發(fā)文機關中國證券監(jiān)督管理委員會
發(fā)文日期2023年08月10日
時效性現行有效
發(fā)文字號中國證券監(jiān)督管理委員會公告〔2023〕50號
施行日期2023年08月10日
效力級別部門規(guī)范性文件
為進一步提高信息披露質量，增強信息披露的及時性，保護 投資者的合法權益，依據《首次公開發(fā)行股票注冊管理辦法》等規(guī)定 ，制定本指引。
申請首次公開發(fā)行股票并上市的公司（ 以下簡稱發(fā)行人）提 交中國證監(jiān)會注冊的招股說明書，應充分披露財務報告審計截止 日后的財務信息及主要經營狀況，保薦機構應關注發(fā)行人在財務 報告審計截止日后經營狀況是否發(fā)生重大變化，并督促發(fā)行人做 好信息披露工作。
一、 發(fā)行人財務報告審計截止 日至招股說明書簽署日之間超 過 1 個月的，應在招股說明書重大事項提示中披露審計截止 日后 的主要經營狀況。相關情況披露的截止時點應盡可能接近招股說 明書簽署日。如果發(fā)行人生產經營的內外部環(huán)境發(fā)生或將要發(fā)生 重大變化，應就該情況及其可能對發(fā)行人經營狀況和未來經營業(yè) 績產生的不利影響進行充分分析并就相關風險作重大事項提示。
二、 發(fā)行人財務報告審計截止 日至招股說明書簽署日之間超 過 4 個月的，應補充提供經會計師事務所審閱的期間 1 個季度的 財務報表；超過 7 個月的，應補充提供經會計師事務所審閱的期間 2 個季度的財務報表。發(fā)行人提供季度經審閱的財務報表的， 應在招股說明書管理層分析中以列表方式披露該季度末和上年 末、該季度和上年同期及年初至該季度末和上年同期的主要財務 信息，包括但不限于： 總資產、所有者權益、營業(yè)收入、營業(yè)利 潤、利潤總額、凈利潤、歸屬于母公司股東的凈利潤、扣除非經 常性損益后歸屬于母公司股東的凈利潤、經營活動產生的現金流 量凈額等，并披露納入非經常性損益的主要項目和金額。若該季 度的主要會計報表項目與財務報告審計截止日或上年同期相比 發(fā)生較大變化，應披露變化情況、變化原因以及由此可能產生的 影響，并在重大事項提示中披露相關風險。發(fā)行人應在招股說明 書重大事項提示中提醒投資者，發(fā)行人已披露財務報告審計截止 日后經會計師事務所審閱的主要財務信息（如有）及經營狀況。
三、 發(fā)行人應在招股說明書重大事項提示中補充披露下一報 告期業(yè)績預告信息，主要包括年初至下一報告期末營業(yè)收入、扣除非經常性損益前后凈利潤的預計情況 、 同比變化趨勢及原因 等；較上年同期可能發(fā)生重大變化的，應分析披露其性質、程度 及對持續(xù)經營的影響。若審計截止日后發(fā)行人經營狀況發(fā)生較大 不利變化，或經營業(yè)績呈下降趨勢，應在風險因素及重大事項提 示中披露相關風險。
四、 為向投資者及時提供投資決策和價值判斷所需信息，4 月 30 日之后公告招股說明書、 向中國證監(jiān)會提交注冊以及正在 履行注冊程序的，招股說明書中引用的財務報表應當包括上一年度經審計的財務報表。
五、 發(fā)行人及其董事、監(jiān)事、高級管理人員需出具專項聲明， 保證審計截止日后財務報表不存在虛假記載、誤導性陳述或者重 大遺漏，并對其內容的真實性、準確性及完整性承擔相應的法律 責任。發(fā)行人負責人、主管會計工作負責人及會計機構負責人（會 計主管人員）應出具專項聲明，保證該等財務報表的真實、準確、 完整。會計師事務所就該等財務報表出具審閱意見的，應當切實 履行審閱責任，保持應有的職業(yè)謹慎。經審閱財務報表與對應經 審計財務報表存在重大差異的 ，保薦機構及申報會計師應在 15 個工作 日 內向中國證監(jiān)會、證券交易所報告，說明差異原因、性 質及影響程度。
六、 保薦機構應督促發(fā)行人切實做好審計截止日后主要財務 信息及經營狀況信息披露，核查發(fā)行人生產經營的內外部環(huán)境是 否發(fā)生或將要發(fā)生重大變化，包括但不限于：產業(yè)政策重大調整， 進出口業(yè)務受到重大限制，稅收政策出現重大變化，行業(yè)周期性 變化，業(yè)務模式及競爭趨勢發(fā)生重大變化，主要原材料的采購規(guī) 模及采購價格或主要產品的生產、銷售規(guī)模及銷售價格出現大幅 變化，新增對未來經營可能產生較大影響的訴訟或仲裁事項，主 要客戶或供應商出現重大變化，重大合同條款或實際執(zhí)行情況發(fā) 生重大變化，重大安全事故，以及其他可能影響投資者判斷的重 大事項等。保薦機構應在發(fā)行保薦書中說明相關結論，并在發(fā)行 保薦工作報告中詳細說明核查的過程 、 了解并收集到的相關情況，得出結論的依據，并在此基礎上就發(fā)行人審計截止日后經營 狀況是否出現重大不利變化出具核查意見。
