發(fā)文機(jī)關(guān)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)
發(fā)文日期2022年09月09日
時(shí)效性現(xiàn)行有效
施行日期2022年09月09日
效力級(jí)別部門(mén)規(guī)范性文件
華泰聯(lián)合證券有限責(zé)任公司：
現(xiàn)對(duì)你們公司推薦的浙江力玄運(yùn)動(dòng)科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”或“發(fā)行人”）首發(fā)申請(qǐng)文件提出反饋意見(jiàn)，請(qǐng)你公司在30日內(nèi)對(duì)下列問(wèn)題逐項(xiàng)落實(shí)并提供書(shū)面回復(fù)和電子文檔。若涉及對(duì)招股說(shuō)明書(shū)的修改，請(qǐng)以楷體加粗標(biāo)明。我會(huì)收到你公司的回復(fù)后，將根據(jù)情況決定是否再次向你公司發(fā)出反饋意見(jiàn)。如在30日內(nèi)不能提供書(shū)面回復(fù)，請(qǐng)?zhí)崆?0個(gè)工作日向我會(huì)提交延期回復(fù)的申請(qǐng)。如未能按期提交反饋回復(fù)，我會(huì)將予終止審查。若對(duì)本反饋意見(jiàn)有任何問(wèn)題，請(qǐng)致電我會(huì)發(fā)行監(jiān)管部審核人員。
一、規(guī)范性問(wèn)題
1、 請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）歷次股權(quán)轉(zhuǎn)讓或增資價(jià)格的定價(jià)依據(jù)及公允性，作價(jià)存在差異的原因，是否存在利益輸送，是否存在糾紛或潛在糾紛，是否存在委托持股、信托持股情況或其他利益安排，公司目前股權(quán)結(jié)構(gòu)是否真實(shí)、清晰，是否存在爭(zhēng)議或潛在糾紛；歷史上存在頻繁代持和股權(quán)轉(zhuǎn)讓的原因；（2）發(fā)行人與股東之間是否簽訂對(duì)賭協(xié)議，是否已經(jīng)解除，是否符合《首發(fā)業(yè)務(wù)若干問(wèn)題解答》問(wèn)題5的要求；（3）發(fā)行人實(shí)際控制人選擇新設(shè)公司作為擬上市主體而非選擇原業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)主體的原因及合理性，原業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)主體是否存在重大違法違規(guī)行為或股權(quán)糾紛；（4）分別說(shuō)明收購(gòu)力玄健康和寧波昌隆相關(guān)業(yè)務(wù)及資產(chǎn)的原因、合理性、合法性、必要性，選擇收購(gòu)資產(chǎn)和部分子公司股權(quán)而非整體收購(gòu)兩家公司股權(quán)的原因，定價(jià)的依據(jù)及公允性；是否存在影響公允價(jià)值確定的隱藏性條款，相關(guān)款項(xiàng)支付方式、目前是否已經(jīng)支付完畢；（5）力玄健康和寧波昌隆的歷史股權(quán)變動(dòng)情況、主要經(jīng)營(yíng)情況，是否為發(fā)行人實(shí)際控制人健身器材及塑膠配件產(chǎn)品生產(chǎn)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的唯一經(jīng)營(yíng)主體；（6）上述被收購(gòu)企業(yè)歷史上出資是否到位，是否存在糾紛或潛在糾紛，是否存在委托持股、利益輸送或其他利益安排。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及發(fā)行人律師對(duì)上述問(wèn)題核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
2、 請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并披露：（1）認(rèn)定不存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系時(shí)，是否已經(jīng)審慎核查并完整地披露發(fā)行人實(shí)際控制人及其近親屬直接或間接控制的全部關(guān)聯(lián)企業(yè)；（2）結(jié)合上述企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，說(shuō)明是否簡(jiǎn)單依據(jù)經(jīng)營(yíng)范圍對(duì)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)做出判斷，是否僅以經(jīng)營(yíng)區(qū)域、細(xì)分產(chǎn)品、細(xì)分市場(chǎng)的不同來(lái)認(rèn)定不構(gòu)成同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)；（3）上述企業(yè)的歷史沿革、資產(chǎn)、人員、業(yè)務(wù)和技術(shù)等方面與發(fā)行人的關(guān)系，采購(gòu)銷(xiāo)售渠道、客戶(hù)、供應(yīng)商等方面是否影響發(fā)行人的獨(dú)立性；（4）針對(duì)發(fā)行人實(shí)際控制人兄弟控制的企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，請(qǐng)披露相關(guān)企業(yè)在歷史沿革、資產(chǎn)、人員、業(yè)務(wù)、技術(shù)、財(cái)務(wù)等方面對(duì)發(fā)行人獨(dú)立性的影響，報(bào)告期內(nèi)是否存在交易或資金往來(lái)，銷(xiāo)售渠道、主要客戶(hù)及供應(yīng)商的重疊情況，以及發(fā)行人未來(lái)有無(wú)收購(gòu)安排。
3、 請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）是否嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《上市公司信息披露管理辦法》《上海證券交易所股票上市規(guī)則》及相關(guān)規(guī)定完整、準(zhǔn)確的披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易；是否存在其他根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則認(rèn)定的關(guān)聯(lián)方，如存在，進(jìn)一步披露報(bào)告期內(nèi)與該等關(guān)聯(lián)方之間是否存在交易，以及交易的標(biāo)的、金額、占比；（2）披露關(guān)聯(lián)交易的交易內(nèi)容、交易金額、交易背景以及相關(guān)交易與發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)之間的關(guān)系；請(qǐng)結(jié)合發(fā)行人與實(shí)際控制人及其親屬控制企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的收入、利潤(rùn)、成本費(fèi)用占發(fā)行人相應(yīng)指標(biāo)的比例披露關(guān)聯(lián)交易是否影響發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)獨(dú)立性、是否構(gòu)成對(duì)控股股東的依賴(lài)，是否存在通過(guò)關(guān)聯(lián)交易調(diào)節(jié)發(fā)行人收入利潤(rùn)或成本費(fèi)用、對(duì)發(fā)行人利益輸送的情形；（3）結(jié)合可比市場(chǎng)公允價(jià)格、第三方市場(chǎng)價(jià)格、關(guān)聯(lián)方與其他交易方的價(jià)格等，說(shuō)明并摘要披露關(guān)聯(lián)交易的公允性，是否存在對(duì)發(fā)行人或關(guān)聯(lián)方的利益輸送；（4）發(fā)行人公司章程對(duì)關(guān)聯(lián)交易決策程序的規(guī)定，已發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的決策過(guò)程是否與章程相符，關(guān)聯(lián)股東或董事在審議相關(guān)交易時(shí)是否回避，以及獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)成員是否發(fā)表不同意見(jiàn)；（5）報(bào)告期內(nèi)是否存在關(guān)聯(lián)方資金拆借，是否違反《貸款通則》等法律法規(guī)和規(guī)范性文件的規(guī)定。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及發(fā)行人律師對(duì)發(fā)行人的關(guān)聯(lián)方認(rèn)定，發(fā)行人關(guān)聯(lián)交易信息披露的完整性，關(guān)聯(lián)交易的必要性、合理性和公允性，關(guān)聯(lián)交易是否影響發(fā)行人的獨(dú)立性、是否可能對(duì)發(fā)行產(chǎn)生重大不利影響，以及是否已履行關(guān)聯(lián)交易決策程序等進(jìn)行充分核查并發(fā)表意見(jiàn)。
4、 請(qǐng)發(fā)行人披露：（1）專(zhuān)利的形成和取得方式，受讓取得專(zhuān)利的最初申請(qǐng)人、權(quán)利人等情況，專(zhuān)利發(fā)明人與發(fā)行人的關(guān)系，受讓價(jià)格及公允性，是否涉及相關(guān)技術(shù)人員在原單位的職務(wù)成果，是否存在違反保密協(xié)議的情形，是否與其他機(jī)構(gòu)、研發(fā)人員存在糾紛或潛在糾紛；（2）發(fā)行人擁有的專(zhuān)利的權(quán)屬是否明確、有無(wú)瑕疵、有無(wú)被終止、宣布無(wú)效以及侵害他人權(quán)利的情形；（3）發(fā)行人所擁有的專(zhuān)利權(quán)是否能夠覆蓋其所有產(chǎn)品，正在申請(qǐng)的專(zhuān)利權(quán)對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要程度，所覆蓋的產(chǎn)品范圍及占發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例，其申請(qǐng)是否存在無(wú)法獲得通過(guò)的法律障礙，以及對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)是否充分披露；（4）發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)是否發(fā)生過(guò)知識(shí)產(chǎn)權(quán)訴訟、仲裁，糾紛的主要情況，目前是否已經(jīng)解決，如發(fā)行人訴求未獲支持對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響，請(qǐng)量化分析。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見(jiàn)。
5、 請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露是否具備開(kāi)展業(yè)務(wù)所需全部資質(zhì)、許可，是否均在有效期，以及期滿(mǎn)后續(xù)期是否存在法律障礙；是否存在超越許可范圍開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見(jiàn)。
6、 請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中涉及環(huán)境污染的具體環(huán)節(jié)、主要污染物名稱(chēng)及排放量、主要處理設(shè)施及處理能力；報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人環(huán)保投資和相關(guān)費(fèi)用成本支出情況，環(huán)保設(shè)施實(shí)際運(yùn)行情況，報(bào)告期內(nèi)環(huán)保投入、環(huán)保相關(guān)成本費(fèi)用是否與處理公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的污染相匹配；募投項(xiàng)目所采取的環(huán)保措施及相應(yīng)的資金來(lái)源和金額等；公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與募投項(xiàng)目是否符合國(guó)家和地方環(huán)保要求，發(fā)行人是否曾發(fā)生環(huán)保事故或受到環(huán)保處罰，如是，請(qǐng)披露原因、經(jīng)過(guò)等具體情況，是否構(gòu)成重大違法行為，整改措施及整改后是否符合環(huán)保法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及發(fā)行人律師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
7、 根據(jù)招股說(shuō)明書(shū)，發(fā)行人目前大部分房產(chǎn)已設(shè)置抵押，部分房產(chǎn)未取得權(quán)屬證書(shū)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及發(fā)行人律師核查上述建筑物設(shè)置抵押或未取得權(quán)屬證書(shū)的原因，抵押權(quán)人的基本情況及抵押金額，約定的抵押權(quán)實(shí)現(xiàn)方式，發(fā)行人的清償能力，是否存在抵押權(quán)實(shí)現(xiàn)可能性，是否會(huì)影響發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性；未取得權(quán)屬證書(shū)的原因，是否為違章建筑，是否存在被拆除的可能性，是否構(gòu)成重大違法行為，結(jié)合上述建筑物所產(chǎn)生收入、利潤(rùn)的占比核查如被拆除對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響。
8、 請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及發(fā)行人律師核查發(fā)行人及合并報(bào)表范圍內(nèi)的各級(jí)子公司、控股股東、實(shí)際控制人最近三年是否存在受到罰款以上行政處罰的情況，并對(duì)照《首發(fā)業(yè)務(wù)若干問(wèn)題解答》之問(wèn)題11的要求核查是否構(gòu)成重大違法行為。
9、 請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）報(bào)告期各期發(fā)行人員工應(yīng)繳未繳社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金的人數(shù)、占比及原因；如補(bǔ)繳，說(shuō)明并披露需要補(bǔ)繳的金額，分析補(bǔ)繳對(duì)發(fā)行人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響；（2）發(fā)行人人均五險(xiǎn)一金繳納金額是否符合國(guó)家和當(dāng)?shù)匚咫U(xiǎn)一金繳納政策規(guī)定，是否滿(mǎn)足最低繳納標(biāo)準(zhǔn)，與當(dāng)?shù)赝仁杖肭闆r下其他企業(yè)繳納金額是否存在重大差異；是否存在通過(guò)壓低繳納金額或員工自愿放棄繳納等方式壓降成本的情況；（3）發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)勞務(wù)派遣用工人數(shù)較多，占比超過(guò)10%，是否違反《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》，是否構(gòu)成重大違法行為。2021年發(fā)行人勞務(wù)派遣人數(shù)大幅下降，是否有替代用工方式，員工人數(shù)是否與業(yè)務(wù)規(guī)模匹配，是否合法合規(guī)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見(jiàn)。
10、 發(fā)行人存在委托加工情況，請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露委托加工的具體內(nèi)容、環(huán)節(jié)及該環(huán)節(jié)在生產(chǎn)工序中的重要程度、委托加工涉及的產(chǎn)品以及該產(chǎn)品銷(xiāo)售收入在發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中的占比、是否存在將核心生產(chǎn)環(huán)節(jié)外包的情況、外協(xié)廠(chǎng)商是否需具備相關(guān)生產(chǎn)許可資質(zhì)、是否存在外協(xié)廠(chǎng)商不具備資質(zhì)的情況，發(fā)行人控制外協(xié)產(chǎn)品質(zhì)量的具體措施及發(fā)行人與外協(xié)方關(guān)于產(chǎn)品質(zhì)量責(zé)任分?jǐn)偟木唧w安排，外協(xié)廠(chǎng)商的基本情況，是否與發(fā)行人實(shí)際控制人、股東、董監(jiān)高、核心技術(shù)人員存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見(jiàn)。
11、 請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露：（1）公司與客戶(hù)達(dá)成合作的具體形式和合同模式，每次交易的合同形式或其他形式。公司與客戶(hù)簽訂合作合同或交易協(xié)議是否明確客戶(hù)單方終止合同的情形和責(zé)任及賠償義務(wù)。發(fā)行人與主要客戶(hù)是否簽訂交易框架合同或中長(zhǎng)期合同，請(qǐng)列示合作終止時(shí)間；（2）發(fā)行人業(yè)務(wù)獲取方式是否合規(guī)，是否存在商業(yè)賄賂的情況；（3）發(fā)行人主要客戶(hù)負(fù)責(zé)人、主要客戶(hù)負(fù)責(zé)采購(gòu)的人員、行業(yè)監(jiān)管部門(mén)工作人員等相關(guān)人員及其近親屬是否直接或間接持有發(fā)行人及其子公司股權(quán)、權(quán)益或是否存在相關(guān)利益安排；（4）主要出口國(guó)當(dāng)前貿(mào)易政策的主要情況，報(bào)告期內(nèi)是否發(fā)生變化，相關(guān)變化對(duì)發(fā)行人銷(xiāo)售收入的影響，未來(lái)是否存在發(fā)生不利變化的風(fēng)險(xiǎn)，是否可能對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大不利影響，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)是否充分披露；（5）發(fā)行人在手訂單在報(bào)告期內(nèi)的變化情況，是否存在發(fā)生重大不利變化的風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及發(fā)行人律師核查并發(fā)表意見(jiàn)。
12、 報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人將同一控制下企業(yè)力玄健康的健身器材研發(fā)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售相關(guān)業(yè)務(wù)及其配套資產(chǎn)、寧波昌隆塑膠件生產(chǎn)業(yè)務(wù)及其配套資產(chǎn)整合重組進(jìn)發(fā)行人主體。針對(duì)上述收購(gòu)資產(chǎn)，發(fā)行人通過(guò)直接支付款項(xiàng)、將應(yīng)收款與應(yīng)付款在賬面上相抵等方式，陸續(xù)結(jié)清與力玄健康、寧波昌隆的往來(lái)。另外，由上海益步對(duì)“益步”健身器材品牌相關(guān)業(yè)務(wù)及運(yùn)營(yíng)資產(chǎn)進(jìn)行整合后，發(fā)行人通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓及增資方式取得上海益步51%股權(quán)。請(qǐng)發(fā)行人（1）補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)上述交易的具體情況，包括但不限于力玄健康、寧波昌隆、上海益步設(shè)立以來(lái)的股權(quán)結(jié)構(gòu)及變動(dòng)情況、相關(guān)股東與發(fā)行人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系、收購(gòu)資產(chǎn)和股權(quán)評(píng)估方法及評(píng)估增值明細(xì)情況、收購(gòu)前后與發(fā)行人業(yè)務(wù)往來(lái)情況，論證交易價(jià)格公允性，交易相關(guān)方是否存在利益輸送或其他利益安排；（2）補(bǔ)充披露上述交易的支付方式，包括直接支付款項(xiàng)、應(yīng)收應(yīng)付抵減的具體情況，說(shuō)明直接支付款項(xiàng)的資金來(lái)源，論證是否存在侵害發(fā)行人利益或?qū)Πl(fā)行人進(jìn)行利益輸送的情形；（3）說(shuō)明上述交易的會(huì)計(jì)處理，并論證合規(guī)性；（4）力玄健康、寧波昌隆、上海益步股東方是否經(jīng)營(yíng)其他與健身器材相關(guān)的業(yè)務(wù)，控制的其他企業(yè)情況，與發(fā)行人及其關(guān)聯(lián)方之間是否存在交易；（5）說(shuō)明寧波昌隆將經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給發(fā)行人后，未將相關(guān)土地房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給發(fā)行人，而采用租賃的方式的原因。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師對(duì)上述情況進(jìn)行核查，并發(fā)表明確意見(jiàn)。
13、 發(fā)行人控股公司包括慈溪保元、寧波尚勇、積本國(guó)際、杭州積本、上海益步、上海善健、上海紅奧、上海育恒和墨西哥力玄，無(wú)參股公司，擁有1家分公司。請(qǐng)發(fā)行人（1）補(bǔ)充披露各子公司、分公司負(fù)責(zé)的具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，說(shuō)明相關(guān)內(nèi)部交易情況；（2）結(jié)合各子公司企業(yè)所得稅差異情況、內(nèi)部交易定價(jià)及規(guī)模，說(shuō)明是否存在通過(guò)子公司之間不公允交易定價(jià)規(guī)避稅負(fù)等情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述情況核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
14、 報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人存在關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售、采購(gòu)、租賃、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等關(guān)聯(lián)交易，存在關(guān)聯(lián)方代收代付、資金拆借等關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)情況。請(qǐng)發(fā)行人（1）補(bǔ)充說(shuō)明關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售毛利率與無(wú)關(guān)聯(lián)第三方毛利率差異情況及其原因，關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售、采購(gòu)、租賃價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格或無(wú)關(guān)聯(lián)第三方的對(duì)比情況，對(duì)關(guān)聯(lián)方的信用政策、付款政策、結(jié)算政策與無(wú)關(guān)聯(lián)第三方是否存在重大差異；（2）說(shuō)明銷(xiāo)售給力玄健康產(chǎn)品的最終銷(xiāo)售情況，力玄健康整體銷(xiāo)售規(guī)模、毛利率、客戶(hù)性質(zhì)等情況，相關(guān)交易價(jià)格、交易條件與后續(xù)發(fā)行人直接向終端銷(xiāo)售的對(duì)比情況，力玄健康是否收取中間費(fèi)用，論證向力玄健康銷(xiāo)售的真實(shí)性；（3）說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)的具體方式、款項(xiàng)具體來(lái)源，是否存在通過(guò)債務(wù)承擔(dān)、資產(chǎn)抵減等方式抵減往來(lái)余額的情況，是否損害發(fā)行人利益；（4）結(jié)合發(fā)行人控股股東其他業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況（經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、客戶(hù)供應(yīng)商等）、報(bào)告期內(nèi)代收代付事項(xiàng)的具體情況，說(shuō)明是否存在關(guān)聯(lián)方為發(fā)行人承擔(dān)成本費(fèi)用、利益輸送或存在利益安排等情形。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述問(wèn)題發(fā)表核查意見(jiàn)，并補(bǔ)充核查發(fā)行人的關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)交易信息披露是否完整，是否存在資金體外循環(huán)的情況。
15、 發(fā)行人合作模式包括ODM/OEM與自有品牌，銷(xiāo)售模式分為直銷(xiāo)與代銷(xiāo)，銷(xiāo)售類(lèi)別分為線(xiàn)上與線(xiàn)下，銷(xiāo)售區(qū)域分為境內(nèi)與境外；報(bào)告期各期，前五大客戶(hù)銷(xiāo)售占比分別為84.77%、86.99%和84.78%。請(qǐng)發(fā)行人（1）補(bǔ)充披露ODM/OEM與自有品牌、直銷(xiāo)與代銷(xiāo)、線(xiàn)上與線(xiàn)下、境內(nèi)與境外銷(xiāo)售的收入占比、主要產(chǎn)品、客戶(hù)數(shù)量及主要客戶(hù)情況、業(yè)務(wù)拓展方式、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)格局及發(fā)行人核心競(jìng)爭(zhēng)力；（2）列示各期按合作模式、銷(xiāo)售模式、銷(xiāo)售類(lèi)別、銷(xiāo)售地區(qū)分類(lèi)的前五大客戶(hù)銷(xiāo)售情況，包括但不限于注冊(cè)資本、成立時(shí)間、所在地區(qū)、合作歷史、業(yè)務(wù)拓展方式、銷(xiāo)售產(chǎn)品類(lèi)別與金額、是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，說(shuō)明對(duì)上述客戶(hù)的銷(xiāo)售毛利率、結(jié)算方式、銷(xiāo)售回款等情況；（3）分析問(wèn)題（2）中前五大客戶(hù)變化原因，單個(gè)客戶(hù)銷(xiāo)售占比變化的原因，向主要客戶(hù)銷(xiāo)售金額占該客戶(hù)采購(gòu)金額的比例，報(bào)告期內(nèi)同一客戶(hù)的銷(xiāo)售價(jià)格變動(dòng)情況、不同客戶(hù)相同產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)情況；（4）補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)客戶(hù)數(shù)量增減變動(dòng)情況，對(duì)應(yīng)收入及毛利規(guī)模，變動(dòng)原因；（5）結(jié)合與諾德士、迪卡儂等主要客戶(hù)的合作歷史、合同條款、協(xié)議周期、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、主要銷(xiāo)售地區(qū)的貿(mào)易政策情況情況，以及其他客戶(hù)的開(kāi)發(fā)周期及銷(xiāo)售情況，論證發(fā)行人在客戶(hù)穩(wěn)定性與業(yè)務(wù)持續(xù)性方面是否存在重大風(fēng)險(xiǎn)；（6）說(shuō)明發(fā)行人是否為主要客戶(hù)具體產(chǎn)品的唯一或主要供應(yīng)商，結(jié)合合作歷史、合同期限、產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況，論證發(fā)行人與客戶(hù)合作的穩(wěn)定性、是否存在被替代風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提示；（7）補(bǔ)充披露外銷(xiāo)具體地區(qū)、主要貿(mào)易條款、是否存在保稅區(qū)銷(xiāo)售等情況，結(jié)合主要外銷(xiāo)地區(qū)，分析披露國(guó)際貿(mào)易政策及國(guó)際產(chǎn)業(yè)分工格局對(duì)業(yè)務(wù)的影響；（8）補(bǔ)充披露代銷(xiāo)客戶(hù)的代銷(xiāo)費(fèi)率，是否公允，與代銷(xiāo)模式下收入是否配比；（9）說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)是否存在客戶(hù)為貿(mào)易商、經(jīng)銷(xiāo)商、自然人或個(gè)體工商戶(hù)、現(xiàn)金收付款等情況，說(shuō)明相關(guān)內(nèi)部控制的建設(shè)情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述情況，發(fā)表明確意見(jiàn)，并說(shuō)明對(duì)發(fā)行人內(nèi)外銷(xiāo)下收入核查的具體情況、線(xiàn)上銷(xiāo)售及代銷(xiāo)終端銷(xiāo)售核查的具體情況，包括但不限于核查方法、數(shù)量、比例、取得的證據(jù)、結(jié)論。
16、 發(fā)行人主要采購(gòu)的原材料為電子類(lèi)零部件、金屬加工件、鋼材、塑料粒子等；報(bào)告期內(nèi)，前五大供應(yīng)商的采購(gòu)占比分別為35.54%、36.90%、32.85%，第一大供應(yīng)商藝唯科技與發(fā)行人存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。請(qǐng)發(fā)行人（1）補(bǔ)充披露主要原材料采購(gòu)定價(jià)模式，詳細(xì)分析主要原材料（或其細(xì)分類(lèi)別）采購(gòu)價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格的對(duì)比情況、變動(dòng)趨勢(shì)是否一致，說(shuō)明采購(gòu)價(jià)格變動(dòng)原因；（2）補(bǔ)充披露各期前五大供應(yīng)商變動(dòng)原因、同一供應(yīng)商在報(bào)告期內(nèi)采購(gòu)占比變動(dòng)原因；（3）說(shuō)明各期按采購(gòu)內(nèi)容分類(lèi)的前五大供應(yīng)商采購(gòu)金額、結(jié)算條款及其他基本情況，包括成立時(shí)點(diǎn)、注冊(cè)資本、股權(quán)結(jié)構(gòu)、主營(yíng)業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)區(qū)域、合作歷史等，說(shuō)明同類(lèi)產(chǎn)品不同供應(yīng)商采購(gòu)單價(jià)差異情況、采購(gòu)單價(jià)與市場(chǎng)價(jià)格的對(duì)比情況；（4）結(jié)合向單個(gè)供應(yīng)商采購(gòu)金額占該供應(yīng)商收入規(guī)模的比例，補(bǔ)充說(shuō)明是否存在供應(yīng)商專(zhuān)門(mén)或主要為發(fā)行人服務(wù)的情形，如存在，請(qǐng)說(shuō)明其合理性、是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；（5）說(shuō)明各期均向慈溪市力駕金屬制品有限公司大額預(yù)付的原因及商業(yè)合理性，是否符合鋼材采購(gòu)慣例，是否通過(guò)預(yù)付款進(jìn)行體外資金循環(huán)，相關(guān)預(yù)付款與采購(gòu)額的配比情況、期后結(jié)轉(zhuǎn)情況；（6）補(bǔ)充披露客戶(hù)指定供應(yīng)商、客戶(hù)與供應(yīng)商重合的具體情況，說(shuō)明上述兩類(lèi)采購(gòu)是否符合行業(yè)慣例，論證上述兩類(lèi)采購(gòu)的采購(gòu)定價(jià)公允性，結(jié)合《首發(fā)業(yè)務(wù)若干問(wèn)題解答》的要求，論證按總額法核算銷(xiāo)售采購(gòu)的合規(guī)性；（7）說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)是否存在自然人或個(gè)體工商戶(hù)供應(yīng)商、現(xiàn)金付款等情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述情況進(jìn)行核查，并說(shuō)明對(duì)發(fā)行人供應(yīng)商的核查情況，包括但不限于核查方法、過(guò)程、范圍、比例、取得的證據(jù)、核查結(jié)果。
17、 發(fā)行人以自主生產(chǎn)為主，外協(xié)生產(chǎn)為輔，主要外協(xié)工序包括表面處理（電鍍/電泳等）、浸塑、注塑、車(chē)沖焊等，各期外協(xié)加工金額分別為2,423.18萬(wàn)元、5,974.67萬(wàn)元和7,824.62萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人（1）結(jié)合生產(chǎn)工序，說(shuō)明外協(xié)環(huán)節(jié)是否涉及核心工序，論證外協(xié)加工的必要性，是否符合行業(yè)慣例；（2）補(bǔ)充披露各期外協(xié)加工量占產(chǎn)量的比例，外協(xié)加工金額與產(chǎn)量的比例，論證委托加工費(fèi)用定價(jià)依據(jù)及公允性；（3）補(bǔ)充披露前五大外協(xié)廠(chǎng)商基本情況，包括采購(gòu)金額及占比、外協(xié)加工費(fèi)用占各外協(xié)廠(chǎng)商收入的比例、成立時(shí)點(diǎn)、注冊(cè)地及實(shí)際經(jīng)營(yíng)地、注冊(cè)資本、股權(quán)結(jié)構(gòu)、主營(yíng)業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)規(guī)模、合作歷史、與發(fā)行人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系等，是否存在對(duì)外協(xié)廠(chǎng)商的依賴(lài)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師對(duì)上述情況進(jìn)行核查，并發(fā)表明確意見(jiàn)。
18、 發(fā)行人各期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分別為153,807.72萬(wàn)元、243,898.04萬(wàn)元和347,359.95萬(wàn)元，主要產(chǎn)品收入規(guī)模均大幅增加；2019、2020年度第四季度收入占比較高，而2021年第四季度收入占比有所下滑。請(qǐng)發(fā)行人（1）補(bǔ)充披露產(chǎn)品在各類(lèi)銷(xiāo)售下的定價(jià)策略，同類(lèi)產(chǎn)品在各類(lèi)銷(xiāo)售下的單價(jià)差異情況、單價(jià)變動(dòng)原因，說(shuō)明與市場(chǎng)價(jià)格的對(duì)比情況；（2）結(jié)合報(bào)告期內(nèi)細(xì)分產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、主要產(chǎn)品產(chǎn)能變化情況、具體客戶(hù)訂單情況，量化披露主要產(chǎn)品在各類(lèi)銷(xiāo)售下的銷(xiāo)量變動(dòng)原因，分析與對(duì)應(yīng)客戶(hù)產(chǎn)銷(xiāo)規(guī)模是否匹配；（3）結(jié)合客戶(hù)行業(yè)分布，分析披露銷(xiāo)售集中于第四季度的商業(yè)合理性，是否存在期末突擊確認(rèn)收入的情況；說(shuō)明發(fā)行人分月收入及對(duì)應(yīng)主要合同情況，包括合同對(duì)方、合同價(jià)格、毛利率水平、結(jié)算條款、驗(yàn)收及收入確認(rèn)具體時(shí)間、有無(wú)退貨、期后回款情況；（4）結(jié)合前述因素、本行業(yè)及下游行業(yè)發(fā)展情況、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等情況，分析并披露報(bào)告期內(nèi)收入持續(xù)上升的合理性、與同行業(yè)可比公司收入波動(dòng)趨勢(shì)的差異及原因；（5）結(jié)合具體客戶(hù)訂單、終端市場(chǎng)需求情況，分析披露2021年第四季度收入占比有所下滑的原因；結(jié)合境內(nèi)外疫情形勢(shì)和各期末在手訂單情況，分析收入是否存在大幅下降風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示；（6）量化分析披露匯率、關(guān)稅變動(dòng)對(duì)各期收入的影響，中美貿(mào)易摩擦等外部貿(mào)易環(huán)境因素變化對(duì)外銷(xiāo)的影響；（7）列表披露內(nèi)外銷(xiāo)不同銷(xiāo)售模式下客戶(hù)驗(yàn)收程序、運(yùn)費(fèi)承擔(dān)、產(chǎn)品質(zhì)量保證、款項(xiàng)結(jié)算條款、退貨政策及退貨金額、返利政策及返利金額等情況，說(shuō)明產(chǎn)品質(zhì)量保證、退貨及返利的會(huì)計(jì)處理合規(guī)性；（8）結(jié)合內(nèi)外銷(xiāo)不同銷(xiāo)售模式下的具體合同條款及業(yè)務(wù)模式，說(shuō)明收入確認(rèn)的具體憑證及相關(guān)內(nèi)控環(huán)節(jié)、執(zhí)行情況，說(shuō)明以上述憑證作為收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的可靠性、及時(shí)性及可驗(yàn)證性，是否符合行業(yè)慣例及新舊收入準(zhǔn)則的規(guī)定。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述事項(xiàng)，說(shuō)明核查過(guò)程、比例及收入截止性測(cè)試情況，并對(duì)發(fā)行人收入的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性發(fā)表明確意見(jiàn)。
19、 發(fā)行人各期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本分別為111,636.27萬(wàn)元、186,314.81萬(wàn)元和272,864.58萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人（1）結(jié)合具體業(yè)務(wù)流程，說(shuō)明成本核算流程，料工費(fèi)的歸集和分配方法，產(chǎn)品成本歸集、分配方法及其合規(guī)性，產(chǎn)品成本構(gòu)成與同行業(yè)是否可比；（2）補(bǔ)充披露各類(lèi)產(chǎn)品成本構(gòu)成明細(xì)，結(jié)合產(chǎn)品內(nèi)容分析各類(lèi)產(chǎn)品成本構(gòu)成明細(xì)與原材料、人工等成本要素需求的配比情況，與對(duì)應(yīng)產(chǎn)品銷(xiāo)量、收入的配比情況；（3）說(shuō)明各期主要產(chǎn)品、原材料的期初結(jié)存、本期生產(chǎn)、本期銷(xiāo)售、期末結(jié)存的數(shù)量金額，各類(lèi)產(chǎn)品產(chǎn)量與原材料投入的匹配關(guān)系；（4）補(bǔ)充說(shuō)明各月主要材料結(jié)轉(zhuǎn)成本的平均價(jià)格，與采購(gòu)價(jià)格、市場(chǎng)價(jià)格是否存在重大差異；（5）結(jié)合報(bào)告期內(nèi)工人人數(shù)變動(dòng)原因、工人工資政策調(diào)整、工人平均工資的變化說(shuō)明直接人工變動(dòng)的原因和合理性；（6）補(bǔ)充披露制造費(fèi)用的明細(xì)及各部分變動(dòng)具體原因，并結(jié)合各期的產(chǎn)量情況說(shuō)明能源耗用是否合理；（7）結(jié)合運(yùn)輸方式、運(yùn)輸價(jià)格，補(bǔ)充披露運(yùn)費(fèi)報(bào)關(guān)費(fèi)與銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)量的配比情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述情況并發(fā)表意見(jiàn)。
20、 剔除運(yùn)費(fèi)報(bào)關(guān)費(fèi)對(duì)成本的影響，報(bào)告期各期公司主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率分別為27.42%、24.74%和22.71%。請(qǐng)發(fā)行人（1）補(bǔ)充披露同類(lèi)產(chǎn)品在內(nèi)外銷(xiāo)不同銷(xiāo)售模式下的毛利率情況，并分析差異原因；（2）結(jié)合庫(kù)存周期、生產(chǎn)周期、銷(xiāo)售周期、與主要客戶(hù)的具體調(diào)價(jià)時(shí)點(diǎn)及調(diào)價(jià)幅度，分析披露產(chǎn)品售價(jià)與原材料采購(gòu)價(jià)格的時(shí)滯長(zhǎng)度，并結(jié)合該時(shí)滯分析各期主要產(chǎn)品毛利率、單位售價(jià)、單位直接材料與相應(yīng)存貨成本、原材料采購(gòu)單價(jià)的配比關(guān)系；（3）說(shuō)明向同一客戶(hù)銷(xiāo)售不同產(chǎn)品的毛利率情況，同一產(chǎn)品銷(xiāo)售給不同客戶(hù)的毛利率情況，并分析差異原因；（4）論證選取的可比公司的可比性；結(jié)合具體產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)模式、主要客戶(hù)及銷(xiāo)售地區(qū)、業(yè)務(wù)規(guī)模、運(yùn)輸費(fèi)用核算方法等因素，分析披露同一業(yè)務(wù)模式下，發(fā)行人主要產(chǎn)品毛利率與可比公司同類(lèi)產(chǎn)品的差異原因、變動(dòng)趨勢(shì)與同行業(yè)是否一致。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述情況進(jìn)行核查，并發(fā)表明確意見(jiàn)。
21、 發(fā)行人各期期間費(fèi)用率分別為7.55%、7.84%和7.54%。請(qǐng)發(fā)行人（1）結(jié)合報(bào)告期內(nèi)員工人數(shù)及其變化、職級(jí)分布、人均薪酬及當(dāng)?shù)仄骄匠晁角闆r，分析并披露管理人員、銷(xiāo)售人員和研發(fā)人員薪酬及其變動(dòng)的原因及合理性，并與同地區(qū)公司或可比公司對(duì)比差異情況并說(shuō)明原因；（2）補(bǔ)充披露平臺(tái)及推廣費(fèi)的具體內(nèi)容及業(yè)務(wù)背景，說(shuō)明平臺(tái)及推廣費(fèi)主要支付對(duì)象、價(jià)格，是否存在向客戶(hù)支付該費(fèi)用的情況；（3）補(bǔ)充披露出口保險(xiǎn)費(fèi)用大幅上升的原因，與外銷(xiāo)收入的配比情況；（4）結(jié)合自有品牌銷(xiāo)售占比、線(xiàn)上銷(xiāo)售占比、客戶(hù)集中度、銷(xiāo)售費(fèi)用構(gòu)成等情況，說(shuō)明銷(xiāo)售費(fèi)用率遠(yuǎn)低于同行業(yè)的原因及合理性；（5）補(bǔ)充披露管理費(fèi)用中修理費(fèi)、折舊及攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)大幅增長(zhǎng)的原因，相關(guān)費(fèi)用的發(fā)生背景、支付對(duì)象；（6）結(jié)合業(yè)務(wù)規(guī)模、管理費(fèi)用構(gòu)成等因素，分析披露管理費(fèi)用率遠(yuǎn)低于同行業(yè)的原因及合理性；（7）說(shuō)明研發(fā)費(fèi)用的歸集內(nèi)容及方法，研發(fā)項(xiàng)目是否與具體產(chǎn)品訂單、批次相關(guān)，研發(fā)人員是否專(zhuān)職，研發(fā)費(fèi)用與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是否明確劃分，財(cái)務(wù)報(bào)表與納稅報(bào)表中研發(fā)費(fèi)用的差異情況；（8）結(jié)合各期具體的研發(fā)項(xiàng)目及進(jìn)展，補(bǔ)充披露研發(fā)費(fèi)用逐期上升的原因及合理性，說(shuō)明研發(fā)投入與項(xiàng)目進(jìn)度是否配比，是否存在研發(fā)費(fèi)用資本化的情況；（9）匡算利息費(fèi)用是否準(zhǔn)確、完整，補(bǔ)充說(shuō)明匯兌損益的核算是否準(zhǔn)確。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述情況進(jìn)行核查并發(fā)表意見(jiàn)，并說(shuō)明對(duì)期間費(fèi)用真實(shí)性與完整性的核查過(guò)程及結(jié)論，核查支付費(fèi)用的主要對(duì)象的具體情況，是否與發(fā)行人存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，是否存在關(guān)聯(lián)方或其他利益相關(guān)方等為發(fā)行人承擔(dān)費(fèi)用的情況。
22、 發(fā)行人各期股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用分別為6.46萬(wàn)元、3,307.37萬(wàn)元和3,430.77萬(wàn)元，員工持股平臺(tái)包括寧波強(qiáng)慎、寧波先捷。請(qǐng)發(fā)行人結(jié)合《首發(fā)業(yè)務(wù)若干問(wèn)題解答》的要求，（1）說(shuō)明穿透后實(shí)際控制人及老股東歷次持股比例變動(dòng)情況、增資方及股權(quán)受讓方是否存在發(fā)行人客戶(hù)或供應(yīng)商及其關(guān)聯(lián)方；（2）說(shuō)明歷次增資或股份轉(zhuǎn)讓價(jià)格的定價(jià)依據(jù)、對(duì)應(yīng)增資或股份轉(zhuǎn)讓當(dāng)期發(fā)行人凈利潤(rùn)的市盈率倍數(shù)；（3）結(jié)合上述情況及具體服務(wù)期安排、回購(gòu)條款（若有），論證歷次增資及股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否構(gòu)成股份支付、已確認(rèn)的股份支付費(fèi)用的計(jì)算合規(guī)性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查上述情況，并發(fā)表明確意見(jiàn)。
二、信息披露問(wèn)題
23、 請(qǐng)?jiān)谡泄烧f(shuō)明書(shū)中詳細(xì)披露所有引用數(shù)據(jù)的具體來(lái)源，并請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)核查引用數(shù)據(jù)及其來(lái)源的權(quán)威性，說(shuō)明數(shù)據(jù)是否公開(kāi)、是否專(zhuān)門(mén)為編寫(xiě)本次招股說(shuō)明書(shū)而準(zhǔn)備以及發(fā)行人是否就獲得此數(shù)據(jù)支付費(fèi)用或提供幫助。請(qǐng)勿使用定制的或付費(fèi)的報(bào)告、一般性網(wǎng)絡(luò)文章或非公開(kāi)資料等缺乏權(quán)威性的數(shù)據(jù)。
24、 報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為18,778.71萬(wàn)元、58,160.47萬(wàn)元和66,160.33萬(wàn)元，凈利潤(rùn)分別為20,700.11萬(wàn)元、31,037.16萬(wàn)元和43,664.59萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人（1）說(shuō)明經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量各項(xiàng)目與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表中相關(guān)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系；（2）結(jié)合銷(xiāo)售政策、采購(gòu)政策、信用政策的變化情況，分析各期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~與凈利潤(rùn)的差值波動(dòng)較大的原因及合理性；（3）說(shuō)明間接法調(diào)整表中存貨、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的變動(dòng)與資產(chǎn)負(fù)債表對(duì)應(yīng)等科目的勾稽關(guān)系；（4）說(shuō)明支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金流量與應(yīng)付職工薪酬、期間費(fèi)用和成本的勾稽關(guān)系。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行核查，并發(fā)表明確核查意見(jiàn)。
25、 發(fā)行人各期末貨幣資金余額分別為27,267.33萬(wàn)元、50,666.25萬(wàn)元和113,863.68萬(wàn)元，占各期末流動(dòng)資產(chǎn)總額的29.90%、31.54%和58.75%。請(qǐng)發(fā)行人（1）結(jié)合日均貨幣資金結(jié)余情況，補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)存在大額貨幣資金、未購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品等資金管理活動(dòng)的合理性；（2）列表詳細(xì)披露具體的受限情形、金額；（3）說(shuō)明對(duì)貨幣資金的管理制度和內(nèi)控制度以及是否執(zhí)行有效。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師就上述事項(xiàng)發(fā)表核查意見(jiàn)，并列表說(shuō)明發(fā)行人及其子公司、發(fā)行人相關(guān)關(guān)鍵個(gè)人銀行賬戶(hù)的基本情況，包括但不限于開(kāi)戶(hù)銀行、賬戶(hù)信息、個(gè)數(shù)、分布、金額，在主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地外是否存在大額銀行存單、銀行賬戶(hù)的地域及金額分布是否與發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)匹配、大額存取現(xiàn)情況，報(bào)告期內(nèi)及期前分紅的具體流向，資金流水整體核查比例，并說(shuō)明對(duì)發(fā)行人貨幣資金真實(shí)性、資金流水核查完整性、是否存在資金流水異常、內(nèi)部控制是否健全有效的核查方法、過(guò)程和結(jié)論。
26、 發(fā)行人各期應(yīng)收賬款賬面價(jià)值分別為52,527.69萬(wàn)元、70,049.90萬(wàn)元和47,912.26萬(wàn)元，占各期末流動(dòng)資產(chǎn)總額的57.59%、43.61%和24.72%。請(qǐng)發(fā)行人（1）分析披露應(yīng)收賬款余額占營(yíng)業(yè)收入的比例逐期下降的原因；（2）結(jié)合合同條款，補(bǔ)充披露對(duì)各類(lèi)客戶(hù)的收款及相關(guān)信用政策的具體情況，說(shuō)明信用政策在報(bào)告期內(nèi)是否發(fā)生變更，是否存在放寬上述政策以增加收入的情形；（3）結(jié)合各期應(yīng)收賬款逾期情況、期后回款情況、壞賬準(zhǔn)備整體實(shí)際計(jì)提比例與同行業(yè)的對(duì)比情況、客戶(hù)破產(chǎn)及應(yīng)收賬款核銷(xiāo)情況，論證壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的充分性，是否存在具有重大信用風(fēng)險(xiǎn)的客戶(hù)，未單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備是否謹(jǐn)慎；（4）說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)是否發(fā)生應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓、保理業(yè)務(wù)，是否存在債務(wù)重組情況，如有，請(qǐng)披露其基本情況、對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響和相關(guān)會(huì)計(jì)處理的合規(guī)性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行核查，并發(fā)表意見(jiàn)。
27、 發(fā)行人各期末存貨賬面價(jià)值分別為8,309.95萬(wàn)元、31,599.33萬(wàn)元和26,301.09萬(wàn)元，占各期末流動(dòng)資產(chǎn)總額的比例分別為9.11%、19.67%和13.57%。請(qǐng)發(fā)行人（1）結(jié)合業(yè)務(wù)規(guī)模、存貨細(xì)分項(xiàng)目構(gòu)成、原材料價(jià)格、生產(chǎn)備貨周期等因素，分析披露2020年末存貨規(guī)模大幅上升的原因及合理性、存貨訂單覆蓋率情況；（2）補(bǔ)充披露發(fā)出商品形成原因、期后結(jié)轉(zhuǎn)成本情況，說(shuō)明產(chǎn)品發(fā)出至確認(rèn)收入周期與對(duì)應(yīng)發(fā)出商品庫(kù)齡是否匹配；各類(lèi)發(fā)出商品結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)點(diǎn)與收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否匹配，說(shuō)明是否存在通過(guò)調(diào)節(jié)發(fā)出商品金額及進(jìn)度實(shí)現(xiàn)收入跨期調(diào)節(jié)情形，說(shuō)明對(duì)各類(lèi)發(fā)出商品的具體內(nèi)控環(huán)節(jié)、措施及執(zhí)行情況；（3）補(bǔ)充披露各類(lèi)存貨庫(kù)齡分布情況，庫(kù)齡1年以上存貨的具體內(nèi)容與形成原因，存貨期后結(jié)轉(zhuǎn)成本情況；（4）列示計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨情況，包括具體類(lèi)別、庫(kù)齡、原值、跌價(jià)準(zhǔn)備金額及計(jì)算方法、可變現(xiàn)凈值低于成本的原因，結(jié)合存貨跌價(jià)準(zhǔn)備實(shí)際計(jì)提比例與同行業(yè)公司的對(duì)比情況，論證存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的充分性；（5）說(shuō)明報(bào)告期各期末對(duì)存貨項(xiàng)目進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)的情況，包括盤(pán)點(diǎn)范圍、地點(diǎn)、品種、金額、比例等，說(shuō)明執(zhí)行盤(pán)點(diǎn)的部門(mén)與人員、是否存在賬實(shí)差異及處理結(jié)果。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師詳細(xì)核查上述情況，說(shuō)明核查過(guò)程，并對(duì)發(fā)行人存貨的真實(shí)性、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的充分性發(fā)表明確意見(jiàn)。
28、 發(fā)行人各期末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值分別為20,672.63萬(wàn)元、37,582.57萬(wàn)元和40,277.99萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人（1）說(shuō)明主要固定資產(chǎn)的取得方式、初始成本確認(rèn)方法，說(shuō)明機(jī)器設(shè)備規(guī)模、成新率與產(chǎn)能是否匹配；（2）結(jié)合產(chǎn)能利用率、機(jī)器設(shè)備處置或更換情況及固定資產(chǎn)處置損益、非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失，說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)固定資產(chǎn)的實(shí)際使用情況，說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)固定資產(chǎn)減值測(cè)算的過(guò)程和計(jì)算方法，如何判斷減值跡象，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否計(jì)提充分；（3）說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)及報(bào)告期前是否存在變更折舊政策的情形。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師就前述事項(xiàng)發(fā)表明確意見(jiàn)，并詳細(xì)說(shuō)明對(duì)報(bào)告期固定資產(chǎn)的監(jiān)盤(pán)程序、監(jiān)盤(pán)比例及監(jiān)盤(pán)結(jié)果，是否存在虛構(gòu)資產(chǎn)的情況；說(shuō)明監(jiān)盤(pán)過(guò)程中如何辨別固定資產(chǎn)的真實(shí)性、可使用性，是否具有相關(guān)的專(zhuān)業(yè)判斷能力，是否發(fā)現(xiàn)異常。
29、 發(fā)行人各期末長(zhǎng)期待攤費(fèi)用分別為906.45萬(wàn)元、1,889.63萬(wàn)元和2,393.56萬(wàn)元，主要為模具攤銷(xiāo)。請(qǐng)發(fā)行人結(jié)合模具用途、所有權(quán)歸屬等因素，補(bǔ)充披露模具生產(chǎn)、使用的具體模式，是否涉及模具銷(xiāo)售，說(shuō)明模具金額及數(shù)量與對(duì)應(yīng)產(chǎn)品產(chǎn)量是否匹配，攤銷(xiāo)年限的確定依據(jù)，相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行核查，并發(fā)表意見(jiàn)。
30、 發(fā)行人各期末應(yīng)付票據(jù)賬面價(jià)值分別為32,814.63萬(wàn)元、72,836.97萬(wàn)元和66,399.28萬(wàn)元，均為銀行承兌匯票；應(yīng)付賬款賬面價(jià)值分別為31,786.00萬(wàn)元、60,431.44萬(wàn)元和35,993.10萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人（1）按采購(gòu)內(nèi)容補(bǔ)充披露應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款構(gòu)成情況，補(bǔ)充披露應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款賬齡，說(shuō)明是否存在賬齡1年以上的應(yīng)付項(xiàng)目及存在原因，是否存在超過(guò)信用期的應(yīng)付項(xiàng)目及未付原因；（2）說(shuō)明付款的流程及結(jié)算方式、供應(yīng)商給發(fā)行人的信用政策、是否存在延遲付款或改變結(jié)算方式的情況；（3）結(jié)合采購(gòu)付款的流程、結(jié)算方式、原材料采購(gòu)領(lǐng)用庫(kù)存情況、固定資產(chǎn)與在建工程投資情況，按款項(xiàng)性質(zhì)分析應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款的變化原因及其合理性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、申報(bào)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
三、其他問(wèn)題
31、 請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師說(shuō)明公司財(cái)務(wù)部門(mén)人員與公司董監(jiān)高、控股股東及實(shí)際控制人（如為個(gè)人）是否具有親屬關(guān)系，如有，是否會(huì)影響財(cái)務(wù)工作獨(dú)立性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師核查財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性。
32、 請(qǐng)發(fā)行人、中介機(jī)構(gòu)回復(fù)反饋意見(jiàn)時(shí)注意區(qū)分信息披露問(wèn)題和分析說(shuō)明問(wèn)題，如認(rèn)為補(bǔ)充說(shuō)明內(nèi)容對(duì)投資者價(jià)值判斷有重大影響的，請(qǐng)?jiān)谡泄烧f(shuō)明書(shū)中予以補(bǔ)充披露。
