制定機關(guān)：國家稅務(wù)總局
發(fā)文字號：國稅稽函〔2000〕10號
公布日期：2000.02.22
施行日期：2000.02.22
時效性：現(xiàn)行有效
效力位階：部門規(guī)范性文件
偷稅案件行政處罰標準（試行）
（國稅稽函[2000]10號 2000年2月22日國家稅務(wù)總局發(fā)布）
第一條 為了規(guī)范偷稅案件行政處罰的實施，維護納稅秩序和國家利益，保護納稅人、扣繳義務(wù)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征收管理法》）及有關(guān)規(guī)定，制定本標準。
第二條 本標準規(guī)定的行政處罰，適用于調(diào)查終結(jié)并依照《稅收征收管理法》及其他法律、行政法規(guī)確定為偷稅的案件。
第三條 對偷稅案件的行政處罰，應(yīng)當根據(jù)違法的事實、性質(zhì)、情節(jié)以及危害程度，依照法律、行政法規(guī)和本標準的有關(guān)規(guī)定作出決定，并堅持處罰與教育相結(jié)合的原則。
第四條 納稅人采取擅自銷毀或者隱匿賬簿、會計憑證的手段進行偷稅的，處以偷稅數(shù)額２倍以上５倍以下的罰款。
第五條 納稅人偷稅有下列情形之一的，處以偷稅數(shù)額１倍以上３倍以下的罰款：
?。ㄒ唬﹤卧臁⒆冊熨~簿、會計憑證的；
（二）不按照規(guī)定取得、開具發(fā)票的；
?。ㄈ┵~外經(jīng)營或者利用虛假合同、協(xié)議隱瞞應(yīng)稅收入、項目的。
第六條 納稅人偷稅有下列情形之一的，處以偷稅數(shù)額０．５倍以上２．５倍以下的罰款：
?。ㄒ唬┨摿谐杀举M用減少應(yīng)納稅所得額的；
?。ǘ_取減免稅款或者先征后退稅款等稅收優(yōu)惠的。
第七條 納稅人偷稅有下列情形之一的，處以偷稅數(shù)額０．５倍以上１．５倍以下的罰款：
（一）實現(xiàn)應(yīng)稅收入、項目不按照規(guī)定正確入賬且不如實進行納稅申報的；
?。ǘ╀N售收入或者視同銷售的收入不按照規(guī)定計提銷項稅金的；
?。ㄈ⒁?guī)定不得抵扣的進項稅額申報抵扣或者不按照規(guī)定從進項稅額中轉(zhuǎn)出的；
?。ㄋ模┏瑯藴柿兄Щ蛘卟荒芏惽傲兄У捻椖坎话凑找?guī)定申報調(diào)增應(yīng)納稅所得額的；
?。ㄎ澹┚硟?nèi)外投資收益不按照規(guī)定申報補稅的；
?。?yīng)稅收入、項目擅自從低適用稅率的；
?。ㄆ撸p免、返還的流轉(zhuǎn)稅款不按照規(guī)定并入應(yīng)納稅所得額的。
第八條 納稅人偷稅有本標準未列舉的其他情形的，處以偷稅數(shù)額０．５倍以下的罰款。法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
第九條 納稅人實施二種以上偷稅行為的，應(yīng)當根據(jù)各偷稅數(shù)額依照本標準規(guī)定的相應(yīng)檔次分別確定處罰數(shù)額。
納稅人同一偷稅行為涉及本標準規(guī)定二種以上情形的，依照較高檔次確定處罰。
第十條 扣繳義務(wù)人采取偷稅手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款的，依照本標準有關(guān)規(guī)定處罰。
扣繳義務(wù)人采取偷稅手段，不繳或者少繳已經(jīng)承諾代行支付的稅款的，依照本標準有關(guān)規(guī)定處罰。
第十一條 納稅人、扣繳義務(wù)人初次實施偷稅行為，但能夠積極配合稅務(wù)機關(guān)調(diào)查并及時補繳所偷稅款及滯納金的，應(yīng)當根據(jù)其偷稅手段依照本標準規(guī)定的相應(yīng)檔次最低限處罰。
第十二條 納稅人、扣繳義務(wù)人偷稅有下列情形之一的，應(yīng)當在本標準規(guī)定的相應(yīng)檔次以內(nèi)從重處罰：
（一）因偷稅被處罰又采取同樣的手段進行偷稅的；
?。ǘ┓恋K追查，干擾檢查，拒絕提供情況，或者故意提供虛假情況，或者阻撓他人提供情況的；
?。ㄈ樘颖茏防U稅款、滯納金而轉(zhuǎn)移、隱匿資金、貨物及其他財產(chǎn)的。
偷稅手段特別惡劣，情節(jié)特別嚴重，給國家利益造成特別重在損失的，經(jīng)省以上稅務(wù)局稽查局批準，可以在本標準規(guī)定的相應(yīng)檔次以上加重處罰，但不得超過《稅收征收管理法》及其他法律、行政法規(guī)規(guī)定的最高處罰限度。
第十三條 本標準自印發(fā)之日起施行。本標準印發(fā)之前尚未處理的偷稅案件，適用本標準。
