制定機關(guān)：國家稅務(wù)總局
發(fā)文字號：國稅發(fā)〔2005〕42號
公布日期：2005.03.22
施行日期：2005.03.22
時效性：現(xiàn)行有效
效力位階：部門規(guī)范性文件
稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法
（2005年3月22日 國稅發(fā)[2005]42號）
第一章 總則
第一條 為規(guī)范稅收執(zhí)法行為，提高稅收執(zhí)法水平，促進稅務(wù)執(zhí)法人員依法行政，維護納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)國家相關(guān)法律、行政法規(guī)、規(guī)章制定本辦法。
第二條 全國稅務(wù)執(zhí)法人員的執(zhí)法過錯責任追究，適用本辦法。
第三條 本辦法所稱稅收執(zhí)法過錯責任是指稅務(wù)執(zhí)法人員在執(zhí)行職務(wù)過程中，因故意或者過失，導(dǎo)致稅收執(zhí)法行為違法應(yīng)當承擔的責任。
本辦法所稱稅收執(zhí)法過錯責任追究是指給予稅收執(zhí)法過錯責任人的行政處理和經(jīng)濟懲戒。
第四條 過錯責任人員應(yīng)當給予行政處分或者應(yīng)當追究刑事責任的，依照其他法律、行政法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行。
第五條 執(zhí)法過錯責任追究應(yīng)當堅持公平公正公開、有錯必究、過罰相當、教育與懲處相結(jié)合的原則。
第六條 執(zhí)法過錯責任追究應(yīng)當建立統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分工負責、簡捷高效的工作機制。
第二章 追究形式
第七條 執(zhí)法過錯責任的追究形式分為行政處理和經(jīng)濟懲戒。
行政處理包括批評教育、責令作出書面檢查、通報批評、責令待崗、取消執(zhí)法資格。
經(jīng)濟懲戒是指扣發(fā)獎金、崗位津貼。
第八條 批評教育適用于執(zhí)法過錯行為性質(zhì)較輕，后果輕微的責任人。該處理形式應(yīng)當書面記載并附卷。
第九條 責令作出書面檢查適用于執(zhí)法過錯行為性質(zhì)一般，后果較輕但是發(fā)生頻率較高的責任人。
第十條 通報批評適用于執(zhí)法過錯行為性質(zhì)一般，但可能導(dǎo)致較重后果或者一定社會負面影響的責任人。
第十一條 責令待崗適用于執(zhí)法過錯行為性質(zhì)較重，可能導(dǎo)致嚴重后果或者較大社會負面影響的責任人。待崗期限為一至六個月，待崗人員需接受適當形式的培訓(xùn)后方可重新上崗。
第十二條 取消執(zhí)法資格適用于執(zhí)法過錯行為性質(zhì)、后果嚴重的責任人。取消期限為一年。被取消執(zhí)法資格人員需接受適當形式的培訓(xùn)后方可重新取得執(zhí)法資格。
第十三條 對責任人員的追究決定，由其所在的縣級以上稅務(wù)機關(guān)局長辦公會議集體作出。批評教育和責令作出書面檢查可以由本單位負責人作出。
責任人的過錯行為造成的后果能夠糾正的，應(yīng)當責令限期糾正。能消除影響的，就及時消除影響。
第三章 追究范圍和適用
第十四條 稅務(wù)執(zhí)法人員有下列行為之一的，應(yīng)當對其進行批評教育：
?。ㄒ唬┪磳τ馄谵k理開業(yè)稅務(wù)登記行為按違法違章進行處理的；
?。ǘ┪窗匆?guī)定制作非正常戶認定書的；
?。ㄈ┪窗匆?guī)定審批延期申報的；
?。ㄋ模┪磳η范愡M行公告的；
?。ㄎ澹┪磳η范愡M行準確核算的；
?。┪窗匆?guī)定辦理政策性退稅的；
?。ㄆ撸_到立案標準的案件未按規(guī)定立案的；
?。ò耍┪窗匆?guī)定查辦舉報案件的；
（九）未按規(guī)定的時限審結(jié)案件的；
?。ㄊ┪窗础缎姓S可法》的有關(guān)規(guī)定進行公開、公告的；
?。ㄊ唬┢渌袨樾再|(zhì)、后果較輕的執(zhí)法過錯行為。
第十五條 稅務(wù)執(zhí)法人員有下列行為之一的，應(yīng)當責令作出書面檢查：
?。ㄒ唬┭悠谏陥笪窗匆?guī)定核定預(yù)繳稅款的；
?。ǘ┪窗匆?guī)定發(fā)售發(fā)票的；
?。ㄈ┪窗匆?guī)定代開發(fā)票的；
?。ㄋ模┪窗匆?guī)定對重號發(fā)票進行重復(fù)認證的；
?。ㄎ澹┪窗匆?guī)定辦理注銷稅務(wù)登記的；
?。┪窗匆?guī)定受理和審批減免稅申請的；
（七）未按規(guī)定受理和審批稅前扣除申請的；
?。ò耍┪窗匆?guī)定受理和審批納稅人享受稅收優(yōu)惠政策資格的；
?。ň牛┪窗匆?guī)定回復(fù)案件協(xié)查情況的；
?。ㄊ┪窗匆?guī)定調(diào)取、退還納稅人賬簿、資料的；
（十一）案件審理確認的事實不清楚，證據(jù)不確鑿，定性不準確的；
?。ㄊ┪窗匆?guī)定程序組織行政處罰聽證的；
（十三）未按規(guī)定執(zhí)行處理（罰）決定的。
第十六條 稅務(wù)執(zhí)法人員有下列行為之一的，應(yīng)當通報批評：
?。ㄒ唬┪窗匆?guī)定在防偽稅控系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置或者修改金稅卡時鐘的；
（二）金稅工程各系統(tǒng)納稅人信息的錄入和變動未及時、準確的；
?。ㄈ┪窗匆?guī)定審批延期繳納稅款的；
?。ㄋ模┪窗匆?guī)定停供發(fā)票的；
（五）未按規(guī)定繳銷發(fā)票的；
?。┪窗匆?guī)定將銷售額超過小規(guī)模標準的納稅人按增值稅一般納稅人管理的；
（七）稅務(wù)行政處罰未按規(guī)定履行告知程序的；
?。ò耍┪窗匆?guī)定實施稅收保全、強制執(zhí)行措施的；
?。ň牛┪窗匆?guī)定受理稅務(wù)行政處罰聽證的申請；
（十）未按規(guī)定處理（罰）涉稅違法行為的；
（十一）未在規(guī)定時限內(nèi)辦理稅務(wù)行政復(fù)議事項的。
?。ㄊ┢渌再|(zhì)一般，但可能導(dǎo)致較重后果或者一定社會負面影響的執(zhí)法過錯行為。
第十七條 稅務(wù)執(zhí)法人員有下列行為之一的，應(yīng)當責令待崗：
?。ㄒ唬┪窗匆?guī)定認定、取消增值稅一般納稅人資格的；
?。ǘ┪窗匆?guī)定對金稅工程各系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)備份的；
?。ㄈ┱J證不符或者密文有誤發(fā)票未及時扣留、傳遞的；
（四）防偽稅控的企業(yè)發(fā)行不符合規(guī)定的；
（五）未按規(guī)定移送涉嫌涉稅犯罪案件的；
（六）未按規(guī)定受理稅務(wù)行政復(fù)議申請的；
（七）其他性質(zhì)較重，可能導(dǎo)致嚴重后果或者較大社會負面影響的執(zhí)法過錯行為。
第十八條 稅務(wù)執(zhí)法人員有下列行為之一的，應(yīng)當取消執(zhí)法資格：
（一）混淆稅款入庫級次的；
（二）違規(guī)提前征收和延緩征收稅款的；
?。ㄈ┻`規(guī)多征、少征稅款的；
?。ㄋ模┒悇?wù)行政復(fù)議的決定不合法的；
?。ㄎ澹┢渌再|(zhì)、后果嚴重的執(zhí)法過錯行為。
第十九條 對按照本辦法第十四條、第十五條、第十六條、第十七條、第十八條進行責任追究的稅務(wù)執(zhí)法人員，稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)責任人執(zhí)法過錯的原因、性質(zhì)和后果，同時并處經(jīng)濟懲戒。具體數(shù)額由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局規(guī)定。
第二十條 執(zhí)法過錯行為按照下列方法明確責任：
?。ㄒ唬┮虺修k人的個人原因造成執(zhí)法過錯的，承擔全部過錯責任；承辦人為兩人或者兩人以上的，根據(jù)過錯責任大小分別承擔主要責任、次要責任；
?。ǘ┏修k人的過錯行為經(jīng)過批準的，由承辦人和批準人共同承擔責任，批準人承擔主要責任，承辦人承擔次要責任。承辦人的過錯行為經(jīng)過審核后報經(jīng)批準的，由批準人、審核人和承辦人共同承擔責任，審核人承擔主要責任，批準人、承辦人承擔次要責任；
?。ㄈ┮虺修k人弄虛作假導(dǎo)致批準錯誤的，由承辦人承擔全部過錯責任；
?。ㄋ模┙?jīng)復(fù)議維持的過錯行為，由承辦人和復(fù)議人員共同承擔責任，其中復(fù)議人員承擔主要責任，承辦人承擔次要責任；經(jīng)復(fù)議撤銷或者變更導(dǎo)致的過錯行為，由復(fù)議人員承擔全部責任；
（五）執(zhí)法過錯行為由集體研究決定的，由主要領(lǐng)導(dǎo)承擔主要責任，其他責任人承擔次要責任。
第二十一條 有下列情形之一的，不予追究稅務(wù)執(zhí)法人員的責任：
（一）因執(zhí)行上級機關(guān)的答復(fù)、決定、命令、文件，導(dǎo)致執(zhí)法過錯的；
?。ǘ┯衅渌挥枳肪康那楣?jié)或者行為的。
第二十二條 有下列情況之一的，行為人不承擔責任：
?。ㄒ唬┮蛩m用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定不明確，導(dǎo)致執(zhí)法過錯的；
?。ǘ┰诩w研究中申明保留不同意見的；
?。ㄈ┮虿豢煽沽?dǎo)致執(zhí)法過錯的；
?。ㄋ模┢渌怀袚熑蔚那楣?jié)或行為的。
第二十三條 執(zhí)法過錯責任人有下列情形之一的，可以從輕或者減輕責任：
（一）主動承認過錯并及時糾正錯誤、有效阻止危害結(jié)果發(fā)生、挽回影響的；
（二）經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準同意后實施，導(dǎo)致執(zhí)法過錯的；
?。ㄈ┯衅渌麖妮p或者減輕的情節(jié)或者行為的。
過錯行為情節(jié)顯著輕微，沒有造成危害后果的，可以對責任人免予追究。
第二十四條 執(zhí)法過錯責任人有下列情形之一的，應(yīng)當從重或者加重責任，不受本辦法第十四條、第十五條、第十六條、第十七條、第十八條規(guī)定的所應(yīng)承擔責任的限制，直至取消執(zhí)法資格：
（一）同時具有本辦法規(guī)定的兩種以上過錯行為的；
?。ǘ┩荒甓葍?nèi)發(fā)生多起相同根據(jù)本辦法應(yīng)當追究執(zhí)法過錯行為的；
?。ㄈ┺D(zhuǎn)移、銷毀有關(guān)證據(jù)，弄虛作假或者以其他方法阻礙、干擾執(zhí)法過錯責任調(diào)查、追究的；
?。ㄋ模┍回熈钕奁诟恼鵁o正當理由逾期不改正的；
?。ㄎ澹?dǎo)致國家稅款流失數(shù)額較大的；
?。?dǎo)致較大社會負面影響的；
?。ㄆ撸?dǎo)致稅務(wù)行政訴訟案件終審敗訴的；
?。ò耍?dǎo)致稅務(wù)機關(guān)承擔國家賠償責任的。
第二十五條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以規(guī)定對其他執(zhí)法過錯行為進行責任追究。
第二十六條 執(zhí)法過錯責任在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再進行追究。法律、行政法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的除外。
第四章 追究程序和實施
第二十七條 對執(zhí)法過錯行為的調(diào)查和對過錯責任的初步定性由法制部門組織實施，相關(guān)部門共同參與。
對責任人員的追究決定由人事、財務(wù)、法制等職能部門分別組織實施。
第二十八條 各級稅務(wù)機關(guān)的有關(guān)部門，應(yīng)當將工作中通過評議考核渠道發(fā)現(xiàn)的執(zhí)法過錯行為及時提供給法制部門進行追究。
第二十九條 各級稅務(wù)機關(guān)的有關(guān)部門發(fā)現(xiàn)的執(zhí)法過錯線索，應(yīng)當以書面形式列明責任人及責任人所屬單位、執(zhí)法過錯行為的基本情況，并自發(fā)現(xiàn)之日起三個工作日內(nèi)提交本機關(guān)法制部門。
法制部門還可以通過財政、審計、新聞媒體以及其他社會各界等各種渠道發(fā)現(xiàn)執(zhí)法過錯線索。
第三十條 法制部門應(yīng)當根據(jù)掌握的執(zhí)法過錯線索，結(jié)合具體情況初步排查；對認為需要調(diào)查的，組織有關(guān)人員進行專案執(zhí)法檢查。
第三十一條 法制部門根據(jù)執(zhí)法檢查結(jié)果，發(fā)現(xiàn)存在執(zhí)法過錯，應(yīng)當追究責任的提出擬處理意見報主管負責人或者局長辦公會議審議。
第三十二條 法制部門根據(jù)主管負責人或者局長辦公會議的決定，應(yīng)當作出以下處理：
（一）對無過錯或者不予追究或者免于追究的，制作相應(yīng)決定；
?。ǘ?yīng)當承擔執(zhí)法過錯責任的，制作追究決定，由人事、財務(wù)、法制等部門分別實施；責令待崗和取消執(zhí)法資格的，自執(zhí)法過錯責任人收到追究決定之日起開始執(zhí)行；
?。ㄈ﹫?zhí)法過錯行為能夠予以糾正的，同時責令撤銷、變更或者限期改正，或者提請有權(quán)機關(guān)予以撤銷、變更或者重新作出；
?。ㄋ模σ婪☉?yīng)當給予行政處分或者涉嫌刑事責任的，移交相關(guān)部門處理。
處理決定應(yīng)當以書面形式送達有關(guān)單位、部門和個人。
第三十三條 被調(diào)查人不服處理決定的，可以自收到處理決定之日起10日內(nèi)以書面形式向作出決定的稅務(wù)機關(guān)申辯，也可以自收到處理決定之日起10日內(nèi)以書面形式直接向作出處理決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申辯。
接受申辯的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自接到申辯材料次日起30日內(nèi)作出書面答復(fù)。
申辯期間處理決定不停止執(zhí)行。
第三十四條 處理決定執(zhí)行后，法制部門應(yīng)當將全部資料立卷、歸檔。
第三十五條 對發(fā)現(xiàn)執(zhí)法過錯追究線索隱瞞不報的，隱瞞事實真相、出具偽證或者毀滅證據(jù)的，拒絕提供有關(guān)資料的，拒絕就調(diào)查人員所提問題作出解釋和說明的，拒不執(zhí)行處理決定的，按其情節(jié)和性質(zhì)比照本辦法處理。
第五章 附則
第三十六條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以依照本辦法制定具體的實施細則，并報國家稅務(wù)總局備案。
第三十七條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當在每年二月底之前將上年度執(zhí)法過錯責任追究情況報國家稅務(wù)總局。
第三十八條 本辦法由國家稅務(wù)總局負責解釋。
第三十九條 本辦法自下發(fā)之日起實施。2001年11月22日下發(fā)的《稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法（試行）》同時廢止。
