發(fā)文機(jī)關(guān)中國人民銀行,財政部,國務(wù)院經(jīng)濟(jì)貿(mào)易辦公室
發(fā)文日期1992年07月29日
時效性現(xiàn)行有效
發(fā)文字號銀傳〔1992〕26號
施行日期1992年07月29日
效力級別國務(wù)院規(guī)范性文件
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市人民銀行、財政廳（局）、生產(chǎn)辦、計委、經(jīng)委，各專業(yè)銀行總行：
財政部、國務(wù)院生產(chǎn)辦公室[1992]財工字第95號文《關(guān)于對預(yù)算內(nèi)國營工業(yè)企業(yè)庫存產(chǎn)成品進(jìn)行全面清查的通知》已下發(fā)，現(xiàn)就有關(guān)掛帳停息的處理方法通知如下：
一、 各地按[92]財工字95號文組建的清查領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，都應(yīng)有當(dāng)?shù)赝壢嗣胥y行和有關(guān)專業(yè)銀行參加。企業(yè)開戶銀行要自始至終認(rèn)真參與企業(yè)產(chǎn)成品庫存清查的全過程，并切實負(fù)起責(zé)任。
二、 產(chǎn)成品各項損失的審定。在清查過程中，對產(chǎn)成品庫存的盤盈、盤虧、報廢、毀損和產(chǎn)成品成本高于售價等損失，銀行要會同企業(yè)及有關(guān)部門的專業(yè)人員共同參加技術(shù)鑒定，進(jìn)行嚴(yán)格的審查，審查認(rèn)定后在證明文件上分別簽署意見和蓋章。
三、 區(qū)分產(chǎn)成品資金損失的時間界限和資金損失的處理方式。對清出的盤虧、報廢、毀損和產(chǎn)成品成本高于售價等損失，屬于一九九二年新發(fā)生的，經(jīng)核實批準(zhǔn)后列入企業(yè)當(dāng)年財務(wù)決算；屬于一九九一年末之前發(fā)生的，分別轉(zhuǎn)入“待處理流動資產(chǎn)損失”和“待處理流動資產(chǎn)盤盈”帳戶。各項損失與盤盈相抵后的余額，按照國務(wù)院的有關(guān)指示精神，銀行對這部分資金損失的貸款，實行“先收息后退息”的處理辦法。
企業(yè)清查的盤虧、報廢、毀損等產(chǎn)成品，必須在企業(yè)一九九一年末成品資金總帳之內(nèi)，并記載于同期產(chǎn)品庫存明細(xì)帳上，以原始產(chǎn)品入庫單為證明。任何企業(yè)都不得將一九九一年末產(chǎn)成品庫存總帳之外的發(fā)出商品、應(yīng)收貨款、儲備資金及生產(chǎn)資金等其它科目的資金轉(zhuǎn)入成品資金以內(nèi)，發(fā)現(xiàn)人為調(diào)整科目，弄虛作假者，要嚴(yán)肅處理，銀行不得退息。
四、 一九九一年末之后企業(yè)產(chǎn)成品成本高于售價，應(yīng)在銷售以后將損失列入當(dāng)年財務(wù)決算按損益處理，不得將預(yù)計發(fā)生的損失列入“待處理流動資產(chǎn)損失”科目，已經(jīng)列入的必須立即剔除。
五、 企業(yè)清查工作結(jié)束后，其上級的清查結(jié)果須先經(jīng)開戶銀行審查，并簽署處理意見，加蓋銀行公章后報上級清查辦審核匯總。凡清查結(jié)果未經(jīng)開戶銀行審查認(rèn)定而上報的，要立即補(bǔ)做這項工作。
六、 清查結(jié)果經(jīng)開戶銀行及上級清查辦審查認(rèn)定，企業(yè)即可在一九九二年七月一日起，將盤虧與盤盈相抵后的余額，在三年內(nèi)分期列入“營業(yè)外支出”消化處理，并按此數(shù)額歸還銀行貸款。為此，企業(yè)應(yīng)分別設(shè)立專戶，對這部分資金單獨進(jìn)行核算。
七、 各專業(yè)銀行及金融機(jī)構(gòu)，對企業(yè)清查損失占用的銀行貸款，按一九九一年十二月三十一日流動資金貸款余額的比例分?jǐn)?；同時對企業(yè)消化處理損失的實際數(shù)額，各專業(yè)銀行應(yīng)按分?jǐn)偟谋壤讼⒔o企業(yè)。
八、 開戶銀行對企業(yè)清查損失所占用的銀行貸款，會計部門根據(jù)信貸部門通知，在原貸款科目內(nèi)，按企業(yè)單位增設(shè)流動資產(chǎn)損失貸款專戶，對該專戶貸款的利息采取“先收后退”的核算辦法，即在三年期內(nèi)，銀行對這部分資金損失所占用的貸款仍按季先計收利息。每年六月二十一日和十二月二十一日根據(jù)企業(yè)已實際消化處理損失的金額，分兩次退還自開立專戶起已收取的專戶貸款利息。為準(zhǔn)確及時地做好這項工作，對流動資產(chǎn)損失貸款專戶的利息進(jìn)行單獨核算，應(yīng)在暫收款項中增設(shè)代保管流動資產(chǎn)損失貸款利息戶，同時設(shè)置按企業(yè)單位立戶的代保管流動資產(chǎn)損失貸款利息登記簿，定期與暫收款科目中代保管流動資產(chǎn)損失貸款利息戶進(jìn)行核對。這部分掛帳貸款利息，其應(yīng)收未收利息，在掛帳期間不計復(fù)利。
九、 企業(yè)應(yīng)努力在三年內(nèi)消化處理完這部分產(chǎn)成品掛帳損失，三年處理期滿仍未處理完的部分，不再享受銀行停息的優(yōu)惠政策。銀行應(yīng)在期滿的次日將暫收款項科目代保管流動資產(chǎn)損失貸款利息戶余額如數(shù)轉(zhuǎn)入利息收入或營業(yè)收入科目。對這部分資金，銀行將繼續(xù)實行正常的計罰息辦法。
