【發(fā)布部門】 合肥市財(cái)政局 【發(fā)文字號(hào)】 合財(cái)監(jiān)[2009]76號(hào)
【發(fā)布日期】 2009.04.24 【實(shí)施日期】 2009.04.24
【時(shí)效性】 現(xiàn)行有效 【效力級(jí)別】 地方規(guī)范性文件
【法規(guī)類別】 增值稅
合肥市財(cái)政局關(guān)于合肥市辦理再生資源增值稅退稅有關(guān)事項(xiàng)的通知
（合財(cái)監(jiān)[2009]76號(hào)）
各再生資源經(jīng)營(yíng)單位：
為落實(shí)好國(guó)家對(duì)再生資源回收行業(yè)一般增值稅先征后退優(yōu)惠政策，規(guī)范退稅行政審批行為，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕157號(hào)）、《省財(cái)政廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于明確辦理再生資源增值稅退稅程序的補(bǔ)充通知》（財(cái)監(jiān)[2009]228號(hào)）、《財(cái)政部駐安徽專員辦 省財(cái)政廳關(guān)于再生資源增值稅退稅程序的通知》（財(cái)駐皖監(jiān)[2009]17號(hào)）等有關(guān)文件規(guī)定，現(xiàn)將我市辦理再生資源增值稅退稅有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、合肥市再生資源增值稅退稅初審部門為合肥市財(cái)政局，具體由合肥市財(cái)政監(jiān)督檢查局（以下簡(jiǎn)稱市財(cái)監(jiān)局）負(fù)責(zé)執(zhí)行；復(fù)審部門為安徽省財(cái)政廳；財(cái)政部駐安徽省財(cái)政監(jiān)察專員辦事處（以下簡(jiǎn)稱財(cái)政部駐安徽專員辦）負(fù)責(zé)終審。
二、退稅辦理流程：
（一）符合再生資源退稅要求的企業(yè)一般按季度向合肥市財(cái)政局申報(bào)退稅，并按要求報(bào)送相關(guān)資料。對(duì)2008年度增值稅免征額在1000萬(wàn)元以上的企業(yè)，可申請(qǐng)按月退付。2009年一季度退稅在文件下發(fā)后開始辦理。
（二）符合再生資源退稅要求的企業(yè)在辦理退稅申報(bào)時(shí)，需報(bào)送的資料包括：
1、退稅申報(bào)單位正式申請(qǐng)文件原件（要求用帶有文號(hào)的正式公文（A4紙）上報(bào)，參考格式詳見附表3）、《一般增值稅退稅申報(bào)情況一覽表》（見附表1）。
2、完稅憑證復(fù)印件：
（1）申報(bào)單位采用一般繳款書繳稅的，提供繳款書復(fù)印件。要求負(fù)責(zé)征收的稅務(wù)機(jī)關(guān)逐票加蓋印章或提供稅票匯總清單并加蓋印章，證明復(fù)印件與原件相符。
（2）申報(bào)單位采取完稅證-----“匯總繳款書”繳納稅款的，除提供繳款書復(fù)印件外，要求寫出專門證明，其內(nèi)容應(yīng)包括每一完稅證對(duì)應(yīng)的匯總繳款書編號(hào)、稅款金額、稅款所屬時(shí)間、稅款入庫(kù)時(shí)間。證明應(yīng)有加蓋負(fù)責(zé)征收稅務(wù)機(jī)關(guān)印章和稅款所入國(guó)庫(kù)的印章。
（3）申報(bào)單位申請(qǐng)退稅年度有出口貨物繳納增值稅或被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)一般增值稅的，要求提供相應(yīng)的完稅憑證復(fù)印件，并有加蓋負(fù)責(zé)征收稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。
3、《增值稅納稅申報(bào)表》復(fù)印件。要求按月提供，并有加蓋負(fù)責(zé)征收稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。
4、《一般增值稅退付申請(qǐng)書》原件（見附表4，可到市財(cái)監(jiān)局領(lǐng)?。Ｒ笾鹌碧盍性鲋刀惾霂?kù)情況（不得匯總填列）并逐票加蓋申報(bào)單位印章。
5、按照《再生資源回收管理辦法》第七條、第八條規(guī)定應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門備案的，商務(wù)主管部門核發(fā)的備案登記證明的復(fù)印件。
6、再生資源倉(cāng)儲(chǔ)、整理、加工場(chǎng)地的土地使用證和房屋產(chǎn)權(quán)證或者其租賃合同的復(fù)印件。
7、通過(guò)金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的再生資源銷售額及全部再生資源銷售額的有關(guān)數(shù)據(jù)及資料（包括：退稅所屬期內(nèi)銷售賬戶銀行日記賬復(fù)印件和銀行對(duì)賬單復(fù)印件）。
8、本單位通過(guò)金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重達(dá)到80%以上的書面聲明（見附表6）
9、退稅所屬期相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿復(fù)印件，包括全部應(yīng)稅增值稅銷售收入明細(xì)賬及應(yīng)交稅金賬。對(duì)既經(jīng)營(yíng)退稅產(chǎn)品，又兼營(yíng)非退稅產(chǎn)品的企業(yè)，銷售產(chǎn)品必須分開核算。
10、《銷售新品、舊貨說(shuō)明》（見附表7）
11、自2007年1月1日起，未因違反《中華人民共和國(guó)反洗錢法》、《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》或者《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或者縣級(jí)以上工商、商務(wù)、環(huán)保、稅務(wù)、公安機(jī)關(guān)等行政處罰（警告和罰款除外）的書面申明（見附表8）。
12、在辦理年度退稅及清算時(shí)，需提供申報(bào)單位的年度資產(chǎn)負(fù)債表和損益表復(fù)印件，并加蓋單位印章。國(guó)家有規(guī)定對(duì)外提供會(huì)計(jì)報(bào)表需經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的，還應(yīng)提供審計(jì)報(bào)告。當(dāng)?shù)囟悇?wù)稽查機(jī)關(guān)出具的正式稽查文書原件及稅務(wù)稽查情況說(shuō)明。
13、對(duì)于首次申報(bào)的單位，要求提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、稅務(wù)登記證復(fù)印件，并填寫《再生資源增值稅先征后退登記表》（見附表9）。
14、申報(bào)單位遇有投資新設(shè)、股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整、更名、分立、改制、注銷等事項(xiàng)，要求提供相關(guān)工商登記變更、產(chǎn)權(quán)構(gòu)成及其變更等法定證明文書的復(fù)印件。上述事項(xiàng)需報(bào)主管部門同意的，應(yīng)提供主管部門的批準(zhǔn)文件復(fù)印件。
15、其他相關(guān)資料。
（三）資料報(bào)送要求
1、上述退稅資料中除會(huì)計(jì)賬簿復(fù)印件、一般增值稅退付申請(qǐng)書外，其余所有復(fù)印件均需提供一式三份，分別裝袋，財(cái)政部駐安徽專員辦、安徽省財(cái)政廳、合肥市財(cái)政局各留存一份。
2、相關(guān)單位或企業(yè)每次書面上報(bào)請(qǐng)求初審前，應(yīng)將所有報(bào)審資料按編號(hào)順序整理裝訂（附目錄），并至少提前3個(gè)工作日將報(bào)審材料的主要內(nèi)容以電子郵件的形式傳送到市財(cái)監(jiān)局經(jīng)辦人員信箱。
3、按月申報(bào)退稅的單位報(bào)送資料時(shí)間要求為每月的1日-10日，按季度申報(bào)退稅的單位則按每一個(gè)季末的次月10日之前報(bào)送。
三、審核內(nèi)容及要求
（一）退稅資格審核
1、是否按照《再生資源回收管理辦法》（商務(wù)部令2007年第8號(hào)）第七條、第八條規(guī)定，向有關(guān)部門備案。
2、是否有固定的再生資源倉(cāng)儲(chǔ)、整理、加工場(chǎng)地。
3、通過(guò)金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重是否不低于80%。在申請(qǐng)的季或月內(nèi)，金融結(jié)算比例達(dá)到80%予以退稅，未達(dá)到的不予受理。若全年計(jì)算，達(dá)到此要求的退稅單位，可申請(qǐng)補(bǔ)退稅款。
4、是否自2007年1月1日起，未因違反《中華人民共和國(guó)反洗錢法》、《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》或者《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或者縣級(jí)以上工商、商務(wù)、環(huán)保、稅務(wù)、公安機(jī)關(guān)相應(yīng)的行政處罰（警告和罰款除外）。
5、對(duì)于兼做新舊混營(yíng)業(yè)務(wù)的，是否分別核算，沒(méi)有分別核算的不予受理。
6、其它需要審核的內(nèi)容。
（二）退稅資料審核
1、審核退稅單位的申報(bào)資料要件是否齊全；申報(bào)的應(yīng)退稅品目的銷售收入、銷項(xiàng)稅金、進(jìn)項(xiàng)稅金、進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出等數(shù)額是否真實(shí)、準(zhǔn)確，相互之間的勾稽關(guān)系是否正確，是否與銷售收入明細(xì)賬、應(yīng)繳稅金明細(xì)賬核對(duì)相符。對(duì)于兼做新舊混營(yíng)業(yè)務(wù)的退稅單位，如經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)新品和廢舊分開納稅的，按照廢舊應(yīng)納增值稅額辦理退稅；如新品和廢舊采取統(tǒng)一納稅的，退稅和非退稅收入必須分別核算，進(jìn)項(xiàng)稅金采取收入比例法計(jì)算。
2、稅票審核。主要審核稅種和預(yù)算級(jí)次是否正確、稅款所屬年度是否與申報(bào)一致、繳款人和申報(bào)人是否對(duì)應(yīng)、印章是否齊全（特別是國(guó)庫(kù)經(jīng)收處的印簽）、有無(wú)漏填項(xiàng)目、有無(wú)“稽查”、“補(bǔ)稅”字樣、有無(wú)出口商品增值稅專用稅票；稅票原件是否為第一聯(lián)（銀稅通稅票除外）。
3、增值稅納稅申報(bào)表審核。重點(diǎn)審核賬表之間對(duì)應(yīng)、勾稽關(guān)系及數(shù)字的一致性、真實(shí)性，并將增值稅申報(bào)表反映的應(yīng)繳稅金、已繳稅金與稅票合計(jì)數(shù)進(jìn)行核對(duì)，看是否存在應(yīng)繳未繳等情況。
4、其它需要審核的內(nèi)容。
（三）下列情況之一不予受理
1、上報(bào)的退稅資料不符合要求的。
2、稅務(wù)、審計(jì)等執(zhí)法機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅稅款。
3、應(yīng)退稅商品與非退稅商品未分開核算的。
4、年終實(shí)施清算程序后，當(dāng)年有欠繳增值稅并未辦理緩交手續(xù)的。
5、實(shí)交稅金大于當(dāng)年應(yīng)繳稅金的部分。
6、違反有關(guān)法律或受到行政處罰的。
7、其他不符合退稅要求的。
四、納稅人第一次申請(qǐng)退稅的，市財(cái)監(jiān)局將在提交初審意見前（有特殊原因不能做到的，將在提交初審意見后2個(gè)月內(nèi)）派人到現(xiàn)場(chǎng)審核有關(guān)條件的滿足情況，發(fā)現(xiàn)有不滿足條件的，將及時(shí)通知負(fù)責(zé)復(fù)審及終審的財(cái)政機(jī)關(guān)。
五、對(duì)于申報(bào)退稅條件符合的單位，市監(jiān)督局填寫《一般增值稅退稅初審情況一覽表》（見附表2），提出初審意見，連同退稅申請(qǐng)人報(bào)送的相關(guān)資料分別提交安徽省財(cái)政廳、財(cái)政部駐安徽專員辦；并在收到財(cái)政部駐安徽專員辦下達(dá)的退稅批復(fù)文件后，開具《收入退還書》（格式見附表5，一式五聯(lián)），辦理再生資源增值稅退付手續(xù)。
六、市財(cái)監(jiān)局將定期（自收到納稅人第一次退稅申請(qǐng)之日起至少每12個(gè)月一次）就納稅人申明的內(nèi)容向同級(jí)公安、商務(wù)、環(huán)保和稅務(wù)部門及人民銀行進(jìn)行核實(shí)，對(duì)經(jīng)查實(shí)的與申明不符的問(wèn)題將嚴(yán)肅處理。凡問(wèn)題在初次申請(qǐng)退稅之日前發(fā)生的，將追繳納稅人此前騙取的退稅款，根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰，并取消其以后申請(qǐng)享受本通知規(guī)定退稅政策的資格；凡問(wèn)題在初次申請(qǐng)退稅之日后發(fā)生的，取消其刑事處罰和行政處罰生效之日起申請(qǐng)享受本通知規(guī)定退稅政策的資格。
七、相關(guān)具體事宜請(qǐng)與市財(cái)監(jiān)局綜合處聯(lián)系，聯(lián)系方式如下：
聯(lián)系人：范卓、張玉梅、位雪
聯(lián)系電話：0551-3532083、3532086（傳真）
電子郵箱：wxl2001306@sohu.com
附表：1.《一般增值稅退稅申報(bào)情況一覽表》
2.《一般增值稅退稅初審情況一覽表》
3. 退稅申報(bào)單位正式申請(qǐng)文件
4.《一般增值稅退付申請(qǐng)書》
5.《收入退還書》
6.《金融機(jī)構(gòu)結(jié)算聲明》
7.《銷售新品、舊貨說(shuō)明》
8.《未受到刑事或行政處罰的申明》
9.《再生資源增值稅先征后退登記表》
二○○九年四月二十四日
附表1：
一般增值稅退稅申報(bào)情況一覽表
納稅經(jīng)辦銀行： 企業(yè)全年總銷售收入：
銀行賬號(hào)： 全部應(yīng)稅產(chǎn)品銷售收入：
退稅經(jīng)辦國(guó)庫(kù)： 申報(bào)退稅金額：
單位：元
月份 銷售額 全部增值稅應(yīng)稅銷售收入 全部產(chǎn)品銷項(xiàng)稅 全部產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅 應(yīng)繳納增值稅 實(shí)際繳納增值稅 申請(qǐng)退稅產(chǎn)品銷售收入 退稅產(chǎn)品銷項(xiàng)稅 退稅產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅 應(yīng)繳納增值稅 備注
合計(jì) 17% 13% 其他 進(jìn)項(xiàng)稅 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 上期留抵稅款 免抵退貨物應(yīng)抵稅額 應(yīng)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 合計(jì) 17% 13% 其他 進(jìn)項(xiàng)稅 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 上期留抵稅款 應(yīng)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
合計(jì)
申報(bào)說(shuō)明（包括稅務(wù)稽查等檢查情況）：
申報(bào)單位承諾：我們按照誠(chéng)信為本，操守為重的原則申請(qǐng)辦理一般增值稅“先征后返”業(yè)務(wù)，所提供的資料是真實(shí)、有效的，此申報(bào)表所填列的數(shù)字是完整、可靠的，如有違反財(cái)政法規(guī)行為，弄虛作假，愿意接受貴辦按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，并承擔(dān)由此產(chǎn)生的法律責(zé)任。
退稅申報(bào)單位（公章）： 法人代表簽章：
財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章： 填報(bào)人簽章：企業(yè)聯(lián)系電話：
附表2：
財(cái)政局一般增值稅退稅初審情況一覽表
初審單位（簽章）： 金額單位：元
月份 銷售額 全部應(yīng)稅銷售收入 全部產(chǎn)品銷項(xiàng)稅 全部產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅 應(yīng)繳納增值稅 實(shí)際繳納增值稅 退稅產(chǎn)品銷售收入 退稅產(chǎn)品銷項(xiàng)稅 退稅產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅及計(jì)算公式 應(yīng)退稅數(shù)額 備注
合計(jì) 17% 13% 其他 進(jìn)項(xiàng)稅 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 上期留抵稅款 免抵退貨物應(yīng)抵稅額 應(yīng)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 合計(jì) 17% 13% 其他
1
2
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8
9
10
11
12
合計(jì)
有關(guān)初審情況的說(shuō)明：（應(yīng)說(shuō)明初審?fù)馔烁督痤~，剔除金額，剔除原因等）
財(cái)政部門科（室）負(fù)責(zé)人簽章：
聯(lián)系電話：
附表3：
關(guān)于辦理退付 年 月-- 月增值稅的請(qǐng)示
財(cái)政部駐安徽省財(cái)政監(jiān)察專員辦事處并安徽省財(cái)政廳、合肥市財(cái)政局：
我單位主要經(jīng)營(yíng) 。
依據(jù)財(cái)稅[2008]157號(hào)文件精神，本單位 屬于增值稅先征后退的范圍。
年 月―― 月，本單位相關(guān)的增值稅收入、稅金等情況如下：
項(xiàng) 目
銷售額
①
稅率
②
銷項(xiàng)稅額
③
進(jìn)項(xiàng)稅額
④
上期留底稅款
⑤
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額
⑥
免抵退貨物應(yīng)抵稅額
⑦
應(yīng)交稅金
⑧＝③-（④＋⑤－⑥-⑦）
已交稅金
⑨
全部應(yīng)稅貨物、勞務(wù)
退稅貨物、勞務(wù)
其中：
1. 退稅貨物、勞務(wù)銷售額 元，主要類別、適用稅率、銷售金額為 ；
非退貨物、勞務(wù)銷售額 元，主要類別、適用稅率、銷售金額為 ；
2. 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 元，主要是 ??；
3. 會(huì)計(jì)賬簿、增值稅納稅申報(bào)表、退稅審報(bào)情況一覽表數(shù)據(jù)一致（不一致），不一致的原因主要是 ；
4. 其他說(shuō)明事項(xiàng)：
據(jù)此，我們申請(qǐng)退付 年 月-- 月增值稅 元。
申請(qǐng)單位：
（加蓋公章）
日期：
附表4：
一般增值稅退付申請(qǐng)書
編號(hào)： 年 月 日 金額單位：元（保留到分）
申請(qǐng)企業(yè)名稱（公章）
市（地、縣）財(cái)政局于 年 月
日收到本申請(qǐng)書，經(jīng)初審，意見如下：（注：“同意”或不同意字樣及不同意的原因）
省專員辦于
年 月 日收到
本申請(qǐng)書，經(jīng)審核，同意
元退付。
經(jīng)辦人：
單位領(lǐng)導(dǎo)：
單位公章：
送（寄）出日期：
（省 批復(fù)本申請(qǐng)的
文件號(hào)是： ）
收繳國(guó)庫(kù)（經(jīng)收處）：
附繳款書原件及復(fù)印件各
份
繳款書編號(hào)
國(guó)庫(kù)收款
日期
金 額
據(jù)以退稅文號(hào)
應(yīng)退稅額
合 計(jì)
* * *
經(jīng)辦人： 單位領(lǐng)導(dǎo)； （單位公章）
據(jù)以退稅文號(hào)：
送（寄）出日期：
于 年 月 日收到省 的批復(fù)文件和返回的申請(qǐng)書，于 年 月 日將"收入退還書"送達(dá) 庫(kù)，該國(guó)庫(kù)已于 年 月 日
將應(yīng)退稅額 元?jiǎng)澋侥銌挝毁~戶。
經(jīng)辦人： 送（寄）出日期：
說(shuō)明：1、本申請(qǐng)書儀式三聯(lián)，第一聯(lián)由“退稅申請(qǐng)受理單位”退申報(bào)退稅企業(yè)；第二聯(lián)由“退稅申請(qǐng)受理單位”留存；第三聯(lián)由省專員辦留存。
2、編號(hào)由企業(yè)按年度順序編號(hào)，如”1994--1”，”1995--8”.
3、省專員辦在本申請(qǐng)書的意見，不能取代正式的批復(fù)文件
4、省專員辦意見欄“退付”字樣之前的空欄填寫“準(zhǔn)予”或“不予”
附表5：
收入退還書（報(bào)查）
填發(fā)日期： 20 年 月 日 編號(hào)：
退庫(kù)單位
機(jī)關(guān)全稱
收款單位
全 稱
預(yù)算級(jí)次
賬 號(hào)
退款國(guó)庫(kù)
開戶銀行
預(yù) 算 科 目
金 額
退 庫(kù) 原 因
類
款
項(xiàng)
目
千
百
十
萬(wàn)
千
百
十
元
角
分
101
01
01
50
合 計(jì)
人民幣（大寫）：
（填發(fā)機(jī)關(guān)蓋章）
負(fù)責(zé)人 復(fù)核員 經(jīng)辦員
退庫(kù)情況記錄：
附表6：
金融機(jī)構(gòu)結(jié)算聲明
單位名稱
主管、主辦部門
單位地址
郵編
聯(lián)系電話
開戶銀行
本單位通過(guò)金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重不低于80%。
單位負(fù)責(zé)人簽字：
公章：
年 月 日
附表7：
銷售新品、舊貨說(shuō)明
單位名稱
主管、主辦部門
單位地址、郵編
聯(lián)系電話
新品銷售額
舊貨銷售額
進(jìn)項(xiàng)稅分?jǐn)偙壤?br />
備注：
單位負(fù)責(zé)人簽字：
公章：
年 月 日
附表8：
未受到刑事或行政處罰的聲明
單位名稱
主管、主辦部門
單位地址
郵編
聯(lián)系電話
本單位自2007年1月1日起，未因違反《中華人民共和國(guó)反洗錢法》、《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》或者《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或者縣級(jí)以上工商、商務(wù)、環(huán)保、稅務(wù)、公安機(jī)關(guān)相應(yīng)的行政處罰（警告和罰款除外）。
單位負(fù)責(zé)人簽字：
公章：
年 月 日
附表9：
再生資源增值稅先征后退登記表
年 月 日
單位名稱
主管、主辦部門
預(yù)算級(jí)次
納稅所在區(qū)縣
單位地址
郵編
聯(lián)系電話
聯(lián)系人
上年度利潤(rùn)總額
上年度免稅額
上年度經(jīng)營(yíng)收入總額
本年已繳增值稅
企業(yè)基本情況、財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)介紹等：
【發(fā)布日期】 2009.04.24 【實(shí)施日期】 2009.04.24
【時(shí)效性】 現(xiàn)行有效 【效力級(jí)別】 地方規(guī)范性文件
【法規(guī)類別】 增值稅
合肥市財(cái)政局關(guān)于合肥市辦理再生資源增值稅退稅有關(guān)事項(xiàng)的通知
（合財(cái)監(jiān)[2009]76號(hào)）
各再生資源經(jīng)營(yíng)單位：
為落實(shí)好國(guó)家對(duì)再生資源回收行業(yè)一般增值稅先征后退優(yōu)惠政策，規(guī)范退稅行政審批行為，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕157號(hào)）、《省財(cái)政廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于明確辦理再生資源增值稅退稅程序的補(bǔ)充通知》（財(cái)監(jiān)[2009]228號(hào)）、《財(cái)政部駐安徽專員辦 省財(cái)政廳關(guān)于再生資源增值稅退稅程序的通知》（財(cái)駐皖監(jiān)[2009]17號(hào)）等有關(guān)文件規(guī)定，現(xiàn)將我市辦理再生資源增值稅退稅有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、合肥市再生資源增值稅退稅初審部門為合肥市財(cái)政局，具體由合肥市財(cái)政監(jiān)督檢查局（以下簡(jiǎn)稱市財(cái)監(jiān)局）負(fù)責(zé)執(zhí)行；復(fù)審部門為安徽省財(cái)政廳；財(cái)政部駐安徽省財(cái)政監(jiān)察專員辦事處（以下簡(jiǎn)稱財(cái)政部駐安徽專員辦）負(fù)責(zé)終審。
二、退稅辦理流程：
（一）符合再生資源退稅要求的企業(yè)一般按季度向合肥市財(cái)政局申報(bào)退稅，并按要求報(bào)送相關(guān)資料。對(duì)2008年度增值稅免征額在1000萬(wàn)元以上的企業(yè)，可申請(qǐng)按月退付。2009年一季度退稅在文件下發(fā)后開始辦理。
（二）符合再生資源退稅要求的企業(yè)在辦理退稅申報(bào)時(shí)，需報(bào)送的資料包括：
1、退稅申報(bào)單位正式申請(qǐng)文件原件（要求用帶有文號(hào)的正式公文（A4紙）上報(bào)，參考格式詳見附表3）、《一般增值稅退稅申報(bào)情況一覽表》（見附表1）。
2、完稅憑證復(fù)印件：
（1）申報(bào)單位采用一般繳款書繳稅的，提供繳款書復(fù)印件。要求負(fù)責(zé)征收的稅務(wù)機(jī)關(guān)逐票加蓋印章或提供稅票匯總清單并加蓋印章，證明復(fù)印件與原件相符。
（2）申報(bào)單位采取完稅證-----“匯總繳款書”繳納稅款的，除提供繳款書復(fù)印件外，要求寫出專門證明，其內(nèi)容應(yīng)包括每一完稅證對(duì)應(yīng)的匯總繳款書編號(hào)、稅款金額、稅款所屬時(shí)間、稅款入庫(kù)時(shí)間。證明應(yīng)有加蓋負(fù)責(zé)征收稅務(wù)機(jī)關(guān)印章和稅款所入國(guó)庫(kù)的印章。
（3）申報(bào)單位申請(qǐng)退稅年度有出口貨物繳納增值稅或被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)一般增值稅的，要求提供相應(yīng)的完稅憑證復(fù)印件，并有加蓋負(fù)責(zé)征收稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。
3、《增值稅納稅申報(bào)表》復(fù)印件。要求按月提供，并有加蓋負(fù)責(zé)征收稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。
4、《一般增值稅退付申請(qǐng)書》原件（見附表4，可到市財(cái)監(jiān)局領(lǐng)?。Ｒ笾鹌碧盍性鲋刀惾霂?kù)情況（不得匯總填列）并逐票加蓋申報(bào)單位印章。
5、按照《再生資源回收管理辦法》第七條、第八條規(guī)定應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門備案的，商務(wù)主管部門核發(fā)的備案登記證明的復(fù)印件。
6、再生資源倉(cāng)儲(chǔ)、整理、加工場(chǎng)地的土地使用證和房屋產(chǎn)權(quán)證或者其租賃合同的復(fù)印件。
7、通過(guò)金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的再生資源銷售額及全部再生資源銷售額的有關(guān)數(shù)據(jù)及資料（包括：退稅所屬期內(nèi)銷售賬戶銀行日記賬復(fù)印件和銀行對(duì)賬單復(fù)印件）。
8、本單位通過(guò)金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重達(dá)到80%以上的書面聲明（見附表6）
9、退稅所屬期相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿復(fù)印件，包括全部應(yīng)稅增值稅銷售收入明細(xì)賬及應(yīng)交稅金賬。對(duì)既經(jīng)營(yíng)退稅產(chǎn)品，又兼營(yíng)非退稅產(chǎn)品的企業(yè)，銷售產(chǎn)品必須分開核算。
10、《銷售新品、舊貨說(shuō)明》（見附表7）
11、自2007年1月1日起，未因違反《中華人民共和國(guó)反洗錢法》、《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》或者《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或者縣級(jí)以上工商、商務(wù)、環(huán)保、稅務(wù)、公安機(jī)關(guān)等行政處罰（警告和罰款除外）的書面申明（見附表8）。
12、在辦理年度退稅及清算時(shí)，需提供申報(bào)單位的年度資產(chǎn)負(fù)債表和損益表復(fù)印件，并加蓋單位印章。國(guó)家有規(guī)定對(duì)外提供會(huì)計(jì)報(bào)表需經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的，還應(yīng)提供審計(jì)報(bào)告。當(dāng)?shù)囟悇?wù)稽查機(jī)關(guān)出具的正式稽查文書原件及稅務(wù)稽查情況說(shuō)明。
13、對(duì)于首次申報(bào)的單位，要求提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、稅務(wù)登記證復(fù)印件，并填寫《再生資源增值稅先征后退登記表》（見附表9）。
14、申報(bào)單位遇有投資新設(shè)、股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整、更名、分立、改制、注銷等事項(xiàng)，要求提供相關(guān)工商登記變更、產(chǎn)權(quán)構(gòu)成及其變更等法定證明文書的復(fù)印件。上述事項(xiàng)需報(bào)主管部門同意的，應(yīng)提供主管部門的批準(zhǔn)文件復(fù)印件。
15、其他相關(guān)資料。
（三）資料報(bào)送要求
1、上述退稅資料中除會(huì)計(jì)賬簿復(fù)印件、一般增值稅退付申請(qǐng)書外，其余所有復(fù)印件均需提供一式三份，分別裝袋，財(cái)政部駐安徽專員辦、安徽省財(cái)政廳、合肥市財(cái)政局各留存一份。
2、相關(guān)單位或企業(yè)每次書面上報(bào)請(qǐng)求初審前，應(yīng)將所有報(bào)審資料按編號(hào)順序整理裝訂（附目錄），并至少提前3個(gè)工作日將報(bào)審材料的主要內(nèi)容以電子郵件的形式傳送到市財(cái)監(jiān)局經(jīng)辦人員信箱。
3、按月申報(bào)退稅的單位報(bào)送資料時(shí)間要求為每月的1日-10日，按季度申報(bào)退稅的單位則按每一個(gè)季末的次月10日之前報(bào)送。
三、審核內(nèi)容及要求
（一）退稅資格審核
1、是否按照《再生資源回收管理辦法》（商務(wù)部令2007年第8號(hào)）第七條、第八條規(guī)定，向有關(guān)部門備案。
2、是否有固定的再生資源倉(cāng)儲(chǔ)、整理、加工場(chǎng)地。
3、通過(guò)金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重是否不低于80%。在申請(qǐng)的季或月內(nèi)，金融結(jié)算比例達(dá)到80%予以退稅，未達(dá)到的不予受理。若全年計(jì)算，達(dá)到此要求的退稅單位，可申請(qǐng)補(bǔ)退稅款。
4、是否自2007年1月1日起，未因違反《中華人民共和國(guó)反洗錢法》、《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》或者《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或者縣級(jí)以上工商、商務(wù)、環(huán)保、稅務(wù)、公安機(jī)關(guān)相應(yīng)的行政處罰（警告和罰款除外）。
5、對(duì)于兼做新舊混營(yíng)業(yè)務(wù)的，是否分別核算，沒(méi)有分別核算的不予受理。
6、其它需要審核的內(nèi)容。
（二）退稅資料審核
1、審核退稅單位的申報(bào)資料要件是否齊全；申報(bào)的應(yīng)退稅品目的銷售收入、銷項(xiàng)稅金、進(jìn)項(xiàng)稅金、進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出等數(shù)額是否真實(shí)、準(zhǔn)確，相互之間的勾稽關(guān)系是否正確，是否與銷售收入明細(xì)賬、應(yīng)繳稅金明細(xì)賬核對(duì)相符。對(duì)于兼做新舊混營(yíng)業(yè)務(wù)的退稅單位，如經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)新品和廢舊分開納稅的，按照廢舊應(yīng)納增值稅額辦理退稅；如新品和廢舊采取統(tǒng)一納稅的，退稅和非退稅收入必須分別核算，進(jìn)項(xiàng)稅金采取收入比例法計(jì)算。
2、稅票審核。主要審核稅種和預(yù)算級(jí)次是否正確、稅款所屬年度是否與申報(bào)一致、繳款人和申報(bào)人是否對(duì)應(yīng)、印章是否齊全（特別是國(guó)庫(kù)經(jīng)收處的印簽）、有無(wú)漏填項(xiàng)目、有無(wú)“稽查”、“補(bǔ)稅”字樣、有無(wú)出口商品增值稅專用稅票；稅票原件是否為第一聯(lián)（銀稅通稅票除外）。
3、增值稅納稅申報(bào)表審核。重點(diǎn)審核賬表之間對(duì)應(yīng)、勾稽關(guān)系及數(shù)字的一致性、真實(shí)性，并將增值稅申報(bào)表反映的應(yīng)繳稅金、已繳稅金與稅票合計(jì)數(shù)進(jìn)行核對(duì)，看是否存在應(yīng)繳未繳等情況。
4、其它需要審核的內(nèi)容。
（三）下列情況之一不予受理
1、上報(bào)的退稅資料不符合要求的。
2、稅務(wù)、審計(jì)等執(zhí)法機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅稅款。
3、應(yīng)退稅商品與非退稅商品未分開核算的。
4、年終實(shí)施清算程序后，當(dāng)年有欠繳增值稅并未辦理緩交手續(xù)的。
5、實(shí)交稅金大于當(dāng)年應(yīng)繳稅金的部分。
6、違反有關(guān)法律或受到行政處罰的。
7、其他不符合退稅要求的。
四、納稅人第一次申請(qǐng)退稅的，市財(cái)監(jiān)局將在提交初審意見前（有特殊原因不能做到的，將在提交初審意見后2個(gè)月內(nèi)）派人到現(xiàn)場(chǎng)審核有關(guān)條件的滿足情況，發(fā)現(xiàn)有不滿足條件的，將及時(shí)通知負(fù)責(zé)復(fù)審及終審的財(cái)政機(jī)關(guān)。
五、對(duì)于申報(bào)退稅條件符合的單位，市監(jiān)督局填寫《一般增值稅退稅初審情況一覽表》（見附表2），提出初審意見，連同退稅申請(qǐng)人報(bào)送的相關(guān)資料分別提交安徽省財(cái)政廳、財(cái)政部駐安徽專員辦；并在收到財(cái)政部駐安徽專員辦下達(dá)的退稅批復(fù)文件后，開具《收入退還書》（格式見附表5，一式五聯(lián)），辦理再生資源增值稅退付手續(xù)。
六、市財(cái)監(jiān)局將定期（自收到納稅人第一次退稅申請(qǐng)之日起至少每12個(gè)月一次）就納稅人申明的內(nèi)容向同級(jí)公安、商務(wù)、環(huán)保和稅務(wù)部門及人民銀行進(jìn)行核實(shí)，對(duì)經(jīng)查實(shí)的與申明不符的問(wèn)題將嚴(yán)肅處理。凡問(wèn)題在初次申請(qǐng)退稅之日前發(fā)生的，將追繳納稅人此前騙取的退稅款，根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰，并取消其以后申請(qǐng)享受本通知規(guī)定退稅政策的資格；凡問(wèn)題在初次申請(qǐng)退稅之日后發(fā)生的，取消其刑事處罰和行政處罰生效之日起申請(qǐng)享受本通知規(guī)定退稅政策的資格。
七、相關(guān)具體事宜請(qǐng)與市財(cái)監(jiān)局綜合處聯(lián)系，聯(lián)系方式如下：
聯(lián)系人：范卓、張玉梅、位雪
聯(lián)系電話：0551-3532083、3532086（傳真）
電子郵箱：wxl2001306@sohu.com
附表：1.《一般增值稅退稅申報(bào)情況一覽表》
2.《一般增值稅退稅初審情況一覽表》
3. 退稅申報(bào)單位正式申請(qǐng)文件
4.《一般增值稅退付申請(qǐng)書》
5.《收入退還書》
6.《金融機(jī)構(gòu)結(jié)算聲明》
7.《銷售新品、舊貨說(shuō)明》
8.《未受到刑事或行政處罰的申明》
9.《再生資源增值稅先征后退登記表》
二○○九年四月二十四日
附表1：
一般增值稅退稅申報(bào)情況一覽表
納稅經(jīng)辦銀行： 企業(yè)全年總銷售收入：
銀行賬號(hào)： 全部應(yīng)稅產(chǎn)品銷售收入：
退稅經(jīng)辦國(guó)庫(kù)： 申報(bào)退稅金額：
單位：元
月份 銷售額 全部增值稅應(yīng)稅銷售收入 全部產(chǎn)品銷項(xiàng)稅 全部產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅 應(yīng)繳納增值稅 實(shí)際繳納增值稅 申請(qǐng)退稅產(chǎn)品銷售收入 退稅產(chǎn)品銷項(xiàng)稅 退稅產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅 應(yīng)繳納增值稅 備注
合計(jì) 17% 13% 其他 進(jìn)項(xiàng)稅 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 上期留抵稅款 免抵退貨物應(yīng)抵稅額 應(yīng)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 合計(jì) 17% 13% 其他 進(jìn)項(xiàng)稅 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 上期留抵稅款 應(yīng)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
合計(jì)
申報(bào)說(shuō)明（包括稅務(wù)稽查等檢查情況）：
申報(bào)單位承諾：我們按照誠(chéng)信為本，操守為重的原則申請(qǐng)辦理一般增值稅“先征后返”業(yè)務(wù)，所提供的資料是真實(shí)、有效的，此申報(bào)表所填列的數(shù)字是完整、可靠的，如有違反財(cái)政法規(guī)行為，弄虛作假，愿意接受貴辦按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，并承擔(dān)由此產(chǎn)生的法律責(zé)任。
退稅申報(bào)單位（公章）： 法人代表簽章：
財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章： 填報(bào)人簽章：企業(yè)聯(lián)系電話：
附表2：
財(cái)政局一般增值稅退稅初審情況一覽表
初審單位（簽章）： 金額單位：元
月份 銷售額 全部應(yīng)稅銷售收入 全部產(chǎn)品銷項(xiàng)稅 全部產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅 應(yīng)繳納增值稅 實(shí)際繳納增值稅 退稅產(chǎn)品銷售收入 退稅產(chǎn)品銷項(xiàng)稅 退稅產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅及計(jì)算公式 應(yīng)退稅數(shù)額 備注
合計(jì) 17% 13% 其他 進(jìn)項(xiàng)稅 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 上期留抵稅款 免抵退貨物應(yīng)抵稅額 應(yīng)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 合計(jì) 17% 13% 其他
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
合計(jì)
有關(guān)初審情況的說(shuō)明：（應(yīng)說(shuō)明初審?fù)馔烁督痤~，剔除金額，剔除原因等）
財(cái)政部門科（室）負(fù)責(zé)人簽章：
聯(lián)系電話：
附表3：
關(guān)于辦理退付 年 月-- 月增值稅的請(qǐng)示
財(cái)政部駐安徽省財(cái)政監(jiān)察專員辦事處并安徽省財(cái)政廳、合肥市財(cái)政局：
我單位主要經(jīng)營(yíng) 。
依據(jù)財(cái)稅[2008]157號(hào)文件精神，本單位 屬于增值稅先征后退的范圍。
年 月―― 月，本單位相關(guān)的增值稅收入、稅金等情況如下：
項(xiàng) 目
銷售額
①
稅率
②
銷項(xiàng)稅額
③
進(jìn)項(xiàng)稅額
④
上期留底稅款
⑤
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額
⑥
免抵退貨物應(yīng)抵稅額
⑦
應(yīng)交稅金
⑧＝③-（④＋⑤－⑥-⑦）
已交稅金
⑨
全部應(yīng)稅貨物、勞務(wù)
退稅貨物、勞務(wù)
其中：
1. 退稅貨物、勞務(wù)銷售額 元，主要類別、適用稅率、銷售金額為 ；
非退貨物、勞務(wù)銷售額 元，主要類別、適用稅率、銷售金額為 ；
2. 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 元，主要是 ??；
3. 會(huì)計(jì)賬簿、增值稅納稅申報(bào)表、退稅審報(bào)情況一覽表數(shù)據(jù)一致（不一致），不一致的原因主要是 ；
4. 其他說(shuō)明事項(xiàng)：
據(jù)此，我們申請(qǐng)退付 年 月-- 月增值稅 元。
申請(qǐng)單位：
（加蓋公章）
日期：
附表4：
一般增值稅退付申請(qǐng)書
編號(hào)： 年 月 日 金額單位：元（保留到分）
申請(qǐng)企業(yè)名稱（公章）
市（地、縣）財(cái)政局于 年 月
日收到本申請(qǐng)書，經(jīng)初審，意見如下：（注：“同意”或不同意字樣及不同意的原因）
省專員辦于
年 月 日收到
本申請(qǐng)書，經(jīng)審核，同意
元退付。
經(jīng)辦人：
單位領(lǐng)導(dǎo)：
單位公章：
送（寄）出日期：
（省 批復(fù)本申請(qǐng)的
文件號(hào)是： ）
收繳國(guó)庫(kù)（經(jīng)收處）：
附繳款書原件及復(fù)印件各
份
繳款書編號(hào)
國(guó)庫(kù)收款
日期
金 額
據(jù)以退稅文號(hào)
應(yīng)退稅額
合 計(jì)
* * *
經(jīng)辦人： 單位領(lǐng)導(dǎo)； （單位公章）
據(jù)以退稅文號(hào)：
送（寄）出日期：
于 年 月 日收到省 的批復(fù)文件和返回的申請(qǐng)書，于 年 月 日將"收入退還書"送達(dá) 庫(kù)，該國(guó)庫(kù)已于 年 月 日
將應(yīng)退稅額 元?jiǎng)澋侥銌挝毁~戶。
經(jīng)辦人： 送（寄）出日期：
說(shuō)明：1、本申請(qǐng)書儀式三聯(lián)，第一聯(lián)由“退稅申請(qǐng)受理單位”退申報(bào)退稅企業(yè)；第二聯(lián)由“退稅申請(qǐng)受理單位”留存；第三聯(lián)由省專員辦留存。
2、編號(hào)由企業(yè)按年度順序編號(hào)，如”1994--1”，”1995--8”.
3、省專員辦在本申請(qǐng)書的意見，不能取代正式的批復(fù)文件
4、省專員辦意見欄“退付”字樣之前的空欄填寫“準(zhǔn)予”或“不予”
附表5：
收入退還書（報(bào)查）
填發(fā)日期： 20 年 月 日 編號(hào)：
退庫(kù)單位
機(jī)關(guān)全稱
收款單位
全 稱
預(yù)算級(jí)次
賬 號(hào)
退款國(guó)庫(kù)
開戶銀行
預(yù) 算 科 目
金 額
退 庫(kù) 原 因
類
款
項(xiàng)
目
千
百
十
萬(wàn)
千
百
十
元
角
分
101
01
01
50
合 計(jì)
人民幣（大寫）：
（填發(fā)機(jī)關(guān)蓋章）
負(fù)責(zé)人 復(fù)核員 經(jīng)辦員
退庫(kù)情況記錄：
附表6：
金融機(jī)構(gòu)結(jié)算聲明
單位名稱
主管、主辦部門
單位地址
郵編
聯(lián)系電話
開戶銀行
本單位通過(guò)金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重不低于80%。
單位負(fù)責(zé)人簽字：
公章：
年 月 日
附表7：
銷售新品、舊貨說(shuō)明
單位名稱
主管、主辦部門
單位地址、郵編
聯(lián)系電話
新品銷售額
舊貨銷售額
進(jìn)項(xiàng)稅分?jǐn)偙壤?br />
備注：
單位負(fù)責(zé)人簽字：
公章：
年 月 日
附表8：
未受到刑事或行政處罰的聲明
單位名稱
主管、主辦部門
單位地址
郵編
聯(lián)系電話
本單位自2007年1月1日起，未因違反《中華人民共和國(guó)反洗錢法》、《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》或者《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或者縣級(jí)以上工商、商務(wù)、環(huán)保、稅務(wù)、公安機(jī)關(guān)相應(yīng)的行政處罰（警告和罰款除外）。
單位負(fù)責(zé)人簽字：
公章：
年 月 日
附表9：
再生資源增值稅先征后退登記表
年 月 日
單位名稱
主管、主辦部門
預(yù)算級(jí)次
納稅所在區(qū)縣
單位地址
郵編
聯(lián)系電話
聯(lián)系人
上年度利潤(rùn)總額
上年度免稅額
上年度經(jīng)營(yíng)收入總額
本年已繳增值稅
企業(yè)基本情況、財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)介紹等：
