發(fā)文機(jī)關(guān)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)
發(fā)文日期2022年07月29日
時(shí)效性現(xiàn)行有效
施行日期2022年07月29日
效力級(jí)別部門規(guī)范性文件
財(cái)通證券股份有限公司：
現(xiàn)對(duì)你公司推薦的浙江夏廈精密制造股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”或“發(fā)行人”）首次公開發(fā)行股票申請(qǐng)文件提出反饋意見，請(qǐng)你們?cè)?0日內(nèi)對(duì)下列問題逐項(xiàng)落實(shí)并提供書面回復(fù)和電子文檔。若涉及對(duì)招股說明書的修改，請(qǐng)以楷體加粗標(biāo)明。我會(huì)收到你們的回復(fù)后，將根據(jù)情況決定是否再次向你們發(fā)出反饋意見。如在30日內(nèi)不能提供書面回復(fù)，請(qǐng)?zhí)崆?0個(gè)工作日向我會(huì)提交延期回復(fù)申請(qǐng)。如未能按期提交反饋意見，我會(huì)將予終止審查。若對(duì)本反饋意見有任何問題，請(qǐng)致電我會(huì)審核人員。
一、規(guī)范性問題
1、 根據(jù)申報(bào)材料，發(fā)行人實(shí)際控制人在設(shè)立發(fā)行人前曾于1988至1996年任貴駟朝陽(yáng)五金廠副廠長(zhǎng)、駱駝機(jī)床配件廠副廠長(zhǎng)、鎮(zhèn)海機(jī)床電器廠廠長(zhǎng)、寧波市鎮(zhèn)海恒澤塑料電器廠負(fù)責(zé)人等職務(wù)。發(fā)行人前身夏廈齒輪設(shè)立時(shí)中方股東為科興齒輪，科興齒輪由鎮(zhèn)?？婆d機(jī)械電器廠改制設(shè)立。根據(jù)工商資料，鎮(zhèn)海科興機(jī)械電器廠系集體性質(zhì)企業(yè)，但實(shí)際系夏建敏、陸鳳英共同出資后掛靠在鎮(zhèn)海駱駝勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)所。發(fā)行人原外方股東簡(jiǎn)貴品在公司剛設(shè)立2個(gè)月內(nèi)便轉(zhuǎn)讓股權(quán)予中方股東科興齒輪，本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓工商登記一直未變更，簡(jiǎn)貴品為科興齒輪代持股權(quán)至2006年。2006年，實(shí)際控制人夏挺在中國(guó)香港設(shè)立欣格國(guó)際并受讓簡(jiǎn)貴品股權(quán)，科興齒輪的股權(quán)代持方由簡(jiǎn)貴品變更為欣格國(guó)際。2019年，欣格國(guó)際將所持的發(fā)行人股權(quán)轉(zhuǎn)讓給夏廈投資（科興齒輪被夏廈投資吸收合并），代持還原。請(qǐng)發(fā)行人披露：（1）結(jié)合發(fā)行人實(shí)際控制人歷史任職的企業(yè)的基本情況以及科興齒輪（鎮(zhèn)?？婆d機(jī)械電器廠）相關(guān)情況，說明相關(guān)企業(yè)之間是否存在資產(chǎn)、股權(quán)、人員等沿革關(guān)系，發(fā)行人設(shè)立是否涉及國(guó)有、集體資產(chǎn)改制，如是，是否合法合規(guī)，是否造成國(guó)有或集體資產(chǎn)流失；（2）簡(jiǎn)貴品出資是否真實(shí)，簡(jiǎn)貴品入股后短時(shí)間內(nèi)退出原因；發(fā)行人長(zhǎng)期存在股權(quán)代持的原因，股權(quán)代持是否存在糾紛或潛在糾紛；發(fā)行人是否通過股權(quán)代持套取中外合資企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠補(bǔ)助，是否違反當(dāng)時(shí)外商投資企業(yè)的監(jiān)管規(guī)定，是否需履行外匯登記手續(xù)，如未履行外匯登記是否構(gòu)成重大違法違規(guī)；（3）發(fā)行人歷次股權(quán)變動(dòng)的原因和背景，價(jià)格確定的依據(jù)及合理性、所履行的法律程序，價(jià)款支付情況，股東資金來(lái)源及其合法性，是否存在委托持股、利益輸送或其他利益安排，是否為股東的真實(shí)意思表示，是否存在糾紛或潛在糾紛；（4）員工持股平臺(tái)的設(shè)立背景，持股在平臺(tái)內(nèi)部的流轉(zhuǎn)、退出機(jī)制，所持發(fā)行人股權(quán)的管理機(jī)制，員工離職后的股份處理、股份鎖定期等內(nèi)容；員工持股平臺(tái)相關(guān)出資員工的職務(wù)、入司時(shí)間、金額、實(shí)繳出資時(shí)間，是否存在非員工持股；（5）發(fā)行人現(xiàn)有股東是否為適格股東，直接間接股東與發(fā)行人及其其他股東、實(shí)際控制人、董監(jiān)高、核心技術(shù)人員、本次發(fā)行中介機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人、簽字人員之間是否存在親屬關(guān)系、關(guān)聯(lián)關(guān)系、委托持股、信托持股或利益輸送安排，是否存在糾紛或潛在爭(zhēng)議。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
2、 發(fā)行人實(shí)際控制人直接和間接持有發(fā)行人股份超過90%，并實(shí)際控制發(fā)行人100%的表決權(quán)。發(fā)行人4名非獨(dú)立董事中3名全部為實(shí)際控制人家族成員。7名高級(jí)管理人員中4名為家族成員。請(qǐng)發(fā)行人披露，發(fā)行人是否具備健全完善的公司治理架構(gòu)，公司治理機(jī)制是否實(shí)際有效發(fā)揮作用，發(fā)行人現(xiàn)有股權(quán)結(jié)構(gòu)、公司治理架構(gòu)是否可能導(dǎo)致中小投資者權(quán)益易受侵害，發(fā)行人在健全公司治理結(jié)構(gòu)方面采取的措施。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師就發(fā)行人是否符合《首發(fā)辦法》規(guī)定的相關(guān)規(guī)范運(yùn)行條件發(fā)表明確核查意見。
3、 請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并說明：（1）認(rèn)定不存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系時(shí)，是否已經(jīng)審慎核查并完整地披露發(fā)行人實(shí)際控制人及其近親屬直接或間接控制的全部關(guān)聯(lián)企業(yè)；（2）上述企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，說明是否簡(jiǎn)單依據(jù)經(jīng)營(yíng)范圍對(duì)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)做出判斷，是否僅以經(jīng)營(yíng)區(qū)域、細(xì)分產(chǎn)品、細(xì)分市場(chǎng)的不同來(lái)認(rèn)定不構(gòu)成同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)；（3）上述企業(yè)的歷史沿革、資產(chǎn)、人員、業(yè)務(wù)和技術(shù)等方面與發(fā)行人的關(guān)系，采購(gòu)銷售渠道、客戶、供應(yīng)商等方面是否影響發(fā)行人的獨(dú)立性；（4）發(fā)行人實(shí)際控制人親屬控制的企業(yè)，是否存在與發(fā)行人從事相同或相似業(yè)務(wù)的情形，是否存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。
請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師說明并補(bǔ)充披露：公司實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、核心技術(shù)人員及其親屬對(duì)外投資的企業(yè)情況，包括從事的實(shí)際業(yè)務(wù)、主要產(chǎn)品、基本財(cái)務(wù)狀況、住所、股權(quán)結(jié)構(gòu)，以及實(shí)際控制人及其背景情況等；發(fā)行人與前述企業(yè)報(bào)告期內(nèi)的交易情況、決策程序是否合規(guī)及定價(jià)是否公允。與前述企業(yè)之間存在相同、相似業(yè)務(wù)的，應(yīng)說明該等情形是否構(gòu)成同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)或利益沖突；存在上下游業(yè)務(wù)的，應(yīng)對(duì)該事項(xiàng)對(duì)公司獨(dú)立性的影響程度發(fā)表意見。
4、 請(qǐng)發(fā)行人披露：（1）發(fā)行人是否按照《公司法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《上市公司信息披露管理辦法》及其他相關(guān)規(guī)定完整、準(zhǔn)確地披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易；（2）報(bào)告期內(nèi)各項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易的必要性、合理性、合法性和價(jià)格公允性，是否存在通過關(guān)聯(lián)交易調(diào)節(jié)發(fā)行人收入利潤(rùn)或成本費(fèi)用，是否存在利益輸送；（3）發(fā)行人減少關(guān)聯(lián)交易的控制措施是否有效；（4）是否存在未及時(shí)按規(guī)定履行必要的決策程序、后續(xù)補(bǔ)充確認(rèn)的情況，相關(guān)會(huì)議制度、內(nèi)部控制措施是否切實(shí)有效執(zhí)行；（5）關(guān)聯(lián)交易是否影響發(fā)行人的獨(dú)立性，發(fā)行人對(duì)相關(guān)關(guān)聯(lián)方是否存在依賴，是否可能對(duì)發(fā)行產(chǎn)生重大不利影響。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師對(duì)照《首發(fā)業(yè)務(wù)若干問題解答》進(jìn)行充分核查并發(fā)表明確核查意見。
5、 2018年，發(fā)行人和夏拓智能收購(gòu)了欣格傳動(dòng)、雅仕得、朗曼達(dá)等實(shí)際控制人控制的企業(yè)資產(chǎn)；報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人收購(gòu)鎮(zhèn)海恒達(dá)部分資產(chǎn)和夏拓智能的股權(quán)。實(shí)控人轉(zhuǎn)讓其持有的豐誠(chéng)精密和德威精密股權(quán)后，發(fā)行人仍通過豐誠(chéng)精密和德威精密代理商富瑞威爾采購(gòu)設(shè)備。招股說明書中對(duì)富瑞威爾比照關(guān)聯(lián)方披露。發(fā)行人存在一些注銷或轉(zhuǎn)讓的關(guān)聯(lián)方。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）發(fā)行人收購(gòu)關(guān)聯(lián)方，大多采用資產(chǎn)收購(gòu)而非股權(quán)收購(gòu)的原因，發(fā)行人收購(gòu)股權(quán)和關(guān)聯(lián)方資產(chǎn)定價(jià)是否公允，是否存在利益輸送；（2）報(bào)告期內(nèi)曾經(jīng)的關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓、注銷的原因，是否存在因重大違法違規(guī)而轉(zhuǎn)讓、注銷的情形，是否涉及發(fā)行人及控股股東、實(shí)際控制人，是否影響發(fā)行人董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員任職資格，轉(zhuǎn)讓、注銷程序是否合規(guī)，是否存在為發(fā)行人承擔(dān)成本或費(fèi)用的情形。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
6、 發(fā)行人實(shí)際控制人之一夏挺曾根據(jù)寧波市鎮(zhèn)海區(qū)監(jiān)察委員會(huì)辦案人員要求，協(xié)助調(diào)查原寧波市鎮(zhèn)海區(qū)安全生產(chǎn)監(jiān)督管理局下屬鎮(zhèn)海區(qū)安全生產(chǎn)執(zhí)法監(jiān)察大隊(duì)原大隊(duì)長(zhǎng)樓珂君犯貪污罪、受賄罪案件（以下簡(jiǎn)稱“樓珂君案”），接受辦案人員的詢問并說明情況。樓珂君案已于2019年10月11日由浙江省寧波市鎮(zhèn)海區(qū)人民法院作出刑事生效判決。根據(jù)（2019）浙02刑終528號(hào)及（2019）浙0211刑初35號(hào)刑事判決書，2016年1月至2017年11月，被告人樓珂君在擔(dān)任鎮(zhèn)海區(qū)安全生產(chǎn)執(zhí)法監(jiān)察大隊(duì)大隊(duì)長(zhǎng)期間，以先借款后免除債務(wù)的方式收受寧波夏廈齒輪有限公司、寧波雅仕得傳動(dòng)機(jī)械有限公司等公司負(fù)責(zé)人夏某送予的25萬(wàn)元，并幫助夏某在企業(yè)經(jīng)營(yíng)、安全生產(chǎn)及整改處罰等方面謀取利益。請(qǐng)發(fā)行人：（1）提供樓珂君案刑事判決書全文，披露樓珂君為發(fā)行人實(shí)際控制人在企業(yè)經(jīng)營(yíng)、安全生產(chǎn)及整改處罰等方面謀取的具體利益，發(fā)行人經(jīng)營(yíng)的合法合規(guī)性，發(fā)行人是否存在安全生產(chǎn)事故、是否存在糾紛，是否存在通過實(shí)際控制人行賄規(guī)避處罰或整改要求的情況，是否存在被追溯處罰的可能性，樓珂君所提供的幫助是否對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)情況產(chǎn)生重大影響；（2）披露發(fā)行人及控股股東、實(shí)際控制人是否存在其他行賄情形，最近三年是否存在違法違規(guī)行為。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師根據(jù)上述問題，對(duì)照《首發(fā)業(yè)務(wù)若干問題解答》進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見。
7、 請(qǐng)發(fā)行人披露：（1）發(fā)行人產(chǎn)品質(zhì)量控制制度和措施是否健全并得到有效執(zhí)行；（2）報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人是否發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量事故或糾紛，是否因產(chǎn)品質(zhì)量問題受到主管部門處罰或調(diào)查，本次申報(bào)報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人的產(chǎn)品質(zhì)量安全相關(guān)檢查、處罰、糾紛等情況是否已真實(shí)、準(zhǔn)確、完整披露，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)揭示是否充分；（3）發(fā)行人是否已建立完善的安全生產(chǎn)管理制度，以及安全生產(chǎn)管理制度的有效性和執(zhí)行情況；（4）發(fā)行人安全設(shè)施的運(yùn)行情況；（5）報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人是否發(fā)生安全生產(chǎn)事故，如有，具體情況，是否存在糾紛或處罰。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
8、 報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人存在外協(xié)加工的情形，報(bào)告期內(nèi)采購(gòu)的外協(xié)加工費(fèi)為1,807.46萬(wàn)元、2,493.52萬(wàn)元和3,749.99萬(wàn)元，占主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的比例為8.58%、9.91%和10.33%。請(qǐng)發(fā)行人披露：（1）外協(xié)加工的原因、內(nèi)容、必要性、金額及占比；（2）外協(xié)加工的業(yè)務(wù)模式是否涉及關(guān)鍵工序或關(guān)鍵技術(shù)，發(fā)行人是否對(duì)外協(xié)加工廠商存在依賴；（3）主要外協(xié)供應(yīng)商的基本情況，與發(fā)行人、實(shí)際控制人、控股股東及董監(jiān)高是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；（4）發(fā)行人業(yè)務(wù)占外協(xié)供應(yīng)商的比例，外協(xié)供應(yīng)商是否專門為發(fā)行人提供服務(wù)；（5）發(fā)行人與外協(xié)廠商在產(chǎn)品質(zhì)量方面的責(zé)任劃分，發(fā)行人的委托加工的相關(guān)工序是否有特殊的資質(zhì)認(rèn)證要求，是否存在利用委托加工規(guī)避環(huán)保、安全生產(chǎn)、員工社保等要求的情況；（6）報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人外協(xié)采購(gòu)是否影響發(fā)行人資產(chǎn)、技術(shù)的完整性和業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
9、 請(qǐng)發(fā)行人說明歷次增資及股份轉(zhuǎn)讓的過程中是否屬于股權(quán)激勵(lì)事項(xiàng)，是否按股份支付的規(guī)定處理，涉及的對(duì)象、股份數(shù)量、授予價(jià)格，相應(yīng)的股份支付費(fèi)用公允價(jià)值的確定依據(jù)，公允價(jià)格對(duì)應(yīng)的股份授予日當(dāng)年的市盈率和上年的市盈率。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查以上情況，并明確發(fā)表核查意見。
10、 請(qǐng)發(fā)行人進(jìn)一步說明本次申報(bào)的報(bào)告期是否存在以下情形：①為滿足貸款銀行受托支付要求，在無(wú)真實(shí)業(yè)務(wù)支持情況下，通過供應(yīng)商等取得銀行貸款或?yàn)榭蛻籼峁┿y行貸款資金走賬通道（簡(jiǎn)稱“轉(zhuǎn)貸”行為）；②向關(guān)聯(lián)方或供應(yīng)商開具無(wú)真實(shí)交易背景的商業(yè)票據(jù)，通過票據(jù)貼現(xiàn)后獲取銀行融資；③與關(guān)聯(lián)方或第三方直接進(jìn)行資金拆借；④通過關(guān)聯(lián)方或第三方代收貨款；⑤利用個(gè)人賬戶對(duì)外收付款項(xiàng)；⑥出借公司賬戶為他人收付款項(xiàng)；⑦第三方回款。若存在，請(qǐng)說明報(bào)告期各期的發(fā)生額，整改的情況和效果，請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查，并明確發(fā)表核查意見。
11、 招股說明書披露，雅仕得在報(bào)告期內(nèi)僅代發(fā)行人對(duì)外銷售部分汽車齒輪產(chǎn)品，2018年發(fā)行人收購(gòu)了雅仕得資產(chǎn)，2019年度發(fā)行人向雅仕得銷售產(chǎn)品主要系雅仕得業(yè)務(wù)被發(fā)行人收購(gòu)后，變更供應(yīng)商資格認(rèn)證需要一定時(shí)間，故在此期間以雅仕得名義繼續(xù)對(duì)外銷售，但產(chǎn)品實(shí)際來(lái)源于發(fā)行人，最終銷售給日本電產(chǎn)（大連）有限公司、日本電產(chǎn)汽車馬達(dá)（浙江）有限公司等企業(yè)。（1）請(qǐng)說明雅仕得在報(bào)告期內(nèi)代發(fā)行人對(duì)外銷售部分汽車齒輪產(chǎn)品的原因和合理性，說明交易流程、資金流、貨物流、三方定價(jià)政策；（2）請(qǐng)說明發(fā)行人收購(gòu)雅仕得資產(chǎn)的原因，收購(gòu)價(jià)格確定方式、是否公允，是否存在利益輸送；（3）請(qǐng)說明收購(gòu)雅仕得后，發(fā)行人相關(guān)產(chǎn)品的交易流程、資金流、貨物流、三方定價(jià)政策是否有差異及原因。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查以上情況，并明確發(fā)表核查意見。
12、 招股說明書披露，報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人向前五大客戶（按同一控制下合并口徑統(tǒng)計(jì)）的銷售額占當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入的比例分別為63.74%、66.71%和68.09%，客戶相對(duì)集中，其中第一大客戶牧田集團(tuán)的銷售占比分別為35.88%、32.34%和30.61%，日本電產(chǎn)的銷售占比分別為7.51%、21.06%和25.49%，占比較高。（1）請(qǐng)補(bǔ)充披露與各主要客戶的合作背景或業(yè)務(wù)由來(lái)，主要客戶的實(shí)際控制人、注冊(cè)地、注冊(cè)資本、合作歷史、是否正常經(jīng)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)情況，并說明客戶與發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人、董監(jiān)高、其他核心人員以及本次發(fā)行中介機(jī)構(gòu)及簽字人員是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益關(guān)系；（2）補(bǔ)充披露發(fā)行人與主要客戶的定價(jià)方法，是否符合行業(yè)慣例；（3）請(qǐng)結(jié)合主要客戶面臨的市場(chǎng)及其環(huán)境變化，說明下游客戶面臨的行業(yè)發(fā)展情況是否會(huì)對(duì)發(fā)行人產(chǎn)生重大影響，風(fēng)險(xiǎn)提示是否充分；（4）請(qǐng)結(jié)合目前已簽訂的合同情況，說明并補(bǔ)充與主要客戶的合作是否具有穩(wěn)定性和業(yè)務(wù)持續(xù)性、是否存在重大不確定性風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)以上事項(xiàng)進(jìn)行核查并明確發(fā)表核查意見。
13、 招股說明書顯示，發(fā)行人的采購(gòu)情況主要包括毛坯件、鋼材類、刀量具等；發(fā)行人向前五名供應(yīng)商的采購(gòu)占比較高；發(fā)行人存在外協(xié)加工的情形。（1）請(qǐng)補(bǔ)充披露前五名供應(yīng)商變化的原因以及單個(gè)供應(yīng)商采購(gòu)占比變化的原因；（2）請(qǐng)補(bǔ)充披露公司外協(xié)加工的主要產(chǎn)品或主要工序，加工費(fèi)定價(jià)依據(jù)，加工費(fèi)占營(yíng)業(yè)成本的比例，發(fā)行人控制外協(xié)加工質(zhì)量的主要措施；（3）請(qǐng)補(bǔ)充披露主要供應(yīng)商和外協(xié)廠商的主營(yíng)業(yè)務(wù)、注冊(cè)資本、資產(chǎn)規(guī)模、合作年限、運(yùn)營(yíng)歷史、與發(fā)行人交易的背景和合理性、是否與發(fā)行人有關(guān)聯(lián)關(guān)系和其他利益關(guān)系;（4）對(duì)于新增加的主要供應(yīng)商，請(qǐng)補(bǔ)充披露其成立時(shí)間、銷售規(guī)模、發(fā)行人采購(gòu)金額占其總銷售金額的比例、發(fā)行人向其采購(gòu)的價(jià)格與原供應(yīng)商相比是否有變化；（5）請(qǐng)說明并補(bǔ)充披露發(fā)行人向前五名供應(yīng)商的采購(gòu)占比較高的原因及合理性；（6）請(qǐng)說明發(fā)行人如何選定供應(yīng)商，采購(gòu)價(jià)格如何確定、是否符合市場(chǎng)規(guī)律；（7）請(qǐng)補(bǔ)充披露發(fā)行人報(bào)告期各期各類物料的單價(jià)及變化原因，各類物料的價(jià)格變化是否符合鋼材價(jià)格變化的市場(chǎng)行情。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行核查并發(fā)表明確核查意見。
14、 招股說明書顯示，報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)幅度較大，主要為銷量的增長(zhǎng)，存在一定比例的外銷收入，銷售模式包括寄售和非寄售模式。（1）請(qǐng)?jiān)凇皹I(yè)務(wù)與技術(shù)”章節(jié)中的銷售模式部分，補(bǔ)充披露發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)境外銷售情況，包括但不限于境外銷售模式及流程（含間接出口），出口同類產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)格局、境外銷售主要客戶及類型、產(chǎn)品種類、銷售量、銷售定價(jià)依據(jù)及公允性、銷售金額及占比、境外客戶是否與發(fā)行人競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手存在業(yè)務(wù)往來(lái)，發(fā)行人與境外客戶是否存在爭(zhēng)議或糾紛；（2）請(qǐng)?jiān)凇皹I(yè)務(wù)與技術(shù)”章節(jié)中的銷售模式部分，補(bǔ)充披露發(fā)行人寄售模式的具體流程，采用寄售模式的原因，是否符合行業(yè)慣例；（3）請(qǐng)分析發(fā)行人各項(xiàng)收入的增長(zhǎng)趨勢(shì)與同行業(yè)可比公司的對(duì)比情況，說明是否符合市場(chǎng)現(xiàn)狀；（4）請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人會(huì)計(jì)師說明對(duì)發(fā)行人收入真實(shí)性、準(zhǔn)確性、確認(rèn)時(shí)點(diǎn)進(jìn)行核查，說明核查的方法、程序、范圍，并就發(fā)行人收入的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、是否存在跨期確認(rèn)收入的情況發(fā)表明確核查意見。
15、 招股說明書顯示，報(bào)告期各期海洋工程服務(wù)成本結(jié)構(gòu)波動(dòng)較大。（1）請(qǐng)補(bǔ)充披露各類產(chǎn)品成本的料工費(fèi)結(jié)構(gòu)，并分析不同產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)差異的原因以及同類產(chǎn)品料工費(fèi)比例變動(dòng)的原因；（2）請(qǐng)結(jié)合同行業(yè)上市公司相同和類似業(yè)務(wù)成本的結(jié)構(gòu)情況進(jìn)一步分析發(fā)行人成本結(jié)構(gòu)的合理性；（3）請(qǐng)說明成本的具體歸集方法，成本在各期間之間的分配、在各業(yè)務(wù)或項(xiàng)目之間的分配方法、是否準(zhǔn)確；（4）請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師結(jié)合發(fā)行人主要業(yè)務(wù)流程、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其應(yīng)用指南的有關(guān)規(guī)定，對(duì)公司成本核算方法是否符合其實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況、是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求、在報(bào)告期內(nèi)是否保持了一貫性原則、相關(guān)內(nèi)部控制是否能夠確保發(fā)行人成本核算完整、準(zhǔn)確進(jìn)行核查，并發(fā)表核查意見。
16、 招股說明書顯示，報(bào)告期各期，發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率略有上升，不同產(chǎn)品毛利率差異較大。（1）請(qǐng)分析不同產(chǎn)品毛利率差異較大的原因；（2）請(qǐng)結(jié)合單價(jià)和單位成本的波動(dòng)原因，分析同類產(chǎn)品毛利率在不同期間波動(dòng)的原因；（3）請(qǐng)發(fā)行人結(jié)合業(yè)務(wù)模式、定價(jià)模式、成本構(gòu)成與同行業(yè)可比公司的差異詳細(xì)分析發(fā)行人和同行業(yè)可比公司毛利率存在差異的原因。請(qǐng)結(jié)合請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)行人毛利率及其變動(dòng)、與同行業(yè)之間的差異及合理性進(jìn)行核查，說明核查的方法、程序、結(jié)論。
17、 招股說明書顯示，報(bào)告期各期發(fā)行人期間費(fèi)用主要為管理費(fèi)用和研發(fā)費(fèi)用。（1）請(qǐng)結(jié)合職工人數(shù)和平均工資的變化說明各項(xiàng)費(fèi)用中員工薪酬變動(dòng)的合理性；（2）請(qǐng)進(jìn)一步分析銷售費(fèi)用率低于同行業(yè)可比公司的合理性；（3）請(qǐng)說明報(bào)告期各期研發(fā)項(xiàng)目的具體情況、費(fèi)用的具體構(gòu)成、波動(dòng)的原因、對(duì)發(fā)行人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的貢獻(xiàn)程度、是否存在研發(fā)費(fèi)用資本化的情形；（4）請(qǐng)分析財(cái)務(wù)費(fèi)用的波動(dòng)與當(dāng)期借款余額變化之間的鉤稽關(guān)系。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)以及申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)以上事項(xiàng)進(jìn)行核查并明確發(fā)表意見。
18、 招股說明書披露，報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)保持持續(xù)增長(zhǎng)，凈利潤(rùn)增長(zhǎng)幅度高于營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)幅度，主要受到綜合毛利率增長(zhǎng)和期間費(fèi)用率下降兩個(gè)因素影響。請(qǐng)區(qū)分各類因素（包括但不限于市場(chǎng)因素、客戶因素、發(fā)行人自身因素等）進(jìn)一步分析發(fā)行人營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)增長(zhǎng)原因，并說明與上下游市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)是否匹配，與同行業(yè)可比公司是否一致，增長(zhǎng)是否具有可持續(xù)性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)以及申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)以上事項(xiàng)進(jìn)行核查并明確發(fā)表意見。
19、 請(qǐng)說明同行業(yè)可比公司的選取標(biāo)準(zhǔn)，目前選取的可比公司與發(fā)行人是否可比。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)以及申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并明確發(fā)表意見。
二、信息披露問題
20、 請(qǐng)發(fā)行人披露：（1）發(fā)行人是否存在受讓取得商標(biāo)、專利技術(shù)、著作權(quán)的情況，如有，請(qǐng)說明轉(zhuǎn)讓方、轉(zhuǎn)讓時(shí)間、轉(zhuǎn)讓價(jià)格及其公允性，受讓取得的商標(biāo)、專利技術(shù)、著作權(quán)是否系發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要資產(chǎn)，發(fā)行人與轉(zhuǎn)讓方是否存在權(quán)屬糾紛，如系來(lái)自于控股股東、實(shí)際控制人，請(qǐng)按照《首發(fā)業(yè)務(wù)若干問題解答》進(jìn)行全面分析論證；（2）發(fā)行人是否存在使用他人商標(biāo)、專利技術(shù)、著作權(quán)的情形，如存在，請(qǐng)說明是否構(gòu)成侵權(quán)行為及對(duì)發(fā)行人的影響；（3）發(fā)行人是否存在商標(biāo)、專利技術(shù)、著作權(quán)的侵權(quán)糾紛，如存在，具體情況，對(duì)發(fā)行人的影響；（4）相關(guān)商標(biāo)、專利、著作權(quán)管理的內(nèi)部控制制度是否建立健全并有效運(yùn)行，保護(hù)范圍是否覆蓋公司全部產(chǎn)品。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
21、 請(qǐng)發(fā)行人披露：（1）發(fā)行人相關(guān)業(yè)務(wù)資質(zhì)到期或即將到期的情況，截至目前續(xù)期的辦理進(jìn)度，是否存在續(xù)期不能的風(fēng)險(xiǎn)；（2）發(fā)行人及其子公司、相關(guān)人員是否取得了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的全部資質(zhì)、許可、備案，報(bào)告期是否持續(xù)擁有上述資質(zhì)，結(jié)合相關(guān)重要資質(zhì)證書的條件論證未來(lái)是否能持續(xù)獲取該資質(zhì)，是否存在無(wú)證或超出許可范圍生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的情形，是否存在受到處罰的風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
22、 請(qǐng)發(fā)行人披露：（1）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中涉及環(huán)境污染的具體環(huán)節(jié)、主要污染物名稱及排放量、主要處理設(shè)施及處理能力；（2）報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人環(huán)保投資和相關(guān)費(fèi)用成本支出情況，環(huán)保設(shè)施實(shí)際運(yùn)行情況，報(bào)告期內(nèi)環(huán)保投入、環(huán)保相關(guān)成本費(fèi)用是否與處理發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的污染相匹配；（3）募投項(xiàng)目所采取的環(huán)保措施及相應(yīng)的資金來(lái)源和金額等；（4）發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與募集資金投資項(xiàng)目是否符合國(guó)家和地方環(huán)保要求，發(fā)行人若發(fā)生環(huán)保事故或受到行政處罰的，應(yīng)披露原因、經(jīng)過等具體情況，發(fā)行人是否構(gòu)成重大違法行為，整改措施及整改后是否符合環(huán)保法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師對(duì)發(fā)行人的環(huán)保情況進(jìn)行核查，包括：是否符合國(guó)家和地方環(huán)保要求，已建項(xiàng)目和已經(jīng)開工的在建項(xiàng)目是否履行環(huán)評(píng)手續(xù)，發(fā)行人排污達(dá)標(biāo)檢測(cè)情況和環(huán)保部門現(xiàn)場(chǎng)檢查情況，發(fā)行人是否發(fā)生環(huán)保事故或重大群體性的環(huán)保事件，有關(guān)發(fā)行人環(huán)保的媒體報(bào)道。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總體及募投項(xiàng)目是否符合國(guó)家和地方環(huán)保法規(guī)和要求發(fā)表明確意見。
23、 請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）發(fā)行人土地使用權(quán)的取得、使用是否符合《土地管理法》等相關(guān)規(guī)定，是否依法辦理必要的審批或租賃備案手續(xù)、有關(guān)房產(chǎn)是否為合法建筑、是否可能被行政處罰、是否構(gòu)成重大違法行為；（2）發(fā)行人自己及租賃的土地房產(chǎn)是否存在瑕疵，存在瑕疵的土地房產(chǎn)的面積、所涉業(yè)務(wù)收入及利潤(rùn)占比，是否屬于主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用用地用房，相關(guān)瑕疵對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是否構(gòu)成重大不利影響，瑕疵解決的進(jìn)展情況；（3）土地使用權(quán)及房屋所有權(quán)抵押的基本情況，包括被擔(dān)保債權(quán)情況、借款期限、借款利率、擔(dān)保合同約定的抵押權(quán)實(shí)現(xiàn)情形等，抵押權(quán)人是否有可能行使抵押權(quán)及其對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響，是否存在為控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)擔(dān)保的情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
24、 請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）報(bào)告期各期社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金應(yīng)繳未繳的金額，如足額繳納對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的影響，是否違反社保、公積金管理相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，是否存在受到行政處罰的風(fēng)險(xiǎn)，是否構(gòu)成重大違法行為；報(bào)告報(bào)告期就未繳納社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金情況是否采取了其他補(bǔ)償措施；（2）發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)是否存在勞務(wù)派遣用工違規(guī)情況，如有，是否構(gòu)成重大違法；（3）發(fā)行人董監(jiān)高、普通員工、勞務(wù)派遣員工與當(dāng)?shù)厝司匠晁奖容^情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
25、 請(qǐng)發(fā)行人披露是否享受相關(guān)補(bǔ)助、稅收優(yōu)惠政策，如有，現(xiàn)有相關(guān)政策何時(shí)到期，到期是否能夠順利續(xù)期，如不能續(xù)期對(duì)發(fā)行人財(cái)務(wù)情況和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的具體影響。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
26、 請(qǐng)發(fā)行人：（1）說明招股說明書關(guān)于發(fā)行人行業(yè)地位的披露是否真實(shí)、準(zhǔn)確；（2）披露同行業(yè)可比公司的選取標(biāo)準(zhǔn)，同行業(yè)主要企業(yè)（不限于已上市公司）的名稱、資產(chǎn)規(guī)模、銷售規(guī)模、經(jīng)營(yíng)狀況及研發(fā)水平等方面的情況；（3）披露發(fā)行人各產(chǎn)品現(xiàn)有的市場(chǎng)供求和競(jìng)爭(zhēng)狀況，包括但不限于市場(chǎng)供求情況、目前從事與公司競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)的數(shù)量、目前目標(biāo)市場(chǎng)的容量及未來(lái)增長(zhǎng)趨勢(shì)，各主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況，說明發(fā)行人競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)劣勢(shì)及在行業(yè)中的地位，發(fā)行人是否具有持續(xù)盈利能力，是否存在較大的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)下降風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)核查發(fā)行人招股說明書中關(guān)于市場(chǎng)地位及核心競(jìng)爭(zhēng)力的披露是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，是否存在誤導(dǎo)投資者情形。
27、 請(qǐng)發(fā)行人：（1）說明招股說明書引用數(shù)據(jù)的具體來(lái)源，該等數(shù)據(jù)是否公開、是否專門為本次發(fā)行上市準(zhǔn)備、發(fā)行人是否為此支付費(fèi)用或提供幫助、是否為定制的或付費(fèi)的報(bào)告、是否為一般性網(wǎng)絡(luò)文章或非公開資料；（2）更新招股說明書的過時(shí)數(shù)據(jù)，說明相關(guān)數(shù)據(jù)的引用是否真實(shí)反映行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查招股說明書引用數(shù)據(jù)的真實(shí)性并發(fā)表核查意見。
28、 請(qǐng)發(fā)行人說明：（1）董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員任職是否具備任職資格，獨(dú)立董事任職是否符合黨政領(lǐng)導(dǎo)干部在企業(yè)兼職（任職）的相關(guān)規(guī)定；（2）最近3年內(nèi)董事、高級(jí)管理人員的變動(dòng)是否構(gòu)成重大變化。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師發(fā)表明確核查意見。
29、 招股說明書披露，發(fā)行人不存在對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、聲譽(yù)、業(yè)務(wù)活動(dòng)、未來(lái)前景等可能產(chǎn)生較大影響的訴訟、仲裁事項(xiàng)?？毓晒蓶|或?qū)嶋H控制人、控股子公司及發(fā)行人董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和核心技術(shù)人員的刑事訴訟、重大訴訟或仲裁事項(xiàng)。請(qǐng)發(fā)行人說明：報(bào)告期內(nèi)上述相關(guān)方是否存在未披露的訴訟、仲裁事項(xiàng)，如有，相關(guān)訴訟、仲裁的案件受理情況和基本案情，訴訟或仲裁請(qǐng)求，判決、裁決結(jié)果及執(zhí)行情況，訴訟或仲裁事項(xiàng)對(duì)發(fā)行人的影響等，發(fā)行人認(rèn)為不構(gòu)成涉重大訴訟、仲裁事項(xiàng)的原因是否合理，是否應(yīng)當(dāng)進(jìn)行披露。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
30、 招股說明書顯示，報(bào)告期各期末，發(fā)行人應(yīng)收賬款余額增長(zhǎng)較快。（1）請(qǐng)說明2020年末應(yīng)收賬款占營(yíng)業(yè)收入的比例大幅上升的合理性，是否由于放寬信用政策所致；（2）請(qǐng)說明帳齡計(jì)算方法、回款管理政策，給予各客戶的信用政策情況、執(zhí)行情況，各客戶信用政策存在差異的，請(qǐng)說明原因；（3）請(qǐng)列示各期末應(yīng)收賬款的期后回款進(jìn)度（如各季度的回款情況），對(duì)于未按約定回款、回款進(jìn)度較慢的客戶，請(qǐng)說明并補(bǔ)充披露原因；（4）請(qǐng)申報(bào)會(huì)計(jì)師詳細(xì)說明對(duì)應(yīng)收賬款執(zhí)行的審計(jì)程序和審計(jì)結(jié)果，并對(duì)發(fā)行人收入確認(rèn)的謹(jǐn)慎性明確發(fā)表核查意見。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)，并明確發(fā)表意見。
31、 招股說明書披露，2021年末存貨余額增長(zhǎng)較快。（1）請(qǐng)進(jìn)一步說明委托加工物資的具體內(nèi)容；（2）請(qǐng)說明庫(kù)齡超過一年的存貨的具體構(gòu)成，庫(kù)齡較長(zhǎng)的原因，對(duì)庫(kù)齡較長(zhǎng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分；（3）請(qǐng)說明報(bào)告期各期末各項(xiàng)存貨期后領(lǐng)用、出庫(kù)、結(jié)轉(zhuǎn)的情況；（4）請(qǐng)說明報(bào)告期各期末對(duì)各存貨項(xiàng)目進(jìn)行盤點(diǎn)的情況，包括盤點(diǎn)范圍、地點(diǎn)、品種、金額、比例等，說明執(zhí)行盤點(diǎn)的部門與人員、是否存在賬實(shí)差異及處理結(jié)果；請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師說明對(duì)存貨的監(jiān)盤情況；（5）請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師說明對(duì)存貨的核查情況，說明存貨項(xiàng)目跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否謹(jǐn)充分，并對(duì)項(xiàng)目實(shí)施成本的核算進(jìn)行核查，對(duì)發(fā)行人存貨核算的準(zhǔn)確性、跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的充分性明確發(fā)表意見。
32、 招股說明書顯示，發(fā)行人固定資產(chǎn)主要為專用設(shè)備；2021年末固定資產(chǎn)余額增長(zhǎng)較快。（1）請(qǐng)結(jié)合行業(yè)特征分析發(fā)行人經(jīng)營(yíng)相關(guān)資產(chǎn)的規(guī)模、業(yè)務(wù)分布、技術(shù)性能等與發(fā)行人的產(chǎn)能、產(chǎn)量和經(jīng)營(yíng)規(guī)模情況是否匹配，固定資產(chǎn)的投入規(guī)模及時(shí)點(diǎn)與產(chǎn)量的增加和時(shí)點(diǎn)是否匹配，與同行業(yè)上市公司相比是否存在差異以及差異的原因；（2）請(qǐng)說明以上各類資產(chǎn)入賬價(jià)值的構(gòu)成以及入賬依據(jù)、后續(xù)計(jì)量和折舊計(jì)提情況，請(qǐng)會(huì)計(jì)師說明對(duì)折舊計(jì)提是否充分的測(cè)算情況；（3）請(qǐng)列示專用設(shè)備的具體構(gòu)成，并結(jié)合每一類專用設(shè)備的特點(diǎn)說明折舊年限和折舊方法是否恰當(dāng)；（4）請(qǐng)說明以上資產(chǎn)的使用情況，是否存在閑置或具有減值跡象的資產(chǎn)，減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師說明對(duì)發(fā)行人以上資產(chǎn)的具體核查情況，并明確發(fā)表核查意見。
33、 招股說明書披露，報(bào)告期各期末發(fā)行人在建工程余額分別為4,329.48萬(wàn)元、7,883.54萬(wàn)元，4,685.28萬(wàn)元。（1）請(qǐng)補(bǔ)充說明報(bào)告期內(nèi)主要在建工程項(xiàng)目的投資規(guī)模、投資期限、建造方式、開工與竣工時(shí)間、各年實(shí)際投資等情況，分析在建工程的累積發(fā)生額、轉(zhuǎn)固金額、期末余額等是否銜接一致，轉(zhuǎn)固的范圍、條件、依據(jù)及時(shí)點(diǎn)是否合規(guī)，是否存在調(diào)節(jié)轉(zhuǎn)固時(shí)間的情況；（2）補(bǔ)充說明在建工程是否涉及借款費(fèi)用資本化的情況，如有，請(qǐng)補(bǔ)充說明相關(guān)指標(biāo)的確定依據(jù)及具體計(jì)算過程）；（3）請(qǐng)補(bǔ)充說明在建工程是否存在閑置、廢棄、毀損或減值。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)，并明確發(fā)表意見。
34、 招股說明書顯示，報(bào)告期各期末發(fā)行人短期借款余額較高。（1）請(qǐng)按筆列示所有有息負(fù)債的情況，包括但不限于發(fā)生日、到期日、負(fù)債金額、利率、借款方、到期償還方案等；（2）說明發(fā)行人2021年現(xiàn)金流預(yù)測(cè)情況（包括重要假設(shè)和關(guān)鍵參數(shù)），在不考慮控股股東、實(shí)際控制人及其他關(guān)聯(lián)方財(cái)務(wù)支持（包括直接提供借款和擔(dān)保）的情況下，發(fā)行人是否能夠財(cái)務(wù)獨(dú)立，2021年現(xiàn)金流是否能滿足經(jīng)營(yíng)需要、按期償還2021年到期債務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)及投資承諾的現(xiàn)金支出。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師說明對(duì)此所做的核查工作和結(jié)論。
35、 請(qǐng)補(bǔ)充披露財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目比較數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)30%以上的情況及原因。
36、 請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師說明公司財(cái)務(wù)部門人員與公司董監(jiān)高、控股股東及實(shí)際控制人（如為個(gè)人）是否具有親屬關(guān)系，如有，是否會(huì)影響財(cái)務(wù)工作獨(dú)立性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師就與財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性予以說明。
37、 請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、律師、會(huì)計(jì)師按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)有關(guān)文件精神落實(shí)并披露公司股利分配政策。
38、 請(qǐng)發(fā)行人及相關(guān)中介機(jī)構(gòu)對(duì)照《關(guān)于進(jìn)一步提高首次公開發(fā)行股票公司財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量有關(guān)問題的意見》（證監(jiān)會(huì)公告[2012]14號(hào)）的要求，逐項(xiàng)說明有關(guān)財(cái)務(wù)問題及信息披露事項(xiàng)的解決過程和落實(shí)情況。
39、 請(qǐng)?jiān)谡泄烧f明書中補(bǔ)充披露公司員工薪酬制度、各級(jí)別、各類崗位員工收入水平、大致范圍及與當(dāng)?shù)仄骄べY水平比較情況，公司未來(lái)薪酬制度及水平變化趨勢(shì)。
40、 請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)利潤(rùn)分配事項(xiàng)是否實(shí)施完畢。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和律師核查相關(guān)的自然人股東個(gè)人所得稅是否足額繳納。
41、 請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師專項(xiàng)說明就申請(qǐng)文件所申報(bào)的原始財(cái)務(wù)報(bào)表是否為發(fā)行人當(dāng)年實(shí)際向稅務(wù)局報(bào)送的報(bào)表所履行的核查程序及取得的證據(jù)，保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師專項(xiàng)說明申請(qǐng)文件所申報(bào)的原始財(cái)務(wù)報(bào)表所列示的收入及凈利潤(rùn)數(shù)據(jù)與當(dāng)年的增值稅納稅申報(bào)表及年度所得稅納稅申報(bào)表之間的差異，若有重大差異，應(yīng)專項(xiàng)說明原因。
42、 請(qǐng)發(fā)行人、中介機(jī)構(gòu)回復(fù)反饋意見時(shí)注意區(qū)分信息披露問題和分析說明問題，如認(rèn)為補(bǔ)充說明內(nèi)容對(duì)投資者價(jià)值判斷有重大影響的，請(qǐng)?jiān)谡泄烧f明書中予以補(bǔ)充披露。根據(jù)反饋意見對(duì)招股說明書進(jìn)行補(bǔ)充披露時(shí)不應(yīng)引用反饋意見問題作為標(biāo)題，并注意使用事實(shí)描述性語(yǔ)言，保證內(nèi)容簡(jiǎn)明扼要、通俗易懂。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)督促發(fā)行人按要求進(jìn)行信息披露，并說明核查方法、過程和結(jié)論。
