【發(fā)布部門】 安徽省地方稅務(wù)局 【發(fā)文字號】 皖地稅發(fā)[2014]42號
【發(fā)布日期】 2014.06.17 【實(shí)施日期】 2014.06.17
【時效性】 現(xiàn)行有效 【效力級別】 地方規(guī)范性文件
【法規(guī)類別】 企業(yè)所得稅
安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《安徽省地方稅務(wù)局簡化小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理暫行辦法》的通知
(皖地稅發(fā)[2014]42號)
各市地方稅務(wù)局，廣德、宿松縣地方稅務(wù)局，省地方稅務(wù)局稽查局、直屬局：
現(xiàn)將《安徽省地方稅務(wù)局簡化小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)問題，請及時報告省地稅局（所得稅處）。
安徽省地方稅務(wù)局
2014年6月17日
安徽省地方稅務(wù)局簡化小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理暫行辦法
第一條 為落實(shí)小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，簡化小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠備案工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕34號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省企業(yè)所得稅管理工作實(shí)際情況，制定本辦法。
第二條 本辦法所指的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件之一的企業(yè)：
?。ㄒ唬┕I(yè)企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；
?。ǘ┢渌髽I(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
第三條 小型微利企業(yè)享受下列稅收優(yōu)惠政策：
?。ㄒ唬┠陸?yīng)納稅所得額不超過30萬元，減按20%稅率繳納企業(yè)所得稅（以下簡稱減低稅率政策）；
?。ǘδ陸?yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元），其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅（以下簡稱減半征稅政策）。
第四條 年應(yīng)納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)以前年度虧損后的余額。
第五條 從業(yè)人數(shù)，是指一個納稅年度內(nèi)，與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)（簽訂勞動合同）和企業(yè)接受勞務(wù)派遣用工（簽訂勞務(wù)派遣合同）人數(shù)之和，按照企業(yè)年初和年末的從業(yè)人員數(shù)平均計(jì)算確定。
第六條 資產(chǎn)總額，按照上年度資產(chǎn)負(fù)債表中的年初、年末資產(chǎn)總額平均值計(jì)算確定。
第七條 工業(yè)和其他行業(yè)并存的混合型企業(yè)，按照核發(fā)的企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照的主營業(yè)務(wù)確定。
第八條 國家禁止和限制行業(yè)，按照國家《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2013年版）》（發(fā)改委第21號令）執(zhí)行。國家以后有新規(guī)定頒布，按照新規(guī)定執(zhí)行。
第九條 符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需經(jīng)地稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，主管地稅機(jī)關(guān)也不再對小型微利企業(yè)進(jìn)行認(rèn)定。
企業(yè)在月（季）度預(yù)繳時，滿足小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件的企業(yè)，可直接申報填寫減免稅，不需另報任何資料。在每年企業(yè)所得稅匯算清繳時，小型微利企業(yè)需在年度納稅申報表中如實(shí)填寫企業(yè)從業(yè)人員和資產(chǎn)總額情況，均視同已向主管地稅機(jī)關(guān)報送了備案資料，無需再報送稅收優(yōu)惠備案申請表。
第十條 小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按以下規(guī)定執(zhí)行：
?。ㄒ唬?shí)行查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，本年度采取按實(shí)際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時累計(jì)實(shí)際利潤額不超過10萬元（含10萬元）的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策；超過10萬元而未超30萬元的，可以享受小型微利企業(yè)減低稅率政策；實(shí)際利潤額已超過30萬元的，停止享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。本年度采取按上年度應(yīng)納稅所得額的季度（或月份）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以繼續(xù)按照原平均額進(jìn)行預(yù)繳，享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
（二）實(shí)行定率或定額征收企業(yè)所得稅的核定征收小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，本年度可以享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。實(shí)行定率征收的小型微利企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，享受小型微利企業(yè)減半征稅政策；超過10萬元而未超30萬元的，可以享受小型微利企業(yè)減低稅率政策。實(shí)行定額征收的小型微利企業(yè)，由主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕34號）規(guī)定，直接給予核減稅額。
（三）本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，凡累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元（含10萬元）的，可以享受減半征收優(yōu)惠政策；超過10萬不超過30萬元的，可以享受減低稅率優(yōu)惠政策。
?。ㄋ模敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕34號）文件發(fā)布以后，符合條件而未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)第一季度多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，可以在以后季（月）度應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減。
第十一條 符合條件的小型微利企業(yè)，在年度中間可以自行享受優(yōu)惠政策。年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定。
第十二條 小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預(yù)繳時未享受的，在年度匯算清繳時統(tǒng)一計(jì)算享受。小型微利企業(yè)在預(yù)繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時超過小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和年應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。
第十三條 小型微利企業(yè)同時又是高新技術(shù)企業(yè)時，企業(yè)可以選擇享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策或者高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。除此之外，小型微利企業(yè)還符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的其他各項(xiàng)稅收優(yōu)惠條件的，可以同時疊加享受。
第十四條 符合條件的小型微利企業(yè)，其二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
第十五條 非居民企業(yè)不適用小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。
第十六條 主管地稅機(jī)關(guān)對享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的納稅人，應(yīng)建立健全管理臺賬，詳細(xì)登記享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的戶數(shù)、占比、減免稅額等基本情況，及時開展稅收優(yōu)惠政策的效應(yīng)評估。
第十七條 全省各級地稅機(jī)關(guān)每年要對本轄區(qū)落實(shí)小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策情況進(jìn)行檢查，原則上檢查抽樣數(shù)量不得低于本轄區(qū)小型微利企業(yè)總數(shù)的2%。
第十八條 本暫行辦法由安徽省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第十九條 本暫行辦法自發(fā)文之日起實(shí)施。省地稅局《關(guān)于印發(fā)〈安徽省地方稅務(wù)局小型微利企業(yè)認(rèn)定管理暫行辦法〉的通知》（皖地稅函〔2012〕392號）同時廢止。
