【發(fā)布部門】 合肥市地方稅務(wù)局 【發(fā)文字號】 合地稅函[2010]63號
【發(fā)布日期】 2010.03.28 【實施日期】 2010.03.28
【時效性】 現(xiàn)行有效 【效力級別】 地方規(guī)范性文件
【法規(guī)類別】 企業(yè)所得稅
合肥市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步做好非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理工作的通知
（合地稅函〔2010〕63號）
各縣地方稅務(wù)局、市地方稅務(wù)局各分局：
為進(jìn)一步做好非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理工作，經(jīng)研究，現(xiàn)提出以下意見，請認(rèn)真貫徹落實。對執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時向市局（國際稅務(wù)管理處）報告。
一、建立非居民企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控制度
各單位應(yīng)將以下企業(yè)作為重點監(jiān)控對象，結(jié)合日常工作，建立排查工作制度，深入挖掘可能存在的稅源：
?。ㄒ唬┢髽I(yè)所得稅在地稅管轄的上市公司。重點監(jiān)控以下情況：
1、該上市公司對非居民企業(yè)股東（含QFII股東）的分紅情況；
2、該上市公司的非居民 “大小非” 企業(yè)股東的限售股減持情況。
?。ǘ┩赓Y成分小于25%的企業(yè)的非居民企業(yè)股東股份變動情況。
（三）外資企業(yè)的非居民企業(yè)股東股份變動情況。
為落實稅源監(jiān)控制度，對涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項的管理應(yīng)建立信息交換機(jī)制。被轉(zhuǎn)讓企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息的監(jiān)控，牢牢把握信息獲取的主動權(quán)。對于納入重點監(jiān)控范圍的被轉(zhuǎn)讓企業(yè)，各單位在獲取轉(zhuǎn)讓信息后應(yīng)及時填寫《源泉扣繳非居民企業(yè)所得稅監(jiān)控情況表（股權(quán)轉(zhuǎn)讓）》（附件1）報送市局（國際稅務(wù)管理處），國際處在審核分類后，將安排受讓企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開展非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳專項調(diào)查。
對股權(quán)轉(zhuǎn)讓以外的其他事項的管理工作由各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)獨立完成，不需要信息交換。
二、建立征管臺帳制度
各單位應(yīng)當(dāng)以扣繳義務(wù)人為單位建立《源泉扣繳非居民企業(yè)所得稅管理臺賬》（附件2），并及時登錄，加強(qiáng)合同履行情況的跟蹤監(jiān)管，及時了解合同簽約內(nèi)容與實際履行中的動態(tài)變化，監(jiān)控合同款項支付、代扣代繳稅款等情況。必要時應(yīng)查核企業(yè)相關(guān)賬簿，掌握股息、利息、租金、特許權(quán)使用費、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收益等支付和列支情況，特別是未實際支付但已計入成本費用的利息、租金、特許權(quán)使用費等情況，有否漏扣企業(yè)所得稅問題。原《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（合地稅〔2009〕28號）中附件4廢止。各單位應(yīng)將管理臺帳于每季度后10日內(nèi)報送市局（國際稅務(wù)管理處）。
三、建立扣繳稅款清算制度
對多次付款的合同項目，各單位應(yīng)建立清算制度，嚴(yán)把最后一次支付關(guān)。應(yīng)要求扣繳義務(wù)人在履行合同最后一次付款前15日內(nèi)，向其報送合同全部付款明細(xì)、前期扣繳表和完稅憑證等資料。各單位應(yīng)結(jié)合《源泉扣繳非居民企業(yè)所得稅管理臺賬》進(jìn)行比對，填寫《源泉扣繳非居民企業(yè)所得稅項目清算表》（附件3），認(rèn)真復(fù)核其各期支付金額是否與合同總金額一致，并檢查各次支付的稅務(wù)處理方法是否正確，稅款是否足額扣繳。
四、其他應(yīng)注意事項
各單位在非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳征管過程中還應(yīng)注意以下事項：
?。ㄒ唬?做好申報征收工作
各單位應(yīng)抓好申報管理，要求扣繳義務(wù)人每次代扣代繳稅款時，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》（以下簡稱扣繳表）及相關(guān)資料，并自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫。各單位對所收集源泉扣繳相關(guān)資料應(yīng)建立檔案，作為《源泉扣繳非居民企業(yè)所得稅管理臺帳》附件安排專人妥善保管。
上述相關(guān)資料包括《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》、合同復(fù)印件及相關(guān)資料。文本為外文的應(yīng)同時附送中文譯本。同一項目的相關(guān)資料如無變更只需報送一次，并與扣繳表一起納入檔案管理。
對于因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，應(yīng)督促扣繳義務(wù)人暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項，在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，并報送書面情況說明。
對于扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，應(yīng)要求非居民企業(yè)于扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付之日起7日內(nèi)，到所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報繳納企業(yè)所得稅。
（二） 落實非居民享受稅收協(xié)定待遇
各單位要按照《轉(zhuǎn)發(fā)國際稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）〉的通知》（合地稅〔2009〕92號）的要求，受理非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇的申請，做好審批或備案等相關(guān)稅收協(xié)定管理工作。對于不符合享受協(xié)定優(yōu)惠條件或未按規(guī)定程序辦理審批或備案的企業(yè)，應(yīng)一律先行征稅，待符合規(guī)定后再為其辦理享受協(xié)定優(yōu)惠手續(xù)。
附件：1、源泉扣繳非居民企業(yè)所得稅監(jiān)控情況表（股權(quán)轉(zhuǎn)讓）
2、源泉扣繳非居民企業(yè)所得稅管理臺賬
3、源泉扣繳非居民企業(yè)所得稅項目清算表
二○一○年三月二十八日
附件1：源泉扣繳非居民企業(yè)所得稅監(jiān)控情況表（股權(quán)轉(zhuǎn)讓）
填報單位 日期
微機(jī)編碼 被轉(zhuǎn)讓股份企業(yè)名稱 轉(zhuǎn)讓方名稱（中外文） 受讓方名稱（中外文） 合同名稱 合同日期 轉(zhuǎn)讓時間 轉(zhuǎn)讓金額 幣種 匯率 折合人民幣金額 發(fā)現(xiàn)問題性質(zhì)
填報說明： 1、受讓方如為中國企業(yè)，不需要填報外文名稱；
2、轉(zhuǎn)讓時間為合同、協(xié)議約定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓之日（如果轉(zhuǎn)讓方提前取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的，應(yīng)為實際取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之日）；
3、匯率為轉(zhuǎn)讓當(dāng)天的人民幣匯率中間價；
4、折合人民幣金額。
附件2：源泉扣繳非居民企業(yè)所得稅管理臺賬
扣繳義務(wù)人名稱
扣繳義務(wù)人 納稅識別號
聯(lián)系人
電 話
地 址
非居民企業(yè)名稱
國 別
（地區(qū)）
序 號
合同項
目名稱
合同號
合同總價款
合同簽訂
日期
合同執(zhí)行
期限
合同支付次數(shù)
付款金額
所得
類型
應(yīng)納稅額
減免稅額
申報扣稅日期
稅款入庫日期
完稅證號碼或減免稅批文號
備注
幣種
外幣
金額
折合
人民幣
項目合計
項目合計
項目合計
年度合計
填表說明：1、非居民企業(yè)名稱應(yīng)填寫中外文。
2、臺帳應(yīng)以合同項目為單位進(jìn)行歸集填報，最終以年度為單位統(tǒng)計同一扣繳義務(wù)人全年各項目數(shù)據(jù)。
附件3：源泉扣繳非居民企業(yè)所得稅項目清算表
單位：元
合同基本情況
扣繳義務(wù)人名稱 扣繳義務(wù)人納稅識別號 非居民企業(yè)名稱（中外文） 國別（地區(qū)） 合同項目名稱 所得類型
清算情況
享受優(yōu)惠待遇情況 政策依據(jù) 享受優(yōu)惠內(nèi)容
是否已經(jīng)審批或備案
清算過程 實際支付總金額 應(yīng)入庫金額 已入庫金額 尚需補入庫金額 入庫日期
審核人簽章： 審核單位負(fù)責(zé)人簽章： 單位簽章：
受理時間：
填表說明：
1、本表一式兩份，納稅人留存一份，縣（分）局存檔一份；
2、“政策依據(jù)”為享受優(yōu)惠的協(xié)定、議定書名稱及條款序號或其他文件名稱（含文號）；
3、“享受優(yōu)惠內(nèi)容”為相關(guān)協(xié)定、議定書或文件規(guī)定的具體享受優(yōu)惠待遇內(nèi)容，表述應(yīng)盡可能完整、清晰，包含所有必要信息；
4、“是否已經(jīng)審批或備案”項，如果相應(yīng)的審批或備案文書有編號，應(yīng)填寫編號，如無編號應(yīng)在復(fù)查確已辦理審批或備案手續(xù)后填寫“是”。
【發(fā)布日期】 2010.03.28 【實施日期】 2010.03.28
【時效性】 現(xiàn)行有效 【效力級別】 地方規(guī)范性文件
【法規(guī)類別】 企業(yè)所得稅
合肥市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步做好非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理工作的通知
（合地稅函〔2010〕63號）
各縣地方稅務(wù)局、市地方稅務(wù)局各分局：
為進(jìn)一步做好非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理工作，經(jīng)研究，現(xiàn)提出以下意見，請認(rèn)真貫徹落實。對執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時向市局（國際稅務(wù)管理處）報告。
一、建立非居民企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控制度
各單位應(yīng)將以下企業(yè)作為重點監(jiān)控對象，結(jié)合日常工作，建立排查工作制度，深入挖掘可能存在的稅源：
?。ㄒ唬┢髽I(yè)所得稅在地稅管轄的上市公司。重點監(jiān)控以下情況：
1、該上市公司對非居民企業(yè)股東（含QFII股東）的分紅情況；
2、該上市公司的非居民 “大小非” 企業(yè)股東的限售股減持情況。
?。ǘ┩赓Y成分小于25%的企業(yè)的非居民企業(yè)股東股份變動情況。
（三）外資企業(yè)的非居民企業(yè)股東股份變動情況。
為落實稅源監(jiān)控制度，對涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項的管理應(yīng)建立信息交換機(jī)制。被轉(zhuǎn)讓企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息的監(jiān)控，牢牢把握信息獲取的主動權(quán)。對于納入重點監(jiān)控范圍的被轉(zhuǎn)讓企業(yè)，各單位在獲取轉(zhuǎn)讓信息后應(yīng)及時填寫《源泉扣繳非居民企業(yè)所得稅監(jiān)控情況表（股權(quán)轉(zhuǎn)讓）》（附件1）報送市局（國際稅務(wù)管理處），國際處在審核分類后，將安排受讓企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開展非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳專項調(diào)查。
對股權(quán)轉(zhuǎn)讓以外的其他事項的管理工作由各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)獨立完成，不需要信息交換。
二、建立征管臺帳制度
各單位應(yīng)當(dāng)以扣繳義務(wù)人為單位建立《源泉扣繳非居民企業(yè)所得稅管理臺賬》（附件2），并及時登錄，加強(qiáng)合同履行情況的跟蹤監(jiān)管，及時了解合同簽約內(nèi)容與實際履行中的動態(tài)變化，監(jiān)控合同款項支付、代扣代繳稅款等情況。必要時應(yīng)查核企業(yè)相關(guān)賬簿，掌握股息、利息、租金、特許權(quán)使用費、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收益等支付和列支情況，特別是未實際支付但已計入成本費用的利息、租金、特許權(quán)使用費等情況，有否漏扣企業(yè)所得稅問題。原《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（合地稅〔2009〕28號）中附件4廢止。各單位應(yīng)將管理臺帳于每季度后10日內(nèi)報送市局（國際稅務(wù)管理處）。
三、建立扣繳稅款清算制度
對多次付款的合同項目，各單位應(yīng)建立清算制度，嚴(yán)把最后一次支付關(guān)。應(yīng)要求扣繳義務(wù)人在履行合同最后一次付款前15日內(nèi)，向其報送合同全部付款明細(xì)、前期扣繳表和完稅憑證等資料。各單位應(yīng)結(jié)合《源泉扣繳非居民企業(yè)所得稅管理臺賬》進(jìn)行比對，填寫《源泉扣繳非居民企業(yè)所得稅項目清算表》（附件3），認(rèn)真復(fù)核其各期支付金額是否與合同總金額一致，并檢查各次支付的稅務(wù)處理方法是否正確，稅款是否足額扣繳。
四、其他應(yīng)注意事項
各單位在非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳征管過程中還應(yīng)注意以下事項：
?。ㄒ唬?做好申報征收工作
各單位應(yīng)抓好申報管理，要求扣繳義務(wù)人每次代扣代繳稅款時，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》（以下簡稱扣繳表）及相關(guān)資料，并自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫。各單位對所收集源泉扣繳相關(guān)資料應(yīng)建立檔案，作為《源泉扣繳非居民企業(yè)所得稅管理臺帳》附件安排專人妥善保管。
上述相關(guān)資料包括《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》、合同復(fù)印件及相關(guān)資料。文本為外文的應(yīng)同時附送中文譯本。同一項目的相關(guān)資料如無變更只需報送一次，并與扣繳表一起納入檔案管理。
對于因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，應(yīng)督促扣繳義務(wù)人暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項，在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，并報送書面情況說明。
對于扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，應(yīng)要求非居民企業(yè)于扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付之日起7日內(nèi)，到所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報繳納企業(yè)所得稅。
（二） 落實非居民享受稅收協(xié)定待遇
各單位要按照《轉(zhuǎn)發(fā)國際稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）〉的通知》（合地稅〔2009〕92號）的要求，受理非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇的申請，做好審批或備案等相關(guān)稅收協(xié)定管理工作。對于不符合享受協(xié)定優(yōu)惠條件或未按規(guī)定程序辦理審批或備案的企業(yè)，應(yīng)一律先行征稅，待符合規(guī)定后再為其辦理享受協(xié)定優(yōu)惠手續(xù)。
附件：1、源泉扣繳非居民企業(yè)所得稅監(jiān)控情況表（股權(quán)轉(zhuǎn)讓）
2、源泉扣繳非居民企業(yè)所得稅管理臺賬
3、源泉扣繳非居民企業(yè)所得稅項目清算表
二○一○年三月二十八日
附件1：源泉扣繳非居民企業(yè)所得稅監(jiān)控情況表（股權(quán)轉(zhuǎn)讓）
填報單位 日期
微機(jī)編碼 被轉(zhuǎn)讓股份企業(yè)名稱 轉(zhuǎn)讓方名稱（中外文） 受讓方名稱（中外文） 合同名稱 合同日期 轉(zhuǎn)讓時間 轉(zhuǎn)讓金額 幣種 匯率 折合人民幣金額 發(fā)現(xiàn)問題性質(zhì)
填報說明： 1、受讓方如為中國企業(yè)，不需要填報外文名稱；
2、轉(zhuǎn)讓時間為合同、協(xié)議約定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓之日（如果轉(zhuǎn)讓方提前取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的，應(yīng)為實際取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之日）；
3、匯率為轉(zhuǎn)讓當(dāng)天的人民幣匯率中間價；
4、折合人民幣金額。
附件2：源泉扣繳非居民企業(yè)所得稅管理臺賬
扣繳義務(wù)人名稱
扣繳義務(wù)人 納稅識別號
聯(lián)系人
電 話
地 址
非居民企業(yè)名稱
國 別
（地區(qū)）
序 號
合同項
目名稱
合同號
合同總價款
合同簽訂
日期
合同執(zhí)行
期限
合同支付次數(shù)
付款金額
所得
類型
應(yīng)納稅額
減免稅額
申報扣稅日期
稅款入庫日期
完稅證號碼或減免稅批文號
備注
幣種
外幣
金額
折合
人民幣
項目合計
項目合計
項目合計
年度合計
填表說明：1、非居民企業(yè)名稱應(yīng)填寫中外文。
2、臺帳應(yīng)以合同項目為單位進(jìn)行歸集填報，最終以年度為單位統(tǒng)計同一扣繳義務(wù)人全年各項目數(shù)據(jù)。
附件3：源泉扣繳非居民企業(yè)所得稅項目清算表
單位：元
合同基本情況
扣繳義務(wù)人名稱 扣繳義務(wù)人納稅識別號 非居民企業(yè)名稱（中外文） 國別（地區(qū)） 合同項目名稱 所得類型
清算情況
享受優(yōu)惠待遇情況 政策依據(jù) 享受優(yōu)惠內(nèi)容
是否已經(jīng)審批或備案
清算過程 實際支付總金額 應(yīng)入庫金額 已入庫金額 尚需補入庫金額 入庫日期
審核人簽章： 審核單位負(fù)責(zé)人簽章： 單位簽章：
受理時間：
填表說明：
1、本表一式兩份，納稅人留存一份，縣（分）局存檔一份；
2、“政策依據(jù)”為享受優(yōu)惠的協(xié)定、議定書名稱及條款序號或其他文件名稱（含文號）；
3、“享受優(yōu)惠內(nèi)容”為相關(guān)協(xié)定、議定書或文件規(guī)定的具體享受優(yōu)惠待遇內(nèi)容，表述應(yīng)盡可能完整、清晰，包含所有必要信息；
4、“是否已經(jīng)審批或備案”項，如果相應(yīng)的審批或備案文書有編號，應(yīng)填寫編號，如無編號應(yīng)在復(fù)查確已辦理審批或備案手續(xù)后填寫“是”。
