控盤、空白發(fā)票的流轉(zhuǎn)過程，足以證明趙某琳明知無真實貨物交易情況下，安圖鑫長灃公司用于虛開增值稅專用發(fā)票，其參與中間環(huán)節(jié)，為虛開增值稅專用發(fā)票提供幫助，而趙某琳無正當理由當庭翻供不屬于坦白，且茍福昌等人是否到案，不影響對趙某琳定罪量刑，原審根據(jù)趙某琳在共同犯罪中所起作用，認定系從犯，對其已減輕處罰，所判處刑罰并無不當，故上訴人趙某琳及其辯護人的該上訴理由及辯護意見不成立，本院不予采納。
關(guān)于上訴人成某杰及其辯護人提出成某杰沒有主觀犯罪故意，成某杰自愿認罪認罰，系從犯，無前科劣跡，二審具有立功情節(jié)，建議對其從輕、減輕處罰的上訴理由及辯護意見，經(jīng)查，成某杰的行為符合虛開增值稅專用發(fā)票罪的理由前述已經(jīng)評判，故不再贅述。成某杰檢舉揭發(fā)他人犯罪線索，經(jīng)延吉市公安局核實后，因成某杰提供線索不充分而未能查證屬實，不屬于立功，原審根據(jù)成某杰系從犯，認罪認罰等情節(jié)，已對其從輕、減輕處罰，所判處刑罰并無不當，故上訴人成某杰及其辯護人的該上訴理由及辯護意見不成立，本院不予采納。
關(guān)于出庭檢察員的出庭意見，與本院查明事實相符，予以采納。
綜上，原判認定事實清楚，證據(jù)確實、充分，定性準確，對上訴人趙某琳、成某杰的量刑適當，應予維持。鑒于，二審期間有新的證據(jù)證明王某具有立功情節(jié)，且在庭審中自愿認罪，并愿意接受處罰，考慮其犯罪事實，犯罪情節(jié)及性質(zhì)，對社會危害程度，對其可減輕處罰。依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款、第三款，第二十五條，第二十六條，第二十七條，第四十五條，第四十七條，第五十二條，第五十三條，第六十四條，第六十七條第三款，第六十八條及《中華人民共和國刑事訴訟法》第十五條、第二百三十六條第一款第（二）項之規(guī)定，判決如下：
一、維持安圖縣人民法院作出（2023）吉2426刑初16號刑事判決的第二項，即：被告人趙某琳犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑四年，并處罰金人民幣十萬元；第三項，即：被告人成某杰犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑三年三個月，并處罰金人民幣六萬元；第四項，即：安圖縣公安局已扣押的未隨案移送實物（詳見扣押清單）中，供犯罪所用的財物予以沒收（沒收物品清單附后），由扣押機關(guān)負責上繳國庫，其他與本案無關(guān)的物品由扣押機關(guān)依法處理；第五項，即：繼續(xù)追繳被告人趙某琳的違法所得人民幣七十五萬元，被告人成某杰的違法所得人民幣一百一十六萬元，上繳國庫；
二、撤銷安圖縣人民法院作出（2023）吉2426刑初16號刑事判決的第一項，即：被告人王某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑十一年，并處罰金人民幣三十萬元；
三、上訴人王某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑八年，并處罰金人民幣三十萬元；
（刑期從判決執(zhí)行之日起計算，判決執(zhí)行以前先行羈押的羈押一日折抵刑期一日，即自2021年4月28日起至2029年4月27日止，罰金已向原審法院繳納。）
本判決為終審判決。
審判長 李俊杰
審判員 金虎哲
審判員 韓虹玉
二〇二三年十二月二十九日
書記員 鄭翔銘
