發(fā)文機(jī)關(guān)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)
發(fā)文日期2023年08月10日
時(shí)效性現(xiàn)行有效
發(fā)文字號(hào)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)公告〔2023〕50號(hào)
施行日期2023年08月10日
效力級(jí)別部門(mén)規(guī)范性文件
為進(jìn)一步提高信息披露質(zhì)量，增強(qiáng)信息披露的及時(shí)性，保護(hù) 投資者的合法權(quán)益，依據(jù)《首次公開(kāi)發(fā)行股票注冊(cè)管理辦法》等規(guī)定 ，制定本指引。
申請(qǐng)首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市的公司（ 以下簡(jiǎn)稱(chēng)發(fā)行人）提 交中國(guó)證監(jiān)會(huì)注冊(cè)的招股說(shuō)明書(shū)，應(yīng)充分披露財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)截止 日后的財(cái)務(wù)信息及主要經(jīng)營(yíng)狀況，保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)關(guān)注發(fā)行人在財(cái)務(wù) 報(bào)告審計(jì)截止日后經(jīng)營(yíng)狀況是否發(fā)生重大變化，并督促發(fā)行人做 好信息披露工作。
一、 發(fā)行人財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)截止 日至招股說(shuō)明書(shū)簽署日之間超 過(guò) 1 個(gè)月的，應(yīng)在招股說(shuō)明書(shū)重大事項(xiàng)提示中披露審計(jì)截止 日后 的主要經(jīng)營(yíng)狀況。相關(guān)情況披露的截止時(shí)點(diǎn)應(yīng)盡可能接近招股說(shuō) 明書(shū)簽署日。如果發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生 重大變化，應(yīng)就該情況及其可能對(duì)發(fā)行人經(jīng)營(yíng)狀況和未來(lái)經(jīng)營(yíng)業(yè) 績(jī)產(chǎn)生的不利影響進(jìn)行充分分析并就相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)作重大事項(xiàng)提示。
二、 發(fā)行人財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)截止 日至招股說(shuō)明書(shū)簽署日之間超 過(guò) 4 個(gè)月的，應(yīng)補(bǔ)充提供經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審閱的期間 1 個(gè)季度的 財(cái)務(wù)報(bào)表；超過(guò) 7 個(gè)月的，應(yīng)補(bǔ)充提供經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審閱的期間 2 個(gè)季度的財(cái)務(wù)報(bào)表。發(fā)行人提供季度經(jīng)審閱的財(cái)務(wù)報(bào)表的， 應(yīng)在招股說(shuō)明書(shū)管理層分析中以列表方式披露該季度末和上年 末、該季度和上年同期及年初至該季度末和上年同期的主要財(cái)務(wù) 信息，包括但不限于： 總資產(chǎn)、所有者權(quán)益、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)利 潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)、扣除非經(jīng) 常性損益后歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流 量?jī)纛~等，并披露納入非經(jīng)常性損益的主要項(xiàng)目和金額。若該季 度的主要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)截止日或上年同期相比 發(fā)生較大變化，應(yīng)披露變化情況、變化原因以及由此可能產(chǎn)生的 影響，并在重大事項(xiàng)提示中披露相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)行人應(yīng)在招股說(shuō)明 書(shū)重大事項(xiàng)提示中提醒投資者，發(fā)行人已披露財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)截止 日后經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審閱的主要財(cái)務(wù)信息（如有）及經(jīng)營(yíng)狀況。
三、 發(fā)行人應(yīng)在招股說(shuō)明書(shū)重大事項(xiàng)提示中補(bǔ)充披露下一報(bào) 告期業(yè)績(jī)預(yù)告信息，主要包括年初至下一報(bào)告期末營(yíng)業(yè)收入、扣除非經(jīng)常性損益前后凈利潤(rùn)的預(yù)計(jì)情況 、 同比變化趨勢(shì)及原因 等；較上年同期可能發(fā)生重大變化的，應(yīng)分析披露其性質(zhì)、程度 及對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的影響。若審計(jì)截止日后發(fā)行人經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生較大 不利變化，或經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)呈下降趨勢(shì)，應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)因素及重大事項(xiàng)提 示中披露相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。
四、 為向投資者及時(shí)提供投資決策和價(jià)值判斷所需信息，4 月 30 日之后公告招股說(shuō)明書(shū)、 向中國(guó)證監(jiān)會(huì)提交注冊(cè)以及正在 履行注冊(cè)程序的，招股說(shuō)明書(shū)中引用的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括上一年度經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。
五、 發(fā)行人及其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員需出具專(zhuān)項(xiàng)聲明， 保證審計(jì)截止日后財(cái)務(wù)報(bào)表不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重 大遺漏，并對(duì)其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及完整性承擔(dān)相應(yīng)的法律 責(zé)任。發(fā)行人負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì) 計(jì)主管人員）應(yīng)出具專(zhuān)項(xiàng)聲明，保證該等財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)、準(zhǔn)確、 完整。會(huì)計(jì)師事務(wù)所就該等財(cái)務(wù)報(bào)表出具審閱意見(jiàn)的，應(yīng)當(dāng)切實(shí) 履行審閱責(zé)任，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。經(jīng)審閱財(cái)務(wù)報(bào)表與對(duì)應(yīng)經(jīng) 審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大差異的 ，保薦機(jī)構(gòu)及申報(bào)會(huì)計(jì)師應(yīng)在 15 個(gè)工作 日 內(nèi)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)、證券交易所報(bào)告，說(shuō)明差異原因、性 質(zhì)及影響程度。
六、 保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)督促發(fā)行人切實(shí)做好審計(jì)截止日后主要財(cái)務(wù) 信息及經(jīng)營(yíng)狀況信息披露，核查發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)外部環(huán)境是 否發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生重大變化，包括但不限于：產(chǎn)業(yè)政策重大調(diào)整， 進(jìn)出口業(yè)務(wù)受到重大限制，稅收政策出現(xiàn)重大變化，行業(yè)周期性 變化，業(yè)務(wù)模式及競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)發(fā)生重大變化，主要原材料的采購(gòu)規(guī) 模及采購(gòu)價(jià)格或主要產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷(xiāo)售規(guī)模及銷(xiāo)售價(jià)格出現(xiàn)大幅 變化，新增對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)可能產(chǎn)生較大影響的訴訟或仲裁事項(xiàng)，主 要客戶(hù)或供應(yīng)商出現(xiàn)重大變化，重大合同條款或?qū)嶋H執(zhí)行情況發(fā) 生重大變化，重大安全事故，以及其他可能影響投資者判斷的重 大事項(xiàng)等。保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)在發(fā)行保薦書(shū)中說(shuō)明相關(guān)結(jié)論，并在發(fā)行 保薦工作報(bào)告中詳細(xì)說(shuō)明核查的過(guò)程 、 了解并收集到的相關(guān)情況，得出結(jié)論的依據(jù)，并在此基礎(chǔ)上就發(fā)行人審計(jì)截止日后經(jīng)營(yíng) 狀況是否出現(xiàn)重大不利變化出具核查意見(jiàn)。
