發(fā)文機(jī)關(guān)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)
發(fā)文日期2022年09月02日
時(shí)效性現(xiàn)行有效
施行日期2022年09月02日
效力級(jí)別部門規(guī)范性文件
中銀國(guó)際證券股份有限公司：
現(xiàn)對(duì)你公司推薦的吉林省春城熱力股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”或“發(fā)行人”）首次公開發(fā)行股票申請(qǐng)文件提出反饋意見，請(qǐng)你們?cè)?0日內(nèi)對(duì)下列問題逐項(xiàng)落實(shí)并提供書面回復(fù)和電子文檔。若涉及對(duì)招股說明書的修改，請(qǐng)以楷體加粗標(biāo)明。我會(huì)收到你們的回復(fù)后，將根據(jù)情況決定是否再次向你們發(fā)出反饋意見。如在30日內(nèi)不能提供書面回復(fù)，請(qǐng)?zhí)崆?0個(gè)工作日向我會(huì)提交延期回復(fù)申請(qǐng)。如未能按期提交反饋意見，我會(huì)將予終止審查。若對(duì)本反饋意見有任何問題，請(qǐng)致電我會(huì)審核人員。
一、規(guī)范性問題
1、 請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：與控股股東控制的其他主體在供熱業(yè)務(wù)方面是否存在競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，發(fā)行人在相關(guān)區(qū)域是否有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，相關(guān)主體未整合進(jìn)入發(fā)行人體系的原因，有無法律障礙，發(fā)行人受托經(jīng)營(yíng)行使管理權(quán)能否實(shí)現(xiàn)對(duì)該等主體控制，發(fā)行人在供熱以外的業(yè)務(wù)方面與該等主體是否存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。
2、 請(qǐng)發(fā)行人說明發(fā)行人和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手在長(zhǎng)春市供熱市場(chǎng)的份額情況，長(zhǎng)春市供熱（集團(tuán)）有限公司業(yè)務(wù)與發(fā)行人的區(qū)別和聯(lián)系，雙方供熱區(qū)域是否重合，管道、換熱站等設(shè)備是否權(quán)屬清晰，是否共用、借用、互換使用的情形，在新客戶取得方式上，實(shí)際控制人是否有統(tǒng)一安排，雙方均為同一實(shí)際控制人，是否存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。
3、 請(qǐng)發(fā)行人說明西興能源占用的農(nóng)用地是否為耕地，是否履行合法手續(xù)，是否按照《土地管理法》的要求開墾土地或繳納開墾費(fèi)，是否為基本農(nóng)田，相關(guān)征收征用手續(xù)是否符合《土地管理法》的要求，相關(guān)違法行為是否已經(jīng)糾正，相關(guān)廠房、辦公樓等房屋是否取得房屋所有權(quán)證。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。
4、 請(qǐng)發(fā)行人說明亞泰熱力辦理缺乏真實(shí)交易背景的承兌匯票業(yè)務(wù)、受托支付的具體方式，是否與發(fā)行人或其他主體合謀，相關(guān)資金用途，相關(guān)行為已經(jīng)違反《票據(jù)法》等法律法規(guī)的規(guī)定，是否存在被主管部門追究責(zé)任的可能。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見。
5、 招股說明書顯示，報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人前五大客戶占比較低，客戶較分散。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充說明并披露前五大客戶銷售金額、占比的變動(dòng)原因及合理性；（2）對(duì)比同行業(yè)可比公司情況，說明公司客戶集中度分布是否符合行業(yè)特征；（3）說明簡(jiǎn)要披露報(bào)告期各期前五大客戶的基本情況及合作歷史等，并說明與發(fā)行人是否存在其他利益安排；（4）說明項(xiàng)目客戶的獲取方式，除特許經(jīng)營(yíng)權(quán)外，是否通過公平、公開方式獲取訂單，說明招投標(biāo)方式下的中標(biāo)率，是否存在應(yīng)履行招標(biāo)程序而未履行、低價(jià)中標(biāo)、參與投標(biāo)公司僅發(fā)行人一家企業(yè)等明顯異常情形。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行核查，說明對(duì)發(fā)行人客戶的核查方法、過程、范圍、比例、證據(jù)及結(jié)果，并發(fā)表明確核查意見。
6、 招股說明書顯示，公司報(bào)告期內(nèi)對(duì)前五大供應(yīng)商的采購(gòu)金額分別為45,600.15萬元、46,671.27萬元、69,059.20萬元和42,730.54萬元，占采購(gòu)總金額的比例分別為45.67%、43.54%、55.88%、86.52%。請(qǐng)發(fā)行人：（1）說明向春城投資采購(gòu)熱源單價(jià)56元/吉焦的原因及合理性，價(jià)格是否公允；（2）說明簡(jiǎn)要披露前五大供應(yīng)商的基本情況、合作歷史、采購(gòu)方式、定價(jià)方式、結(jié)算方式等，是否與發(fā)行人存在其他利益安排等；（3）結(jié)合行業(yè)狀況、主要供應(yīng)商的經(jīng)營(yíng)情況等分析主要供應(yīng)商的穩(wěn)定性和可持續(xù)性，并說明是否存在對(duì)重大供應(yīng)商的依賴；（4）說明報(bào)告期內(nèi)與供熱業(yè)務(wù)供應(yīng)商之間是否存在最小采購(gòu)量約定，如有，請(qǐng)具體說明；（5）說明供應(yīng)商熱源是否只能賣給發(fā)行人。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行核查，說明對(duì)發(fā)行人采購(gòu)的核查方法、過程、范圍、比例、證據(jù)及結(jié)果，并發(fā)表明確意見。
7、 報(bào)告期內(nèi)，公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分別為143,925.95萬元、155,989.77萬元、188,834.19萬元和87,383.23萬元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）結(jié)合合同條款，補(bǔ)充說明現(xiàn)有收入確認(rèn)政策合理性，收入確認(rèn)方式是否符合行業(yè)慣例及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求，新準(zhǔn)則下發(fā)行人收入確認(rèn)是否會(huì)發(fā)生變化；（2）量化分析說明營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)的原因及合理性；（3）補(bǔ)充說明是否存在對(duì)價(jià)格的財(cái)政補(bǔ)貼，如存在，請(qǐng)具體說明；（4）說明是否存在提前或延后確認(rèn)收入情形，收入確認(rèn)期間是否準(zhǔn)確；（5）補(bǔ)充說明并披露其他業(yè)務(wù)收入及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中“其他”內(nèi)容；（6）補(bǔ)充說明業(yè)務(wù)取得方式，特許經(jīng)營(yíng)權(quán)范圍如何確定。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述問題進(jìn)行核查，說明核查程序、方式、范圍、比例、取得的證據(jù)、核查結(jié)果，并就收入真實(shí)性和準(zhǔn)確性發(fā)表明確意見。
8、 發(fā)行人各期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本分別為120,890.55萬元、127,175.15萬元、158,950.71萬元和67,361.46萬元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式及業(yè)務(wù)流程，說明產(chǎn)品成本的主要核算方法和核算過程、成本的歸集對(duì)象，產(chǎn)品成本確認(rèn)、計(jì)量、結(jié)轉(zhuǎn)的完整性與合規(guī)性，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)要求；（2）結(jié)合報(bào)告期內(nèi)主要原材料的采購(gòu)量、消耗量，補(bǔ)充說明相應(yīng)成本核算的完整性，是否存在少計(jì)成本、費(fèi)用的情形，是否存在跨期確認(rèn)成本費(fèi)用情形；（3）是否存在關(guān)聯(lián)方或其他利益相關(guān)方代為承擔(dān)成本費(fèi)用、利益輸送情形；（4）補(bǔ)充說明制造費(fèi)用明細(xì)情況及變動(dòng)原因；（5）說明成本的變動(dòng)是否與營(yíng)業(yè)收入波動(dòng)相匹配。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述情況，并發(fā)表明確核查意見。
9、 招股說明書顯示，報(bào)告期各期發(fā)行人綜合毛利率分別為16.06%、18.55%、16.21%和23.36%。請(qǐng)發(fā)行人：（1）結(jié)合經(jīng)營(yíng)模式、產(chǎn)品定價(jià)、當(dāng)?shù)卣叩认嚓P(guān)影響因素，通過量?jī)r(jià)分析說明供熱業(yè)務(wù)毛利率變動(dòng)原因及合理性；（2）詳細(xì)說明建設(shè)、維護(hù)及設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)毛利率變動(dòng)的原因及合理性；（3）分析說明毛利率變動(dòng)趨勢(shì)與同行業(yè)公司變動(dòng)趨勢(shì)不一致的原因及合理性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述情況進(jìn)行核查，發(fā)表明確意見。
10、 報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人期間費(fèi)用分別為8,135.57萬元、10,497.65萬元、12,493.17萬元和4,898.80萬元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）結(jié)合報(bào)告期內(nèi)員工人數(shù)及其變化、職級(jí)分布、人均薪酬及當(dāng)?shù)仄骄匠晁角闆r，分析說明管理人員、銷售人員薪酬及其變動(dòng)的原因及合理性，并與同地區(qū)公司或可比公司對(duì)比差異情況并說明原因；（2）說明報(bào)告期主要期間費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目及占比變化原因，與生產(chǎn)規(guī)模變化、銷售收入增長(zhǎng)、實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生情況是否匹配；（3）結(jié)合同行業(yè)公司情況，詳細(xì)分析說明銷售費(fèi)用率、管理費(fèi)用率低于于同行業(yè)公司原因及合理性；（4）分析說明研發(fā)費(fèi)用大幅變動(dòng)的原因及合理性；（5）補(bǔ)充說明各期借款金額、利率、利息計(jì)算過程，并匡算利息收入、利息支出是否準(zhǔn)確、完整；（6）說明是否存在關(guān)聯(lián)方或潛在關(guān)聯(lián)方為發(fā)行人承擔(dān)成本費(fèi)用或存在其他利益安排。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查期間費(fèi)用的完整性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性，并發(fā)表明確核查意見。
二、信息披露問題
11、 報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~與凈利潤(rùn)存在差異。請(qǐng)發(fā)行人：（1）說明間接法調(diào)整表中經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收、應(yīng)付項(xiàng)目的變動(dòng)與資產(chǎn)負(fù)債表對(duì)應(yīng)等科目的勾稽關(guān)系；（2）補(bǔ)充說明銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與同期營(yíng)業(yè)收入的勾稽匹配情況；（3）說明現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師發(fā)表明確意見。
12、 請(qǐng)發(fā)行人：（1）說明報(bào)告期內(nèi)是否存在現(xiàn)金交易、第三方回款情形，若存在，對(duì)照《首發(fā)業(yè)務(wù)若干問題解答》相關(guān)規(guī)定，說明具體內(nèi)容及其合理性；（2）補(bǔ)充說明報(bào)告期內(nèi)是否存在轉(zhuǎn)貸、開具或使用無真實(shí)交易背景的票據(jù)、個(gè)人賬戶收款、以內(nèi)部憑證作為會(huì)計(jì)核算原始憑證、與控股股東共用財(cái)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)人員等情形，如存在，請(qǐng)補(bǔ)充披露具體情形，是否符合行業(yè)特征，是否符合相關(guān)規(guī)則要求，是否制定針對(duì)性的內(nèi)部控制制定并執(zhí)行有效，相關(guān)財(cái)務(wù)不規(guī)范情形是否整改。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師根據(jù)《首發(fā)業(yè)務(wù)若干問題解答》核查上述事項(xiàng)，并發(fā)表明確核查意見。
13、 報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人存在關(guān)聯(lián)方銷售、采購(gòu)、資金拆借等關(guān)聯(lián)交易。請(qǐng)發(fā)行人：（1）說明主要關(guān)聯(lián)交易價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格的對(duì)比情況，相關(guān)信用條件、交付條款等是否與非關(guān)聯(lián)交易存在差異，關(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否公允；（2）說明關(guān)聯(lián)交易的必要性及合理性，是否能夠獨(dú)立獲得并開展業(yè)務(wù)，相關(guān)資產(chǎn)等是否獨(dú)立；（3）說明向關(guān)聯(lián)方拆出資金的利率是否公允；（4）說明報(bào)告期內(nèi)關(guān)聯(lián)交易是否均已履行必要的審議程序，是否存在潛在風(fēng)險(xiǎn)或影響，是否對(duì)發(fā)行人獨(dú)立性及內(nèi)控有效性構(gòu)成重大影響；（5）說明是否存在關(guān)聯(lián)方為發(fā)行人承擔(dān)成本費(fèi)用或?qū)Πl(fā)行人存在利益輸送、其他利益安排情形。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述問題，并對(duì)發(fā)行人的關(guān)聯(lián)方認(rèn)定，發(fā)行人關(guān)聯(lián)交易信息披露的完整性，進(jìn)行核查，發(fā)表明確核查意見。
14、 報(bào)告期各期末，公司貨幣資金分別為35,888.44萬元、70,181.69萬元、73,240.44萬元和16,514.92萬元，占流動(dòng)資產(chǎn)的比例分別為30.15%、39.28%、39.23%和24.68%。請(qǐng)發(fā)行人說明報(bào)告期間內(nèi)購(gòu)買理財(cái)、大額存單等資金管理具體內(nèi)容，包括日期、金額、產(chǎn)品名稱、利率、底層資產(chǎn)情況等。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述問題進(jìn)行核查，并列表說明發(fā)行人及其子公司、發(fā)行人相關(guān)關(guān)鍵銀行賬戶的基本情況，包括但不限于開戶銀行、賬戶信息、個(gè)數(shù)、分布及金額，銀行賬戶的地域及金額分布是否與發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)匹配，并說明對(duì)發(fā)行人貨幣資金真實(shí)性、是否存在資金流水異常、內(nèi)控制度是否健全有效的核查方法、過程及結(jié)論，發(fā)表明確意見。
15、 報(bào)告期各期末，公司應(yīng)收賬款賬面價(jià)值分別為19,627.23萬元、35,544.85萬元、30,882.62萬元和28,707.00萬元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）結(jié)合業(yè)務(wù)特征、行業(yè)特征、結(jié)算模式、量?jī)r(jià)變化等相關(guān)因素，量化分析說明應(yīng)收賬款變動(dòng)的原因及合理性，是否存在放寬信用政策以增加收入的情形；（2）對(duì)比應(yīng)收賬款前五名客戶與銷售收入前五名客戶，結(jié)合銷售時(shí)點(diǎn)、信用政策等說明差異的原因；（3）結(jié)合公司在信用政策、銷售模式等方面與同行業(yè)公司的差異情況，量化分析說明應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與同行業(yè)可比公司差異原因及合理性；（4）說明公司信用政策與同行業(yè)公司對(duì)比情況，超出信用期的應(yīng)收賬款的金額、公司名稱、超期原因、期后回款情況等，各期末賬齡在一年以上的應(yīng)收賬款的存在原因，說明賬齡劃分的標(biāo)準(zhǔn)，賬齡統(tǒng)計(jì)及列示是否準(zhǔn)確；（5）結(jié)合同行業(yè)上市公司應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策、計(jì)提比例、實(shí)際計(jì)提比例等，分析說明壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的充分性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查，說明核查方式、范圍、比例，結(jié)論，并發(fā)表明確核查意見。
16、 報(bào)告期各期末，公司存貨賬面價(jià)值分別為1,136.90萬元、2,716.64萬元、1,184.04萬元和1,134.95萬元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充說明報(bào)告期各期存貨的庫(kù)齡情況，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是否計(jì)提充分；（2）結(jié)合經(jīng)營(yíng)模式等，說明存貨明細(xì)結(jié)構(gòu)是否合理，存貨結(jié)構(gòu)變動(dòng)是否與業(yè)務(wù)發(fā)展相匹配，是否與同行業(yè)公司存在較大差異；（3）詳細(xì)說明存貨周轉(zhuǎn)率與同行業(yè)公司差異較大的原因及合理性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述情況進(jìn)行核查，說明對(duì)各類存貨的核查方法、過程和結(jié)論，并發(fā)表明確意見。
17、 報(bào)告期各期末，公司合同資產(chǎn)的賬面價(jià)值分別為25,486.88萬元、19,261.48萬元、23,232.16萬元、10,563.14萬元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充說明報(bào)告期各期合同資產(chǎn)的賬齡分布情況；（2）說明合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提總體情況及重大合同資產(chǎn)單項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況,確定合同資產(chǎn)賬齡的具體標(biāo)準(zhǔn),說明合同資產(chǎn)單項(xiàng)計(jì)提的原因及合理性;對(duì)于計(jì)提單項(xiàng)減值準(zhǔn)備的合同資產(chǎn),是否已充分預(yù)計(jì)相關(guān)合同資產(chǎn)損失;（3）說明公司合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提比例是否與同行業(yè)公司可比，減值準(zhǔn)備是否充分。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。
18、 公司固定資產(chǎn)賬面價(jià)值分別為91,742.85萬元、111,816.91萬元、109,322.54萬元和103,565.21萬元，主要為管網(wǎng)和機(jī)器設(shè)備；公司在建工程賬面價(jià)值分別為1,241.22萬元、910.71萬元、3,451.20萬元和2,836.98萬元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）說明各類固定資產(chǎn)取得方式、入賬時(shí)間、入賬價(jià)值及其確定依據(jù)，說明固定資產(chǎn)的分布是否與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相匹配；（2）補(bǔ)充說明各期購(gòu)置、在建工程轉(zhuǎn)入的房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備等金額，說明機(jī)器設(shè)備、管網(wǎng)規(guī)模、成新率與收入是否匹配；（3）結(jié)合各類固定資產(chǎn)的實(shí)際使用壽命和約定服務(wù)期限情況等，說明折舊年限、殘值率確定的合理性，報(bào)告期前及期內(nèi)是否存在調(diào)整折舊政策的情況；（4）補(bǔ)充說明報(bào)告期各期在建工程情況，包括但不限于項(xiàng)目名稱、金額、各期投入和轉(zhuǎn)固金額，各項(xiàng)目轉(zhuǎn)固時(shí)點(diǎn)確認(rèn)依據(jù)是否充分，與使用記錄是否相符；（5）說明是否涉及借款費(fèi)用資本化；（6）結(jié)合資產(chǎn)閑置、處置、更換、報(bào)廢等情況，說明各期如何判斷固定資產(chǎn)、在建工程無減值跡象，依據(jù)是否充分。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行核查，并結(jié)合相關(guān)資產(chǎn)持有目的、用途、使用狀況等，核查資產(chǎn)減值相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否謹(jǐn)慎，并發(fā)表明確核查意見。
19、 報(bào)告期各期末，公司商譽(yù)為0元、16,711.24萬元、16,711.24萬元、16,711.24萬元，系公司收購(gòu)亞泰熱力所形成。請(qǐng)發(fā)行人說明公司收購(gòu)亞泰熱力時(shí)的價(jià)值評(píng)估方法、評(píng)估過程，說明商譽(yù)減值測(cè)試過程、選取參數(shù)等，是否存在未計(jì)提充足商譽(yù)減值的情形，商譽(yù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)是否披露充分。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述情況，說明核查過程并對(duì)發(fā)行人商譽(yù)確認(rèn)的謹(jǐn)慎性、金額的準(zhǔn)確性以及減值準(zhǔn)確計(jì)提的充足性明確發(fā)表意見。
20、 報(bào)告期內(nèi)，公司的合同負(fù)債主要是提供供熱服務(wù)、工程建設(shè)、維護(hù)及設(shè)計(jì)服務(wù)而向客戶預(yù)收的款項(xiàng)。報(bào)告期各期末，公司合同負(fù)債金額分別為111,016.51萬元、136,446.29萬元、145,299.77萬元和58,280.89萬元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）各報(bào)告期合同負(fù)債的期初額、發(fā)生額、結(jié)轉(zhuǎn)額、期末余額，前五名客戶，合同負(fù)債規(guī)模與合同簽訂數(shù)量、金額、業(yè)務(wù)執(zhí)行進(jìn)度的匹配關(guān)系，是否存在提前結(jié)轉(zhuǎn)合同負(fù)債確認(rèn)收入的情形；（2）說明合同負(fù)債的期后確認(rèn)收入情況，確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否謹(jǐn)慎；（3）說明合同負(fù)債收取的時(shí)點(diǎn)情況，收到客戶款項(xiàng)到實(shí)際結(jié)算之間時(shí)間周期，結(jié)合行業(yè)情況說明上述情況是否和行業(yè)慣例及與合同條款一致。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。
21、 2018年股份公司設(shè)立時(shí)，公司全體發(fā)起人根據(jù)春城熱力有限經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)522,908,077.64元，以其中人民幣350,000,000.00元折合為本公司的股本，股份總額為350,000,000.00股；折股后的凈資產(chǎn)余額50,000,000.00元作為“資本公積”，122,908,077.64元作為“未分配利潤(rùn)”。請(qǐng)發(fā)行人說明上述過程的處理依據(jù)，會(huì)計(jì)處理方式是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)規(guī)定；報(bào)告期內(nèi)是否進(jìn)行了分紅，如是，說明分紅情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。
22、 發(fā)行人于2020年度現(xiàn)金購(gòu)買長(zhǎng)熱集團(tuán)持有的亞泰熱力100%的股權(quán)，本次收購(gòu)基準(zhǔn)日為2020年5月31日，基準(zhǔn)日經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)為986萬元，收購(gòu)價(jià)為3.18億元。長(zhǎng)熱集團(tuán)持有亞泰熱力的股權(quán)為2019年從吉林亞泰房地產(chǎn)開發(fā)有限公司收購(gòu)而來。請(qǐng)說明：（1）長(zhǎng)熱集團(tuán)先受讓亞泰熱力股權(quán)后再轉(zhuǎn)讓給發(fā)行人的背景和原因。（2）長(zhǎng)熱集團(tuán)收購(gòu)亞泰熱力的審計(jì)、評(píng)估情況；與發(fā)行人從長(zhǎng)熱集團(tuán)處受讓亞泰熱力的審計(jì)、評(píng)估差異，以及差異原因；（3）說明亞泰熱力收購(gòu)大幅增值的原因及合理性，要通過長(zhǎng)熱集團(tuán)收購(gòu)的原因及合理性；（4）結(jié)合亞泰熱力收購(gòu)時(shí)的評(píng)估報(bào)告，說明評(píng)估方法和計(jì)算過程、結(jié)論是否符合評(píng)估相關(guān)準(zhǔn)則要求，最終確認(rèn)定價(jià)依據(jù)及定價(jià)合理性，定量分析商譽(yù)形成原因，是否可以將收購(gòu)對(duì)價(jià)分?jǐn)傊量杀嬲J(rèn)資產(chǎn)，是否存在應(yīng)辨認(rèn)未辨認(rèn)的資產(chǎn)；（5）結(jié)合亞泰熱力收購(gòu)前后財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況、收購(gòu)時(shí)評(píng)估預(yù)測(cè)及實(shí)現(xiàn)情況等，說明報(bào)告期內(nèi)商譽(yù)減值是否充分，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)是否充分揭示；（6）說明收購(gòu)前后發(fā)行人及其關(guān)聯(lián)方與亞泰熱力及其原實(shí)控人之間發(fā)生的銷售、采購(gòu)及非交易性資金往來情況，相關(guān)交易數(shù)量、價(jià)格是否存在波動(dòng)及其原因。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。
三、與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料相關(guān)的問題
23、 請(qǐng)?jiān)谡泄烧f明書中結(jié)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)意見類型披露“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”。請(qǐng)申報(bào)會(huì)計(jì)師說明“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”的“審計(jì)應(yīng)對(duì)”中各項(xiàng)具體審計(jì)程序的具體情況、事實(shí)結(jié)果、審計(jì)結(jié)論，是否存在較大審計(jì)差異或調(diào)整情況，對(duì)形成審計(jì)意見是否有重大影響。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)核實(shí)上述情況，分析說明上述事項(xiàng)是否屬于影響投資者價(jià)值判斷和投資決策的重要信息并已充分披露。
24、 請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師說明公司財(cái)務(wù)部門人員與公司董監(jiān)高、控股股東及實(shí)際控制人（如為個(gè)人）是否具有親屬關(guān)系，如有，是否會(huì)影響財(cái)務(wù)工作獨(dú)立性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師核查財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性。
25、 請(qǐng)發(fā)行人、中介機(jī)構(gòu)回復(fù)反饋意見時(shí)注意區(qū)分信息披露問題和分析說明問題，如認(rèn)為補(bǔ)充說明內(nèi)容對(duì)投資者價(jià)值判斷有重大影響的，請(qǐng)?jiān)谡泄烧f明書中予以補(bǔ)充披露。
