發(fā)文機(jī)關(guān)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)
發(fā)文日期2022年07月29日
時(shí)效性現(xiàn)行有效
施行日期2022年07月29日
效力級(jí)別部門規(guī)范性文件
國(guó)泰君安證券股份有限公司：
現(xiàn)對(duì)你公司推薦的江蘇恒興新材料科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”或“發(fā)行人”）首次公開發(fā)行股票申請(qǐng)文件提出反饋意見，請(qǐng)你們?cè)?0日內(nèi)對(duì)下列問題逐項(xiàng)落實(shí)并提供書面回復(fù)和電子文檔。若涉及對(duì)招股說(shuō)明書的修改，請(qǐng)以楷體加粗標(biāo)明。我會(huì)收到你們的回復(fù)后，將根據(jù)情況決定是否再次向你們發(fā)出反饋意見。如在30日內(nèi)不能提供書面回復(fù)，請(qǐng)?zhí)崆?0個(gè)工作日向我會(huì)提交延期回復(fù)的申請(qǐng)。如未能按期提交反饋意見回復(fù)，我會(huì)將予終止審查。若對(duì)本反饋意見有任何疑問，請(qǐng)致電我會(huì)審核人員。
一、規(guī)范性問題
1、 申報(bào)文件披露，公司部分非核心產(chǎn)品及募投項(xiàng)目中部分?jǐn)M產(chǎn)產(chǎn)品涉及“雙高”產(chǎn)品。請(qǐng)發(fā)行人針對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行說(shuō)明，保薦機(jī)構(gòu)及發(fā)行人律師進(jìn)行專項(xiàng)核查，并出具專項(xiàng)核查報(bào)告：（1）發(fā)行人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，是否納入相應(yīng)產(chǎn)業(yè)規(guī)劃布局，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和募投項(xiàng)目是否屬于《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2019年本）》中的限制類、淘汰類產(chǎn)業(yè)，是否屬于落后產(chǎn)能，請(qǐng)按照業(yè)務(wù)或產(chǎn)品進(jìn)行分類說(shuō)明。（2）發(fā)行人已建、在建項(xiàng)目和募投項(xiàng)目是否滿足項(xiàng)目所在地能源消費(fèi)雙控要求，是否按規(guī)定取得固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目節(jié)能審查意見，發(fā)行人的主要能源資源消耗情況以及是否符合當(dāng)?shù)毓?jié)能主管部門的監(jiān)管要求。（3）發(fā)行人募投項(xiàng)目是否涉及新建自備燃煤電廠，如是，是否符合《關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范燃煤自備電廠監(jiān)督管理的指導(dǎo)意見》中“京津冀、長(zhǎng)三角、珠三角等區(qū)域禁止新建燃煤自備電廠，裝機(jī)明顯冗余、火電利用小時(shí)數(shù)偏低地區(qū)，除以熱定電的熱電聯(lián)產(chǎn)項(xiàng)目外，原則上不再新（擴(kuò)）建自備電廠項(xiàng)目”的要求。（4）發(fā)行人現(xiàn)有工程是否符合環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件要求，是否落實(shí)污染物總量削減替代要求；募投項(xiàng)目是否按照環(huán)境影響評(píng)價(jià)法要求，以及《建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)價(jià)分類管理名錄》和《生態(tài)環(huán)境部審批環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件的建設(shè)項(xiàng)目目錄》規(guī)定，獲得相應(yīng)級(jí)別生態(tài)環(huán)境主管部門環(huán)境影響評(píng)價(jià)批復(fù)；發(fā)行人的已建、在建項(xiàng)目和募投項(xiàng)目是否需履行主管部門審批、核準(zhǔn)、備案等程序及履行情況。（5）發(fā)行人是否存在大氣污染防治重點(diǎn)區(qū)域內(nèi)的耗煤項(xiàng)目。依據(jù)《大氣污染防治法》第九十條，國(guó)家大氣污染防治重點(diǎn)區(qū)域內(nèi)新建、改建、擴(kuò)建用煤項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行煤炭的等量或者減量替代。發(fā)行人是否履行應(yīng)履行的煤炭等量或減量替代要求。（6）發(fā)行人已建、在建項(xiàng)目或者募投項(xiàng)目是否位于各地城市人民政府根據(jù)《高污染燃料目錄》劃定的高污染燃料禁燃區(qū)內(nèi)，如是，是否在禁燃區(qū)內(nèi)燃用相應(yīng)類別的高污染燃料，是否已完成整改，是否受到行政處罰，是否構(gòu)成重大違法行為。（7）發(fā)行人是否按規(guī)定取得排污許可證，是否存在未取得排污許可證或者超越排污許可證范圍排放污染物等情況，是否違反《排污許可管理?xiàng)l例》第三十三條的規(guī)定，是否已完成整改，是否構(gòu)成重大違法行為。（8）發(fā)行人生產(chǎn)的產(chǎn)品是否屬于《“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品名錄（2017年版）》中規(guī)定的高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)品，如發(fā)行人生產(chǎn)的產(chǎn)品涉及名錄中的高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)品，請(qǐng)說(shuō)明相關(guān)產(chǎn)品所產(chǎn)生的收入及占發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例，是否為發(fā)行人生產(chǎn)的主要產(chǎn)品；如發(fā)行人生產(chǎn)名錄中的相關(guān)產(chǎn)品，請(qǐng)明確未來(lái)壓降計(jì)劃。（9）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中涉及環(huán)境污染的具體環(huán)節(jié)、主要污染物名稱及排放量、主要處理設(shè)施及處理能力，治理設(shè)施的技術(shù)或工藝先進(jìn)性、是否正常運(yùn)行、達(dá)到的節(jié)能減排處理效果以及是否符合要求、處理效果監(jiān)測(cè)記錄是否妥善保存；報(bào)告期內(nèi)環(huán)保投資和費(fèi)用成本支出情況，環(huán)保投入、環(huán)保相關(guān)成本費(fèi)用是否與處理公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的污染相匹配；募投項(xiàng)目所采取的環(huán)保措施及相應(yīng)的資金來(lái)源和金額；公司的日常排污監(jiān)測(cè)是否達(dá)標(biāo)和環(huán)保部門現(xiàn)場(chǎng)檢查情況。（10）發(fā)行人最近36個(gè)月是否存在受到環(huán)保領(lǐng)域行政處罰的情況，是否構(gòu)成重大違法行為，整改措施及整改后是否符合環(huán)保法律法規(guī)的規(guī)定。公司是否發(fā)生過(guò)環(huán)保事故或重大群體性的環(huán)保事件，是否存在公司環(huán)保情況的負(fù)面媒體報(bào)道。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，對(duì)發(fā)行人上述情況進(jìn)行全面系統(tǒng)的核查，說(shuō)明核查范圍、方式、依據(jù)，并發(fā)表明確核查意見。發(fā)行人應(yīng)當(dāng)及時(shí)向中介機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的資料，積極和全面配合中介機(jī)構(gòu)開展盡職調(diào)查工作。上述所指發(fā)行人包括母公司及其合并報(bào)表范圍內(nèi)子公司。
2、 申報(bào)文件披露，公司主營(yíng)業(yè)務(wù)為精細(xì)化工行業(yè)，部分核心產(chǎn)品如3-戊酮、甲基異丙基酮、異丁酸具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。本行業(yè)產(chǎn)品大多為危險(xiǎn)化學(xué)品或易制毒、易制爆化學(xué)品。請(qǐng)發(fā)行人：（1）結(jié)合生產(chǎn)、使用、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)買、儲(chǔ)存等環(huán)節(jié)、具體生產(chǎn)產(chǎn)品類型，說(shuō)明我國(guó)法律/行業(yè)規(guī)范要求以及具體的法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范依據(jù)，進(jìn)一步說(shuō)明發(fā)行人是否具體了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)產(chǎn)品的所有資質(zhì)；（2）具體對(duì)照說(shuō)明維持或再次取得相關(guān)重要資質(zhì)是否存在法律風(fēng)險(xiǎn)或障礙；（3）報(bào)告期內(nèi)，公司是否曾出現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量問題/糾紛以及解決情況，相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)的質(zhì)量控制情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
3、 申報(bào)文件披露，報(bào)告期，公司與高校、科研機(jī)構(gòu)存在合作研發(fā)情況。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明：（1）合作研發(fā)的基本情況，包括合作研發(fā)的主要項(xiàng)目、具體模式、主要權(quán)利義務(wù)條款、費(fèi)用承擔(dān)、研發(fā)成果權(quán)利歸屬、收益分配、保密措施及目前已取得的研發(fā)成果；（2）結(jié)合發(fā)行人業(yè)務(wù)主要核心技術(shù)來(lái)源等情況，說(shuō)明發(fā)行人核心技術(shù)對(duì)合作研發(fā)是否存在依賴，發(fā)行人是否具備獨(dú)立技術(shù)研發(fā)能力，發(fā)行人持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否依賴于合作研發(fā)或相關(guān)單位。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
4、 申報(bào)文件披露，發(fā)行人歷史上存在對(duì)賭協(xié)議等投資者特殊權(quán)利條款清理事宜。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明：（1）完整披露全部對(duì)賭協(xié)議等投資者特殊權(quán)利條款內(nèi)容及清理情況；（2）相關(guān)終止安排是否存在附條件恢復(fù)安排，是否符合相關(guān)監(jiān)管要求。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師結(jié)合《首發(fā)業(yè)務(wù)若干問題解答》“問題5 對(duì)賭協(xié)議”要求，對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見。
5、 申報(bào)文件披露，公司曾于2020年12月21日申報(bào)創(chuàng)業(yè)板IPO，2021年1月31日被抽中現(xiàn)場(chǎng)檢查，2021年2月9日申請(qǐng)撤回。發(fā)行人本次申報(bào)與前次申報(bào)存在報(bào)告期部分重疊的情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查和說(shuō)明：（1）前次申報(bào)的簡(jiǎn)要過(guò)程；撤回的原因及相關(guān)問題是否已解決；（2）兩次申報(bào)材料存在的差異及原因，兩次申報(bào)中介機(jī)構(gòu)及簽字人員是否發(fā)生變化及原因。
6、 申報(bào)文件披露，發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)，2-戊酮、3-戊酮、二異丙基甲酮、丙酮、甲基異丙基酮、丁酸乙酯、丙酸乙酯、丙酸丙酯、正丁酸及異丁酸等產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量超過(guò)了恒興科技安全生產(chǎn)許可證對(duì)應(yīng)細(xì)分產(chǎn)品的載明產(chǎn)量。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查和說(shuō)明公司是否存在超產(chǎn)能生產(chǎn)的具體情況，是否違反投資項(xiàng)目核準(zhǔn)和備案相關(guān)規(guī)定，是否構(gòu)成重大違法行為以及是否構(gòu)成本次發(fā)行的實(shí)質(zhì)障礙。
7、 招股書披露，發(fā)行人歷史上存在多次增資/股權(quán)轉(zhuǎn)讓。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）歷次增資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的原因及合理性、價(jià)格及定價(jià)依據(jù)，說(shuō)明前后次增資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格存在差異的原因及合理性；增資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款支付、資金來(lái)源、稅收繳納等情況，是否存在利用低價(jià)轉(zhuǎn)讓規(guī)避稅收繳納義務(wù)的情形；歷次增資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否履行公司決策和有權(quán)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)程序，股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否真實(shí)，歷次股權(quán)變動(dòng)是否存在糾紛或者潛在糾紛，是否存在委托持股、利益輸送或其他利益安排；（2）自然人股東的基本情況，是否在公司任職；員工持股平臺(tái)持股人員情況，在發(fā)行人處任職情況，未在發(fā)行人處任職卻取得股份的原因（如有）；（3）對(duì)賭協(xié)議的解除（如有）是否符合規(guī)定，是否存在糾紛或潛在糾紛，現(xiàn)有股東是否與相關(guān)方存在未披露的對(duì)賭協(xié)議或特殊安排；（4）歷次出資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、整體變更、利潤(rùn)分配、資本公積轉(zhuǎn)增股本等過(guò)程中各股東是否均依法履行納稅申報(bào)義務(wù)，是否存在違反稅收管理、外匯管理等違法違規(guī)情形，是否因此受到行政處罰；（5）發(fā)行人現(xiàn)有股東是否為適格股東，是否存在股權(quán)糾紛或潛在糾紛，與發(fā)行人主要客戶和供應(yīng)商、本次發(fā)行的中介機(jī)構(gòu)及其項(xiàng)目組成員是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系、親屬關(guān)系、委托持股、信托持股或其他可能輸送不當(dāng)利益的關(guān)系。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
8、 招股書披露，發(fā)行人報(bào)告期進(jìn)行了數(shù)次增資/股權(quán)轉(zhuǎn)讓。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充說(shuō)明并披露報(bào)告期歷次增資/股權(quán)轉(zhuǎn)讓的背景，增資主體/轉(zhuǎn)讓對(duì)象中發(fā)行人的任職情況；增資/股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格及確定方式、公允性，對(duì)應(yīng)上年及股權(quán)變動(dòng)當(dāng)年的市盈率；相鄰增資/股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格是否存在重大差異，如存在，請(qǐng)說(shuō)明原因；（2）說(shuō)明歷次增資/股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－股份支付》， 請(qǐng)說(shuō)明股份支付相關(guān)權(quán)益工具公允價(jià)值的計(jì)量方法和結(jié)果是否合理，各期股份支付費(fèi)用的金額和確定方式，會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師對(duì)報(bào)告期歷次增資/股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格公允性、股份支付會(huì)計(jì)處理恰當(dāng)性發(fā)表核查意見。
9、 關(guān)于關(guān)聯(lián)交易和財(cái)務(wù)內(nèi)控。（1）說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的必要性、合理性，關(guān)聯(lián)交易的交易內(nèi)容、交易金額、交易背景，相關(guān)交易占同類交易的比例以及與發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)之間的關(guān)系；結(jié)合可比市場(chǎng)公允價(jià)格、第三方市場(chǎng)價(jià)格、關(guān)聯(lián)方與其他交易方的價(jià)格等，說(shuō)明關(guān)聯(lián)交易的公允性；關(guān)聯(lián)交易是否均已履行了必要、規(guī)范的決策程序，發(fā)行人是否已制定并實(shí)施了減少關(guān)聯(lián)交易的有效措施；是否存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化的情形。（2）說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)注銷或轉(zhuǎn)讓的關(guān)聯(lián)方的基本情況，注銷或轉(zhuǎn)讓原因；報(bào)告期內(nèi)及期后關(guān)聯(lián)企業(yè)注銷后資產(chǎn)、業(yè)務(wù)、人員的去向，報(bào)告期內(nèi)與發(fā)行人的業(yè)務(wù)、資金往來(lái)情況，交易價(jià)格是否公允，是否存在為發(fā)行人代為承擔(dān)成本、費(fèi)用或調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情形；說(shuō)明關(guān)聯(lián)方與發(fā)行人是否存在重疊的客戶、供應(yīng)商，是否存在為發(fā)行人承擔(dān)成本費(fèi)用、利益輸送或存在利益安排等情形。（3） 2019年12月、2020年1月，存在控股股東墊付供應(yīng)商貨款資金，共計(jì)370萬(wàn)元。請(qǐng)說(shuō)明控股股東墊付的原因，相應(yīng)的采購(gòu)交易的具體情況和款項(xiàng)實(shí)際支付情況，發(fā)行人是否已確認(rèn)入賬；控股股東墊付資金后發(fā)行人與上述供應(yīng)商、供應(yīng)商與控股股東資金往來(lái)關(guān)系的解除情況。（4）說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)是否存在轉(zhuǎn)貸、關(guān)聯(lián)方或第三方代收貨款、現(xiàn)金收付、個(gè)人賬戶收款等情形，如存在，請(qǐng)補(bǔ)充披露具體情況，是否符合行業(yè)特性，是否符合相關(guān)規(guī)則要求，相關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范情形是否已整改，并說(shuō)明針對(duì)性的內(nèi)控措施是否已建立并有效執(zhí)行。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、律師和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。
10、 報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人前五大客戶銷售收入占比分別為42.50%、41.07%和43.71%。請(qǐng)發(fā)行人：（1）結(jié)合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況、主要客戶需求情況等，分析說(shuō)明發(fā)行人收入增長(zhǎng)的原因；按照產(chǎn)品類型、客戶類型及銷售區(qū)域，分別披露報(bào)告期各期主要客戶的名稱、銷售內(nèi)容、銷售數(shù)量、平均單價(jià)、銷售金額及占比；分析說(shuō)明上述客戶銷售數(shù)量和銷售金額變動(dòng)的原因及同類產(chǎn)品不同客戶單價(jià)差異的合理性；分析各期新增和減少客戶的原因及影響；（2）說(shuō)明上述主要客戶的基本情況，包括成立時(shí)間、注冊(cè)地、注冊(cè)資本及實(shí)繳資本、股權(quán)結(jié)構(gòu)、實(shí)際控制人、主營(yíng)業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、采購(gòu)發(fā)行人產(chǎn)品用途；說(shuō)明與主要客戶的合作歷史，是否已建立長(zhǎng)期穩(wěn)定的合作關(guān)系，發(fā)行人在客戶穩(wěn)定性與業(yè)務(wù)持續(xù)性方面是否存在重大風(fēng)險(xiǎn)；主要客戶及其控股股東、實(shí)際控制人與發(fā)行人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他非業(yè)務(wù)交易往來(lái)；（3）說(shuō)明生產(chǎn)廠商和貿(mào)易商的區(qū)分方式和依據(jù)，采購(gòu)用途差異、價(jià)格差異；進(jìn)一步按所屬行業(yè)列表說(shuō)明生產(chǎn)廠商的構(gòu)成；補(bǔ)充說(shuō)明主要經(jīng)銷商的基本情況，與發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高管人員之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；披露貿(mào)易商客戶最終銷售去向，其采購(gòu)、庫(kù)存及銷售情況，是否實(shí)現(xiàn)真實(shí)銷售；發(fā)行人對(duì)客戶是否存在折扣政策、返點(diǎn)政策等銷售優(yōu)惠機(jī)制。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。
11、 報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人前五名供應(yīng)商合計(jì)采購(gòu)金額占比分別為77.56、78.02%和78.91%。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)各期公司總體采購(gòu)的構(gòu)成情況及金額占比，各采購(gòu)項(xiàng)目金額變動(dòng)的原因及與業(yè)務(wù)規(guī)模變化的匹配性；按原材料類別，分別說(shuō)明向各主要原材料供應(yīng)商的采購(gòu)情況，并分析各期主要供應(yīng)商變化的原因、單個(gè)供應(yīng)商采購(gòu)占比變化的原因、不同供應(yīng)商同類原材料的價(jià)格差異情況，采購(gòu)價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格的差異情況；說(shuō)明向揚(yáng)子石化-巴斯夫有限責(zé)任公司采購(gòu)占比較高的原因，是否對(duì)其構(gòu)成依賴，是否存在替代貨源，質(zhì)量是否可靠；（2）說(shuō)明上述供應(yīng)商的成立時(shí)間、住所、注冊(cè)資本、實(shí)繳資本、主營(yíng)業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、控股股東與實(shí)際控制人、與發(fā)行人合作歷史，說(shuō)明上述供應(yīng)商及其控股股東、實(shí)際控制人與發(fā)行人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他密切關(guān)系，是否存在非業(yè)務(wù)資金往來(lái)，是否存在為發(fā)行人代墊成本費(fèi)用或其他向發(fā)行人利益輸送情形；（3）說(shuō)明與主要供應(yīng)商的采購(gòu)模式、采購(gòu)頻率、結(jié)算方式、下單方式、運(yùn)輸方式、發(fā)貨及驗(yàn)貨方式、賬期等；說(shuō)明主要供應(yīng)商是否存在貿(mào)易公司，相關(guān)貿(mào)易公司的具體貨源，以及向貿(mào)易類供應(yīng)商采購(gòu)的原因；是否存在非法人供應(yīng)商及采購(gòu)占比，向非法人供應(yīng)商采購(gòu)的原因及價(jià)格公允性；是否存在成立或合作年限較短的供應(yīng)商及原因；（4）補(bǔ)充披露發(fā)行人的物流模式和主要方式，物流供應(yīng)商的選擇策略和定價(jià)方法、結(jié)算政策，說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)主要物流供應(yīng)商的變動(dòng)情況；（5）說(shuō)明是否存在既是客戶又是供應(yīng)商的原因及合理性，如有列表說(shuō)明采購(gòu)、銷售的產(chǎn)品和金額，分析相關(guān)交易業(yè)務(wù)的合理性、必要性，以及相應(yīng)價(jià)格的公允性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)以上事項(xiàng)進(jìn)行核查，說(shuō)明核查過(guò)程，并明確發(fā)表意見。
12、 發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分別為35,081.54萬(wàn)元、40,069.37萬(wàn)元和48,378.57萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充披露不同產(chǎn)品類型、客戶類型、銷售區(qū)域及銷售模式下的收入確認(rèn)政策、收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)及其合規(guī)性；發(fā)行人各期退換貨金額、占比和原因，是否與退換貨政策一致，結(jié)合退貨情況，分析發(fā)行人收入確認(rèn)方法是否謹(jǐn)慎；說(shuō)明2021年各季度銷售收入分布情況與往年存在明顯不一致，特別是第四季度收入占比較高的原因，是否存在突擊提前確認(rèn)收入的情形；（2）進(jìn)一步說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)主要產(chǎn)品中細(xì)分產(chǎn)品構(gòu)成情況、銷量、單價(jià)、金額及占比，量化分析銷量和單價(jià)變動(dòng)對(duì)與銷售收入的影響程度，詳細(xì)分析各主要細(xì)分產(chǎn)品收入變動(dòng)的原因；說(shuō)明發(fā)行人的產(chǎn)品定價(jià)策略，產(chǎn)品單價(jià)相較于同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的類似產(chǎn)品是否具有價(jià)格優(yōu)勢(shì)，單價(jià)變動(dòng)是否符合行業(yè)變化趨勢(shì)；說(shuō)明同行業(yè)可比公司類似產(chǎn)品所采用的原材料和生產(chǎn)工藝與發(fā)行人是否存在差異及其影響；（3）列表說(shuō)明外銷收入的主要來(lái)源國(guó)、主要產(chǎn)品類型，分析外銷收入增長(zhǎng)較快的原因及合理性；結(jié)合主要出口目的地的貿(mào)易政策變化，具體說(shuō)明貿(mào)易摩擦、海外疫情對(duì)發(fā)行人境外業(yè)務(wù)的影響和采取的應(yīng)對(duì)措施；說(shuō)明出口銷售收入與海關(guān)數(shù)據(jù)、出口退稅、出口信用保險(xiǎn)費(fèi)用的匹配性；（4）說(shuō)明其他業(yè)務(wù)收入中采購(gòu)后銷售的產(chǎn)品內(nèi)容、采購(gòu)成本、銷售金額和毛利貢獻(xiàn)情況；說(shuō)明受托加工的業(yè)務(wù)規(guī)模、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與收入金額的匹配性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行核查，同時(shí)詳細(xì)說(shuō)明核查方法、核查比例、核查結(jié)論，并發(fā)表明確意見。
13、 發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本分別為17,504.44萬(wàn)元、19,856.18萬(wàn)元及31,606.53萬(wàn)元。發(fā)行人：（1）結(jié)合生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，說(shuō)明成本的歸集、分配方法以及是否準(zhǔn)確和合規(guī)，特別是產(chǎn)成品、在產(chǎn)品和半成品之間成本的分配方法； 說(shuō)明發(fā)行人及其子公司的業(yè)務(wù)分工情況，各子公司之間的業(yè)務(wù)關(guān)系，各自生產(chǎn)產(chǎn)品的產(chǎn)能和收入、利潤(rùn)貢獻(xiàn)情況，量化說(shuō)明連云港中港停產(chǎn)相較停產(chǎn)前對(duì)發(fā)行人收入、成本和利潤(rùn)的具體影響；各公司間是否存在大量?jī)?nèi)部交易及交易定價(jià)情況，結(jié)合報(bào)告期內(nèi)母子公司內(nèi)部交易定價(jià)及交易的具體情況，說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)各期內(nèi)部交易的內(nèi)容、定價(jià)方式及公允性、金額及占比，分析說(shuō)明是否存在通過(guò)內(nèi)部交易轉(zhuǎn)移利潤(rùn)減少納稅的情形；（2）結(jié)合業(yè)務(wù)和產(chǎn)量的變化情況，說(shuō)明發(fā)行人料工費(fèi)金額和占比報(bào)告期內(nèi)變動(dòng)的原因及合理性；分析成本構(gòu)成和變動(dòng)是否與同行業(yè)可比公司存在差異；（3）具體說(shuō)明原材料的采購(gòu)種類和生產(chǎn)產(chǎn)品的匹配對(duì)應(yīng)關(guān)系；補(bǔ)充披露各主要產(chǎn)品單位成本的變化情況及原因；結(jié)合各細(xì)分產(chǎn)品單位成本的構(gòu)成，說(shuō)明各自主要原材料占其單位原料成本的比重，并量化分析主要原材料的采購(gòu)價(jià)格變化對(duì)單位材料成本的影響，量化分析主要原材料采購(gòu)量、消耗量、結(jié)余量及投入產(chǎn)出的配比關(guān)系；結(jié)合主要原材料價(jià)格波動(dòng)與產(chǎn)品的銷售單價(jià)變動(dòng)之間的匹配情況，說(shuō)明原材料價(jià)格變化能否及時(shí)向下游傳導(dǎo)；（4）補(bǔ)充披露制造費(fèi)用明細(xì)構(gòu)成，并分析主要項(xiàng)目報(bào)告期內(nèi)變動(dòng)原因，與業(yè)務(wù)規(guī)模的匹配關(guān)系；說(shuō)明主要能源消耗情況，分析與產(chǎn)量的配比關(guān)系及投入產(chǎn)出比在報(bào)告期內(nèi)的波動(dòng)情況；（5）說(shuō)明發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生環(huán)境污染的環(huán)節(jié)及污染物具體名稱，是否包括危險(xiǎn)化學(xué)品；發(fā)行人有關(guān)污染處理設(shè)施的運(yùn)轉(zhuǎn)是否正常有效，有關(guān)環(huán)保投入、環(huán)保設(shè)施及日常治污費(fèi)用是否與處理公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的污染相匹配；說(shuō)明發(fā)行人定期停產(chǎn)檢修或設(shè)備故障等情況，及其對(duì)生產(chǎn)和成本的影響；補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)是否發(fā)生過(guò)安全生產(chǎn)事故及責(zé)任賠償?shù)惹闆r，是否足額計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)或預(yù)計(jì)負(fù)債；（6）說(shuō)明發(fā)行人是否存在外購(gòu)成品和委托加工產(chǎn)品的情況，如有說(shuō)明該等企業(yè)基本情況，與發(fā)行人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，并比較外購(gòu)成本與發(fā)行人自行生產(chǎn)是否存在明顯差異及原因。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述情況，說(shuō)明核查過(guò)程，并明確發(fā)表意見。
14、 發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)，綜合毛利率分別為45.08%、48.38%和33.50%。請(qǐng)發(fā)行人：（1）列表說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)中各類細(xì)分產(chǎn)品的毛利率及毛利率貢獻(xiàn)率情況；進(jìn)一步量化分析報(bào)告期內(nèi)各細(xì)分產(chǎn)品的單價(jià)、單位成本變動(dòng)情況及其對(duì)毛利率變動(dòng)的影響；比較說(shuō)明各產(chǎn)品間毛利率差異較大的原因及合理性；說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)毛利率先升后降，特別是2021年毛利率大幅下滑的原因，是否存在持續(xù)下滑的風(fēng)險(xiǎn)，相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)是否已充分揭示；（2）補(bǔ)充說(shuō)明不同客戶類型間以及不同銷售地域間毛利率的差異并分析原因；補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)同種產(chǎn)品銷售給不同主要客戶的毛利率差異情況，以及同一客戶報(bào)告期內(nèi)毛利率變動(dòng)的原因；（3）補(bǔ)充說(shuō)明同行業(yè)可比公司的選取依據(jù)、選取范圍及合理性，結(jié)合業(yè)務(wù)模式、采購(gòu)銷售模式、產(chǎn)品類型及客戶類型等因素，對(duì)主要細(xì)分產(chǎn)品分別與同行業(yè)可比公司相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行毛利率對(duì)比分析，進(jìn)一步說(shuō)明公司毛利率與同行業(yè)可比公司毛利率存在不一致或變動(dòng)趨勢(shì)不一致的原因及合理性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述情況，說(shuō)明核查過(guò)程，并明確發(fā)表意見。
15、 2019年、2020年和2021年，公司期間費(fèi)用發(fā)生額合計(jì)分別為5,449.92萬(wàn)元、5,342.13萬(wàn)元和6,233.15萬(wàn)元，占營(yíng)業(yè)收入的比重分別為14.45%、12.48%和12.03%。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充披露發(fā)行人主要物流運(yùn)輸方式的金額、占比、平均單價(jià)；說(shuō)明單位運(yùn)費(fèi)的變動(dòng)合理性和公允性，報(bào)告期公司運(yùn)輸費(fèi)用和銷售規(guī)模之間是否匹配；補(bǔ)充披露外銷傭金的具體構(gòu)成、支付對(duì)象、支付標(biāo)準(zhǔn)及變動(dòng)原因，與外銷規(guī)模的匹配性，是否符合商業(yè)邏輯；（2）結(jié)合銷售人員、管理人員、研發(fā)人員的人數(shù)變動(dòng)、平均工資水平、薪酬政策等，說(shuō)明職工薪酬變動(dòng)的合理性；比較說(shuō)明與同行業(yè)可比上市公司、同地區(qū)平均薪酬水平的差異情況；結(jié)合歷次股權(quán)變動(dòng)，說(shuō)明是否涉及客戶、供應(yīng)商或員工直接或間接入股情形，股份支付費(fèi)用確認(rèn)是否完整合規(guī)；（3）進(jìn)一步說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)各期停工主體、背景原因、持續(xù)期間、當(dāng)前生產(chǎn)狀況等具體情況，分析對(duì)發(fā)行人業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的影響，以及采取的應(yīng)對(duì)措施、停產(chǎn)期間的員工安排；說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)停工損失金額逐年大幅增長(zhǎng)的原因及合理性；補(bǔ)充披露停工損失的具體明細(xì)，說(shuō)明停工損失的確認(rèn)和計(jì)量方法，其會(huì)計(jì)處理和報(bào)表列報(bào)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，是否符合行業(yè)慣例；說(shuō)明停工相應(yīng)資產(chǎn)組的減值測(cè)試情況，減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分；（4）列表說(shuō)明中介機(jī)構(gòu)及咨詢服務(wù)費(fèi)的明細(xì)構(gòu)成、支付對(duì)象，分析報(bào)告期波動(dòng)較大的原因，是否存在預(yù)付尚未確認(rèn)費(fèi)用的款項(xiàng)，相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合準(zhǔn)則要求；（5）說(shuō)明研發(fā)投入是否對(duì)應(yīng)明確的研發(fā)項(xiàng)目，研發(fā)費(fèi)用在各個(gè)項(xiàng)目間的歸集和分配情況，如何準(zhǔn)確劃分生產(chǎn)投入與研發(fā)投入；補(bǔ)充說(shuō)明研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍、方法，分析金額、占比及其波動(dòng)的原因，費(fèi)用化和資本化劃分的具體依據(jù)，說(shuō)明是否存在調(diào)節(jié)生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用以操縱營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的情形；說(shuō)明委外技術(shù)開發(fā)的具體情況；說(shuō)明是否存在研發(fā)費(fèi)用資本化的情形，如有，請(qǐng)逐項(xiàng)說(shuō)明資本化的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)和依據(jù)，請(qǐng)申報(bào)會(huì)計(jì)師核查報(bào)告期內(nèi)研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定；（6）說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)銷售費(fèi)用率、管理費(fèi)用率、財(cái)務(wù)費(fèi)用率波動(dòng)的原因，及其與同行業(yè)可比公司的差異和合理性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述情況，說(shuō)明核查過(guò)程，并明確發(fā)表意見。
16、 發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為12,329.60萬(wàn)元、8,750.33萬(wàn)元和2,544.52萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~大幅減少的原因，并分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量與當(dāng)期收入、成本和利潤(rùn)的差異原因及合理性；（2）說(shuō)明投資、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~在報(bào)告期內(nèi)波動(dòng)較大的原因，以及與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表中相關(guān)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系是否相符。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)，并發(fā)表明確意見。
二、信息披露問題
17、 請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師結(jié)構(gòu)報(bào)告期內(nèi)股東變化情況，核查和說(shuō)明（1）穿透后前十大股東持股情況；（2）認(rèn)定張劍彬、石紅娟、張千、吳葉為實(shí)控人是否準(zhǔn)確，實(shí)控人是否發(fā)生了變更。
18、 申報(bào)文件披露，發(fā)行人歷史上存在股權(quán)代持情況。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明：（1）完整披露股份代持的原因、背景，股權(quán)代持及解除的具體過(guò)程，解除代持是否符合被代持人意愿；股權(quán)代持及解除中，是否有簽署股權(quán)代持協(xié)議/解除代持協(xié)議、轉(zhuǎn)賬憑證、資金流水證明等證據(jù)證明；相關(guān)股權(quán)代持/解除是否存在潛在糾紛或爭(zhēng)議；（2）進(jìn)一步說(shuō)明發(fā)行人及其控制的子公司的歷史沿革中，是否存在其他未披露的代持情形。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
19、 請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并披露：（1）認(rèn)定不存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系時(shí)，是否已經(jīng)審慎核查并完整披露發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人及其近親屬直接或間接控制的全部關(guān)聯(lián)企業(yè)；（2）上述公司的成立時(shí)間、注冊(cè)資本、股權(quán)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、產(chǎn)能產(chǎn)量及實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，說(shuō)明是否簡(jiǎn)單依據(jù)經(jīng)營(yíng)范圍對(duì)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)作出判斷，是否僅以經(jīng)營(yíng)區(qū)域、細(xì)分產(chǎn)品、細(xì)分市場(chǎng)不同來(lái)認(rèn)定不構(gòu)成同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)；（3）上述企業(yè)的歷史沿革、資產(chǎn)、人員、業(yè)務(wù)和技術(shù)等方面與發(fā)行人的關(guān)系，采購(gòu)銷售渠道、客戶、供應(yīng)商等方面與發(fā)行人的關(guān)系，采購(gòu)銷售渠道、客戶、供應(yīng)商等方面是否影響發(fā)行人的獨(dú)立性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師結(jié)合發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人及其近親屬的對(duì)外投資情況，關(guān)聯(lián)方從事的具體業(yè)務(wù)等核查上述主體與發(fā)行人是否存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，并發(fā)表明確意見。
20、 請(qǐng)發(fā)行人：（1）對(duì)照《公司法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《上市公司信息披露管理辦法》及擬上市證券交易所頒布的業(yè)務(wù)規(guī)則中相關(guān)規(guī)定完整、準(zhǔn)確地披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易；（2）披露關(guān)聯(lián)交易的交易內(nèi)容、交易金額、交易背景以及相關(guān)交易與發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)之間的關(guān)系；結(jié)合可比市場(chǎng)公允價(jià)格、第三方市場(chǎng)價(jià)格、關(guān)聯(lián)方與其他交易方的價(jià)格等，說(shuō)明并摘要披露關(guān)聯(lián)交易的公允性，是否存在對(duì)發(fā)行人或關(guān)聯(lián)方的利益輸送；（3）對(duì)于控股股東、實(shí)際控制人與發(fā)行人之間關(guān)聯(lián)交易對(duì)應(yīng)的收入、成本費(fèi)用或利潤(rùn)總額占發(fā)行人相應(yīng)指標(biāo)的比例較高（按重要性水平確定）的，結(jié)合相關(guān)關(guān)聯(lián)方的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況、關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的收入、利潤(rùn)總額合理性等，充分說(shuō)明并摘要披露關(guān)聯(lián)交易是否影響發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)獨(dú)立性、是否構(gòu)成對(duì)控股股東或?qū)嶋H控制人的依賴，是否存在通過(guò)關(guān)聯(lián)交易調(diào)節(jié)發(fā)行人收入利潤(rùn)或成本費(fèi)用、對(duì)發(fā)行人利益輸送的情形；此外，發(fā)行人還應(yīng)披露未來(lái)減少與控股股東、實(shí)際控制人發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的具體措施；（4）披露章程對(duì)關(guān)聯(lián)交易決策程序的規(guī)定，已發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的決策過(guò)程是否與章程相符，關(guān)聯(lián)股東或董事在審議相關(guān)交易時(shí)是否回避，以及獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)成員是否發(fā)表不同意見等；（5）針對(duì)報(bào)告期內(nèi)頻繁發(fā)生的關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)及其他關(guān)聯(lián)交易的情況，說(shuō)明公司是否已經(jīng)為規(guī)范關(guān)聯(lián)交易、避免關(guān)聯(lián)方通過(guò)交易損害公司利益制定并有效實(shí)施了必要的內(nèi)部控制；（6）報(bào)告期內(nèi)是否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)注銷或?qū)ν廪D(zhuǎn)讓的情形，股權(quán)受讓方基本情況，注銷或?qū)ν廪D(zhuǎn)讓后的資產(chǎn)、業(yè)務(wù)、人員的去向，存續(xù)期間是否存在重大違法違規(guī)，是否影響發(fā)行人董監(jiān)高任職資格。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。
21、 申報(bào)文件披露，發(fā)行人擁有1項(xiàng)商標(biāo)、30項(xiàng)專利。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）發(fā)行人專利、非專利技術(shù)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)的取得方式和時(shí)間、使用情況、最近一期末賬面價(jià)值，以及上述資產(chǎn)對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要程度，相關(guān)專利等是否存在糾紛或者潛在糾紛；（2）對(duì)于轉(zhuǎn)讓取得的專利、非專利技術(shù)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)，請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明交易背景、轉(zhuǎn)讓方、轉(zhuǎn)讓時(shí)間、對(duì)價(jià)及定價(jià)依據(jù)等具體情況；（3）針對(duì)共有專利，是否開發(fā)形成了具體產(chǎn)品，針對(duì)相關(guān)共有專利相關(guān)營(yíng)收利潤(rùn)分配安排情況；（4）招股書披露的公司及子公司主要產(chǎn)品涉及的生產(chǎn)技術(shù)（自主研發(fā)）是否已申請(qǐng)專利保護(hù)，如否，請(qǐng)說(shuō)明原因。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
22、 請(qǐng)發(fā)行補(bǔ)充披露：結(jié)合發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的具體產(chǎn)品，逐項(xiàng)說(shuō)明發(fā)行人是否取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)應(yīng)具備的全部資質(zhì)，發(fā)行人目前持有的相關(guān)業(yè)務(wù)資質(zhì)及經(jīng)營(yíng)許可資質(zhì)的具體內(nèi)容、有效期、取得方式，已持有特別是未取得資質(zhì)和許可對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的具體影響和重要程度，維持或再次取得相關(guān)重要資質(zhì)是否存在法律風(fēng)險(xiǎn)或障礙，相關(guān)影響是否充分披露。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師就發(fā)行人是否取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)應(yīng)具備的全部資質(zhì)以及發(fā)行人維持或再次取得相關(guān)重要資質(zhì)是否存在法律風(fēng)險(xiǎn)或障礙發(fā)表明確意見，并詳細(xì)說(shuō)明理由。
23、 請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查和說(shuō)明：（1）請(qǐng)結(jié)合生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品特性，說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)是否存在工傷、職業(yè)病等情形；（2）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)涉及環(huán)境污染的具體環(huán)節(jié)、主要污染物名稱及排放量、主要處理設(shè)施實(shí)際運(yùn)行情況，報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人環(huán)保投資和相關(guān)費(fèi)用成本支出情況，環(huán)保設(shè)施運(yùn)行情況；報(bào)告期內(nèi)環(huán)保投入、環(huán)保相關(guān)成本費(fèi)用是否與處理公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的污染相匹配；募投項(xiàng)目所采取的環(huán)保措施及相應(yīng)的資金來(lái)源和金額等；公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與募集資金投資項(xiàng)目是否符合國(guó)家和地方環(huán)保要求；（3）發(fā)行人若發(fā)生環(huán)保事故或受到行政處罰的，應(yīng)披露原因、經(jīng)過(guò)等具體情況，發(fā)行人是否構(gòu)成重大違法行為，整改措施及整改后是否符合環(huán)保法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定；（4）結(jié)合首發(fā)業(yè)務(wù)問答問題19“環(huán)保問題的披露及核查要求”對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總體是否符合國(guó)家和地方環(huán)保法規(guī)和要求發(fā)表明確意見。
24、 申報(bào)文件披露，發(fā)行人存在未取得房屋產(chǎn)權(quán)證書的物業(yè)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師按照首發(fā)業(yè)務(wù)問答相關(guān)規(guī)定核查、說(shuō)明并披露報(bào)告期內(nèi)瑕疵土地和房產(chǎn)的相關(guān)情況，包括但不限于：（1）土地使用權(quán)的取得、使用是否符合《土地管理法》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，是否依法辦理必要的審批手續(xù)，有關(guān)房產(chǎn)是否為合法建筑，是否可能被行政處罰，是否構(gòu)成重大違法行為；相關(guān)房產(chǎn)具體產(chǎn)權(quán)證書的辦理進(jìn)展情況，預(yù)計(jì)取得時(shí)點(diǎn)，是否存在無(wú)法辦理的重大障礙；（2）發(fā)行人租賃的房產(chǎn)是否涉及集體土地或劃撥用地，是否取得權(quán)屬證書，是否辦理租賃備案手續(xù),承租房產(chǎn)是否屬于發(fā)行人的主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所;報(bào)告期內(nèi)，公司向關(guān)聯(lián)方出租/承租房產(chǎn)（如有）的租賃費(fèi)用及其定價(jià)是否公允，是否存在關(guān)聯(lián)方利益輸送情況；（3）發(fā)行人租賃土地是否存在租用合法性不能確認(rèn)、租用用途不符合產(chǎn)權(quán)證記載或未進(jìn)行備案等瑕疵情況，涉及集體土地使用的，請(qǐng)說(shuō)明有關(guān)土地取得、使用是否合規(guī)，請(qǐng)對(duì)租用土地及其上建筑物或構(gòu)筑物是否合規(guī)發(fā)表明確意見；（4）結(jié)合瑕疵房產(chǎn)、土地的面積占比及使用上述土地或房產(chǎn)產(chǎn)生的收入、毛利、利潤(rùn)情況，評(píng)估其對(duì)于發(fā)行人的重要性，是否構(gòu)成發(fā)行上市障礙；披露將來(lái)如因土地問題被處罰的責(zé)任承擔(dān)主體、搬遷的費(fèi)用及承擔(dān)主體、有無(wú)下一步解決措施等，并對(duì)該等事項(xiàng)做重大風(fēng)險(xiǎn)提示。
25、 請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并補(bǔ)充披露：報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人及其控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員是否存在重大違法違規(guī)行為，請(qǐng)發(fā)行人嚴(yán)格按照《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第1號(hào)》第六十八條的規(guī)定補(bǔ)充披露近三年內(nèi)的違法違規(guī)行為（不僅限于重大違法違規(guī)行為）的相關(guān)情況，包括受到相關(guān)處罰的時(shí)間、事由、處罰內(nèi)容、整改情況、處罰機(jī)關(guān)的認(rèn)定等，請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師分析相關(guān)事項(xiàng)對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響及該事項(xiàng)等是否構(gòu)成重大違法違規(guī)，并對(duì)是否構(gòu)成發(fā)行人發(fā)行上市實(shí)質(zhì)性障礙發(fā)表明確意見。如發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員存在類似情況，請(qǐng)按照上述標(biāo)準(zhǔn)披露。
26、 申報(bào)文件披露，報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人部分員工未繳納社保和公積金。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明：（1）報(bào)告期內(nèi)各期未繳納社保和公積金的原因、人數(shù)、金額，如足額繳納對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響，并揭示相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)、披露應(yīng)對(duì)方案；（2）是否存在違反社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金相關(guān)法律法規(guī)而受到處罰的情形，是否構(gòu)成重大違法行為；（3）報(bào)告期內(nèi)是否存在勞務(wù)派遣用工，是否符合勞動(dòng)法、勞務(wù)派遣暫行規(guī)定等法律法規(guī)，是否存在重大違法行為。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
27、 申報(bào)文件披露，報(bào)告期內(nèi)，公司存在委托加工情況。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明（1）外協(xié)加工廠商的具體情況（外協(xié)廠商的總家數(shù)、前五大外協(xié)廠商的采購(gòu)金額、占比情況），說(shuō)明發(fā)行人挑選外協(xié)廠商的流程，外協(xié)廠商的集中程度、外協(xié)廠商是否具備生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所必備資質(zhì)；（2）說(shuō)明外協(xié)廠商獲取產(chǎn)品原材料的方式，原料定價(jià)方式及支付方式；說(shuō)明發(fā)行人與外協(xié)廠商所簽訂合同關(guān)于產(chǎn)品材料、質(zhì)量、款式及其他品質(zhì)相關(guān)要求的具體約定；委外加工費(fèi)的定價(jià)原則及公允性；（3）說(shuō)明發(fā)行人管理外協(xié)廠商的具體措施（如委托加工物資的提貨、運(yùn)輸及保存的內(nèi)部管理制度及外部監(jiān)控手段以及執(zhí)行情況），說(shuō)明前述措施的有效性；（4）委外加工合同關(guān)于產(chǎn)品報(bào)廢率的具體規(guī)定及執(zhí)行情況；發(fā)行人是否曾與外協(xié)廠商存在產(chǎn)品質(zhì)量或原材料及其他品質(zhì)相關(guān)爭(zhēng)議或糾紛，說(shuō)明前述糾紛的處理情況及對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響；（5）外協(xié)廠商是否與發(fā)行人及其董監(jiān)高存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，是否存在潛在利益輸送；委外加工的產(chǎn)品和生產(chǎn)環(huán)節(jié)是否存在較大環(huán)境污染等情形，是否合法合規(guī)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
28、 請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并補(bǔ)充披露：（1）發(fā)行人董事、監(jiān)事、高管、核心技術(shù)人員是否存在競(jìng)業(yè)禁止協(xié)議或利益沖突等事項(xiàng)；根據(jù)首發(fā)業(yè)務(wù)問答問題17“董監(jiān)高、核心技術(shù)人員變化”要求，就發(fā)行人最近三年董事、高級(jí)管理人員的變化情況，說(shuō)明是否構(gòu)成重大變化，是否構(gòu)成本次發(fā)行的實(shí)質(zhì)障礙；（2）請(qǐng)結(jié)合發(fā)行人董事、監(jiān)事、高管人員的簡(jiǎn)歷特別是其過(guò)往任職經(jīng)歷情況，具體說(shuō)明其任職是否符合公司法、中組部以及教育部關(guān)于黨政領(lǐng)導(dǎo)干部在企業(yè)兼職（任職）問題的相關(guān)規(guī)定以及適用法律法規(guī)的規(guī)定。
29、 請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)核查并說(shuō)明（1）補(bǔ)充披露本次募投項(xiàng)目是否可能導(dǎo)致增加同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)或關(guān)聯(lián)交易，對(duì)發(fā)行人獨(dú)立性的影響；（2）請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露募集資金投資項(xiàng)目投資總額的確定依據(jù)；項(xiàng)目效益分析各項(xiàng)指標(biāo)的確定依據(jù)及計(jì)算過(guò)程，項(xiàng)目效益分析是否與現(xiàn)有市場(chǎng)容量、發(fā)行人產(chǎn)品需求度、發(fā)行人現(xiàn)有技術(shù)水平相匹配、是否符合謹(jǐn)慎性原則；補(bǔ)充流動(dòng)資金金額的確定依據(jù)（如有）；募集資金數(shù)額和投資項(xiàng)目是否與發(fā)行人現(xiàn)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、技術(shù)水平和管理能力等相適應(yīng)。請(qǐng)結(jié)合發(fā)行人在手訂單、產(chǎn)能利用說(shuō)明上述募投項(xiàng)目必要性，是否符合成本效益原則；（3）募投項(xiàng)目是否涉及用地、環(huán)評(píng)、項(xiàng)目批文等，相關(guān)手續(xù)是否已履行完畢。
30、 請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充說(shuō)明：（1）發(fā)行人在安全生產(chǎn)、環(huán)保、職工傷害等方面是否存在糾紛或者潛在爭(zhēng)議，是否存在重大違法違規(guī)；（2）披露訴訟/仲裁的案件情況，包括但不限于訴訟仲裁主體、請(qǐng)求事項(xiàng)、金額、案件經(jīng)過(guò)/進(jìn)展等；（3）發(fā)行人相關(guān)內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)控制制度是否建立健全并得到有效執(zhí)行，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提示是否充分。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師對(duì)上述問題進(jìn)行核查，說(shuō)明核查手段和核查方式，并發(fā)表明確意見。
31、 招股書披露，發(fā)行人擁有3家控股子公司連云港中港、山東衡興和寧夏港興。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）請(qǐng)說(shuō)明母子公司的業(yè)務(wù)定位，各公司之間的業(yè)務(wù)關(guān)系、發(fā)展定位，子公司與發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系；（2）相關(guān)子公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，是否存在違法違規(guī)行為，是否影響董監(jiān)高任職資格的情形等。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見。
32、 對(duì)照《監(jiān)管規(guī)則適用指引——關(guān)于申請(qǐng)首發(fā)上市企業(yè)股東信息披露》的要求，（1）請(qǐng)發(fā)行人提交專項(xiàng)承諾，承諾需要加蓋公司公章，并在招股說(shuō)明書中披露該承諾內(nèi)容；（2）請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和律師就發(fā)行人股東是否存在新增股東、新增股東承諾是否符合要求、是否存在入股交易價(jià)格明顯異常的股東及該股東的基本情況、持有發(fā)行人股份的金融產(chǎn)品納入監(jiān)管情況等出具說(shuō)明并發(fā)表專項(xiàng)核查意見，并說(shuō)明核查過(guò)程、依據(jù)，說(shuō)明是否按照指引規(guī)定的核查方式出具核查意見；（3）如發(fā)行人按照第九條申請(qǐng)豁免，需說(shuō)明理由，并由保薦機(jī)構(gòu)、律師出具核查意見；（4）請(qǐng)發(fā)行人、中介機(jī)構(gòu)逐項(xiàng)對(duì)照該指引要求，說(shuō)明是否已落實(shí)相關(guān)事項(xiàng)并說(shuō)明理由。
33、 請(qǐng)發(fā)行人、中介機(jī)構(gòu)對(duì)照《監(jiān)管規(guī)則適用指引—發(fā)行類第2號(hào)》相關(guān)要求出具說(shuō)明/專項(xiàng)核查意見。
34、 發(fā)行人報(bào)告期各期末，貨幣資金余額分別為18,619.87萬(wàn)元、20,797.09萬(wàn)元和5,437.42萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）量化分析貨幣資金余額大幅波動(dòng)的原因；說(shuō)明是否存在受限制的貨幣資金以及受限制的原因，是否有存放境外的款項(xiàng)；（2）說(shuō)明其他貨幣資金各類保證金的具體金額明細(xì)，保證金的支付比例，與相應(yīng)匯票金額的匹配關(guān)系；（3）說(shuō)明對(duì)貨幣資金的管理制度和內(nèi)控制度以及是否執(zhí)行有效，報(bào)告期是否存在現(xiàn)金收支的情形。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)，并發(fā)表明確意見。
35、 發(fā)行人報(bào)告期各期末，應(yīng)收賬款賬面價(jià)值分別為2,334.62萬(wàn)元、1,927.72萬(wàn)元和4,669.51萬(wàn)元；應(yīng)收款項(xiàng)融資的凈額分別為6,220.11萬(wàn)元、4,034.54萬(wàn)元和6,815.05萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）說(shuō)明不同客戶類型、不同銷售地域的主要客戶的信用政策、結(jié)算政策，報(bào)告期內(nèi)是否發(fā)生重大變化；不同客戶的信用政策是否有顯著差異，報(bào)告期內(nèi)是否發(fā)生變化，信用政策是否嚴(yán)格執(zhí)行，是否存在通過(guò)放寬信用政策增加業(yè)務(wù)收入的情況；（2）說(shuō)明公司對(duì)不同類型客戶應(yīng)收賬款的金額及占相應(yīng)收入比例情況；分析應(yīng)收賬款余額變動(dòng)與營(yíng)業(yè)收入是否相匹配；說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)應(yīng)收賬款余額前五名客戶的金額、占比，與主要客戶的匹配性；（3）說(shuō)明各期應(yīng)收賬款占當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入的比例和壞賬準(zhǔn)備余額占應(yīng)收款余額的比例及其變動(dòng)情況，并與同行業(yè)可比上市公司進(jìn)行比較；說(shuō)明各期末應(yīng)收賬款的逾期情況及逾期應(yīng)收賬款的收回情況，并結(jié)合公司各期末應(yīng)收賬款賬齡情況、期后回款情況、報(bào)告期壞賬實(shí)際核銷情況、公司與同行業(yè)可比公司壞賬計(jì)提政策對(duì)比情況等補(bǔ)充說(shuō)明并披露公司應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分；結(jié)合公司在信用政策、銷售模式等方面與同行業(yè)公司的差異情況，分析并披露公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與同行業(yè)公司差異的原因；（4）說(shuō)明報(bào)告期各期應(yīng)收票據(jù)的期初余額、本期發(fā)生額、票據(jù)背書、票據(jù)貼現(xiàn)及期末余額；說(shuō)明銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票的取得、轉(zhuǎn)讓或背書等是否存在真實(shí)的貿(mào)易背景，及承兌匯票背書貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)范，背書或貼現(xiàn)的票據(jù)是否符合終止確認(rèn)的條件；（5）說(shuō)明第三方回款的原因、必要性及商業(yè)合理性，是否具有真實(shí)的交易支持，資金流、實(shí)物流與合同約定是否一致；發(fā)行人及其實(shí)際控制人、董監(jiān)高或其他關(guān)聯(lián)方與第三方回款的支付方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益安排；報(bào)告期內(nèi)是否存在因第三方回款導(dǎo)致的貨款歸屬糾紛。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)，并發(fā)表明確意見。
36、 發(fā)行人報(bào)告期各期末，存貨賬面價(jià)值分別為2,389.11萬(wàn)元、2,023.39萬(wàn)元和7,533.35萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充披露原材料、庫(kù)存商品的明細(xì)情況，結(jié)合公司報(bào)告期各期的經(jīng)營(yíng)情況、備貨周期、生產(chǎn)周期、銷售周期等，說(shuō)明存貨余額波動(dòng)的原因及存貨結(jié)構(gòu)的合理性，與同行業(yè)公司相比是否存在較大差異，并分析各期末存貨余額與各期產(chǎn)品銷售收入和成本的匹配性，特別是2021年末存貨大于大幅增長(zhǎng)的原因及合理性；（2）說(shuō)明計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的具體方式，各類存貨可變現(xiàn)凈值的具體確認(rèn)方法，結(jié)合庫(kù)齡等說(shuō)明各類存貨各期末跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分；結(jié)合各期末訂單情況，說(shuō)明期末存貨金額中的訂單比率；結(jié)合公司與同行業(yè)可比公司在存貨備貨、生產(chǎn)、銷售周期等方面的差異，分析披露公司存貨周轉(zhuǎn)率與同行業(yè)存在差異的原因；（3）補(bǔ)充說(shuō)明公司的盤點(diǎn)制度、各報(bào)告期末的盤點(diǎn)范圍、地點(diǎn)、時(shí)間、盤點(diǎn)方式及結(jié)果，請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師詳細(xì)說(shuō)明存貨監(jiān)盤的情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)，并發(fā)表明確意見。
37、 發(fā)行人報(bào)告期各期末，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值分別為8,626.11萬(wàn)元、8,233.16萬(wàn)元和51,912.44萬(wàn)元，在建工程賬面價(jià)值分別為2,113.79萬(wàn)元、29,578.14萬(wàn)元和5,199.62萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）說(shuō)明固定資產(chǎn)中機(jī)器設(shè)備、房屋及建筑物的具體明細(xì)，報(bào)告期內(nèi)變化情況，入賬價(jià)值的確定依據(jù)；分析固定資產(chǎn)的規(guī)模變化、成新率與報(bào)告期內(nèi)產(chǎn)能產(chǎn)量變化是否匹配，說(shuō)明固定資產(chǎn)折舊年限、殘值率確定的合理性，并與同行業(yè)公司進(jìn)行對(duì)比分析；（2）結(jié)合機(jī)器設(shè)備閑置、處置、更換或升級(jí)的情況，說(shuō)明固定資產(chǎn)減值測(cè)算的過(guò)程和計(jì)算方法，減值準(zhǔn)備是否已充分計(jì)提；成新率較低的設(shè)備與資產(chǎn)占發(fā)行人相關(guān)產(chǎn)量或業(yè)務(wù)的比重，是否存在更換或?qū)ΜF(xiàn)有主要設(shè)備進(jìn)行更換或升級(jí)的需要，更換或升級(jí)相關(guān)設(shè)備對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和利潤(rùn)造成的影響；說(shuō)明與可比同行業(yè)公司固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的差異情況及原因；（3）說(shuō)明報(bào)告期在建工程的具體情況，包括項(xiàng)目名稱、內(nèi)容、開始時(shí)間、預(yù)計(jì)建設(shè)時(shí)間、各期投入金額、進(jìn)度等，報(bào)告期內(nèi)變化的原因，在建工程入賬依據(jù)是否準(zhǔn)確，與應(yīng)付賬款余額變化是否相匹配，是否存在其他無(wú)關(guān)成本費(fèi)用混入在建工程的情形；是否涉及借款費(fèi)用資本化，如有借款費(fèi)用資本化，請(qǐng)補(bǔ)充說(shuō)明相關(guān)指標(biāo)的確定依據(jù)及具體結(jié)算過(guò)程；補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的具體情況，包括項(xiàng)目?jī)?nèi)容、開工與竣工時(shí)間、投資規(guī)模、累計(jì)投入資金、轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的內(nèi)容、時(shí)間、金額，相關(guān)會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確，并說(shuō)明在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的依據(jù)、是否及時(shí)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見，并詳細(xì)說(shuō)明對(duì)報(bào)告期固定資產(chǎn)的監(jiān)盤程序、監(jiān)盤比例及監(jiān)盤結(jié)果，監(jiān)盤過(guò)程中如何辨別固定資產(chǎn)的真實(shí)性、可使用性，是否具有相關(guān)的專業(yè)判斷能力，是否發(fā)現(xiàn)異常；說(shuō)明對(duì)在建工程的工程施工方的核查情況，施工方與發(fā)行人是否存在利益關(guān)系。
38、 發(fā)行人報(bào)告期各期末，應(yīng)付賬款分別為983.28萬(wàn)元、4,102.27萬(wàn)元和8,223.33萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）結(jié)合采購(gòu)付款的流程、結(jié)算周期、固定資產(chǎn)建造等情況，分析應(yīng)付賬款金額持續(xù)大幅增長(zhǎng)的原因；說(shuō)明向應(yīng)付賬款前五名的采購(gòu)內(nèi)容、金額、價(jià)格，說(shuō)明應(yīng)付賬款前五名與主要供應(yīng)商的匹配情況，是否存在重大差異；（2）結(jié)合采購(gòu)付款的流程、供應(yīng)商給發(fā)行人的信用政策，說(shuō)明與供應(yīng)商的付款協(xié)議安排，是否嚴(yán)格按照采購(gòu)合同的條款按時(shí)付款，應(yīng)付賬款賬齡1年以上未付的原因。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)，并發(fā)表明確意見。
39、 發(fā)行人報(bào)告期各期末，短期借款規(guī)模分別為3,102.32萬(wàn)元、2,916.21萬(wàn)元和9,517.06萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)各類借款和融資的變動(dòng)明細(xì)、融資主體、借款期限、借款用途、本金償還及利息支付等情況；說(shuō)明與籌資活動(dòng)現(xiàn)金流、財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目的勾稽關(guān)系；（2）是否存在借款利息資本化的情形，如存在，請(qǐng)說(shuō)明利息資本化金額、起始時(shí)間、計(jì)算過(guò)程，以及會(huì)計(jì)處理的適當(dāng)性；（3）說(shuō)明主要償債指標(biāo)與同行業(yè)可比上市公司平均水平的差異原因及合理性，是否面臨較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)；（4）說(shuō)明相關(guān)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、公司股權(quán)、供熱收費(fèi)權(quán)或應(yīng)收賬款被抵押、質(zhì)押情況，并充分揭示風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師對(duì)上述問題進(jìn)行核查，并發(fā)表明確意見。
三、其他問題
40、 請(qǐng)說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目比較數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)30%以上的情況及原因是否已恰當(dāng)披露。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師發(fā)表核查意見。
41、 關(guān)于前次申報(bào)。請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明：（1）前次申報(bào)主要過(guò)程、撤回的原因，相關(guān)問題是否已整改完畢；（2）逐一說(shuō)明發(fā)行人此次申報(bào)文件與前次申報(bào)文件內(nèi)容的主要差異及其原因；（3）本次申報(bào)IPO的中介機(jī)構(gòu)及執(zhí)業(yè)人員發(fā)生變化，請(qǐng)說(shuō)明原因。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師發(fā)表核查意見。
