【發(fā)布部門】 安徽省政府 【發(fā)文字號】 皖政[1998]27號
【發(fā)布日期】 1998.07.03 【實施日期】 1998.07.03
【時效性】 現(xiàn)行有效 【效力級別】 地方政府規(guī)章
【法規(guī)類別】 公司企業(yè)財務(wù)管理，財務(wù)監(jiān)督檢查
安徽省人民政府關(guān)于印發(fā)《安徽省國有
企業(yè)財務(wù)監(jiān)督暫行辦法》的通知
?。ㄍ钫郏保梗梗福荩玻诽枺?br />
各行署，各市、縣人民政府，省政府各部門、各直屬機構(gòu)：
現(xiàn)將《安徽省國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督暫行辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
加強國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督，完善國有企業(yè)財務(wù)約束機制，是落實和規(guī)范國有企業(yè)財務(wù)自主權(quán)，促進國有企業(yè)依法理財、提高國有企業(yè)財務(wù)管理水平的一項重要工作。各級政府必須高度重視，通過不斷深化改革，建立健全國有企業(yè)外部財務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部財務(wù)約束相結(jié)合的監(jiān)督機制，把國有企業(yè)各項財務(wù)活動納入法制化軌道，保障國有資產(chǎn)安全、完整。各級財政、審計、稅務(wù)、國有資產(chǎn)管理等部門要在當(dāng)?shù)卣念I(lǐng)導(dǎo)下，按照既各司其職，又避免重復(fù)監(jiān)督的要求，做好國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督工作，把國有企業(yè)財務(wù)管理提高到一個新水平。
安徽省人民政府
一九九八年七月三日
安徽省國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督暫行辦法
第一章 總則
第一條 為了規(guī)范國有企業(yè)財務(wù)行為，加強國有企業(yè)財務(wù)管理，促進國有企業(yè)依法理財，保障國有資產(chǎn)安全、完整，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱國有企業(yè)（以下簡稱企業(yè)），是指國有企業(yè)、國有獨資有限責(zé)任公司、國家出資額所占比例超過５０％或者實質(zhì)上擁有控制權(quán)的公司制企業(yè)（包括股份有限公司、有限責(zé)任公司和股份合作制企業(yè)）。
第三條 企業(yè)財務(wù)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：
?。ㄒ唬┱舐氊?zé)分開；
?。ǘ┢髽I(yè)外部財務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部財務(wù)約束相結(jié)合；
?。ㄈ﹪栏駡?zhí)行財經(jīng)法規(guī)，維護財經(jīng)紀律，保障國有資產(chǎn)安全、完整。
第四條 各級人民政府應(yīng)當(dāng)加強對企業(yè)財務(wù)監(jiān)督工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立健全企業(yè)財務(wù)監(jiān)督機制，防止國有資產(chǎn)流失。
第五條 各級人民政府財政部門負責(zé)對本級所屬的企業(yè)財務(wù)實施統(tǒng)一監(jiān)督。
審計、稅務(wù)、國有資產(chǎn)管理等部門應(yīng)當(dāng)在各自的職責(zé)范圍內(nèi)負責(zé)企業(yè)財務(wù)監(jiān)督工作。
第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自覺接受財政、審計、稅務(wù)、國有資產(chǎn)管理等部門依法實施的財務(wù)監(jiān)督，如實提供完整的財務(wù)賬目、憑證、報表和相關(guān)資料，不得拒絕、隱匿、謊報。
第二章 內(nèi)部財務(wù)制度的監(jiān)督
第七條 財政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》和行業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定，按照國務(wù)院財政部門的要求，指導(dǎo)企業(yè)結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營特點和實際情況，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度。
第八條 財政部門應(yīng)當(dāng)加強對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的監(jiān)督檢查，對未按照規(guī)定建立內(nèi)部財務(wù)管理制度的企業(yè)，財政部門有權(quán)不予審批企業(yè)申購控購商品的申請和發(fā)放財政信貸資金。
第三章 資金使用的監(jiān)督
第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況，按照科學(xué)、合理、實用、有效的原則，于每年年初編制財務(wù)預(yù)算，經(jīng)職工代表大會或者董事會批準后執(zhí)行，并在年終將財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況報告職工代表大會或者董事會。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)將財務(wù)預(yù)算及其執(zhí)行情況報主管財政部門備案。
第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在優(yōu)先滿足生產(chǎn)經(jīng)營資金需要的基礎(chǔ)上進行固定資產(chǎn)投資，并以技術(shù)改造和提高經(jīng)濟效益為重點，合理確定固定資產(chǎn)投資規(guī)模。
企業(yè)重大固定資產(chǎn)投資項目應(yīng)當(dāng)報職工代表大會或者董事會批準。生產(chǎn)經(jīng)營資金嚴重不足、簡單再生產(chǎn)難以維持的企業(yè)，一般不得新上固定資產(chǎn)投資項目。
財政部門應(yīng)當(dāng)配合有關(guān)部門加強對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金的審查，監(jiān)督企業(yè)按照國家規(guī)定優(yōu)先、足額安排生產(chǎn)經(jīng)營資金，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進行。
第十一條 優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)試點企業(yè)應(yīng)當(dāng)在提取盈余公積金之前，將稅后利潤的一定比例用于補充流動資本，保持企業(yè)營運資金與生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模相適應(yīng)。
第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照先生產(chǎn)經(jīng)營、后消費的原則，合理安排生產(chǎn)經(jīng)營資金和消費資金。
財政部門應(yīng)當(dāng)配合有關(guān)部門加強對企業(yè)消費資金的審查，監(jiān)督企業(yè)按照國家規(guī)定安排、使用消費資金，禁止企業(yè)擠占生產(chǎn)經(jīng)營資金用于消費性支出。
第十三條 企業(yè)消費資金的使用，按照下列規(guī)定執(zhí)行：
?。ㄒ唬┕ば煦^企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)工資總額增長速度低于本企業(yè)經(jīng)濟效益增長速度、職工實際平均工資增長速度低于本企業(yè)勞動生產(chǎn)率增長速度的原則提取工資總額；非工效掛鉤企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)部門核定的工資總額計劃提取工資總額。
實行計稅工資后，工效掛鉤企業(yè)發(fā)放的工資總額不得超過按工效掛鉤方案提取的工資總額和企業(yè)以前年度工資結(jié)余；非工效掛鉤企業(yè)發(fā)放的工資總額按照國家規(guī)定的計稅工資標準執(zhí)行。
?。ǘ┢髽I(yè)購置小轎車應(yīng)當(dāng)與其規(guī)模和盈利水平相適應(yīng)，并按照國家規(guī)定向有關(guān)部門辦理報批手續(xù)，同時附職工代表大會或者董事會審核意見的材料。虧損企業(yè)以及欠交稅費、欠發(fā)職工工資和欠付職工醫(yī)藥費的企業(yè)，不得購置小轎車。
?。ㄈ┢髽I(yè)建造職工活動中心、賓館、招待所等非生產(chǎn)經(jīng)營性設(shè)施，應(yīng)當(dāng)按照基建程序辦理立項和審批手續(xù)。
?。ㄋ模┢髽I(yè)不得超標準建設(shè)和裝修職工住宅以及其他非生活經(jīng)營性設(shè)施，標準內(nèi)的建設(shè)和裝修費用支出不得超過住房基金的余額和國家規(guī)定的其他數(shù)額。
（五）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照需要、合理、節(jié)約的原則，在財務(wù)制度規(guī)定的控制比例內(nèi)據(jù)實列支業(yè)務(wù)招待費。企業(yè)負責(zé)人在每一年度內(nèi)應(yīng)當(dāng)至少兩次向職工代表大會或者董事會報告本年度業(yè)務(wù)招待費的使用情況。
第四章 對外投資的監(jiān)督
第十四條 企業(yè)對外投資應(yīng)當(dāng)按照集體討論、民主決策原則，建立健全審查和決策程序。對投資項目應(yīng)當(dāng)進行可行性研究和效益分析與預(yù)測，并報經(jīng)職工代表大會或者董事會批準后執(zhí)行，同時報主管財政部門備案。
第十五條 除國家有特殊規(guī)定外，企業(yè)對外投資累計投資額不得超過本企業(yè)凈資產(chǎn)的５０％。
技術(shù)改造任務(wù)重或者生產(chǎn)經(jīng)營資金不足的企業(yè)，以及對外投資報酬率預(yù)計達不到銀行同期存款利率的，不得對外投資。
第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制對外投資損益明細表，詳細反映企業(yè)各項對外投資取得的收益或者發(fā)生的損失。企業(yè)對外投資連續(xù)３年沒有達到預(yù)期效益或者低于本企業(yè)資金利潤率的，主要決策者應(yīng)當(dāng)向職工代表大會或者董事會作出書面匯報。
第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對對外投資進行定期清理，對發(fā)生的重大對外投資損失，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，報告主管財政、國有資產(chǎn)管理等有關(guān)部門，由有關(guān)部門依法追究有關(guān)人員的責(zé)任。
第五章 與關(guān)聯(lián)企業(yè)經(jīng)營往來的監(jiān)督
第十八條 企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來、債權(quán)、債務(wù)、收入和費用，應(yīng)當(dāng)實行分賬管理、獨立核算，并建立相應(yīng)的報表報告制度，防止企業(yè)轉(zhuǎn)移收入，偷逃稅收。
第十九條 企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進行原材料供應(yīng)、商品銷售活動時，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用等，不得自行提高原材料進價、壓低商品銷售價格。
第二十條 企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資金占用，應(yīng)當(dāng)堅持有償使用的原則，資金占用費率不得低于銀行同期存款利率。
第二十一條 關(guān)聯(lián)企業(yè)獨立開展經(jīng)營活動取得的經(jīng)營收入、發(fā)生的成本費用支出，應(yīng)當(dāng)獨立核算、自負盈虧。企業(yè)對關(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)營狀況、財務(wù)成果，應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的報表報告制度，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督、檢查。
第六章 購銷活動的監(jiān)督
第二十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全產(chǎn)品（商品）、原材料、設(shè)備等資產(chǎn)購銷活動的內(nèi)部控制制度。
企業(yè)主要原材料、設(shè)備的購進價格以及主要產(chǎn)品（商品）的銷售價格，與市場同類產(chǎn)品（商品）或者企業(yè)以往購進及銷售的同類產(chǎn)品（商品）價格差異較大的，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并在企業(yè)財務(wù)報告中予以說明。
第二十三條 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)堅持往來貨款結(jié)算制度。對符合規(guī)定采取以物抵款、以貨抵款的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為銷售處理，依法納稅，并進行財務(wù)核算。對采取以物易物的，買賣雙方應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定進行財務(wù)處理，其中易出物按照同類貨物的市場價格轉(zhuǎn)作銷售處理，依法納稅；易進物作為企業(yè)購入有關(guān)資產(chǎn)處理。
第七章 資金調(diào)度的監(jiān)督
第二十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)資金的性質(zhì)、額度大小等情況，建立健全資金調(diào)度的內(nèi)部控制制度，確保資金調(diào)度的安全。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照生產(chǎn)經(jīng)營、固定資產(chǎn)投資、對外投資、生活福利等項目，分類按月（季、年）編制資金運營預(yù)算，并逐步建立資金結(jié)算中心，統(tǒng)一籌集、分配、使用、管理資金，加快資金周轉(zhuǎn)，充分發(fā)揮資金的最佳使用效益。
第二十五條 企業(yè)支付現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)按照銀行的有關(guān)規(guī)定，辦理現(xiàn)金支付手續(xù)，確保各項資金的安全、完整。對支付的款項，應(yīng)當(dāng)具備有效合同或者合法憑證，并經(jīng)財務(wù)機構(gòu)審查后方可支付；對無有效合同或者合法憑證的，不得對外支付現(xiàn)金（包括支票、匯票等）。
第二十六條 企業(yè)開設(shè)銀行賬戶以及重大的非生產(chǎn)經(jīng)營資金使用計劃，應(yīng)當(dāng)報主管財政部門備案。
第八章 成本、費用的監(jiān)督
第二十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的成本開支范圍和費用開支標準，正確核算成本費用，嚴禁少計少攤成本或者亂擠亂攤成本。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部成本控制制度，并將具體的控制目標層層分解落實，年終考核，節(jié)獎超罰，做到獎懲兌現(xiàn)。
第二十八條 企業(yè)的下列財務(wù)行為應(yīng)當(dāng)報主管財政部門備案：
?。ㄒ唬┐尕浀挠媰r方法；
?。ǘ┎牧铣杀静町惵实挠嬎惴椒?；
?。ㄈ┥唐妨闶燮髽I(yè)商品進銷差價率的計算方法；
?。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)折舊年限、折舊方法、凈殘值率的確定；
?。ㄎ澹╊A(yù)提費用項目及標準、期限；
?。┯嘘P(guān)費用（包括企業(yè)發(fā)放的降溫費、取暖費、勞動保險費等）開支標準；
（七）上交主管部門管理費的比例；
?。ò耍馁~準備金提取比例。
第二十九條 企業(yè)遞延資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的項目進行列示，分期處理。對確需轉(zhuǎn)入遞延資產(chǎn)的有關(guān)費用支出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將新增項目的名稱、金額、攤銷計劃報經(jīng)主管財政部門批準；未經(jīng)主管財政部門批準的，不得列入遞延資產(chǎn)。
各級財政部門應(yīng)當(dāng)對企業(yè)遞延資產(chǎn)的分期攤銷計劃和實際處理情況進行監(jiān)督，對違反規(guī)定計入遞延資產(chǎn)的費用開支項目以及未按批準計劃攤銷的，應(yīng)當(dāng)及時予以調(diào)整。
第三十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對各類在建工程項目進行清查。已經(jīng)完工交付使用的工程項目，應(yīng)當(dāng)及時辦理竣工決算手續(xù)；已經(jīng)交付使用、沒有辦理竣工驗收的工程項目，應(yīng)當(dāng)按暫行估價計入固定資產(chǎn)價值，并按規(guī)定提取折舊，待辦理竣工決算后，再按竣工決算數(shù)調(diào)整固定資產(chǎn)原價及已提折舊。已經(jīng)交付使用的工程項目，一律按生產(chǎn)經(jīng)營性固定資產(chǎn)管理核算，其借款利息和匯兌損益，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定計入財務(wù)費用，不得計入在建工程成本，也不得轉(zhuǎn)入待攤費用和遞延資產(chǎn)。
第九章 資產(chǎn)損失處置的監(jiān)督
第三十一條 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢等凈損失，經(jīng)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)機構(gòu)負責(zé)人審核，財務(wù)機構(gòu)審查并提出意見，報企業(yè)法定代表人審批處理，計入當(dāng)期損益。
財政部門應(yīng)當(dāng)會同國有資產(chǎn)管理部門、稅務(wù)部門對企業(yè)處理的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)損失進行審查，待核實后在決算批復(fù)時一并審批。
第三十二條 企業(yè)因發(fā)生被盜、貪污等造成的財產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)按照審判機關(guān)結(jié)案材料和具體損失情況進行審查，并報主管財政部門和國有資產(chǎn)管理部門審批。未經(jīng)主管財政部門和國有資產(chǎn)管理部門審批的，企業(yè)不得自行處理。
第三十三條 企業(yè)壞賬損失應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院財政部門的規(guī)定處理。
對因債務(wù)人臨時財務(wù)狀況惡化拖欠債務(wù)或者互相拖欠債務(wù)超過３年的應(yīng)收帳款，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定催收計劃組織催收，不得擅自作為壞帳損失核銷。
第三十四條 企業(yè)依法為其他單位擔(dān)保債務(wù)，應(yīng)當(dāng)堅持自愿原則，并嚴格審查被擔(dān)保單位的償債能力與信用程序，累計擔(dān)保金額不得超過本企業(yè)凈資產(chǎn)的５０％。
企業(yè)對外擔(dān)保發(fā)生的損失，應(yīng)當(dāng)先轉(zhuǎn)作應(yīng)收款處理，并制定催收計劃，督促被擔(dān)保單位賠償損失，對確實無法追回的擔(dān)保損失，可按照壞帳損失的規(guī)定進行處理。
第十章 利潤分配的監(jiān)督
第三十五條 企業(yè)依法繳納所得稅后，應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的稅務(wù)利潤分配程序進行利潤分配：
?。ㄒ唬┕煞葜破髽I(yè)在按照凈利潤的１０％提取法定公積金之后，可以提取任意公積金；其他企業(yè)按照不低于凈利潤的１０％提取法定公積金；企業(yè)法定公積金累計超過其注冊資本５０％以上的，可不再提取。
?。ǘ┕煞葜破髽I(yè)應(yīng)當(dāng)按照凈利潤的５％～１０％依法提取公益金，其他企業(yè)按照不高于法定公積金的比例提取公益金；企業(yè)虧損或者實現(xiàn)利潤不足以彌補以前年度虧損的，不得提取公益金。
?。ㄈ┢髽I(yè)應(yīng)當(dāng)按照投資協(xié)議的規(guī)定，向投資者分配利潤。
第三十六條 企業(yè)提取的公益金主要用于企業(yè)集體福利設(shè)施建設(shè)，不得和企業(yè)應(yīng)付福利費混同使用或者用于其他消費性支出。
第三十七條 企業(yè)以前年度的明虧、潛虧、掛賬損失，需要核銷法定公積金、任意公積金、資本公積金及實收資本的，應(yīng)當(dāng)報主管財政部門批準。
第十一章 財務(wù)報告的監(jiān)督
第三十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定編制年度財務(wù)報告，并按照規(guī)定報主管財政部門審批。
財政部門應(yīng)當(dāng)按照財政、財務(wù)法規(guī)的規(guī)定，做好企業(yè)年度財務(wù)報告的審查批復(fù)工作，依法維護國家和企業(yè)各方的合法權(quán)益。
第三十九條 按照國家規(guī)定，企業(yè)年度財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)經(jīng)過注冊會計師審計并出具審計報告的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時間內(nèi)將年度財務(wù)報告連同注冊會計師出具的審計報告報送主管財政部門。主管財政部門在審批企業(yè)年度財務(wù)報告時，應(yīng)當(dāng)以注冊會計師出具的審計報告為依據(jù)，但是不得以注冊會計師的審計代替財務(wù)報告的審批。
企業(yè)年度財務(wù)報告委托注冊會計師審計的，主管財政部門有權(quán)對注冊會計師出具的審計報告的真實性、合法性進行審查。
第十二章 法律責(zé)任
第四十條 企業(yè)違反本辦法規(guī)定，造成財務(wù)混亂，損害國家利益、社會公眾利益的，由財政部門依據(jù)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)負責(zé)處理，追究責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第四十一條 財政部門未按照規(guī)定履行監(jiān)督職責(zé)，造成企業(yè)財務(wù)混亂的，本級人民政府或者上級主管部門應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正，并給予直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第十三章 附則
第四十二條 本辦法應(yīng)用中的具體問題，由省人民政府財政部門負責(zé)解釋。
第四十三條 本辦法自發(fā)布之日起施行。本省過去有關(guān)規(guī)定與本辦法不一致的，以本辦法為準。
【發(fā)布日期】 1998.07.03 【實施日期】 1998.07.03
【時效性】 現(xiàn)行有效 【效力級別】 地方政府規(guī)章
【法規(guī)類別】 公司企業(yè)財務(wù)管理，財務(wù)監(jiān)督檢查
安徽省人民政府關(guān)于印發(fā)《安徽省國有
企業(yè)財務(wù)監(jiān)督暫行辦法》的通知
?。ㄍ钫郏保梗梗福荩玻诽枺?br />
各行署，各市、縣人民政府，省政府各部門、各直屬機構(gòu)：
現(xiàn)將《安徽省國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督暫行辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
加強國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督，完善國有企業(yè)財務(wù)約束機制，是落實和規(guī)范國有企業(yè)財務(wù)自主權(quán)，促進國有企業(yè)依法理財、提高國有企業(yè)財務(wù)管理水平的一項重要工作。各級政府必須高度重視，通過不斷深化改革，建立健全國有企業(yè)外部財務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部財務(wù)約束相結(jié)合的監(jiān)督機制，把國有企業(yè)各項財務(wù)活動納入法制化軌道，保障國有資產(chǎn)安全、完整。各級財政、審計、稅務(wù)、國有資產(chǎn)管理等部門要在當(dāng)?shù)卣念I(lǐng)導(dǎo)下，按照既各司其職，又避免重復(fù)監(jiān)督的要求，做好國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督工作，把國有企業(yè)財務(wù)管理提高到一個新水平。
安徽省人民政府
一九九八年七月三日
安徽省國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督暫行辦法
第一章 總則
第一條 為了規(guī)范國有企業(yè)財務(wù)行為，加強國有企業(yè)財務(wù)管理，促進國有企業(yè)依法理財，保障國有資產(chǎn)安全、完整，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱國有企業(yè)（以下簡稱企業(yè)），是指國有企業(yè)、國有獨資有限責(zé)任公司、國家出資額所占比例超過５０％或者實質(zhì)上擁有控制權(quán)的公司制企業(yè)（包括股份有限公司、有限責(zé)任公司和股份合作制企業(yè)）。
第三條 企業(yè)財務(wù)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：
?。ㄒ唬┱舐氊?zé)分開；
?。ǘ┢髽I(yè)外部財務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部財務(wù)約束相結(jié)合；
?。ㄈ﹪栏駡?zhí)行財經(jīng)法規(guī)，維護財經(jīng)紀律，保障國有資產(chǎn)安全、完整。
第四條 各級人民政府應(yīng)當(dāng)加強對企業(yè)財務(wù)監(jiān)督工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立健全企業(yè)財務(wù)監(jiān)督機制，防止國有資產(chǎn)流失。
第五條 各級人民政府財政部門負責(zé)對本級所屬的企業(yè)財務(wù)實施統(tǒng)一監(jiān)督。
審計、稅務(wù)、國有資產(chǎn)管理等部門應(yīng)當(dāng)在各自的職責(zé)范圍內(nèi)負責(zé)企業(yè)財務(wù)監(jiān)督工作。
第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自覺接受財政、審計、稅務(wù)、國有資產(chǎn)管理等部門依法實施的財務(wù)監(jiān)督，如實提供完整的財務(wù)賬目、憑證、報表和相關(guān)資料，不得拒絕、隱匿、謊報。
第二章 內(nèi)部財務(wù)制度的監(jiān)督
第七條 財政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》和行業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定，按照國務(wù)院財政部門的要求，指導(dǎo)企業(yè)結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營特點和實際情況，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度。
第八條 財政部門應(yīng)當(dāng)加強對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的監(jiān)督檢查，對未按照規(guī)定建立內(nèi)部財務(wù)管理制度的企業(yè)，財政部門有權(quán)不予審批企業(yè)申購控購商品的申請和發(fā)放財政信貸資金。
第三章 資金使用的監(jiān)督
第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況，按照科學(xué)、合理、實用、有效的原則，于每年年初編制財務(wù)預(yù)算，經(jīng)職工代表大會或者董事會批準后執(zhí)行，并在年終將財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況報告職工代表大會或者董事會。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)將財務(wù)預(yù)算及其執(zhí)行情況報主管財政部門備案。
第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在優(yōu)先滿足生產(chǎn)經(jīng)營資金需要的基礎(chǔ)上進行固定資產(chǎn)投資，并以技術(shù)改造和提高經(jīng)濟效益為重點，合理確定固定資產(chǎn)投資規(guī)模。
企業(yè)重大固定資產(chǎn)投資項目應(yīng)當(dāng)報職工代表大會或者董事會批準。生產(chǎn)經(jīng)營資金嚴重不足、簡單再生產(chǎn)難以維持的企業(yè)，一般不得新上固定資產(chǎn)投資項目。
財政部門應(yīng)當(dāng)配合有關(guān)部門加強對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金的審查，監(jiān)督企業(yè)按照國家規(guī)定優(yōu)先、足額安排生產(chǎn)經(jīng)營資金，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進行。
第十一條 優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)試點企業(yè)應(yīng)當(dāng)在提取盈余公積金之前，將稅后利潤的一定比例用于補充流動資本，保持企業(yè)營運資金與生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模相適應(yīng)。
第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照先生產(chǎn)經(jīng)營、后消費的原則，合理安排生產(chǎn)經(jīng)營資金和消費資金。
財政部門應(yīng)當(dāng)配合有關(guān)部門加強對企業(yè)消費資金的審查，監(jiān)督企業(yè)按照國家規(guī)定安排、使用消費資金，禁止企業(yè)擠占生產(chǎn)經(jīng)營資金用于消費性支出。
第十三條 企業(yè)消費資金的使用，按照下列規(guī)定執(zhí)行：
?。ㄒ唬┕ば煦^企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)工資總額增長速度低于本企業(yè)經(jīng)濟效益增長速度、職工實際平均工資增長速度低于本企業(yè)勞動生產(chǎn)率增長速度的原則提取工資總額；非工效掛鉤企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)部門核定的工資總額計劃提取工資總額。
實行計稅工資后，工效掛鉤企業(yè)發(fā)放的工資總額不得超過按工效掛鉤方案提取的工資總額和企業(yè)以前年度工資結(jié)余；非工效掛鉤企業(yè)發(fā)放的工資總額按照國家規(guī)定的計稅工資標準執(zhí)行。
?。ǘ┢髽I(yè)購置小轎車應(yīng)當(dāng)與其規(guī)模和盈利水平相適應(yīng)，并按照國家規(guī)定向有關(guān)部門辦理報批手續(xù)，同時附職工代表大會或者董事會審核意見的材料。虧損企業(yè)以及欠交稅費、欠發(fā)職工工資和欠付職工醫(yī)藥費的企業(yè)，不得購置小轎車。
?。ㄈ┢髽I(yè)建造職工活動中心、賓館、招待所等非生產(chǎn)經(jīng)營性設(shè)施，應(yīng)當(dāng)按照基建程序辦理立項和審批手續(xù)。
?。ㄋ模┢髽I(yè)不得超標準建設(shè)和裝修職工住宅以及其他非生活經(jīng)營性設(shè)施，標準內(nèi)的建設(shè)和裝修費用支出不得超過住房基金的余額和國家規(guī)定的其他數(shù)額。
（五）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照需要、合理、節(jié)約的原則，在財務(wù)制度規(guī)定的控制比例內(nèi)據(jù)實列支業(yè)務(wù)招待費。企業(yè)負責(zé)人在每一年度內(nèi)應(yīng)當(dāng)至少兩次向職工代表大會或者董事會報告本年度業(yè)務(wù)招待費的使用情況。
第四章 對外投資的監(jiān)督
第十四條 企業(yè)對外投資應(yīng)當(dāng)按照集體討論、民主決策原則，建立健全審查和決策程序。對投資項目應(yīng)當(dāng)進行可行性研究和效益分析與預(yù)測，并報經(jīng)職工代表大會或者董事會批準后執(zhí)行，同時報主管財政部門備案。
第十五條 除國家有特殊規(guī)定外，企業(yè)對外投資累計投資額不得超過本企業(yè)凈資產(chǎn)的５０％。
技術(shù)改造任務(wù)重或者生產(chǎn)經(jīng)營資金不足的企業(yè)，以及對外投資報酬率預(yù)計達不到銀行同期存款利率的，不得對外投資。
第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制對外投資損益明細表，詳細反映企業(yè)各項對外投資取得的收益或者發(fā)生的損失。企業(yè)對外投資連續(xù)３年沒有達到預(yù)期效益或者低于本企業(yè)資金利潤率的，主要決策者應(yīng)當(dāng)向職工代表大會或者董事會作出書面匯報。
第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對對外投資進行定期清理，對發(fā)生的重大對外投資損失，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，報告主管財政、國有資產(chǎn)管理等有關(guān)部門，由有關(guān)部門依法追究有關(guān)人員的責(zé)任。
第五章 與關(guān)聯(lián)企業(yè)經(jīng)營往來的監(jiān)督
第十八條 企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來、債權(quán)、債務(wù)、收入和費用，應(yīng)當(dāng)實行分賬管理、獨立核算，并建立相應(yīng)的報表報告制度，防止企業(yè)轉(zhuǎn)移收入，偷逃稅收。
第十九條 企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進行原材料供應(yīng)、商品銷售活動時，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用等，不得自行提高原材料進價、壓低商品銷售價格。
第二十條 企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資金占用，應(yīng)當(dāng)堅持有償使用的原則，資金占用費率不得低于銀行同期存款利率。
第二十一條 關(guān)聯(lián)企業(yè)獨立開展經(jīng)營活動取得的經(jīng)營收入、發(fā)生的成本費用支出，應(yīng)當(dāng)獨立核算、自負盈虧。企業(yè)對關(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)營狀況、財務(wù)成果，應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的報表報告制度，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督、檢查。
第六章 購銷活動的監(jiān)督
第二十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全產(chǎn)品（商品）、原材料、設(shè)備等資產(chǎn)購銷活動的內(nèi)部控制制度。
企業(yè)主要原材料、設(shè)備的購進價格以及主要產(chǎn)品（商品）的銷售價格，與市場同類產(chǎn)品（商品）或者企業(yè)以往購進及銷售的同類產(chǎn)品（商品）價格差異較大的，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并在企業(yè)財務(wù)報告中予以說明。
第二十三條 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)堅持往來貨款結(jié)算制度。對符合規(guī)定采取以物抵款、以貨抵款的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為銷售處理，依法納稅，并進行財務(wù)核算。對采取以物易物的，買賣雙方應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定進行財務(wù)處理，其中易出物按照同類貨物的市場價格轉(zhuǎn)作銷售處理，依法納稅；易進物作為企業(yè)購入有關(guān)資產(chǎn)處理。
第七章 資金調(diào)度的監(jiān)督
第二十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)資金的性質(zhì)、額度大小等情況，建立健全資金調(diào)度的內(nèi)部控制制度，確保資金調(diào)度的安全。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照生產(chǎn)經(jīng)營、固定資產(chǎn)投資、對外投資、生活福利等項目，分類按月（季、年）編制資金運營預(yù)算，并逐步建立資金結(jié)算中心，統(tǒng)一籌集、分配、使用、管理資金，加快資金周轉(zhuǎn)，充分發(fā)揮資金的最佳使用效益。
第二十五條 企業(yè)支付現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)按照銀行的有關(guān)規(guī)定，辦理現(xiàn)金支付手續(xù)，確保各項資金的安全、完整。對支付的款項，應(yīng)當(dāng)具備有效合同或者合法憑證，并經(jīng)財務(wù)機構(gòu)審查后方可支付；對無有效合同或者合法憑證的，不得對外支付現(xiàn)金（包括支票、匯票等）。
第二十六條 企業(yè)開設(shè)銀行賬戶以及重大的非生產(chǎn)經(jīng)營資金使用計劃，應(yīng)當(dāng)報主管財政部門備案。
第八章 成本、費用的監(jiān)督
第二十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的成本開支范圍和費用開支標準，正確核算成本費用，嚴禁少計少攤成本或者亂擠亂攤成本。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部成本控制制度，并將具體的控制目標層層分解落實，年終考核，節(jié)獎超罰，做到獎懲兌現(xiàn)。
第二十八條 企業(yè)的下列財務(wù)行為應(yīng)當(dāng)報主管財政部門備案：
?。ㄒ唬┐尕浀挠媰r方法；
?。ǘ┎牧铣杀静町惵实挠嬎惴椒?；
?。ㄈ┥唐妨闶燮髽I(yè)商品進銷差價率的計算方法；
?。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)折舊年限、折舊方法、凈殘值率的確定；
?。ㄎ澹╊A(yù)提費用項目及標準、期限；
?。┯嘘P(guān)費用（包括企業(yè)發(fā)放的降溫費、取暖費、勞動保險費等）開支標準；
（七）上交主管部門管理費的比例；
?。ò耍馁~準備金提取比例。
第二十九條 企業(yè)遞延資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的項目進行列示，分期處理。對確需轉(zhuǎn)入遞延資產(chǎn)的有關(guān)費用支出，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將新增項目的名稱、金額、攤銷計劃報經(jīng)主管財政部門批準；未經(jīng)主管財政部門批準的，不得列入遞延資產(chǎn)。
各級財政部門應(yīng)當(dāng)對企業(yè)遞延資產(chǎn)的分期攤銷計劃和實際處理情況進行監(jiān)督，對違反規(guī)定計入遞延資產(chǎn)的費用開支項目以及未按批準計劃攤銷的，應(yīng)當(dāng)及時予以調(diào)整。
第三十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對各類在建工程項目進行清查。已經(jīng)完工交付使用的工程項目，應(yīng)當(dāng)及時辦理竣工決算手續(xù)；已經(jīng)交付使用、沒有辦理竣工驗收的工程項目，應(yīng)當(dāng)按暫行估價計入固定資產(chǎn)價值，并按規(guī)定提取折舊，待辦理竣工決算后，再按竣工決算數(shù)調(diào)整固定資產(chǎn)原價及已提折舊。已經(jīng)交付使用的工程項目，一律按生產(chǎn)經(jīng)營性固定資產(chǎn)管理核算，其借款利息和匯兌損益，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定計入財務(wù)費用，不得計入在建工程成本，也不得轉(zhuǎn)入待攤費用和遞延資產(chǎn)。
第九章 資產(chǎn)損失處置的監(jiān)督
第三十一條 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢等凈損失，經(jīng)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)機構(gòu)負責(zé)人審核，財務(wù)機構(gòu)審查并提出意見，報企業(yè)法定代表人審批處理，計入當(dāng)期損益。
財政部門應(yīng)當(dāng)會同國有資產(chǎn)管理部門、稅務(wù)部門對企業(yè)處理的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)損失進行審查，待核實后在決算批復(fù)時一并審批。
第三十二條 企業(yè)因發(fā)生被盜、貪污等造成的財產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)按照審判機關(guān)結(jié)案材料和具體損失情況進行審查，并報主管財政部門和國有資產(chǎn)管理部門審批。未經(jīng)主管財政部門和國有資產(chǎn)管理部門審批的，企業(yè)不得自行處理。
第三十三條 企業(yè)壞賬損失應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院財政部門的規(guī)定處理。
對因債務(wù)人臨時財務(wù)狀況惡化拖欠債務(wù)或者互相拖欠債務(wù)超過３年的應(yīng)收帳款，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定催收計劃組織催收，不得擅自作為壞帳損失核銷。
第三十四條 企業(yè)依法為其他單位擔(dān)保債務(wù)，應(yīng)當(dāng)堅持自愿原則，并嚴格審查被擔(dān)保單位的償債能力與信用程序，累計擔(dān)保金額不得超過本企業(yè)凈資產(chǎn)的５０％。
企業(yè)對外擔(dān)保發(fā)生的損失，應(yīng)當(dāng)先轉(zhuǎn)作應(yīng)收款處理，并制定催收計劃，督促被擔(dān)保單位賠償損失，對確實無法追回的擔(dān)保損失，可按照壞帳損失的規(guī)定進行處理。
第十章 利潤分配的監(jiān)督
第三十五條 企業(yè)依法繳納所得稅后，應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的稅務(wù)利潤分配程序進行利潤分配：
?。ㄒ唬┕煞葜破髽I(yè)在按照凈利潤的１０％提取法定公積金之后，可以提取任意公積金；其他企業(yè)按照不低于凈利潤的１０％提取法定公積金；企業(yè)法定公積金累計超過其注冊資本５０％以上的，可不再提取。
?。ǘ┕煞葜破髽I(yè)應(yīng)當(dāng)按照凈利潤的５％～１０％依法提取公益金，其他企業(yè)按照不高于法定公積金的比例提取公益金；企業(yè)虧損或者實現(xiàn)利潤不足以彌補以前年度虧損的，不得提取公益金。
?。ㄈ┢髽I(yè)應(yīng)當(dāng)按照投資協(xié)議的規(guī)定，向投資者分配利潤。
第三十六條 企業(yè)提取的公益金主要用于企業(yè)集體福利設(shè)施建設(shè)，不得和企業(yè)應(yīng)付福利費混同使用或者用于其他消費性支出。
第三十七條 企業(yè)以前年度的明虧、潛虧、掛賬損失，需要核銷法定公積金、任意公積金、資本公積金及實收資本的，應(yīng)當(dāng)報主管財政部門批準。
第十一章 財務(wù)報告的監(jiān)督
第三十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定編制年度財務(wù)報告，并按照規(guī)定報主管財政部門審批。
財政部門應(yīng)當(dāng)按照財政、財務(wù)法規(guī)的規(guī)定，做好企業(yè)年度財務(wù)報告的審查批復(fù)工作，依法維護國家和企業(yè)各方的合法權(quán)益。
第三十九條 按照國家規(guī)定，企業(yè)年度財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)經(jīng)過注冊會計師審計并出具審計報告的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時間內(nèi)將年度財務(wù)報告連同注冊會計師出具的審計報告報送主管財政部門。主管財政部門在審批企業(yè)年度財務(wù)報告時，應(yīng)當(dāng)以注冊會計師出具的審計報告為依據(jù)，但是不得以注冊會計師的審計代替財務(wù)報告的審批。
企業(yè)年度財務(wù)報告委托注冊會計師審計的，主管財政部門有權(quán)對注冊會計師出具的審計報告的真實性、合法性進行審查。
第十二章 法律責(zé)任
第四十條 企業(yè)違反本辦法規(guī)定，造成財務(wù)混亂，損害國家利益、社會公眾利益的，由財政部門依據(jù)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)負責(zé)處理，追究責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第四十一條 財政部門未按照規(guī)定履行監(jiān)督職責(zé)，造成企業(yè)財務(wù)混亂的，本級人民政府或者上級主管部門應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正，并給予直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第十三章 附則
第四十二條 本辦法應(yīng)用中的具體問題，由省人民政府財政部門負責(zé)解釋。
第四十三條 本辦法自發(fā)布之日起施行。本省過去有關(guān)規(guī)定與本辦法不一致的，以本辦法為準。
