發(fā)文機關中國人民銀行,國務院生產(chǎn)辦公室
發(fā)文日期1990年09月07日
時效性現(xiàn)行有效
施行日期1990年09月07日
效力級別國務院規(guī)范性文件
（1991年9月7日）
根據(jù)《關于在全國范圍內(nèi)清理固定資產(chǎn)投資項目拖欠款的實施辦法》，為統(tǒng)一銀行操作，有利于全國清欠工作順利進行，特制定本會計處理程序。
一、 設立專戶
1．凡屬于清欠范圍的企業(yè)，須在開戶銀行設立“清欠專用存款”帳戶。本帳戶專門核算注入的清欠貸款資金、企業(yè)自行籌措轉入的清欠資金、收回人欠貨款、償還欠人貨款等。
該項存戶在“企業(yè)存款”科目下設立，使用原帳號。
2．人民銀行和專業(yè)銀行分別在“××銀行往來”和“人民銀行往來”兩科目下設“清欠專用存款”帳戶，分別核算各種渠道注入的清欠資金和清欠資金的收付。
二、 注入資金的會計處理
1．人民銀行對專業(yè)銀行貸款。人民銀行按照確定注入貸款的額度，向?qū)I(yè)銀行發(fā)放年度性貸款，貸款資金轉入專業(yè)銀行在人民銀行的“清欠專用存款”帳戶。
2．專業(yè)銀行對企業(yè)貸款。專業(yè)銀行對有拖欠款的基本建設、技術改造項目，經(jīng)審查確定注入資金的，即對企業(yè)發(fā)放清欠專項貸款，轉入企業(yè)在開戶銀行的“清欠專用存款”帳戶。
3．企業(yè)、部門自行籌措和財政撥入的資金。企業(yè)通過各種渠道自行籌集用于清欠的資金，轉入“清欠專用存款”帳戶。
4．專業(yè)銀行使用自己的資金對企業(yè)貸款和企業(yè)自行籌措的資金，用于清欠的，應定期最長不超過五天轉入專業(yè)銀行在人民銀行的“清欠專用存款”帳戶。
三、 劃付拖欠款的會計處理
1．清理拖欠的付款方式。異地使用電匯；同城使用轉帳支票。
2．付款企業(yè)償付異地或同城欠人貨款時，應向開戶銀行會計部門提交經(jīng)信貸部門審查同意的“清欠匯款處理清單”（同城的注明同城字樣），并填寫簽發(fā)支票，憑證或在用途欄注明“清欠匯款”（同城注明“清欠款項”）字樣，交開戶銀行。
付款企業(yè)償付的欠人貨款如屬于正在延付的托收款項，應按原托收金額加應付的滯納金，由付款單位填寫電匯憑證，除在用途欄注明“清欠匯款”字樣外，還應注明原托收憑證號碼及滯納金金額。
3．開戶銀行受理審查后，在付款企業(yè)“清欠專用存款”帳戶內(nèi)支付，按異地、同城分別填制人民銀行往來有關憑證，電匯憑證或同城進帳單附后，一并加蓋“清欠款項”戳記，送交人民銀行辦理轉匯或劃轉手續(xù)。
同城范圍內(nèi)清欠劃款的憑證，應單獨送交人民銀行，不得納入同城票據(jù)交換和清算。如屬于托收延付的應將托收憑證第三、四聯(lián)作電匯付款憑證的附件，并銷記定期代收結算憑證登記簿或到期未收登記簿。
4．未在人民銀行開戶的專業(yè)銀行基層機構，受理上述清欠劃款時，須通過本系統(tǒng)聯(lián)行或同城交換，并在有關憑證上加蓋“清欠款項”戳記，將款項劃轉給在人民銀行開戶的上級行轉匯。
5．專業(yè)銀行辦理的清欠匯款，按照規(guī)定標準向單位收取電報費和手續(xù)費。
6．人民銀行接到專業(yè)銀行交來的“清欠款項”轉匯憑證和同城進帳單等有關憑證，經(jīng)審核后，在該專業(yè)銀行“清欠專用存款”帳戶內(nèi)支付。對“清欠匯款”的，按人民銀行系統(tǒng)聯(lián)行往帳進行帳務處理，在拍發(fā)電報時，用途欄加拍“清欠匯款”字樣，如屬于償付托收延付的，須在用途欄再加拍托收號碼、滯納金字樣及滯納金金額（凡向北京市電匯的清欠款項，一律通過人民銀行北京市分行劃轉）。對同城清欠的，收入收款企業(yè)開戶銀行“清欠專用存款”帳戶，將進帳單等有關憑證交收款企業(yè)開戶的專業(yè)銀行。
7．人民銀行向?qū)I(yè)銀行收取其向客戶收取的100%的電報費和50%的手續(xù)費。同城劃轉的手續(xù)費免收。
四、 收款還欠的會計處理
1．收款方人民銀行收到“清欠匯款”電匯時，按聯(lián)行來帳處理，在有關憑證加蓋“清欠款項”戳記，轉入收款企業(yè)開戶的專業(yè)銀行“清欠專用存款”帳戶；對收到的還欠貨款，應逐筆計留10%，由“清欠專用帳戶”轉入專業(yè)銀行在人民銀行的“××銀行往來”存款帳戶，并立即通知該專業(yè)銀行。
2．專業(yè)銀行收到人民銀行交來的“清欠匯款”憑證或同城進帳單等有關憑證，立即辦理轉帳，收入收款企業(yè)“清欠專用存款”帳戶；對收到的還欠貨款，應逐筆計留10%，由“清欠專用帳戶”轉入該企業(yè)的存款帳戶。對償付托收延付的，須注銷發(fā)出托收結算憑證登記簿，同時在留存的托收卡片上注明付款企業(yè)已改用電匯結算字樣。并立即通知收款企業(yè)。
如收款企業(yè)在本行下屬基層營業(yè)機構開戶的，則通過本系統(tǒng)聯(lián)行或同城交換，在有關憑證上加蓋“清欠款項”戳記，將款項劃轉給收款企業(yè)開戶行轉入收款企業(yè)“清欠專用存款帳戶”，其處理程序同上。
3．收款企業(yè)收到人欠貨款后，必須于兩日內(nèi)償付本企業(yè)欠人的貨款，其會計處理程序按三、付方啟動有關程序處理。
五、 轉銷專戶
1．按照“清欠實施辦法”要求，最后一筆連環(huán)清欠電匯于十月二十日發(fā)出。
2．清欠結束后，轉銷“清欠專用存款”帳戶，轉銷時按現(xiàn)行規(guī)定利率計付存款利息。
3．對“清欠專用存款”帳戶最后存款余額（包括利息），按照有關政策規(guī)定，人民銀行向?qū)I(yè)銀行、專業(yè)銀行向企業(yè)分別收回應收回的貸款，其余部分各自分別轉入專業(yè)銀行備付金存款戶和企業(yè)結算帳戶，轉銷“清欠專用存款”帳戶。
六、 企業(yè)清欠專用存款不繳存款準備金
專業(yè)銀行向人民銀行調(diào)整繳存款準備金時，要在“調(diào)整報告表”上注明“清欠專用存款”帳戶存款總余額，在繳存款準備金中扣除這部分免交金額。
