【發(fā)布部門】 合肥市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會 【發(fā)文字號】 合國資評價(jià)[2008]135號
【發(fā)布日期】 2008.11.05 【實(shí)施日期】 2008.11.05
【時(shí)效性】 現(xiàn)行有效 【效力級別】 地方規(guī)范性文件
【法規(guī)類別】 企業(yè)會計(jì)
合肥市國有資產(chǎn)管理委員會關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)事項(xiàng)的通知
（合國資評價(jià)〔2008〕135號）
各委屬企業(yè)：
財(cái)政部于2006年頒布《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》（以下簡稱新會計(jì)準(zhǔn)則）后，我市上市公司已經(jīng)開始執(zhí)行。近期，省國資委、省財(cái)政廳對全省國有企業(yè)執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則工作作出了總體安排。為積極穩(wěn)妥地推動委屬企業(yè)執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)會計(jì)核算，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，現(xiàn)就執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、充分認(rèn)識執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的重要意義
新會計(jì)準(zhǔn)則是適應(yīng)我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)國際化經(jīng)營需要的會計(jì)核算體系。執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則，對于規(guī)范企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告行為，提高會計(jì)信息質(zhì)量，提升現(xiàn)代化經(jīng)營管理水平，推動企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營，具有十分重要的意義。新會計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施要求企業(yè)會計(jì)核算體系、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)作相應(yīng)調(diào)整，對企業(yè)會計(jì)、審計(jì)、內(nèi)部控制、公司治理結(jié)構(gòu)以及財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果均會產(chǎn)生重大影響，對財(cái)務(wù)管理水平和會計(jì)人員素質(zhì)提出了更高的要求。因此，各企業(yè)要高度重視執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則工作，統(tǒng)一思想認(rèn)識，既要充分認(rèn)識執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的重要意義，也要充分預(yù)計(jì)執(zhí)行中可能出現(xiàn)的各種復(fù)雜問題，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提高執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的質(zhì)量。
二、執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的總體安排和要求
?。ㄒ唬┮呀?jīng)執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的上市公司，要繼續(xù)完善內(nèi)部管理制度和業(yè)務(wù)流程，不斷提高執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的質(zhì)量。
（二）未執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的委屬企業(yè)及其各級子企業(yè)，自2010年1月1日起統(tǒng)一開始執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則。為保證執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則各項(xiàng)工作有序進(jìn)行，各委屬企業(yè)要認(rèn)真研究制訂執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施方案，于2009年底前全面完成人員培訓(xùn)、戶數(shù)清理、資產(chǎn)清查、制度修訂、會計(jì)信息系統(tǒng)改造等各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，并按照要求做好有關(guān)事項(xiàng)的備案審核工作。
?。ㄈM于2009年1月1日起開始執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，須經(jīng)市國資委、市財(cái)政局核準(zhǔn)后實(shí)施。
三、切實(shí)做好執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作
?。ㄒ唬┘訌?qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，確保新會計(jì)準(zhǔn)則順利執(zhí)行。各委屬企業(yè)要切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，成立工作機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)分工，主要領(lǐng)導(dǎo)要親自抓組織協(xié)調(diào)，總會計(jì)師或分管財(cái)務(wù)工作的負(fù)責(zé)人要做好具體實(shí)施工作，層層落實(shí)工作任務(wù)和責(zé)任（具體工作機(jī)構(gòu)和人員名單應(yīng)于2008年11月30日前報(bào)市國資委，抄報(bào)市財(cái)政局），確保新會計(jì)準(zhǔn)則的平穩(wěn)過渡和有效執(zhí)行。
?。ǘ┱J(rèn)真組織新會計(jì)準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)培訓(xùn)。市國資委、市財(cái)政局將適時(shí)舉辦培訓(xùn)班，并組織企業(yè)相互交流學(xué)習(xí)。各委屬企業(yè)也要加大對企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)、各級會計(jì)、審計(jì)及相關(guān)業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，不僅要學(xué)習(xí)新會計(jì)準(zhǔn)則的具體內(nèi)容、主要變化和應(yīng)用要求，還要緊密結(jié)合企業(yè)實(shí)際，深入研究探討新會計(jì)準(zhǔn)則對企業(yè)經(jīng)營管理等方面的影響及其應(yīng)對措施，不斷提高執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的能力。
?。ㄈ┤骈_展企業(yè)戶數(shù)清理工作。按照新會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，母公司能夠控制的全部子企業(yè)均應(yīng)納入合并范圍。因此，各委屬企業(yè)應(yīng)按照產(chǎn)權(quán)關(guān)系組織做好所屬企業(yè)、單位（含全資及控股子公司、各類獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位、金融企業(yè)和基建項(xiàng)目）戶數(shù)清理核實(shí)工作，對所屬企業(yè)、單位的戶數(shù)、管理級次、股權(quán)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況等要認(rèn)真組織清理，做到全面徹底、不重不漏，為規(guī)范界定合并范圍奠定基礎(chǔ)，不得存在應(yīng)納入而未納入合并范圍的子企業(yè)。
（四）認(rèn)真做好資產(chǎn)負(fù)債清查工作。各委屬企業(yè)應(yīng)按規(guī)定對各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行認(rèn)真盤點(diǎn)、全面清查和質(zhì)量核實(shí)，特別是對各類借款、長短期投資、投資性房地產(chǎn)、表外核算資產(chǎn)等應(yīng)作為重點(diǎn)清查對象，并嚴(yán)格劃分各類資產(chǎn)的范圍，如實(shí)反映各類資產(chǎn)負(fù)債狀況及潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為規(guī)范其初始確認(rèn)和后續(xù)計(jì)量，準(zhǔn)確執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則奠定基礎(chǔ)。
?。ㄎ澹┻M(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。各委屬企業(yè)應(yīng)結(jié)合執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則要求和自身實(shí)際情況，調(diào)整完善各項(xiàng)內(nèi)控制度，及時(shí)梳理和改造業(yè)務(wù)流程，尤其是要補(bǔ)充完善新會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的公允價(jià)值計(jì)量、金融工具核算、職工薪酬管理等內(nèi)控管理規(guī)范，及時(shí)發(fā)現(xiàn)缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)管理、堵塞漏洞。
?。┣袑?shí)做好有關(guān)會計(jì)銜接工作。一是統(tǒng)一修訂內(nèi)部會計(jì)核算辦法。合理選擇會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)，確保企業(yè)會計(jì)確認(rèn)計(jì)量和報(bào)告行為制度化、規(guī)范化。企業(yè)的會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)一經(jīng)確定，不得隨意變更；確需變更的，應(yīng)當(dāng)在編制年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表前報(bào)市國資委備案。二是認(rèn)真做好有關(guān)賬務(wù)銜接工作。制定新舊會計(jì)準(zhǔn)則會計(jì)科目轉(zhuǎn)換辦法，確保新舊會計(jì)科目順利銜接，重分類科目可追溯。三是及時(shí)調(diào)整會計(jì)信息系統(tǒng)。及時(shí)對原有會計(jì)核算軟件和會計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)試，方便會計(jì)信息的對外披露，確保新舊賬套的平穩(wěn)過渡。
四、首次執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)政策要求
?。ㄒ唬┘訌?qiáng)職工薪酬核算管理
各委屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定全面、完整地反映企業(yè)支付職工薪酬的情況，加強(qiáng)人工成本控制與管理，規(guī)范各項(xiàng)報(bào)酬的計(jì)提與發(fā)放。加強(qiáng)職工福利費(fèi)和工資總額管理，嚴(yán)格控制人工成本增長幅度，按規(guī)定使用應(yīng)付福利費(fèi)余額和應(yīng)付工資余額，不得隨意擴(kuò)大職工福利費(fèi)開支范圍和提高開支標(biāo)準(zhǔn)。
（二）規(guī)范資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理
各委屬企業(yè)應(yīng)根據(jù)新會計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定，統(tǒng)一修訂內(nèi)部資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和財(cái)務(wù)核銷管理辦法，明確各項(xiàng)減值準(zhǔn)備計(jì)提及財(cái)務(wù)核銷的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)和程序，按規(guī)定合理計(jì)提減值準(zhǔn)備，不得利用減值準(zhǔn)備計(jì)提、轉(zhuǎn)回調(diào)節(jié)利潤。凡執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則前突擊轉(zhuǎn)回大額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備且不能提供充分證據(jù)證明其轉(zhuǎn)回合理性的，市國資委將在經(jīng)營成果確認(rèn)中予以扣除。
?。ㄈ┲?jǐn)慎適度選用公允價(jià)值計(jì)量模式
委屬企業(yè)應(yīng)根據(jù)新會計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，建立健全公允價(jià)值計(jì)量的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格相關(guān)決策程序和會計(jì)核算辦法，合理確定公允價(jià)值計(jì)量模式的選用范圍。公允價(jià)值計(jì)量模式的業(yè)務(wù)范圍和資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目要與企業(yè)主要業(yè)務(wù)或資產(chǎn)市場交易特點(diǎn)、行業(yè)發(fā)展特征、資產(chǎn)質(zhì)量狀況相符合，對于尚不存在活躍市場條件或不能持續(xù)可靠地取得可比市場價(jià)格的業(yè)務(wù)和資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目，不得采用公允價(jià)值模式計(jì)量。
企業(yè)應(yīng)審慎選擇公允價(jià)值計(jì)量的主要業(yè)務(wù)范圍和資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目，一經(jīng)確定不得隨意變更；確需調(diào)整的，報(bào)市國資委核準(zhǔn)。
?。ㄋ模┮?guī)范金融工具初始確認(rèn)和后續(xù)計(jì)量管理
企業(yè)應(yīng)根據(jù)新會計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定適合本企業(yè)特點(diǎn)的金融工具初始確認(rèn)和后續(xù)計(jì)量管理辦法，統(tǒng)一規(guī)范金融工具管理。一是在認(rèn)真清查、準(zhǔn)確核實(shí)的基礎(chǔ)上，合理劃分金融資產(chǎn)、金融負(fù)債類別；對于在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，不得隨意變更其類別。二是科學(xué)確定金融工具后續(xù)計(jì)量估值方法。在依據(jù)新會計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定采用公允價(jià)值對金融資產(chǎn)、金融負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮包括活躍市場交易在內(nèi)的各項(xiàng)影響因素，科學(xué)合理地確定相關(guān)估值假設(shè)以及主要參數(shù)選取原則，一經(jīng)確定后，不得隨意調(diào)整。對于公允價(jià)值顯失公允導(dǎo)致經(jīng)營成果嚴(yán)重不實(shí)的，市國資委將在經(jīng)營成果確認(rèn)中予以扣除。
?。ㄎ澹╅_展新會計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)調(diào)整事項(xiàng)審計(jì)工作
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照新會計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定和相關(guān)指標(biāo)解釋口徑以及本通知的規(guī)定，認(rèn)真編報(bào)《執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》及報(bào)表重要項(xiàng)目說明（另發(fā)），在上報(bào)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表時(shí)一并報(bào)市國資委。
企業(yè)《執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》的審計(jì)與年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作結(jié)合開展。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對企業(yè)編報(bào)的《執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》及報(bào)表重要項(xiàng)目說明發(fā)表審計(jì)意見，出具專項(xiàng)鑒證報(bào)告，重點(diǎn)披露：審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法、審計(jì)范圍和已實(shí)施的審計(jì)程序；對首次執(zhí)行日企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益變動核實(shí)結(jié)果及處理意見；依據(jù)新會計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)的調(diào)整情況；執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則有可能對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)等。
五、執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則重要事項(xiàng)的備案資料
建立執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)備案管理制度。委屬企業(yè)應(yīng)于2009年9月30日前、經(jīng)核準(zhǔn)于2009年1月1日起執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)于2008年12月20日前，將以下文件資料報(bào)市國資委備案，并抄報(bào)市財(cái)政局。
?。ㄒ唬﹫?zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的報(bào)告，主要內(nèi)容包括執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則前期準(zhǔn)備情況；執(zhí)行時(shí)間、范圍；執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則可能對企業(yè)期初國有權(quán)益和股東權(quán)益的影響，以及對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響及預(yù)計(jì)影響金額等；
?。ǘ┢髽I(yè)決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的決議；
?。ㄈ┢髽I(yè)統(tǒng)一修訂的《會計(jì)核算辦法》及修訂情況的專項(xiàng)說明，包括會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)發(fā)生變更情況，新舊會計(jì)科目銜接對照表等。
各委屬企業(yè)應(yīng)認(rèn)真落實(shí)執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)工作要求，早準(zhǔn)備、早布置，統(tǒng)一政策，督促指導(dǎo)所屬企業(yè)學(xué)習(xí)、貫徹新會計(jì)準(zhǔn)則的各項(xiàng)規(guī)定，進(jìn)一步規(guī)范會計(jì)核算，完善內(nèi)部控制制度建設(shè)，強(qiáng)化對各級子企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管，促進(jìn)會計(jì)信息質(zhì)量提高，努力提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。在執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則過程中遇到的有關(guān)情況和問題，請及時(shí)反饋市國資委、市財(cái)政局。
二○○八年十一月五日
【發(fā)布日期】 2008.11.05 【實(shí)施日期】 2008.11.05
【時(shí)效性】 現(xiàn)行有效 【效力級別】 地方規(guī)范性文件
【法規(guī)類別】 企業(yè)會計(jì)
合肥市國有資產(chǎn)管理委員會關(guān)于執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)事項(xiàng)的通知
（合國資評價(jià)〔2008〕135號）
各委屬企業(yè)：
財(cái)政部于2006年頒布《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》（以下簡稱新會計(jì)準(zhǔn)則）后，我市上市公司已經(jīng)開始執(zhí)行。近期，省國資委、省財(cái)政廳對全省國有企業(yè)執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則工作作出了總體安排。為積極穩(wěn)妥地推動委屬企業(yè)執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)會計(jì)核算，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，現(xiàn)就執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、充分認(rèn)識執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的重要意義
新會計(jì)準(zhǔn)則是適應(yīng)我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)國際化經(jīng)營需要的會計(jì)核算體系。執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則，對于規(guī)范企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告行為，提高會計(jì)信息質(zhì)量，提升現(xiàn)代化經(jīng)營管理水平，推動企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營，具有十分重要的意義。新會計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施要求企業(yè)會計(jì)核算體系、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)作相應(yīng)調(diào)整，對企業(yè)會計(jì)、審計(jì)、內(nèi)部控制、公司治理結(jié)構(gòu)以及財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果均會產(chǎn)生重大影響，對財(cái)務(wù)管理水平和會計(jì)人員素質(zhì)提出了更高的要求。因此，各企業(yè)要高度重視執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則工作，統(tǒng)一思想認(rèn)識，既要充分認(rèn)識執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的重要意義，也要充分預(yù)計(jì)執(zhí)行中可能出現(xiàn)的各種復(fù)雜問題，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提高執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的質(zhì)量。
二、執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的總體安排和要求
?。ㄒ唬┮呀?jīng)執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的上市公司，要繼續(xù)完善內(nèi)部管理制度和業(yè)務(wù)流程，不斷提高執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的質(zhì)量。
（二）未執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的委屬企業(yè)及其各級子企業(yè)，自2010年1月1日起統(tǒng)一開始執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則。為保證執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則各項(xiàng)工作有序進(jìn)行，各委屬企業(yè)要認(rèn)真研究制訂執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施方案，于2009年底前全面完成人員培訓(xùn)、戶數(shù)清理、資產(chǎn)清查、制度修訂、會計(jì)信息系統(tǒng)改造等各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，并按照要求做好有關(guān)事項(xiàng)的備案審核工作。
?。ㄈM于2009年1月1日起開始執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，須經(jīng)市國資委、市財(cái)政局核準(zhǔn)后實(shí)施。
三、切實(shí)做好執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作
?。ㄒ唬┘訌?qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，確保新會計(jì)準(zhǔn)則順利執(zhí)行。各委屬企業(yè)要切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，成立工作機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)分工，主要領(lǐng)導(dǎo)要親自抓組織協(xié)調(diào)，總會計(jì)師或分管財(cái)務(wù)工作的負(fù)責(zé)人要做好具體實(shí)施工作，層層落實(shí)工作任務(wù)和責(zé)任（具體工作機(jī)構(gòu)和人員名單應(yīng)于2008年11月30日前報(bào)市國資委，抄報(bào)市財(cái)政局），確保新會計(jì)準(zhǔn)則的平穩(wěn)過渡和有效執(zhí)行。
?。ǘ┱J(rèn)真組織新會計(jì)準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)培訓(xùn)。市國資委、市財(cái)政局將適時(shí)舉辦培訓(xùn)班，并組織企業(yè)相互交流學(xué)習(xí)。各委屬企業(yè)也要加大對企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)、各級會計(jì)、審計(jì)及相關(guān)業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，不僅要學(xué)習(xí)新會計(jì)準(zhǔn)則的具體內(nèi)容、主要變化和應(yīng)用要求，還要緊密結(jié)合企業(yè)實(shí)際，深入研究探討新會計(jì)準(zhǔn)則對企業(yè)經(jīng)營管理等方面的影響及其應(yīng)對措施，不斷提高執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的能力。
?。ㄈ┤骈_展企業(yè)戶數(shù)清理工作。按照新會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，母公司能夠控制的全部子企業(yè)均應(yīng)納入合并范圍。因此，各委屬企業(yè)應(yīng)按照產(chǎn)權(quán)關(guān)系組織做好所屬企業(yè)、單位（含全資及控股子公司、各類獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位、金融企業(yè)和基建項(xiàng)目）戶數(shù)清理核實(shí)工作，對所屬企業(yè)、單位的戶數(shù)、管理級次、股權(quán)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況等要認(rèn)真組織清理，做到全面徹底、不重不漏，為規(guī)范界定合并范圍奠定基礎(chǔ)，不得存在應(yīng)納入而未納入合并范圍的子企業(yè)。
（四）認(rèn)真做好資產(chǎn)負(fù)債清查工作。各委屬企業(yè)應(yīng)按規(guī)定對各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行認(rèn)真盤點(diǎn)、全面清查和質(zhì)量核實(shí)，特別是對各類借款、長短期投資、投資性房地產(chǎn)、表外核算資產(chǎn)等應(yīng)作為重點(diǎn)清查對象，并嚴(yán)格劃分各類資產(chǎn)的范圍，如實(shí)反映各類資產(chǎn)負(fù)債狀況及潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為規(guī)范其初始確認(rèn)和后續(xù)計(jì)量，準(zhǔn)確執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則奠定基礎(chǔ)。
?。ㄎ澹┻M(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。各委屬企業(yè)應(yīng)結(jié)合執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則要求和自身實(shí)際情況，調(diào)整完善各項(xiàng)內(nèi)控制度，及時(shí)梳理和改造業(yè)務(wù)流程，尤其是要補(bǔ)充完善新會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的公允價(jià)值計(jì)量、金融工具核算、職工薪酬管理等內(nèi)控管理規(guī)范，及時(shí)發(fā)現(xiàn)缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)管理、堵塞漏洞。
?。┣袑?shí)做好有關(guān)會計(jì)銜接工作。一是統(tǒng)一修訂內(nèi)部會計(jì)核算辦法。合理選擇會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)，確保企業(yè)會計(jì)確認(rèn)計(jì)量和報(bào)告行為制度化、規(guī)范化。企業(yè)的會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)一經(jīng)確定，不得隨意變更；確需變更的，應(yīng)當(dāng)在編制年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表前報(bào)市國資委備案。二是認(rèn)真做好有關(guān)賬務(wù)銜接工作。制定新舊會計(jì)準(zhǔn)則會計(jì)科目轉(zhuǎn)換辦法，確保新舊會計(jì)科目順利銜接，重分類科目可追溯。三是及時(shí)調(diào)整會計(jì)信息系統(tǒng)。及時(shí)對原有會計(jì)核算軟件和會計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)試，方便會計(jì)信息的對外披露，確保新舊賬套的平穩(wěn)過渡。
四、首次執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)政策要求
?。ㄒ唬┘訌?qiáng)職工薪酬核算管理
各委屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定全面、完整地反映企業(yè)支付職工薪酬的情況，加強(qiáng)人工成本控制與管理，規(guī)范各項(xiàng)報(bào)酬的計(jì)提與發(fā)放。加強(qiáng)職工福利費(fèi)和工資總額管理，嚴(yán)格控制人工成本增長幅度，按規(guī)定使用應(yīng)付福利費(fèi)余額和應(yīng)付工資余額，不得隨意擴(kuò)大職工福利費(fèi)開支范圍和提高開支標(biāo)準(zhǔn)。
（二）規(guī)范資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理
各委屬企業(yè)應(yīng)根據(jù)新會計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定，統(tǒng)一修訂內(nèi)部資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和財(cái)務(wù)核銷管理辦法，明確各項(xiàng)減值準(zhǔn)備計(jì)提及財(cái)務(wù)核銷的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)和程序，按規(guī)定合理計(jì)提減值準(zhǔn)備，不得利用減值準(zhǔn)備計(jì)提、轉(zhuǎn)回調(diào)節(jié)利潤。凡執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則前突擊轉(zhuǎn)回大額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備且不能提供充分證據(jù)證明其轉(zhuǎn)回合理性的，市國資委將在經(jīng)營成果確認(rèn)中予以扣除。
?。ㄈ┲?jǐn)慎適度選用公允價(jià)值計(jì)量模式
委屬企業(yè)應(yīng)根據(jù)新會計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，建立健全公允價(jià)值計(jì)量的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格相關(guān)決策程序和會計(jì)核算辦法，合理確定公允價(jià)值計(jì)量模式的選用范圍。公允價(jià)值計(jì)量模式的業(yè)務(wù)范圍和資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目要與企業(yè)主要業(yè)務(wù)或資產(chǎn)市場交易特點(diǎn)、行業(yè)發(fā)展特征、資產(chǎn)質(zhì)量狀況相符合，對于尚不存在活躍市場條件或不能持續(xù)可靠地取得可比市場價(jià)格的業(yè)務(wù)和資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目，不得采用公允價(jià)值模式計(jì)量。
企業(yè)應(yīng)審慎選擇公允價(jià)值計(jì)量的主要業(yè)務(wù)范圍和資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目，一經(jīng)確定不得隨意變更；確需調(diào)整的，報(bào)市國資委核準(zhǔn)。
?。ㄋ模┮?guī)范金融工具初始確認(rèn)和后續(xù)計(jì)量管理
企業(yè)應(yīng)根據(jù)新會計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定適合本企業(yè)特點(diǎn)的金融工具初始確認(rèn)和后續(xù)計(jì)量管理辦法，統(tǒng)一規(guī)范金融工具管理。一是在認(rèn)真清查、準(zhǔn)確核實(shí)的基礎(chǔ)上，合理劃分金融資產(chǎn)、金融負(fù)債類別；對于在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，不得隨意變更其類別。二是科學(xué)確定金融工具后續(xù)計(jì)量估值方法。在依據(jù)新會計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定采用公允價(jià)值對金融資產(chǎn)、金融負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮包括活躍市場交易在內(nèi)的各項(xiàng)影響因素，科學(xué)合理地確定相關(guān)估值假設(shè)以及主要參數(shù)選取原則，一經(jīng)確定后，不得隨意調(diào)整。對于公允價(jià)值顯失公允導(dǎo)致經(jīng)營成果嚴(yán)重不實(shí)的，市國資委將在經(jīng)營成果確認(rèn)中予以扣除。
?。ㄎ澹╅_展新會計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)調(diào)整事項(xiàng)審計(jì)工作
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照新會計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定和相關(guān)指標(biāo)解釋口徑以及本通知的規(guī)定，認(rèn)真編報(bào)《執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》及報(bào)表重要項(xiàng)目說明（另發(fā)），在上報(bào)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表時(shí)一并報(bào)市國資委。
企業(yè)《執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》的審計(jì)與年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作結(jié)合開展。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對企業(yè)編報(bào)的《執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》及報(bào)表重要項(xiàng)目說明發(fā)表審計(jì)意見，出具專項(xiàng)鑒證報(bào)告，重點(diǎn)披露：審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法、審計(jì)范圍和已實(shí)施的審計(jì)程序；對首次執(zhí)行日企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益變動核實(shí)結(jié)果及處理意見；依據(jù)新會計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)的調(diào)整情況；執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則有可能對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)等。
五、執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則重要事項(xiàng)的備案資料
建立執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)備案管理制度。委屬企業(yè)應(yīng)于2009年9月30日前、經(jīng)核準(zhǔn)于2009年1月1日起執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)于2008年12月20日前，將以下文件資料報(bào)市國資委備案，并抄報(bào)市財(cái)政局。
?。ㄒ唬﹫?zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的報(bào)告，主要內(nèi)容包括執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則前期準(zhǔn)備情況；執(zhí)行時(shí)間、范圍；執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則可能對企業(yè)期初國有權(quán)益和股東權(quán)益的影響，以及對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響及預(yù)計(jì)影響金額等；
?。ǘ┢髽I(yè)決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則的決議；
?。ㄈ┢髽I(yè)統(tǒng)一修訂的《會計(jì)核算辦法》及修訂情況的專項(xiàng)說明，包括會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)發(fā)生變更情況，新舊會計(jì)科目銜接對照表等。
各委屬企業(yè)應(yīng)認(rèn)真落實(shí)執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)工作要求，早準(zhǔn)備、早布置，統(tǒng)一政策，督促指導(dǎo)所屬企業(yè)學(xué)習(xí)、貫徹新會計(jì)準(zhǔn)則的各項(xiàng)規(guī)定，進(jìn)一步規(guī)范會計(jì)核算，完善內(nèi)部控制制度建設(shè)，強(qiáng)化對各級子企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管，促進(jìn)會計(jì)信息質(zhì)量提高，努力提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。在執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則過程中遇到的有關(guān)情況和問題，請及時(shí)反饋市國資委、市財(cái)政局。
二○○八年十一月五日
